Facturacin

Las facturas se elaboran a partir de los datos que aparecen en el pedido y en el albarn. En el
proceso de compraventa la factura es el documento que acredita legalmente
una operacinde compraventa o prestacin de servicios. Por tanto, la obligacin de expedir y
entregar facturas est regulada por ley. Estn obligados a emitir facturas los empresarios o
profesionales por cada operacin de entrega de bienes o prestacin de servicios que realicen en
el ejercicio de su actividad, adems de conservar una copia de la misma. No es necesario
expedir factura en las siguientes operaciones:

Las realizadas por empresarios o profesionales a los que se les

aplique el rgimen derecargo de equivalencia (minorista).

Las operaciones exentas de IVA, salvo las que hagan referencia a

entrega de bienes o prestacin de servicios sanitarios.

Las cometidas por sujetos pasivos que tributen en el rgimen

simplificado del IVA.

Los empresarios o profesionales por las operaciones realizadas en

el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al rgimen
especial de la agricultura, ganadera y pesca.

Determinadas prestaciones de servicios financieros y de

seguros, salvo cuando dichas operaciones se entiendan realizadas en el
territorio de aplicacin del Impuesto, o en otro Estado miembro de la Unin
Europea, y estn sujetas y no exentas.

Las que autorice el rgano competente de la Administracin

tributaria.

No ser obligatoria la indicacin de la identificacin del

destinatario cuando la contraprestacin sea inferior a 100 , Impuesto
sobre el Valor Aadido no incluido, y se trate de operaciones realizadas para
quienes no tengan la consideracin de empresarios o profesionales.

Si el importe de la operacin no excede de 3000,00

, Impuesto sobre el Valor Aadido incluido, las facturas pueden
reemplazarse por facturas simplificadas, en los siguientes casos: venta al
por menor, venta y servicios de ambulancia y a domicilio del consumidor,
servicios de hostelera, restauracin, servicios telefnicos, servicios de
peluquera, revelado de fotografas, videoclubs, transporte de personas y
equipajes, servicios prestados por salas de baile y discotecas, utilizacin de
instalaciones deportivas, aparcamiento y estacionamiento de vehculos,
servicios de tintorera y lavandera, utilizacin de autopista de peaje y las
que autorice el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria.

Sin embargo, ser obligatorio a emitir factura completa cuando el cliente as lo exija, para poder
practicar las correspondientes deducciones en la base o en la cuota de aquellos tributos de los
que sea sujeto pasivo.
Caractersticas de las Facturas
Emisin y Envo
Si el destinatario de la factura es un consumidor final emitiremos la factura en el momento de
realizacin de la operacin.
Las facturas debern expedirse antes del 16 del mes siguiente a aquel en que se haya producido
el devengo del Impuesto correspondiente a la operacin de que se trate.
Duplicados y Copias
nicamente podremos expedir un original de cada factura o documento sustitutivo, excepto
cuando concurran varios destinatarios y en los supuestos de prdida del original. Sin embargo,
haremos constar en cada ejemplar la expresin duplicado, pues si apareciera la original
podra dar lugar a confunsin.
La copia de una factura contiene los mismos datos que la factura original, tan solo se diferencia
en que tiene que venir la expresin Copia, para as poder distinguirla de la factura original.
Normalmente, la copia queda en manos del emisor, mientras que la factura original es la que se
enva al cliente.
Se le da un tratamiento homogneo a las facturas expedidas por el sujeto pasivo, sin diferenciar
si estamos ante la factura original emitida o una copia de la misma.
Conservacin
Los empresarios conservarn toda la documentacin contable concernientes a su negocio,
debidamente ordenados, durante seis aos, a partir del ltimo asiento realizado en los libros
Esto es lo que nos dice el artculo 30 del Cdigo de Comercio.
A efectos fiscales de acuerdo con la Ley General Tributaria (art.66 a 70) los libros de
contabilidad y otros libros registros obligatorios segn la normativa tributaria que
proceda (IRPF, IVA, IS, etc.), as como los soportes documentales que justifiquen las
anotaciones registradas en los libros (incluidos los programas y archivos informticos y
cualquier otro justificante que tenga trascendencia fiscal), deben conservarse, al menos, durante
el periodo en que la Administracin tiene derecho a comprobar e investigar y en consecuencia, a
liquidar deuda tributaria.
En este sentido el plazo de prescripcin tributaria es de 4 aos empezndose a contar desde el
da en que finalice el plazo voluntario de presentacin.

Por tanto, al ser el plazo mercantil ms largo que el fiscal, conservaremos la facturacin,
como documento contable de la empresa que es, durante seis aos, ahora bien hay que tener en
cuenta que habr dos excepciones:

Las facturas de los elementos de inmovilizado que generan

gasto por amortizacin, (deben conservarse durante todos los ejercicios en
los que genere gasto de amortizacin).

Toda la documentacin relativa a ejercicios en los que se ha

declarado base imponible negativa en el Impuesto de Sociedades, (ya
que se dispone del plazo de 18 aos siguientes a la generacin de las
mismas para su compensacin).

