Procedimiento Simplificado de Tributacin para el Sector

Comercial e Industrias Pequeas

Definicin PST

Es un mtodo que facilita el cumplimiento tributario de

los medianos y pequeos contribuyentes, sean
personas jurdicas o personas fsicas, y que permite
liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus
compras o ingresos, as como pagar el Impuesto sobre
las Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) en base a la diferencia entre sus
ingresos y compras (valor agregado bruto).

Quines pueden acogerse al PST

a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de
Provisiones al por mayor y al detalle y las Pequeas Industrias, cuyas compras
sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales, tales como:
colmadones, almacn de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros.
b) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin
contabilidad organizada, cuyos ingresos no superen los seis millones quinientos
treinta y dos mil ochocientos pesos (RD$6,532,800.00) anuales, tales como:
salones de belleza, profesionales liberales (abogados, mdicos, odontlogos,
contadores) y otros.
c) Los contribuyentes que actualmente estn acogidos al Rgimen de Estimacin
Simple (RES), quienes debern acogerse a uno de los dos mtodos del PST.

Requisitos para acogerse al PST

Llenar formulario con los datos siguientes:

RNC
Nombre o Razn Social
Nombre Comercial
Descripcin de Actividad Comercial
Monto de ingresos registrado en el ltimo ao de operacin (Para el PST
de Ingresos)
Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados
Tamao en metros cuadrados del local
Principales proveedores, indicando el RNC o la Cdula y el Nombre o
Razn Social. (Para el PST de Compras)
Indicar a que mtodo desea acogerse: PST basado en Compras,
PST basado en Ingresos

FECHA DE INSCRIPCION

TIPO DE CONTRIBUYENTES

FECHA LIMITE DE
INCORPORACION AL PST

Contribuyentes que deseen aplicar para el A ms tardar el 15 de enero

PST basado en Ingresos (no registrados
anteriormente)
Contribuyentes que deseen aplicar para el A ms tardar noventa (90) das antes del inicio
del ao fiscal en que se desea acoger
PST basado en Compras.

Cmo inscribirse al PST?

1. A travs del Portal de la DGII:
Ingrese al portal de la DGII, seleccione la pestaa de PST
Seleccione, el link de Regstrate al PST o a la seccin de Formularios
Complete el formulario de solicitud de incorporacin
Pulse Enviar Documento
2. Presencial:
Completando el formulario de solicitud y depositndolo en las Administraciones
Locales o Centro de Atencin .
La DGII emitir acta de aceptacin o rechazo de incorporacin al PST, a ms tardar
sesenta (60) das posteriores a la recepcin de la misma y la remitir al domicilio
indicado en el formulario de solicitud.

VENTAJAS DEL PST

Quedan eximidos del pago de anticipos del ISR y del

Impuesto a los Activos,

Disponen de acuerdo de pago automtico para el ISR
(3 cuotas para Compras y 2 cuotas para Ingresos),

Los primeros seis (6) meses del ao no tienen que
efectuar el pago del ISR.

No tienen que remitir las informaciones de
Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del
ao anterior.

Estimacin Basada en Compras

Este Procedimiento servir para la determinacin del Impuesto
sobre la Renta, en base a la estimacin de la Renta Neta
Imponible de los contribuyentes y el Impuesto a las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios, en base a
la diferencia entre las compras y los ingresos (Valor Agregado
Bruto)

Propsito
Tiene como finalidad facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias a los contribuyentes sin contabilidad organizada que
cumplan con los requisitos consignados en el Reglamento.

Caractersticas

Fundamentalmente sus compras sern realizadas

proveedores industriales nacionales o mayoristas.

Comerciantes que venden bsicamente a consumidores

finales.

Proveedores y comerciantes de provisiones.

Compras no mayores de treinta millones de pesos

(RD$30,000,000.00) anuales al momento de la solicitud.

Ejemplo: Comerciantes de provisiones que compren a las industrias nacionales,

fundamentalmente productos alimenticios, bebidas, productos de aseo personal.

