COACHING

El fundamento constitucional de la obligacin de pago de

impuestos se
encuentra en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin
Poltica de
los Estados Unidos Mexicanos, que establece textualmente
lo siguiente:
Son
obligaciones
de
los
mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos
pblicos, as de la Federacin,
como del Distrito Federal o del
Estado y Municipio en que
residan,
de
la
manera
proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Gran
importancia
en el
desarrollo
econmico
del pas

Principal
obtencin de
ingresos del
gobierno

Destinados a
la
educacin,
salud,
justicia y
seguridad

Por qu
debo pagar
impuestos?
Es una
obligacin
constitucional
contribuir
para el gasto
pblico

Cubren las
necesidades
de la sociedad

Impuestos en Mxico

Impuesto al Valor Agregado.

Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios.

Personas
Fsicas

Personas Moral

Se trata de cualquier individuo que

tenga la capacidad de asumir
obligaciones y hacer uso de sus
derechos.
Es una empresa con derechos y
obligaciones que existe, pero no
comoindividuo, sino como institucin
y que es creada por una o ms
personas fsicaspara cumplir un
objetivo social que puede ser con o
sin nimo de lucro

Tipos de
Regmenes
Fiscales
elconjunto de las normas que

Elrgimen fiscales
rigen lasituacin tributaria de unapersonafsica o moral.
Se trata, por lo tanto, del conjunto dederechosy obligaciones
que surgen
del desarrollo de una determinada actividad econmica.
Si bien es conocido que existen varios regmenes para
tributar, en esta capacitacin nos enfocaremos a los
principales que aplican para personas fsicas, por ser lo que
sugieren las necesidades de nuestros emprendedores, estos
regmenes son:

Ubicacin del rgimen:

Ventas a crdito
y de contado.

Aspectos a
considerar
para tributar
en el rgimen
adecuado

ISR Salarios
Es un gravamen sobre los ingresos que obtengan las personas
fsicas por causa de una relacin laboral.
Ingresos Gravables
Art 94 LISR Se consideraran ingresos por la prestacin de un servicio
personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven
de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores
en las utilidades de las empresas y la prestaciones percibidas como
consecuencia de a terminacin laboral.
Sueldos y salarios.
Aguinaldo.
Prima vacacional
Bonos de asistencia y puntualidad
Comisiones
Vales de despensa.
Horas extras.
Etc.

ISR Salarios

Artculo 96 LISR. Quienes hagan pagos por los conceptos a que

se refiere este Captulo estn obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrn el carcter de pagos provisionales
a cuenta
del impuesto
anual.
Bimestre
Fecha de presentacin
Enero

A mas tardar el 17 de
Febrero

Febrero

el 17 de Marzo

Marzo

el 17 de Abril

Abril

el 17 de Mayo

Mayo

el 17 de Junio

Junio

el 17 de Julio

Julio

el 17 de Agosto

Agosto

el 17 de Septiembre

Septiembre

el 17 de Octubre

Octubre

el 17 de Noviembre

Noviembre

el 17 de Diciembre

Diciembre

A mas tardar el 17 de
Enero

Las personas fsicas, as como las

personas morales a que se refiere el
Ttulo III de esta Ley, enterarn las
retenciones a que se refiere este
artculo a ms tardar el da 17 de
cada uno de los meses del ao de
calendario, mediante declaracin que
presentarn
ante
las
oficinas
autorizadas.

ISR Salarios

Otorgamie
nto de
incapacida
d

Servicio
de salud

Aplicacin
de
pensin
Ampara
riesgos
Importancia de
registrarse en
el Seguro
Social

Deducible

Evita
capitales
constituti
vos

Evita
demandas

Sujetos:
P. Fsicas con Actividades
Empresariales

P. Fsicas con Actividades

Profesionales

Objeto:
Ingresos provenientes de la
realizacin de actividades
comerciales, industriales,
agrcolas, ganaderas, de
pesca o silvcolas.

Remuneraciones que deriven

de la prestacin de un
servicio personal
independiente y que no se
considere sueldo.

Momento de
Acumulacin:
Los ingresos se consideran acumulables en el momento
en el que sean efectivamente percibidos, cuando se
reciban en efectivo, en cheques, en bienes o servicios,
aun cuando correspondan a anticipos, a depsitos o
cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que
se le designe.

ACTIVIDADES EMPRESARIALES

COMERCIALES

INDUSTRIALES

(ART. 75 CC)

ARTICULO 101
LISR Y 16 C.F.F.

PESQUERAS

SILVICOLAS

AGRICOLAS

GANADERAS

ACTIVIDADES PROFESIONALES

Obligaciones del Rgimen

General

Solicitar su Inscripcin en el Registro Federal de

Contribuyentes.
Contabilidad detallada.

Expedir comprobantes fiscales digitales (Factura

electrnica).
Conservar contabilidad y comprobantes ( 5 aos).
Presentar Declaracin Anual(Abril del ao siguiente).
Declaraciones Informativas.
Obligaciones por pago de Salarios (En caso de tener
empleados).
Formular estados financieros.
Levantar Inventarios.
Declaracin y pagos provisionales del ISR conforme a
tarifa.

Deducciones
Autorizadas

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o

bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. Las adquisiciones de mercancas (compras).
III. Los gastos.
IV. Las inversiones.
VI.
Los intereses pagados, derivados de la actividad
empresarial.
VII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano
del Seguro Social.

Requisitos de las
Deducciones.
I.
Que hayan sido efectivamente erogadas en el
ejercicio de que se trate.
II. Que sean estrictamente indispensables para la
obtencin de los ingresos.
III. Deduccin de inversiones va depreciacin.
IV. Que se deduzcan una sola vez.
V. Que estn amparadas con comprobantes
fiscales.
VI. Que estn debidamente registradas en
contabilidad.
VII. Cumplir con las obligaciones de retencin de
impuestos.
VIII. Pagos de primas de seguros y fianzas se hagan
conforme a la ley de la materia y correspondan
a conceptos deducibles.
IX. Pagos mayores de $2,000 se realicen mediante
cheque, trasferencia bancaria, tarjeta de crdito

PAGOS PROVISIONALES
Artculo 106 LISR.
Efectuarn
pagos
provisionales mensuales a
cuenta del impuesto del
ejercicio, a ms tardar el da
17
del
mes
inmediato
posterior a aqul al que
corresponda el pago.
Se determinar restando de la
totalidad
de
los
ingresos
obtenidos
en
el
periodo
comprendido desde el inicio
del ejercicio y hasta el ltimo
da
del
mes
al
que
corresponde
el
pago,
las
deducciones
autorizadas
correspondientes al mismo

Bimestre

Fecha de
presentacin

Enero

A mas tardar el 17
de Febrero

Febrero

el 17 de Marzo

Marzo

el 17 de Abril

Abril

el 17 de Mayo

Mayo

el 17 de Junio

Junio

el 17 de Julio

Julio

el 17 de Agosto

Agosto

el 17 de Septiembre

Septiembre

el 17 de Octubre

Octubre

el 17 de Noviembre

Noviembre

el 17 de Diciembre

Diciembre

A mas tardar el 17
de Enero

Personas fsicas que realicen las siguientes actividades y que sus

ingresos sean hasta de 2 millones de pesos:
Actividades empresariales y enajenacin de bienes (tienda de
abarrotes, papelera, carnicera, frutera, dulcera, tortas, cocina
econmica, jugos, entre otros).
Prestacin de servicios que no requieran ttulo profesional (Saln
de belleza, plomera, carpintera, herrera, albailera, taxista, entre
otros).
Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento.
Ingresos por comisin, de los productos que vendes y no excedan del
30% de tus ingresos totales. Ejemplo (comisin por ventas de tarjetas
telefnicas, tiempo aire, productos de belleza, entre otros)

Obligaciones del Rgimen

de Incorporacin Fiscal

Solicitar su Inscripcin en el Registro Federal de

Contribuyentes.
Contabilidad a Travs de la Plataforma Mis Cuentas
del SAT

Expedir comprobantes fiscales digitales (Factura

electrnica).
Conservar de comprobantes (5 aos).
Pagos mayores a $2,000.00, mediante cheque, tarjeta
de crdito, debito o de servicios.
Presentacin y declaracin Bimestral de ISR, con
carcter de definitivos
Obligaciones por pago de Salarios (En caso de tener
empleados).

Fechas de Declaracin y
Pago
Bimestr
e

Periodo

Vencimiento

Enero-febrero

Durante Marzo

Marzo-abril

Durante Mayo

Mayo-junio

Durante Julio

Julio-agosto

Durante
Septiembre

Septiembre-octubre

Durante
Noviembre

Noviembre-diciembre

Durante Enero
del Siguiente ao

Tarifa Bimestral
Lmite inferior

Lmite superior

Cuota fija

0.01
992.15
8,420.83
14,798.85
17,203.01
20,596.71
41,540.59
65,473.67
125,000.01
166,666.67
500,000.01

992.14
8,420.82
14,798.84
17,203.00
20,596.70
41,540.58
65,473.66
125,000.00
166,666.66
500,000.00
En adelante

0
19.04
494.48
1,188.42
1,573.08
2,181.22
6,654.84
12,283.90
30,141.80
43,475.14
156,808.46

Por ciento para

aplicarse sobreel
excedente del lmite
inferior
%
1.92%
6.40%
10.88%
16%
17.92%
21.36%
23.5%
30%
32%
34%
35%

- Reduccin en el

subsidio conforme
al porcentaje y al
nmero de aos
que se tenga
tributando bajo
este rgimen.