La Comisin Europea pretenda revolucionar los requisitos de

conservacin estableciendo un plazo de conservacin unificado a
nivel comunitario. Esta propuesta an no ha tenido xito, por lo que los
Estados miembros fijan el plazo de conservacin que consideran
conveniente. Ver imagen

Registro
Los empresarios o profesionales sujetos al IVA obligatoriamente debern llevar dos libros
registros: el de facturas emitidas y el de facturas recibidas.
Importe Bruto
Para obtener el importe bruto de la factura hemos de multiplicar las cantidades de cada artculo
facturado por su precio unitario, as hallamos el importe de los artculos de una misma clase.
Despus, sumaremos los importes con el fin de lograr el importe bruto.
Descuentos y Bonificaciones
Podemos encontrar descuentos en factura que son bonificaciones o rebajas de los proveedores
sobre los productos. Tipos de descuentos:

Descuento comercial. Para promocionar artculos u ofertas en funcin del producto.

Para su clculo aplicamos el tanto por ciento del descuento sobre el importe bruto.

Descuento por volumen de compra o rappel. Cuando los clientes adquieren grandes
cantidades de mercancas, los proveedores les conceden un descuento con el fin de incentivar
las compras o cuando se sobrepasa un determinado volumen de compra durante un perodo
determinado. Aplicaremos el tanto por ciento correspondiente de descuento sobre el importe
bruto.

Descuento por pronto pago. Cuando el cliente efecta el pago de la compra antes de
los plazos habituales, el proveedor lo incentiva dndole un descuento. Se aplicar sobre el
importe lquido que resulte una vez deducidos el descuento comercial y el rappel si los hubiera.
Importe Neto o Lquido

Surge una vez que al importe bruto se le deduce el descuento comercial y el descuento por
volumen de compra o rappel.
Cuando obtenemos el importe lquido le restamos el descuento por pronto pago y al resultado
se le denomina, tambin, importe neto o lquido.
IVA
Una vez aplicados los descuentos y gastos, obtenemos la base imponible del IVA. Segn la clase
de mercanca o servicio de que se trate, se aplicarn un tipo impositivo u otro de IVA. As
obtendremos las cuotas del IVA. Posteriormente, dichas cuotas se sumarn a la base imponible,
y obtendremos el importe total de la factura. Los tipos impositivos existentes de IVA son:
general del 21%, reducido del 10%.
Rectificacin
Los empresarios o profesionales debern rectificar las facturas en los siguientes supuestos:

Se produce algn error.

Varan las circunstancias que determinaron la contraprestacin.

Devoluciones de mercancas, envases, etc.

Se producen circunstancias que varan la cuota del IVA repercutido.

Quedan sin efecto las operaciones.

La rectificacin se efectuar inmediatamente despus de advertirse cualquiera de los supuestos
anteriores, siempre que no hubiese transcurrido 4 aos a partir del momento en que se
deveng el impuesto correspondiente a la operacin gravada.

Factura de rectificacin. La rectificacin de la factura se formalizar mediante un

documento nuevo, que expresar la factura rectificada y el motivo de la rectificacin.

Nota de abono. Se emitirn numeradas correlativamente y siempre que el cliente no

hubiese exigido la emisin de una factura completa.
Se realizar mediante la emisin de una nueva factura en la que se haga constar los datos
identificativos de la factura rectificada. Se podr efectuar la rectificacin de varias facturas en
un nico documento de rectificacin, siempre que se identifiquen todas las facturas rectificadas.
No obstante, cuando la modificacin de la base imponible tenga su origen en la concesin de
descuentos o bonificaciones por volumen de operaciones, as como en los dems casos en que
as se autorice por el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal de
Administracin Tributaria, no ser necesaria la identificacin de las facturas rectificadas,
bastando la determinacin del periodo al que se refieran.
Las facturas que se expidan en sustitucin o canje de facturas simplificadas expedidas con
anterioridad no tendrn la condicin de rectificativas.
Tipos de Facturas
Podemos clasificar las facturas en:

Factura completa u ordinaria.

Factura simplificada, que viene a sustituir a los denominados tiques.

Asimismo, la nueva regulacin en materia de facturacin supone un decidido impulso a la
facturacin electrnica, cumpliendo la finalidad marcada por la Directiva comunitaria, bajo el
principio de un mismo trato para la factura en papel y la factura electrnica, como instrumento
para reducir costes y hacer ms competitivas a las empresas. Se profundizar en el tema ms
adelante.

Factura Completa
Es la que rene todos los requisitos legales, que son:

Nmero y, en su caso, serie. Las facturas se deben numerar de forma

correlativa.

Nombre y apellidos, si es persona fsica, o razn social, si es persona jurdica,

domicilio y NIF del emisor y del destinatario.

Descripcin de los bienes o servicios objeto de la factura.

Contraprestacin total de la operacin y dems datos para calcular la base

imponible.