Presentacin y pago del Impuesto Sobre la Renta

PST basado en Compras

 La DGII generar la declaracin propuesta del

ISR y de ITBIS el 1ero de julio
 El contribuyente tiene plazo hasta el 31 de julio
para aceptar la propuesta y pagar la primera
cuota.

Porcentajes que sern aplicados a las compras para obtener el Ingreso y a ste para
obtener la Renta Neta Imponible sern los indicados en los siguientes cuadros:

Ejemplo: Clculo del ISR

PST basado en Compras

Actividad Econmica: Almacn de Provisiones

Clculo
Casilla 1

Compras registradas por la DGII

Casilla 2

Margen Bruto de Comercializacin (casilla 1

por el porcentaje establecido en Reglamento
para calcular IBE (1.61%)

Casilla 3

Ingreso Bruto Estimado (IBE) = (casilla 1 +

casilla 2)

Casilla 4

Renta Neta Estimada = (casilla 3 por el

porcentaje de margen de beneficio establecido
en el Reglamento (7.6%)

1,930,590.00

Casilla 5

Impuesto a pagar (ISR) = casilla 4 por la tasa

del ISR (Personas Fsicas o Jurdicas) (25%)

482,647.50**

25,000,000.00
402,500.00
25,402,500.00

Cuotas: 1era = 50%; 2da = 25% y 3era = 25%

Ejemplo: Clculo del ITBIS

PST basado en Compras

Actividad Econmica: Almacn de Provisiones

Clculo
Casilla 1

Compras registradas por la DGII

Casilla 2

Margen Bruto de Comercializacin= (casilla 1 por el

porcentaje establecido en Reglamento para calcular
IBE (1.61%)

Casilla 3

Ingreso Bruto Estimado IBE = (casilla 1 + casilla 2)

Casilla 4

Valor Agregado Bruto = (casilla 1 casilla 3)

402,500.00

Casilla 5

Ventas Exentas Estimadas = (casilla 4 por 40%)

161,000.00

Casilla 6

Base Imponible (60%) = (casilla 4 casilla 5)

241,500.00

Casilla 7

Impuesto a pagar (ITBIS) = (casilla 6 por la tasa del

ITBIS) (16%)

Casilla 8

Cuotas Mensuales = (casilla 7 / 12)

25,000,000.00
402,500.00
25, 402,500.00

38, 640.00
3,220.00

Ejemplo: Clculo del ISR

PST basado en Ingresos

Centro Odontolgico.
Luis Guzman, cdula: 001-9999999-1

Clculo

Casilla 1

Ingresos declarados

Casilla 2

Menos los ingresos no gravados (40% de los Ingresos

Declarados (*)

800,000.00

Casilla 3

Menos la Exencin Contributiva (**)

316,017.00

Casilla 4

La Renta Neta Imponible (los ingresos declarados menos

la reduccin establecida y la exencin contributiva)

883,983.00

Casilla 5

Impuesto Sobre la Renta (***)

195,978.00

2,000,000.00

(*) Monto establecido para la reduccin de los ingresos gravados, segn el artculo 20 del Reglamento 758-08.
(**) Esta Exencin corresponde al ao 2008, ajustada por inflacin.
(***) La tasa depende del monto de la Renta Neta Imponible (15%,20%,25% segn el caso).

Otras Disposiciones

Farmacias y Panaderas acogidas a este Procedimiento Simplificado, el

ITBIS a pagar se liquidar en base al 25% del Valor Agregado Bruto
calculado segn lo establecido en el presente artculo. Para el caso de
los comerciantes que vende provisiones, el ITBIS corresponder al 60%
del Valor Agregado Bruto.

El 100% del ITBIS facturado por una Persona Fsica que realice
actividades industriales, cuando venda a Personas Jurdicas no
acogidas al Procedimiento Simplificado de Tributacin, ser percibido y
retenido por stas ltimas. Cuando todas sus ventas estn sujetas a
esta retencin quedarn liberadas de declarar el ITBIS.

Las Personas Jurdicas, cuya actividad sea industrial, acogidas al

Procedimiento Simplificado de Tributacin basado en Compras para el
Impuesto Sobre la Renta definido por el Reglamento 758-08, no podrn
acogerse al Procedimiento Simplificado del ITBIS.

Procedimiento Basado en Ingresos

Caractersticas

Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo residentes

en el pas,

Que no tienen contabilidad organizada,

Con ingresos totalmente exentos del ITBIS,

Con ingresos que provienen en ms de un 50% de ventas

de bienes o servicios exentos del ITBIS,

Con Servicios con ITBIS retenido en 100%, siempre que

sus ingresos brutos anuales no superen a seis millones de
pesos (RD $6,532,800 de pesos).

Requisitos para acogerse al PST basado en Ingresos

Para acogerse:
A- Se requerir de la autorizacin previa de la DGII, la cual para el primer
ao deber ser solicitada a ms tardar el 15 de enero del ao en que deber
presentar la Declaracin.

B- Para los siguientes aos podr presentarse a la Administracin Local o

usar la opcin de la Oficina Virtual para estos fines, siempre que sus ingresos
no superen los seis millones de pesos (RD $6,532,800.00).

Declaracin y pago del Impuesto Sobre la Renta

Presentacin

La declaracin anual deber ser presentada por el contribuyente a ms

tardar el ltimo da laborable del mes de febrero del ao subsiguiente al
del ejercicio fiscal declarado.

Pago
El impuesto que resultare ser pagadero en dos cuotas iguales:
Cuotas

Fecha lmite de Pago

Primera

Fecha de presentacin de declaracin

Segunda

el ltimo da laborable del mes de agosto

del mismo ao

Los pagos realizados posteriores a la fecha lmite establecida en este Reglamento, estarn
sujetos al pago de los recargos e intereses previstos en el Cdigo Tributario.

Determinacin del Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta se calcular al aplicar

la tasa correspondiente a la Renta Neta Imponible que
resulte de reducir los ingresos gravados en un
cuarenta por ciento (40%).


En adicin a esta reduccin, se beneficiar de la

exencin contributiva anual para fines de la
aplicacin de la tasa del impuesto.


Para los fines de esta disposicin no se incluyen las rentas provenientes de

salarios sujetos a retencin.

Requisitos expedicin Comprobantes Fiscales

 Los contribuyentes acogidos a este Procedimiento podrn

facturar sus ventas a consumidores finales con el tipo de
comprobante fiscal de Registro nico de Ingresos siempre
que pertenezcan al sector comercial.

 Los comprobantes fiscales emitidos o entregados por

contribuyentes alcanzados por el Procedimiento Simplificado
de Tributacin debern tener escrito, en un lugar fcilmente
visible del comprobante, la frase Contribuyente Acogido al
Procedimiento Simplificado de Tributacin.

Exclusin del Procedimiento

La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin a los
contribuyentes registrados en el mismo:

Si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el

Reglamento, en cuyo caso se reestimar el Impuesto Sobre la Renta a
pagar.

Cuando el contribuyente haya excedido los montos permitidos en sus

compras o ingresos ms de un 5% para permanecer en el Procedimiento
Simplificado, deber notificarlo a la DGII y, consecuentemente, declarar y
pagar bajo el rgimen ordinario dentro del plazo establecido en el Cdigo
Tributario de la Repblica Dominicana.

Cuando la DGII verificare que el contribuyente acogido al Procedimiento

Simplificado ha excedido los montos permitidos para compras, sin haberlo
notificado, excluir al contribuyente del Procedimiento Simplificado y
proceder a fiscalizar su ejercicio considerndolo como un ejercicio fiscal
sujeto al rgimen ordinario de determinacin, declaracin y pago establecido
en el Cdigo Tributario.

Gracias por su
atencin!!