RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN LA AUDITORA

DE ESTADOS FINANCIEROS CON RESPECTO AL FRAUDE

Objetivo:

El auditor:

Identifica y valora los riesgos de incorreccin material debida a fraudes.

Obtiene evidencia razonable acerca de incorrecciones debidas a fraudes.
Responde a los indicios de Fraude durante la auditora.

Fraude:

Acto mal intensionado

Realizado por:

Una o ms personas de la direccin

Responsables del gobierno de la Ent
Los empleados o terceros

Definiciones

Factores de riesgo de fraude:

Hecho o circunstancia

Que indiquen

Escepticismo profesional

En el transcurso del trabajo de auditora.

NIA 240

Discusin entre los miembros del equipo del encargo

Reuniones con el equipo de trabajo c

La direccin y otras personas de la entidad

Procedimientos de valoracin del
riesgo y actividades relacionadas
Responsables del gobierno de la entidad

Identifi cacin de relaciones inusuales o inesperadas

Otra informacin

Evala otra informacin disponible.

Evaluacin de factores de riesgo de fraude

El auditor:
Identifica y evala los riesgos a:
Identificacin y valoracin de los riesgos
de incorreccin material debida a fraude:

Respuesta a los riesgos valorados de

incorreccin material debida a fraude

Edentifica riesgos de reconocimiento de ingresos

Califica el riesgo por FRAUDE

Respuestas globales
Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos valorados de
debida a fraude en las afirmaciones
Procedimientos de auditora en respuesta a riesgos relacionados
los controles por parte de la direccin

Requerimientos

Obtiene una confianza a partir de los procedimientos analiticas fi

Evaluacin de la evidencia de auditora
Considera revalorar el riesgo y en consecuencia

Considera informar a personas o instancias reguladoras.

Imposibilidad del auditor para
continuar con el encargo

Consideraciones acerca de renunciar al encargo.

Manifestaciones escritas

Por parte de la Direccin, acerca de:

Comunicaciones a la direccin y a los

responsables del gobierno de la entidad

Responsabilidad en el
Se ha revelado al audit
Se ha revelado al audit
Se ha revelado al audit

El auditor identifica
Indicios o fraudes, que involucran:

Comunicaciones a las autoridades reguladoras y de supervisin

El auditor identifica
Indicios o fraudes, con
Conocimiento de la
entidad y su entorno:

Las deciciones significa

del riesgo realizadas co

Los riesgos valorados

Respuestas globales
Respuestas al risgo
Documentacin:

El auditor obtiene
evidencia de:

Resultados de los proc

Comunicacin con la direccin, a los responsables

gobierno sobre asuntos relacionados a Fraude
Documentacin acerca de la inexistencia
de riesgo a nivel de ingresos.

as de la direccin
gobierno de la Entidad.
erceros

Con el fn de:

La existencia de un incentivo.
Elemento de presin
Una oportundad

Conseguir una ventaja injusta o ilegal.

Para cometer FRAUDE

Investiga modificaciones no informadas en documentos.

Investiga incongruencias identificadas.

equipo de trabajo con respecto al FRAUDE.

La medida en que la direccin valora los riesgos de fraude.
Proceso de la direccin para identificar y dar respuesta a los riesgos.
Comunicacin por parte de la direccin de los procesos de identificacin de FRAUDES.
Comunicacin por la direccin a empleados acerca de comportamiento y etica.
El auditor obtiene conocimiento, como la direccin supervisa los procesos encaminados a identificar
y dar respuesta a los riesgos.
El auditor indaga con el Gobierno el conocimiento de indicios o denuncias de fraude.
Identificar:
Realiza procedimientos
Relaciones inesperadas.
Que representen riesgos
analiticos a fin de:
Relaciones inusuales.
de incorreccin material
acin disponible.
Evalua la existencia de riesgos a partir de otra

Informacin obtenida.
Transacciones
Saldos contables
Informacin a revelar
Identifica y evalua la naturaleza de los tipos de ingresos.
Obtiene conocimiento de los controles asociados.

Significativo

esgos valorados de incorreccin material

esgos relacionados con la elusin de

mientos analiticas finales.

Obtiene un confort global
La naturaleza
Oportunidad, y,
Alcance de los procedimientos de auditora.

Discute con el Gobierno corporativo y direccin.

Considera informar a personas o instancias reguladoras.

ponsabilidad en el diseo, la implementacin y el mantenimiento del control interno

ha revelado al auditor los resultados de la valoracin del riesgo.
ha revelado al auditor su conocimiento de fraudes o indicios.
ha revelado al auditor denuncias sobre la existencia de fraudes o indicios.
La direccin,
Empleados
Otras personas

uditor identifica
cios o fraudes, considera:

deciciones significativas en la valoracin

iesgo realizadas con los miembos del equipo

Informa cambios, en la naturaleza, oportunidad

y alcance de los procedimientos adicionales a realizar.
Responsabilidades de:
Informar a personas ajenas
Principios de confidencialidad.
Responsabilidades legales de informar.

riesgos valorados e identificados.

puestas globales

ultados de los procedimientos como respuesta al riesgo

a los responsables del

ados a Fraude

existencia