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separacin
asignaciones globales
participacin
cuotas adicionales
La redistribucin del ingreso es progresivo si:
los beneficios del gasto pertenecen al mismo sector de ingresos que aquel
sobre el cual recae la incidencia del tributo
byc
Cules de las siguientes caractersticas no responden a un impuesto directo?
se recauda de contribuyentes registrados
es soportado por el contribuyente de derecho
grava manifestaciones directas de la capacidad contributiva
es soportado por el contribuyente de derecho
El fenmeno por el cual los sujetos que han sufrido la traslacin del impuesto
y no pueden trasladarlo a otros, van a soportar la carga del mismo. A este tipo de
sujetos se los llama contribuyentes de hecho
monopolio
oligopolio
competencia imperfecta pero con un n reducido de empresas
competencia perfecta
La incidencia implica una disminucin del ingreso del sujeto incidido o si el
ingreso es menor a la carga impositiva tendr una disminucin del patrimonio.
Enumere 3 consecuencias. (reduce consumo, reduce el ahorro, aumenta la
oferta de trabajo)
amortizacin
capitalizacin
traslacin hacia delante
traslacin hacia atrs
8) Indique Verdadero o Falso
transferir la carga del impuesto por vas de los precios de mercado en que acta
(V)
mtodo literal
interpretacin analgica
consideracin de la realidad econmica
interpretacin extensiva
ninguna de las anteriores sino
1 Parcial Terico 1 cuatrimestre de 2002
Xxxxxx
b) HI es un hecho que por voluntad de la ley produce efectos econmicos
separacin
asignaciones globales
participacin
cuotas adicionales
Qu principio del presupuesto exige que no haya afectacin directa de una o
ms recursos para cubrir ciertos gastos?
especificacin
anticipacin
integridad
equilibrio
exactitud
Cuales caractersticas no corresponden a los recursos parafiscales?
Siempre sujetos al principio de legalidad
Anlogos a los tributos
Recursos afectados a un fin establecido
Administrados por reparticiones polticas diferentes a la administracin fiscal
El productor se va del mercado por no poder aumentar el precio al trasladar el
impuesto
monopolio
oligopolio
competencia imperfecta con pocas empresas
competencia perfecta
Si la sociedad traslada el impuesto a la renta a sus clientes y proveedores
infringe el principio de:
igualdad
neutralidad
proporcionalidad
no confiscatoriedad
1 Parcial Terico 1 cuatrimestre de 2003
monopolio
oligopolio
competencia imperfecta
competencia perfecta
Verdadero o falso. Justificar.
percusin: el contribuyente de hecho soporta la carga del impuesto (F)
incidencia: el contribuyente de hecho debe ingresar el impuesto (V)
traslacin: definicin correcta (V)
difusin: efecto posterior a la incidencia (V)
Si la sociedad puede trasladar el impuesto a las ganancias hacia clientes y/o
proveedores y los dividendos estn exentos para los accionistas, se infringe el
principio de:
equidad
generalidad
proporcionalidad
no confiscatoriedad
Distribucin del poder tributario. Criterios de distribucin (BELSUNCE)
Distribucin y correlacin entre gastos y recursos (BELSUNCE)
Qu problemas provoca el sesgo a favor de los proyectos financiados con
endeudamiento? (BALLESTEROS)
La empresa Terry S.A. obtuvo al cierre del ejercicio operado el 31/08/98, una
La empresa constructora El Ladrillo, que cierra ejercicio todos los 31/12 de cada
ao, inicia una obra de vivienda el 01/06/97, culminando el 01/08/98 a partir de
cuya fecha se entregan las unidades, que fueron cobradas en cuotas mensuales
desde el inicio de la obra hasta la escrituracin operada el 30/10/98. Cmo tributa
el Impuesto a las Ganancias?
Opcin del devengado exigible para las ventas a plazo de bienes de cambio, otros bienes y
construccin de obra pblica, que contempla la ley de impuesto a las Ganancias: de ejercitar
la opcin, la empresa se apartar del criterio general de imputacin "devengado", para imputar
las ganancias provenientes de tales operaciones que cumplimenten los requisitos legales
exigidos, al momento en que opere la exigibilidad. El ejercicio de tal opcin implicar el
apartamiento del criterio contable de lo devengado, generando diferencias entre el balance
contable y el impositivo.
