40 Casos Practicos de Deducciones Autorizadas

INTRODUCCION
Las deducciones autorizadas y acreditamientos para ISR y el

IETU son conceptos que permiten disminuir el costo fiscal, por lo
que se traducen en un ahorro de dinero para el contribuyente que
las aplique correctamente. De ah la importancia de considerar el
uso de este libro.
Se aprecian las deducciones autorizadas y acreditamientos para
ISR y el IETU para personas morales que son contribuyentes y que
se ubican en el Ttulo II de la LISR; tambin se ven cantidades de
IDE as como de subsidio para el empleo.
Se tomaron en cuenta las deducciones que son de mayor importancia y significativas en la vida cotidiana de una persona moral,
utilizando en lo conducente, casos prcticos que simplifican el
entendimiento de las disposiciones. En la cuestin fiscal el reto es
entender la disposicin terica que aparece en la ley, y traducirla
en un ejemplo prctico donde se aplican clculos que ilustran en la
medida de lo posible su tratamiento.
Debido a lo extenso de las disposiciones fiscales y con la idea
de no repetir lo que aparece en el texto de la ley u ordenamiento
correspondiente, en muchas ocasiones, en este libro se llevaron a
cabo los clculos y nicamente se hizo referencia a las disposiciones en cuestin, para su posterior consulta.
Adicionalmente al final se consider un resumen de disposiciones fiscales que ser de utilidad para el lector para poder llevar a
cabo la consulta que considere pertinente.
En algunas disposiciones resulta poco viable el llevar a cabo
casos prcticos, por lo que se consider nicamente una redaccin
ilustrativa o resumida, indicando el artculo de la ley o de la disposicin relacionada, para el caso de que el lector quisiera profundizar
en el tema. Lo anterior es porque existen algunos conceptos para
los que, como se dijo, no es viable un caso prctico, pero tampoco
se pueden dejar a un lado cuando se toca la informacin relativa a
deducciones autorizadas.
Aunque alguna informacin se presenta nicamente de manera
terica, en ocasiones la informacin fiscal se encuentra dispersa,
por lo que al momento de tocarla, se muestran todas las disposiciones aplicables.
Contiene, cuando as se considera pertinente, opiniones con

respecto a los temas que se estn tratando.
Los clculos que corresponden a deduccin adicional primer
empleo, determinacin del ISR del ejercicio, conciliacin entre
resultado contable y fiscal, la determinacin del coeficiente de utilidad, prdidas de ejercicios anteriores, ajuste anual por inflacin,
deduccin de inversiones, deduccin inmediata, utilidad en venta
de activo fijo, utilidad en venta de un terreno, determinacin del
IETU, estn ligadas entre s, por lo que se podr consultar su interrelacin.
El INPC se estim de acuerdo a lo siguiente:
Ao
2010
Ao
2011
Ene
143.8942
Feb
144.2668
Mar
144.6404
Abr
145.0150
May
145.3905
Jun
145.7670
Jul
146.1445
Ago
146.5230
Sep
146.9024
Oct
147.2828
Nov
143.1518
147.6642
Dic
143.5225
148.0466
El INPC de octubre de 2010 hacia atrs es el real publicado en

el Diario Oficial de la Federacin.
El salario mnimo, se estim en $ 59 diarios para el ejercicio de
2011.
CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS
17
CAPITULO I
DEDUCCIONES AUTORIZADAS PARA ISR
COSTO DE LO VENDIDO
Las mercancas son aquellos productos que la persona moral
adquiere para su comercializacin o produccin por ser el giro
principal del negocio; por ejemplo, si se realiza la compra de un
escritorio como equipo para su utilizacin en las actividades administrativas de la empresa, ser muy distinto a la compra del mismo
producto para comercializarlo. En el caso del escritorio que se utiliza para actividades administrativas, se deducir en un perodo de
10 aos, al contrario del escritorio que es para comercializar, que se
deducir al momento en que ste se venda.
Por lo anterior, es importante hacer nfasis en que las mercancas son productos que se utilizarn para la comercializacin o produccin, por ser el giro propio de la empresa.
En la Ley del ISR a partir de 2005 se incorpor el concepto de
costo de lo vendido, principalmente en los artculos 45-A al 45-I; es
un cambio radical, porque de 1987 hasta 2004 se contemplaba la
deduccin de la compra de mercancas.
Hasta 2004, por el simple hecho de que la persona moral comprara una mercanca, sta se haca deducible, a partir de 2005 las
mercancas se compran, y hasta que son vendidas se lleva a cabo
su deduccin.
Lo anterior hace que se busque el menor inventario posible,
debido a que no existe una justificacin financiera o fiscal para
tener un inventario elevado, a menos de que sea por alguna razn
comercial, como puede ser inventario escaso y convenga retenerlo,
mercancas a un costo de oportunidad, o algn otro.
Se puede apreciar el costo de lo vendido en los estados financieros contables como se muestra ms adelante; sin embargo el costo
18
EDICIONES FISCALES ISEF
de lo vendido contable pudiera diferir del costo de ventas fiscal por

situaciones como la compra de mercancas que no cumple requisitos de deduccin o adquisicin de mercancas de personas fsicas
que se deducen cuando se pagan (31 IX LISR).
Estado de resultados
Ventas
240,000
Menos:
Costo de ventas
140,000
Utilidad bruta
100,000
Menos:
Gastos de operacin
70,000
Gastos de venta
20,000
Gastos de administracin
50,000
Utilidad neta
30,000
En contraste, si la persona moral adquiere mercancas de personas fsicas con actividad empresarial podr deducirlas al momento
en que efectivamente sean pagadas, no importando el momento en
que stas sean vendidas, por lo que pudiera tenerse una situacin
favorable si la persona moral acostumbra pagar sus mercancas de
contado o desfavorable si lleva a cabo el pago de las mismas con
un plazo de crdito de muchos das (31-IX LISR).
COSTEO ABSORBENTE Y DIRECTO
Debido a la aplicacin del costo de lo vendido en las personas
morales que estn obligadas a efectuar el pago del impuesto sobre
la renta, que tambin incluye a aquellas que tienen produccin o
fabricacin, stas determinan considerando los elementos principales del costo de las mercancas, que son materias primas, mano
de obra y gastos indirectos.
Por tanto, en principios de contabilidad, as como en la Ley del
ISR (45 LISR), se define, para empresas que fabrican productos,
llamados costeo absorbente y costeo directo, cuya principal
diferencia radica en la manera en como se deducen los gastos indirectos fijos. En el costeo absorbente, como su nombre lo indica,
absorbe el costo del gasto indirecto fijo; esto implica que, al formar
parte del costo de la mercanca, se deducir hasta el momento en
que se lleve a cabo su venta, o sea, tendr que esperar a que se
venda para poder deducir; contrario al costeo directo que no inclu-
19
ye a los gastos indirectos fijos, stos se deducirn sin tener que esperar a que se venda la mercanca, por lo que se tiene una ventaja
fiscal por la posibilidad de anticipar la deduccin del gasto indirecto
fijo antes de que la mercanca sea vendida.
El gasto indirecto fijo no depende del volumen de produccin,
por ejemplo, el costo de la energa elctrica que se utilice para la
elaboracin de un producto es un gasto indirecto variable, entre
ms se produzca, mayor costo de energa elctrica, o sea, vara de
acuerdo con el volumen de productos que se elaboren. Contrariamente, como ejemplo, est el pago de arrendamiento del inmueble
donde se ubica la fbrica, ste es un gasto indirecto fijo, porque se
produzca ms o se produzca menos, el costo del arrendamiento
ser el mismo.
Como caso prctico se puede presentar lo siguiente:
20

Absorbente
Costo de produccin
Materias primas (1,000 unidades por $ 20)
Ms:
Mano de obra directa (1,000 unidades por $ 15)
Ms:
Gastos indirectos variables (1,000 unidades por
$ 10)
Ms:
Gastos indirectos fijos
Costo de produccin
Entre:
Nmero de unidades
Costo unitario
Costo de ventas
Costo de produccin
Menos:
Inventario final de artculos terminados
Unidades
Por:
Costo unitario
Costo de ventas
Estado de resultados
Ventas (900 unidades por $ 250)
Menos:
Costo de ventas
Utilidad bruta
Menos:
Gastos de venta
Gastos financieros
Gastos de fabricacin (gastos indirectos fijos)
Utilidad
Directo
20,000.00
20,000.00
15,000.00
15,000.00
10,000.00
10,000.00
5,000.00
50,000.00
45,000.00
1,000.00
50.00
1,000.00
45.00
50,000.00
45,000.00
5,000.00
100
4,500.00
100
50.00
45,000.00
45.00
40,500.00
225,000.00 225,000.00
45,000.00 40,500.00
180,000.00 184,500.00
51,000.00
23,500.00
2,100.00
51,000.00
23,500.00
2,100.00
5,000.00
103,400.00 102,900.00
Utilidad
Absorbente
103,400.00
Directo
102,900.00
Diferencia
500.00
Se da por la diferencia de los $ 5 del costo unitario por el nmero de unidades que quedan en
almacn de 100 pendientes de llevarse a cabo
la venta
500.00
21
La norma de informacin financiera C4 ahora no contempla la

aplicacin del costeo directo, que en caso de haber aplicado el costeo directo y modificarse ste, por la nueva aplicacin de la mencionada Norma de Informacin Financiera C4, deber presentar aviso
ante el SAT que se considera en la regla I.3.3.3.12. RM.
METODOS DE VALUACION, PEPS, UEPS, PROMEDIOS
Los mtodos de valuacin son utilizados para deducir mercancas fiscalmente (y contablemente) cuando los precios de los
productos que se adquieren van variando, en Primeras Entradas
Primeras Salidas (PEPS), se deduce el costo que primeramente se
adquiere, y as sucesivamente. En Ultimas Entradas Primeras Salidas, se deduce al costo de la ltima adquisicin, y tambin pueden obtenerse promedios para el clculo de deduccin, segn se
muestra a continuacin.
Se da un ejemplo del uso de los mtodos de valuacin de inventarios de UEPS, PEPS y promedio y su conveniencia para la determinacin del costo de lo vendido en cada uno, de acuerdo con el
artculo 45-G de la Ley del ISR. Tambin podr observarse cmo
por el simple manejo de los inventarios, en devoluciones pueden
llegar a suscitarse diferencias naturales del mtodo que debern
ajustarse de manera regular.
22
ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (UEPS)

Fecha
ConEntradas
Salidas
Unidades
cepto unidades cto. unitario unidades cto. unitario existencias
200
1000
400
200
1800
300
320
200
100
320
320
400
500
200
330
320
320
330
340
200
1600
340
200
1200
1000
900
1300
900
400
200
400
200
Haber
60,000.00
320,000.00
64,000.00
32,000.00
132,000.00
132,000.00
160,000.00
64,000.00
68,000.00
68,000.00
580,000.00 520,000.00
Costo de
lo vendido
Saldo
60,000.00
380,000.00
316,000.00
284,000.00
416,000.00
284,000.00
124,000.00
60,000.00
128,000.00
60,000.00
60,000.00
Compra
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Venta
Venta
Compra
Venta
Debe
PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

ConEntradas
Salidas
Unidades
Debe
cepto unidades cto. unita- unidades cto. unitario existencias
rio
Compra
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
200
1000
400
200
1800
300
320
200
100
300
320
900
200
320
330
200
1600
330
330
340
200
1200
1000
900
1300
400
200
400
200
Haber
60,000.00
320,000.00
60,000.00
32,000.00
132,000.00
288,000.00
66,000.00
68,000.00
66,000.00
580,000.00 512,000.00
Costo de
lo vendido
Saldo
60,000.00
380,000.00
320,000.00
288,000.00
420,000.00
132,000.00
66,000.00
134,000.00
68,000.00
68,000.00
Fecha
23
24
PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

Fecha ConEntradas
Salidas
Unidades
Debe
cepto unidades cto. unitario unidades cto. unitario existencias
200
1000
400
200
1800
340
330
200
100
340
330
900
200
330
320
320
300
200
1600
320
200
1200
1000
900
1300
400
200
400
200
68,000.00
330,000.00
68,000.00
33,000.00
128,000.00
297,000.00
64,000.00
60,000.00
64,000.00
586,000.00 526,000.00
Costo de
lo vendido
Saldo
68,000.00
398,000.00
330,000.00
297,000.00
425,000.00
128,000.00
64,000.00
124,000.00
60,000.00
60,000.00
Compra
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Haber
Fecha
Concepto
Compra
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Venta
Compra
Venta
Entradas
Salidas
unidades cto. unitario unidades cto. unitario
200
1000
400
200
1,800
300
320
200
100
316.67
316.67
900
200
320.77
320.77
330
340
200
1,600
330.38
Unidades Debe
existencias
200
1200
1000
900
1300
400
200
400
200
Haber
60,000
320,000
63,333
31,667
132,000
288,692
64,154
68,000
66,077
580,000 513,923
Costo de
lo vendido
Saldo
Promedio
60,000
380,000
316,667
285,000
417,000
128,308
64,154
132,154
66,077
66,077
300.00
316.67
316.67
316.67
320.77
320.77
320.77
330.38
330.38
PROMEDIOS
25
26
Observe cmo en el primer ejemplo de UEPS, el costo de lo

vendido es mayor al segundo ejemplo de PEPS, aunque las cantidades y costos de entrada y salida sean similares; lo cual bajo este
supuesto, esto es, con tendencia de precios al alza, lo ms conveniente fiscalmente es UEPS porque el costo de lo vendido resulta
ser ms elevado.
Sin embargo, observe el tercer ejemplo de PEPS al tener precios
a la baja, muy comn hoy por hoy por efectos como pueden ser de
globalizacin u otros, el costo de lo vendido resulta ser ms conveniente, que si hubiera aplicado el mtodo de UEPS.
UEPS
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
6
Almacn
10 12
11 11
12 12
2
4
5
6
Proveedores
12 10
11
12
1
2
3
Costo
12
11
Compra de mercanca a crdito con proveedor A
Compra de mercanca a crdito con proveedor B
Compra de mercanca a crdito con proveedor C
Venta de la mercanca se utiliza UEPS
Venta de la mercanca se utiliza UEPS
Devolucin de la mercanca del proveedor C
La Norma de Informacin Financiera C4 ahora no contempla la

aplicacin de mtodo de valuacin UEPS, que en caso de haber
aplicado el mtodo mencionado y modificarse, por la nueva aplicacin de la mencionada Norma de Informacin Financiera C4,
debern tomarse en cuenta los aspectos fiscales correspondientes,
45-G LISR.
27
PEPS
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
6
Almacn
10 10
11 11
12 10
2
1
2
3
4
5
6
Proveedores
10 10
11
12
1
2
3
Costo
10
11
Venta de la mercanca se utiliza PEPS
Venta de la mercanca se utiliza PEPS
Devolucin de la mercanca del proveedor A
Promedios
Almacn
1
10 11
2
11 11
3
12 10
1
4
5
4
5
6
4
5
6
Proveedores
10 10
11
12
Costo
11
11
Venta de la mercanca se utiliza PROMEDIOS
Devolucin de la mercanca del proveedor A
1
2
3
28
Promedios
1
2
3
4
5
1
2
3
4
5
6
Almacn
10 11
11 11
12 12
1
4
5
6
Proveedores
12 10
11
12
1
2
3
Costo
11
11
Devolucin de la mercanca del proveedor C
En el primer ejemplo de los anteriores si da seguimiento al final

de los clculos, no quedan productos en el almacn, sin embargo,
se registra un saldo de -2 en la cuenta de almacn, no es por un
error, ocurre por el manejo del mtodo de manera natural, normalmente cuando existen devoluciones, y deber ajustarse contra la
cuenta de costo de lo vendido, lo mismo ocurre en el segundo
ejemplo de los anteriores de PEPS, pero con una variacin de 2, y
en promedios, con una variacin que se aprecia que puede ser de
1 a -1.
COSTO DE ANTICIPOS DE VENTAS DEDUCIBLE
Con la reforma fiscal de 2005 se perdi la posibilidad de deduccin de los anticipos a proveedores, indicados en la fraccin XIX
del artculo 31 de la Ley del ISR vigente para 2004, debido a que
stos se deducirn en funcin de las nuevas reglas del costo de lo
vendido; esto deja al contribuyente en una situacin no equitativa
con respecto a los anticipos de clientes, porque stos se acumulan
desde el momento en que se reciben; aparentemente es la razn de
ser de la regla I.3.2.3. RM que da la posibilidad de deduccin de un
costo estimado de los anticipos que se reciban y queden pendientes de facturar al 31 de diciembre del ejercicio que corresponda; el
costo estimado mencionado deber ajustarse al ejercicio siguiente
con el costo real que corresponda al anticipo, a continuacin se
muestra un ejemplo.
29
Regla I.3.2.3. RM
Determinacin del costo de lo vendido estimado por concepto de anticipos
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2010
Ventas
1,000,000
Costo de ventas
850,000
Proporcin
0.85
Al 31 de diciembre de 2010
Anticipos 2010 (saldo)
Por:
Proporcin
Resulta:
Costo de ventas de anticipos estimado
deducible 2010
Determinacin de ingresos acumulables
2007
Ventas del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2011
Ms:
Venta por saldo de anticipos 2010 facturados en 2011
Menos:
Anticipos 2010 (saldo)
Resulta:
Ingresos acumulables 2011
Determinacin del costo de lo vendido
2011
Costo de ventas 2011
Ms:
Costo de ventas de anticipos 2010 facturados en 2011 (real)
Menos:
Costo de ventas de anticipos estimado
deducible 2010
Resulta:
Costo de lo vendido deducibles 2011
100,000 Acumulable en el
ejercicio y en pagos provisionales
0.85
85,000
1,250,000
100,000
100,000
1,250,000
875,000
70,000
85,000
860,000
30
DEDUCCION DE INVERSIONES
Dentro de las deducciones autorizadas se considera la deduccin de inversiones, comprende el activo fijo, que es el conjunto de
bienes tangibles que utilizan los contribuyentes para la realizacin
de sus actividades y que se demeritan por el uso en el servicio
del contribuyente y por el transcurso del tiempo, como ejemplo
encontramos: maquinaria y equipo, mobiliario y equipo, equipo
de cmputo, edificio, equipo de transporte, etc. Estos se podrn
deducir mediante la aplicacin en cada ejercicio de los por cientos
mximos autorizados por la Ley del ISR sobre el monto original de
la inversin, esto es, sobre el costo por su adquisicin. Tratndose
de ejercicios que no tienen doce meses, por inicio o fin de actividades, la deduccin correspondiente se efectuar en el por ciento que
represente el nmero de meses completos del ejercicio en los que
el bien haya sido utilizado por el contribuyente, respecto de doce
meses. Cuando el bien se comience a utilizar despus de iniciado el
ejercicio y en el que se termine su deduccin, sta se efectuar con
las mismas reglas que se aplican para los ejercicios irregulares.
El monto original de la inversin comprende, adems del precio
del bien, los impuestos efectivamente pagados con motivo de la
adquisicin o importacin del mismo a excepcin del impuesto al
valor agregado, as como las erogaciones por concepto de derechos, cuotas compensatorias, fletes, transportes, acarreos, seguros
contra riesgos en la transportacin, manejo, comisiones sobre compras y honorarios a agentes aduanales.
Los contribuyentes agregarn inflacin a la deduccin de inversiones comentada, multiplicndola por el factor de inflacin, calculado al dividir el INPC del ltimo mes de la primera mitad del perodo
en el que el bien haya sido utilizado durante el ejercicio por el que
se efecte la deduccin correspondiente, entre el INPC del mes en
el que se adquiri el bien.
Cuando sea impar el nmero de meses comprendidos en el perodo en el que el bien haya sido utilizado en el ejercicio, se considerar como ltimo mes de la primera mitad de dicho lapso el mes
inmediato anterior al que corresponda la mitad del perodo.
DEDUCCION INMEDIATA
En algunos activos fijos se podr aplicar en lugar del porcentaje
mximo de deduccin que establece la Ley del ISR en sus artculos
37 al 41, el porcentaje que indica la publicacin del Diario Oficial
de la Federacin del 20 de junio de 2003 en un solo ejercicio, lo
cual representa un beneficio para el contribuyente, porque en vez
de esperar aos, por ejemplo de una maquinaria que se aplica un
10% de deduccin por ejercicio, esto es, 10 aos para terminar su
deduccin, se aplicar un porcentaje del 85% sobre el costo de la
31
maquinaria, y se deducir en un solo ejercicio, que puede ser el

mismo ejercicio de adquisicin.
Lo anterior no podr ser aplicado en automviles, ni por bienes
que sean utilizados en reas del D.F., Guadalajara y Monterrey, de
conformidad con los artculos 220 y 221 de la Ley del ISR, as como
con el Decreto del Diario Oficial de la Federacin del 20/06/03.
Los factores de actualizacin se calculan hasta el diezmilsimo,
esto es, cuatro decimales truncados.
Al monto original de la inversin se le agregar la inflacin del
mes en que se adquiri y hasta el ltimo mes de la primera mitad del
perodo que corresponda a cuando se efectu la inversin y hasta
el ltimo mes del ejercicio.
Al momento de la venta de un bien al que se haya hecho la deduccin inmediata, deber considerarse que el importe total de la venta es utilidad para efectos fiscales. A menos que de acuerdo con
la tabla que se presenta en la publicacin del 20 de junio de 2003
mencionada pueda llevarse a cabo una pequea deduccin de
acuerdo con los aos transcurridos desde que se llev a cabo la
deduccin inmediata y el porcentaje que se haya aplicado para la
misma.
Para pagos provisionales de ISR el clculo del coeficiente de
utilidad del ejercicio en que se lleve a cabo la deduccin inmediata,
sta deber aumentarse a la utilidad fiscal, en su caso disminuir la
prdida fiscal, que pudiera convertirse incluso en utilidad fiscal (14
LISR).
32
La Bonita, S.A. de C.V.

Declaracin anual de personas morales
Deduccin de inversiones o depreciacin de activos fijos para efectos fiscales
Ejercicio
2011
Perodo de aplicacin:
Descripcin
01-Ene-11
31-Dic-11
Monto
Tasa Fecha de Fecha de Meses Depreoriginal de de- adquibaja, en
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
por obso- en el ejercicio
fiscal
lescencia ejercisin aco
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
DeducINPC del
INPC
cin o
ltimo mes de la fecha
deprede la pride adquiciacin mera mitad
sicin
del ejer- del perodo
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata
Deduc- Deduc- Adquisicin

ciones
cin
inmeinme- durante
diata sin diata el ejerciactuacio
con
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
Construcciones
Nave Va Magna
32
10,000,000
Condominio
Torre Corporativa
5,000,000
5%
15-Jul-11
15,000,000
12.00
500,000
500,000
145.767
104.652 1.3928
696,400
5.00
104,167
104,167
146.9024
145.1445 1.0051
104,698
604,167
604,167
- 5,000,000
- 5,000,000
801,098
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de construcciones:

Registrada en gastos indirectos
604,167
Registrada en gastos de administracin/operacin
Registrada en gastos de venta
Suma
604,167
Efectos de reexpresin
123,000
Suma depreciacin contable con

efectos de reexpresin
727,167
Contina...
Suma
5% 15-Ago-03
INPC del
INPC
Deducltimo mes de la fecha
cin o
de la pride adquidepresicin
ciacin mera mitad
de uso
cicio sin
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

ciones
cin
inme- durante
inmediata sin diata el ejercicon
cio
actualizacin actualizacin
DO
20-06-03
Maquinaria y equipo
Molino elctrico
Inyectora
de
aire 1
Inyectora
de
aire 2
Suma
3,500,000
10% 15-Oct-01
10.00
291,667
291,667
145.767 96.8548459 1.5050
438,958
1,250,000
10% 15-Sep-01
9.00
93,750
93,750
145.767 96.4190732 1.5118
141,731
1,000,000
10% 20-Nov-03
12.00
100,000
100,000
145.767
136.820
485,417
485,417
717,510
5,750,000
106.538 1.3682
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de maquinaria y equipo:

485,417
Suma
485,417
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
Tasa Fecha de Fecha de Meses Deprea deciacin
baja, en
original de de- adquidel
sicin
su caso, preciar
de la
ducpor obso- en el ejercicio
inversin cin
sin aclescencia ejercifiscal
cio
tualio enajeo
zacin
nacin
depreciacin
39,050
524,467
33
Contina...
34
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
fiscal
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
Mobiliario y equipo de oficina
Escritorios y sillas
Sala de juntas
450,000
200,000
Suma
650,000
10% 15-Nov-09
10% 20-Ene-09
12.00
12.00
DeducINPC del
INPC
cin o
sicin
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
45,000
20,000
45,000
20,000
65,000
65,000
145.767
145.767
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
137.97 1.0565
134.071 1.0872
47,543
21,744
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
diata sin diata el ejerciactuacon
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
69,287
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de mobiliario y equipo de oficina:
65,000
Suma
65,000
34,500

99,500
Contina...

