FINANZAS

CORPORATIVAS II

60
COMPRAS

60 COMPRAS
Esta

cuenta

representa

las

cuentas

divisionarias

que

representan las compras de bienes de cambio que realiza la

empresa, para destinar a la venta o participacin en el proceso
productivo de manera directa o indirecta, incluye as mismo las
cargas vinculadas como las compras.
Acumula las compras de bienes que efecta la empresa, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso
productivo. Las subcuentas distinguen los bienes adquiridos de
acuerdo a su naturaleza y su relacin con el elemento 2 de
existencias.

NOMENCLATURAS
NOMENCLATURAS DE
DE LA
LA SUBCUENTAS
SUBCUENTAS Y
Y
DIVISIONARIAS
DIVISIONARIAS
601 MERCADERIAS
602 MATERIAS PRIMAS:
603 MATERIALES AUXILIARES
604 ENVASES Y EMBALAJES:
609 COSTOS VINCULADOS POR LAS COMPRAS:

60 COMPRAS
Es Debitada por:

El importe de las compras, de

acuerdo con su naturaleza,
distinguiendo entre el costo de
adquisicin del proveedor y
otros costos vinculados, con
abono a la cuenta 42 43,
segn corresponda a terceros
o a entidades relacionadas.

Acreditada por:
El valor de las devoluciones de
las compras.(42 proveedores).
Para trasladar el saldo de esta
cuenta (divisionarias 601) a la
cuenta 80 Margen Comercial al
cierre del ejercicio.(cuenta 80
Margen Comercial)
Para trasladar el saldo de esta
cuenta (todas la divisionarias
excepto 601) a la cuenta 82 Valor
Agregado al Cierre del Ejercicio.
(cuenta 82 Valor Agregado )

CASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADAS

Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor total de S/.
90,000 ms IGV. Adicionalmente a esto, se contrata a una empresa de transportes para que traslade
las mercaderas desde el local del vendedor hasta nuestro almacn, pagndose S/. 10,000 ms IGV.
Solucin:

a) Por la adquisicin de
las mercaderas

a) Por la imputacin del transporte en el costo de bienes.

Despus de haber realizado estos registros, la cuenta 20 reflejar el

costo de las mercancas:

DETALLE

IMPORTE

Costo adquisicin

S/. 90,000

Transporte

S/. 10,000

Total

S/. 100,000

CASO N 2: MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS

MANUFACTURADOS
Se adquiere de un proveedor no vinculado, Materia Prima para la
elaboracin de productos manufacturados, por un valor de S/. 60,000
ms IGV.
SOLUCIN:

CASO N 3: MATERIALES AUXILIARES

La empresa textil SANTA TERESA S.R.L. adquiere hilos de diversos colores para su
proceso productivo, por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:

CASO 4: COMPRA DE MERCADERAS

La Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado emitiendo por
esta operacin la factura N 001-4678 por S/. 595.00
La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 21 de enero

DETALLE

IMPORTE

BASE IMPONIBLE

S/. 500.00

IGV

S/. 90.00

Total

S/. 595.00

CASO 5:
La Empresa SEOR FEUDAL SRL ha iniciado sus operaciones en febrero del 2014
dedicndose a la fabricacin de velas y sirios. El 10 de Febrero ha realizado la
adquisicin de materias primas(parafinas, colorantes, esencias y mechas) a su nuevo
proveedor la empresa VASALLO S.A en las cantidades de 5000 kg. de parafina, 125
litros entre colorantes y esencias y 80 kg de bases de pabilo (mechas); asimismo se
adquiri de la empresa TAI LOY S.A.C 10000 cajas y cajitas para la presentacin y
proteccin de las velas por un importe total de 9520 (incluye IGV). La empresa tuvo
que realizar gastos de transporte para el traslado de las materias primas al almacn
de la empresa por un importe de S/ 714 (Incluye IGV).

REGISTRO DE COMPRAS
DETALLE

CANT.

VALOR
UNITARIO

Parafina
Colorantes y
esencias
Pabilo (mechas)

5000 kg
125 lts

25
44

VALOR DE
COMPRA
125000.00
5500.00

80 kg

15

Cajas y cajitas

10000 cj

0.80

Transporte
totales

IGV
23750.00
10,45.00

PRECIO DE
COMPRA
148,750.00
6,545.00

1200.00

228

1,428.00

8000.00

1,520.00

9,520.00

600.00
140,300.00

114
26,657.00

714
166,957.00

Por las adquisiciones de los materiales (Parafinas, pabilo, colorantes y esencias)

1
60

40

42

COMPRAS
602 Materias Primas
6021 Materias primas para productos manufactura
60211 Parafina
125,000
60212 Pabilo
1,200
60213 colorantes y esencias
5,500
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV. Cta. propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas otros comprob. Por cobrar
4212 Emitidas

S/

S/
131,700

25,023

156,723

Por la adquisicin de cajas y cajitas para la produccin de velas segn comprobante de pago
2
60
40

42

S/
8,000

COMPRAS
604 Envases y embalajes
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

S/

1,520

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV. Cta. propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas otros comprob. Por cobrar
4212 Emitidas

9,520

Por el gasto de transporte para el traslado de las materias primas al almacn de la empresa, segn
comprobante de pago.
3
60

40

42

COMPRAS
609 costos vinculados con las compras
6092 ctas vinculadas con las compras de materias
Primas, materiales, suministros y repuestos.
60921 Transporte
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV. Cta. propia
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas otros comprob. Por cobrar
4212 Emitidas

S/

S/
600

114

714.00

Por la recepcin de las mercaderas, materias primas, envases y embalajes del mes de
Febrero.
4
24
26

MATERIAS PRIMAS

S/

S/
132,300

241 Materias Primas para productos manufacturados

ENVASES Y EMBALAJES

8,000

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas
61

40111 IGV. Cta. propia

VARIACIN DE EXISTENCIAS
612 Materias Primas
6121 Materias Primas para produc. manufacturados
614 Envases y Embalajes
6141 Envases

140,300

s
a
i
c
a
r
G
s
a
h
c
Mu