La Ley de Impuesto a las Ganancias establece dos (2) criterios para imputar la renta: el
criterio de lo percibido y el criterio de lo devengado.
Para todos aquellos sujetos incluidos en el artculo 49(*) de la Ley del impuesto, el criterio a
utilizar es el devengado. Un inconveniente que se puede presentar al aplicar el criterio de
devengado en forma estricta, el contribuyente se encontrara en un problema de desfasaje
financieroentre el momento del nacimiento del hecho imponible y el de cobro de las
respectivas cuotas. Para intentar mitigar este inconveniente, el artculo 18 de la ley del
impuesto establece un mtodo, denominado Devengado Exigible, que permite al
contribuyente imputar la ganancia al momento de producirse la respectiva exigibilidad,
obviamente siempre teniendo en cuenta ciertos requisitos. De esta manera, el contribuyente
obtiene un beneficio impositivo a travs del diferimiento del impuesto.
Las principales caractersticas que posee esta herramienta son las siguientes:
Se aplica a las operaciones establecidas en el artculo 23 del decreto reglamentario de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, ver anteriores.
Permite lograr un diferimiento de la ganancia bruta, la que se deber atribuir
proporcionalmente a las cuotas de pago convenidas.
La aplicacin del mtodo del devengado exigible deber aplicarse a todas las ventas de
mercaderas con plazo de financiacin mayor a diez (10) meses que haya realizado la
empresa.
Una vez realizada la opcin de utilizar el mtodo, el mismo deber ser aplicado por un
del 50% de una sociedad de hecho constituida en el pas, con Jorge Gonzlez
argentino, residente en el pas. Juan Gutirrez, adems obtiene ingresos por otra
sociedad de hecho constituida en su pas de origen. Cmo computan las utilidades
a los efectos de tributar el impuesto a las ganancias?
deportiva, tiene al cierre del ejercicio (31/12/98) en su inventario final una partida
de 100 camisetas del club Deportivo Calesita, institucin que se present en
quiebra. Fueron adquiridas el 20/11/98 a $5.- c/u. Valor probable de realizacin por
efectos de la quiebra en lote total $150.-. Qu tratamiento le dispensa en el
Impuesto a las Ganancias a este inventario?
De acuerdo a previsin
c) Los gastos de organizacin (su amortizacin deber ser en un plazo no mayor de 5 aos)
d) Las sumas que las compaas de seguro, de capitalizacin y similares destinen a integrar
las previsiones por reservas matemticas y reservas para riesgos en curso y similares. En
todos los casos, las previsiones por reservas tcnicas correspondientes al ejercicio anterior,
que no hubiesen sido utilizadas para abonar siniestros, sern consideradas como ganancia y
debern incluirse en la ganancia neta imponible del ao.
e) Las comisiones y gastos incurridos en el extranjero en relacin a importaciones y
exportaciones
g) Los gastos o contribuciones realizados en favor del personal por asistencia sanitaria, ayuda
escolar y cultural, subsidios a clubes deportivos y, en general, todo gasto de asistencia en
favor de los empleados, dependientes u obreros. Tambin se deducirn las gratificaciones,
aguinaldos, etc., que se paguen al personal dentro de los plazos en que, segn la
reglamentacin, se debe presentar la declaracin jurada correspondiente al ejercicio. Podr
impugnarse si la AFIP considera que las gratificaciones o aguinaldos exceden lo que
usualmente se abona por ese servicio.
h) Los aportes de los empleadores efectuados a los planes de seguro de retiro privados y a
los planes y fondos de jubilaciones y pensiones de las mutuales hasta la suma de $ 0,15
anuales por cada empleado en relacin de dependencia incluido en el seguro de retiro o en
los planes y fondos de jubilaciones y pensiones.
i) Los gastos de representacin efectivamente realizados y debidamente acreditados, hasta
una suma equivalente al 1,50% del monto total de las remuneraciones pagadas en el ejercicio
fiscal al personal en relacin de dependencia.
j) Las sumas que se destinen al pago de honorarios a directores, sndicos o miembros de
consejos de vigilancia y las acordadas a los socios administradores por parte de los
contribuyentes comprendidos en el inciso a) del artculo 69.