DeducINPC del
INPC
cin o
sicin
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
Equipo de transporte automviles (capturar monto mximo deducible para ISR, en su caso, la parte no deducible en rengln aparte)
Automvil sper
sport
Automvil sper
sport (parte no
deducible)
Sper Sport
Auto de Marca
175,000
25% 20-Ago-11
4.00
14,583
14,583
147.2828
146.523 1.0051
14,658
225,000
150,000
175,000
25% 20-Ago-11
25% 15-Dic-07
25% 15-Abr-08
4.00
12.00
12.00
18,750
37,500
43,750
37,500
43,750
147.2828
145.767
145.767
146.523 1.0051
125.564 1.1608
127.728 1.1412
43,530
49,928
Suma
725,000
114,583
95,833
108,115
175,000
1
225,000
400,000
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de transporte automviles:

114,583
Suma
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
fiscal
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
114,583
450
115,033
35
Contina...
36
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
fiscal
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
DeducINPC del
INPC
cin o
sicin
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
137.97 1.0565
132,063
132,063
Equipo de transporte otros

Camioneta Pick
Up
500,000
Suma
500,000
25% 15-Nov-09
12.00
125,000
125,000
125,000
125,000
145.767
Suma
Suma depreciacin contable
con efectos de reexpresin
125,000
34,500
159,500
Contina...
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de transporte otros:

125,000
DeducINPC del
INPC
cin o
sicin
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
Otras inversiones en activos fijos

Equipos de
cmputo Dell
Equipo de
cmputo HP
Dell
IBM
Apple
Suma
780,000
30% 15-Nov-09
12.0
234,00
234,00
145.767
137.97
1.0565
247,221
500,000
350,000
250,000
250,000
30%
10%
10%
10%
7.00
7.00
4.00
3.00
87,500
20,417
8,333
6,250
87,500
20,417
8,333
6,250
144.6404
146.523
147.2828
147.2828
137.258
145.3905
146.523
147.2828
0.0537
1.0077
1.0051
1.0000
92,199
-
356,500
356,500
12-Oct-09 20-Ago-11
15-May-11
20-Ago-11
01-Oct-11
2,130,000
339,420
94%
94%
94%
329,000 331,533 350,000

235,000 236,199 250,000
235,000 235,000 250,000
799,000 802,732 850,000
Depreciacin histrica registrada en contabilidad en otras inversiones en activos fijos:

356,500
Suma
356,500
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
fiscal
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
3,400
359,900
37
Contina...
38
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
Tasa Fecha de Fecha de Meses Depreciacin
a debaja, en
original de de- adquidel
sicin
su caso, preciar
de la
inversin cin
sin aclescencia ejercifiscal
tualicio
o enajeo
zacin
nacin
depreciacin
INPC
INPC del
cin o
de adquide la pridepresicin
ciacin mera mitad
de uso
cicio sin
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata
Deduc- Deduc- Adquisiciones

cin
cin
inme- durante
inmediata sin diata el ejercicio
con
actualizacin actualizacin
DO
20-06-03
Gastos, cargos diferidos y erogaciones en perodos preoperativos

Franquicia por
uso de marca
10,000,000
Suma
15% 15-Nov-07
10,000,000
12.00 1,500,000 1,500,000
145.767
1,500,000 1,500,000
125.047 1.1656 1,748,400
1,748,400
Suma
1,500,000
100,000
Suma amortizacin contable con

1,600,000
Contina...
Amortizacin histrica registrada en gastos, cargos diferidos y erogaciones en perodos preoperativos:

1,500,000
DeducINPC del
INPC
cin o
sicin
cicio sin
de uso
actualizacin
para PTU
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
0 0.0000
Maquinaria y equipo para la generacin de energa (fuentes renovables)

100%
Suma
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de maquinaria y equipo para la generacin de energa (fuentes renovables):
Suma
01-Ene-11
31-Dic-11
Descripcin
Monto
a deciacin
de la
ducsicin
su caso, preciar
del
inversin cin
fiscal
o enajecio
tualideprenacin
zacin
ciacin
Contina...
39
Descripcin
01-Ene-11
40
31-Dic-11
De ser
no deducible
capturar
1 y no
calcular columna
anterior
En su
caso
porcentaje
de
deduccin
inmediata

cin
ciones
inmeinme- durante
cio
lizacin actuaDO
lizacin
20-06-03
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduccin o
depreciacin
del ejercicio con
actualizacin
0 0.0000
3,915,891
799,000 802,732 6,250,000
INPC del
INPC
cin o
de la pride adquidepresicin
ciacin mera mitad
de uso
cicio sin
actualizacin
para PTU
Monto
Tasa Fecha de Fecha de Meses Deprebaja, en
a deciacin
original de de- adquisicin
su caso, preciar
del
de la
inversin cin
lescencia ejercisin acfiscal
o enajecio
tualio
nacin
zacin
depreciacin
Adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes

100%
Suma
Depreciacin histrica registrada en contabilidad de adaptacin a instalaciones para personas con capacidades diferentes:
Suma

Totales
34,755,000
3,250,667 3,231,917
Totales de Depreciacin histrica registrada en contabilidad:

1,089,583
536,083
1,625,000
Suma totales de depreciacin histrica registrada en contabilidad
3,250,667
Suman Efectos de reexpresin

Total de depreciacin contable con efectos de reexpresin
334,900
3,585,567
41
UTILIDAD EN LA VENTA DE UN ACTIVO FIJO

Cuando se ha adquirido un activo fijo y llega a venderse durante
el perodo en que se est llevando a cabo su deduccin, se podr
disminuir la parte an no deducida agregando inflacin. En caso de
que se haya completado su deduccin y por tanto no quede ninguna cantidad pendiente de deducir, se considera que la venta del
activo fijo ser en su totalidad una ganancia (37 al 41 LISR).
A continuacin se muestra un ejemplo:
42

Ganancia en la enajenacin de activos fijos
Ejercicio
2011
Perodo de aplicacin: 01-Ene-11 31-Dic-11
Descripcin
Monto
original
de la inversin
500,000
Suma
500,000
350,000
30% 12-Oct-09 20-Ago-11
Meses
a depreciar de la
fecha de
adquisic.
a la
fecha de
enajenacin o
vida til
21.00
Mes
Meses
Saldo
INPC
INPC
comple- de te- pendiente
del
de la
to hasta nencia
de deltimo fecha de
el que
en el
ducir a la mes de adquise de- ejercicio fecha de
la prisicin
precia
enajen- mera miacin sin tad del
actual- perodo
izacin
de uso
Jul-11
237,500 144.6404 137.2580
237,500
Factor de
actualizacin
truncado
a cuatro
decimales
Saldo
pendiente de
deducir a
la fecha
de enajenacin
con actualizacin
Ganancia o
prdida
en la
enajenacin
de activos fijos
con
actualizacin
Ganancia o
prdida
en la
enajenacin
de activos fijos
contable
1.0537
250,254
99,746 112,500
250,254
99,746 112,500
Equipo de cmputo HP
Precio
Tasa de Fecha de Fecha de
de venta deduccin adquienajefiscal o
sicin
nacin
depreciacin
43
Los factores de actualizacin se calculan hasta el diezmilsimo,

esto es, cuatro decimales truncados (17-A CFF).
UTILIDAD EN LA VENTA DE UN TERRENO
De manera independiente a la deduccin de activos fijos se lleva
a cabo la deduccin de los terrenos, stos podrn deducirse hasta
el momento de su venta (21 LISR), a excepcin de empresas que
sean desarrolladoras inmobiliarias que podrn deducir los terrenos
desde el ejercicio de adquisicin de conformidad con el artculo 225
de la Ley del ISR.
A continuacin se muestra un ejemplo de la ganancia por la enajenacin de un terreno cuando ste se enajena de conformidad con
el artculo 21 de la Ley de ISR mencionado con anterioridad.
44

Ganancia en la enajenacin de terrenos
Ejercicio
2011
Enajenacin de terrenos
Descripcin
Monto
original
de la inversin
Precio de
venta
200,000
500,000
Suma
200,000
500,000
20-Ene-04
Fecha de
venta
15-Ene-11
INPC
fecha de
adquisicin
107.6610
INPC
un mes antes
de la fecha de
enajenacin
143.5225
Factor
de actualizacin
1.3330
Monto
original de la
inversin actualizado
Ganancia o
Ganancia o
prdida en la
prdida en la
enajenacin de enajenacin de
terrenos fiscal terrenos conen el ejercicio
table
266,600
233,400
300,000
266,600
233,400
300,000
Insurgentes Sur 1250
Fecha de
adquisicin
45
IVA DEDUCIBLE Y ACREDITABLE

Cuando el IVA se paga por parte del contribuyente, ste podr
disminuirlo del IVA que cobra, por tanto el IVA que se paga se
entiende que es IVA acreditable y no podr deducirse bajo estas
circunstancias para el impuesto sobre la renta.
No obstante lo anterior, en caso de que el contribuyente se
encuentre exento de cobrar el IVA, como puede ser un mdico,
la constructora que vende inmuebles destinados para casa habitacin, la librera o muchas otras personas que por sus actividades
no estn obligadas a cobrar el IVA, no podrn acreditar el IVA que
pagan; por tanto, en funcin del artculo 32 fraccin XV de la Ley del
ISR, el IVA que pagan ser un IVA deducible.
Si el contribuyente tiene tasa cero por ciento por las actividades
que realiza, por ejemplo, medicinas, exportacin, alimentos que no
sean preparados, entonces el IVA que pagan es acreditable, podr
generar un saldo a favor y que se solicitar su devolucin o compensacin contra otros impuestos.
Cuando se trate de personas que tengan una actividad exenta y
gravada simultneamente, por ejemplo una constructora que vende
casas habitacin, que est exenta para efectos del IVA, y construccin para oficinas, que est gravada por el IVA, se tendr que identificar plenamente qu erogaciones estn relacionadas con la actividad
gravada y el IVA que corresponda ser acreditable, e identificar las
erogaciones que estn relacionadas con la actividad exenta y el IVA
que corresponda ser deducible; el IVA de las erogaciones que no
estn identificadas, esto es, que se utilicen indistintamente para
obtener ingresos por actividades gravadas y actividades exentas simultneamente, se deber aplicar un factor de acreditamiento, esto
es, del total de las actividades, por ejemplo el 80% de las ventas de
construccin de oficinas que est gravado para IVA y el 20% de las
ventas por casa habitacin est exento, el 80% del IVA de las erogaciones utilizadas indistintamente ser acreditable y el 20% del IVA
de las erogaciones utilizadas indistintamente ser deducible.
El factor de acreditamiento anterior ser calculado con las actividades correspondientes al ejercicio anterior, ejemplo:
46
Erogaciones utilizadas indistintamente para obtener ingresos gravados y

exentos
Erogaciones en el mes utilizadas indistintamente
Importe
Bienes inversiones o muebles utilizados

indistintamente
IVA
Total
100,000.00 15,000.00 115,000.00
Servicios recibidos utilizados indistintamente
50,000.00
7,500.00
57,500.00
Arrendamiento de maquinaria utilizados

indistintamente
70,000.00 10,500.00
80,500.00
Suma IVA trasladado al contribuyente por

uso indistinto
33,000.00
IVA acreditable
Ventas gravadas del ejercicio anterior*
24,000,000.00
Total de ventas del ejercicio anterior
30,000,000.00
Factor (Ventas gravadas/Total de ventas) =
0.80
IVA acreditable
26,400.00
IVA deducible
Del total del IVA
33,000.00
Menos:
IVA acreditable
26,400.00
Igual:
IVA deducible
Suma IVA acreditable e IVA deducible
6,600.00
33,000.00
* Observe que son datos del ejercicio anterior.
En caso de que el contribuyente no desee utilizar el factor de

acreditamiento del ejercicio anterior podr utilizar el factor de acreditamiento del mes que est corriendo, pero para los activos fijos
deber llevar a cabo un ajuste del IVA acreditable y del IVA deducible por cada mes que transcurra durante un perodo igual al que se
tenga para deducir el activo fijo en el impuesto sobre la renta. De la
manera siguiente:
47
Erogaciones utilizadas indistintamente para obtener ingresos gravados y

exentos
Erogaciones en el mes utilizadas indistintamente
Importe
IVA
Total
Adquisicin de bienes, distintos a inversiones utilizados indistintamente
100,000.00
Servicios recibidos utilizados indistintamente
50,000.00
7,500.00
57,500.00
Arrendamiento de maquinaria utilizada

indistintamente
70,000.00
10,500.00
80,500.00
Suma IVA trasladado al contribuyente por

uso indistinto
15,000.00 115,000.00
33,000.00
IVA acreditable
Ventas gravadas del mes*
2,400,000.00
Total de ventas del mes
3,000,000.00
Factor (Ventas gravadas/Total de ventas) =
0.80
IVA acreditable
26,400.00
IVA deducible
Del total del IVA
33,000.00
Menos:
IVA acreditable
26,400.00
Igual:
IVA deducible
Suma IVA acreditable e IVA deducible
6,600.00
33,000.00
* Observe que son datos del mes que se calcula.
Aunque el factor de acreditamiento en los ejemplos anteriores

es de 0.80, pudiera variar en cada mes, esto podra dar un ventaja
porque cada mes se utilizara el factor ms apegado a la realidad en
vez de utilizar el factor del ejercicio anterior, que se mantendra fijo
hasta que se cambiara de ejercicio.
En caso de utilizar el factor de acreditamiento de cada mes, los
activos fijos tendrn que ir sufriendo un ajuste como se presenta a
continuacin:
48
Ajuste de IVA acreditable de las inversiones (5-A LIVA)

Equipo adquirido
Equipo de
oficina
Valor de la adquisicin
100,000
IVA
15,000
Mes de adquisicin
Feb 11
Por ciento mximo deduccin para
ISR
10%
Perodo de ajuste de IVA
Febrero de 2011 a enero de 2021
Determinacin IVA acreditable de inversin en febrero de 2011
Valor de los actos gravados
8,000,000
Valor de los actos exentos
2,000,000
Total de actos
10,000,000
Proporcin acreditable
Por:
IVA trasladado por inversin
IVA acreditable de inversin
IVA deducible de inversin
80%
15,000
12,000
3,000
Determinacin del ajuste de IVA en meses posteriores

Marzo
Abril
Mayo
Valor de los actos gravados
9,000,000 8,500,000 13,050,000
Valor de los actos exentos
3,000,000 2,400,000 1,950,000
Total de actos
12,000,000 10,900,000 15,000,000
Proporcin acreditable
75.00%
77.98%
87.00%
IVA trasladado por inversin
15,000
15,000
Por:
Por ciento mximo deduccin
10%
10%
Resultado
1,500
1,500
Entre:
Meses del ejercicio
12
12
Cociente
125
125
Por:
Proporcin acreditamiento original
80%
80%
Resultado 1:
100
100
Cociente
125
125
Por:
Proporcin acreditamiento de ajuste
75%
87%
Resultado 2:
93.75
108.75
IVA a reintegrarse
6.25
Por:
Factor de actualizacin estimado
INPC mar 11/INPC feb 11
1.0045
IVA a reintegrarse actualizado
6.28
IVA a incrementarse
8.75
Por:
Factor de actualizacin estimado
INPC may 11/INPC feb 11
1.0055
IVA a incrementarse actualizado
8.80
49
El ajuste anterior se deber llevar a cabo en cada mes segn lo

expuesto, lo cual podr dar como resultado un mayor IVA acreditable o un IVA por pagar.
En el ejemplo anterior, en el mes de abril no se lleva a cabo un
ajuste, debido a que el por ciento de 77.98 no se modifica en ms
de un 3 por ciento del porcentaje de ajuste original del 80%.
ACTUALIZACION Y RECARGOS
Recargos y actualizacin por pago de contribucin extempornea
Contribucin fiscal que se debi cubrir el 17 de abril de 2010 y se pag
el 17 de febrero de 2011, por la cantidad de
180,000.00
Actualizacin
Factor de actualizacin = INPC mes anterior al que pague
21 y 17-A CFF
INPC mes anterior al que debi pagar
Factor de actualizacin = INPC enero de 2011 121.640*
Hasta diezmilsimo 7
RCFF (truncado a 4 decimales)
INPC marzo de 2010 117.309*
1.0369
Contribucin fiscal actualizada
186,642.00
Monto de la actualizacin no deducible 17-A CFF cuarto prrafo

Recargos por mora 50%
LIF:
Abr-06
1.13%
May-06
1.13%
Jun-06
1.13%
Jul-06
1.13%
Ago-06
1.13%
Sep-06
1.13%
Oct-06
1.13%
Nov-06
1.13%
Dic-06
1.13%
Ene-07
1.13%
Suma
6,642.00
ms recargos por prrroga 21 CFF, 8o.

Los recargos se calcularn por el perodo del
mes en que se debi hacer el pago y hasta
que el mismo se efecte (21 primer prrafo
CFF).
Los recargos se causarn por cada mes o
fraccin que transcurra a partir del da en
que se debi hacer el pago y hasta que el
mismo se efecte. (21, 5o. prrafo, 12, 4o.
prrafo CFF)
Total de recargos deducibles
11.30%
b 21,090.55
Total a pagar es la contribucin fiscal actualizada ms los recargos

a+b 207,732.55
Si la contribucin se hubiera cubierto el 18 de febrero de 2011, se considerara la
tasa de recargos del mes de febrero de 2011.
* Estimado
50
DEDUCCIONES AL EFECTUAR EL PAGO

Tratndose de pagos que a su vez sean ingresos de contribuyentes personas fsicas, de los contribuyentes del Rgimen Simplificado de la Ley del ISR, as como de aqullos realizados a
sociedades civiles y asociaciones civiles y de los donativos, stos
slo se deducirn cuando hayan sido efectivamente erogados en el
ejercicio de que se trate. Slo se entendern como efectivamente
erogados cuando hayan sido pagados en efectivo, mediante traspasos de cuentas en instituciones de crdito o casas de bolsa, o en
otros bienes que no sean ttulos de crdito. Tratndose de pagos
con cheque, se considerar efectivamente erogado en la fecha en
la que el mismo haya sido cobrado. Tambin se entiende que es
efectivamente erogado cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones
(31-IX LISR).
Cuando los pagos a que se refiere el prrafo anterior se efecten
con cheque, y la fecha consignada en la documentacin sea de un
ejercicio y la fecha en que se efecte el cobro del cheque sea del
ejercicio siguiente, ser deducible siempre que entre la fecha consignada en la documentacin comprobatoria que se haya expedido
y la fecha en que efectivamente se cobre dicho cheque no hayan
transcurrido ms de cuatro meses. Se podr efectuar la deduccin
aunque la fecha de pago sea mayor a cuatro meses a la fecha consignada en el comprobante, siempre y cuando ambas fechas sean
del mismo ejercicio (39 RISR).
Esto ocasionar que al cierre del ejercicio se disminuyan conceptos que no sern deducibles en ese momento, como se menciona a continuacin:
51

Ejercicio
2011
Costo de las mercancas
134,101,010
Inventario inicial del ejercicio

Inventario inicial de materias primas
Inventario inicial de productos en proceso
Inventario inicial de productos terminados
250,000
1,250,000
5,750,000
Suma inventario inicial del ejercicio
7,250,000
Compras del ejercicio

Compras nacionales
Compras netas de materias primas nacionales
Compras netas de produccin en procesos
nacionales
Compras netas de productos terminados
nacionales
126,671,010
Suma compras nacionales
133,621,010
Compras de importacin
Compras de materias primas de importacin
Compras de produccin en proceso de
importacin
Compras de productos terminados de importacin
Suma compras de importacin
Compras del ejercicio contables
450,000
6,500,000
1,250,000
550,000
780,000
2,580,000
136,201,010
Inventario final
Inventario final de materias primas
Inventario final de productos en proceso
Inventario final del producto terminado
300,000
250,000
8,800,000
Suma inventario final del ejercicio
9,350,000
Costo contable de las mercancas histrico

Costo contable de las mercancas
134,101,010
500,000
134,601,010
52
Menos:
Costo de las mercancas incluidas en el
costo de ventas de persona fsica o persona moral del Captulo VII del Ttulo II de
la LISR no pagadas al cierre del ejercicio
Compras de materias primas
Compras de produccin en proceso
Compras de producto terminado
125,000
Costo a disminuir en el ejercicio
125,111
Menos:
Costo de las mercancas incluidas en el
costo de ventas no deducibles por no
reunir requisitos fiscales
Compras de producto terminado
Costo a disminuir en el ejercicio por no
deducibles
Ms:
Costo de las mercancas de personas
fsicas o persona moral del Captulo VII
del Ttulo II de la LISR pagadas en el
ejercicio, correspondientes a ejercicios
anteriores
Compras de productos terminados
Costo a aumentar en el ejercicio
Costo deducible de las mercancas
111
345,000
345,000
135,000
135,000
133,765,899
53

Mano de Obra y Maquilas
Ejercicio
2011
Mano de obra
Mano de obra del ejercicio de los trabajadores,
en contabilidad
Menos:
Mano de obra no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contab. de los trabajadores
Menos:
Mano de obra no deducible, incluida en la MO
de contabilidad
Ms:
Mano de obra del ejercicio anterior pagada en
el presente ejercicio de los trabajadores, no
incluida en contabilidad
Resulta:
Mano de obra deducible en el ejercicio
Maquilas
Maquilas del ejercicio, en contabilidad
Menos:
Maquilas no pagadas al cierre del ejercicio de
personas fsicas, incluidas en contabilidad
Menos:
Maquilas no deducibles, incluidas en contabilidad
Ms:
Maquilas de persona fsica del ejercicio anterior pagada en el presente ejercicio, no incluidas en contabilidad
Resulta:
Maquila deducible en el ejercicio
Suma
2,350,000
125,000
5,500
155,000
2,374,500
1,500,000
105,000
4,500
77,500
1,468,000
3,842,500
54
PREVISION SOCIAL
Para efectos de la Ley del ISR en su artculo 8o., se consideran
las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, as como el otorgar beneficios a favor
de dichos trabajadores, tendientes a su superacin fsica, social,
econmica o cultural que les permita el mejoramiento en su calidad
de vida y en la de su familia. Ser deducible hasta el momento de
su pago.
La Ley del ISR menciona los siguientes conceptos como prestaciones de previsin social:
Subsidios por incapacidad
Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos
Guarderas infantiles
Actividades culturales y deportivas
Cuotas obreras pagadas por el patrn
Reembolsos de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de
funeral
Primas de seguros de gastos mdicos y seguros de vida
Fondo de ahorro
Otros de naturaleza anloga (vales de despensa)
Requisitos para su deduccin
1.
2.
3.
4.
En forma general en beneficio de todos los trabajadores.
31 XII LISR
Para trabajadores sindicalizados son de manera

general cuando estn de acuerdo con contratos
colectivos o contratos ley.
31 XII LISR
Sean las mismas prestaciones para todos los

trabajadores del mismo sindicato.
31 XII LISR
Las de trabajadores no sindicalizados sean las

mismas y en promedio aritmtico sean menores
o iguales que las de los sindicalizados.
31 XII LISR

5.
6.
7.
Fondo de ahorro sea la misma aportacin trabajador y patrn, as como no exceda del 13%
del salario y de 1 salario mnimo multiplicado
por 1.3.
Primas de seguros de vida y gastos mdicos.
Aplica cnyuge, concubina(o) ascendientes y
descendientes.
55
31 XII LISR
31 XII LISR
41 RISR
Las primas de seguros de vida, gastos mdicos,

fondo de ahorro no se consideran para el promedio aritmtico.
31 XII LISR
Para los no sindicalizados las prestaciones no

podrn exceder de 10 VSM, sin considerar gastos mdicos, primas de seguros de vida, fondo
de ahorro.
31 XII LISR
Se eroguen en territorio nacional a menos de

que el trabajador labore en el extranjero.
43 RISR
10. Aplique a trabajadores, cnyuge, concubina(o),

ascendientes y descendientes que dependan
econmicamente.
43 RISR
8.
9.
Tambin como requisito de deduccin deber observar el promedio aritmtico, las prestaciones con lmite de 10 veces el salario
mnimo, y lo conducente que se menciona a continuacin en este
tema de previsin social.
Promedio aritmtico
El artculo 31 fraccin XII de la Ley del ISR establece la condicin
de que para hacer deducible la previsin social se deben comparar
las prestaciones de los trabajadores sindicalizados y no sindicalizados segn se aprecia a continuacin:
56
Determinacin promedio aritmtico de prestaciones de previsin social 31 XII LISR

Sindicaliza- No sindicalidos
zados
Seguro de vida
450,000.00
480,000.00
Seguro de gastos mdicos
180,000.00
208,000.00
Fondo de ahorro
3,120,000.00 2,000,000.00
Reembolso de gastos mdicos,
funerales y dentales
300,000.00
50,000.00
Becas educacionales
350,000.00
250,000.00
470,000.00
Actividades deportivas y culturales
75,000.00
Vales de despensa
2,500,000.00 1,080,000.00
Total prestaciones
6,875,000.00 4,638,000.00
Prestaciones de previsin social para promedio aritmtico
Reembolso de gastos mdicos,
funerales y dentales
300,000.00
50,000.00
Becas educacionales
350,000.00
250,000.00
470,000.00
Actividades deportivas y culturales
75,000.00
Vales de despensa
2,500,000.00 1,080,000.00
Suma
3,125,000.00 1,950,000.00
Entre:
No. de trabajadores
300.00
160.00
Promedio aritmtico
10,416.67
12,187.50
Prestaciones de previsin social deducibles para el patrn
Promedio aritmtico
10,416.67
10,416.67
Por:
Nmero de trabajadores
300.00
160.00
Prestaciones sujetas a promedio
3,125,000.00 1,666,666.67
Ms:
Seguro de vida
450,000.00
480,000.00
180,000.00
208,000.00
Fondo de ahorro
3,120,000.00 2,000,000.00
Prestaciones de prev. soc. deduc. 6,875,000.00 4,354,666.67
Menos:
Total erogado
6,875,000.00 4,638,000.00
Prest. de prev. soc. no deduc.
283,333.33
57
Como se puede apreciar en este ejemplo la cantidad no deducible ser de $ 283,333.33. Adems existen el artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la regla I.3.3.1.12. de
RM, que son de aplicacin opcional debido a que aparecen en un
reglamento y en RM respectivamente, y en ningn momento estas
disposiciones pueden estar por encima de las disposiciones de ley.
En las citadas disposiciones se plantea la posibilidad de que los
contribuyentes determinarn el promedio aritmtico anual por cada
trabajador, dividiendo el total de las prestaciones cubiertas a todos
los trabajadores durante el ejercicio inmediato anterior, entre el nmero de dichos trabajadores correspondiente al mismo ejercicio,
por tanto, se aplicar en caso de que se obtenga algn beneficio.
A falta de trabajadores sindicalizados se cumple aplicando lo
que se menciona de prestaciones con lmite de 10 veces el salario
mnimo que se menciona en el cuarto prrafo de la fraccin XII del
artculo 31 de la Ley del ISR.
Prestaciones con lmite de 10 veces el salario mnimo
El monto de las prestaciones de previsin social deducibles otorgadas a los trabajadores no sindicalizados, excluidas las aportaciones de seguridad social, las aportaciones a los fondos de ahorro,
a los fondos de pensiones y jubilaciones complementarios a los
que establece la Ley del Seguro Social a que se refiere el artculo
33 de esta Ley, las erogaciones realizadas por concepto de gastos
mdicos y primas de seguros de vida no podrn exceder de diez
veces el salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda al trabajador, elevado al ao, ltimo prrafo de la fraccin XII del
artculo 31 de la Ley del ISR.
58
Suma
207,000.00
103,500.00
611,928.00
143,000.00
196,000.00
134,000.00
711,360.00
2,146,788.00
20
10
8
1
trabajadores trabajadores trabajadores trabajador(1)
de $ 7,000
de $ 14,000 de $ 42,000 de $ 98,000
Seguro de vida
60,000.00
60,000.00
72,000.00
15,000.00
30,000.00
30,000.00
36,000.00
7,500.00
Fondo de ahorro
218,400.00
207,120.00
165,696.00
20,712.00
Reembolso de gastos mdicos
21,000.00
14,000.00
40,000.00
68,000.00
Becas educacionales
60,000.00
44,000.00
60,000.00
32,000.00
12,000.00
28,000.00
39,000.00
55,000.00
Vales de despensa
134,400.00
134,400.00
322,560.00
120,000.00
Suma
535,800.00
517,520.00
735,256.00
312,212.00
(1) Prestaciones con lmite de 10 salarios mnimos elevados al ao
59
Ntese que las cantidades de reembolsos de gastos mdicos,

becas educacionales, subsidios por incapacidad y vales de despensa del cuadro siguiente son las mismas que corresponden al
trabajador que tiene ingresos por $ 98,000 anuales del cuadro
anterior.
Reembolso de gastos mdicos
Becas educacionales
Vales de despensa
Suma
Salario mnimo diario
Por:
Nmero de das del ao
Salario mnimo elevado al ao
Por:
10 veces
Diferencia no deducible
68,000.00
32,000.00
55,000.00
120,000.00
275,000.00
59.00*
365.00
21,539.00
Total de prestaciones otorgadas

Menos:
Parte no deducible
Prestaciones de previsin social deducibles
215,390.00
59,610.00
2146,788.00
59,610.00
2087,178.00
* Estimado
Exencin de siete veces el salario mnimo
La aplicacin del penltimo prrafo del artculo 109 de la Ley del
ISR ha sido difcil por su redaccin, por lo que es poco utilizado y
se ha prestado a muchas interpretaciones; tomando en cuenta el
sentido estricto del artculo 110 primer prrafo de la Ley del ISR
que dice que se consideran prestacin de servicios personales subordinados los salarios y dems prestaciones que deriven de una
relacin laboral, se ha llegado al clculo que se presenta a continuacin considerado de manera conservadora, aun as representa
un derecho en la exencin para el trabajador que debe ser aprovechado en la prctica.
60
Exencin 7 veces salario mnimo peAnual

Proporcin
nltimo prrafo 109 LISR
Mensual
Sueldo
21,535.00*
1,795.00
Ms:
Previsin social
64,605.00
5,384.00
Resulta:
Servicios personales subordinados segn 110 primer prrafo LISR
86,140.00
7,178.00
Ms:
Exencin segn 109 penltimo prrafo
LISR
64,605.00
5,384.00
Resulta:
Siete veces de salario mnimo anual
150,745.00
12,562.00
* Salario mnimo diario $ 59.00 x 365 = 21,535.00
Como se aprecia puede ser que con un salario pueda llegar a
tener una exencin considerable y sustentable de acuerdo con el
penltimo prrafo del artculo 109 de la Ley del ISR.
INTERESES POR PRESTAMOS
Para efecto de deduccin de intereses por regla general son los
devengados, salvo algunas excepciones que se pueden apreciar a
continuacin. Las prdidas cambiarias se consideran inters, y para
el tratamiento de la participacin de los trabajadores en las utilidades se consideran de acuerdo con su exigibilidad.
61
INTEGRACION DE LOS INTERESES DEVENGADOS A CARGO

