PRESENTACIÓN

introducción
• ¿Que es un presupuesto?
• s un plan de acción dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en valores y
términos financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica
a cada centro de responsabilidad de la
organización.
 Ciclo presupuestario
Etapas:
 EVOLUCION HISTORICA DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
• Todo indica de acuerdo al estudio realizado, que el origen de
este se remonta a 1820 en el presupuesto del estado de Francia
y otros países europeos que fueron adoptando la forma de
presupuesto por programas, mientras que en los EEUU surge
inicialmente como un presupuesto rudimentario en 1821.
• Entre los años 1963 y el1965 se presentaron los proyectos de
presupuesto sobre la base de planes a largo plazo, en detalle el
presupuesto por programas no es ni más ni menos que una
reestructuración de las partidas presupuestarias
distribuyéndolas de acuerdo con criterios más próximos a los
productos reales que se tratan de obtener. Para otros se trata
de un presupuesto más amplio que el habitual de un año, con el
uso del análisis de costo-utilidad que establece una relación
lógica y susceptible de medida entre entradas aumentando así la
racionalidad en el uso de los recursos escasos.
 DEFINICIÓN DEL PRESUPUESTO
MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan global
para un ejercicio económico próximo.
Generalmente se fija a un año, debiendo incluir
el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.
Consiste además en pronosticar sobre un futuro
incierto porque cuando más exacto sea el
presupuesto o pronóstico, mejor se presentara
el proceso de planeación, fijado por la alta
dirección de la Empresa.
 IMPORTANCIA
• Ayuda a minimizar el riesgo en las operaciones de la
organización.
• Se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos
límites razonables.
• Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia lo que
verdaderamente se busca.
• Cuantifican en términos financieros los diversos
componentes de su plan total de acción.
• Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la
ejecución de programas de personal en un determinado
período, y sirven como norma de comparación una vez que
se hayan completado los planes y programas.
 VENTAJAS
• 1. Define objetivos básicos de la empresa.
• 2. Determina la autoridad y responsabilidad para
cada una de las generaciones.
• 3. Es oportuno para la coordinación de las
actividades de cada unidad de la empresa.
• 4. Facilita el control de las actividades.
• 5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.
• 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con
efectividad y eficiencia.
 DESVENTAJAS
• Solo es un estimado no pudiendo establecer
con exactitud lo que sucederá en el futuro.
• No debe sustituir a la administración si no todo
lo contrario es una herramienta dinámica que
debe adaptarse a los cambios de la empresa.
• Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a
cada echo o actividad.
• Es poner demasiado énfasis a los datos
provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administración trate de
ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.
 ST R O
MA E
S TO
E S U PU E
PR e r a c i ón
e O p
st o s D o s
u p u e n c i e r
Pre s s F in a
u e sto
su p
Pre
 ELABORACIÓN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
El punto de partida de un Presupuesto Maestro es la
formulación de meta a largo plazo por parte de la gerencia,
a este proceso se le conoce como "planeación estratégica".
El presupuesto se usa como un vehículo para orientar a la
empresa en la dirección deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta útil en el
control de los costos.
El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es
el pronostico de ventas, el proceso termina con la
elaboración del estado de ingresos presupuestados, el
presupuesto de caja y el balance general presupuestado.
 ÁREAS DE APLICACIÓN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO
PRESUPUESTO OPERATIVO.
Son estimados que en forma directa tiene que ver
con la parte Neurológica de la Empresa.

 Presupuesto de Ventas.
Constituye el núcleo fundamental del proceso
presupuestario, ya que de él dependen todos los
demás presupuestos, tanto operativos como
financieros.
Formula: PV= Presupuesto de venta por unid. x
Precio de venta por unid.
 Presupuesto de Gasto.
Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto Financiero.

 Presupuesto de Mano de Obra.

Es el diagnostico requerido para contar con una
diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de producción planeada.

 Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Son estimados que de manera directa o indirecta
intervienen en toda la etapa del proceso de
producción, son gastos que deben cargar al costo del
producto.
 Presupuesto de Gastos de Ventas.
Es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo
por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto financiero.

Formula de PGV = Gastos fijos totales por ítem +

Ventas en dólares x Tasa de gastos variables (%)
por ítem.

 PRESUPUESTO FINANCIERO.
Consiste en fijar los estimados de inversión de
venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo
de caja que mida el estado económico y real de la
empresa.
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO
Estados financieros
Presupuesto Culmina con Presupuestados.

Maestro

Financiero
Se compone del

Presupuesto Se resumen en:

De operación

Elaboración de
·De venta
informe. Referencia del Estado de resultados
·De producción presupuestados.