Determinacin del impuesto

Ingresos efectivamente cobrados
Bimestre
Deducciones Efectivamente pagadas
en el
(-) PTU
(=
) Base para el pago provisional
(-) Limite inferior
(=
) Excedente
(x) Porcentaje aplicable
(=
) Impuesto excedente
(+
) Cuota fija
(=
) Impuesto Segn tarifa
(-) Reduccin

EneroFebrero

MarzoAbril

$ 90,000.00

$ 75,000.00

70,000.00

52,000.00

0.00

0.00

20,000.00

17,203.01

23,000.00

2,796.99

17.92%
501.22

2,403.29

1,573.08

2,074.30
100%

21.36 %
513.34
2,181.22

$0.00

20,596.71

2,694.56
100%
$0.00

Causales de exclusin del Rgimen de

Incorporacin
No
presentar
la
declaracin
informativa de los ingresos obtenidos,
las erogaciones realizadas y las
operaciones con proveedores dos
veces en forma consecutiva,
cinco en el lapso de seis aos (as
lo seala el artculo pero son 10
aos).

Personas
Morales

Obligaciones del Rgimen de

Persona Moral

Llevar la contabilidad.
Expedir comprobantes Digitales( Factura electrnica).
Presentar en Marzo de cada ao, declaracin anual del
ejercicio inmediato anterior.
Pagos Provisionales Mensuales.
Retenciones del 10% ISR sobre pagos a P.F por
Honorarios.
Formular un estado de posicin financiera.
Levantar inventario de existencias a la fecha en que
termine el ejercicio.
Calcular el ISR aplicando al Resultado Fiscal la tasa del
30%.
Presentar declaracin del resultado fiscal del ejercicio,
ante las oficinas autorizadas.
Declaraciones informativas
Deduccin de inversiones va depreciacin.

Deducciones del Rgimen de

Persona Moral
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o
bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones.
IV. Las inversiones.
VI.
Los crditos incobrables y las prdidas por caso
fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes.
VII. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto
Mexicano del Seguro Social.

Cuadro Comparativo de Personas Morales

Sociedad Annima
Sociedad de
Responsabilidad
Limitada

Sociedad Civil

Duracin
Capital mnimo
Divisin del capital
Responsabilidad de los
integrantes

99 aos
50,000
Acciones
Est limitada al importe
de sus aportaciones

Indefinida
3,000
Partes Sociales
Est limitada al importe
de sus aportaciones

Indefinida
No existe
Partes Sociales
Solidaria, Subsidiaria e
ilimitadamente.

Integrantes
Transmisin de
acciones/partes sociales

Accionistas
No Limitada

Socios
Previamente aprobado
por la asamblea

Socios
Previamente aprobado
por la asamblea

Nuevos Socios

No Limitada

Previamente aprobado
por la asamblea

Previamente aprobado
por la asamblea

Nmero de integrantes
Mnimo y Mximo

Mnimo 2, mximo sin

lmite

Mnimo 2, mximo 50

Mnimo 2, mximo 30

Administracin

Consejo de
Administracin
Administador nico

Uno o ms gerentes

Consejo de
Administracin o
administrador nico

Acumulacin del ingreso

Crdito

Crdito

Flujo

Cul es la importancia de
tener un despacho
contable?

Relacin Emprendedor
y Despacho Contable
Al iniciar una empresa no se
cuenta
con la
capacidad
econmica para contratar a un
contador interno, pero s para
contratar a un despacho
contable o contador externo,
es por ello que el emprendedor
debe tener los conocimientos
bsicos sobre los reportes
mensuales que debe recibir de
su despacho contable, as
como de la informacin que
debe proporcionar la empresa
emprendedora.

En
ocasiones
el
emprendedor piensa que
la contabilidad es un mal
necesario.
Se debe contratar a un
buen contador publico.
Trabajando en conjunto el
emprendedor
y
el
despacho contable pueden
llevar a la empresa al
xito.

Control
Interno
El control interno, es de importancia para
la estructura administrativa contable de una
empresa .
El sistema de control interno comprende el
plan de la organizacin, y todos los mtodos
coordinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa, con el fin de salvaguardar sus
activos, y verificar la confiabilidad de los
datos contables.
El control interno, es el flujo de informacin
dentro de la empresa, si no esta controlado
puede haber fugas de informacin. ste debe
estar diseado en conjunto con el emprendedor.

Control
Interno
Existe una relacin directa entre el rea contable y el
emprendedor.

rea de ventas.
- Reporte de ventas mensual.
rea de compras.
- Reporte de inventarios.