Mes
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Sep.
Oct.
Nov.
Dic.
Sumas
Notas:
Intereses Intereses Intereses Prdida

bancarios de persocambiaria
nas fsicas
$
3,586
3,466
3,346
3,226
3,106
2,986
2,866
2,746
3,626
6,506
3,386
599
$ 39,445
1,000
2,000
2,067
5,067
$ 3,586
3,466
3,346
3,226
3,106
2,986
2,866
2,746
3,626
7,506
5,386
2,666
$ 44,512
Intereses
a cargo
para
1,592 $ 5,178
14,563
18,029
10,512
13,858
10,573
13,799
10,578
13,684
10,543
13,529
10,625
13,491
15,598
18,344
15,602
19,228
16,605
24,111
578
5,964
643
3,309
$ 118,012 $ 162,524
1) Los intereses devengados a cargo de $ 5,067 provienen

de un prstamo efectuado por un accionista persona fsica y
al cierre del ejercicio estn pendientes de pago, por tanto no
sern deducibles en el ejercicio.
2) De la prdida cambiaria devengada en el ejercicio,
$ 10,700 provienen de una deuda cuya exigibilidad ocurre
hasta febrero del siguiente ao y $ 14,000 de una deuda
pagada en diciembre del presente ejercicio originalmente
pactado su vencimiento hasta marzo del ejercicio siguiente.
Asimismo, existe una prdida cambiaria devengada en el ejercicio anterior que se considerar en el presente ejercicio, para
efectos de la PTU por la cantidad de $ 10,000.
En la nota nmero dos del cuadro anterior se considera que las

prdidas cambiarias que son exigibles en el ejercicio siguiente no
sern consideradas para efectos de la PTU en el ejercicio actual, a
su vez la cantidad de $10,000, aunque no aparece en este cuadro,
proviene de prdidas cambiarias del ejercicio anterior que sern
consideradas para PTU porque su exigibilidad aplica en el presente
ejercicio.
INTERESES MORATORIOS
Los intereses moratorios, para su deduccin y acumulacin,
tienen una regla especial: los primeros tres meses se considera lo
devengado, a partir del cuarto mes se considera lo efectivamente
cobrado, la disposicin que soporta esta mecnica busca no duplicar los intereses devengados ya deducidos o acumulados, segn
se muestra a continuacin:
62
MOMENTO DE ACUMULACION Y DEDUCCION DE LOS INTERESES

PARA EFECTOS DEL ISR Y MOMENTO DE
CAUSACION DEL IVA
Tipo de inters
Acumulacin y/o
Momento en que
deduccin en el ISR
se causa el IVA
1 Intereses normales
Se acumulan o deducen
Cuando se cobren
y moratorios
conforme se devenguen (20 X
(1 B L IVA)
derivados de
y 29 IX)
operaciones
celebradas entre
empresas
2 Intereses normales * Se deducen hasta que sean Cuando se cobren
y moratorios que efectivamente pagados (31 VIII)
provengan de
* Las personas fsicas acumulan
prstamos otorgados hasta que los cobren (168 III)
por personas fsicas
3 Intereses
moratorios, en el
caso que se indica
* A partir del cuarto mes se

Cuando se cobren
acumularn nicamente los
(I B Ley IVA)
efectivamente cobrados. Para
estos efectos, se considera que
los intereses moratorios que
se perciban con posterioridad
al tercer mes siguiente a aqul
en el que el deudor incurri en
mora cubre, en primer trmino,
los devengados en los 3 meses
siguientes a aqul en que el
deudor incurri en mora, hasta
que el monto percibido exceda
al monto de los devengados
acumulados correspondientes
al ltimo perodo citado.
(20 X)
* Los intereses moratorios
que se cobren se acumularn
hasta el momento en el que los
cobrados excedan al monto de
los moratorios acumulados en
los 3 primeros meses y hasta el
monto en que excedan.
* A partir del cuarto mes se
deducirn nicamente los
efectivamente pagados. Para
estos efectos, se considera
que los pagos por intereses
moratorios que se realicen con
posterioridad al tercer mes
siguiente a aqul en el que se
incurri en mora, cubre, en
primer trmino los intereses
63
devengados en los tres meses

siguientes a aqul en el que se
incurri en mora hasta que el
monto pagado exceda al monto
de los devengados deducidos
correspondientes al ltimo
perodo citado (29 IX)
DEDUCCION DE CONSUMOS EN RESTAURANTES

Ser no deducible el 87.5% de los consumos en restaurantes.
Para que proceda la deduccin de la diferencia, el pago deber
hacerse invariablemente mediante tarjeta de crdito, de dbito o de
servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al efecto
autorice el Servicio de Administracin Tributaria (32-XX LISR).
DEDUCCION DE VIATICOS
No sern deducibles los viticos o gastos de viaje, en el pas o
en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentacin,
transporte, uso o goce temporal de automviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del vitico o cuando se apliquen
dentro de una faja de 50 kilmetros que circunde al establecimiento
del contribuyente (32-V LISR).
Tratndose de gastos de viaje destinados a la alimentacin,
stos slo sern deducibles hasta por un monto que no exceda
de $ 750.00 diarios por cada beneficiario, cuando los mismos se
eroguen en territorio nacional, o $ 1,500.00 cuando se eroguen en
el extranjero, y el contribuyente acompae a la documentacin que
los ampare la relativa al hospedaje o transporte. Cuando a la documentacin que ampare el gasto de alimentacin el contribuyente
nicamente acompae la relativa al transporte, la deduccin a que
se refiere este prrafo slo proceder cuando el pago se efecte
mediante tarjeta de crdito de la persona que realiza el viaje.
Los gastos de viaje destinados al uso o goce temporal de automviles y gastos relacionados, sern deducibles hasta por un
monto que no exceda de $ 850.00 diarios, cuando se eroguen en
territorio nacional o en el extranjero, y el contribuyente acompae a
la documentacin que los ampare la relativa al hospedaje o transporte.
Los gastos de viaje destinados al hospedaje, slo sern deducibles hasta por un monto que no exceda de $ 3,850.00 diarios,
cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompae a
la documentacin que los ampare la relativa al transporte.
Cuando el total o una parte de los viticos o gastos de viaje con
motivo de seminarios o convenciones, efectuados en el pas o en el
64
extranjero, formen parte de la cuota de recuperacin que se establezca para tal efecto y en la documentacin que los ampare no se
desglose el importe correspondiente a tales erogaciones, slo ser
deducible de dicha cuota, una cantidad que no exceda el lmite de
gastos de viaje por da destinado a la alimentacin a que se refiere
esta fraccin. La diferencia que resulte conforme a este prrafo no
ser deducible en ningn caso.
AJUSTE ANUAL POR INFLACION
Deber contemplarse lo contenido en el Captulo III del Ttulo II
de la Ley del ISR, en los artculos 46 al 48, para efectos de determinar el ajuste anual por inflacin, que lo que pretende es medir la
ganancia o la prdida en poder adquisitivo de los crditos y de las
deudas de la empresa. El ajuste por inflacin anual puede resultar
uno de dos: ser acumulable por tener ms deudas que crditos,
o resultar deducible por tener ms crditos que deudas, segn el
ejemplo que se muestra a continuacin:
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Suma
Bancos
Inversiones
Clientes
Cuentas por cobrar
Saldos a favor de impuestos
1,000,000
900,000 1,500,000
450,000 1,750,000
900,000
500,000 1,050,000 1,200,000
500,000
600,000
650,000
550,000
450,000
800,000
750,000
300,000
250,000
5,000,000 4,000,000 4,500,000 4,250,000 4,750,000 5,250,000 3,300,000 1,800,000 1,750,000
2,000,000 1,750,000 1,900,000 1,950,000 1,975,000 1,745,000 1,820,000 1,850,000 1,790,000
200,000
150,000
120,000
50,000
35,000
45,000
150,000
120,000
1,100,000 1,300,000
300,000
420,000
7,500,000 6,000,000
1,950,000 1,340,000
80,000
-
1,500,000 13,150,000
180,000 5,750,000
6,500,000 54,600,000
1,120,000 21,190,000
34,500
984,500
Suma
Entre:
Meses
Resulta:
Promedio
8,700,000 7,400,000 8,550,000 7,320,000 8,975,000 8,730,000 6,415,000 5,150,000 5,110,000 10,930,000 9,060,000
9,334,500 95,674,500
12
7,972,875
Deudas
Saldos finales de cada mes
Nombre de la cuenta
Proveedores
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
Aportaciones
para
aumentos
Suma
Entre:
Meses
Resulta:
Promedio
Ene
Feb
1,000,000 1,500,000
500,000
450,000
35,000
45,000
Mar
Abr
450,000 1,750,000
800,000
750,000
120,000
50,000
May
900,000
300,000
35,000
Jun
Jul
500,000 1,000,000
250,000
300,000
35,000
45,000
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Suma
900,000 1,500,000
420,000
180,000
45,000
120,000
450,000 1,750,000
550,000
450,000
50,000
35,000
900,000 12,600,000
800,000 5,750,000
2,975,000 3,590,000
5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000 5,000,000
5,000,000 5,000,000
5,000,000 60,000,000
6,535,000 6,995,000 6,370,000 7,550,000 6,235,000 5,785,000 6,345,000 6,365,000 6,800,000
6,050,000 7,235,000
9,675,000 81,940,000
futuros
12
6,828,333
7,972,875
6,828,333
1,144,542
-1
0.0315
36,053
-
65
Promedio de Crditos
Menos:
Promedio de deudas
Resulta:
Diferencia de crditos
Se multiplica por:
INPC
Dic-11
148.0466
INPC
Dic-10
143.5225
Resulta:
Ajuste por inflacin anual deducible
o
Ajuste por inflacin anual acumulable

Ejercicio
2011
Ajuste anual por inflacin
Crditos
Saldos finales de cada mes
Nombre de la cuenta
Ene
66
ANTICIPO DE GASTOS DEDUCIBLE

De conformidad con la fraccin XIX del artculo 31 de la Ley del
ISR, se podr llevar a cabo la deduccin de anticipo de gastos.
Tratndose de anticipos por gastos, stos sern deducibles en el
ejercicio en el que se efecten, siempre que se renan los siguientes requisitos: se cuente con la documentacin comprobatoria del
anticipo en el mismo ejercicio en el que se pag y con el comprobante que rena los requisitos fiscales que ampare la totalidad
de la operacin por la que se efectu el anticipo, a ms tardar el
ltimo da del ejercicio siguiente a aqul en que se dio el anticipo.
La deduccin del anticipo en el ejercicio en el que se pague ser
por el monto del mismo y, en el ejercicio en el que se reciba el bien
o el servicio, la deduccin ser por la diferencia entre el valor total
consignado en el comprobante que rena los requisitos referidos y
el monto del anticipo. En todo caso para efectuar esta deduccin,
se debern cumplir con los dems requisitos que establezcan las
disposiciones fiscales.
GASTOS DE FABRICACION, GASTOS DE ADMINISTRACION Y
GASTOS DE VENTA
A continuacin se muestra un cuadro de gastos, del cual se podrn identificar las cantidades a deducir para efectos de la Ley del
ISR.
67

Gastos indirectos sin depreciaciones
Ejercicio
2011
Suma de Gastos
gastos in- no pagadirectos
dos al
cierre y
no deducibles
Deduc- Suma de
ciones gastos infiscales directos
no condedutables
cibles
Depreciaciones no se consideran en
esta cdula
Totales
Honorarios pagados a personas fsicas 31-IX LISR
Cantidad total, segn contabilidad
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en cantidad total s/contabilidad
Menos:
Cantidad no deducible para ISR, incluida
en cantidad total segn contabilidad
Ms:
Cantidad del ejercicio anterior pagada en
el presente ejercicio deducible para ISR,
no incluida en cantidad total segn contabilidad
Resulta:
Monto deducible en el ejercicio
Regalas y asistencia tcnica 31-XI
LISR
Menos:
De ser persona fsica, cantidad no
pagada al cierre del ejercicio incluida en
contabilidad
Menos:
en cantidad total segn contabilidad
Ms:
En caso de persona fsica, cantidad del
ejercicio anterior pagada en el presente
ejercicio deducible para ISR, no incluida
en contabilidad
Resulta:
2,290,575
132,786
52,363 2,210,152
35,500
1,000
150
45,000
79,350
50,000
780
345
450
49,325
Contina...
68

Suma de Gastos
gastos in- no pagadirectos
dos al
cierre y
no deducibles
Deduc- Suma de
ciones gastos infiscales directos
no condedutables
cibles
esta cdula
Totales
Donativos otorgados 31-IX LISR
Menos:
Cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en contabilidad
Menos:
en contabilidad
Ms:
Cantidad del ejercicio anterior pagada
en el presente ejercicio deducible para
ISR, no incluida en contabilidad
Resulta:
Uso o goce temporal de bienes de
personas fsicas 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
2,290,575
132,786
52,363 2,210,152
7,500
500
123
500
7,377
120,000
10,000
3,450
2,000
108,550
69

Gastos de Administracin/Operacin, sin depreciaciones
Sern considerados como gastos de operacin en declaracin
Ejercicio
2011
Suma de Gastos
gastos no pagaadminstr. dos al
cierre y
no deducibles
Deduc- Suma de
ciones
gastos
fiscales administr.
no condedutables
cibles
esta cdula
Totales
Sueldos y salarios 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
Honorarios pagados a personas fsicas 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
1,273,850
60,697
42,800 1,255,953
300,000
32,500
1,000
28,500
295,000
500,000
10,000
500
7,500
497,000
Contina...
70

Suma de Gastos
gastos no pagaadminstr. dos al
cierre y
no deducibles
Deduc- Suma de
ciones
gastos
fiscales administr.
no condedutables
cibles
esta cdula
Totales
LISR
Menos:
De ser persona fsica, cantidad no pagada al cierre del ejercicio, incluida en
contabilidad
Menos:
en contabilidad
Ms:
en contabilidad
Resulta:
1,273,850
60,697
42,800 1,255,953
120,000
1,250
322
3,280
121,708
71

Gastos de Venta, sin depreciaciones
Sern considerados como gastos de operacin en declaracin
Ejercicio
2011
Suma de Gastos
gastos de no pagaventa
dos al
cierre y
no deducibles
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
Sueldos y salarios 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
Honorarios pagados a personas fsicas 31-XI LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
304,085
21,368
15,850
298,567
120,000
4,500
1,000
10,500
125,000
45,000
1,250
870
1,230
44,110
Contina...
72

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
LISR
Menos:
De ser persona fsica, cantidad no
pagada al cierre del ejercicio, incluida
en contabilidad
Menos:
en contabilidad
Ms:
en contabilidad
Resulta:
Donativos otorgados 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
304,085
21,368
15,850
298,567
38,100
1,500
2,000
1,560
36,160
5,000
100
34
200
5,066
Contina...

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
73
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
Uso o goce temporal de bienes de
personas fsicas 31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
Fletes y acarreos a personas fsicas
31-IX LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
Contribuciones excepto ISR, IMPAC
e IVA
Menos:
en contabilidad
Resulta:
304,085
21,368
15,850
298,567
13,500
1,500
1,000
450
11,450
7,000
456
900
1,250
6,894
3,000
100
2,900
Contina...
74

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
Seguros y fianzas 31-XIII LISR
Menos:
en contabilidad
Resulta:
Prdidas por crditos incobrables
31-XVI LISR
Menos:
en contabilidad
Resulta:
Viticos y gastos de viaje 32-V LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
Combustibles y lubricantes 31-III
Menos:
en contabilidad
Resulta:
304,085
21,368
15,850
298,567
4,000
340
3,660
1,261
234
1,027
1,000
408
53
645
234
123
111
Contina...

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
75
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
Aportaciones SAR, Infonavit y jubilaciones por vejez
Menos:
en contabilidad
Resulta:
Aportaciones para fondos de pensiones y jubilaciones 33 LISR
Menos:
en contabilidad
Resulta:
Cuotas al IMSS 32-I LISR
Menos:
en contabilidad
Resulta:
Consumos en restaurantes 32-XX
LISR
Menos:
Menos:
en contabilidad
Ms:
Resulta:
304,085
21,368
15,850
298,567
2,890
211
2,679
2,000
100
1,900
36,000
1,020
34,980
500
438
52
114
Contina...
76

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
Depreciaciones no se consideran
en esta cdula
Totales
Desglose de otros gastos de
venta:
(segn contabilidad)
Telfonos
Energa elctrica
Mantenimiento general
Papelera
Cuotas y suscripciones
Suma otros gastos de venta
Otros gastos de venta no
pagados al cierre: (incluidos en
contabilidad)
Mantenimiento persona fsica
actividad empr.
Suma
Desglose de gastos de venta
no deducibles: (incluidos en
contabilidad)
Actualizacin
Suma gastos de venta no deducibles
Desglose de gastos de venta
deducibles: (no incluidos en
contabilidad)
Pago mantenimiento persona
fsica actividad empr.
Suma
304,085
21,368
15,850
298,567
Importe
4,500
1,750
3,800
7,750
6,800
24,600
Importe
3,034
3,034
Importe
250
250
Importe
555
555
.
Contina..

Suma de Gastos
dos al
cierre y
no deducibles
77
Deducciones
fiscales
no contables
Suma de
gastos
venta
deducibles
esta cdula
Totales
Otros gastos de venta
Cantidad total
Menos:
Otros gastos de venta no pagado al
cierre
Menos:
Cantidad no deducible para ISR
Ms:
Gastos de venta deducibles
Resulta:
Totales
Suma gastos no pagados al cierre
Suma gastos no deducibles
304,085
21,368
15,850
298,567
24,600
3,034
250
555
21,871
304,085
21,368
12,340
9,028
15,850
298,567
78
ESTRICTAMENTE INDISPENSABLE
Estrictamente indispensable es aquello que de no llevarlo a
cabo, alterara el curso normal de las operaciones de la negociacin en forma negativa.
Lo anterior puede variar dependiendo del giro del contribuyente,
por ejemplo, si tenemos una empresa que se dedica a la fabricacin de artculos de plomo, los trabajadores tendrn que consumir
leche constantemente para prevenir la intoxicacin por el manejo
del mismo plomo, lo cual da la peculiaridad de que las grandes
cantidades de leche consumidas sean deducibles, cuando para
otro contribuyente el concepto de la leche no sera propiamente
deducible de acuerdo a su giro o actividad.
DONATIVOS Y SUS REQUISITOS
Se podrn deducir los donativos que no sean onerosos ni remunerativos que satisfagan los requisitos previstos en la Ley. Es onerosa la donacin que se hace imponiendo algunos gravmenes, y
remuneratoria la que se hace en atencin a servicios recibidos por
el donante y que ste no tenga la obligacin de pagar. La SHCP publica en el DO en el Anexo 14 de RM y en la pgina del SAT quines
pueden recibir donativos deducibles.
Los donativos slo podrn deducirse cuando hayan sido efectivamente erogados en el ejercicio de que se trate (31-IX LISR).
Debern proporcionar el 15 de febrero de cada ao, informacin
de las personas a las que les hubieran otorgado donativos en el ao
inmediato anterior (86-IX-b) LISR).
COMPROBANTES FISCALES 2011
En el ejercicio 2011 y posteriormente, los requisitos de los comprobantes fiscales ms utilizados de manera general, para deducir
sern los siguientes:
1. Comprobantes fiscales impresos en establecimiento autorizado hasta el 31 de diciembre de 2010, stos se podrn
deducir considerando su vigencia, de acuerdo al Artculo Dcimo Transitorio de Cdigo Fiscal de la Federacin fraccin II
publicado en el DO el 7 de diciembre de 2009, no importando el monto de ingresos del contribuyente y no importando
el monto del comprobante fiscal.
2. Comprobantes fiscales impresos 2011 con Cdigo de Barras
Bidimensional, los contribuyentes que los expidan estn relevados de presentar la informacin trimestral que indican
79
los artculos 29 y 29-A del CFF, 1.2.23.2.1. RM 10-11, sern

de acuerdo a lo siguiente:
2.1. Comprobantes hasta el importe de $ 2,000 (cantidad antes de los impuestos que correspondan
1.2.10.23.,1.2.23.2.1. RM; 29 CFF).
2.2. Para contribuyentes que no excedan de $ 4,000,000 de
ingresos acumulables para ISR en el ejercicio anterior,
o que excedan de la cantidad citada de ingresos en
personas morales del Ttulo III de la LlSR 1.2.23.2.2.
RM.
2.3. Para todos los contribuyentes no importando el monto
de ingresos del contribuyente en el ejercicio anterior y
no importando el monto del comprobante fiscal nicamente la expedicin durante el perodo del 1o. de enero al 31 de marzo de 2011, Artculo Quinto DO 14/09/10
1a. RM 10-11.
3. Comprobantes Fiscales Digitales tambin conocidos como
CFD.
3.1. Comprobantes fiscales digitales que se inici su utilizacin en el 2010 emitidos a travs de proveedor
autorizado, estos comprobantes slo podrn ser emitidos por el contribuyente hasta el 30 de junio de 2011,
I.2.23.6.1. RM 10-11, Artculo Sptimo DO 14/09/10 1a.
RM 10-11.
3.2. Comprobantes fiscales digitales que se inici su utilizacin en el 2010 emitidos a travs del propio contribuyente, se utilizarn de manera indefinida, mientras el
SAT no disponga otra cosa I.2.23.4.1. RM 10-11; estos
contribuyentes debern realizar el registro automtico
en su contabilidad de los CFD que emitan II.2.23.4.4.
4. Comprobantes Fiscales Digitales por Internet tambin conocidos como CFDI.
4.1. El contribuyente los generar en desarrollo propio,
arrendado, prestado, o gratuito, y los enviar a certificador autorizado, para que los valide ante el SAT,
a su vez el certificador lo regresar al contribuyente
ya validados para que ste los entregue a su cliente
I.2.23.3.3., II.2.23.3.2. RM 10-11. El CFDI se considera
expedido una vez generado y sellado con el CSD (Certificado de Sello Digital) del contribuyente, siempre que
se obtenga el Timbre Fiscal Digital del SAT al que hace
referencia el rubro II.C del Anexo 20 de RM, dentro del
80

plazo que entre la fecha de expedicin del documento
y la fecha en la que se pretende certificar, no exceda de
72 horas, II.2.23.3.5. RM.
Los requisitos que deben cumplir los comprobantes mencionados anteriormente sern como sigue:
1. Los mencionados en el punto 1 anterior, que son los comprobantes fiscales impresos en establecimiento autorizado
hasta el 31 de diciembre de 2010 y que se utilizarn hasta su
vigencia de acuerdo al Artculo Dcimo Transitorio del Cdigo Fiscal de la Federacin fraccin II publicado en el DO el 7
de diciembre de 2009, se considera lo siguiente:
Aun con la entrada en vigor de los comprobantes fiscales digitales en 2011, se mantiene la validez de los comprobantes
fiscales impresos hasta el 31 de diciembre de 2010, segn
la fraccin II del Artculo Dcimo Transitorio de la Federacin
publicado en el DO del 07/12/09.
Entre otros, los requisitos de los comprobantes fiscales que
establecen los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin vigente hasta el 31 de diciembre de 2010 y disposiciones que se muestran a continuacin son:
1.1. El nombre impreso, denominacin o razn social,
domicilio fiscal y clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida. Si se tiene ms de un
local o establecimiento, se debe sealar el domicilio
del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes.
1.2. Contener impreso el nmero de folio.
1.3. Lugar y fecha de expedicin.
1.4. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la
persona a favor de quien se expida.
1.5. Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen.
1.6. Valor unitario consignado en nmero e importe total
sealado en nmero o en letra, as como el monto de
los impuestos que en los trminos de las disposiciones
fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso.
1.7. Nmero y fecha del documento aduanero, as como la
aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose
de ventas de primera mano de mercancas de importacin.
81
1.8. Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado.

1.9. Cuando se trate de enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de aquel que deba ser marcado.
1.10. Vigencia. Los comprobantes podrn ser utilizados en
un plazo mximo de dos aos, contados a partir de
su fecha de impresin, este plazo se puede prorrogar
cuando se cubran los requisitos que seale la autoridad fiscal de acuerdo a reglas de carcter general
que al efecto se expidan. Transcurrido dicho plazo,
se considerar que el comprobante queda sin efectos
para las deducciones o acreditamientos previstos en
las leyes fiscales.
Respecto a la vigencia de dos aos de los comprobantes y de conformidad con la regla I.2.10.17. de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente en 2010, se puede
optar por considerar slo el mes y ao como fecha de
impresin y la vigencia se calcula a partir del primer da
del mes que se imprima en el comprobante y la numeracin de los comprobantes continuar siendo consecutiva, incluyendo la de los comprobantes cancelados
al trmino de su vigencia.
1.11. Sealar en forma expresa si el pago se hace en una
exhibicin.
Tambin deben contener los siguientes requisitos establecidos
en el artculo 39 del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin
publicado en el Diario Oficial de la Federacin vigente en 2010 y
disposiciones que se sealan:
La cdula de identificacin fiscal, la cual en el caso de personas fsicas podr o no contener la CURP, reproducida en
2.75 cm. por 5 cm. con una resolucin de 133 lneas/1200
dpi. Sobre la impresin de la cdula, no podr efectuarse
anotacin alguna que impida su lectura (I.2.10.21. RM).
La leyenda: la reproduccin no autorizada de este comprobante constituye un delito en los trminos de las disposiciones fiscales, con letra no menor de 3 puntos.
El Registro Federal de Contribuyentes y nombre del impresor, as como la fecha en que se incluy la autorizacin
correspondiente en la pgina de Internet del Servicio de Administracin Tributaria, con letra no menor de 3 puntos.
82
El nmero de aprobacin asignado por el Sistema Integral de

Comprobantes Fiscales (SICOFI).
En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, as como
en el Rgimen Intermedio; adems, debe imprimir la leyenda
Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado en
la fraccin III del artculo 133 de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
En caso de que sean emitidos por personas morales del

Rgimen Simplificado, los comprobantes debern llevar
adems la leyenda: Contribuyente del Rgimen de Transparencia (I.3.7.2. RM).
En los recibos de arrendamiento debern aparecer el nmero de cuenta predial y estar firmados por el contribuyente
(189 RISR).
La leyenda IVA retenido de conformidad con las disposiciones fiscales.
Cuando no se usaren o se recuperen los comprobantes, se

conservarn anotando cancelado y la fecha de cancelacin
(45 cuarto prrafo RCFF).
Los comprobantes debern llevarlos en talonario o en original y copia (45 RCFF).
Cuando sea necesario el uso de series en los comprobantes

se adicionan letras consecutivas (45 RCFF).
Cuando se utilicen varios folios que amparen un solo acto

u operacin, asentar en cada documento el nmero de los
folios en los que se haga constar el mismo acto u operacin
(48 RCFF).
Para el desglose del IVA en los comprobantes, ya sea que

sean operaciones con tasa 16%, 15%, 0%, o no afectas a
este impuesto se deber observar lo dispuesto en el artculo
(44 RCFF).
2. Los comprobantes mencionados en el punto 2 anterior,

de acuerdo al artculo 29, 29-A de CFF y la regla de RM
I.2.23.2.1., que son impresos en papel con Cdigo de Barras
Bidimensional, se considerar lo siguiente:
2.1. Nombre, denominacin o razn social del emisor.
83
2.2. Clave del Registro Federal de Contribuyentes del emisor.

