Suplemento Registro Oficial No.

696, Lunes 22 de Febrero de 2016

NAC-DGERCGC16-00000092: Establcese normas para el registro de
informacin de transacciones en comprobantes electrnicos y eximirla de
su presentacin en el Anexo Transaccional Simplificado (ATS)
LA DIRECTORA GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea el Servicio
de Rentas Internas (SRI) como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica,
de derecho pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal
en la ciudad de Quito;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad del
Director o Directora General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin
de las normas legales y reglamentarias;
Que mediante la Ley No. 2002- 67 publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.
557 de fecha 17 de abril del 2002, se expidi la Ley de Comercio Electrnico, Firmas
Electrnicas y Mensajes de Datos y en su artculo 2 se dispone que tendrn igual valor
jurdico los mensajes de datos que los documentos escritos;
Que el artculo 48 ibdem establece que previo a que el usuario exprese su
consentimiento para aceptar registros electrnicos o mensajes de datos, este debe ser
informado sobre los equipos y programas que requiere para acceder a los referidos
registros o mensajes;

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Que la Disposicin General Sexta del Reglamento de Comprobantes de Venta,

Retencin y Documentos Complementarios, prev que el SRI puede autorizar la
emisin de dichos documentos mediante mensajes de datos, en los trminos y bajo las
condiciones establecidas a travs de resolucin general y cumpliendo con los requisitos
sealados en el Reglamento ibdem;
Que el Servicio de Rentas Internas mediante Resolucin No. NAC-DGERCGC1400790, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial No. 346 de 02 de
octubre del 2014, estableci las normas de emisin de comprobantes de venta, retencin
y documentos complementarios, mediantes mensajes de datos - Comprobantes
Electrnicos;
Que en el artculo 6 de la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000284 publicada en
el Registro Oficial No. 473 del 06 de abril del 2015, establece que las instituciones
financieras actuarn en calidad de agentes de retencin del IVA, por los pagos,
acreditaciones o crditos en cuenta que realicen, amparados en convenios de
recaudacin o de dbito;
Que mediante Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00001 publicada en el Registro
Oficial No. 618 del 04 de enero del 2012, se estableci la obligacin de presentar la
informacin mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o ingresos,
exportaciones, comprobantes anulados y retenciones de algunos contribuyentes a travs
del Anexo Transaccional Simplificado (ATS);
Que el inciso quinto del artculo 40 del Reglamento de Comprobantes de Venta,
Retencin y Documentos Complementarios seala que el detalle de la informacin de
los comprobantes de venta que originaron la retencin practicada por las instituciones
financieras, que hubiesen actuado como intermediarias en los pagos o acreditaciones en
cuenta, constar en el comprobante de retencin o en un anexo que se constituir en
parte integrante del mismo y ser entregado al sujeto al que se le efectu la retencin;
Que el empleo de los servicios electrnicos y telemticos de transmisin de informacin
reduce los costos de los contribuyentes, disminuye la contaminacin ambiental y
simplifica el control tributario, cumplindose con el deber del Estado de proteger el
medio ambiente e incentivar la utilizacin de los medios tecnolgicos;
Que es deber de la Administracin Tributaria, a travs de la Directora General del
Servicio de Rentas Internas expedir las normas necesarias para facilitar a los
contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y deberes formales, de
conformidad con la ley; y,
En ejercicio de sus facultades legales,

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Resuelve:
Establecer normas para el registro de informacin de transacciones en
comprobantes electrnicos y eximirla de su presentacin en el Anexo
Transaccional Simplificado (ATS)
Artculo 1. Objeto.- Establecer normas para los sujetos pasivos que cuenten con
autorizacin de emisin de comprobantes electrnicos y que se encuentren obligados a
presentar el Anexo Transaccional Simplificado (ATS), sobre el registro de transacciones
sustentadas en comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios
emitidos bajo la modalidad electrnica, fsica y otro tipo de informacin de reporte
obligatorio en dicho anexo.
Artculo 2. Informacin sustentada en comprobantes electrnicos que no debe ser
reportada en el Anexo Transaccional Simplificado (ATS).- Los sujetos pasivos que
sean emisores de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios bajo
la modalidad electrnica, siempre que implementen en sus sistemas las versiones de
tales comprobantes electrnicos conforme a los requisitos adicionales de unicidad y
especificaciones detalladas en los archivos, "XML" y "XSD", que el Servicio de Rentas
Internas publique en la ficha tcnica "versin ATS" en la pgina web institucional
www.sri.gob.ec, no debern registrar exclusivamente en los mdulos de compras y de
ventas del Anexo Transaccional Simplificado (ATS) la informacin que conste en
dichos comprobantes electrnicos.
Los sujetos pasivos que sean emisores de comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios bajo la modalidad electrnica y no cumplan con lo
establecido en la ficha tcnica "versin ATS" debern registrar la informacin de dichos
comprobantes en el ATS.
Los sujetos pasivos que emitan facturas electrnicas debern reportar en dichos
comprobantes la informacin de las retenciones de impuestos que les hubieren sido
practicadas siempre que cuenten con dicha informacin. Las retenciones que posterior a
la emisin de la factura les sean practicadas debern ser reportadas en el mdulo de
ventas del ATS. Las retenciones sustentadas en comprobantes de retencin electrnicos
no debern ser reportadas por los sujetos pasivos mencionados en este inciso en sus
facturas electrnicas ni en el mdulo de ventas del ATS.
Artculo 3. Informacin sustentada en comprobantes fsicos.- Los sujetos pasivos
que cuenten con autorizacin para emitir comprobantes electrnicos y que tambin
emitan comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios bajo la
modalidad preimpresa, autoimpresa o mquinas registradoras debern continuar
reportando la informacin de dichos documentos a travs del Anexo Transaccional
Simplificado (ATS).

