Planificacin.

- NIA 300 PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

3.3.1. Conceptos generales
La planificacin de la auditora comporta el desarrollo de una estrategia global en base al
objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organizacin de la
entidad.
Al planificar su trabajo, el auditor debe considerar, entre otras cuestiones, las siguientes:
1. Una adecuada comprensin del negocio de la entidad, del sector en que sta opera, y la
naturaleza de las transacciones.
2. Los procedimientos y principios contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han
sido aplicados, as como los sistemas contables utilizados para registrar las transacciones.
El grado de eficacia y fiabilidad inicialmente esperado de los sistemas de control interno.
Fecha
Sr. D. (cliente)
NIA 210 TERMINOS DEL CONTRATO
Muy Sres. nuestros:
Nos complace remitirles el contenido del acuerdo alcanzado con ustedes para realizar la
auditora de las cuentas anuales de la sociedad (cliente) (que comprenden el balance de
situacin, la cuenta de prdidas y ganancias y la memoria), por un perodo de . . . aos,
comprendiendo, por tanto, la realizacin de la auditora de las cuentas anuales
correspondientes a todos los ejercicios de la sociedad (cliente).
Al completar la auditora, emitiremos nuestro informe que contendr nuestra opinin tcnica
sobre las cuentas anuales examinadas y sobre la informacin contable contemplada en el
informe de gestin.
Adicionalmente, informaremos a los administradores sobre las debilidades significativas que, en
su caso, hubisemos identificado en la evaluacin del control interno.
Responsabilidades y limitaciones de la auditora.
Realizaremos nuestro trabajo de acuerdo con las disposiciones vigentes, as como con las
normas de auditora generalmente aceptadas publicadas por el Instituto de Contabilidad y
Auditora de Cuentas.
En consecuencia, en bases selectivas, obtendremos la evidencia justificativa de la informacin
incluida en las cuentas anuales, evaluaremos los principios contables aplicados, las
estimaciones significativas realizadas por los Administradores y la presentacin global de las
citadas cuentas anuales. Igualmente comprobaremos la concordancia de la informacin
contable que contiene el informe de gestin con las cuentas anuales.
Como parte de nuestra auditora, y nicamente a efectos de determinar la naturaleza,
oportunidad y amplitud de nuestros procedimientos de auditora, efectuaremos un estudio y
evaluacin de la estructura de control interno de la sociedad. Sin embargo, ello no ser

suficiente para permitirnos expresar una opinin especfica sobre la eficacia de la estructura de
control interno en lo que se refiere a la informacin financiera.
El objetivo de nuestro trabajo, en relacin al estudio y evaluacin del sistema de control interno,
es obtener una seguridad razonable de que las cuentas anuales estn libres de errores o
irregularidades significativas. Aunque una estructura efectiva de control interno reduce la
probabilidad de que puedan existir riesgos de errores o irregularidades y de que no sean
detectados, no elimina tal posibilidad.
Por dicha razn y dado que nuestro examen est basado principalmente en pruebas selectivas,
no podemos garantizar que se detecten todo tipo de errores o irregularidades, en caso de
existir.
Responsabilidad y Manifestaciones de los Administradores . . . . . . . . . . . . . . .
Honorarios y Facturacin . . . . . . . . . . . . . . .
La presentacin de los servicios de auditora objeto del presente acuerdo se regir en todo
caso por las disposiciones legales vigentes en cada momento. En caso de conformidad con los
trminos aqu expuestos, les agradeceramos que nos devolvieran firmada la copia que les
adjuntamos.
Estamos encantados de tener la oportunidad de prestarles nuestros servicios profesionales y
les aseguramos que dedicaremos a este trabajo nuestra mayor atencin.
Antefirma y firma de la sociedad (cliente) y los auditores
Cuadro 3.1: Modelo de carta de encargo
3.3.2. Etapas de planificacin de un trabajo de auditora
En la fase de planificacin deben quedar totalmente aclaradas las siguientes cuestiones:
Dnde se va a realizar el trabajo?
Cundo o en qu periodo de tiempo se va a realizar?
En qu fecha es necesario que est terminado el trabajo?
Cundo estar terminado el informe?
El auditor deber documentar adecuadamente el plan de la auditora, en el que cabe diferenciar
tres etapas:
Anlisis general del riesgo.
Plan global de auditora.
Redaccin y utilizacin de programas de auditora.
3.3.3. Anlisis general del riesgo.- NIA 315 IDENTIFICACION Y EVALUACION DE
RIESGOS
Concepto

