1.

LEGISLACIN TRIBUTARIA
Explique. Qu es el RUT?, y Cul es la importancia que este tiene para la Administracin
tributaria?
El Registro nico Tributario (RUT) establecido por el artculo 555-2 del Estatuto Tributario,
constituye el nico mecanismo para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades que
teniendo la calidad o no de contribuyentes, son sujetos de obligaciones administradas y
controladas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por lo tanto se requiere la
inscripcin.
Su importancia radica en que, como persona, natural o jurdica, le sirve el RUT para avalar e
identificar su actividad econmica ante terceros con quienes sostenga una relacin comercial,
laboral o econmica en general y ante los diferentes entes de supervisin y control; a su vez, este
documento le seala sus obligaciones formales tributarias frente al Estado Colombiano.
El RUT le permite a la Dian contar con informacin veraz, actualizada, clasificada y confiable de
todos los sujetos obligados a inscribirse en el mismo, para desarrollar una gestin efectiva en
materia de recaudo, control y servicio que a su vez facilite el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, as como la simplificacin de trmites y reduccin de costos.

2.

Explique los siguientes procedimientos relacionados con el RUT. Inscripcin, Actualizacin y

Solicitud de Cancelacin.
Inscripcin: Este proceso permite registrar la informacin relacionada con los datos de
identificacin, ubicacin y clasificacin de las personas y entidades obligadas a inscribirse. La
inscripcin deber efectuarse en forma previa al inicio de la actividad econmica, al cumplimiento
de obligaciones administrativas por la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas DIAN, y en la
realizacin de operaciones de calidad de exportador, importador o usuario aduanero.
El decreto 2460 de noviembre de 2013, en su artculo 6 establece que:
ARTCULO 60. INSCRIPCIN EN El REGISTRO NICO TRIBUTARIO-RUT-. Es el proceso
por el cual las personas naturales, jurdicas y dems sujetos de obligaciones administradas por
la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN obligados a inscribirse, se
incorporan en el Registro nico Tributario-RUT-, con el cumplimiento de las condiciones y
requisitos establecidos en el presente Decreto.
PARGRAFO. Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripcin en el Registro
nico Tributario -RUT-, tendr vigencia indefinida y en consecuencia no se exigir su
renovacin.
La inscripcin se podr realizar de forma presencial por el interesado o por quien ejerza la
representacin legal, acreditando la calidad correspondiente; a travs de apoderado debidamente
acreditado, el cual no requiere tener la calidad de abogado y de forma electrnica a travs de la
pgina web de la DIAN.
Actualizacin: La actualizacin del RUT tendr lugar cuando se modifiquen los datos de
identificacin, ubicacin y clasificacin para las personas naturales. Para las personas jurdicas,
adems de los anteriores, el estado de la organizacin, representacin legal, junta directiva, socios,
revisora fiscal o cualquier otro hecho que implique modificacin de los datos inicialmente
consignados en el registro.
La actualizacin es el procedimiento que permite efectuar las modificaciones o adiciones a la
informacin contenida en el Registro nico Tributario y se adelantar ante la DIAN y dems
entidades autorizadas por sta, acreditando los documentos exigidos para la inscripcin.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA
Es responsabilidad de los obligados, actualizar la informacin contenida en el Registro nico
Tributario, la cual deber realizarse previamente a la ocurrencia del hecho que genera el cambio,
sin perjuicio de los trminos sealados en normas especiales.
Se debe realizar directamente por el interesado o su apoderado, o de oficio por la DIAN.
La actualizacin de la informacin relativa a los datos de identificacin y de las calidades de usuario
aduanero se realizar en forma presencial.
La actualizacin virtual de la informacin relativa a los datos de direccin en el Registro nico
Tributario -RUT-, no podr exceder de dos modificaciones dentro de un periodo de seis (6) meses,
de lo contrario, deber efectuar el trmite de forma presencial.
Solicitud de cancelacin: Conforme a lo establecido en el decreto 2460 de noviembre de 2013 en
su artculo 17 establece que:
ARTCULO 170. CANCELACIN DE LA INSCRIPCIN EN EL REGISTRO NICO
TRIBUTARIO -RUT- La cancelacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT -
proceder en los siguientes casos:
1. A solicitud de parte:
a. Por liquidacin, fusin o escisin de la persona jurdica o asimilada.
b. Al liquidarse la sucesin del causante, cuando a ello hubiere lugar.
c. Por finalizacin del contrato de consorcio o unin temporal o cualquier otro tipo de
colaboracin empresarial.
d. Por sustitucin o cancelacin definitiva de la inversin extranjera.
e. Por orden de autoridad competente.
2. De oficio:
a. Cuando la persona natural hubiere fallecido, de acuerdo con informacin suministrada
por la Registraduria Nacional del Estado Civil y se encuentre inscrita sin
responsabilidades en el Registro nico Tributario-RUT -o nicamente como responsable
del rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas o del impuesto del rgimen
simplificado al consumo.
b. Cuando la persona jurdica o asimilada se encuentre liquidada de acuerdo con
informacin suministrada por la Cmara de Comercio o autoridad competente.
c. Cuando por declaratoria de autoridad, competente se establezca que existi suplantacin
en la inscripcin en el Registro nico Tributario-RUT-.
d. Por orden de autoridad competente.
La solicitud de cancelacin se podr realizar de forma presencial por el interesado o por quien
ejerza la representacin legal, acreditando la calidad correspondiente; a travs de apoderado
debidamente acreditado, el cual no requiere tener la calidad de abogado y de forma electrnica a
travs de la pgina web de la DIAN.

3.

Qu es el NIT, como se obtiene y cul es la diferencia con el RUT?

El NIT es el Nmero de Identificacin Tributaria constituye el nmero de identificacin que asigna
la DIAN por una sola vez cuando el obligado se inscribe en el RUT. La conformacin del NIT es de
competencia de la DIAN. Permite individualizar a los contribuyentes y usuarios, para todos los

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LEGISLACIN TRIBUTARIA
efectos en materia tributaria, aduanera y cambiaria (artculo 4 del Decreto 2788 de 2004), y en
especial para el cumplimiento de las obligaciones de dicha naturaleza.
Deben solicitarlo todos las personas naturales y jurdicas. Para las personas naturales corresponde
al nmero de cedula seguido de un digito de verificacin. Para las personas jurdicas lo asigna
directamente el sistema, Actualmente se expiden con nueve dgitos mas un digito de verificacin.
El NIT est contenido en el RUT. Cuando usted solicita el RUT, est obteniendo dentro del mismo
documento el NIT, porque el RUT es el documento que contiene la informacin que identifica
plenamente al contribuyente, como nombre, actividad econmica, etc. Es decir, el NIT, es apenas
una parte de RUT y el RUT es el documento que contiene el NIT.
Siendo as la diferencia entre NIT y RUT es la siguiente:
NIT es el Nmero de Identificacin Tributaria y se encuentra en el documento RUT. RUT, es El
Registro nico Tributario. Es el documento nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y
entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto de renta y no
contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio, los responsables del rgimen comn, los
pertenecientes al rgimen simplificado, los agentes retenedores, los importadores, exportadores y
dems usuarios aduaneros y los dems sujetos de obligaciones administradas por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Este documento contiene el NIT.

4.

Relacione las Sanciones en que incurren los contribuyentes por el incumplimiento de los
deberes relacionados con el RUT.
De acuerdo con lo sealado en la Ley 1111 de 2006, en el artculo 658-3 del Estatuto Tributario se
establecen las siguientes sanciones:
1. Sancin por no inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT, antes del inicio de la actividad,
por parte de quien est obligado a hacerlo.
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un
(1) da por cada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, o una multa equivalente a
una (1) UVT por cada da de retraso en la inscripcin, para quienes no tengan establecimiento,
sede, local, negocio u oficina.
2. Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en el Registro
nico Tributario, RUT, por parte del responsable del rgimen simplificado del IVA.
Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de
tres (3) das.
3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la
actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro nico Tributario,
RUT.
Se impondr una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de
la informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad
econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la
actualizacin de la informacin.
4. Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del
obligado a inscribirse en el Registro nico Tributario, RUT. Se impondr una multa equivalente a
cien (100) UVT.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

5.

Establezca cules son los requisitos necesarios para el trmite de solicitud de inscripcin,
actualizacin y solicitud de |cancelacin del RUT, por parte de los contribuyentes obligados.
En primera instancia se debe tener en cuenta la formalizacin de la inscripcin, actualizacin y
solicitud de cancelacin en el RUT, proceso de autenticacin, validacin en incorporacin de la
informacin suministrada virtual o fsicamente.
a. De forma presencial: lo puede realizar el interesado o representante legal, o por apoderado.
b. De forma electrnica: inscripcin y actualizacin: personas naturales del rgimen simplificado
de impuesto de venta. Actualizacin y solicitud de cancelacin: con mecanismo de firma
respaldado con certificacin digital.
Requisitos:
La inscripcin en el RUT, deber efectuarse en forma previa al inicio de la actividad econmica,
al cumplimiento de obligaciones administradas por la U.AE. Direccin de lmpuestos y Aduanas
Nacionales DIAN, y en general, a la realizacin de operaciones en calidad de importador,
exportador o usuario aduanero.
La inscripcin, actualizacin y solicitud de cancelacin en el Registro nico Tributario se
realizar en las instalaciones de la Direccin Seccional de Impuestos, de Aduanas o de
Impuestos Aduanas Nacionales, de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN.
La inscripcin y actualizacin podr realizarse en las Cmaras de Comercio, y en las sedes o
establecimientos de otras entidades pblicas o privadas, facultadas para el efecto o a travs de
convenios suscritos con la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN.
Documentos para la inscripcin:
a. Personas jurdicas y asimiladas:
i.

Fotocopia del documento mediante el cual se acredite la existencia y representacin

legal, para quienes no se encuentran obligados a registrarse ante Cmara de Comercio,
con fecha de expedicin no mayor a un (1) mes.

ii.

Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibicin del
original; cuando el trmite se realice a travs de apoderado, fotocopia del documento de
identidad del apoderado con exhibicin del mismo y fotocopia del documento de
identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general
con exhibicin del original, junto con la certificacin de vigencia del mismo expedida por
el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.

Se debe tener en cuenta que para la Inscripcin y/o Actualizacin del Registro nico
Tributario de las Personas Jurdicas, las personas que figuren vinculadas en las secciones de
Representacin, Revisor Fiscal o Contador, deben encontrarse previamente inscritas en el
RUT; de lo contrario no podr continuar con el trmite.
b. Personas naturales:
i.

Fotocopia del documento de identidad del solicitante, con exhibicin del original;
cuando el trmite se realice a travs de apoderado, fotocopia del documento de
identidad del apoderado con exhibicin del mismo y fotocopia del documento de
identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

con exhibicin del original, junto con la certificacin de vigencia del mismo expedida por
el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses.
c. Sucesiones ilquidas:
i.

Fotocopia del documento de identificacin del causante o en su defecto certificacin

expedida por la Registraduria Nacional del Estado Civil donde conste el tipo de
documento, nmero de identificacin, lugar y fecha de expedicin.

ii.

Fotocopia del Registro de defuncin del causante, donde figure su nmero de

identificacin. S el causante en vida no obtuvo documento de identificacin, se debe
presentar constancia expedida por la Registraduria Nacional del Estado Civil.

iii.

Fotocopia del documento de identidad del representante legal de la sucesin, con

exhibicin del original; cuando el trmite se realice a travs de apoderado, fotocopia del
documento de identidad del apoderado con exhibicin del mismo y fotocopia del
documento de identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del
poder general con exhibicin del original, junto con la certificacin de vigencia del
mismo expedida por el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de
seis (6) meses.

iv.

Documento expedido por autoridad competente, en el cual se haga constar la calidad

con la cual se acta en la sucesin, ya sea como albacea, heredero con administracin de
bienes, o curador de la herencia yacente.

d. Consorcios y Uniones Temporales:

i.