·De compras

·De requerimientos de materia Estado de situación

prima financiera.
Plan anual maestro de
la empresa. ·De mano de obra

·De gastos indirectos

·De fabricación

·De costo de veta

Estado de flujo de
·De gastos de operación. efectivo

Situación financiera
proyectada.
EMPRESAS DONDE SE APLICA EL
PRESUPUESTO MAESTRO
Datos Adicionales.
Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50

Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.
Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000
Beneficios adicionales 30.000
Servicio público (energía) 25.000
Mantenimiento y reparación 35.000
Gastos de depreciación 35.000
Seguro sobre la producción 5.800
Impuesto sobre la propiedad 4.600
Supervisión de la fabrica 25.000
TOTAL 273.400
Gastos de Ventas y Administración

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500
Sueldos de vendedores 10.000
Gastos de representación 5.500
Sueldos de administración 35.000
Suministro de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500

TOTAL 80.000
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la experiencia
en cobranza y a su vez considera los compromisos con los proveedores, el personal, y
otras entidades públicas.
Ingresos 1 2 3 4

Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia prima 32.000 31.000 35.000 28.000

Trimestre
Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la renta

Compra de maquinaria.
 CASO PRÁCTICO
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada
trimestre de 15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un
préstamo y hacer el reembolso del mismo en múltiples de 100 a un
interés de 8,06% anual. La gerencia desea pagar los préstamos lo
antes posible. El interés se calcula y se paga al reembolsarse el
capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de producción.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricación.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta
Producto Nº de unidades Valor de venta Ventas totales
P 6000 120 770.000
Q 1500 150 225.000
Total 7500 270 945.000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de esta manera
tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de producción en unidades

Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) Inventario inicial 100 50
Producción. 6800 1150
Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto P Q Total Monto Bs.

Materia prima 6.800 1.550 unidades

A 68.000 12.400 80.400 120.600

B 54.400 9.300 63.700 133.770
 Presupuesto de Mano de Obra

Producto. Unidades HH/unidad Horas total 2,30 HH

producidas

P 6800 16 108.800 250.240

Q 1550 18 27.900 64.170
TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.
 
Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.
Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima unidades Costo unitario Sub total total

A 5500 1,50 8250
9300
B 500 2,10 1050

Productos Unidades Costo Unitario Sub total Total

terminados

A 900 100,60 90.540 100.740

B 100 102 10.200
Presupuesto costo de ventas

Detalle Costo de venta Monto Bs.

+ Materia Materia prima 254.370
Consumo Mano de obra 314.410
+ Mano de obra directa ------
+ Gasto de fabricación Costo de producción 273.400
Costo total 842.180
+ Inventario inicial de 15.160
producto

(-) Inventario final de (100.740)

productos

Costo de ventas 756.600

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.
Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.
Gastos de ventas
 
Comisiones por ventas……………22.000
Publicidad……………………………3.500
Sueldos de vendedores…………...10.000
Gastos de representación………….5.500
Total………………………………………..41.000
 
 
Presupuesto de Gastos de administración
Sueldos de administración …………..35.000
Suministro de oficina…………………..1.500
Otros gatos de oficina……………….…2.500
Total…………………………………………….39.000
Total gatos de ventas y administración…………………….80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12-2001 Estado de Ganancias y Pérdidas
FERREALFA, C.A. Al 31-12-99
Expresado en Bolívares
Ventas 945.000
Costo de venta (756.600)
Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400
 
Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores 10.000
Comisiones de vendedores 22.000
Publicidad 3.500
Gastos de representación 5.500
Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000)
Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400
 
Gastos de Administración
Sueldos de administración 35.000
Suministros de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500
Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)
Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400
(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)
Utilidad en operación………………………………………..107.690
(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)
Utilidad neta……………………………………………………89.690
Presupuesto financiero
Trimestre 1 2 3 4 Total
Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640

Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000

 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiación

Saldo final en caja. 72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2001 Balance General
FERREALFA, C.A. Al 31-12-2001
Expresado en Bolívares
ACTIVO
Circulante
Caja 72.930.
Cuentas por cobrar 71.000
Materia prima productos terminados 9.300
Productos terminado 100.740
Total activo circulante……………………………… …253.970
 
Fijo
Terreno 55.000
Maquinaria 450.000
Depreciación acumulada (95.000)
Total Activo fijo……………………………………410.000
TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar 102.280
Impuestos 18.000
TOTAL PASIVO………………………….120.280
PATRIMONIO
Capital social 400.000
Utilidades acumuladas 143.690
TOTAL PATRIMONIO………………….543.690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970
 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiación

Saldo final en caja. 72.930

GRACIAS