Tipo de IVA y cuota. En el caso de que existan distintos tipos de IVA debemos
diferenciar la parte de la operacin sujeta a cada tipo.

Lugar y fecha de emisin.

Las sociedades harn constar en la factura los datos identificativos de su
inscripcin en el Registro Mercantil.

Recargo de Equivalencia si el cliente est incluido en ese Rgimen Especial.

Precepto legal en el caso de que emitamos una factura de venta exenta de

IVA.
Si la factura recoge una operacin que est exenta del Impuesto, debe incluirse una
referencia a las disposiciones correspondientes de la Directiva 2006/112/CE, de 28 de
noviembre, relativa al sistema comn del Impuesto sobre el Valor Aadido, o a los
preceptos correspondientes de la Ley del Impuesto o indicacin de que la operacin
est exenta. Este precepto debe incluirse incluso cuando en la factura haya varias
operaciones y la exencin solo afecte a parte de ellas.

Menciones Especiales que deben aparecer en la factura en los siguientes

casos especiales:

"Facturacin por el destinatario", en el caso que la factura la haya

emitido el destinatario de la operacin.

"Inversin del Sujeto Pasivo", en el caso de que el sujeto pasivo del

Impuesto sea el adquirente o el destinatario de la operacin.

Rgimen Especial de las Agencias De Viajes", en su caso.

"Rgimen Especial de los Bienes Usados", en su caso.

"Rgimen Especial de los Objetos de Arte", en su caso.

"Rgimen Especial de las Antigedades y Objetos de Coleccin", en su

caso.

Rgimen Especial del Criterio de Caja, en su caso.

Un modelo de impreso de factura completa puede ser el siguiente: Ver imagen

1.

Factura n.: Nmero de factura correlativo.

2.

Emitido por. Datos del emisor.

3.

Destinatario. Datos del destinatario.

4.

Fecha. Lugar y fecha de emisin.

5.

Cantidad y descripcin.

6.

IVA y recargo de equivalencia.

7.

Total factura. Importe total de la factura.

8.

Envo por y forma de pago.

9.

Nmero de inscripcin en el Registro Mercantil.

Factura Simplificada
Las facturas simplificadas tienen un contenido ms reducido que las facturas
completas u ordinarias. Sustituyen a los tiques que pierden vigor como justificantes
de compraventa.
No podr ser vlidas para operaciones fuera de Espaa u otros casos
excepcionales contemplados en el Reglamento de Facturas.
Podrn expedirse en los siguientes supuestos:

Cuando el importe no exceda de 400 euros, IVA incluido.

Cuando se trate de una factura rectificativa.

Cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido, y documente

alguna de las siguientes operaciones:

Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o

elaboradores de productos entregados.

Ventas o servicios en ambulancia.

Ventas o servicios a domicilio del consumidor.

Transportes de personas y sus equipajes.

Servicios de hostelera y restauracin prestados por restaurantes,

bares, cafeteras, y establecimientos similares, as como el suministro de bebidas o
comidas para consumir en el acto.

Servicios prestados por salas de baile y discotecas.

Servicios telefnicos prestados mediante la utilizacin de cabinas

telefnicas de uso pblico, as como mediante tarjetas que no permitan la
identificacin del portador.

Servicios de peluquera y los prestados por institutos de belleza.

Utilizacin de instalaciones deportivas.

Revelado de fotografas y servicios prestados por estudios

fotogrficos.
Aparcamiento y estacionamiento de vehculo.

Alquiler de pelculas.

Servicios de tintorera y lavandera.

Utilizacin de autopistas de peaje.

Se permite adems que el Departamento de Gestin Tributaria de la AEAT autorice
la expedicin de facturas simplificadas en otros supuestos distintos de los sealados.
Las facturas simplificadas contendrn los siguientes datos o requisitos:

Nmero y, en su caso, serie. La numeracin de las facturas simplificadas

dentro de cada serie ser correlativa.

La fecha de su expedicin. En caso de que sea diferente, tambin habr que

incluir la fecha de realizacin del trabajo o en que se haya recibido el pago anticipado.

Nmero de Identificacin Fiscal, as como el nombre y apellidos, razn o

denominacin social completa del obligado a su expedicin.

La identificacin del tipo de bienes entregados o de servicios prestados.

Tipo impositivo aplicado y, opcionalmente, tambin la expresin IVA

incluido.
Contraprestacin total.

En caso de facturas rectificativas, la referencia expresa e inequvoca de la

factura rectificada y de las especificaciones que se modifican.

NIF, domicilio del destinatario y cuota tributaria (retencin IRPF), cuanto el

destinatario sea empresario, profesional o no lo sea, si lo solicitase para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales o para el ejercicio de cualquier derecho de
naturaleza tributaria. Pues este tipo de facturas se pueden realizar, como regla general
sin identificacin del destinatario.
Frente al tique, la factura simplificada pretende ser un documento justificativo algo ms
formal, aunque sin llegar al nivel de una factura completa, evitando mayor complejidad
administrativa. Ver imagen