Fotocopia del documento de identidad del representante legal, con exhibicin del
original; cuando el trmite se realice a travs de apoderado, fotocopia del documento de
identidad del apoderado con exhibicin del mismo y fotocopia del documento de
identidad del poderdante; original del poder especial o copia simple del poder general
con exhibicin del original, junto con la certificacin de vigencia del mismo expedida por
el notario, cuando el poder general tenga una vigencia mayor de seis (6) meses .

ii.

Fotocopia de documento de constitucin del Consorcio o Unin Temporal, que debe

contener por lo menos: nombre del Consorcio o de la Unin Temporal, miembros que lo
conforman, domicilio principal, participacin, representante legal y el objeto del
Consorcio o de la Unin Temporal.

iii.

Fotocopia del acta de adjudicacin de la licitacin o del contrato o del documento que
haga sus veces.

iv.

Constancia de titularidad de cuenta corriente o de ahorros activa con fecha de

expedicin no mayor a un (1) mes en una entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia o cooperativas de ahorro y crdito o cooperativas multiactivas
con seccin de ahorro y crdito autorizadas por la Superintendencia de la Economa
Solidaria para adelantar actividad financiera, inscritas en el fondo de garantas de
entidades cooperativas -FOGACOOP, o el ltimo extracto de la misma. La titularidad de
la cuenta corriente o de ahorros podr corresponder a alguno de los miembros del
Consorcio o de la Unin Temporal.

e. Inversionistas Extranjeros sin domicilio en Colombia, obligados a cumplir deberes

formales. Personas Naturales:

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

i.

Fotocopia del documento de identidad del inversionista extranjero.

ii.

Fotocopia del poder otorgado por la persona natural en el exterior, en idioma espaol,
debidamente apostillado o, si es el caso, autenticado ante el Cnsul o el funcionario
autorizado

iii.

Fotocopia del documento de identidad del apoderado del inversionista en Colombia,

con exhibicin del original. Personas jurdicas.

La actualizacin de la informacin relativa a los datos de identificacin y de las calidades de

usuario aduanero se realizar en forma presencial.
6.

Seale Cules son las diferentes responsabilidades que se pueden asignar a los sujetos
responsables de actualizar la informacin contenida en el RUT.
El decreto 2460 de 2013, artculo 13 establece que:
Es responsabilidad de los obligados, actualizar la informacin contenida en el Registro nico
Tributario -RUT-, a ms tardar dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin,
conforme a lo previsto en el artculo 658-3 del Estatuto Tributario.

7.

Realice una lectura del Capitulo La relacin jurdico- tributara Realice una resea de los
aspectos normativos vigentes ms relevantes en cuanto a la definicin de relacin jurdica-
tributaria, la obligacin tributaria y el cumplimiento de los deberes y obligaciones formales.
La relacin jurdico tributara, es el vnculo jurdico que enlaza a los sujetos de la obligacin para el
cumplimiento de la prestacin tributaria. El sujeto activo es el que genera la obligacin y el sujeto
pasivo que es el que tiene que cumplir con las obligaciones (contribuyente). Por ende ambos deben
respetar los derechos y cumplir las obligaciones como lo dice la constitucin.
La relacin jurdica tributaria comprende adems de la obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto
es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que estn destinadas a
suministrar los elementos con base en los cuales el gobierno puede determinar los impuestos para
dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.
Asimismo, teniendo claro que el derecho tributario estudia las relaciones entre el estado y los
particulares en materia tributaria, esta parte implica la afirmacin de que existe ms que una
relacin jurdica que una funcin administrativa, a esto se llama relacin jurdica tributaria. Cuando
se habla de relacin jurdica tributaria se hace referencia al vnculo que une a diferentes sujetos
respecto de la generacin de consecuencia jurdica consistentes en el nacimiento, transmisin o
extincin de derechos y obligaciones en materia de contribucin llamado hecho generador que no
necesariamente debe surgir de un acto de comercio, tambin puede generarse de un servicio y
otros, se debe aclarar que la relacin jurdica tributaria y las obligaciones tributarias son diferentes,
existen muchas relaciones jurdica tributaria que dan origen a la diversidad de deberes y
obligaciones tributarias que pueden ser sustanciales (Para impuestos sobre renta, pagar impuesto
sobre las ventas, pagar impuesto de industria y comercio) y formales (Inscribirse en el RUT y
obtener el NIT, declarar renta una vez al ao, IVA bimestral, rete fuente mensual, ICA anual y
bimestral, llevar contabilidad, retener, informacin exgena, facturar).

8.

Seale en quienes recae la responsabilidad por el cumplimiento de los deberes y obligaciones

formales de conformidad con el Estatuto Tributario.
La responsabilidad por el cumplimiento de los deberes y obligaciones formales de conformidad por
el Estatuto Tributario son:

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo debern cumplir los deberes
formales sealados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de sus representantes
y a falta de estos por el administrador del respectivo patrimonio.
Deben cumplir los deberes de sus representados los gerentes, administradores y en general los
representantes legales por las personas jurdicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad
puede ser delegada en funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso deber
informarse a la Administracin de Impuestos y Aduanas o a la Administracin de Impuestos
correspondiente, una vez efectuada la delegacin y en todo caso con anterioridad al cumplimiento
del deber formal de declarar.
El artculo 572 del Estatuto Tributario establece quines tendrn la calidad de representantes y
debern cumplir con las obligaciones y deberes formales de sus representados:
REPRESENTANTE
Padres.
Tutores y curadores.
Gerentes, administradores y representantes legales
Albaceas con administracin de bienes, o herederos con
administracin de bienes o curador de la herencia
yacente.
Administradores privados o judiciales o comuneros que
tomen parte en la administracin de los bienes
comunes.
Donatarios o asignatarios.
Liquidadores.

REPRESENTADO
Hijos menores de edad.
Incapaces.
Personas jurdicas y sociedades de hecho.
Sucesiones.

Comunidades.
Donaciones o asignaciones modales.
Sociedades en liquidacin.
Personas declaradas en quiebra o
concurso de acreedores.

Sndicos.

Mandatarios o apoderado generales, apoderados

especial, para fines del impuesto, agentes exclusivos de Representados o poderdantes.
negocio en Colombia de residentes en el exterior.

9.

Seale quienes son los responsables de firmar las Declaraciones Tributarias de las personas
naturales y Jurdicas (Sociedades y Otros Entes), cuales son los requisitos necesarios.
Uno de los deberes formales de los contribuyentes de impuestos en Colombia es la presentacin de
declaraciones tributarias con el cumplimiento de algunos requisitos, entre ellos, que se encuentren
firmadas adems del representante legal, por un Profesional de la Contadura Pblica en calidad de
Revisor Fiscal o en calidad de Contador Pblico.
Para el efecto recurriremos al estatuto tributario los requisitos de las declaraciones tributarias.
Entendindose entre estas las de renta y complementarios, impuestos sobre las ventas, la
retencin en la fuente, ingresos y patrimonio, etc.
Estatuto Tributario, Artculo 596. Contenido de la declaracin de renta.
La declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios deber presentarse en el formulario
que para tal efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales. Esta declaracin deber
contener:
1. El formulario que para el efecto seale la Direccin General de Impuestos Nacionales
debidamente diligenciado.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA
2. La informacin necesaria para la identificacin y ubicacin del contribuyente.
3. La discriminacin de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto
sobre la renta y complementarios.
4. La liquidacin privada del impuesto sobre la renta y complementarios, incluidos el anticipo y las
sanciones, cuando fuere del caso.
5. La firma de quien cumpla el deber formal de declarar.
6. La firma del revisor fiscal cuando se trate de contribuyentes obligados a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el Cdigo de Comercio y dems normas vigentes sobre
la materia, estn obligados a tener Revisor Fiscal.

10. En que consiste el mecanismo de firma Digital. Como se obtiene y quienes estn obligados a
solicitarlo.
Es el mecanismo electrnico dispuesto por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales que
facilita la presentacin electrnica, con firma digital respaldada en un certificado digital, que
sustituye para todos los efectos la firma autgrafa, en los documentos inherentes a los trmites
realizados a travs de tales mecanismos por personas naturales que acten a nombre propio y/o
que representen a otra persona natural o jurdica o acten para la misma, quienes para este efecto
se denominarn suscriptores del mecanismo, ofreciendo seguridad para las partes que intervienen.
Actualmente la DIAN tiene la discrecionalidad de sealar las personas que pueden usar este
mecanismo en sus servicios informticos electrnicos y respecto de los trmites que la misma
establezca.
El mecanismo de firma con certificado digital, se asigna a la persona natural para que cumpla sus
propias obligaciones o aquellas que deba cumplir a nombre propio y/o de terceros a quienes
represente o para los cuales acte. El sujeto a quien se asigna el mecanismo se denomina
suscriptor.
Para la emisin y activacin del mecanismo de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
para certificacin y firma digital por primera vez o despus de un trmite de revocacin, debe
seguirse el siguiente procedimiento:
Emisin: La DIAN diligencia el formato dispuesto para registrar la informacin del suscriptor
proveniente del Registro nico Tributario, procediendo su posterior formalizacin, trmite por
medio del cual la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en conocimiento las
condiciones para otorgar el mecanismo y el suscriptor acepta las obligaciones y
responsabilidades inherentes a ste, as como la disposicin del servicio informtico electrnico
soporte de esta funcin para generar automticamente los cdigos de activacin del
mecanismo para su posterior uso.
Para dicho trmite, la DIAN tendr en cuenta el proceso surtido para efectos de inscripcin y/o
actualizacin en el Registro nico Tributario incluida la documentacin soporte, conforme al
Decreto 2788 de 2004, la Resolucin 8502 de 2004 y dems disposiciones reglamentarias.
Activacin: corresponde a la autogestin que realiza el usuario suscriptor a travs de los
servicios informticos electrnicos permitindole, a partir de los cdigos de activacin, generar
su mecanismo digital consistente en certificado digital y clave privada que le permitirn acceder
y presentar con firma digital los documentos inherentes a sus trmites.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

La DIAN asigna el mecanismo de firma con certificado digital a las personas naturales que acten a
nombre propio y/o de terceros a quienes representan o por las cuales acten. El sujeto a quien se
asigna el mecanismo se denomina suscriptor.
11. Seale los contribuyes que estn obligados a presentar las declaraciones tributarias a travs de
los servicios informticos electrnicos de la DIAN utilizando para ello la firma digital.
La Resolucin 12761 de 2011 establece La lista completa de contribuyentes obligados a presentar
sus declaraciones tributarias, entre los ms importantes estn:
Los grandes contribuyentes
Quienes estn obligados a reportar informacin en medios magnticos (exgena)
Las entidades no contribuyentes (artculos 23-1 y 23-2 del ET).
Usuarios aduaneros
Notarios
Consorcios y uniones temporales
Los intermediarios del mercado cambiara
Los obligados a facturar que expidan factura electrnica
Los funcionarios de la Dian que deban declarar
Personas jurdicas obligadas a presentar declaracin de retencin en la fuente
Los obligados a presentar declaracin de precios de transferencia
Representantes legales, contadores y revisores fiscales de quienes estn obligados a declarar de
forma virtual.
12. Seale quienes estn obligados a expedir factura y establezca los requisitos que debe contener
la factura para efectos tributarios. Qu implicaciones tiene expedir facturas sin el lleno de los
requisitos que establece el Estatuto Tributario.
Segn el estatuto tributario, articulo 512 todas las personas o entidades que tengan la calidad de
comerciantes, ejerzan profesiones liberales, o presten servicios inherentes a stas, debern expedir
factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones
que realicen en un periodo mnimo de 5 aos, independientemente de su calidad de contribuyentes
o no contribuyentes.
La legislacin Colombiana por medio del estatuto tributario, articulo 617, establece los siguientes
requisitos de la factura:
Estar denominada expresamente como factura de venta.
Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminacin del IVA pagado.
Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de
venta.
Fecha de su expedicin.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura.

Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
Resolucin de la DIAN autorizando la numeracin, siempre y cuando estas no sean expedidas
por derecho pblico como las cmaras de comercio, las notaras, las personas del rgimen
simplificado etc.
13. Realice un cuadro comparativo y establezca las diferencias entre la FACTURA DE VENTA,
DOCUMENTO EQUIVALENTE, para efectos tributarios. Adjunte copia de cada una y resalte el
cumplimiento los requisitos de conformidad con el Estatuto tributario.
FACTURA

DOCUMENTO EQUIVALENTE

Documento de compra y venta que registra

la transaccin comercial obligatoria y
aceptada por ley.

Su finalidad es acreditar la transferencia de
bienes con sujetos del impuesto General a
las ventas que tenga derecho al crdito fiscal

Es aquel que se genera en las operaciones

econmicas realizadas con no obligados a
facturar.

Puede ser expedido por el vendedor del
producto o servicio, o elaborado por el
adquiriente de los mismos.

El documento equivalente en ningn
momento puede reemplazar la factura si
existe la obligacin legal de expedirla.

14. En que consiste la Informacin Exgena Tributaria que se reporta a la DIAN y quienes estn
obligados a informar, Seale que tipo de informacin se reporta y cul es la utilidad que tiene
esta informacin para la DIAN.
La informacin exgena tributaria es el servicio de la DIAN de presentar informacin por envo de
archivos de forma electrnica. Con este sistema el usuario puede cumplir ante la Dian con las
obligaciones que tenga de presentar informacin en lo relacionado con la parte tributaria.
Estn obligados a informar de forma anual:
Las Cmaras de Comercio
La Registraduria Nacional del Estado Civil
Los Notarios con relacin a las operaciones realizadas durante el ejercicio de sus funciones
Las personas o entidades que elaboren facturas de venta o documentos equivalentes
Los Grupos Empresariales
Mensualmente:
Las entidades pblicas o privadas que celebren convenios de cooperacin y asistencia tcnica
para el apoyo y ejecucin de sus programas o proyectos, con organismos internacionales.
Las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia y las cooperativas de
ahorro y crdito.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

La Bolsa Nacional de Valores de Colombia, la Bolsa Nacional Agropecuaria y las dems bolsas de
valores, Las personas naturales o jurdicas cuya actividad econmica u objeto social comprenda
la venta de bonos electrnicos o papel de servicio, cheques o vales para beneficio de los
trabajadores.
Todas las personas naturales, jurdicas, sociedades y asimiladas, as como las dems entidades
pblicas y privadas que durante el periodo a reportar hayan tenido dos (2) o ms empleados con
vinculacin laboral debern presentar informacin de nmina y liquidacin de prestaciones
sociales.
15. Realice un cuadro resumen de todos y cada uno de los deberes y obligaciones formales para
efectos tributarios y establezca las sanciones que se aplican ante el incumplimiento de los
mimos cite la fuente normativa.
OBLIGACIONES Y DEBERES FORMALES
Decretar
Informar su direccin y actividad econmica
Inscribirse en el RUT
Informar el cese de actividades
Facturar

NORMAS SANCIONATORIAS
Art. 642 al 645 del Estatuto Tributario
Art. 650-1 y Art. 650-2 del E.T.
Art. 658-3 del E.T.
No aplica
Art. 652 y Art. 652-1 del E.T.

16. Que son los certificados de retencin en la fuente, quienes estn obligados a su expedicin.
Cules son los requisitos que debe contener.
Los certificados de retencin en la fuente que debe expedir todo agente retenedor (entidades de
derecho pblico, los fondos de inversin, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilacin e invalidez, los consorcios, las comunidades organizadas, las uniones temporales y las
dems personas naturales o jurdicas) a las empresas y personas naturales a las que practic
retencin en la fuente, existen tres tipos de certificados Certificado de asalariados sujetos a
retencin por salarios, Certificado asalariados no obligados a declarar y Certificado por conceptos
diferentes a los laborales. Independientemente de su denominacin deben cumplir con ciertos
requisitos:
El formulario debidamente diligenciado.
Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin.
Apellidos y nombres del asalariado.
Cdula o NIT del asalariado.
Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor.
Cdula o NIT del agente retenedor.
Direccin del agente retenedor.
Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los
mismos y monto de las retenciones practicadas.
Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son
verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el
perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado
de conformidad con las normas pertinentes.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA
Para los asalariados no declarantes, adems, Monto de otros ingresos recibidos durante el
respectivo ao gravable, que provengan de fuentes diferentes a la relacin laboral, o legal y
reglamentaria, y cuanta de la retencin en la fuente practicada por tales conceptos.

