SISTEMAS TRIBUTARIOS

El caso argentino 2- Coparticipacin Federal de Impuestos

Historia
o
No hubo participacin de impuestos en los orgenes del pas
o
Surgen problemas entre provincias productoras y consumidoras con mercaderas especficas gravadas
jurisdiccionalmente (azcar, vino,etc)
o
Primer solucin, ao 1935

Impuesto interno nacional sobre dichas mercaderas

Rgimen de participacin de su recaudacin

o
Primer rgimen integrado, ao 1973

Ley 20.221

Sistema de coparticipacin con coeficientes de distribucin:

65% en proporcin a la poblacin

35% en proporcin a la baja densidad y la brecha de desarrollo

o
Actual rgimen, ley 23.548, desde el ao 1988

Problema del rgimen

o
Quiebra Principio de Correspondencia
o
La jurisdiccin que realiza el gasto social (la provincia), por el cual es reconocida, no es la sufre el costo (la
Nacin) social del recaudador
o
Sin embargo, todo sistema debe asegurar la existencia de mecanismos de transferencia de recursos a las
provincias con menor desarrollo relativo

Ley convenio de coparticipacin federal de impuestos (ley 23.548)

o
Naci como un rgimen transitorio (as lo indicaba) pero el mismo sigue rigiendo hasta la fecha
o
Conformacin de la masa de coparticipacin

Incluye todos los impuestos nacionales, existentes y a crearse

Excluye

(art.2)
Derechos de importacin y exportacin
Impuestos que se distribuyen segn regmenes especiales de coparticipacin
Tributos con afectacin especfica
Tributos para obras o actividades de inters nacional
o
Requiere acuerdo de Nacin-provincias
o
Con ley del Congreso Nacional
o
Y adhesin de las legislaturas provinciales
o
La duracin debe ser limitada

Distribucin
o
Primaria

De la masa coparticipable se resta

15% para pago de obligaciones previsionales nacionales

o
Acuerdo nacin-provincias del 12/08/92
o
Las cajas previsionales pciales pasaron a la Nacin

Suma fija ($ 45,8 mill) para cubrir desequilibrios fiscales

o
Destino a provincias con valores preestablecidos

El remanente se distribuye

A la Nacin

A las provincias
o
En este conjunto no pueden recibir menos que

34% del total de los recursos tributarios de la administracin central (sean o

no coparticipables)

Importe mnimo garantizado por los pactos nacin-provincia de la dcada

del 90

2% destinado al recupero del nivel relativo provincial

o
Para Buenos Aires, Chubut, Neuqun y Sta.Cruz
o
Cedieron algo de sus participaciones histricas

1% para Fondo de Aportes del Tesoro Nacional (ATN)

o
El fondo recibe otros fondos (ej. IG)
o
Destinado por la Nacin segn su criterio
o
Secundaria

A lo recibido debe sumarle los ingresos propios provinciales

De la sumatoria, debe distribuir parte entre los municipios

Compromisos asumidos por las provincias (art.9)
o
Deben adherir por ley de la provincia
o
Expresar la aceptacin sin limitaciones ni reservas
o
No aplicar impuestos anlogos a los coparticipados

Ni por si ni a travs de sus organismos, propios o municipales

Permite la aplicacin de tasas

Retributivas de servicios efectivamente prestados

Las provincias se reservan los siguientes tributos

Inmobiliario

Sobre automotores

Sobre transmisin gratuita de bienes

Impuesto sobre los ingresos brutos

o
Describe su estructura

Impuesto de sellos
o
Describe su estructura
o
No gravar productos alimenticios, salvo las excepciones indicadas
o
Continuar aplicando las normas del Convenio Multilateral
o
Derogar los gravmenes que se opongan a los compromisos asumidos

Promover lo mismo para los municipios

o
Suspender la coparticipacin de las municipalidades que

No se adapten a la ley

No cumplan las decisiones de la Comisin Federal de Impuestos

o
Establecer un sistema de coparticipacin con los municipios
Comisin federal de impuestos
o
Organismo de aplicacin de la ley
o
Integrada por un representante de la Nacin y uno de c/provincia
o
Funciones

Aprobar el clculo de lo distribuido

Controlar la aceptacin del rgimen

Decidir si los gravmenes locales se oponen o no a los copart.

Dictar normas generales interpretativas

Asesorar a la Nacin y las provincias sobre la materia

o
Decisiones

Obligatorias para la Nacin y las Provincias

Sancin del no acatamiento, quita de la transferencia