2.3. Domicilio fiscal de quien los expida. Tratndose de
contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio
comprobantes.
2.5. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida.
consignado en nmero o letra.
2.8. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su
caso, desglosados por tasas, segn 44 RCFF.
2.10. El CBB (Cdigo de Barras Bidimensional) proporcionado por el SAT al contribuyente al momento de la asignacin de los folios, mismo que deber reproducirse
con un mnimo de 200/200 dpi en un rea de impresin
no menor a 2.75 x 2.75 cm.
2.11. El nmero de aprobacin del folio asignado por
SICOFI (Sistema Integral de Comprobantes Fiscales
que se encuentra en la pgina de Internet del SAT).
2.12. El nmero de folio asignado por el SAT y, en su caso la
serie.
2.13. La leyenda La reproduccin apcrifa de este comprobante constituye un delito en los trminos de las
disposiciones fiscales, misma que deber ser impresa
con letra no menor de 5 puntos.
2.14. Vigencia del comprobante sealando la fecha mxima
de utilizacin con la leyenda: Este comprobante tendr una vigencia de dos aos contados a partir de la
fecha de aprobacin de la asignacin de folios, la cual
84

es: dd/mm/aaaa, misma que deber ser impresa con
letra no menor de 5 puntos.
exhibicin (29 CFF, 32 LlVA).
2.16. En el caso de personas fsicas que tributen conforme
al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, debe
imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado en la fraccin III del artculo
133 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
2.17. De ser emitidos por personas morales del Rgimen
Simplificado la leyenda Contribuyentes de Rgimen
Simplificado, sin que sea necesario que indique la leyenda Contribuyentes de Rgimen de Transparencia
1.3.7.2. RM.
2.18. Los recibos de arrendamiento debern aparecer el
nmero de cuenta predial y estar firmados por el contribuyente, 189 RISR.
2.19. La leyenda IVA Retenido de Conformidad con las Disposiciones Fiscales, 32 fraccin III LlVA.
3. Los comprobantes mencionados en el punto 3 anterior, de
acuerdo con los artculos 29, 29-A de CFF y la regla de RM
II.2.23.4.5., que son los Comprobantes Fiscales Digitales
tambin conocidos como CFD, se considerar lo siguiente:
comprobantes.
3.5. Clave del Registro Federal de Contribuyente de la persona a favor de quien se expida.
85
3.7.
Valor unitario consignado en nmero e importe total

3.8.
Monto de los impuestos que deban trasladarse, en

su caso, desglosados por tasas, segn 44 RCFF.
3.9.
Nmero y fecha del documento aduanero, as como

la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas
de importacin.
3.10.
Nmero de folio previamente asignado por el SAT.
3.11.
La cadena original con la que se gener el sello digital. Tratndose de contribuyentes que adicional a
la impresin del CFD, pongan a disposicin de sus
clientes el comprobante en su formato electrnico,
podrn no incluir el requisito establecido en esta
fraccin.
3.12.
Sello digital del emisor del CFD.
3.13.
Nmero de serie del CSD (Certificado de Sello Digital) del emisor del CFD.
3.14.
Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque con el que se efecte el pago (opcional).
3.15.
La leyenda Este documento es una representacin

impresa de un CFD.
3.16.
Se tendr por cumplida la obligacin de indicar en

el comprobante el RFC del contribuyente en los casos de CFDs que amparen una o ms operaciones
efectuadas con el pblico en general o con residentes en el extranjero que no se encuentren inscritos
en el RFC, cuando en el mismo se consigne el RFC
genrico, XAXX010101000 y XEXX010101000 respectivamente, I.2.23.3.1. de RM.
3.17.
Se debern incluir adicionalmente los montos de

los impuestos retenidos en su caso.
3.18.
Unidad de medida.
3.19.
Hora, minuto y segundo de expedicin.
3.20.
Los contribuyentes que emitan y reciban los CFDs,

debern almacenarlos en medios magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, debiendo, ade-
86

ms, cumplir con los requisitos y especificaciones
a que se refieren los rubros I.B y I.C del Anexo 20
de RM. Tambin se considerar que se cumple con
los requisitos para almacenar los CFDs, cuando los
contribuyentes almacenen y conserven los citados
comprobantes sujetndose estrictamente a lo dispuesto por la Secretara de Economa en la Norma
Oficial Mexicana No. 151 vigente (NOM-151), publicada en el DOF y mantengan en todo momento a
disposicin del SAT los elementos necesarios para
su verificacin y cotejo.
3.21.
Adicionalmente, de acuerdo con la regla de RM

II.2.8.5., a los CFDs emitidos por proveedores de
servicios de generacin y envo de comprobantes,
deber incorporarse la siguiente informacin:
3.21.1. Nombre o razn social del proveedor de servicios.

3.21.2. RFC del proveedor de servicios.
3.21.3. Nmero del CSD (Certificado de Sello Digital).
3.21.4. Fecha de publicacin de la autorizacin.
3.21.5. Nmero de autorizacin.
3.21.6. Sello digital generado a partir de un CSD (Certificado de Sello Digital) del proveedor de servicios.
3.22.
Sealar en forma expresa si el pago se hace en una

exhibicin (29 CFF, 32 LlVA).
3.23.
En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y

Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio;
adems, debe imprimir la leyenda Efectos fiscales
al pago de conformidad con lo sealado en la fraccin III del artculo de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
3.24.
De ser emitidos por personas morales del Rgimen Simplificado la leyenda Contribuyentes de
Rgimen Simplificado, sin que sea necesario que
indique la leyenda Contribuyentes de Rgimen de
Transparencia I.3.7.2. RM.
3.25.
En los recibos de arrendamiento debern aparecer

el nmero de cuenta predial y estar firmados por el
contribuyente, 189 RISR.

3.26.
87
La leyenda IVA Retenido de Conformidad con las

Disposiciones Fiscales, 32 fraccin III LlVA.
4. Los comprobantes mencionados en el punto 4 anterior, de

acuerdo con los artculos 29, 29-A de CFF y la regla de RM
II.2.23.3.7., que son los Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet, tambin conocidos como CFDI, se considerar lo
siguiente:
comprobantes.
4.5. Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la
persona a favor de quien se expida.
4.8. Monto de los impuestos que deban trasladarse, en su
caso, desglosados por tasas, segn 44 RCFF.
4.10. Nmero de folio asignado por el SAT o por el proveedor de certificacin.
4.11. Cdigo de barras generado conforme a la especificacin tcnica que se establece en el rubro II.E del Anexo 20 de RM.
4.12. Sello digital del SAT y del emisor.
4.13. Nmero de serie del CSD (Certificado de Sello Digital)
del emisor y del SAT.
88

4.14. Nmero de referencia bancaria o nmero de cheque
con el que se efecte el pago (opcional).
4.15. La leyenda Este documento es una representacin
impresa de un CFDI.
4.16. Se tendr por cumplida la obligacin de indicar en el
comprobante el RFC del contribuyente en los casos
de CFDI que amparen una o ms operaciones efectuadas con el pblico en general o con residentes en
el extranjero que no se encuentren inscritos en el RFC,
cuando en el mismo se consigne el RFC genrico,
XAXX010101000 y XEXX010101000 respectivamente,
I.2.23.3.1. de RM.
4.17. Se debern incluir adicionalmente los montos de los
impuestos retenidos en su caso.
4.18. Unidad de medida.
4.19. Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI.
4.20. Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.
4.21. Los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, debern almacenarlos en medios magnticos, pticos
o de cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML. El SAT considerar que se cumple con
los requisitos para almacenar los CFDI, cuando los
contribuyentes almacenen y conserven los citados
comprobantes sujetndose estrictamente a lo dispuesto por la Secretara de Economa en la Norma Oficial
Mexicana No. 151 vigente (NOM-151), publicada en el
DO y mantengan en todo momento a disposicin del
SAT los elementos necesarios para su verificacin y
cotejo, I.2.23.3.2. RM.
exhibicin (29 CFF, 32 LIVA).
4.23. En el caso de personas fsicas que tributen conforme
al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, as como en el Rgimen Intermedio; adems, debe
imprimir la leyenda Efectos fiscales al pago de conformidad con lo sealado en la fraccin III del artculo
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
89
4.24. De ser emitidos por personas morales del Rgimen

Simplificado la leyenda Contribuyentes de Rgimen Simplificado, sin que sea necesario que indique
la leyenda Contribuyentes de Rgimen de Transparencia I.3.7.2. RM.
4.25. En los recibos de arrendamiento debern aparecer el
nmero de cuenta predial y estar firmados por el contribuyente, 189 RISR.
4.26. La leyenda IVA Retenido de Conformidad con las Disposiciones Fiscales, 32 fraccin III LIVA.
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con
base en los comprobantes fiscales digitales, incluso cuando dichos
comprobantes consten en documento impreso, para comprobar su
autenticidad, debern consultar en la pgina de Internet del Servicio
de Administracin Tributaria si el nmero de folio que ampara el
comprobante fiscal digital fue autorizado al emisor y si el certificado
que ampare el sello digital se encuentra registrado en dicho rgano
desconcentrado y no ha sido cancelado 29 CFF.
La verificacin de la autenticidad de los folios, as como la vigencia de los certificados de los sellos digitales que los soportan, podr
llevarse a cabo utilizando la pgina electrnica del SAT, cuando los
contribuyentes as lo consideren, I.2.11.7. RM. A su vez el SAT a
travs de su pgina de Internet, seccin Comprobantes Fiscales,
proporcionar un servicio en el que se debern ingresar todos los
datos que la plantilla electrnica requiera, para con esto obtener el
resultado de la validacin de la autenticidad de los folios asignados
y de la vigencia de los CSD (Certificados de Sellos Digitales) utilizados II.2.23.4.6. de RM.
DEDUCCION SIN COMPROBANTE IMPRESO EN ESTABLECIMIENTO AUTORIZADO I.2.10.2. RM
-
En pago de contribuciones.
Escritura pblica ante fedatario.
ESTADOS DE CUENTA BANCARIOS

El artculo 29-C del CFF establece la posibilidad de llevar a cabo
deduccin utilizando como comprobante fiscal el estado de cuenta
bancario o de servicios cumpliendo entre otros requisitos con:
I.
Se cuente con documento expedido por el enajenante o

prestador del servicio, que cuente con RFC, el servicio o
producto adquirido, el precio, la fecha y los impuestos desglosados.
90

II. Estado de cuenta que deber contener el RFC de la persona
que sea enajenante o prestador de servicios.
Tambin se debe considerar la regla de RM I.2.10.19 que cumpliendo requisitos del artculo 29-C de CFF y los que menciona la
propia regla, da la facilidad que no se requiera el documento expedido por el enajenante o prestador del servicio que indica el artculo
29-G fraccin II del CFF, mismo que se menciona con el nmero I anterior.
ESTADO DE CUENTA BANCARIO PARA DEDUCCION DE COMBUSTIBLES (GASOLINA)
La regla de RM I.3.3.1.8. para deducir combustibles, permite el
uso de estado de cuenta bancario cumpliendo con los requisitos
siguientes:
I.
Registren en su contabilidad, de conformidad con el Reglamento del CFF, las operaciones que ampare el estado de
cuenta.
II. Vinculen las operaciones registradas en el estado de cuenta

directamente con la adquisicin de los combustibles y con
las operaciones registradas en su contabilidad, en los trminos del artculo 29 del Reglamento del CFF.
III. Conserven el original del estado de cuenta durante el plazo
que establece el artculo 30 del CFF.
IV. Que el estado de cuenta que expida la institucin de crdito,
contenga la clave del RFC de la estacin de servicio.
DONATIVOS Y SUS COMPROBANTES
En el caso de donativos se debe incluir la leyenda En el caso de
que los bienes donados hayan sido deducidos previamente para
los efectos del impuesto sobre la renta, este donativo no es deducible, el nmero y fecha del oficio en que se haya informado a la
donataria la procedencia de la autorizacin para recibir donativos
deducibles o, en su caso, del oficio de renovacin correspondiente
(46 RCFF).
El monto de los donativos ser deducible hasta por una cantidad
que no exceda el 7% de la utilidad fiscal obtenida por el contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquel que se efecte la
deduccin (31-I LISR).
91
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES EN EL EXTRANJERO

El nombre, denominacin o razn social de quien los expide.
Domicilio de quien lo expide.
Lugar y fecha de expedicin.
Descripcin del servicio que amparen.
Monto total de la contraprestacin pagada por dichos servicios.
Nombre del usuario del servicio.
En su caso, se acompaarn de su respectiva traduccin al
espaol (I.2.10.8. RM).
Aunque realmente sera imposible que se establecieran lineamientos para expedir comprobantes fiscales a personas en el
extranjero, en la medida de lo posible y cuando se tenga la oportunidad de llevarla a cabo, se recomienda cumplir con esta disposicin.
FACTURACION POR CUENTA DE TERCEROS (AUTOFACTURACION)
Las personas fsicas con actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de un monto equivalente a 40 veces el
salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao y que
no tengan la obligacin de presentar declaraciones peridicas, o
las que otorguen el uso o goce temporal de inmuebles para la colocacin de anuncios publicitarios panormicos y promocionales, as
como las que se desempeen como pequeos mineros, respecto
de minerales sin beneficiar, con excepcin de metales y piedras
preciosas como son el oro, la plata y los rubes, as como otros minerales ferrosos, cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior
no hubieren excedido de $ 4000,000.00 y que hayan optado por
inscribirse en el RFC a travs de los adquirentes de sus productos,
podrn expedir comprobantes fiscales digitales haciendo uso de
los servicios prestados para tales efectos por un tercero autorizado
por el SAT contratado por medio de las personas a quienes enajenen sus productos o servicios.
Lo anterior se contempla en las reglas de RM I.2.6.3. y I.2.12.1. a
I.2.12.4., en que su antecedente es la auto facturacin en el caso de
las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras y que
ser aplicable para:
92

a) Leche en estado natural.
b) Frutas, verduras y legumbres.
c) Granos y semillas.
d) Pescados o mariscos.
e) Desperdicios animales o vegetales.
f) Otros productos del campo no elaborados ni procesados.
COMPROBANTES DE PAGOS EN PARCIALIDADES (29 CFF Y

32 LIVA)
Los comprobantes fiscales que se expidan debern sealar en
forma expresa si el pago de la contraprestacin que ampara se
hace en una sola exhibicin o en parcialidades. Cuando la contraprestacin se pague en una sola exhibicin, en el comprobante que
al efecto se expida se deber indicar el importe total de la operacin
y, cuando as proceda en trminos de las disposiciones fiscales, el
monto de los impuestos que se trasladan, desglosados por tasas
de impuesto. Si la contraprestacin se paga en parcialidades, en
el comprobante se deber indicar, adems del importe total de la
operacin, que el pago se realizar en parcialidades y, en su caso,
el monto de la parcialidad que se cubre en ese momento y el monto
que por concepto de impuestos se trasladan en dicha parcialidad,
desglosados por tasas de impuesto.
Cuando el pago de la contraprestacin se haga en parcialidades, los contribuyentes debern expedir un comprobante por cada
una de esas parcialidades, el cual deber contener los requisitos
siguientes:
I.
Contener impreso el nombre, denominacin o razn social,

domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyentes
de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en
los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que
se expidan los comprobantes.
II. Contener el nmero de folio asignado por el SAT o por el proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales y
el sello digital.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. Clave del RFC de la persona a favor de quien se expida.

V.
93
Certificado de sello digital.
VI. En su caso el CBB Cdigo de Barras Bidimensional en documentos impresos en papel.

Anotando el importe y nmero de la parcialidad que ampara, la
forma como se realiz el pago, el monto de los impuestos trasladados, desglosados por tasas de impuesto cuando as proceda y, en
su caso, el nmero y fecha del comprobante que se hubiese expedido por el valor total de la operacin de que se trate.
De Rgimen intermedio anotarn al reverso datos de parcialidades (134-II LISR).
COMPROBANTES POR VENTA AL PUBLICO EN GENERAL
Comprobantes simplificados, no sern deducibles, ni el IVA acreditable (51 RCFF, 29-A ltimo prrafo CFF).
QUE SE CONSIDERA PUBLICO EN GENERAL?
No se consideran operaciones efectuadas con el pblico en
general cuando por las mismas se expidan comprobantes que
cumplan requisitos fiscales que establecen los artculos 29 y 29-A
del CFF (14 CFF).
OBLIGACION DE EXPEDIR COMPROBANTES
Cuando el adquirente de los bienes o el usuario de los servicios
solicite comprobante que rena los requisitos para efectuar deducciones o acreditamientos de contribuciones, debern expedir
dichos comprobantes.
COMPROBANTES SIMPLIFICADOS
Para los efectos de emitir comprobantes con el pblico general,
as como comprobantes que emitan las personas fsicas del Rgimen de Pequeos Contribuyentes de la Ley del ISR, podrn expedir
comprobantes simplificados siempre que se trate de:
I.
Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2011 se encuentren obligados u opten por expedir CFDI, podrn emitir
comprobantes simplificados en los trminos que se establecen en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que
adicionalmente a ello, elaboren CFDI mensual utilizando el
RFC genrico a que se refiere la regla I.2.23.3.1. de RM, donde consten los nmeros de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen las citadas operaciones.
94

Los contribuyentes que expidan CFDs, podrn emitir comprobantes simplificados en los trminos que se establecen
en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que adicional mente a ello, elaboren CFD mensual utilizando el RFC
genrico a que se refiere la regla I.2.23.4.2. RM, y cumpla
con los requisitos que establece la regla II.2.23.4.4. de RM.
II. Contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2011 ejerzan
la opcin prevista en la regla I.2.23.2.2. (papel CBB) podrn
emitir comprobantes simplificados en los trminos que se
establecen en el segundo prrafo de la presente regla, siempre que adicionalmente a ello, elaboren comprobante fiscal
impreso mensual donde consten los nmeros de folio correspondientes a los comprobantes simplificados que avalen
las citadas operaciones.
III. Contribuyentes personas fsicas que tributen en el Ttulo
IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del ISR, podrn expedir
comprobantes simplificados siempre que se formulen en los
trminos que se establecen en el segundo prrafo de la presente regla.
Los contribuyentes a que se refiere la fraccin II del Artculo
Dcimo del CFF publicado en DO el 7 de diciembre de 2009
(uso de comprobantes impresos en 2010 hasta su vigencia),
podrn expedir comprobantes simplificados siempre que
formulen un comprobante fiscal diario por los comprobantes
simplificados que emitan en los trminos que se mencionan
a continuacin.
Los comprobantes simplificados podrn expedirse en alguna de

las formas siguientes:
I.
Comprobantes que cumplan con los requisitos a que se

refiere el artculo 29-A, fracciones I y III (nombre, domicilio,
RFC) del CFF, los cuales sealen el importe total de la operacin consignado en nmero o letra y se expidan en original
y copia, debiendo contener impreso el nmero de folio en
forma consecutiva previamente a su utilizacin. La copia se
entregar al interesado y los originales se conservarn por el
contribuyente que los expide.
II. Comprobantes consistentes en copia de la parte de los

registros de auditora de sus mquinas registradoras, en la
que aparezca el importe de las operaciones de que se trate
y siempre que los registros de auditora contengan el orden
consecutivo de operaciones y el resumen total de las ventas
diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa o por el contribuyente.
95
III. Comprobantes emitidos por los equipos de registro de operaciones con el pblico en general, siempre que cumplan
con los requisitos siguientes:
a) Contar con sistemas de registro contable electrnico que
permitan identificar en forma expresa el valor total de las
operaciones celebradas cada da con el pblico en general, as como el monto de los impuestos trasladados en
dichas operaciones;
b) Que los equipos para el registro de sus operaciones con
el pblico en general cumplan con los siguientes requisitos:
1. Contar con un dispositivo que acumule el valor de las
operaciones celebradas durante el da, as como el
monto de los impuestos trasladados en dichas operaciones;
2. Contar con un acceso que permita a las autoridades
fiscales consultar la informacin contenida en el dispositivo mencionado;
3. Contar con la capacidad de emitir comprobantes que
renan los requisitos a que se refiere el inciso a) de la
presente regla;
4. Contar con la capacidad de efectuar en forma automtica, al final del da, el registro contable en las
cuentas y subcuentas afectadas por cada operacin,
y de emitir un reporte global diario;
5. Formule un comprobante fiscal, que integre todas
las operaciones realizadas con el pblico en general
durante el da.
Los comprobantes fiscales mensuales sealados
en las fracciones I y II, as como los comprobantes
diarios referidos en el segundo prrafo de la fraccin
III, se formularn con base en los comprobantes simplificados, separando el monto del IVA a cargo del
contribuyente y debern estar firmados por el auditor
interno de la empresa o por el contribuyente y ser
elaborados a ms tardar dentro del mes siguiente.
Los comprobantes a que se refiere esta regla, podrn
ser impresos por el propio contribuyente con independencia de que tambin puedan emitirse de forma
digital.
96
II. Expedir comprobantes en copia de los registros de auditora

de sus mquinas registradoras, aparezca importe de las operaciones y cumpla con lo siguiente:
A. Orden consecutivo de operaciones y resumen total de las ventas diarias, revisado y firmado por el auditor interno de la empresa
o por el contribuyente.
B. Formular facturas globales diarias con base en los resmenes
de los registros de auditora, separando el monto del IVA, tambin
debern ser firmadas por el auditor interno de la empresa o por el
contribuyente.
MAQUINAS REGISTRADORAS DE COMPROBACION FISCAL
PARA REGIMEN INTERMEDIO
Contribuyentes del rgimen intermedio, que en el ejercicio anterior tuvieron ingresos superiores a $ 1,750,000.00 y $ 4,000,000.00 y
contribuyentes que por todas sus operaciones expidan comprobantes con requisitos fiscales, podrn no tener mquinas registradoras
de comprobacin fiscal (134-III LISR; I.3.12.2.1. RM).
COMPROBANTES DE REGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES
Entregarn a sus clientes copias de las notas de venta y conservarn originales de las mismas, estas notas debern reunir requisitos de las fracciones I, II y III del artculo 29-A del CFF (nombre,
domicilio, RFC, nmero de folio, lugar y fecha de expedicin) y el
importe total de la operacin en nmero o letra (139-V LISR).
PAGO CON CHEQUE CUANDO SEA A TRAVES DE TERCEROS
Cuando el contribuyente efecte erogaciones a travs de un
tercero, excepto contribuciones, viticos o gastos de viaje, deber
expedir cheques nominativos a favor de ste, el tercero pagar con
cheque nominativo para abono en cuenta por cantidades superiores a $ 2,000.00 (35 RISR y 31-III LISR).
Adicionalmente se considera lo que indica la siguiente regla de
RM:
Pago de erogaciones por cuenta de terceros
I.2.10.11. Para los efectos de los artculos 29 del CFF,
20, fraccin IX y 106, sexto prrafo de la Ley del ISR, as
como 35 de su Reglamento, los contribuyentes que paguen por cuenta de terceros las contraprestaciones por
los bienes y servicios proporcionados a dichos terceros
97
y posteriormente recuperen las erogaciones realizadas,

podrn proceder de la siguiente manera:
I. Los comprobantes fiscales de los proveedores de bienes y prestadores de servicios, debern ser emitidos a
nombre de los terceros y contener adems de los datos
a que se refiere el artculo 29-A del CFF, el nombre, la
denominacin o razn social, el domicilio fiscal y la clave
del RFC de esos terceros.
Los terceros, en su caso, tendrn derecho al acreditamiento del IVA en los trminos de la Ley de dicho impuesto y su Reglamento.
El contribuyente que realice el pago por cuenta del tercero no podr acreditar cantidad alguna del IVA que los
proveedores de bienes y prestadores de servicios trasladen a los terceros.
A solicitud del contribuyente que realice el pago por
cuenta del tercero, los proveedores de bienes y prestadores de servicios podrn anotar en los comprobantes
fiscales que expidan, despus del RFC del tercero, la
leyenda por conducto de (RFC del contribuyente que
realice la operacin).
II. EI reintegro de las erogaciones realizadas por cuenta
de terceros deber hacerse con cheque nominativo a
favor del contribuyente que realiz el pago por cuenta
del tercero o mediante traspasos a sus cuentas por
instituciones de crdito o casas de bolsa sin cambiar
los importes consignados en el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de
servicios, es decir por el valor total incluyendo el IVA que
en su caso hubiera sido trasladado.
Para tal efecto e independientemente de la obligacin del
contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero
de expedir comprobantes fiscales por las contraprestaciones que cobren a los terceros, debern entregar a los
mismos el comprobante fiscal expedido por los proveedores de bienes y prestadores de servicios.
SE CONSIDERAN INGRESOS LOS PAGOS POR CUENTA DE
TERCEROS
Son ingresos acumulables las cantidades que se perciban para
efectuar gastos por cuenta de terceros, salvo que dichos gastos
sean respaldados con documentacin comprobatoria a nombre de
aqul por cuenta de quien se efecta el gasto (20-IX LISR).
98
ENTERAR RETENCIONES, DECLARACIONES INFORMATIVAS

Y FECHA EN DOCUMENTACION
Respecto de las retenciones y entero de impuestos, que los mismos se realicen en los plazos que se establecen, aunque se pague
extemporneo (31-XIX, 47 RISR). Para deducir se requiere retener y
enterar (31-V LISR).
Declaraciones informativas del artculo 86 de la Ley del ISR, debern presentarse en plazos o a requerimiento (31-XIX LISR).
Adems, la fecha de expedicin de la documentacin comprobatoria deber corresponder al ejercicio de deduccin (31-XIX Vs.
31-IX LISR).
FECHA EN DOCUMENTACION DE CONTRIBUCIONES
Servicios pblicos o contribuciones locales y municipales, cuya
documentacin comprobatoria se expida con posterioridad a la
fecha en que se prestaron los servicios o se causaron las contribuciones, podrn deducirse en el ejercicio en el que efectivamente se
obtuvieron o se causaron, aun cuando la fecha del comprobante
sea posterior (46 RISR).
CHEQUES NOMINATIVOS PARA ABONO EN CUENTA CUANDO
EXCEDA DE $ 2,000.00 (31-III LISR) Y TRANSFERENCIAS BANCARIAS
Pago de salarios sin cheque nominativo (101 LFT).
Combustibles de vehculos martimos, areos o terrestres,
pago con cheque nominativo, tarjeta de crdito o dbito, monederos electrnicos aunque no exceda de $ 2,000.00.
EXCEDENTE DEL PRECIO DE MERCADO ES NO DEDUCIBLE
El artculo 31 fraccin XIV de la Ley del ISR menciona que el costo de adquisicin o intereses correspondan a los de mercado.
PRESUNTIVA DE PRECIOS
La SHCP determinar las cantidades acumulables o deducibles
de manera presuntiva cuando los valores de las operaciones del
contribuyente sean distintos a los de mercado, cuando en las operaciones del contribuyente se realicen enajenaciones a menos del
costo de adquisicin (90 y 91 LISR).
99
REGISTRO EN CONTABILIDAD PARA DEDUCIR