17. Explique en que consiste: el requerimiento ordinario, requerimiento especial, inspeccin

contable y el emplazamiento (para corregir y para declarar).
El requerimiento Ordinario; es un oficio mediante el cual se exige al contribuyente, responsable,
agente de retencin o a terceros, la presentacin de documentos que contengan el registro de sus
operaciones y las transacciones con otras personas, ya sean clientes, proveedores, empleados,
entidades financieras, socios o cualquier otra circunstancia.
El requerimiento especial; es un acto administrativo que emite la DIAN planteando las cosas que
considera que el contribuyente debe corregir en vista a las inconsistencias en que este
presuntamente incurri al elaborar y presentar su declaracin tributaria.
El Estatuto Tributario en el artculo 782 defini la inspeccin contable as: "La administracin podr
ordenar la prctica de la inspeccin contable al contribuyente como a terceros legalmente obligados a
llevar contabilidad para verificar la exactitud de las declaraciones, para establecer la existencia de
hechos gravados o no y para verificar el cumplimiento de obligaciones formales.".
El emplazamiento es la facultad que tiene la Dian para que le profiera o enve al contribuyente un
emplazamiento para que corrija su declaracin tributaria, que bien puede ser la declaracin e IVA,
de retencin en la fuente o de renta. El contribuyente dispone de un mes para decidir si corrige o no
su declaracin No es obligacin que la Dian profiera el emplazamiento ni es obligacin que el
contribuyente lo responda, en consecuencia ni es obligatorio ni requisito para proferir
requerimiento especial, ni es sancionable en caso de que el contribuyente haga caso omiso al
mismo.
18. En que consiste la extincin de la obligacin tributaria. Seale las formas de extinguir la
obligacin o deuda tributaria.
La extincin de la obligacin tributaria se puede entender como la desaparicin de la relacin
jurdico - tributaria entre el sujeto activo (Estado) y el sujeto pasivo (contribuyente, responsable o
usuario aduanero). Segn el artculo 792 del Estatuto Tributario las formas de extinguir una
obligacin tributaria son las siguientes: Solucin o pago, compensacin de las deudas fiscales y
condonacin o remisin de las deudas tributarias.
19. Establezca los grados de responsabilidad existente frente al incumplimiento de los deberes
formales tributarios.
Unos de los grados de responsabilidad por el incumplimiento de los deberes formales, es por medio
de la responsabilidad subsidiaria.
El Estatuto Tributario en el artculo 573 establece que: los obligados al cumplimiento de deberes
formales de terceros responden subsidiariamente cuando omitan tales deberes, por las consecuencias
que se deriven de su omisin.
20. Que es la DIAN, cules son sus funciones y de que rama del poder pblico depende.
DIAN (Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales), tiene por objeto "coadyuvar a garantizar la
seguridad fiscal del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional, mediante
la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras,
cambiaras, los derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar

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LEGISLACIN TRIBUTARIA

explotados por entidades pblicas del nivel nacional y la facilitacin de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad".
Su funcin es velar por el debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y
cambiaras, y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad,
transparencia y legalidad.
Est adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y depende de Rama Ejecutiva del poder
pblico.

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LEGISLACIN TRIBUTARIA
BIBLIOGRAFIA

http://www.tramite.co/nit/
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes.html
http://recursos.ccb.org.co/ccb/instructivos/paso_paso_empresa_ccb/rut.html
http://www.gerencie.com/diferencia-entre-rut-y-nit.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut.html
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes3.html
http://estatuto.co/?e=367
http://www.dian.gov.co/contenidos/servicios/rut_preguntasfrecuentes2.html

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