Las sumas a deducir no podrn exceder el 25 % de las utilidades contables del ejercicio, o
hasta la que resulte de computar $ 12.500 por cada uno de los perceptores de dichos
conceptos, la que resulte mayor, siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la
presentacin de la declaracin jurada anual del ao fiscal por el cual se paguen. En el caso de
asignarse con posterioridad a dicho plazo, el importe que resulte computable de acuerdo con
lo dispuesto precedentemente ser deducible en el ejercicio en que se asigne.
Art. 82 - DEDUCCIONES ESPECIALES DE TODAS LAS CATEGORIAS
De las ganancias de las categoras primera, segunda, tercera y cuarta, y con las limitaciones
de esta ley, tambin se podrn deducir:
a) Los impuestos y tasas que recaen sobre los bienes que produzcan ganancias.
b) Las primas de seguros que cubran riesgos sobre bienes que produzcan ganancias.
c) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes que
producen ganancias, como incendios, tempestades u otros accidentes o siniestros, en cuanto
no fuesen cubiertas por seguros o indemnizaciones.
d) Las prdidas debidamente comprobadas originadas por delitos cometidos contra los bienes
de explotacin de los contribuyentes, por empleados de los mismos, en cuanto no fuesen
cubiertas por seguros o indemnizaciones.
e) Los gastos de movilidad, viticos y otras compensaciones anlogas.
f) Las amortizaciones por desgaste y agotamiento y las prdidas por desuso, de acuerdo con
lo que establecen los artculos pertinentes, excepto donaciones.
Impuesto a las Ganancias
En lo que respecta al impuesto a las ganancias se modific el artculo 23 aumentndose el
monto de las deducciones personales de acuerdo con el siguiente esquema:
l Deduccin especial
Los contribuyentes que tengan rentas de la cuarta categora y adems, aquellos que
tengan rentas de la tercera categora, siempre que trabajen personalmente en la
actividad o empresa, podrn deducir en concepto de deduccin especial hasta la suma
de $ 7.500,00.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin, con relacin a las rentas y
actividad respectiva, el pago de los aportes que como trabajadores autnomos les
corresponda realizar, obligatoriamente, al Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.
Este requisito se considera cumplido por los profesionales que efectan aportes a cajas
provinciales, tal como surge del anlisis armnico del artculo 2, inciso b) punto 2 y del
artculo 3, inciso b) punto 4 de la Ley 24.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y
Pensiones).
Lo antedicho implica el pago de la totalidad de los aportes correspondientes comprendidos
entre los meses de enero y diciembre, o en su caso, de aquellos por los que exista obligacin
de efectuarlos, del perodo fiscal que se declara. Esta condicin se considera cumplida si se
encuentran ingresados a la fecha de vencimiento general fijada para la presentacin de la
declaracin jurada o si se hallan incluidos en planes de facilidades de pago vigentes.
Por otra parte, el monto de los aportes pagados para cada uno de los meses del perodo fiscal
indicado en el inciso anterior, debe coincidir con los importes publicados por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos y corresponder a la categora denunciada por el contribuyente.
De acuerdo con el artculo 131 del texto legal, la deduccin especial no resulta computable
contra las rentas de fuente extranjera.
El importe previsto se elevar tres coma ocho (3,8) veces cuando se trate de las
ganancias obtenidas por el desarrollo de las actividades que se detallan a continuacin:
a) Desempeo de cargos pblicos y la percepcin de gastos protocolares.
no corresponde deduccin
se deducen 25000
se deducen 120000
se deducen 100000
10) Indique el impuesto a las ganancias a ingresar y la GMP a ingresar en cada ao:
ao 1999
ao 2000
ao 2001
I Ganancias
10000
15000
20000
IGMP
12000
13000
10000
Anticipo de IGMP
2000
Retenciones de
Gcias
1100
4000
6000
Reten de IVA
1000
1000
Quebranto por la compra vta de acciones del 99: $50000 ( Fte Arg )
63000
53000
33000
exento
Indique la deduccin especial computable en el perodo fiscal 2001 para un
medico que obtuvo:
6000
12000
13500
20500
15) impuesto de igualacin. Se realiza?