De acuerdo con los artculos 31 fraccin IV de la Ley del ISR y
28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, queda incluido en la contabilidad:
I. En general los sistemas y registros contables.
II. Libro diario y mayor.
III. Registros y cuentas especiales a que obliguen las disposiciones fiscales.
IV. Los registros y cuentas que lleven los contribuyentes aunque
no sean obligatorios.
V. Libros y registros sociales a que obliguen otras leyes.
VI. Los equipos y sistemas electrnicos de registro fiscal.
VII. Los registros de los equipos y sistemas mencionados.
VIII. La documentacin comprobatoria de los asientos respectivos.
IX. Los comprobantes de haber cumplido con las disposiciones
fiscales.
X. Los papeles de trabajo (28 CFF y 29 al 32 RCFF).
ARRENDAMIENTO DE AUTOMOVILES
Deducibles $ 165.00 diarios ($ 250.00 diarios DO 23/04/03 Decreto de Estmulos) por automvil, sujeto a la proporcin deducible
del valor del automvil hasta por $ 175,000.00. Lo dispuesto no es
aplicable tratndose de arrendadoras. Siempre que realmente destinen exclusivamente al arrendamiento (32-XIII LISR).
ARRENDAMIENTO DE AVIONES Y EMBARCACIONES
No sern deducibles los que no tengan concesin o permiso del
Gobierno Federal para ser explotados comercialmente. Tratndose
de aviones, slo ser deducible $ 7,600.00 por da. No ser deducible ningn gasto adicional relacionado con dicho uso o goce
(32-XIII LISR).
El lmite mencionado, no ser aplicable tratndose de contribuyentes cuya actividad preponderante sea el aerotransporte
(32-XIII LISR).
100
Requisitos:
I. En caso de aviones:
a) Plan de vuelo debidamente foliado de cada uno de los viajes
realizados en el ejercicio.
b) Copia sellada de los informes mensuales presentados durante
el ejercicio ante la autoridad competente en aeronutica civil, los
cuales debern contener:
1. Lugar u origen de los vuelos y su destino.
2. Horas de recorrido de los distintos vuelos realizados.
3. Kilometraje recorrido, kilogramos de carga, as como nmero
de pasajeros.
c) Bitcoras de vuelo.
II. Tratndose de embarcaciones:
a) Bitcoras de viaje.
b) Constancia del pago por los servicios de puerto y atraque.
Lo anterior, no es aplicable tratndose de dragas (52 RISR).
ARRENDAMIENTO CASAS HABITACION
El arrendamiento de casas de recreo, en ningn caso ser deducible, casas habitacin, slo sern deducibles con autorizacin en
los casos en que renan los requisitos siguientes (32 XIII LISR):
I. Tratndose de casa habitacin, la documentacin que acredite
la estancia de las personas que ocupan dichos inmuebles.
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
A personas fsicas se deduce cuando se paga (31 IX LISR).
Si el pago lo efecta persona moral a una persona fsica, deber
retener las dos terceras partes del IVA (1-A LIVA; 5.1.1. RM).
REGALIAS
ARTICULO 15-B (CFF). Se consideran regalas patentes, certificados de invencin o mejora, marcas de
fbrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre
101
obras literarias, artsticas o cientficas, incluidas las pelculas cinematogrficas y grabaciones para radio o televisin, as como de dibujos o modelos, planos, frmulas,
o procedimientos y equipos industriales, comerciales o
cientficos, as como las cantidades pagadas por transferencia de tecnologa o informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cientficas, u otro
derecho o propiedad similar.
Para los efectos del prrafo anterior, el uso o goce temporal de derechos de autor sobre obras cientficas incluye
la de los programas o conjuntos de instrucciones para
computadoras
Tambin se consideran regalas los pagos efectuados por
el derecho a recibir para retransmitir imgenes visuales,
sonidos o ambos, o bien los pagos efectuados por el derecho a permitir el acceso al pblico a dichas imgenes
o sonidos, cuando en ambos casos se transmitan por va
satlite, cable, fibra ptica u otros medios similares.
CONCEPTO DE ASISTENCIA TECNICA
ARTICULO 15-B (CFF) ....................................................
LOS PAGOS POR CONCEPTO DE ASISTENCIA TECNICA
NO SE CONSIDERARAN COMO REGALIAS. Se entender
por asistencia tcnica la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a
proporcionar conocimientos no patentables,
REGALIAS Y ASISTENCIA TECNICA DEDUCIBLES 15% POR
EJERCICIO
La Ley del Impuesto Sobre la Renta considera a las regalas y
asistencia tcnica como gastos diferidos segn el artculo 39 fraccin III, que sern deducibles en un 15% por cada ejercicio. Si el
beneficio se concreta en el ejercicio en que se erog, la deduccin
podr efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.
ISR, IETU, IDE Y SUBSIDIO PARA EL EMPLEO NO DEDUCIBLE
El artculo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta menciona en
su fraccin I que no sern deducibles los pagos por impuesto sobre
la renta, el IETU, el IDE y el subsidio para el empleo del trabajador
pagado por el patrn deducible a cargo del propio contribuyente o
de terceros.
102
IMSS DEL TRABAJADOR PAGADO POR EL PATRON DEDUCIBLE

El artculo 32 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su fraccin I permite la deduccin de las cuotas obreras pagadas por el
patrn.
CREDITO COMERCIAL
El artculo 32 fraccin XII de la LISR categricamente lo establece
como no deducible.
CREDITOS INCOBRABLES
Se entiende que se podrn hacer deducibles los crditos incobrables considerando lo siguiente:
ARTICULO 31 LISR. Las deducciones autorizadas en
este Ttulo debern reunir los siguientes requisitos:
........................................................................................
XVI. En el caso de prdidas por crditos incobrables, stas se consideren realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de prescripcin, que corresponda, o antes
si fuera notoria la imposibilidad prctica de cobro.
Para los efectos de este artculo, se considera que existe
notoria imposibilidad prctica de cobro, entre otros, en
los siguientes casos:
a) Tratndose de crditos cuya suerte principal al da de
su vencimiento no exceda de treinta mil unidades de inversin, cuando en el plazo de un ao contado a partir de
que incurra en mora, no se hubiera logrado su cobro. En
este caso, se considerarn incobrables en el mes en que
se cumpla un ao de haber incurrido en mora.
Cuando se tengan dos o ms crditos con una misma
persona fsica o moral de los sealados en el prrafo
anterior, se deber sumar la totalidad de los crditos otorgados para determinar si stos no exceden del monto a
que se refiere dicho prrafo.
Lo dispuesto en el inciso a) de esta fraccin ser aplicable tratndose de crditos contratados con el pblico en
general, cuya suerte principal al da de su vencimiento se
encuentre entre cinco mil pesos y treinta mil unidades de
inversin, siempre que el contribuyente de acuerdo con
las reglas de carcter general que al respecto emita el

Servicio de Administracin Tributaria informe de dichos
crditos a las sociedades de informacin crediticia que
obtengan autorizacin de la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico de conformidad con la Ley de Sociedades de Informacin Crediticia.
As mismo, ser aplicable lo dispuesto en el inciso a) de
esta fraccin, cuando el deudor del crdito de que se
trate sea contribuyente que realiza actividades empresariales y el acreedor informe por escrito al deudor de que
se trate, que efectuar la deduccin del crdito incobrable, a fin de que el deudor acumule el ingreso derivado
de la deuda no cubierta en los trminos de esta Ley. Los
contribuyentes que apliquen lo dispuesto en este prrafo,
debern informar a ms tardar el 15 de febrero de cada
ao de los crditos incobrables que dedujeron en los
trminos de este prrafo en el ao calendario inmediato
anterior.
b) Tratndose de crditos cuya suerte principal al da
de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades de
inversin cuando el acreedor haya demandado ante la
autoridad judicial el pago del crdito o se haya iniciado
el procedimiento arbitral convenido para su cobro y
adems se cumpla con lo previsto en el prrafo final del
inciso anterior.
c) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en
quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe existir
sentencia que declare concluida la quiebra por pago
concursal o por falta de activos.
Tratndose de las instituciones de crdito, stas slo
podrn hacer las deducciones a que se refiere el primer
prrafo de esta fraccin cuando as lo ordene o autorice
la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y siempre
que no hayan optado por efectuar las deducciones a que
se refiere el artculo 53 de esta Ley.
Para los efectos del artculo 46 de esta Ley, los contribuyentes que deduzcan crditos por incobrables, los debern considerar cancelados en el ltimo mes de la primera
mitad del ejercicio en que se deduzcan.
Tratndose de cuentas por cobrar que tengan una garanta hipotecaria, solamente ser deducible el cincuenta
por ciento del monto cuando se den los supuestos a que
se refiere el inciso b) anterior. Cuando el deudor efecte
el pago del adeudo o se haga la aplicacin del importe
103
104

del remate a cubrir el adeudo, se har la deduccin del
saldo de la cuenta por cobrar o en su caso la acumulacin del importe recuperado.
De manera general los ttulos de crdito prescriben de la siguiente manera:

1. Letra de cambio
2. Pagar
3. Cheque
4. Factura
3 aos
3 aos
6 meses
10 aos
RECUPERACION DE CREDITO INCOBRABLE ES INGRESO

ACUMULABLE
En caso de recuperacin de crditos incobrables que se hayan
deducido se consideran ingresos acumulables segn el artculo 19
fraccin VI de la Ley del ISR.
OBSEQUIOS Y ATENCIONES
Que estn directamente relacionados con la enajenacin de
productos o la prestacin de servicios y que sean ofrecidos a los
clientes en forma general (32-III LISR).
GASTOS DE REPRESENTACION
No sern deducibles los gastos de representacin (32-IV LISR).
COMEDORES
Son no deducibles los que no estn a disposicin de todos los
trabajadores; tampoco el monto que se pague por este concepto
cuando excedan de un SM diario del rea geogrfica por trabajador,
adicionado con las cuotas de recuperacin que pague el trabajador por este concepto (32-XX LISR; 27-V LSS). El 20% del SM DF
no incluye gastos de mantenimiento de laboratorios o especialistas
que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos.
GASTOS DEL AUTOMOVIL PROPIEDAD DE LA PERSONA QUE
PRESTA EL SERVICIO
Gastos de gasolina, aceite, servicios, reparaciones y refacciones,
de automvil personal con servicios personales subordinados por
viaje para desempear actividades propias del contribuyente.
No podr exceder de 93 centavos M.N., por kilmetro recorrido,
sin que sea superior a 25,000 kilmetros en el ejercicio con documentacin expedida a nombre del contribuyente, siempre que ste
distinga en dichos comprobantes los gastos de su propiedad.
105
Tienen que erogarse en territorio nacional, acompaando documentacin del hospedaje (50 RISR; 16 RIVA).
REPARACIONES Y ADAPTACIONES
No se considerarn inversiones, por lo tanto se consideran gastos deducibles, siempre que cumplan requisitos fiscales, los gastos
por concepto de conservacin, mantenimiento y reparacin que se
eroguen con el objeto de mantener el bien de que se trate en condiciones de operacin (42-I LISR).
REGISTRO DE $ 1.00 CUANDO LOS BIENES DEJEN DE SER
UTILES
Cuando se enajenen bienes o dejen de ser tiles, se deducir en
el ejercicio en que esto ocurra la parte an no deducida. En caso de
que los bienes dejen de ser tiles, mantener sin deduccin un peso
(27, 32-XIV, 37 y 42-II-III LISR).
LIMITE DEDUCCION AUTOMOVILES
Hasta $ 175,000.00 no ser aplicable en contribuyentes cuya actividad sea el otorgamiento del uso o goce temporal de automviles
(42 LISR). El IVA ser acreditable en la misma proporcin (4 LIVA).
Por automvil se entiende hasta de diez pasajeros (3-A RISR).
60/2009/ISR Deducciones del impuesto sobre la
renta. Los vehculos denominados Pick Up, son camiones de carga.
El artculo 42, fraccin II de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta establece que la inversin en automviles slo
ser deducible hasta por un monto de $ 175,000.00.
Por su parte, el artculo 40, fraccin VI de la misma Ley
dispone que tratndose de automviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques, el porciento mximo autorizado como deduccin
es del 25%.
A su vez, el artculo 124, tercer prrafo de la Ley en cita
seala que con excepcin de los automviles, terrenos
y construcciones, los contribuyentes que nicamente
presten servicios profesionales y que en el ejercicio
inmediato anterior sus ingresos no hubieren excedido
de $ 840,000.00, podrn deducir las erogaciones efectivamente realizadas en el ejercicio por la adquisicin de
activos fijos, gastos o cargos diferidos.
106

El artculo 3-A del Reglamento de la Ley del Impuesto
Sobre la Renta, define al automvil como aquel vehculo
terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor, precisando en su segundo prrafo
que no se consideran comprendidas en la definicin anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas.
Sin embargo, tanto la Ley del Impuesto Sobre la Renta
como su Reglamento no definen lo que debe entenderse
por vehculos o camiones de carga, por lo que acorde
con lo previsto en el segundo prrafo del artculo 5o.,
del Cdigo Fiscal de la Federacin, se aplica de manera
supletoria el Reglamento de Trnsito en Carreteras Federales, mismo que en su artculo 2, fraccin III, numeral 6,
define a los vehculos Pick Up como camiones, entendiendo a stos como aquellos vehculos de motor, de
cuatro ruedas o ms, destinado al transporte de carga.
En este sentido, los vehculos denominados Pick Up
son camiones de carga destinados al transporte de mercancas, por lo que no deben ser considerados como
automviles para efectos de la Ley del Impuesto Sobre
la Renta.
CASAS HABITACION, AVIONES Y EMBARCACIONES

Inversiones en casas habitacin y comedores que no estn a
disposicin de todos los trabajadores, as como en aviones y
embarcaciones que no tengan concesin o permiso del gobierno federal para ser explotados comercialmente, slo sern
deducibles en los casos que renan los requisitos que menciona el RISR. En caso de aviones, el monto original mximo
de la inversin ser equivalente a $ 8600,000.00 (42-III LISR).
Requieren autorizacin, comprobando necesidades especiales de la actividad. Conservar documentacin comentada en
arrendamiento de aviones y embarcaciones, bitcora de vuelo
o de viaje, entre otros. Tratndose de casas habitacin, la
documentacin que acredite la estancia de las personas que
ocupan dichos inmuebles.
Las inversiones en casas de recreo en ningn caso sern deducibles.
Contribuyentes con actividad preponderante sea el uso o
goce temporal de aviones o automviles, podrn deducir totalmente el monto original del avin o del automvil, excepto
cuando ellos, o socios, sean a su vez socios del otro, o tengan influencia preponderante (46-III LISR).
107
CANTIDAD RECUPERADA REINVERTIDA NO SE ACUMULARA

La cantidad recuperada de los bienes perdidos se reinvierta o
utilice para pago de pasivos de un bien de naturaleza anloga, se
acumular la parte que no se reinvierta o pague de pasivos, se continuar la deduccin del activo, por inversiones nuevas se tratar
por separado. Reinversin 12 meses despus de la recuperacin,
de lo contrario acumular de manera actualizada del mes que se
recuper al mes que se acumule (43 LISR).
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
El arrendatario considerar como monto original de la inversin,
la cantidad pactada como valor del bien en el contrato respectivo y
podr deducirlo para efectos de ISR de igual forma que la adquisicin de dicho bien (14 CFF; 44 LISR).
Se considera inters la diferencia entre el total de pagos y el
monto original de la inversin (9 LISR).
Si opta por transferir propiedad, se requiere pago de cantidad
determinada, o bien, prorrogar el contrato, el importe de la opcin
se deducir en el por ciento de dividir el importe de la opcin entre
el nmero de aos para terminar la deduccin del monto original de
la inversin (45 LISR).
PERDIDAS POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
Los contribuyentes podrn efectuar las deducciones que corresponden a las prdidas por caso fortuito o fuerza mayor o por
enajenacin de bienes de activo fijo (29 VI LISR).
A. Una prdida de dinero en efectivo derivada de un robo o fraude podr ser deducida como causa de fuerza mayor, siempre que
se renan los siguientes requisitos:
1. Que las cantidades perdidas y cuya deduccin se pretenda, se
hubieran acumulado para efectos del impuesto sobre la renta.
2. Que se acrediten los elementos del cuerpo del delito. Para ello,
el contribuyente deber denunciar el delito y contar con copia certificada del auto de cabeza de proceso o de radicacin, emitido por
el juez competente. Dicha copia certificada deber exhibirse a requerimiento de la autoridad fiscal. Las cantidades que se recuperen
se acumularn de conformidad con la Ley del ISR. (54/2009 CCN).
Las cantidades que se recuperen se acumularn de conformidad con el artculo 20, fraccin VII de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta.
108
Igualmente, el contribuyente volver a acumular las cantidades

deducidas conforme al presente criterio en el caso de que la autoridad competente emita conclusiones no acusatorias, confirmadas,
en virtud de que las investigaciones efectuadas hubieran indicado
que los elementos del tipo no estuvieren acreditados, y el juez hubiere sobresedo el juicio correspondiente.
En relacin con el prrafo anterior, en los casos en los que no se
acredite la prdida de dinero en efectivo o la que se derive por robo
o fraude, la cantidad manifestada por el contribuyente como prdida, deber acumularse previa actualizacin de conformidad con
el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, desde el da en
que se efectu la deduccin hasta la fecha en que se acumule.
B. En caso de que la prdida de bienes a que se refiere el artculo
43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta derive de la comisin de
un delito, el contribuyente para realizar la deduccin correspondiente deber cumplir con el requisito a que se refiere el numeral 2
del rubro anterior.
SEGUROS Y FIANZAS
Correspondan a conceptos que la Ley del ISR seala como deducibles o que en otras leyes se establezca la obligacin de contratarlos y siempre que, tratndose de seguros, durante la vigencia
de la pliza no se otorguen prstamos a persona alguna, por parte
de la aseguradora, con garanta de las sumas aseguradas, de las
primas pagadas o reservas matemticas (31-XIII LISR).
Si mediante el seguro se trata de resarcir al contribuyente de
la disminucin que en su productividad pudiera causar la muerte,
accidente o enfermedad de tcnicos o dirigentes, la deduccin de
las primas proceder siempre que el seguro se establezca en un
plan en el cual se determine el procedimiento para fijar el monto
de la prestacin y satisfaga los plazos y requisitos que se fijen en
disposiciones de carcter general (31-XIII LISR).
Los planes relativos a seguros de tcnicos o dirigentes a que se
refiere el prrafo anterior, debern ajustarse a lo siguiente:
i. Los contratos de seguros sern temporales a un plazo no mayor de veinte aos y de prima nivelada.
ii. El asegurado deber tener relacin de trabajo con la empresa,
o ser socio industrial en el caso de sociedades de personas o en
comandita por acciones.
iii. El contribuyente deber reunir la calidad de contratante y
beneficiario irrevocable.
109
iv. En caso de terminacin del contrato de seguro, la pliza ser

rescatada y el contribuyente acumular a sus ingresos el importe
del rescate en el ejercicio en que esto ocurra (44 RISR).
La recuperacin de seguro de tcnicos o dirigentes es ingreso
acumulable (20-VIII LISR).
DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES
Para aspectos contables, las devoluciones, descuentos y bonificaciones se consideran una disminucin de la venta, pero para
efectos fiscales se consideran una deduccin autorizada; lo anterior
pudiera dar un efecto especial en pagos provisionales de ISR, porque en stos no se consideran las deducciones, sino se consideran los ingresos nominales para su clculo (14 y 29-I LISR).
HONORARIOS A ADMINISTRADORES, GERENTES, CONSEJEROS Y OTROS
ARTICULO 31. Las deducciones autorizadas en este
Ttulo debern reunir los siguientes requisitos:
........................................................................................
X. Tratndose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios, directores, gerentes generales o
miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos o de cualquiera otra ndole, stos se determinen, en
cuanto a monto total y percepcin mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los resultados del
contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona
no sea superior al sueldo anual devengado por el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones
establecidos, no sea superior al monto de los sueldos y
salarios anuales devengados por el personal del contribuyente; y
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras
deducciones del ejercicio.
ADQUISICIONES DE MERCANCIAS DE IMPORTACION
Que en el caso de adquisicin de mercancas de importacin,
se compruebe que se cumplieron los requisitos legales para su importacin. Se considerar como monto de dicha adquisicin el que
haya sido declarado con motivo de la importacin.
110
LA PTU NO DEDUCIBLE
De conformidad con la fraccin XXV del artculo 32 de la LISR se
considera que las utilidades a trabajadores, miembros del consejo
de administracin o a otros, sern no deducibles, sin embargo el
artculo 10 de la LISR permite la disminucin de la PTU pagada en
el ejercicio.
AMORTIZACION DE PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES
De conformidad con los artculos 61 y 62 de la Ley del ISR, las
prdidas ocurridas en un ejercicio podrn amortizarse hasta por 10
ejercicios posteriores, adicionndole inflacin de acuerdo con lo
siguiente:
2009 Utilidad con signo positivo, o prdida con signo negativo del ejercicio,
sin actualizaciones
2009
- 1,000,000
De ser prdida en el ejercicio de:

2009
Se actualiza la prdida de este ejercicio:
INPC
Dic-09
138.5410
1.0199
Entre:
INPC
Jul-09
135.8360
Prdida del ejercicio actualizada a diciembre de: 2009
- 1,019,900
Ms:
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a diciembre del ejercicio anterior
Se actualiza:
INPC
Dic-09
138.5410
1.0357
Entre:
INPC
Dic-08
133.7610
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a diciembre de este ejercicio
Resulta:
Prdida acumulada a diciembre del ejercicio
- 1,019,900

sin actualizaciones
2010
111
850,000
De ser utilidad en el ejercicio de:

2010
Se actualiza prdida acumulada al ejercicio
anterior:
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a diciembre del ejercicio anterior:
- 1,019,900
Se actualiza:
INPC
Jun-10
140.4700
1.0139
Entre:
INPC
Dic-09
138.5410
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a junio de este ejercicio
- 1,034,077
Menos:
Utilidad del ejercicio
850,000
Resulta:
Remanente de prdida actualizado a junio del
ejercicio
- 184,077
Se actualiza:
INPC
Dic-10
143.5225
1.0217
Entre:
INPC
Jun-10
140.4700
Remanente de prdida actualizado a diciembre
del ejercicio
2010
- 188,071
Prdida acumulada a diciembre del ejercicio
sin actualizaciones
- 188,071
2011
6,736,824
De ser utilidad en el ejercicio de:

2011
Se actualiza prdida acumulada al ejercicio
anterior
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a diciembre del ejercicio anterior:
- 188,071
Se actualiza:
INPC
Jun-11
145.7670
1.0156
Entre:
INPC
Dic-10
143.5225
Prdida acumulada al ejercicio anterior actualizada a junio de este ejercicio
- 191,005
Menos:
Utilidad del ejercicio
6,736,824
Resulta:
Remanente de prdida actualizado a junio del
ejercicio
Se actualiza:
INPC
Dic-11
148.0466
1.0156
Entre:
INPC
Jun-11
145.7670
Remanente de prdida actualizado a diciembre
del ejercicio
2011
-
112
Cuando cambien los socios o accionistas que posean el control

de una sociedad que tenga prdidas fiscales de ejercicios anteriores pendientes de disminuir y la suma de sus ingresos en los tres
ltimos ejercicios hayan sido menores al monto actualizado de esas
prdidas al trmino del ltimo ejercicio antes del cambio de socios
o accionistas, dicha sociedad nicamente podr disminuir las prdidas contra las utilidades fiscales correspondientes a la explotacin
de los mismos giros en los que se produjeron las prdidas. Para estos efectos, se considerarn los ingresos mostrados en los estados
financieros correspondientes al perodo sealado aprobados por la
asamblea de accionistas (63 LISR).
Para los efectos del prrafo anterior, se considera que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad
cuando cambian los tenedores, directa o indirectamente, de ms del
cincuenta por ciento de las acciones o partes sociales con derecho
a voto de la sociedad de que se trate, en uno o ms actos realizados
dentro de un perodo de tres aos. Lo dispuesto en este prrafo no
aplica en los casos en que el cambio de socios o accionistas se
presente como consecuencia de herencia, donacin, o con motivo
de una reestructura corporativa, fusin o escisin de sociedades
que no se consideren enajenacin en los trminos del Cdigo Fiscal
de la Federacin, siempre que en el caso de la reestructura, fusin
o escisin los socios o accionistas directos o indirectos que mantenan el control previo a dichos actos, lo mantengan con posterioridad a los mismos. Para estos efectos, no se incluirn las acciones
colocadas entre el gran pblico inversionista (63 LISR).
PTU DISMINUIBLE
De la participacin de trabajadores en las utilidades pagada en
el ejercicio puede llevarse a cabo su disminucin, de acuerdo al artculo 10 de la LISR; ms adelante se presentar la determinacin
del ISR del ejercicio (estado de resultado fiscal) donde se podr
apreciar.
Enero
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
Febrero
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
13
Col. 11
entre
Tasa ISR
30% Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
18
Col. 14
Col. 15 Col. 16
por 40% por 100% por 100%
para
para
pago
clculo
del ejerci- provicio 100% sional
2011 75% 100%
2012 50% 2011 75%
2013 y 2012 50%
2013 y
posteposteriores
riores
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
31 14,632.00 14,632.00
335.60
472.00
59.00
335.60
472.00
31 10,403.60 14,632.00
3,121.08
4,389.60
7,282.52 10,242.40 24,275.07 34,141.33
9,710.03 13,656.53
9,710.03 13,656.53
254.30
313.56
59.00
254.30
313.56
30
7,629.00
9,406.80
2,288.70
2,822.04
5,340.30
6,584.76 17,801.00 21,949.20
7,120.40
8,779.68
7,120.40 8,779.68
200.24
104.52
261.30
104.52
59.00
59.00
200.24
104.52
261.30
104.52
28
31
5,606.72
3,240.12
7,316.40
3,240.12
1,682.02
972.04
2,194.92
972.04
3,924.70
2,268.08
5,121.48 13,082.35 17,071.60

2,268.08 7,560.28 7,560.28
5,232.94
3,024.11
6,828.64
3,024.11
5,232.94 6,828.64
3,024.11 3,024.11
1,366.66 1,623.38
1,366.66 1,623.38
4,389.60
12
Col. 8
menos
Col. 10
Resultado
fraccin
I art. 230
LISR
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
41,511.44 49,227.32 12,453.43 14,768.20 29,058.01 34,459.12 96,860.03 114,863.75 38,744.01 45,945.50 38,744.01 45,945.50
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
28 13,216.00 13,216.00
3,964.80
3,964.80
9,251.20
9,251.20 30,837.33 30,837.33 12,334.93 12,334.93 12,334.93 12,334.93
335.60
472.00
59.00
335.60
472.00
25
8,390.00 11,800.00
2,517.00
3,540.00
5,873.00
8,260.00 19,576.67 27,533.33
7,830.67 11,013.33
7,830.67 11,013.33
254.30
313.56
59.00
254.30
313.56
28
7,120.40
8,779.68
2,136.12
2,633.90
4,984.28
6,145.78 16,614.27 20,485.92
6,645.71
8,194.37
6,645.71 8,194.37
200.24
104.52
261.30
104.52
59.00
59.00
200.24
104.52
261.30
104.52
20
28
4,004.80
2,926.56
5,226.00
2,926.56
1,201.44
877.97
1,567.80
877.97
2,803.36
2,048.59
3,658.20
2,048.59
3,737.81
2,731.46
4,877.60
2,731.46
3,737.81 4,877.60
2,731.46 2,731.46
1,366.66 1,623.38
1,366.66 1,623.38
9,344.53 12,194.00
6,828.64 6,828.64
35,657.76 41,948.24 10,697.33 12,584.47 24,960.43 29,363.77 83,201.44 97,879.23 33,280.58 39,151.69 33,280.58 39,151.69
Contina...
113
Suma
6
7
8
9
10
11
Col. 7
Col. 8
Col. 7
N- SBC del SBC del
mero perodo perodo por Tasa por Tasa menos
para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9 Rede
sultado
das terminar para defraccin
cuotas terminar
laI art. 230
cuotas
bora- de seLISR
de sedos guridad
guridad
social
en el
social
mes
DEDUCCION ADICIONAL PRIMER EMPLEO (229-238 LISR)

Deduccin adicional primer empleo
Ejercicio
2011
1
2
3
4
5
SBC Salario Mximo a consiSBC
Nombre de
trabajadores de diario diario mnimo derar 8 VSM de:
para de- pagado del rea
puestos
de nueva crea- terminar para de- geogr- SBC
SBC
cuotas terminar fica
cin y primer
diario
diario
de secuotas donde para de- pagado
empleo
guridad de se- presta terminar para desocial guridad servi- cuotas terminar
social cios el de secuotas
traba- guridad de sejador
social guridad
social
Marzo
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Abril
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
6
Nmero
de
das
laborados
en el
mes
7
8
9
10
11
12
13
SBC del SBC del
Col. 7
Col. 8
Col. 7
Col. 8
Col. 11
perodo perodo por Tasa por Tasa menos
menos entre Tasa
para de- pagado ISR 30% ISR 30% Col. 9
Col. 10 ISR 30%
terminar para deResulResul- Resultado
cuotas terminar
tado
tado
fraccin
de secuotas
fraccin fraccin II art. 230
guridad
de seI art. 230 I art. 230
LISR
social
guridad
LISR
LISR
social
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
Col. 14
Col. 15
por 40% por 100%
para clculo del
ejercicio
100%
2011 75%
2012 50%
2013 y
posteriores
18
Col. 16
por 100%
para
pago provisional
100%
2011 75%
2012 50%
2013 y
posteriores
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
472.00
344.80
59.00
472.00
344.80
31 14,632.00 10,688.80
4,389.60
3,206.64 10,242.40
313.56
432.12
59.00
313.56
432.12
31
9,720.36 13,395.72
2,916.11
4,018.72 6,804.25
9,377.00 22,680.84 31,256.68
9,072.34 12,502.67
9,072.34 12,502.67
261.30
104.52
315.12
104.52
59.00
59.00
261.30
104.52
315.12
104.52
31
31
8,100.30
3,240.12
2,430.09
972.04
2,930.62 5,670.21
972.04 2,268.08
6,838.10 18,900.70 22,793.68

2,268.08 7,560.28 7,560.28
7,560.28
3,024.11
7,560.28
3,024.11
1,623.38 1,668.56
1,623.38 1,668.56
9,768.72
3,240.12
7,482.16 34,141.33 24,940.53 13,656.53
9,976.21 13,656.53
9,117.47
3,024.11
9,976.21
9,117.47
3,024.11
50,324.78 51,725.36 15,097.43 15,517.61 35,227.35 36,207.75 117,424.49 120,692.51 46,969.79 48,277.00 46,969.79 48,277.00
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
30 14,160.00 14,160.00
4,248.00
4,248.00 9,912.00
9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
472.00
344.80
59.00
472.00
344.80
28 13,216.00
9,654.40
3,964.80
2,896.32 9,251.20
6,758.08 30,837.33 22,526.93 12,334.93
313.56
432.12
59.00
313.56
432.12
27
8,466.12 11,667.24
2,539.84
3,500.17 5,926.28
8,167.07 19,754.28 27,223.56
7,901.71 10,889.42
7,901.71 10,889.42
261.30
104.52
315.12
104.52
59.00
59.00
261.30
104.52
315.12
104.52
30
30
7,839.00
3,135.60
2,351.70
940.68
2,836.08 5,487.30
940.68 2,194.92
6,617.52 18,291.00 22,058.40

2,194.92 7,316.40 7,316.40
7,316.40
2,926.56
7,316.40
2,926.56
1,623.38 1,668.56
1,623.38 1,668.56
9,453.60
3,135.60
9,010.77 12,334.93
8,823.36
2,926.56
9,010.77
8,823.36
2,926.56
46,816.72 48,070.84 14,045.02 14,421.25 32,771.70 33,649.59 109,239.01 112,165.29 43,695.61 44,866.12 43,695.61 44,866.12
Contina...
Suma
4
5
Mximo a considerar 8 VSM de:
SBC
SBC
diario
diario
para de- pagado
terminar para decuotas terminar
de secuotas
guridad de sesocial guridad
social
114
1
2
3
Nombre de
SBC
SBC Salario
trabajadores de diario diario mnimo
puestos
de nueva crea- terminar para de- geogrcin y primer
empleo
de secuotas donde
guridad de se- presta
social guridad servisocial cios el
trabajador
Mayo
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
Junio
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
4
5
SBC
SBC
diario
diario
para de- pagado
de secuotas
social
6
Nmero
de
das
laborados
en el
mes
7
8
9
10
11
12
13
Col. 7
Col. 8
Col. 7
Col. 8
Col. 11
SBC del SBC del
menos entre Tasa
Col. 10 ISR 30%
ResulResul- Resultado
terminar para detado
tado
fraccin
cuotas terminar
de secuotas
I art. 230 I art. 230
LISR
guridad
de seLISR
LISR
social
guridad
social
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
Col. 14
Col. 15
por 40% por 100%
para clculo del
ejercicio
100%
2011 75%
2012 50%
2013 y
posteriores
18
Col. 16
por 100%
para
pago provisional
100%
2011 75%
2012 50%
2013 y
posteriores
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
344.80
342.30
59.00
344.80
342.30
31 10,688.80 10,611.30
3,206.64
3,183.39 7,482.16
7,427.91 24,940.53 24,759.70
9,976.21
9,903.88
432.12
313.56
59.00
432.12
313.56
31 13,395.72
9,720.36
4,018.72
2,916.11 9,377.00
6,804.25 31,256.68 22,680.84 12,502.67
9,072.34 12,502.67
9,072.34
315.12
104.52
254.25
104.52
59.00
59.00
315.12
104.52
254.25
104.52
31
30
7,881.75
3,135.60
2,930.62
940.68
2,364.53 6,838.10
940.68 2,194.92
5,517.23 22,793.68 18,390.75

2,194.92 7,316.40 7,316.40
7,356.30
2,926.56
7,356.30
2,926.56
1,668.56 1,486.63
1,668.56 1,486.63
9,768.72
3,135.60
9,976.21
9,117.47
2,926.56
9,903.88
9,117.47
2,926.56
51,620.84 45,981.01 15,486.25 13,794.30 36,134.59 32,186.71 120,448.63 107,289.02 48,179.45 42,915.61 48,179.45 42,915.61
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
30 14,160.00 14,160.00
4,248.00
4,248.00 9,912.00
9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
344.80
342.30
59.00
344.80
342.30
28
9,654.40
9,584.40
2,896.32
2,875.32 6,758.08
6,709.08 22,526.93 22,363.60
9,010.77
8,945.44
432.12
313.56
59.00
432.12
313.56
30 12,963.60
9,406.80
3,889.08
2,822.04 9,074.52
6,584.76 30,248.40 21,949.20 12,099.36
8,779.68 12,099.36
8,779.68
315.12
104.52
254.25
104.52
59.00
59.00
315.12
104.52
254.25
104.52
30
29
7,627.50
3,031.08
2,836.08
909.32
2,288.25 6,617.52
909.32 2,121.76
5,339.25 22,058.40 17,797.50

2,121.76 7,072.52 7,072.52
7,119.00
2,829.01
7,119.00
2,829.01
1,668.56 1,486.63
1,668.56 1,486.63
9,453.60
3,031.08
9,010.77
8,823.36
2,829.01
8,945.44
8,823.36
2,829.01
1
2
3
Nombre de
SBC
SBC Salario
puestos
empleo
de secuotas donde
trabajador
49,262.68 43,809.78 14,778.80 13,142.93 34,483.88 30,666.85 114,946.25 102,222.82 45,978.50 40,889.13 45,978.50 40,889.13
115
Contina...
Julio
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
472.00
472.00
59.00
4
5
SBC
SBC
diario
diario
para de- pagado
de secuotas
social
472.00
472.00
6
Nmero
de
das
laborados
en el
mes
7
8
9
10
11
12
13
SBC del SBC del
Col. 7
Col. 8
Col. 7
Col. 8
Col. 11
menos entre Tasa
Col. 10 ISR 30%
cuotas terminar
tado
tado
fraccin
de secuotas
guridad
LISR
social
guridad
LISR
LISR
social
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
18
Col. 14
Col. 15 Col. 16
por 40% por 100% por 100%
para clpara
culo del
pago
ejercicio provi100%
sional
2011 75% 100%
2012 50% 2011 75%
2013 y 2012 50%
poste2013 y
riores
posteriores
116
1
2
3
Nombre de
SBC
SBC Salario
puestos
empleo
de secuotas donde
trabajador
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
342.30
460.00
59.00
342.30
460.00
31 10,611.30 14,260.00
3,183.39
4,278.00 7,427.91
9,982.00 24,759.70 33,273.33
9,903.88 13,309.33
9,903.88 13,309.33
313.56
314.00
59.00
313.56
314.00
30
9,406.80
9,420.00
2,822.04
2,826.00 6,584.76
6,594.00 21,949.20 21,980.00
8,779.68
8,792.00
8,779.68 8,792.00
254.25
104.52
260.00
104.52
59.00
59.00
254.25
104.52
260.00
104.52
31
31
7,881.75
3,240.12
8,060.00
3,240.12
2,364.53
972.04
2,418.00 5,517.23
972.04 2,268.08
5,642.00 18,390.75 18,806.67

2,268.08 7,560.28 7,560.28
7,356.30
3,024.11
7,522.67
3,024.11
7,356.30 7,522.67
3,024.11 3,024.11
Suma
Agosto
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
1,486.63 1,610.52
45,771.97 49,612.12 13,731.59 14,883.64 32,040.38 34,728.48 106,801.26 115,761.61 42,720.51 46,304.65 42,720.51 46,304.65
472.00
472.00
59.00
472.00
472.00
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
342.30
460.00
59.00
342.30
460.00
31 10,611.30 14,260.00
3,183.39
4,278.00 7,427.91
9,982.00 24,759.70 33,273.33
9,903.88 13,309.33
9,903.88 13,309.33
313.56
314.00
59.00
313.56
314.00
31
9,720.36
9,734.00
2,916.11
2,920.20 6,804.25
6,813.80 22,680.84 22,712.67
9,072.34
9,085.07
9,072.34 9,085.07
254.25
104.52
260.00
104.52
59.00
59.00
254.25
104.52
260.00
104.52
28
31
7,119.00
3,240.12
7,280.00
3,240.12
2,135.70
972.04
2,184.00 4,983.30
972.04 2,268.08
5,096.00 16,611.00 16,986.67

2,268.08 7,560.28 7,560.28
6,644.40
3,024.11
6,794.67
3,024.11
6,644.40 6,794.67
3,024.11 3,024.11
1,486.63 1,610.52
1,486.63 1,610.52
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
45,322.78 49,146.12 13,596.83 14,743.84 31,725.95 34,402.28 105,753.15 114,674.28 42,301.26 45,869.71 42,301.26 45,869.71
Contina...
1,486.63 1,610.52
Septiembre
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
Octubre
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
472.00
472.00
59.00
4
5
SBC
SBC
diario
diario
para de- pagado
de secuotas
social
472.00
472.00
6
Nmero
de
das
laborados
en el
mes
7
8
9
10
11
12
13
SBC del SBC del
Col. 7
Col. 8
Col. 7
Col. 8
Col. 11
menos entre Tasa
Col. 10 ISR 30%
cuotas terminar
tado
tado
fraccin
de secuotas
guridad
LISR
social
guridad
LISR
LISR
social
30 14,160.00 14,160.00
4,248.00
4,248.00 9,912.00
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
18
Col. 14
Col. 15 Col. 16
por 40% por 100% por 100%
para clpara
culo del
pago
ejercicio provi100%
sional
2011 75% 100%
2012 50% 2011 75%
2013 y 2012 50%
poste2013 y
riores
posteriores
9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
460.00
461.00
59.00
460.00
461.00
30 13,800.00 13,830.00
4,140.00
4,149.00 9,660.00
9,681.00 32,200.00 32,270.00 12,880.00 12,908.00 12,880.00 12,908.00
314.00
315.00
59.00
314.00
315.00
30
9,420.00
9,450.00
2,826.00
2,835.00 6,594.00
6,615.00 21,980.00 22,050.00
8,792.00
8,820.00
8,792.00 8,820.00
260.00
104.52
263.00
104.52
59.00
59.00
260.00
104.52
263.00
104.52
30
30
7,800.00
3,135.60
7,890.00
3,135.60
2,340.00
940.68
2,367.00 5,460.00
940.68 2,194.92
5,523.00 18,200.00 18,410.00

2,194.92 7,316.40 7,316.40
7,280.00
2,926.56
7,364.00
2,926.56
7,280.00 7,364.00
2,926.56 2,926.56
1,610.52 1,615.52
472.00
472.00
1,610.52 1,615.52
59.00
472.00
472.00
48,315.60 48,465.60 14,494.68 14,539.68 33,820.92 33,925.92 112,736.40 113,086.40 45,094.56 45,234.56 45,094.56 45,234.56
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
460.00
461.00
59.00
460.00
461.00
31 14,260.00 14,291.00
4,278.00
4,287.30 9,982.00 10,003.70 33,273.33 33,345.67 13,309.33 13,338.27 13,309.33 13,338.27
314.00
315.00
59.00
314.00
315.00
31
9,734.00
9,765.00
2,920.20
2,929.50 6,813.80
6,835.50 22,712.67 22,785.00
9,085.07
9,114.00
9,085.07 9,114.00
260.00
104.52
263.00
104.52
59.00
59.00
260.00
104.52
263.00
104.52
30
31
7,800.00
3,240.12
7,890.00
3,240.12
2,340.00
972.04
2,367.00 5,460.00
972.04 2,268.08
5,523.00 18,200.00 18,410.00

2,268.08 7,560.28 7,560.28
7,280.00
3,024.11
7,364.00
3,024.11
7,280.00 7,364.00
3,024.11 3,024.11
1,610.52 1,615.52
1,610.52 1,615.52
1
2
3
Nombre de
SBC
SBC Salario
puestos
empleo
de secuotas donde
trabajador
49,666.12 49,818.12 14,899.84 14,945.44 34,766.28 34,872.68 115,887.61 116,242.28 46,355.05 46,496.91 46,355.05 46,496.91
117
Contina...
Noviembre
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
Suma
Suma
Total
472.00
59.00
472.00
472.00
6
Nmero
de
das
laborados
en el
mes
7
8
9
10
11
12
13
SBC del SBC del
Col. 7
Col. 8
Col. 7
Col. 8
Col. 11
menos entre Tasa
Col. 10 ISR 30%
cuotas terminar
tado
tado
fraccin
de secuotas
guridad
LISR
social
guridad
LISR
LISR
social
30 14,160.00 14,160.00
4,248.00
4,248.00 9,912.00
14
15
Col. 12
Col. 13
entre Tasa por 40%
ISR 30%
Resultado
fraccin
II art. 230
LISR
16
17
18
Col. 14
Col. 15 Col. 16
por 40% por 100% por 100%
para
para clpago
culo del
ejercicio provisional
100%
2011 75% 100%
2012 50% 2011 75%
2013 y 2012 50%
2013 y
posteposteriores
riores
9,912.00 33,040.00 33,040.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00 13,216.00
461.00
467.00
59.00
461.00
467.00
30 13,830.00 14,010.00
4,149.00
4,203.00 9,681.00
9,807.00 32,270.00 32,690.00 12,908.00 13,076.00 12,908.00 13,076.00
315.00
310.00
59.00
315.00
310.00
30
9,450.00
9,300.00
2,835.00
2,790.00 6,615.00
6,510.00 22,050.00 21,700.00
8,820.00
8,680.00
8,820.00 8,680.00
263.00
104.52
259.00
104.52
59.00
59.00
263.00
104.52
259.00
104.52
29
30
7,627.00
3,135.60
7,511.00
3,135.60
2,288.10
940.68
2,253.30 5,338.90
940.68 2,194.92
5,257.70 17,796.33 17,525.67

2,194.92 7,316.40 7,316.40
7,118.53
2,926.56
7,010.27
2,926.56
7,118.53 7,010.27
2,926.56 2,926.56
1,615.52 1,612.52
472.00
472.00
1,615.52 1,612.52
59.00
472.00
472.00
48,202.60 48,116.60 14,460.78 14,434.98 33,741.82 33,681.62 112,472.73 112,272.07 44,989.09 44,908.83 44,989.09 44,908.83
31 14,632.00 14,632.00
4,389.60
4,389.60 10,242.40 10,242.40 34,141.33 34,141.33 13,656.53 13,656.53 13,656.53 13,656.53
461.00
467.00
59.00
461.00
467.00
31 14,291.00 14,477.00
4,287.30
4,343.10 10,003.70 10,133.90 33,345.67 33,779.67 13,338.27 13,511.87 13,338.27 13,511.87
315.00
310.00
59.00
315.00
310.00
31
9,765.00
9,610.00
2,929.50
2,883.00 6,835.50
6,727.00 22,785.00 22,423.33
9,114.00
8,969.33
9,114.00 8,969.33
263.00
104.52
259.00
104.52
59.00
59.00
263.00
104.52
259.00
104.52
31
31
8,153.00
3,240.12
8,029.00
3,240.12
2,445.90
972.04
2,408.70 5,707.10
972.04 2,268.08
5,620.30 19,023.67 18,734.33

2,268.08 7,560.28 7,560.28
7,609.47
3,024.11
7,493.73
3,024.11
7,609.47 7,493.73
3,024.11 3,024.11
1,615.52 1,612.52
18,743
19,234
1,615.52 1,612.52
18,743
19,234
50,081.12 49,988.12 15,024.34 14,996.44 35,056.78 34,991.68 116,855.95 116,638.95 46,742.38 46,655.58 46,742.38 46,655.58
562,554
575,909
168,766
172,773
393,788
403,136 1,312,627 1,343,788
525,051
537,515
525,051
537,515
Diciembre
Juan Lpez
Machaca
Pedro Licea
Gonzlez
Javier Martorel
Pineda
Juan Camaney
del Ro
Linda Constantino
472.00
4
5
SBC
SBC
diario
diario
para de- pagado
de secuotas
social
118
1
2
3
Nombre de
SBC
SBC Salario
puestos
empleo
de secuotas donde
trabajador
119

Coeficiente de utilidad para el ejercicio siguiente
Ejercicio
2011
Coeficiente de utilidad
Ingresos acumulables
Menos:
Inventario acumulable
Menos:
Ajuste anual por inflacin acumulable
Resulta:
Ingresos nominales
Utilidad fiscal o, en su caso, prdida fiscal
Menos:
Ms:
Deduccin inmediata de inversiones
Ms:
Anticipos de socios de S.C. y A.C.
Ms:
Resulta:
Utilidad fiscal para coeficiente de utilidad
Coeficiente de utilidad = Utilidad fiscal
Ingresos
nominales
157,437,656
54,073
157,383,583
6,886,824
54,073
802,732
525,051
8,160,534
8,160,534 0.0518
157,383,583
120

Pago provisional del ISR
Ao
2011
Descripcin
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Oct
Nov
Dic
4,085,000 16,177,000
8,084,000 15,283,250
117,684,33 133,861,333 141,945,333 157,228,583
0.0085
0.0085
0.0085
0.0085
1,000,317
1,137,821
1,206,535
1,336,443
608,319
675,910
743,502
811,093
1,608,636
1,813,732
1,950,037
2,147,536
191,005
191,005
191,005
191,005
567,732
802,732
802,732
802,732
93,750
112,500
131,250
150,000
399,454
445,951
490,860
537,515
356,696
261,544
334,190
466,283
30%
30%
30%
30%
107,009
78,463
100,257
139,885
Contina...
Ingresos nominales del mes

16,028,333 9,383,624 14,985,000 14,310,000 12,154,000 22,679,000 7,980,000 16,079,376
Ingresos nominales acumulados 16,028,333 25,411,957 40,396,957 54,706,957 66,860,957 89,539,957 97,519,957 113,599,333
Por:
0.0052
0.0052
0.0085
0.0085
0.0085
0.0085
0.0085
0.0085
Resulta:
Utilidad estimada acumulada
83,347
132,142
343,374
465,009
568,318
761,090
828,920
965,594
Ms:
Inventario acumulable acumulado
67,591
135,182
202,773
270,364
337,955
405,546
473,137
540,728
Resulta:
Utilidad estimada e inventario
acumulable
150,938
267,324
546,147
735,373
906,273 1,166,636 1,302,057
1,506,323
Menos:
Anticipo socios (S.C., A.C.,
Soc.Coop. Prod.)
Menos:
Prdidas ejercicios anteriores
189,519
190,008
190,516
191,005
191,005
191,005
Menos:
Deduccin inmediata
331,533
331,533
331,533
567,732
Menos:
PTU pagada en el ejercicio
18,750
37,500
56,250
75,000
Menos:
Deduccin
adicional
primer
empleo
45,945
85,097
133,374
178,240
221,156
262,045
308,350
354,219
Resulta:
Utilidad estimada ajustada acumulada
104,993
182,227
223,254
367,125
144,318
344,553
414,919
318,367
Por:
Tasa de ISR
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
Resulta:
ISR acumulado
31,498
54,668
66,976
110,137
43,295
103,366
124,476
95,510
Sep
Menos:
Retenciones de ISR acumuladas
Menos:
Pagos provisionales anteriores
Resulta:
Impuesto mensual ISR a pagar
Menos:
Crdito al salario o subsidio para
empleo
Resulta:
Impuesto mensual ISR pagado
para IETU
Considerar:
IDE del mes
Resulta:
Impuesto mensual ISR a pagar
Dato para IETU:
Retenciones de ISR acumuladas
Ms:
Impuesto mensual ISR pagado
acumulado
Resulta:
ISR pagado acreditable vs. IETU
IDE acreditado en el mes
IDE Remanente
Suma anual de IDE acreditado
en c/mes
Suma anual de IDE remanente
del ao
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
20
33
45
60
74
96
114
131
147
168
192
31,489
54,648
66,943
110,092
110,092
110,092
124,380
124,380
124,380
124,380
124,380
31,489
23,159
12,295
43,149
14,287
15,313
150
250
100
10,000
3,000
3,050
500
100
1,000
100
500
150
31,339
22,909
12,195
33,149
13,787
15,313
10
20
40
60
50,000
100
200
250
125
110
31,329
22,889
12,195
33,109
15,053
20
33
45
60
74
96
114
131
147
168
192
31,339
54,248
66,443
99,592
99,592
99,592
113,380
113,380
113,380
113,380
113,380
128,543
31,348
54,268
66,476
99,637
99,652
99,666
113,476
113,494
113,511
113,527
113,548
128,735
10
-
20
-
40
-
60
13,787
36,213
100
200
250
125
110
-
Descripcin
13,967
36,948
121
122

Pago provisional del ISR
Ao
2011
Datos:
Coeficiente de utilidad aplicable en enero:
Coeficiente de utilidad aplicable en febrero:
Coeficiente de utilidad aplicable de marzo a diciembre:
Deduccin Deduccin
inmediata inmediata
correspon- aplicable
de a cada
en cada
mes DO
mes
28-11-06
331,533
236,199
235,000
331,533
331,533
331,533
567,732
567,732
802,732
802,732
802,732
PTU
PTU
pagada, en acumulasu caso,
tiva aplide cada
cable en
mes DO
cada mes
28-11-06
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
150,000
18,750
37,500
56,250
75,000
93,750
112,500
131,250
150,000
Anticipo
de socios
de S.C. de
cada mes.
Slo aplica a
S.C., A.C.,
S. Coop.
Prod.
14-II LISR
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Anticipo
de socios
acumulativo aplicable en
cada mes
Retencin Retencin
de ISR de
de ISR
cada mes, aplicable a
aparece
en cada
en estado
mes
de cuenta
bancario
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
9
11
13
12
15
14
22
18
17
16
21
24
9
20
33
45
60
74
96
114
131
147
168
192
Deduccin Deduccin
adicional adicional
primer
primer
empleo
empleo
aplicable
en cada
mes
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
45,945
39,152
48,277
44,866
42,916
40,889
46,305
45,870
45,235
46,497
44,909
46,656
45,945
85,097
133,374
178,240
221,156
262,045
308,350
354,219
399,454
445,951
490,860
537,515
Contina...
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
0.0052
0.0052
0.0085
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
10
20
40
60
50,000
100
200
250
125
110
Inventario Inventario
acumu- acumulable
lable en
aplicable
el ejerci- a en cada
cio
mes
811,093
Prdida de ejercicios
anteriores acumulada y
actualizada a diciembre
del ejercicio anterior:
Dic
67,591
Ene
135,182
Feb
202,773
Mar
270,364
Abr
337,995
May
405,546
Jun
473,137
Jul
540,728
Ago
608,319
Sep
675,910
Oct
743,502
Nov
811,093
Dic
Prdida
aplicable
en cada
mes
188,071
189,519
190,008
190,516
191,005
191,005
191,005
191,005
191,005
191,005
191,005
Factor de
actualizacin
1.0025
1.0051
1.0077
1.0103
1.0130
1.0156
INPC
del mes
143.8942
144.2668
144.6404
145.0150
145.3905
145.7670
INPC del
En caso En caso de
mes de
de no
no desear
diciembre conocer la
actualidel ejerci- prdida de
zacin
cio anterior ejercicios
teclear 1
anteriores
en cada
en Ene y
rengln
Feb teclear
1 en cada
rengln
para no
aplicarla
143.5225
143.5225
143.5225
143.5225
143.5225
143.5225
1
1
Impuesto
a los
depsitos
en efectivo
de cada
mes
123
124
DETERMINACION DEL ISR DEL EJERCICIO

A continuacin se muestra un estado de resultados contable y
fiscal, del cual posteriormente se llevar a cabo su conciliacin.
Estado de resultados contable
Ejercicio
2011
Ventas y/o servicios nacionales
Ventas y/o servicios extranjeros
142,687,250
8,900,000
Suma ventas
151,587,250
Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas nacionales

Devoluciones, descuentos y bonificaciones sobre ventas al extranjero
1,895,000
1,645,000
Suma devoluciones
3,540,000
Ingresos netos
148,047,250
Inventario inicial
Compras netas nacionales
Compras netas de importacin
Inventario final
7,250,000
133,621,010
2,580,000
9,350,000
Costo de mercancas
134,101,010
Mano de obra
Maquilas
Gastos indirectos de fabricacin sin depreciaciones
Depreciacin de gastos de fabricacin
Gastos indirectos de fabricacin
2,350,000
1,500,000
2,290,575
1,089,583
3,380,158
Costo de ventas y/o servicios
141,331,168
Utilidad o prdida bruta

Gastos de operacin
Gastos de administracin/operacin
Depreciacin de gastos de administracin/operacin
Gastos de venta
Depreciacin de gastos de venta
Utilidad o prdida de operacin
6,716,082
3,739,018
1,273,850
536,083
304,085
1,625,000
2,977,063
Contina...

Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria (cuenta acreedora)
Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria (cuenta deudora)
Resultado por posicin monetaria
(cuenta acreedora)
Otras operaciones financieras (cuenta
deudora)
Costo integral de
(cuenta deudora)
125
120,000
150,000
123,500
6,350
financiamiento
Ingresos por partidas discontinuas y

extraordinarias
Ganancia en venta de activos fijos
Ganancia en venta de terrenos
Saldos a favor de impuestos y su actualizacin
Utilidad contable en enajenacin de acciones
Otros ingresos
Gastos por partidas discontinuas y
extraordinarias
Prdida en venta de activos fijos
Prdida en venta de terrenos
Prdida contable en enajenacin de acciones
Otros gastos
- 87,150
464,165
112,500
300,000
435
50,000
1,230
2,275
1,255
1,020
Utilidad o prdida antes de impuestos

ISR, IETU y PTU
ISR
IETU
PTU
Utilidad o prdida en participacin
subsidiaria (cuenta acreedora)
Utilidad en participacin subsidiaria
(cuenta acreedora)
Prdida en participacin subsidiaria
(cuenta deudora)
Efectos de reexpresin excepto resultado por posicin monetaria (cuenta
deudora)
Efecto de reexpresin en ventas (cuenta
acreedora)
Efecto de reexpresin en costo (cuenta
deudora)
Efecto de reexpresin en depreciaciones
(cuenta deudora)
Utilidad o prdida neta
3,526,103
1,428,590
510,551
918,039
2,110
10,000
7,890
- 15,100
850,000
500,000
334,900
2,114,723
126

Estado de resultados fiscal
Ejercicio
2011
Ventas del ejercicio
Anticipos de clientes recibidos en el ejercicio no
facturados al cierre
Otros anticipos acumulables
Anticipo de clientes
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores,
facturados en el presente ejercicio
Otros anticipos de ejercicios anteriores
Anticipo de clientes de ejercicios anteriores
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria en el ejercicio
Intereses moratorios efectivamente cobrados
acumulables
Intereses moratorios devengados a favor cobrados o no
Ganancia en la enajenacin de activos fijos
Ganancia en la enajenacin de terrenos
Ganancia en la enajenacin de terrenos y activo
fijo
Ajuste por inflacin anual acumulable
Ganancia en la enajenacin de acciones o reembolso de capital
Otros ingresos contables
Otros ingresos fiscales
151,587,250
4,455,000
3,605,074
8,060,074
- 2,604,500
- 170,000
- 2,774,500
120,000
4,300
- 1,250
99,746
233,400
333,146
54,073
50,000
1,230
3,333
Total de ingresos acumulables
157,437,656
Menos:
Deducciones autorizadas
Suma devoluciones, rebajas, bonificaciones
Costo de las mercancas
Costo de las mercancas no pagadas al cierre
Costo de las mercancas no deducibles
Costo de las mercancas de ejercicios anteriores
pagadas en el presente ejercicio
Costo de lo vendido fiscal
Mano de obra directa
Maquilas
Gastos de administracin/operacin
Gastos de venta
Deduccin de inversiones
Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria en el ejercicio
Intereses moratorios efectivamente pagados
deducibles
Intereses moratorios devengados a cargo cobrados o no
3,540,000
134,101,010
- 125,111
- 345,000
135,000
133,765,899
2,374,500
1,468,000
2,210,152
1,255,953
298,567
3,915,891
150,000
2,400
- 1,480
Contina...

