PAPELES DE TRABAJO

Concepto:
Los papeles de trabajo sirven
para registrar los elementos
de juicio especficos que se
emplean paras acumular las
evidencias necesaria, que
sea la base para
fundamentar la opinin o
dictamen que emita el
auditor.

constituyen una historia del trabajo

realizado por el auditor y de los
hechos precisos en que basa sus
conclusiones e informes, los papeles
de trabajo deben ser elaborados de
tal forma que muestre:
LOS HALLAZGOS
OBSERVACIONES
OPINIONES
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES DEL
AUDITOR

 Aspectos de la auditoria que deben ser debidamente

documentados en papeles de trabajo:
Planeamiento
Comprensin del sistema de control interno y de
evaluacin e riesgos.
Procedimientos de auditoria realizados y
evidencias obtenidas.
Conclusiones obtenidas.

Objetivos
Proveer un registro
adecuado de que los
auditores gubernamentales
han cumplido las normas de
auditoria generalmente
aceptadas, normas
internacionales de auditoria
y normas de auditoria
gubernamental.

Proveer un registro de los

principales aspectos de la
auditoria y de la evidencia
obtenida para formar la
opinin del auditor.

Asistir en el proceso de
planeacin y supervisin de
la auditoria.

Asistir a la supervisin en la
comprensin del trabajo
realizado.

Requisitos
Bsicos
Nombre de la
entidad auditada.

Fecha de
elaboracin del
papel de trabajo.

Iniciales del
personal que los
preparo.

Descripcin del tipo

de examen
practicado.

Codificacin de
papel de trabajo.

 Los archivos de papeles de trabajo en

auditoria financiera son los siguientes:
Reef Archivo
.
P
L
F
E
CO
R
C
O
P

Archivo permanente.
Archivo de planeamiento.
Archivo corriente auditora financiera.
Archivo corriente examen especial.
Archivo
de
comunicaciones
de
hallazgos de auditora.
Archivo resumen de auditoria.
Archivo de correspondencia.
Archivo opcional.

ARCHIVO
PERMANENTE

Objetivo:
Mantener la disponibilidad de
la informacin de importancia,
sin necesidad de reproducirla
cada ao.

El contenido de los archivos debe

revisarse anualmente para asegurarse
que estn completos y contengan la
informacin actual.

Este archivo incluye informacin general

respecto a la constitucin, organizacin,
operaciones y planes de una entidad

 Estos archivos deben arreglarse en forma

ordenada con ndices apropiados y mantener la
informacin siguiente:

Cdigo

Contenido del archivo permanente

P1

Informacin sobre los antecedentes y organizacin de la

entidad auditada.
- Estructura orgnica de la entidad.
- Reglamento de organizacin y funciones.
- Manuales de organizacin y funciones de las reas clave.
- Manual de promedios aprobados.

P2

Extracto o copias de acuerdo importantes de otros

documentos legales importantes.
- Leyes de creacin, modificatorias y otros documento
relaciones.
- Estatuto social.
- Plan operativo institucional.
- Presupuesto autorizado.
- Memoria institucional.
- Acuerdos de directorio o decisiones importantes adoptadas
por la alta direccin.
- Resoluciones y directivas emitidas por la entidad.

Cdigo
P3

Contenido del archivo permanente

Extractos sobre sistemas de contabilidad.
- Registros, quien mantiene y procesa los
asientos contables.
- Empleados clave, autorizados para firmar y
aprobar las operaciones.
- Polticas portables vigentes en la entidad.
- Flujogramas de las principales actividades
de la entidad.
- Estatus financieros.

P4

Documentos de auditoria externa

Informe de auditora.
Plan anual de auditoria.
Informe de evaluacin del plan de auditoria.
Denuncias.

ARCHIVO DE PLANEAMIENTO
Este archivo debe
contener toda la
documentacin
relacionada al
proceso de la
planificacin
especfica, del
perodo sujeto a
examen.

 El siguiente ndice puede utilizarse y adaptarse segn

las circunstancias:
cdig
o
L1
L2
L3
L4
L5
L6
L7

Contenido del archivo de planeamiento

Memorndum de
planeamiento(
plan
general de auditoria)
Programa de auditoria.
Decisiones sobre el planeamiento: enfoque
y anlisis.
Registros de actividades para obtener
informacin sobre la entidad por examinar.
Evaluacin del riesgo de auditoria.
Criterios de materialidad.
Comprensin
de
las
actividades
y
operaciones de la entidad.

ARCHIVOS
CORRIENT
ES
Influye
El sistema de control interno de
entidad

Los procedimientos de auditoria

realizados
Las evidencias que se han obtenido durante
la fase de:
Trabajo de
Campo

Planeamient
o

Respaldan la opinin
del Auditor
Contiene
Guion matrices

Cedula matrices

ARCHIVO DE COMUNICACIONES
DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
Este archivo contiene los comentarios y
aclaraciones presentadas por los funcionarios
y servidores comprendidos en los hallazgos
de auditoria.

En este archivo se
incluyen:

PAPELES
DE
TRABAJO

Documentos
relacionados
con la
ejecucin de la
auditoria

OFICIOS
REMITIDOS
POR EL
EQUIPO DE
AUDITORIA

Respecto a los
hallazgos de
auditoria
resultantes del
trabajo
realizado

ARCHIVO RESUMEN DE
AUDITORIA
Este archivo
incluye los
papeles de
trabajo y
documentos
referidos a los
temas caves o
aspectos

Codigo

R1

Contenido de archivo resumen de auditoria

Puntos pendientes- superados.
Copia de informe de auditora.
Memorndum de control interno.
Resumen de acontecimientos significativos.
Comentarios de las modificaciones sobre el
alcance y objetivos de la auditoria
posteriores a la aprobacin del plan general
de auditoria.
Carta de representacin.
Carta de abogados.
Puntos de atencin.
Comentarios sobre eventos subsecuentes.
Memorndum de conclusiones. Lista de
verificacin de conclusin de auditoria.
Control de tiempo.
Relacin total de archivos utilizados.

ARCHIVO DE
CORRESPONDENCIA

Este archivo incluye todos

los documentos
administrativos requeridos
o recibidos por el equipo
de auditoria durante el
curso de la auditoria.

Es conveniente preparar
un ndice de toda la
documentacin remitida y
recibida, consiguindose
la referencia y el
contenido en forma breve.

ARCHIVO
OPCIONAL
Incluir informacin o
documentacin de la
entidad auditada la cual
por su naturaleza,
cantidad y variedad se
halla relacionada con los
objetivos del examen

ARCHIVOS VARIOS
Incluir papeles de trabajo
y evidencia de las
diversas actividades de
control no comprendidas
en ninguno de los tipos de
auditoria gubernamental

CEDULAS DE
TRABAJO
Presenta en forma
global los montos
que son objetos
de examen, a
partir de la cual se
generan las
cedulas sumarias.

CEDULA
DE
MATRIZ

Son papeles de
trabajo que
desagregan la
informacin
proveniente de la
cedula matriz.

CEDULA
SUMARIA

Son aquellas que

desagregan cada
cedula sumaria.

CEDULAS
ANALITIC
AS

Consideraciones sobre la elaboracin de los

papeles de trabajo:

Cada cedula
debe incluir en el
encabezamiento

a) El nombre y siglas de le entidad

auditada.
b) Tipo de examen
c) Periodo del examen
d) Titulo de la cdula de trabajo

En la parte
inferior de cada
cdula de
trabajo se debe
incluir dos

En el lado derecho el cdigo de acuerdo

al ndice que corresponda
En el lado izquierdo el nombre o
iniciales de la persona que la prepar y
de quien la revis as como las fechas

Las cdulas de trabajo deben prepararse a lpiz o

lapicero de color o tinta negra.
Su contenido debe ser conciso mostrando relacin
directa con el trabajo realmente ejecutado.
Se deben indicar especficamente las fuentes de
informacin que respalden la propiedad de los
registros y operaciones efectuadas.
Las aseveraciones que contienen deben estar
correctas y suficientemente respaldadas y
sustentadas.
La pulcritud y exactitud debe ser otro de sus
atributos.

Las cdulas de trabajo deben tener una referencia

cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con
el programa de auditoria.
Para evitar confusin y complicaciones al archivar los
papeles de trabajo, se debe utilizar una cdula de
trabajo para un solo asunto.
Debe ser llenado solo por el anverso.
Respecto a la informacin y documentacin obtenida
realizar comentarios y conclusiones del auditor.

MARCAS DE
AUDITORIA

Signos elaborados para

Identificar
Explicar

Los
procedimientos
de auditoria
ejecutados.

Toda cedula de trabajo debe servir a un propsito;

por lo tanto, debe contar con marcas del trabajo
realizado.

Las marcas
de
auditoria
son :

Con significado
uniforme
Con leyenda a
criterio del
auditor

Empleados en
auditoria
Empleados al
describir el
significado de
cedula.

1
Se escriben con lpiz o lapicero rojo.

2
El supervisor debe emplear un color distinto
de lpiz o lapicero.

Las reglas que

deben observarse
para la aplicacin
3
de las marcas de
Se incluyen en la ltima cedula de cada
auditoria son:
rubro, indicando al lado derecho, la leyenda y
marcas utilizadas.
4
No debe registrarse una marca de auditora
antes de efectuar el procedimiento
correspondiente.

DESARROLLO DE OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y

RECOMENDACIONES DE AUDITORIA.
Las aclaraciones
de los auditados.

Las observaciones
de auditoria se
derivan de :

Los hallazgos de
auditoria establecidos
por el auditor.

Previa
determinacin de
su validez.

Las evaluaciones
sobre :

Suficiencia.

Pertinencia.

Relevancia.

HALLAZGOS DE AUDITORIA

CONDICIO
N

Evidenc
ia 1

Evidenc
ia 4

CRITERIO

COMPARACION

Evidenc
ia 2

HALLAZGO
CONCLUSIO
N

Evidenc
ia 3

RECOMENDACIO
NES

Evidenc
ia 5