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Artculo 4. De la emisin del comprobante de retencin electrnico por

instituciones del sistema financiero.- Las instituciones financieras que acten como
agentes de retencin amparadas en convenios de recaudacin o de dbito, podrn
consolidar mensualmente la informacin sobre los impuestos retenidos, por cada sujeto
al que se efecten las retenciones. El detalle de la informacin de los comprobantes de
venta que originaron la retencin constar en el comprobante de retencin electrnico o
en un anexo que constituir parte integrante del mismo, sern entregados al sujeto al que
se le efectu la retencin, y debern ser conservados durante el plazo de 7 aos
conforme lo previsto en la normativa tributaria vigente.
La informacin generada por pagos efectuados por instituciones financieras que no
conste en comprobantes de retencin electrnicos, deber ser reportada de manera
obligatoria a travs del Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
Artculo 5. De la presentacin de informacin a travs del Anexo Transaccional
Simplificado (ATS) y el control posterior.- La Administracin Tributaria se reserva la
facultad de realizar los respectivos controles y verificaciones posteriores con relacin a
la veracidad de la informacin enviada a su base de datos y de llegarse a detectar
informacin no reportada a travs del Anexo Transaccional Simplificado que no conste
en comprobantes electrnicos emitidos bajo las especificaciones sealadas en esta
Resolucin, conminar al sujeto pasivo a la presentacin de dicha informacin, sin
perjuicio de las sanciones aplicables por el incumplimiento de las disposiciones
vigentes.
No obstante de lo establecido en el inciso anterior, la Administracin Tributaria podr
requerir la presentacin de informacin contenida en comprobantes electrnicos a travs
del ATS para el ejercicio de sus controles y en amparo de sus facultades legalmente
conferidas.
Artculo 6. Emisin y entrega de comprobantes de retencin informativos.- Los
sujetos pasivos que en cumplimiento de las disposiciones vigentes emitan comprobantes
de retencin electrnicos por operaciones en las que dicha retencin no corresponda, no
estarn obligados a entregar los mencionados comprobantes al destinatario de los
mismos, sin embargo debern comunicar a los destinatarios los medios a travs de los
cuales podrn tener acceso a tal informacin.
Las adquisiciones, pagos y dems transacciones cuya informacin conste en
comprobantes de retencin electrnicos emitidos en los casos sealados en este artculo
y bajo las especificaciones tcnicas previstas en esta Resolucin, no debern ser
reportados en el mdulo de compras del ATS. La obligatoriedad de emisin del
comprobante de retencin electrnico y las disposiciones de este artculo son aplicables
inclusive para reembolsos de gastos, liquidacin de gastos de viaje, hospedaje y
alimentacin, reembolsos por siniestros por parte de aseguradoras y dems casos en los
que no proceda retencin en la fuente en la transaccin.

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Es obligacin de los sujetos pasivos emitir el comprobante de retencin electrnico an

en aquellos pagos o acreditaciones en los que no proceda retencin de Impuesto al Valor
Agregado ni de Impuesto a la Renta. De haberse practicado la retencin por uno de
dichos impuestos no ser exigible el registro informativo del pago no sujeto a retencin
por el otro tributo.
Artculo 7. Anulacin de comprobantes electrnicos.- En los casos en que existan
errores o no se haya efectivizado la transaccin o retencin de comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios electrnicos a travs de mensajes de datos y
firmados electrnicamente, los emisores podrn anular dichas transacciones a travs del
portal web institucional en un plazo no mayor a noventa (90) das posteriores a la fecha
de emisin del comprobante electrnico. Cuando se requiera efectuar la anulacin
transcurrido dicho plazo se deber realizar una solicitud en las oficinas del Servicio de
Rentas Internas a nivel nacional, de acuerdo a los lineamientos que se establezcan para
el efecto.
Los emisores de comprobantes electrnicos debern informar a los receptores de dichos
comprobantes cualquier modificacin que se realice al estado del comprobante
electrnico.
Artculo 8. Normas Suplementarias.- En lo no previsto en la presente Resolucin,
incluidas sanciones por contravenciones, faltas reglamentarias e infracciones, se estar a
lo dispuesto en el Cdigo Tributario, la Ley de Rgimen Tributario Interno, su
Reglamento de Aplicacin, el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y
Documentos Complementarios y dems normativa vigente.
DISPOSICIN GENERAL NICA.- La Administracin Tributaria realizar los
ajustes tecnolgicos necesarios a efectos de la aplicacin de la presente resolucin,
publicando en su portal web www.sri.gob.ec la ficha tcnica que contendr los formatos
de los comprobantes electrnicos que incluye la informacin complementaria
relacionada al Anexo Transaccional Simplificado (ATS).
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- De conformidad con las disposiciones previstas en la presente Resolucin,
la informacin contenida en facturas, notas de dbito y notas de crdito electrnicas no
deber reportarse a travs del mdulo de ventas del Anexo Transaccional Simplificado a
partir del perodo fiscal de enero de 2016.
SEGUNDA.- De conformidad con las disposiciones previstas en la presente
Resolucin, la informacin contenida en comprobantes de retencin electrnicos no
deber reportarse a travs del mdulo de compras del Anexo Transaccional
Simplificado a partir del perodo fiscal de enero de 2018.

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DISPOSICIN FINAL NICA.- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir

del da siguiente de su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese. a 12 de febrero de 2016.
Dict y firm la Resolucin que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Iiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Internas, en Quito D. M., a 12 de febrero de 2016.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General, Servicio de Rentas Internas.

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