El Emprendedor debe
solicitar al Despacho Contable:

Reportes Financieros.
1. Flujos de efectivo.
2. Libro diario de bancos.
3. Estados financieros.
4. Balanza analtica.
5. Conciliacin de bancos.
6. Contabilidad al da.
7. Cartera de clientes.
8. Cuentas por cobrar y cuentas por pagar de manera analtica.
9. Depuracin de saldos en contabilidad.
10. Anlisis Financiero.

Resumen
Como emprendedor, para estar al tanto de la
contabilidad de la misma, se debe solicitar a su despacho
contable la entrega de lo siguiente:
1. Declaracin provisional de ISR.
2. Declaracin de IVA.
4. Anlisis financiero.
Si se cuenta con colaboradores:
5. Pago de IMSS/INFONAVIT/AFORES.
6. Retencin de ISR salarios.
7. Pago al estado sobre nminas.

Aspectos Fiscales
Para persona fsica:
Pago provisional de ISR.
Pago Definitivos de IVA.
Declaracin anual

Con Empleados:
Pago al Estado sobre
nminas.
Retencin de ISR de
trabajadores
Prestaciones sociales (IMSS,
INFONAVIT, RCV)

Para persona moral:

Los de persona fsica.
Pago de ISR retenido.
Pago de IVA retenido.
(honorarios, arrendamiento,
comisionistas y fletes)
Declaracin Anual.
Se hace la retencin, y se
entera al fisco el da 17 del
siguiente mes.
Con Empleados:
Pago al Estado sobre
nminas.
Retencin de ISR de
trabajadores
Prestaciones sociales (IMSS,
INFONAVIT, RCV)

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
(IVA)

Impuesto al Valor
Agregado
(IVA)

Es un impuesto al consumo.
Se estar pagando por el valor que agreguemos a los
productos o servicios que hayamos adquirido.
Sujetos:
Las personas fsicas y morales que en territorio nacional
realicen los siguientes actos o actividades:
La enajenacin de bienes.
La prestacin de servicios independientes.
El arrendamiento de bienes.
La importacin de bienes y servicios.

Tasas aplicable:
16%
0%
Exentos

Impuesto al Valor
Agregado
(IVA)

Acreditamiento:
Podemos restar del IVA que hemos cobrado (IVA trasladado), el
IVA que hayamos pagado en nuestros gastos (IVA acreditable) y
el IVA que se nos haya retenido, la diferencia entre estos IVAs
ser el IVA que tengamos que pagar, o la cantidad que tengamos a
favor.
Se enterar a ms tardar el da 17 del mes inmediato siguiente
al que corresponda el pago.

Impuesto al Valor
Agregado
(IVA)

Caso Prctico
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Ingresos cobrados

100,000

100,000

16,000

16,000

Gastos Pagados

80,000

108,000

IVA acreditable
(gastado y pagado)

12,800

17,280

3,2000

(1,280)

IVA trasladado o cobrado

del mes 16%
Menos:

IVA retenido (en su caso)

Igual:
IVA a pagar, o a favor

Informacin sobre:
Proveedores.
Compras o gastos.

Declaracin
Informativa
de Operaciones con
Terceros

Esta presentacin la realizan todos aquellos

contribuyentes sujetos al Impuesto al Valor
Agregado, y se presenta de manera mensual.

Opciones para darte de alta en

el RFC

Opcin A
Acude a las oficinas del SAT
Necesitas traer una identificacin oficial
Preferentemente trae tu CURP.
Opcin B
Hazlo t mismo por internet
Necesitas tener a la mano tu CURP.
Ingresa a generar tu RFC en la pagina del SAT.
Selecciona Rgimen de Incorporacin Fiscal.

Incumplimiento de obligaciones
Todos los contribuyentes cuentan con una gua de obligaciones, de no
cumplirlas existen:
Imposibilidad de continuar dentro del padrn de importadores.
Sanciones monetarias.
Embargo precautorio.
Pena corporal.

Firma Electrnica Avanzada FIEL

Conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrnico, cuyo

propsito es identificar al emisor del mensaje, como si se tratara de una
firma autgrafa.
Es una herramienta que brinda seguridad a las transacciones electrnicas
que realicen los contribuyentes con el SAT y permite:

Verificar que los mensajes recibidos no hayan sido modificados.

Identificar al autor del mensaje.

Facturacin electrnica
Una factura electrnica, tambin llamada comprobante
fiscal digital, es un documento electrnico que cumple
con los requisitos legal y reglamentariamente exigibles
a las facturas tradicionales garantizando, entre otras
cosas, la autenticidad de su origen y la integridad de su
contenido.

Bondades de
la
Sistematizaci
n
Banca
electrnica /
SPEI
Pago de
impuestos
federacin

Pago IMSS,
INFONAVIT
y RCV

Pago de
impuestos
al estado

Enlace con

Sistema de
inventarios

Sistema de
facturacin

Sistema de
contabilida
d

COACHING
Javier Lpez
6681-15-33-56
8150547
cp.javierlopez@outlook.c
om