Es una revisin global orientada a conocer el negocio del cliente y cuyo propsito es desarrollar
un plan tentativo para la auditora. Para desarrollar este plan, es necesario conocer:
1. La industria o industrias en las que opera este cliente.
2. La organizacin del cliente.
3. La naturaleza general de los sistemas de contabilidad y controles del cliente.
4. Los problemas de negocio singulares del cliente.
Consideraciones sobre el tipo de negocio de la entidad
El auditor debe conocer la naturaleza de la entidad, su organizacin y las caractersticas de su
forma de operar. Ello comporta analizar, entre otros aspectos, los siguientes:
1. El tipo de negocio.
2. El tipo de productos o servicios que suministra.
3. La estructura de su capital.
4. Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y terceras vinculadas.
5. Las zonas de influencia comercial.
6. Sus mtodos de produccin y distribucin.
7. La estructura organizativa.
8. La legislacin vigente que afecta a la entidad.
9. El manual de polticas y procedimientos.
Consideraciones sobre el sector de negocio de la entidad
El auditor debe tambin considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se
desenvuelve la entidad, tales como:
1. Condiciones econmicas.
2. Regulaciones y controles gubernamentales.
3. Cambios de tecnologa.
4. La prctica contable normalmente seguida por el sector.
5. Nivel de competitividad.
6. Tendencias financieras y ratios de empresas afines.
Todos estos conocimientos se adquieren normalmente:
A travs de sus trabajos previos para la propia entidad o de su experiencia en el sector.

Mediante informacin solicitada al personal de la entidad.

De los papeles de trabajo de aos anteriores.
De publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector.
De cuentas anuales de otras entidades del sector.
3.3.4. El plan global de auditora
El auditor desarrollar un plan global que deber documentarse y que comprender entre otros
aspectos, los siguientes:
1. Los trminos del encargo de auditora y responsabilidades correspondientes.
2. Principios y normas contables, normas tcnicas de auditora, leyes y reglamentaciones
aplicables.
3. La identificacin de las transacciones o reas significativas que requieran una atencin
especial.
4. La determinacin de niveles o cifras de importancia relativa y su justificacin.
5. La identificacin del riesgo de auditora o probabilidad de error de cada componente
importante de la informacin financiera.
6. El grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de contabilidad y al control interno.
7. La naturaleza de las pruebas e auditora a aplicar y el sistema de determinacin y seleccin
de las muestras.
8. El trabajo de los auditores internos y su grado de participacin, en su caso, en la auditora
externa.
9. La participacin de otros auditores en la auditora de filiales y/o sucursales de la entidad.
10. La participacin de expertos.
Preparacin del programa de auditora
El auditor deber preparar un programa escrito de auditora en el que se establezcan las
pruebas a realizar y la extensin de las mismas para cumplir los objetivos de auditora.
El programa debe incluir los objetivos de auditora para cada parcela o rea y ser lo
suficientemente detallado de forma que sirva como documento de asignacin de trabajos a los
profesionales del equipo que participen en la auditora, as como medio de control de la
adecuada ejecucin del mismo.
En la preparacin del programa de auditora, el auditor habiendo obtenido cierto conocimiento
del sistema de contabilidad y de los correspondientes controles internos, puede considerar
oportuno confiar en determinados controles internos a la hora de determinar la naturaleza,
momento de la realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora.
El plan global y el correspondiente programa debern revisarse a medida que progresa la
auditora. Cualquier modificacin se basar en el estudio del control interno, la evaluacin del
mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando