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TD de synthse
Fiscalit : IS
Professeur : Abou El Jaouad
La socit SEMATI vous remet les renseignements suivants pour lui dterminer limpt
exigible de lexercice N (Exercice qui concide avec lanne civile).
- Capital social de 1 000 000 dh totalement libr au 01/01/N.
- La socit a procd une augmentation de son capital le 01/09/N de 500 000 dh libr en
totalit le jour mme.
Le capital est donc de 1 500 000 dh aprs laugmentation du capital.
- Chiffre daffaires (H.T) de lexercice
16 662 400,00 dh.
Toutes les ventes sont taxes 20%.
- Rsultat avant impt dgag par le C.P. C
286 540,50 dh.
Parmi les charges comptabilises on met votre apprciation les lments suivants :
1/ Un achat de matires premires reues en totalit et comptabilis pour un montant global de
345 000,00dh, mais rgles de moiti par un virement bancaire jusquau 31/12/N.
2/ Une facture dachat de fournitures de bureau a t rgl en espces pour un montant de :
18 000, 00 dh (HT), TVA de 20%.
3/ Une note dhonoraires envers lexpert consultant de lentreprise, a t rgle par un chque
bancaire de 7 200,00 dh TTC dont TVA de 20% et comptabilise en charge pour le montant
TTC.
4/ Divers cadeaux ont t accords par lentreprise aux clients, ils portent tous lenseigne de
lentreprise :
- 200 cartables pour un prix unitaire (HT) de 90 dh, TVA de 20%.
- 500 stylos pour un prix unitaire (HT) de 5 dh, TVA de 20%.
5/ Des dons ont t accords par lentreprise :
- La fondation Lalla Salma pour la lutte contre les maladies concereuses : 50 000,00 dh.
- Aux uvres sociales de la ville : 45 000,00 dh.
6/ La taxe professionnelle de lexercice N a t paye tardivement, les montants pays
slvent :
- Principal
6 860,00 dh
- Pnalit
1 029,00 dh.
- Majoration de retard
343,00 dh
7/ Un salaire de 8 500,00 dh par mois accord Zineb Dahbi, femme de lassoci principal,
occupant le poste dassistante du directeur gnral de lentreprise. .
8/ Charges sociales sur le salaire de Mr Zineb Dahbi pour du total annuel de 18 360 dh.
9/ Intrts sur emprunts :
- Emprunts bancaires pour une charge dintrts de 22 654,00 dh.
- Avances des associs :
* Dahbi Hassan associ principal: 700 000 dh avanc le 01/03/N, un retrait de 400 000 dh
est effectu le 30/06/N.
* Omari Karim associ dirigeant : 700 000 dh avanc le 01/03/N.
Taux de rmunration des avances accord par les statuts de la socit : 6%
Taux fiscalement admis : 2,75%.
10/ Dotationx aux amortissements :
Fiscalit marocaine
Travail faire :
1/ Prciser quel tait limpt exigible de lexercice N-1.
La dclaration de lIS nest pas encore dpose, il vous appartient de :
2/ Corriger le rsultat avant impt en passant les critures ncessaires.
3/ Dterminer le rsultat net fiscal de lexercice N. motivez vos rponses
4/ Dterminer limpt exigible de lexercice N.
4/ Prciser le mode de paiement de limpt exigible de lexercice N.