Si
No
HAGA LOS CLCULOS NECESARIOS
16) Explique brevemente como determina la ganancia neta sujeta a
impuestos en el caso de sociedades de capital y en el caso de una
persona de hecho.
17) una con flechas
Quebrantos de fuente argentina, exepto
2 Parcial Terico
Diferencia entre imposicin sobre base real o efectiva e imposicin. Base financiera
por sustraccin. Cul se usa en Argentina? (REIG)
ayb
byc
ninguna es correcta
ayb
con un gravamen que grave todas las ventas en las distintas etapas por la
cantidad de valor agregado
ayb
byc
es multifsico acumulativo
ninguna es correcta
Un impuesto cedular
Un impuesto personal
gravar los gastos de consumo originados por el ahorro neto del perodo fiscal
accionistas empresarios
accionistas inversores
accionistas especuladores
alcuotas diferenciales
gravar gastos de consumo originados por el ahorro neto del perodo fiscal
El impuesto al PN de PF es:
cedular
personal
retribucin a directores de SA
Ilcitos inmateriales
No computables
ayb
ninguna es la correcta
un impuesto especfico
ayb
un impuesto cedular
un impuesto personal
pas de origen
pas de destino
ambos
cuotas diferenciales
se restan del precio neto computable, siempre que se den los ndices que estable
el Impuesto a las Ganancias.
CF: 600
Rentenciones 100
exenta
no gravada
un gasto de transporte.....
5) INICIO DE ACTIVIDADES (sorry, ac copie la correcta porque era muy larga)
a)los ingresos se asignan en forma directa
6) suponiendo que se vende un bien en fecha 30 de Mayo y se factura el mismo da
y la entrega del bien se realiza el 30 de junio. Cuando se perfecciona el hecho
imponible:
31 de Mayo
30 de Mayo
15 de Junio
30 de Junio
7) Las Donaciones se consideran Venta para el IVA?. Explique su tratamiento
8) Conceptos que no se consideran vinculados en al art. 12 de IVA
2 Parcial Practico 2 cuatrimestre de 2002
boleto de compraventa
escritura
posesin
escritura o posesin
al vencimiento
Una empresa inicia actividades el 1/10/2000 con una planta en la provincia de Bs.
As. y oficinas de administracin en Capital Federal. El balance comercial cierra el
31/3 de cada ao. El 7/5/2000 abre una sucursal en Crdoba. Se hacen gastos
desde el 1/5/2001 en Crdoba.
cmo tributa el pago del 4/2001 y cmo asigna los ingresos a cada jurisdiccin?
cmo tributa el pago del 12/2001 y cmo asigna los ingresos a cada jurisdiccin?
cmo tributa el pago del 4/2002 y cmo asigna los ingresos a cada jurisdiccin?
2 Parcial Practico 2 cuatrimestre de 2001
Indique quien/es son considerados sujetos pasivos del IVA para las operaciones
planteadas, en caso que corresponda.
solicitar su devolucin
transferir a terceros
venta de mercaderas. SI
IVA. NO
Los deudores incobrables se restan del precio neto computable, siempre que se
den los ndices que establece el IAG
verdadero
falso
20/05/00
15/06/00
10/06/00
30/06/00
fabricacin de muebles SI
construccin de edificios NO
compromisos de seguros NO
materia prima NO
gastos de papelera SI
verdadero
falso
Explique que condiciones deben cumplirse para que un crdito fiscal de IVA sea
computable.
separacin
participacin
concurrencia
asignaciones globales
1/1/2007
1/1/2008
20/12/2007
31/12/2007
1/1/2013
Una sociedad presenta una DDJJ por $ 50.000 pero no paga. Qu sancin le
corresponde?
intereses
El Riojano (RI) hace una nota de crdito por bonificaciones a El Cabezn (RI).
cmo influye en la declaracin de IVA de El Riojano?
consumo en fbrica
Verdadero o falso.
las contribuciones especiales son pagadas por los propietarios de bienes muebles
registrables (F)
en el emprstito forzoso el Estado se hace cargo de los intereses entre otras cosas
(V)
1 categora
2 categora
3 categora
4 categora
real
personal y obligacional
compleja no simple
de poder y no de derecho
igualdad
neutralidad
no confiscatoriedad
proporcionalidad
multifsico y acumulativo
ninguno
amortizacin
capitalizacin