Intereses u otros cargos no deducibles en el
ejercicio
Prdida en la enajenacin de activos fijos
Prdida en la enajenacin de terrenos
Prdida en la enajenacin de terrenos y activo
fijo
Ajuste por inflacin anual deducible
Estmulo fiscal por deduccin inmediata de
inversiones
Estmulo fiscal de deduccin de terrenos 225
LISR
Estmulo fiscal de las personas con discapacidad
y/o adultos mayores 222 LISR
Prdida fiscal enajenacin de acciones
Otros gastos
Otras operaciones financieras
Total de deducciones autorizadas
Menos:
Deduccin adicional primer empleo sin exceder
utilidad fiscal
Resulta:
Utilidad o prdida fiscal
Menos:
Participacin de los trabajadores en las utilidades de ejercicios anteriores pagada en el
ejercicio
Resulta:
Utilidad o prdida fiscal despus de PTU
pagada en el ejercicio
Menos:
Prdidas de ejercicios anteriores
Se obtiene:
Resultado fiscal del ejercicio
Por:
Tasa del ISR
Resulta:
Impuesto sobre la renta
Menos:
Pagos provisionales de ISR (incluye IDE
acreditado en cada mes)
Menos:
IDE acreditado en cada mes
Resulta:
Pagos provisionales de ISR efectivamente
pagados (no incluye IDE acreditado cada
mes)
Ms:
Retenciones de ISR
Resulta:
Suma pagos provisionales de ISR pagados en
el ejercicio
Resulta:
Saldo a cargo o a favor de ISR
Menos:
IDE acreditado en cada mes
Resulta:
Saldo a cargo de ISR
Menos:
IDE remanente de los meses
127
- 4,500
36,053
802,732
200,000
1,300
3,300
664
6,350
150,025,781
525,051
6,886,824
150,000
6,736,824
- 191,005
6,545,819
30%
1,963,746
128,543
13,967
114,576
192
114,768
1,848,978
13,967
1,835,011
36,948
128
CONCILIACION ENTRE RESULTADO CONTABLE Y FISCAL

Conciliacin entre resultado contable y fiscal
Ejercicio
2011
Utilidad o prdida neta
Resultado por posicin monetaria
Utilidad o prdida neta histrica
2,114,723
- 15,100
123,500
1,976,123
Ingresos fiscales no contables

Ajuste anual por inflacin acumulable
Anticipo de clientes
Intereses moratorios efectivamente cobrados
Ganancia en la enajenacin de acciones o por reembolso de capital
Ganancia en la enajenacin de terrenos y activo fijo
Otros ingresos fiscales no contables
8,504,926
8,060,074
4,300
Deducciones contables no fiscales

Costo de ventas contable
Incluye depreciaciones contables de gastos de fabricacin
Depreciacin y amortizacin contable
Depreciacin de gastos de administracin/
operacin
Depreciacin de gastos de venta
Gastos que no renen requisitos fiscales
De gastos de administracin/operacin
De gastos de venta
De otros gastos
De otros gastos no pagados al cierre
ISR, IETU y PTU
Prdida contable en la enajenacin de acciones
Prdida contable en la enajenacin de activo fijo
Prdida contable en la enajenacin de activo fijo
Prdida contable en la enajenacin de terrenos
Intereses devengados que exceden del valor de mercado y moratorios pagados o no
Otras deducciones contables no fiscales
Intereses u otros cargos no deducibles en el ejercicio
145,010,620
141,331,168
50,000
333,146
54,073
3,333
1,089,583
2,161,083
536,083
1,625,000
82,543
60,697
21,368
345
133
1,428,590
1,255
1,480
4,500
4,500
Contina...

Deducciones fiscales no contables
Ajuste anual por inflacin deducible
Adquisiciones netas de mercancas, MP, en proceso
y terminados
Costo de lo vendido fiscal
Mano de obra directa
Maquilas
Estmulo fiscal por deduccin inmediata de inversiones
Estmulo fiscal de las personas con discapacidad y/o
adultos mayores
Prdida fiscal enajenacin de acciones
Prdida en la enajenacin de terrenos y activo fijo
Intereses moratorios efectivamente pagados
Otras deducciones fiscales no contables
De gastos de administracin/operacin
De gastos de venta
Estmulo fiscal de deduccin de terrenos 225 LISR
Otros gastos deducibles
Ingresos contables no fiscales
Intereses moratorios devengados a favor cobrados
o no
Anticipos de clientes de ejercicios anteriores
Saldos a favor de impuestos y su actualizacin
Utilidad contable en enajenacin de activo fijo
Ganancia en venta de activos fijos
Ganancia en venta de terrenos
Utilidad contable en enajenacin de acciones
Utilidad en participacin subsidiaria
Otros ingresos contables no fiscales
Utilidad o prdida fiscal
129
145,364,050
36,053
133,765,899
2,374,500
1,468,000
2,210,152
3,915,891
802,732
1,300
3,300
2,400
783,823
42,800
15,850
200,000
525,051
122
3,240,795
1,250
2,774,500
435
412,500
112,500
300,000
50,000
2,110
6,886,824
131
CAPITULO II
DEDUCCIONES Y ACREDITAMIENTOS
PARA IETU
ADQUISICION DE BIENES EFECTIVAMENTE PAGADOS, INTERESES Y REGALIAS CON PARTES RELACIONADAS
132

Egresos afectos a IETU
Ao
2011
Banco
Enero
10-Ene-11
14-Ene-11
02-Ene-11
08-Ene-11
10-Ene-11
12-Ene-11
01-Ene-11
02-Ene-11
06-Ene-11
01-Ene-11
07-Ene-11
04-Ene-11
07-Ene-11
16-Ene-11
2
300200
6725
340
2001
5
32764
8048
974971324
164586
4084
1803
63408
Clave
1 Adquisic
2 Servic
3 Uso o
goce
4 Activos
5 Contribuc
6 Devoluc
7 Seguros
8 Premios
9 Donativos
1
2
3
4
4
6
7
8
9
1
1
1
1
5
Concepto
Por compras, arrendamientos, compra de
activos fijos, compra de terrenos, gastos,
etc.
No incluye salarios, asimilados a salarios,
IMSS, Infonavit, Retiro, intereses por financiamiento o mutuo, regalas con partes
relacionadas
Los Servicios, S.A.

Comercio, S.A.
La Surtidora, S.A.
Abastecedora La Econmica, S.A.
Productos de Calidad, S.A.
Almacenadora Rayo, S.A.
Compras Urgentes, S.A.
El Surtidor, S.A.
Compras Estrella, S.A.
La Buenasa en Compras, S.A.
La del Sur, S.A.
Mexicana, S.A. de C.V.
Los Reyes, S.A. de C.V.
2.5% sobre nminas
Suma
BMX
BMX
BMX
BMR
BMR
BMR
BMR
BMR
HSBC
HSBC
BNORTE
BNORTE
SNTDER
SNTDER
SNTDER
Suma
Importe
500,000
50,000
6,500,000
600,000
750,000
550,000
40,000
120,250
100,000
123,000
245,000
124,000
4,000,000
7,520
Tasa
de IVA
15%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
13,709,770
Febrero
10-Feb-11
11-Feb-11
15-Feb-11
03-Feb-11
09-Feb-11
11-Feb-11
13-Feb-11
02-Feb-11
03-Feb-11
07-Feb-11
02-Feb-11
08-Feb-11
05-Feb-11
08-Feb-11
16-Feb-11
4639
102
300300
6825
440
2101
105
32864
8148
2
164686
4184
1903
63508
1
2
3
4
4
6
7
8
9
1
1
1
1
1
5
Las Compras, S.A.

Los Servicios, S.A.
Comercio, S.A.
La Surtidora, S.A.
El Surtidor, S.A.
La del Sur, S.A.
Los Reyes, S.A. de C.V.
2.5% sobre nminas
70,000
600,000
45,000
7,000,000
625,000
700,000
500,000
45,000
120,000
115,000
150,000
225,000
110,000
4,500,000
8,050
14,813,050
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
IVA
en caso de
que est
afecto
Total
75,000
8,000
1,040,000
96,000
120,000
88,000
6,400
19,240
16,000
19,680
39,200
19,840
640,000
-
575,000
58,000
7,540,000
696,000
870,000
638,000
46,400
139,490
116,000
142,680
284,200
143,840
4,640,000
7,520
2,187,360
15,897,130
11,200
96,000
7,200
1,120,000
100,000
112,000
80,000
7,200
19,200
18,400
24,000
36,000
17,600
720,000
-
81,200
696,000
52,200
8,120,000
725,000
812,000
580,000
52,200
139,200
133,400
174,000
261,000
127,600
5,220,000
8,050
2,368,800
17,181,850
Contina...
BMX
BMX
BMR
BMR
BMR
BMR
BMR
HSBC
HSBC
BNORTE
BNORTE
SNTDER
SNTDER
SNTDER
Fecha del cargo o

No. de
pago en efectivo,
factura o
se recomienda
documento
cotejar con estado
de cuenta bancario
BMX
BMX
BMR
BMR
BMR
BMR
BMR
HSBC
BNORTE
BNORTE
SNTDER
SNTDER
Fecha del cargo o

No. de
pago en efectivo,
factura o
se recomienda
documento
cotejar con estado
de cuenta bancario
Marzo
13-Mar-11
17-Mar-11
05-Mar-11
11-Mar-11
13-Mar-11
15-Mar-11
04-Mar-11
05-Mar-11
04-Mar-11
10-Mar-11
07-Mar-11
17-Mar-11
202
300400
6925
540
2201
1
3
8248
164786
4284
4
Clave
1 Adquisic
2 Servic
3 Uso o
goce
4 Activos
5 Contribuc
6 Devoluc
7 Seguros
8 Premios
9 Donativos
1
2
3
4
4
6
7
8
9
1
1
5
Concepto
Por compras, arrendamientos, compra de
activos fijos, compra de terrenos, gastos,
etc.
No incluye salarios, asimilados a salarios,
IMSS, Infonavit, Retiro, intereses por financiamiento o mutuo, regalas con partes
relacionadas
Los Servicios, S.A.

Comercio, S.A.
La Surtidora, S.A.
El Surtidor, S.A.
La del Sur, S.A.
2.5% sobre nminas
Suma
BMX
BMR
BMR
BMR
BMR
BMR
HSBC
HSBC
Importe
300,000
40,000
8,000,000
5,000,000
600,000
700,000
50,000
100,000
15,000
22,500
11,000
8,100
Tasa
de IVA
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
14,846,600
Abril
18-Abr-11
06-Abr-11
12-Abr-11
14-Abr-11
16-Abr-11
05-Abr-11
06-Abr-11
10-Abr-11
300500
7025
640
2301
5
33064
8348
974971624
1
2
3
4
4
6
7
8
Comercio, S.A.
La Surtidora, S.A.
El Surtidor, S.A.
450
70,000
6,250
7,000
5,000
450
1,200
1,150
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
16%
IVA
en caso de
que est
afecto
Total
48,000
6,400
1,280,000
800,000
96,000
112,000
8,000
16,000
2,400
3,600
1,760
-
348,000
46,400
9,280,000
5,800,000
696,000
812,000
58,000
116,000
17,400
26,100
12,760
8,100
2,374,160
17,220,760
72
11,200
1,000
1,120
800
72
192
184
522
81,200
7,250
8,120
5,800
522
1,392
1,334
Banco
.......................................................................................................................................................................................................................................................................
133
134

Egresos afectos a IETU
Ao
1
Adquisic.
Bienes
Enero
500,000
123,000
245,000
124,000
4,000,000
4,992,000
2
Servic.
Indep.
3
Uso o
Goce
50,000
- 6,500,000
-
4
Activo
Fijo
5
Contrib.
6
Devoluc.
Desc.
Bonif.
7
8
9
Seguros Premios Donativos
Fianzas
600,000
750,000
-
7,520
550,000
-
40,000
-
120,250
-
100,000
-
50,000 6,500,000 1,350,000
7,520
550,000
40,000
120,250
100,000
Febrero
70,000
115,000
150,000
225,000
110,000
4,500,000
-
600,000
-
45,000
- 7,000,000
625,000
-
8,050
700,000
-
500,000
-
45,000
-
120,000
-
5,170,000
600,000
45,000 7,625,000
8,050
700,000
500,000
45,000
120,000
Contina...

1
Adquisic.
Bienes
2
Servic.
Indep.
3
Uso o
Goce
4
Activo
Fijo
5
Contrib.
6
Devoluc.
Desc.
Bonif.
135
7
8
9
Seguros Premios Donativos
Fianzas
Marzo
300,000
22,500
11,000
-
40,000
- 8,000,000
- 5,000,000
600,000
-
8,100
700,000
-
50,000
-
100,000
-
15,000
-
333,500
40,000 8,000,000 5,600,000
8,100
700,000
50,000
100,000
15,000
Abril
450
70,000
6,250
7,000
5,000
450
1,200
1,150
...........................................................................................................................................................
136
SALARIOS ASIMILADOS Y OTROS CONCEPTOS DE ACREDITAMIENTO

Crdito IETU por sueldos, asimilados a salarios, y aportaciones de seguridad social
Ao
2011
Banco
BMX
BMX
BMX
Fecha del cargo

o pago en efectivo, se recomienda cotejar
con estado de
cuenta bancario
Enero
14-Ene-11
17-Ene-11
30-Ene-11
Ref.
Clave de
concepto
opcional
1 Nom
2 Aport
3 Asim
Quinc 1
1
2
1
Quinc 2
Concepto
Nmina 1era. quincena parte gravada para ISR

Pago de IMSS Infonavit y Retiro
Nmina 2da. quincena parte gravada para ISR
BMX
BMX
BMX
Febrero
14-Feb-11
16-Feb-11
28-Feb-11
Suma
Por:
Tasa IETU
Resulta:
Acreditamiento IETU del mes
Acreditamiento IETU acumulado
Quinc 1
Quinc 2
1
2
1

Pago de IMSS
1
Sueldos
2
Aportac.
3
Asim.
205,000
107,848
203,250
205,000
203,250
107,848
-
516,098
408,250
107,848
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
90,317
90,317
71,444
71,444
18,873
18,873
200,000
53,198
200,000
200,000
200,000
53,198
-
453,198
400,000
53,198
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
79,310
169,627
70,000
141,444
9,310
28,183
Contina...
Suma
Por:
Tasa IETU
Resulta:
Importe
BMX
BMX
BMX
Fecha del cargo

con estado de
cuenta bancario
Marzo
15-Mar-11
17-Mar-11
31-Mar-11
Ref.
Clave de
concepto
opcional
1 Nom
2 Aport
3 Asim
Concepto
Quinc 1
1
2
1

Quinc 2
Suma
Por:
Tasa IETU
Resulta:
BMX
BMX
BMX
Abril
15-Abr-11
17-Abr-11
30-Abr-11
Suma
Por:
Tasa IETU
Resulta:
Quinc 1
Quinc 2
1
2
1

Pago de IMSS
Importe
1
Sueldos
2
Aportac.
3
Asim.
203,000
106,648
201,500
203,000
201,500
106,648
-
511,148
404,500
106,648
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
89,451
259,078
70,788
212,231
18,663
46,846
220,200
53,350
205,000
220,200
205,000
53,350
-
478,550
425,200
53,350
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
83,746
342,824
74,410
286,641
9,336
56,183
137
Contina...
Banco
138
Banco
Fecha del cargo

con estado de
cuenta bancario
Ref.
Clave de
concepto
opcional
1 Nom
2 Aport
3 Asim

PTU parte gravada para ISR
Importe
221,500
106,400
202,150
302,349
1
Sueldos
221,500
202,150
302,349
2
Aportac.
106,400
-
3
Asim.
Contina...
Mayo
BMX
15-May-11
Quinc 1
1
BMX
17-May-11
2
BMX
31-May-11
Quinc 2
1
BMX
1
.........................................................................................
Concepto

Acreditamiento por la adquisicin de activos fijos del perodo
Ao
2011
Sexto Transitorio LIETU
Descripcin
01-Ene-98
31-Dic-07
En su
Monto
Fecha de Tasa Depre- Meses
DepreSaldo
caso
original
adquide
ciacomple- ciacin pendiente
fecha de
de la
sicin
depre- cin tos de la acumupor debaja
inversin
ciamen- fecha de lada al
ducir al
deducin
sual
adqui- 31-Dic-07 01-Ene-08
cible con
fiscal
sicin al
de acuerlos re31-Dic-07
do con la
quisitos
LISR
de LIETU
Equipo de cmputo
15-Feb-09 100,000 15-Oct-04
Maquinaria y equipo
1,000,000 20-Ene-04
400,000 13-Oct-03
Equipo de transporte
150,000 20-Ago-06
Construcciones
4,000,000 15-Ene-98
30% 2,500
10% 8,333
10% 3,333
25% 3,125
5% 16,667
38
95,000
47
391,667
50
166,667
16
50,000
119 1,983,333
5,000
608,333
233,333
100,000
2,016,667
INPC
fecha de
adquisicin
Factor actuaSaldo
lizacin igual por dea INPC Dic-07 ducir ac125.56400000 tualizado
entre INPC
fecha adquisicin
111.36800000
107.66100000
105.66100000
117.97900000
65.63767425
1.1274
5,637
1.1662
709,438
1.1883
277,270
1.0642
106,420
1.9129 3,857,682
Suma
4,956,447
No aplica a bienes nuevos que se encuentren en el supuesto del Artculo Quinto Transitorio LIETU.
No sern deducibles para LIETU, las erogaciones de las inversiones anteriores, erogadas con posterioridad al 31 de diciembre de 2007.
No existe una restriccin para que se aplique a bienes usados o nuevos, por lo que se podr utilizar para cualquier tipo de inversin con los requisitos mencionados.
ACTIVOS ADQUIRIDOS DE ENERO DE 1998 A DICIEMBRE DE 2007
Activos con deduccin inmediata, en principio no queda un saldo pendiente por deducir para ISR, por lo que no les aplicar este procedimiento.
Las inversiones que no son nuevas, adquiridas del 1o. de septiembre al 31 de diciembre de 2007, se les podr aplicar este procedimiento. Debido a que no les
aplica el Artculo Quinto Transitorio LIETU.
139
01-Ene-98
140

Acreditamiento por la adquisicin de activos fijos del perodo
Ao
2011
31-Dic-07
En su
Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por
caso
deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir
fecha de actualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualibaja
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
para
Ene
Equipo de cmputo
15-Feb-09
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Construcciones
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
709,438
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
277,270
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
106,420
3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682 3,857,682
4,50,810 4,950,810 4,950,810
17.50%
17.50%
17.50%
866,392
866,392
866,392
5%
5%
5%
43,320
43,320
43,320
1.1430
1.1430
1.1430
49,514
49,514
49,514
Contina...
Suma
4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810 4,950,810
Por:
Tasa IETU
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
Resulta:
Base para acreditamiento
866,392
866,392
866,392
866,392
866,392
866,392
866,392
866,392
866,392
Por:
Tasa anual
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
Resulta:
Acreditamiento anual
43,320
43,320
43,320
43,320
43,320
43,320
43,320
43,320
43,320
Por:
INPC
Dic-10
143.5225
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
INPC
Dic-07
125.5640
Resulta:
Acreditamiento anual actualizado
para pagos provisionales
49,514
49,514
49,514
49,514
49,514
49,514
49,514
49,514
49,514
Ene
Entre:
Doce meses
Resulta:
Acreditamiento mensual aplica en
los ejercicios de 2008 a 2017
Por:
Nmero de mes
Resulta:
Acreditamiento acum. para el
mes
Acreditamiento anual
Por:
INPC
Jun-11
145.7670
INPC
Dic-07
125.5640
Resulta:
Acreditamiento anual actualizado para declaracin del ejercicio
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
4,126
10
11
12
4,126
8,252
12,379
16,505
20,631
24,757
28,883
33,010
37,136
41,262
45,388
49,514
43,320
1.1608
En su
Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por Saldo por
caso
deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir deducir
fecha de actualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualiactualibaja
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
zado
para
50,285
141
142
INVENTARIOS DE DICIEMBRE DE 2007

Acreditamiento IETU por inventarios al 31 de diciembre 2007 DO 05/11/07
Ao
2011
Inventarios al 31 diciembre 2007 conforme mtodo de valuacin ISR
Base para
clculo
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
2,000,000
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
Resulta:
Crdito
antes de
tasa anual
Por:
Tasa anual
del 6%
(diez ejercicios en
total)
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
350,000
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
6%
Factor de actualizacin para pagos provisionales:

INPC
Dic-10 143.5225
1.1430
INPC
Dic-07 125.5640
Resulta:
Crdito
aplicable
en el
ejercicio
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
21,000
Por:
Factor
actualizac.
para pagos
prov.
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
Resulta:
Monto
aplicable
en pagos
prov.
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
24,003
Entre 12
resulta:
Doceava
parte
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
2,000
Por:
Nmero
del mes de
pago provisional
Resulta:
Crdito
aplicable
en pagos
provisionales
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
2,000
4,001
6,001
8,001
10,001
12,002
14,002
16,002
18,002
20,003
22,003
24,003
Crdito aplicable en el ejercicio

Por:
INPC
Jun-11
145.7670
INPC
Dic-07
125.5640
Resulta:
Crdito aplicable en el ejercicio actualizado
21,000
1.1608
24,377
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Por:
Tasa del
IETU
2,000,000

Crdito por prdidas de ejercicios anteriores por deduccin inmediata para IETU artculo 2o. DO 05/11/07
Ao
2011
01-Ene-05
31-Dic-05
Descripcin de activos
Monto
Tasa Tasa para
con deduccin inmeoriginal
de
deducdiata
de la in- deduccin
versin
cin inmediata
fiscal o aplicable
depre- en el ejerciacin cicio DO
20-06-03
100,000
180,000
500,000
120,000
350,000
125,000
300,000
150,000
50,000
500,000
250,000
500,000
450,000
750,000
340,000
800,000
525,000
350,000
405,000
305,000
7,050,000
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
Fecha de
baja, en
su caso,
posterior al
31-Dic-07
15-Mar-05
20-Ago-05
15-Abr-05
20-May-05
26-May-05
13-Dic-05 12-Sep-10
01-Ene-05
31-Ene-05
01-Dic-05
15-Dic-05
31-Dic-05
15-Nov-05
22-Oct-05 15-Feb-10
31-Oct-05
22-Oct-05
13-Sep-05
01-Oct-05 15-Ago-10
10-Abr-05
06-Ene-05
31-Dic-05
Meses
Mes coma depre- pleto hasta
ciar de la el que se
fecha de
deprecia
adquisic.
a finalizar
depreciacin
Me- Deduc- DeducINPC

INPC
ses
cin o
cin
el ltimo de la
a de- depreinmemes de fecha de
pre- ciacin diata sin la priadquiciar del ejer- actuali- mera mi- sicin
en el cicio sin zacin tad del
ejer- actualiperodo
cicio zacin
de uso
40.00
15-Jul-08 9.00
22,500
94,000 113.8910 113.4380
40.00 15-Dic-08 4.00
18,000 169,200 114.7650 114.0270
40.00 15-Ago-08 8.00 100,000 470,000 114.0270 113.8420
40.00 15-Sep-08 7.00
21,000 112,800 114.0270 113.5560
40.00 15-Sep-08 7.00
61,250 329,000 114.0270 113.5560
40.00 15-Abr-09
- 117,500
1.0000
1.0000
40.00 15-Abr-08 12.00
90,000 282,000 113.4470 112.5540
40.00 15-May-08 11.00
41,250 141,000 113.4470 112.5540
40.00 15-Mar-09 1.00
1,250
47,000 116.3010 116.3010
40.00 15-Abr-09
- 470,000
1.0000
1.0000
120.00 15-Dic-15
- 212,500
1.0000
1.0000
120.00 15-Nov-15 1.00
4,167 425,000 115.5910 115.5910
120.00 15-Oct-15 2.00
7,500 382,500 115.5910 114.7650
120.00 15-Oct-15 2.00
12,500 637,500 115.5910 114.7650
120.00 15-Oct-15 2.00
5,667 289,000 115.5910 114.7650
120.00 15-Sep-15 3.00
20,000 680,000 114.7650 114.4840
120.00 15-Sep-15 3.00
13,125 446,250 114.7650 114.7650
120.00 15-Abr-15 8.00
23,333 297,500 114.0270 113.8420
120.00 15-Ene-15 11.00
37,125 344,250 113.4470 112.5540
120.00 15-Dic-15
- 259,250
1.0000
1.0000
478,667
Factor de
actualizacin
truncado a
cuatro
decimales
Deduc- Deduc- Deduccin

cin o
cin
inmediadepre- inmediata ta ajustada
ciacin con accon datos
del
tualiiniciales
ejercizacin
cio con
actualizacin
1.0039 22,588
94,367
1.0064 18,115
170,283
1.0016 100,160
470,752
1.0041 21,086
113,262
1.0041 61,501
330,349
1.0000
117,500
1.0079 90,711
284,228
1.0079 41,576
142,114
1.0000
1,250
47,000
1.0000
470,000
1.0000
212,500
1.0000
4,167
425,000
1.0071
7,553
385,216
1.0071 12,589
642,026
1.0071
5,707
291,052
1.0024 20,048
681,632
1.0000 13,125
446,250
1.0016 23,371
297,976
1.0079 37,418
346,970
1.0000
259,250
480,965 6,227,726
71,779
152,168
370,592
92,176
268,848
117,500
193,517
100,538
45,750
470,000
212,500
420,833
377,663
629,438
285,345
661,584
433,125
274,605
309,551
259,250
5,746,761
143
10 PC HP Pavillion 2000
15 Dell Inspiron 600 M
20 IBM 3200
Mac 3500
Graficador 3m
Impresora IRIS color
20 Sony VAIO 2000
65 Laser Jet 1100
25 Laser Jet 1500
25 Olivetti Computer
Mquina transformadora 1
Transportador giratorio
Molino central
Exprimidora de presin
Secadora en fro
Inyector 3C
Bandas de movimiento
Horno de calor
Formadora de objetos slidos
Suma
Fecha de
adquisicin
DEDUCCION INMEDIATA Y PERDIDAS DE LOS EJERCICIOS 2005 A 2007
144
1,500,000
1,000,000
3,000,000
5,500,000
11,246,761
Terrenos en que se aplic la deduccin en el ejercicio de acuerdo con el artculo 225 LISR
Costo del
Fecha de
terreno
adquisicin
Terreno Costa Verde
1,500,000
15-May-05
Villas de Cortez
1,000,000
23-Oct-05
Angelpolis
3,000,000
15-Sep-05
Suma
5,500,000
Datos iniciales:
Suma deduccin inmediata ajustada y terrenos
11,246,761
Se compara con:
Prdida del ejercicio de 2005 sin actualizacin
11,726,250
Se considera:
Cantidad menor a las dos anteriores
11,246,761
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
1.1024
INPC
Jul-05
113.8910
Resulta:
Cantidad menor actualizada
12,398,430
Menos:
Cantidad de prdida de 2005 efectivamente amortizada en el ejercicio de 2006
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
1.0726
INPC
Jun-06
117.0590
Resulta:
Cantidad de prdida 2005 efectivamente amortizada en ejercicio 2006 actualizada
Menos:
Cantidad de prdida 2005 efectivamente amortizada en el ejercicio 2007
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
1.0315
INPC
Jun-07
121.7210
Resulta:
Resulta:
Base para el crdito
12,398,430
01-Ene-05
31-Dic-05
Descripcin de activos con Fecha de DeducEne
deduccin inmediata
baja, en
cin insu caso, mediata
posterior ajustada
al
con
31-Dic-07 datos iniciales
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Contina...
145
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
71,779
152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168 152,168
20 IBM 3200
370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592 370,592
Mac 3500
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
92,176
Graficador 3m
268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848 268,848
12-Sep-10 117,500
20 Sony VAIO 2000
193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517 193,517
65 Laser Jet 1100
100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538 100,538
25 Laser Jet 1500
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
45,750
470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000 470,000
212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500 212,500
Transportador giratorio
420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833 420,833
Molino central
15-Feb-10 377,663
Exprimidora de presin
629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438 629,438
Secadora en fro
285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345 285,345
Inyector 3C
661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584 661,584
15-Ago-10 433,125
Bandas de movimiento
274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605 274,605
Horno de calor
309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551 309,551
Formadora de objetos slidos
259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250 259,250
Suma
5,746,761 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474 4,818,474

Ao
2011
10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474
11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250 11,726,250
10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474 10,318,474
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
1.1024
11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086
-
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0726
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086 11,375,086
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723

Se compara con:
Se considera:
Cantidad menor
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
INPC
Jul-05
113.8910
Resulta:
Menos:
Cantidad de prdida de 2005 efectivamente
amortizada en el ejercicio de 2006
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
INPC
Jun-06
117.0590
Resulta:
Menos:
Cantidad de prdida 2005 efectivamente amortizada en el ejercicio de 2007
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
INPC
Jun-07
121.7210
Resulta:
Resulta:
Base para el crdito 2005
Por:
INPC
Dic-10
143.5225
INPC
Dic-07
125.5640
Base para el crdito actualizada para pagos
provisionales
146
Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
Terreno Costa Verde
1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000 1,500,000
Villas de Cortez
1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Angelpolis
3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000 3,000,000
Suma
5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000 5,500,000
01-Ene-06
31-Dic-06
Descripcin de activos con
Monto Tasa de Tasa para
deduccin inmediata
original deduc- deducde la incin
cin
versin fiscal o inmediata
depre- aplicable
ciacin en el ejercicio DO
20-06-03
Exprimidora de presin 2
Transportador giratorio exterior
Molino auxiliar
Secadora en fro externa
Inyector 3C 2
Bandas de movimiento 2
Horno de calor 2
Formadora de objetos slidos 2
Suma
745,000
455,000
300,100
650,000
200,000
600,000
415,000
150,000
450,000
900,000
4,865,100
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
85%
Fecha
de
adquisicin
Fecha de
baja, en
su caso,
posterior al
31-Dic-07
31-Oct-06
15-Nov-06
22-Oct-06
31-Oct-06
22-Oct-06 15-Mar-10
13-Sep-06
01-Oct-06
10-Abr-06
06-Ene-06 15-Sep-10
31-Dic-06
Meses
Mes
Me- Deduc- Deduc- INPC del
INPC
Fac- Deduc- DeducDeduca depre- completo ses
cin
cin o
ltimo
de la
tor de cin o
cin
cin
ciar de la hasta el a de- depreinme- mes de la fecha de actua- depre- inmediata inmediata
fecha de que se
diata
pre- ciacin
primera
adqui- lizacin ciacin con ac- ajustada
adquisic. deprecia ciar del ejersin
mitad del sicin truncadel
tuacon datos
a finaen el cicio sin actuaperodo
do a
ejerci- lizacin iniciales
lizar
ejer- actuali- lizacin de uso
cuatro cio con
deprecicio zacin
deci- actualiciacin
males zacin
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
120.00
15-Oct-16 2.00
15-Nov-16 1.00
15-Oct-16 2.00
15-Oct-16 2.00
15-Oct-16 2.00
15-Sep-16 3.00
15-Sep-16 3.00
15-Abr-16 8.00
15-Ene-16 11.00
15-Dic-16
-
12,417
3,792
5,002
10,833
3,333
15,000
10,375
10,000
41,250
112,002
633,250
386,750
255,085
552,500
170,000
510,000
352,750
127,500
382,500
765,000
120.3190
120.3190
120.3190
120.3190
120.3190
119.6910
119.6910
117.9790
117.0590
1.0000
119.6910
120.3190
119.6910
119.6910
119.6910
119.1700
119.6910
117.4810
116.9830
1.0000
1.0052
1.0000
1.0052
1.0052
1.0052
1.0043
1.0000
1.0042
1.0006
1.0000
12,481
636,543
624,062
3,792
386,750
382,958
5,028
256,411
251,384
10,890
555,373
544,483
3,351
170,884
167,533
15,065
512,193
497,129
10,375
352,750
342,375
10,042
128,036
117,994
41,275
382,730
341,455
765,000
765,000
112,297 4,146,669 4,034,372
Costo del
Fecha de
terreno
adquisicin
Alondra
Suma
100,000
100,000
15-May-06
100,000
100,000
4,134,372
147
Datos iniciales:
4,134,372
Se compara con:
4,245,310
Se considera:
4,134,372
Por:
INPC
Dic-07 125.5640
1.0697
INPC
Jul-06
117.3800
Resulta:
4,422,538
Menos:
Cantidad de prdida de 2006 efectivamente amortizada en el ejercicio de 2007
Por:
INPC
Dic-07 125.5640
1.0315
INPC
Jun-07 121.7210
Resulta:
Resulta:
Base para el crdito
4,422,538

Crdito por prdidas de ejercicios anteriores por deduccin inmediata para IETU artculo 2o. DO 05-11-07
Ao
2011
148

Ao
2011
deduccin inmediata
31-Dic-06
Fecha de Deduccin
baja, en inmediata
su caso, ajustada
posterior con datos
al
iniciales
31-Dic-07
15-Mar-10
15-Sep-10
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
624,062
624,062
624,062
624,062
624,062
624,062
624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062 624,062
382,958
382,958
382,958
382,958
382,958
382,958
382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958 382,958
251,384
251,384
251,384
251,384
251,384
251,384
251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384 251,384
544,483
544,483
544,483
544,483
544,483
544,483
544,483 544,483 544,483 544,483 544,483 544,483 544,483
167,533
497,129
497,129
497,129
497,129
497,129
497,129
497,129 497,129 497,129 497,129 497,129 497,129 497,129
342,375
342,375
342,375
342,375
342,375
342,375
342,375 342,375 342,375 342,375 342,375 342,375 342,375
117,994
117,994
117,994
117,994
117,994
117,994
117,994 117,994 117,994 117,994 117,994 117,994 117,994
341,455
765,000
765,000
765,000
765,000
765,000
765,000
765,000 765,000 765,000 765,000 765,000 765,000 765,000
4,034,372 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384 3,525,384
Contina...
Transportador giratorio exterior
Molino auxiliar
Secadora en fro externa
Inyector 3C 2
Bandas de movimiento 2
Horno de calor 2
Formadora de objetos slidos 2
Suma
01-Ene-06
Alondra
Suma
Se compara con:
Se considera:
Cantidad menor
Por:
INPC
Dic-07 125.5640
INPC
Jul-06 117.3800
Resulta:
Menos:
Cantidad de prdida de 2006 efectivamente amortizada en
el ejercicio de 2007
Por:
INPC
Dic-07 125.5640
INPC
Jun-07 121.7210
Resulta:
Cantidad de prdida 2006 efectivamente amortizada en
ejercicio 2007 actualizada
Resulta:
Por:
INPC
Dic-10 143.5225
INPC
Dic-07 125.5640
Base para el crdito actualizada para pagos provisionales
100,000
100,000
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
Costo
del
terreno
100,000
100,000
100,000
100,000
3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384
4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310 4,245,310
3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384 3,625,384
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
1.0697
3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
1.0315
3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073 3,878,073
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
1.1430
Costo
Costo
Costo
del
del
del
terreno
terreno
terreno
1.1430
4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638
149
150

Ao
2011
01-Ene-07
31-Dic-07
deduccin inmediata
15 IBM 3200
Mac 3500
Graficador 3m
25 Sony VAIO 2000
45 Laser Jet 1100
15 Laser Jet 1500
Mquina transformadora medio
Transportador giratorio interno
90,000
190,000
450,000
100,000
300,000
85,000
250,000
100,000
40,000
600,000
205,000
450,000
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
30%
10%
10%
Tasa para Fecha de Fecha de

deducadquibaja, en
cin insicin
su caso,
mediata
posteaplicarior al
ble en el
31-Dic-07
ejercicio
DO
20-06-07
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
94%
85%
85%
15-Feb-07 12-Sep-08
20-Sep-07
15-May-07
20-Abr-07
26-Ene-07
13-Nov-07
01-Feb-07
31-Ene-07
01-Oct-07
15-Dic-07
30-Dic-07
15-May-07
Meses
Mes
Meses Deduc- Deduca depre- complea de- cin o
cin
ciar de la to hasta preciar depre- inmefecha de el que se en el ciacin diata sin
adquisic. deprecia ejercidel
actuaa ficio
ejerci- lizacin
nalizar
cio sin
depreactualiciacin
zacin
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
40.00
120.00
120.00
2,860,000
15-Jun-10
15-Ene-11
15-Sep-10
15-Ago-10
15-May-10
15-Mar-11
15-May-10
15-May-10
15-Ene-11
15-Abr-11
15-Dic-17
15-May-17
10.00
3.00
7.00
8.00
11.00
1.00
11.00
11.00
3.00
7.00
22,500
14,250
78,750
20,000
82,500
2,125
68,750
27,500
3,000
26,250
345,625
84,600
178,600
423,000
94,000
282,000
79,900
235,000
94,000
37,600
564,000
174,250
382,500
INPC
del ltimo mes
de la
primera
mitad del
perodo
de uso
INPC
de la
fecha
de
adquisicin
122.2380
124.1710
122.7300
122.7360
121.7210
125.0470
121.7210
121.7210
124.1710
1.0000
1.0000
122.7360
121.9800
123.6890
121.5750
122.1710
121.6400
125.0470
121.9800
121.6400
124.1710
1.0000
1.0000
121.5750
Factor Deduc- Deduc- Deducde ac- cin o cin incin intualidepre- mediata mediata
zacin ciacin
con
ajustada
truncadel
actuali- con dado a
ejercizacin
tos
cuatro cio con
iniciales
deci- actualimales zacin
1.0021
1.0038
1.0095
1.0046
1.0006
1.0000
0.9978
1.0006
1.0000
1.0000
1.0000
1.0095
22,547
14,304
79,498
20,092
82,550
2,125
68,599
27,517
3,000
26,499
84,778
179,279
427,019
94,432
282,169
79,900
234,483
94,056
37,600
564,000
174,250
386,134
62,230
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
346,731 2,638,100 2,291,369
Costo del
Fecha de
terreno
adquisicin
Las Palmas
Suma
150,000
150,000
Datos iniciales:
Se compara con:
Se considera:
Por:
INPC
Dic-07
125.5640
INPC
Jul-07
122.2380
Resulta:
Cantidad menor actualizada = Base para crdito
15-May-07
150,000
150,000
2,441,369
2,441,369
2,786,322
2,441,369
1.0272
2,507,774
Suma
Monto Tasa de
original deducde la
cin
inversin fiscal o
depreciacin
01-Ene-07
31-Dic-07
Descripcin de activos con Fecha de DeducEne
deduccin inmediata
baja, en cin insu caso, mediata
posterior ajustada
al
con da31-Dic-07 tos iniciales
12-Sep-08 62,230
164,975
15 IBM 3200
347,520
Mac 3500
74,340
Graficador 3m
199,620
77,775
25 Sony VAIO 2000
165,884
45 Laser Jet 1100
66,540
15 Laser Jet 1500
34,600
564,000
Mquina transformadora medio
174,250
Transportador giratorio interno
359,634
Suma
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Feb
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Mar
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Abr
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
May
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Jun
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Jul
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Ago
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Sep
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Oct
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
Nov
Dic
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634
164,975
347,520
74,340
199,620
77,775
165,884
66,540
34,600
564,000
174,250
359,634

Ao
2011
2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139 2,229,139
Contina...
151
150,000
150,000
Suma
Se compara con:
Se considera:
Cantidad menor
Por:
INPC
Dic-07 125.5640
INPC
Jul-07 122.2380
Resulta:
Por:
INPC
Dic-10 143.5225
INPC
Dic-07 125.5640
Base para el crdito actualizada para
pagos provisionales
150,000
150,000
2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139
2,379,139
2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322 2,786,322
2,786,322
2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139 2,379,139
2,379,139
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.1430
1.0272
150,000
150,000
2,443,851
1.1430
1.0272
150,000
150,000
2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851 2,443,851
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.0272
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.0272
1.1430
1.0272
150,000
150,000
1.1430
1.0272
1.1430
1.1430
1.1430
2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322
2,793,322
13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723 13,001,723
4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638 4,432,638
4,432,638
2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322 2,793,322
2,793,322
20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683 20,227,683
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844 3,539,844
3,539,844
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
5%
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
176,992
5%
176,992
Contina...
Base 2005
Ms:
Base 2006
Ms:
Base 2007
Resulta:
Suma de bases 2005, 2006 y 2007
Por:
Tasa del IETU
Resulta:
Crdito IETU antes de aplicar 5%
Por:
Tasa del 5%
Resulta:
Crdito IETU aplicar en 10 aos
150,000
150,000
1.0272
150,000
150,000
152
Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
Entre:
Doce meses
Resulta:
Acreditamiento mensual aplica en los
ejercicios de 2008 a 2017
Por:
Nmero de mes
Resulta:
Acreditamiento acumulado para el mes
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
12
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
14,749
10
11
12
14,749
29,499
44,248
58,997
73,747
88,496
103,245
117,995
132,744
147,494
162,243
176,992
Clculo para declaracin del ejercicio

Ms:
Ms:
Resulta:
Suma de bases para crdito 2005, 2006 y 2007
Por:
INPC
Jun-11 145.2478
INPC
Dic-07 125.5640
Resulta:
Base del crdito para declaracin del ejercicio actualizada
Por:
Tasa del IETU
Resulta:
Crdito IETU antes de aplicar 5% para declaracin del ejercicio
Por:
Tasa del 5%
Resulta:
Crdito IETU del ejercicio actualizado
11,375,086
3,878,073
2,443,851
17,697,010
1.1608
20,542,689
17.50%
Costo
Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del Costo del
Costo
del
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno
terreno del terreno
terreno
3,594,971
5%
179,749
153
154
MAYORES EGRESOS QUE INGRESOS PARA IETU

Detalle de los clculos:
Ingresos
2008
50,000,000
Deducciones
52,000,000
Base
Por:
Tasas IETU
Resulta:
Crdito IETU o IETU del ejercicio
Por:
INPC
INPC
(2,000,000)
16.50%
(330,000)
Dic-08
Jun-08
Factor de actualizacin
Resulta:
Monto actualizado
En su caso:
ISR del ejercicio contra el que se aplica, en su caso
Resulta:
Remanente de crdito aplicable contra ejercicios posteriores
Crdito IETU actualizado
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
133.76100000
128.11800000
1.0440
(344,520)
200,000
(144,520)
(144,520)
Ene-09
Dic-08
134.07100000
133.76100000
1.0023
(144,852)
Feb-09
Ene-09
134.36700000
134.07100000
1.0022
(145,171)
Mar-09
Feb-09
135.14000000
134.36700000
1.0057
(145,999)
Abr-09
Mar-09
135.61300000
135.14000000
1.0035
(146,510)
May-09
Abr-09
135.21800000
135.61300000
0.9970
(146,070)
Jun-09
May-09
135.46700000
135.21800000
1.0018
(146,333)
Contina...
155
Ingresos
2009
52,000,000
Deducciones
51,900,000
Base
Por:
Tasas IETU
Resulta:
Por:
INPC
INPC
100,000
17.00%
17,000
Dic-09
Jun-09
Resulta:
Monto actualizado
En su caso:
ISR del ejercicio contra el que se aplica, en su caso
Resulta:
Remanente de crdito aplicable contra ejercicios posteriores
Si surge IETU del ejercicio:
IETU del ejercicio
Menos:
Resulta:
Remanente de crdito IETU
Por:
INPC
Dic-09
INPC
Jun-09
Resulta:
Remanente de crdito IETU actualizado
Si surge crdito IETU:
Por:
INPC
Dic-09
INPC
Jun-09
Resulta:
Ms:
Resulta:
138.54100000
135.46700000
1.0226
0
100,000
0
17,000
(146,333)
(129,333)
138.54100000
135.46700000
1.0226
(132,256)
0
138.54100000
135.46700000
1.0226
0
0
0

Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
(132,256)
Ene-10
Dic-09
140.04700000
138.54100000
1.0108
(133,684)
Feb-10
Ene-10
140.85700000
140.04700000
1.0057
(134,446)
Contina...
156
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:

Mar-10
Feb-10
141.85700000
140.85700000
(135,387)
Abr-10
Mar-10
141.40500000
141.85700000
May-10
Abr-10
140.51400000
141.40500000
Jun-10
May-10
140.47000000
140.51400000
0.9996
(134,037)
Deducciones
50,500,000
(500,000)
17.50%
(87,500)
Dic-10
Jun-10
Resulta:
Monto actualizado
Si surge crdito IETU:

Por:
INPC
Dic-10
INPC
Jun-10
Resulta:
0.9936
(134,090)
2010
50,000,000
Si surge IETU del ejercicio:

IETU del ejercicio
Menos:
Resulta:
Por:
INPC
Dic-10
INPC
Jun-10
Resulta:
0.9968
(134,954)
Ingresos
Base
Por:
Tasas IETU
Resulta:
Por:
INPC
INPC
1.0070
143.52250000
140.47000000
1.0217
(89,399)
0
0
0
143.52250000
140.47000000
1.0217
0
(134,037)
143.52250000
140.47000000
1.0217
(136,945)
Contina...
157
Ms:
Resulta:
(226,344)
(226,344)
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
Por:
INPC
INPC
Resulta:
(89,399)
Ene-11
Dic-10
143.89420000
143.52250000
1.0025
(226,910)
Feb-11
Ene-11
144.26680000
143.89420000
1.0025
(227,477)
Mar-11
Feb-11
144.64040000
143.26680000
1.0025
(228,046)
Abr-11
Mar-11
145.01500000
144.64040000
1.0025
(228,616)
May-11
Abr-11
145.39050000
145.01500000
1.0025
(229,188)
Jun-11
May-11
145.76700000
145.39050000
1.0025
(229,761)
158
DETERMINACION DE IETU
Pago provisional de IETU
Ao
2011
Concepto
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
18,245,000 16,345,000 13,005,000 11,375,000 14,300,000 12,144,000 16,929,000 11,625,000 15,890,000
Oct
Nov
4,075,000 16,179,000
Dic
Ejercicio
8,062,000
18,245,000 34,590,000 47,595,000 58,970,000 73,270,000 85,414,000 102,343,000 113,968,000 129,858,000 133,933,000 150,112,000 158,174,000 158,174,000
13,709,770 14,813,050 14,846,600
6,737,020 16,036,075 12,760,950
8,649,990 12,373,415
2,598,200
8,704,800 14,243,625
9,589,075
13,709,770 28,522,820 43,369,420 50,106,440 66,142,515 78,903,465 87,553,455 99,926,870 102,525,070 111,229,870 125,473,495 135,062,570 135,062,570
4,535,230
6,067,180
4,225,580
8,863,560
7,127,485
6,510,535 14,789,545 14,041,130 27,332,930 22,703,130 24,638,505 23,111,430 23,111,430
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
17.50%
793,665
1,061,757
739,477
1,551,123
1,247,310
1,139,344
2,588,170
2,457,198
4,783,263
3,973,048
4,311,738
4,044,500
4,044,500
226,910
227,447
228,046
228,616
229,188
229,761
229,761
229,761
229,761
229,761
229,761
229,761
229,761
90,317
169,627
259,078
342,824
488,494
568,459
666,485
747,234
835,031
916,368
1,006,460
1,086,032
1,086,032
Contina...
Ingresos afectos al
IETU
Acumulado de ingresos
Menos:
Egresos afectos al
IETU
Acumulado de egresos
Resulta:
Base IETU
Por:
Tasa
Resulta:
IETU
Menos:
Crdito IETU por tener mayor cantidad
de egresos art. 11
Menos:
Crd. sueldos, asimilados y prest. seguridad social
Ene
Menos:
Crd. activos fijos
adquiridos de Ene-98
a Dic-07
Menos:
Crd. Inventarios al
31-12-07
Menos:
Crd. prdidas y deduccin inmediata
Resulta:
IETU
acumulado
antes de ISR
Menos:
ISR, pagos prov. y
del ejercicio
Menos:
ISR del artculo 11
LISR y/o pagado en
el extranjero
Resulta:
IETU acumulado despus de acred.
Menos:
Pagos provisionales
anteriores de IETU
acreditable
Resulta:
IETU a pagar
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Ejercicio
4,126
8,252
12,379
16,505
20,631
24,757
28,883
33,010
37,136
41,262
45,388
49,514
50,285
2,000
4,001
6,001
8,001
10,001
12,002
14,002
16,002
18,002
20,003
22,002
24,002
24,377
14,749
29,499
44,248
58,997
73,747
88,496
103,245
117,995
132,744
147,494
162,243
176,992
179,749
455,562
622,901
189,725
896,180
425,250
215,869
1,545,794
1,313,197
3,530,589
2,618,161
2,845,884
2,478,198
2,474,297
31,348
54,268
66,476
99,637
99,652
99,666
113,476
113,494
113,511
113,527
113,548
128,735
1,963,746
424,214
568,633
123,249
796,542
325,597
116,203
1,432,318
1,199,703
3,417,078
2,504,634
2,732,336
2,349,463
510,551
424,214
568,633
568,633
796,542
796,542
796,542
1,432,318
1,432,318
3,417,078
3,417,078
3,417,078
3,417,078
144,418
227,910
6035,776
1,984,760
424,214
Concepto
- - 2,906,527
159
160

RESUMEN DE DISPOSICIONES
Ejercicio fiscal 2011

Legislacin relacionada
Impuesto Sobre la Renta
Costo
Mano de obra
Gastos indirectos
Gastos de venta
Deducciones
Venta de activo fijo
Enajenacin de terrenos
Otros
Deduccin de terrenos
Ajuste por inflacin anual
Prdida ejercicios anteriores

Estado de resultados fiscal
Estmulo por contratacin
de discapacitados
Intereses
PTU
Pagos provisionales
Cuenta de utilidad fiscal
neta
17, 18, 20 LISR

45-A al 45-I LISR
31-IX LISR
31-IX LISR
31-IX LISR
31-IX LISR
29, 31-IX, XIII, XVI, 32-V, XIII,
XX, 33, 127, 143 LISR; 28, 35,
39, 49, 50, 55, 56 RISR; 1-A
LIVA
37 al 45 LISR
20-V y 37, 6o. prrafo LISR
21 LISR
20 LISR
225 LISR
46 al 48 LISR; 71 RISR
Tercero Transitorio fracciones IV y V DO 01/12/04,
3.4.21., 3.4.28. y 3.4.29. DO
17/03/05, 3.4.22. DO 28/12/04,
Dcimo Sptimo Transitorio
RM 08-09
61 LISR
10 LISR
222 LISR
16, 20-X, 29-IX LISR
16, Tercer II DO 01/12/04 LISR
14 LISR; I.3.3.3.6. RM 10-11
14 LISR; I.3.3.3.6. RM 10-11
88 LISR; Dcimo Tercero Transitorio RM 08-09
Cuenta de utilidad fiscal

neta reinvertida
124-A LISR 2001, Segundo
Transitorio para 2002, DO
01/01/02 fraccin XLV
Cuenta de capital de aportacin
89 LISR
161
Impuesto Empresarial a Tasa Unica

Ingresos
1, 3, 8, 10, Octavo Transitorio
LIETU
Egresos
1, 3, 5, 8, 10, Noveno, Dcimo
Quinto Transitorio LIETU
Sueldos y asimilados a
salarios
8, 10, Dcimo Sexto Transitorio LIETU
Crdito de adquisiciones
de 1998 a 2007
Deduccin adquisiciones
de sep-dic 2007
Quinto Transitorio LIETU
Crdito de inventarios
1o. Decreto DO 05/11/07
Crdito deduccin inmediata y prdidas
2o. Decreto DO 05/11/07
Pagos provisionales IETU
9, 10 LIETU
Crdito por ms egresos
que ingresos
11 LIETU
Impuesto a los Depsitos en Efectivo
Sujetos
1, 2 LIDE
Tasa
3 LIDE
Acreditamientos
7, 8 LIDE; I.11.25. a la I.11.27
RM 10-11
Estados de cuenta como
constancia
I.11.21. RM 10-11
Recaudacin 3 das hbiles
mes siguiente
I.11.24. RM 10-11
Impuesto al Valor Agregado
Causacin
Acreditamiento
Retencin
1, 8 ,14, 19, 24, 29 LIVA

4, 5, 5-A, 5-B, 5-C LIVA
1-A LIVA; 3 RIVA

40 Casos Practicos de Deducciones Autorizadas

Hochgeladen von

Dokumentinformationen

Originaltitel

Copyright

Verfügbare Formate

Dieses Dokument teilen

Dokument teilen oder einbetten

Freigabeoptionen

Stufen Sie dieses Dokument als nützlich ein?

Sind diese Inhalte unangemessen?

Copyright:

Verfügbare Formate

40 Casos Practicos de Deducciones Autorizadas

Hochgeladen von

Copyright:

Verfügbare Formate

INTRODUCCION

Las deducciones autorizadas y acreditamientos para ISR y el

Contiene, cuando as se considera pertinente, opiniones con

El INPC de octubre de 2010 hacia atrs es el real publicado en

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

EDICIONES FISCALES ISEF

de lo vendido contable pudiera diferir del costo de ventas fiscal por

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

EDICIONES FISCALES ISEF

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

La norma de informacin financiera C4 ahora no contempla la

ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (UEPS)

EDICIONES FISCALES ISEF

PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS (PEPS)

EDICIONES FISCALES ISEF

unidades cto. unitario unidades cto. unitario

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

EDICIONES FISCALES ISEF

Observe cmo en el primer ejemplo de UEPS, el costo de lo

La Norma de Informacin Financiera C4 ahora no contempla la

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

EDICIONES FISCALES ISEF

En el primer ejemplo de los anteriores si da seguimiento al final

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

EDICIONES FISCALES ISEF

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

maquinaria, y se deducir en un solo ejercicio, que puede ser el

La Bonita, S.A. de C.V.

Deduc- Deduc- Adquisicin

Depreciacin histrica registrada en contabilidad de construcciones:

Suma depreciacin contable con

EDICIONES FISCALES ISEF

Deduc- Deduc- Adquisicin

145.767 96.8548459 1.5050

145.767 96.4190732 1.5118

Depreciacin histrica registrada en contabilidad de maquinaria y equipo:

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Deduc- Deduc- Adquisicin

Depreciacin histrica registrada en contabilidad de mobiliario y equipo de oficina:

Suma depreciacin contable con

EDICIONES FISCALES ISEF

Registrada en gastos indirectos

Deduc- Deduc- Adquisicin

Depreciacin histrica registrada en contabilidad de transporte automviles:

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Deduc- Deduc- Adquisicin

Equipo de transporte otros

EDICIONES FISCALES ISEF

Depreciacin histrica registrada en contabilidad de transporte otros:

Deduc- Deduc- Adquisicin

Otras inversiones en activos fijos

329,000 331,533 350,000

Depreciacin histrica registrada en contabilidad en otras inversiones en activos fijos:

CASOS PRACTICOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

Deduc- Deduc- Adquisiciones

Gastos, cargos diferidos y erogaciones en perodos preoperativos

12.00 1,500,000 1,500,000

125.047 1.1656 1,748,400

Suma amortizacin contable con

EDICIONES FISCALES ISEF

Amortizacin histrica registrada en gastos, cargos diferidos y erogaciones en perodos preoperativos: