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ANLISIS DE VIABILIDAD
ECONMICO FINANCIERA DE UNA
FBRICA DE HELADOS.
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Fecha: /./
ANLISIS DE VIABILIDAD
ECONMICO FINANCIERA DE UNA
FBRICA DE HELADOS.
importantes para una alimentacin equilibrada en todas las estaciones del ao y etapas
de la vida.
Mercado Objetivo: Nuestros clientes sern clientes industriales, principalmente
restauracin, a los que ofreceremos la diversidad de nuestros productos, y pequeas
heladeras a los que podamos ofrecer nuestros helados en envases a granel. De este
modo, cubriremos los canales de venta Impulso y Restauracin que suponen un
total del 66% de las ventas en el sector del helado.
Anlisis DAFO: En la siguiente tabla se muestra el anlisis DAFO de nuestro negocio:
Anlisis
DAFO
Fortalezas
Debilidades
Oportunidades
Amenzas
[ii]
[iv]
Abstract.
[v]
Abstract.
DAFO
Analysis
Strengths
Weaknesses
Opportunities
Threats
[vi]
Abstract.
[vii]
CAPITULO N 1
INTRODUCCIN Y OBJETIVOS.
[2]
Viabilidad
Conceptual
Viabilidad
Operacional
Viabilidad
De Mercado
[3]
Viabilidad
econmica
[4]
[6]
CAPITULO N 2
ESTUDIO DE MERCADO.
[8]
Tarrinas
Cortes y envases familiares
Helados a granel
Tartas heladas
Etc.
[12]
Aporte (%) de 100 gr. de helado respecto a las recomendaciones diarias de energa para nios, adultos y
ancianos
[14]
Por ser una mezcla de diversos alimentos de alta calidad (leche, crema de leche,
huevos, almendras, etc.), son considerados como una importante fuente de:
Protenas de alto valor biolgico.
Vitaminas de todos los tipos.
Energa calrica.
Sales minerales diversas (calcio, sodio, potasio, magnesio, etc.).
La enumeracin de estas propiedades hace necesario considerar a los helados no slo
como una simple golosina o refresco de verano sino tambin como un exquisito y
nutritivo postre que aporta elementos muy importantes para una alimentacin
equilibrada en todas las estaciones del ao y etapas de la vida.
Respecto al porcentaje de grasa, es mayor en los helados crema (alrededor del 11%)
que en los de leche (3%). Lo mismo sucede con la energa (unas 200 Kcal/100gr en los
helados crema frente a las 137 Kcal/100 gr., aproximadamente, de los helados de
leche). Cabe mencionar que actualmente existen en el mercado helados dietticos,
elaborados en funcin de las necesidades de los diabticos. Suele tratarse de helados de
leche o crema con bajo contenido en grasa, donde el azcar se sustituye por fructosa o
por sorbitol, presentando estos helados un menor contenido energtico.
[15]
La compra de productos de alto valor aadido es una compra por impulso, en la que el
precio no es un criterio bsico, aunque s la imagen de marca. El hecho de que los
helados no sean productos de primera necesidad hace que en periodos de recesin
econmica su consumo baje mucho.
Las grandes empresas del sector heladero se encuentran en una posicin competitiva
muy favorable. Tienen en la actualidad una cuota de mercado muy elevada, as como
una imagen de marca muy consolidada en el mercado nacional. El nivel tecnolgico de
sus instalaciones se encuentra asimismo a niveles competitivos con sus competidores
europeos. Sin embargo, la diversificacin de productos en este segmento es inferior a
la de los pases competidores.
Datos del Sector
Para analizar las ventas de helados, la industria segmenta el mercado en funcin del
lugar de consumo. De esta manera, se diferencian tres canales:
Canal Impulso: consumo que se realiza fuera del hogar exceptuando el que se
realiza en los restaurantes.
Canal llevar a casa: todos aquellos helados que se compran en supermercados y
en hipermercados para ser consumidos en el hogar.
Canal Restauracin: consumo de helados de marca en restaurante y heladeras.
La principal caracterstica que muestran estos canales en el caso del sector heladero
espaol es la igualdad en cuanto a volumen de negocio. Cabe indicar que este hecho
contrasta con buena parte de otros pases europeos en los que el canal llevar a casa
juega un peso mucho ms elevado que los otros dos canales aqu analizados.
Segn datos estimados por la Asociacin Espaola de Fabricantes de Helados (A.E.F.
Helados), el mercado total de helados (helados de marca, helados elaborados en
pequeos establecimientos, helados soft, golosinas lquidas y helados fabricados y
distribuidos por empresas de compra por catlogo) para el ao 2008 es de
aproximadamente 298 Millones de litros. Esta cifra an est muy por debajo de los
pases del Norte de Europa, situndose al mismo nivel que Alemania y Blgica y por
[17]
AO
2003
342
2004
380
2005
395
2006
405
2007
343
2008
298
Fuente: AEFHelados
Por otro lado, mientras que en la mayora de pases europeos el canal llevar a casa es
el ms importante, en Espaa existe un nivel de ventas caracterizado por la casi total
igualdad en cuanto al peso de cada canal dentro del sistema de distribucin del sector.
El reparto de ventas en litros por canal es el siguiente:
Fuente: AEFHelados
[18]
AO
Restaurantes
2003
106,02
Canales de Ventas
Impulso
Llevar a Casa
119,7
116,28
2004
117,8
133
129,2
2005
122,45
138,25
134,3
2006
125,55
141,75
137,7
2007
106,33
120,05
116,62
2008
92,38
104,3
101,32
Hay que tener en cuenta que el helado en Espaa ha sido un producto de carcter
estacional, muy ligado al impulso y, por tanto, a las condiciones climatolgicas. As
pues, en los aos en los que la climatologa ha sido adversa en el segundo y tercer
trimestre, las ventas de ese ao han sido malas.
En el siguiente grfico se puede ver el consumo del helado segn las estaciones
Aunque la estacionalidad del consumo de helados sigue siendo bastante alta, Espaa se
acerca a la tendencia europea de tomar helado todo el ao. Segn revelan los datos
elaborados por la Asociacin Espaola de Fabricantes de Helados, cada vez son ms
las personas que prefieren comprar un buen helado, principalmente un multipack o
tarrinas, y llevrselo al hogar para consumirlo en familia. En este sentido, en el ltimo
ao el consumo de helados en el hogar ha aumentado un 12,9% en volumen y un
[19]
En cuanto a la distribucin de las ventas de helados de marca, cabe indicar que las
zonas de la Pennsula en las que se venden ms helados en trminos absolutos son
Andaluca y Levante, mientras que las zonas espaolas con menor consumo, y por lo
tanto, con mayor potencial de crecimiento, son la zona norte-centro, y la zona Noroeste
espaola. Como observamos existe una alta relacin entre la penetracin del consumo
y el consumo en trminos absolutos.
Dentro de los helados individuales las presentaciones ms populares son las de los
conos y sndwich (45,9% del total) y los helados con palo (42,1%), mientras que el
resto de los helados individuales presenta un porcentaje conjunto del 10,3% y los de
impulso un reducido 0,7%.
[21]
Entre las tarrinas destacan los sorbetes familiares, con un porcentaje de ventas del
96,4%. A mucha distancia aparecen las tarrinas de nata familiar (3,6%).
Por lo que hace referencia a los helados a dividir, las barras de helado son las ms
demandadas, con el 40,2% del total, mientras que despus aparecen las tartas de helado
(22,5%) y la repostera helada (22,5%).
Los helados artesanos representan alrededor del 14% del mercado total de helados,
frente al 82% de las ofertas con marca. El 4% restante corresponde a los helados soft,
las golosinas lquidas y los helados de venta por catlogo.
[22]
Amenaza de
Nuevos
Competidores
Poder de
Negociacin de
los Proveedores
Amenazas de
Productos y
Servicios
Sustitutivos
[24]
Poder de
Negociacin de
los Clientes
As mismo hay que tener en cuenta que para las empresas fabricantes de helados la
amplitud de gamas dentro de una lnea de producto es un factor relevante de
competitividad. Con ello las empresas consiguen una mayor diferenciacin, a la vez
que amplan su produccin compartiendo costes de distribucin y marketing.
Amenaza de productos sustitutivos
La amenaza de productos sustitutivos es baja ya que como se ha comentado
anteriormente est desapareciendo la idea de considerar al helado nicamente como
una golosina o como un postre que slo debe consumirse en verano.
El helado tiene propiedades y caractersticas difciles de igualar con cualquier otro
producto.
Rivalidad entre competidores existentes
Como se ha comentado anteriormente la concentracin en este sector es muy acusada,
dividindose el 62% de las ventas las cinco empresas ms importantes.
Las grandes empresas fabricantes de helados, generalmente de capital exterior,
dominan el sector en Espaa. Estos grandes grupos multinacionales compiten sobre la
base de una imagen de marca, diferenciacin de productos y calidad, ya que tienen
amplias gamas de productos, automatizacin e integracin de procesos, gran cobertura
de puntos de venta y elevados gastos en acciones de marketing.
La fuerte competencia existente entre las empresas fabricantes de helados est
propiciando que sus productos estn cada vez ms dotados de un mayor valor aadido.
Este hecho, que es percibido por el consumidor, est propiciando que el helado haya
pasado a un estatus de alimento nutritivo vlido para cualquier edad, y susceptible de
ser consumido en cualquier momento del da y del ao.
[26]
Empresa
Mercado
Debilidades
Fortalezas
Amenazas
Oportunidades
Empresa
Mercado
El objetivo final del anlisis DAFO es poder determinar las ventajas competitivas que
tiene la empresa bajo anlisis y la estrategia genrica a emplear por la misma que ms
le convenga, en funcin de sus caractersticas propias y de las del mercado en que se
mueve.
Oportunidades: situaciones o factores socioeconmicos, polticos o culturales
que estn fuera del control de la organizacin, y son factibles de ser
aprovechados favorablemente si se cumplen determinadas condiciones en el
mbito de la organizacin.
Amenazas: aquellos factores externos y que podran perjudicar y/o limitar el
desarrollo de la organizacin.
Fortalezas: Recursos humanos y materiales con las que cuenta la organizacin
para adaptarse y aprovechar las ventajas que ofrece el entorno y enfrentar con
mayores posibilidades de xito las posibles amenazas.
[27]
Debilidades:
limitaciones
carencias
de
habilidades,
conocimientos,
Fortalezas
Debilidades
Amenzas
[28]
AO
Periodo
2009
280
2010
240
2011
280
2012
298
2013
343
2014
405
2015
395
2016
380
2017
342
2018
400
2019
10
340
Periodo
Restaurantes
Impulso
Llevar a Casa
2009
86,8
98
95,2
2010
74,4
84
81,6
2011
86,8
98
95,2
2012
92,38
104,3
101,32
2013
106,33
120,05
116,62
2014
125,55
141,75
137,7
2015
122,45
138,25
134,3
2016
117,8
133
129,2
2017
106,02
119,7
116,28
2018
124
140
136
2019
10
105,4
119
115,6
[29]
CAPITULO N 3
LEGISLACIN APLICABLE.
[33]
3.2.-
REQUERIMIENTOS
DE
ALMACENAMIENTO
CONSERVACIN
Los helados se almacenarn y conservarn a una temperatura igual o inferior a -18 C
en el centro del producto. Los granizados se conservarn a una temperatura igual o
inferior a 0 C en el centro del producto. Las temperaturas de almacenamiento sern
registradas, segn la legislacin vigente, y la velocidad de congelacin permitir que
los productos alcancen la temperatura requerida lo ms rpidamente posible.
[34]
Los helados y mezclas envasadas para congelar podrn ser almacenados junto con
otros productos alimenticios congelados, siempre que estn envasados, de tal forma
que no perjudique a la calidad de los mismos y que no transmitan olores ni sabores
extraos.
[35]
CAPITULO N 4
4.1.- INGREDIENTES.
Son los constituyentes esenciales de los helados. Los principales son los siguientes:
Leche y derivados lcteos
Adems de la leche propiamente dicha, se utilizan muchos de sus derivados:
Leche descremada
Leche en polvo entera y descremada
Suero de leche
Crema de leche
Manteca
Leches fermentadas
Otros
La leche de vaca es normalmente la utilizada en la elaboracin de los helados.
Asimismo, es leche estandarizada, homogeneizada y pasteurizada industrialmente.
[37]
Mantequilla
La mantequilla es el producto graso obtenido por batido y amasado de la leche o nata.
Es utilizada en diversos tipos de helados, especialmente los de crema.
Grasas comestibles
Como ingredientes en la fabricacin de helados se pueden usar grasas comestibles ms
baratas en sustitucin de la grasa de origen lcteo como la crema y la manteca. Dentro
de las grasas comestibles podemos clasificarlas en tres grandes grupos:
Aceites, que son lquidos a temperatura ambiente. Los utilizados para la
fabricacin de helados son principalmente el aceite de algodn y mezclas de
aceite de soja y girasol.
Grasa vegetales, de estado slido a temperatura ambiente. Las ms utilizadas
para la fabricacin de helados son la manteca de coco, de palma, de cacao y
mezcla de varias de stas. Los helados hechos con grasa vegetal en lugar de
grasa lctea son de menor coste y se debe constar en su envase que son
helados de grasa vegetal.
Grasas animales, que son slidas a temperatura ambiente e incluyen los sebos y
las mantecas de origen animal. Este grupo no es recomendable ya que
incorpora sus propios sabores
Huevos y sus derivados
Los huevos y sus derivados son ampliamente utilizados como ingredientes en la
elaboracin de helados. Brindan a los helados una textura suave, adems de aromas y
sabores caractersticos. Existen en el mercado en distintas presentaciones:
Huevos frescos, refrigerados o congelados
Huevos en polvo
Clara de huevo fresca, congelada o en polvo
[38]
Chocolate y cacao
El cacao se obtiene de una semilla del cacaotero (Theobroma Cacao), separada del
resto del fruto y sometido a un proceso de fermentacin y posterior desecacin. Las
principales propiedades son:
Aspecto, olor y sabor caractersticos
7 % mximo de humedad
5 % mximo de impurezas como granos defectuosos.
Del cacao se obtienen varios derivados que pueden ser utilizados en la elaboracin de
helados:
Pasta de cacao: Es el producto obtenido por la molienda del cacao
descascarillado y tostado. Contiene como mnimo un 50 % de manteca de
cacao. Se lo conoce como cobertura amarga.
Manteca de cacao: Obtenido por presin del cacao descascarillado o de la pasta
de cacao. Es una masa slida que funde en el paladar. Es de color blanco o
ligeramente amarillento.
Torta de cacao: Al someter los granos descascarillados o la pasta de cacao a
presin, se obtienen dos productos: La manteca de cacao y el sobrante que es la
torta de cacao muy rica en protenas y grasas.
Cacao en polvo: Es el obtenido por la molienda y pulverizacin de la torta de
cacao.
Cacao azucarado en polvo: Obtenido por la mezcla de cacao en polvo con
azcar. Debe contener un mnimo de 32 % de cacao en polvo.
El chocolate es el producto obtenido por la mezcla total y homognea en cantidades
variables de cacao en polvo o pasta de cacao y azcar finamente pulverizado, con la
adicin o no de manteca de cacao. Tendr la siguiente composicin mnima:
[41]
[42]
[43]
Bebidas alcohlicas
Existen una variedad de helados a los cuales se les incorpora bebidas alcohlicas. El
alcohol acta al igual que los azcares como elemento "frenante" en el proceso de
congelamiento de las mezclas. Tomando en cuenta que el alcohol etlico (o comn),
tiene un punto de congelamiento de -112 C, entendemos que la temperatura de
congelamiento de cualquier solucin del mismo, estar por debajo de los 0 C y que a
medida que aumente la proporcin de alcohol en la mezcla, bajar mucho ms la
temperatura necesaria. En el caso especfico de las mezclas para helados, es obvio que
su presencia bajar an ms el punto de congelamiento, de no corregirse esto originar
caractersticas indeseables en el helado elaborado, que tendr aspecto de blando y
tendencia a un rpido derretimiento. Por esa circunstancia y tratando de ser prcticos,
estableceremos una cantidad tope o mxima para el agregado de alcohol a una mezcla,
establecida como resultado de una serie de experiencias realizadas. La cantidad tope
pues, es del 1% en relacin al peso total de la mezcla. Por supuesto que cuando se
habla de alcohol, se hace referencia al mismo en estado "puro" es decir, no en
solucin.
Esto representa por cada kilogramo de mezcla, una incorporacin mxima de hasta 10
g. de alcohol puro. Siendo la manera ms sencilla de obtener un resultado correcto, la
de dividir el peso total de la mezcla por la graduacin alcohlica de la bebida. Para
balancear correctamente la frmula de una receta de helado, se considera el contenido
alcohlico de la bebida como parte de azcar, sumndolo en la columna respectiva al
azcar, el resto deber considerarse como agua.
Los ms utilizados son: Brandy, Ron, Vodka, Whisky, Ans y diversos licores
Protenas de origen vegetal
En los procesos de extraccin de aceite de las semillas de oleaginosas (girasol, soja,
etc.), queda como subproducto una torta de protena que puede ser utilizada
debidamente procesada en la alimentacin humana. En el caso de los helados, la
protena vegetal puede ser utilizada para sustituir la leche en polvo desnatada de mayor
costo.
[44]
Agua potable
Si la leche es importante en la elaboracin de helados tambin lo es el agua. Debe ser
inodora e inspida, excepto en aguas sometidas a tratamiento en que se tolerar un
ligero olor y sabor caractersticos del portabilizante utilizado. Debe ser incolora y tener
unos caracteres qumicos y microbiolgicos determinados.
Otros productos alimenticios
Adems de los ingredientes citados, existen muchos otros utilizados en la elaboracin
de helados:
Sal comn, para realzar el sabor y mejorar la textura
La canela, utilizada como aromatizante para ciertos tipos de helados
Otras especies como nuez moscada, clavo de olor, etc., tambin utilizados
como aromatizantes.
4.2.- ADITIVOS.
Los aditivos y estabilizantes son sustancias que se aaden a los alimentos, sin el
propsito de cambiar su valor nutritivo, con la finalidad de modificar algunas de sus
caractersticas, mtodos de elaboracin, apariencia, conservacin.
Los aditivos, por tanto, no son sustancias que posean valor nutritivo y, por tanto, no se
pueden considerar como alimentos ni como ingredientes utilizados en la elaboracin
de alimentos.
En la elaboracin de helados, los aditivos se utilizan por tres razones principales:
Economa.
Conservacin.
Mejora de la calidad.
[45]
[47]
CAPITULO N 5
Los procesos son en muchos casos continuos y sin la intervencin directa de operarios
(se trata de una heladera industrial y no artesanal). As mismo estas operaciones se
pueden realizar en una o varias mquinas dependiendo de la industria pero siempre
[49]
Tempertura (C)
5C
5C
15C
60C
40C
Tiempo (das)
2
2
5 a 10
10 a 15
3a9
[50]
(2) Desde el camin pasan a un depsito sometido a la accin del vaco para eliminar
oxgeno ocluido y prevenir la formacin de espuma.
(3) Por medio de una bomba de desplazamiento positivo la leche o nata pasan por un
filtro o tamiz (4) y por un caudalmetro (5) que nos da los litros exactos descargados.
(6) Se pasa a un enfriador de placas donde se baja la temperatura a 4-5 ya que durante
el transporte pudo haber subido por encima de esta temperatura.
(7) El lquido pasa a un depsito de acero inoxidable aislado para mantener la
temperatura y provisto de agitador.
Para el caso de la recepcin de bloques congelados de mantequilla o grasas vegetales
en estado slido sera el siguiente:
(1) Los bloques pasan a un derretidor centrfugo donde por medio de calor o agua
caliente se va aumentando la temperatura hasta 40-45C, con lo que se derriten
pasando a un depsito intermedio (2) ya en estado lquido y desde donde se bombean
hasta el depsito de almacenamiento (3). En dicho depsito se mantienen a 40-45C
para que despus puedan mezclarse fcilmente con el resto de ingredientes.
Para el caso del jarabe de glucosa el proceso sera el siguiente:
[51]
[52]
Producto
Leche en Polvo
Azcar
Suero en Polvo
Estabilizantes
Mantequilla
Grasa Vegetal
Concentrado de Frutas
Tempertura (C)
10 a 22C
10 a 22C
10 a 22C
10 a 22C
(-20C)
(-20C)
(-15 a -20C)
Tiempo (meses)
1a2
1a2
1a2
6
6
2a4
2a4
Los productos en polvo los recibiremos en algunos casos en sacos y en otros a granel.
En el caso de recibirlo a granel se recibe en camiones silo (1) y por un sistema
neumtico (2) pasa directamente a los tanques de almacenamiento (3). Los productos
que vienen en sacos son vaciados en una estacin de vaciados de sacos (5) y por medio
de aire a presin (4) enviados a los silos de almacenamiento (3). Posteriormente, son
descargados de los silos por transporte neumtico hasta los de la planta para la
produccin diaria y por transportes de tipo tornillo hacia la estacin de pesado de los
ingredientes.
El esquema es el siguiente:
[53]
[55]
5.1.5.-. Pasteurizacin.
El objetivo de la pasteurizacin de la mezcla es la destruccin de las bacterias
patgenas, que tienen la capacidad de transmitir diversas enfermedades al consumidor.
Desde tiempo inmemorial, una de las formas en que el hombre ha conservado sus
alimentos ha sido por el uso del calor, eliminando gracias a ello, y an sin saberlo, los
microorganismos presentes en los mismos. Pasteur, basndose en este hecho desarroll
una tcnica conocida en todo el mundo como pasteurizacin para la eliminacin de los
microorganismos presentes en los alimentos.
La industria heladera del mundo entero aplica esta tcnica ya que la mezcla es un
excelente caldo de cultivo para todo tipo de microorganismos. Otros objetivos de la
pasteurizacin son:
Destruccin de ciertos tipos de microorganismos generadores de malos sabores
y olores.
Conseguir una completa disolucin de los ingredientes de la mezcla.
El efecto destructor de grmenes patgenos es una combinacin de temperatura y
tiempo de mantenimiento de dicha temperatura. En la industria se utilizan diversos
tipos. En la industria heladera actualmente se tiende a la pasterizacin alta, a
[56]
[57]
[59]
[60]
5.1.10.-. Endurecimiento.
Una vez que los helados han sido envasados, es necesario su endurecimiento, ya que al
salir del congelador la temperatura era de 5 C y durante las distintas etapas puede
incluso subir hasta los 0 C por lo que el helado es de una consistencia semifluida
pudiendo incluso perder su forma original si no se vuelve a congelar. Para evitar estos
defectos se debe congelar el helado hasta por lo menos los 23 C medidos en el centro
del mismo.
Todos los dispositivos endurecedores tienen por misin la de sustraer a los envases de
helados ya llenos y cerrados ms calor con la mxima rapidez, congelar ms cantidad
de agua, lo que endurece el helado y, con ello, aumentar su capacidad de almacenado y
transporte. Todos deben funcionar casi continuadamente. Por estar situados en locales
calientes, deben estar bien aislados. El tiempo de congelacin puede variar
considerablemente. Se busca un enfriamiento rpido que da un helado ms suave y
fino. Uno lento provoca la aparicin de cristales de hielo de gran tamao que le dan un
cuerpo ms basto, empeorando la calidad del producto.
Para realizar el endurecimiento del helado se va instalar un tnel de congelacin por
nitrgeno lquido. El Nitrgeno es un gas incoloro, inodoro y qumicamente inerte
presente en el aire en un 79%. Se almacena de forma lquida en depsitos a una
presin de 2 Kg/cm2 a temperatura ambiente para aprovechar su calor latente. Se lleva
al tnel por una conduccin aislada trmicamente Por medio de ventiladores se crean
corrientes que favorecen el endurecimiento. El tnel tiene aislamiento por inyeccin de
poliuretano, lo que limita las prdidas de fro.
El punto de ebullicin del nitrgeno lquido a una atmsfera es de 195,8C, por lo que
al aplicarlo sobre un producto cambia rpidamente de estado (de lquido a gas),
robando calor al producto, que de este modo se enfra (se congela).
Disposicin esquemtica de un tnel de Nitrgeno:
[61]
Los productos a congelar se colocan sobre una cinta transportadora que va avanzando,
a una velocidad programada, en sentido contrario al nitrgeno en estado de gas. El
recorrido del producto incluye tres zonas:
Zona de preenfriamiento, donde el producto entrante se encuentra con el
nitrgeno en forma de gas, comenzando as su enfriamiento.
Zona de pulverizacin, donde el nitrgeno lquido es atomizado sobre el
producto, aprovechando su calor latente.
Zona de equilibrio, que es la ltima etapa antes de la salida de los productos
congelados. En esta etapa empiezan a igualarse las temperaturas externas e
internas de los helados.
Para regular el tnel, o bien variamos la velocidad de la banda transportadora, o bien el
caudal de nitrgeno lquido.
El Nitrgeno lquido se aplica en congelaciones y refrigeraciones llamadas
criognicas, donde se trabaja a muy bajas temperaturas (-70/-110C), que se alcanzan
en un periodo de tiempo muy corto (3 a 15 minutos).
Una vez que los envases han sido empaquetados en las cajas de cartn y selladas las
mismas con cinta adhesiva, se procede a colocarlas ordenadas en varios pisos en los
pals, para seguidamente introducirlos en la cmara frigorfica.
anteriores. Es por lo tanto necesario mezclar varios de ellos, como por ejemplo:
[65]
[66]
esta agua ser vertida a la red de saneamiento. El agua para el enjuague procede del
tanque de agua recuperada de limpiezas anteriores.
2-. Lavado con sosa custica al 1%. La temperatura de la solucin ser de 65C y el
tiempo de lavado de unos 6 minutos. Esta solucin acabar de empujar el agua hasta el
desage y ser recirculada al tanque de sosa para as poder ser reutilizada.
3-. Lavado con agua caliente a 65C durante unos 3 minutos. El agua acabara de
arrastrar la sosa hasta el tanque, y despus es dirigida hasta el tanque de agua
recuperada. Esta agua procede de la red.
4-. Lavado con cido ntrico al 0,5%. La temperatura de solucin ser de 65C y el
tiempo de lavado de unos 6 minutos. Esta solucin acabar de empujar el agua caliente
hasta el tanque de agua recuperada, y despus ser recirculada hasta el tanque de cido
ntrico.
5-. Lavado con agua a temperatura ambiente durante unos 3 minutos. El agua acabar
de arrastrar el cido hasta su depsito e ir enfriando gradualmente todo el sistema.
Esta agua ser reconducida al tanque de agua recuperada.
Diariamente se proceder al final de la jornada productiva a la limpieza con el equipo
C.I.P. de la maquinaria anteriormente mencionada.
[67]
Necesitamos establecer frmulas que proporcionen entre otros aspectos los siguientes:
Helados de mxima calidad al mnimo precio.
Helados que cumplan con la legislacin vigente en cuanto a contenidos y
porcentajes de los diversos ingredientes.
Helados de calidad uniformes en el tiempo que se ajusten a la demanda de los
consumidores.
[68]
Suponemos Helados de
500gr/litro y contenido en
agua igual a 60% del total
[69]
5.2.4.-.
Pesaje,
Dosificacin,
Mezcla,
Homogeneizacin
Pasteurizacin de la mezcla.
La siguiente unidad de proceso de mezcla incluye el pesaje, la dosificacin, la mezcla,
la homogeneizacin y la pasteurizacin HTST (alta temperatura poco tiempo). La
pasteurizacin se lleva a cabo en el intercambiador de placas de calor a una
temperatura alta (84C/183F) durante un perodo corto de tiempo (25 segundos). Se
obtiene una mezcla continua de helado. Tiene una capacidad mxima de produccin de
2000 litros/hora.
[71]
[73]
extra de energa. Cada madurador tiene un agitador de velocidad lenta para tratar la
mezcla con delicadeza y con un bajo consumo de energa.
[77]
[78]
[81]
[82]
CAPITULO N 6
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA.
Gestionar la subcontratacin
Control de la Productividad de la mano de obra
o Gestionar la maquinaria, las instalaciones y sus mantenimientos y
reparaciones. Incluye en control de la productividad de la maquinaria.
o Gestionar la logstica de produccin. La logstica de produccin incluye
las siguientes tareas:
El control de stocks y la gestin del almacn de materias primas
El control de las cmaras frigorficas
Gestionar expedicin
Gestionar productos y terminados
Para llevar a cabo estas tareas se apoya en un encargado de la gestin de la
mano de obra directa, un departamento de mantenimiento y un departamento de
logstica y almacenes formado por dos empleados.
Director de Compras. El director de compras tiene a su cargo las siguientes
tareas:
o Gestin de los proveedores: gestin de precios y condiciones, de plazos
de entrega, de penalizaciones por incumplimiento y evaluacin de los
mismos.
o Solicitud y seleccin de OFERTAS
o Gestin y Seguimiento de PEDIDOS
o Conformidad a las FACTURAS
El director de compras ser el encargado de llevar a cabo estas tareas de
manera personal sin empleados auxiliares.
[85]
[86]
[87]
Unidades
12
12
[88]
Total
144.000,00
144.000,00
Mensual
12.000,00
12.000,00
Unidades
Director General
Director Tcnico
Responsable de I+D
Responsable Oficina Tcnica
1
1
2
Director de Produccin
Encargado
Jefe de Mantenimiento
Responsable de Logstica y Almacenes
Director de Compras
Director Comercial
Auxiliar rea Comercial
Director Financiero
Auxiliar rea Financiera
Director de RRHH
Responsable de Calidad
Auxiliar rea de Calidad
TOTAL
80.000,00
50.000,00
20.000,00
Total
120.000,00
120.000,00
80.000,00
50.000,00
40.000,00
170.000,00
80.000,00
50.000,00
50.000,00
40.000,00
220.000,00
60.000,00
60.000,00
80.000,00
40.000,00
120.000,00
60.000,00
40.000,00
100.000,00
50.000,00
50.000,00
80.000,00
60.000,00
140.000,00
980.000,00
Mensual
10.000,00
10.000,00
6.666,67
4.166,67
3.333,33
14.166,67
6.666,67
4.166,67
4.166,67
3.333,33
18.333,33
5.000,00
5.000,00
6.666,67
3.333,33
10.000,00
5.000,00
3.333,33
8.333,33
4.166,67
4.166,67
6.666,67
5.000,00
11.666,67
81.666,67
Como puede verse en la tabla las diferencias retributivas en cada rea y en cada
persona son distintas debido principalmente a que como ya se vio anteriormente las
funciones o tareas de cada uno de ellos difiere en su totalidad, as como la
responsabilidad de cada uno de ellos con la fbrica.
En el siguiente grfico puede verse la distribucin de salarios respecto a costes fijos vs
variables:
COSTES FIJOS vs COSTES VARIABLES
13%
Costes Variables
Costes Fijos
87%
[89]
CAPITULO N 7
[91]
Relacin de Proximidad
Absolutamente necesaria
Especialmente necesaria
Importante
Importancia Ordinaria
No importante
Indeseable
[93]
Causas
Flujo de Materiales
Facilidad de
Personal Comn
Contacto Necesario
Conveniencia
[94]
1. Oficinas
O/2
2. Laboratorio
O/3
O/3
U
U
U
O/2
6. Recepcin de materiales
7. Sala de limpieza (C.I.P.)
8. Cmara frigorfica
O/3
A/1
5. Lnea de Produccin
O/2
U
U
I/5
U
U
U
U
U
U
U
A/1
U
U
U
E/5
U
U
A/1
U
E/2
UU
U
U
E/5
I/1
U
A/1
A/1
9. Expedicin
A
E
I
O
U
X
[95]
6.3.1.-. Oficinas.
Las oficinas se dimensionarn teniendo en cuenta sus ocupantes, as como que cada
uno de ellos deber tener espacio suficiente para disponer de un despacho individual
cerrado (debido a que todos pertenecen a reas funcionales separadas).
Despachos. Los despachos de los que se deber disponer son los siguientes:
El director general. Estimado en 50m2 de superficie. Este despacho, por
corresponder al mximo responsable tendr una superficie un poco
mayor que el resto.
[96]
6.3.2.-. Laboratorios.
Se estima que la superficie necesaria para el laboratorio, teniendo en cuenta que
nicamente estar ocupado por un empleado ms los medios auxiliares, es de 40m2.
[98]
[99]
Teniendo en cuenta la maquinaria mencionada para cada una de ellas as como los
operarios involucrados en el proceso productivo, la superficie estimada para este
departamento ser de 350m2
6.3.9.-. Expedicin.
La superficie de este departamento se estimar teniendo en cuenta una superficie
suficiente para el correcto trnsito de la carretilla que transporta el helado desde la
cmara frigorfica hasta los camiones frigorficos.
De este modo, se estima una superficie aproximada de 80m2
Por tanto, la planta industrial resultante tendra una superficie estimada de 1840m2.
[101]
CAPITULO N 8
ESTUDIO DE LOCALIZACIN DE LA
PLANTA.
[103]
En nuestro caso, una vez analizadas todas las variables, hemos decidido situar nuestra
planta de produccin de helados en el polgono industrial Las Atalayas, en la provincia
de Alicante, perteneciente a la Comunidad Valenciana. En el anlisis de la localizacin
se distinguen dos etapas, que son la macrolocalizacin y la microlocalizacin.
8.1.- MACROLOCALIZACIN.
El anlisis de macrolocalizacin considera el desarrollo econmico en el lugar donde
se instalar la planta, porque contribuye al crecimiento industrial de la regin; de ah
que se considere la Comunidad Valenciana y especficamente la provincia de Alicante,
para la instalacin de la planta, pues se observa que la actividad econmica de la
regin se centra bsicamente en el comercio y servicios, por lo cual es necesario la
creacin de empresas industriales para lograr un desarrollo regional.
La Comunidad Valenciana es una comunidad autnoma de Espaa situada en el este
de la Pennsula Ibrica. Baada por el mar Mediterrneo, est formada por las
provincias de Alicante, Castelln, y Valencia. Limita al norte con Catalua y Aragn,
al oeste con Castilla-La Mancha y Aragn, y al sur con la Regin de Murcia.
La industria constituye an hoy uno de los sectores dominantes de la economa
valenciana, al representar ms del 25% del VAB regional, cerca del 26% del empleo
total y ser su principal base exportadora. Buena parte de la actividad de construccin y
terciaria depende de la evolucin de este sector, confirindole as un papel estratgico
en la dinmica econmica regional.
El sistema industrial valenciano est compuesto por un conjunto de unidades
empresariales de pequeo tamao, caracterizadas por una estructura gerencial
elemental, fundamentalmente familiar, y un nivel de desarrollo tecnolgico mediobajo. No obstante, fruto, en buena medida, de los cambios en el entorno competitivo y
de la vocacin exportadora de la industria valenciana, as como de una poltica
industrial comprometida con la innovacin, se aprecian en las ltimas dos dcadas,
algunos cambios significativos de las pautas tecnolgicas, organizativas y formativas
de la PYME valenciana, muchas de las cuales estn reconduciendo su estrategia y
estilo competitivo en la lnea de la calidad, innovacin y cooperacin.
[104]
Respecto a la superficie bruta media de las reas industriales tambin existen notables
divergencias interprovinciales. En este caso, son los polgonos de Castelln los que
presentan un mayor tamao, seguido, en segundo trmino, por las zonas industriales de
Alicante, quedndose Valencia en ltimo lugar. La mayor dispersin territorial de las
reas industriales, las menores dotaciones y equipamientos y la ocupacin intensiva del
suelo, especialmente en la franja litoral, contribuye a explicar el menor tamao relativo
de los polgonos de la provincia de Valencia.
8.2.- MICROLOCALIZACIN.
La Microlocalizacin consiste en definir la ubicacin exacta de nuestra planta. Para
ello, en primer lugar estudiaremos las caractersticas del polgono industrial de las
Atalayas. Finalmente, detallaremos la parcela en la que estar situada la fbrica.
Polgono Industrial de Las Atalayas
El polgono industrial de Las Atalayas est situado en el kilmetro 405 de la carretera
de Madrid N-330, es de promocin pblica promovido por el SEPES (dependiente del
ministerio de fomento).
Los accesos al polgono estn situados al Norte, dos en sentido Alicante y uno en
sentido a Madrid, todos de la autova A-31. El estado de la pavimentacin de los
mismos es bueno y disponen de arcenes. Las comunicaciones por carretera son
envidiables ya que estn muy cerca del nudo al que confluye la autova A-7. As
mismo, la autova A-31 tiene una salida hacia el puerto de Alicante, por lo que la
[107]
comunicacin con el es rpida y fcil. Del mismo modo, el acceso al aeropuerto es gil
y sencillo tambin por la autova A-7.
Todos los viales del polgono son de doble direccin y de un carril para cada sentido, a
excepcin de las vas que conducen a los accesos a la autova A-7 (Avenidas de la
Antigua Peseta y del Euro). Las dimensiones de los viales son adecuadas, sobre todo
para los vehculos de gran longitud.
La pavimentacin de los viales del polgono en general es buena existiendo adems
carril-bici para todo el polgono. Cabe destacar que el polgono est prcticamente
consolidado en cuanto a ocupacin.
La sealizacin vertical y horizontal es adecuada aunque insuficiente y slo hay seis
indicativas de prohibicin de velocidad, cambio de direccin y sentido, pero se ha
solicitado al Ayuntamiento una reordenacin de trfico a efectos de reducir la
peligrosidad en los cruces y dotar de ms aparcamientos.
La red elctrica es toda area y en alta tensin, existen transformadores en todo el
polgono. As mismo, el alumbrado pblico se halla en buenas condiciones. En cuanto
al alcantarillado y la red de agua potable y la de telefona son adecuados, existiendo
cableado de fibra ptica en todo el polgono. Hay siete bar-restaurantes y una estacin
de servicio. En cuanto al transporte pblico se hace a travs de las lneas 7 y 30,
habindose primado los horarios de entrada y salida de los trabajadores de las fbricas
del polgono.
En el polgono existe una entidad de conservacin que ofrece al polgono otros
servicios. La Entidad es miembro de la Federacin de Polgonos de la Comunidad
Valenciana (FEPEVAL). Los servicios que ofrece esta entidad son los siguientes:
Seguridad: Se tiene contratado para el Polgono un Servicio 24 HORAS de
vigilancia y proteccin global en los viales o espacios comunes que viene
siendo desarrollndose por la empresa Wincontrol Seguridad, S.L.
Jardinera: Se viene ejecutando en los espacios comunes del Polgono la
implantacin de rboles y motivos de jardinera, con su correspondiente
[108]
[109]
[110]
CAPITULO N 9
[112]
[113]
920.000,00
n/a
50.000,00
184.000,00
92.000,00
n/a
n/a
n/a
110.000,00
154.000,00
9.000,00
10.000,00
500,00
3.000,00
100.000,00
12.000,00
35.000,00
40.000,00
3
1
4
1
1
3
1
1
1
n/a
1.000,00
3.000,00
15
n/a
72.650,00
n/a
15.000,00
10.000,00
n/a
n/a
920.000,00
920.000,00
326.000,00
50.000,00
184.000,00
92.000,00
726.500,00
330.000,00
154.000,00
36.000,00
10.000,00
500,00
9.000,00
100.000,00
12.000,00
35.000,00
40.000,00
18.000,00
15.000,00
3.000,00
72.650,00
72.650,00
25.000,00
15.000,00
10.000,00
104.407,50
2.192.557,50
Los activos fijos, si bien son duraderos, no siempre son eternos. Por ello, la
contabilidad obliga a depreciar los bienes a medida que transcurre su vida normal,
debido a que stos lo hacen de forma natural por el paso del tiempo, por su uso, por el
desgaste propio del tiempo que se use se activo y por obsolescencia, de forma que se
refleje su valor ms ajustado posible, o a amortizar los gastos a largo plazo (activo
diferido). Mediante la depreciacin, se reduce el valor del bien y se refleja como un
gasto (menor valor del bien) y se aplica el gasto pagado adelantado en el periodo que
le corresponde.
A continuacin se muestra una tabla donde se refleja la depreciacin del activo fijo
establecido a lo largo de la vida del proyecto:
Activo Fijo
Maquinaria
Equipos Informticos
Herramientas
Equipos de Oficina
Imprevistos
[114]
Activo Fijo
Maquinaria
Equipos Informticos
Herramientas
Equipos de Oficina
Imprevistos
Activo Fijo
Ao 1
Maquinaria
Equipos Informticos
Herramientas
Equipos de Oficina
Imprevistos
Total
Activo Fijo
Ao 6
Maquinaria
Equipos Informticos
Herramientas
Equipos de Oficina
Imprevistos
Total
INVERSIN REPARACIN
Ao 2
Ao 3
-
-
-
-
-
-
INVERSIN REPARACIN
Ao 7
Ao 8
Ao 9
-
-
- 18.000,00
-
-
- 25.000,00
- 2.150,00
- 45.150,00
Ao 4
-
Ao 5
-
18.000,00
-
25.000,00
2.150,00
45.150,00
Ao 10
-
[115]
3.000,00
10.000,00
3.500,00
1.000,00
100.000,00
2.000,00
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
3.000,00
10.000,00
3.500,00
1.000,00
100.000,00
2.000,00
119.500,00
0,23
1,17
0,40
3,02
7,20
5,25
2,00
3,00
0,0060
2.706
549
591
180
16
16
16
8
6.126
0,075525
906
36.000,00
n/a
2.308,14
622,49
642,91
236,20
544,90
118,10
86,12
32,81
24,60
36,76
68,45
68,45
36.000,00
36.000,00
3.837,66
42.214,24
[116]
490.000,00
500,00
4,944381
200,00
3.000,00
300,00
1.500,00
3.000,00
7.695,00
n/a
n/a
500
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
n/a
24.000,00
[117]
535.861,29
490.000,00
500,00
29.666,29
200,00
3.000,00
300,00
1.500,00
3.000,00
7.695,00
24.000,00
24.000,00
559.861,29
CONCEPTO
VALOR UNITARIO
UNIDADES
1-. Activo Fijo
Terreno
Terreno
920.000,00
n/a
Infraestructura
Acondicionamiento del Terreno
50.000,00
n/a
Instalacin Elctrica
184.000,00
n/a
Instalacin de agua y desage
92.000,00
n/a
Maquinaria
Depsitos de Almacenamiento
110.000,00
3
Unidad de Procesamiento de Mezcla
154.000,00
1
Madurador
9.000,00
4
Mantecador
10.000,00
1
Alimentador de Mezcla
500,00
1
Maquina de Adiccin de Ingredientes
3.000,00
3
Llenadora de Envases
100.000,00
1
Tnel de Nitrgeno Lquido
12.000,00
1
Limpieza C.I.P.
35.000,00
1
Otros (bombas, derretidor centrfugo, carretas)
40.000,00
n/a
Equipos Informticos
Ordenadores
1.000,00
15
Otros Equipos
3.000,00
n/a
Herramientas
Herramientas y utillaje
72.650,00
n/a
Equipos de Oficina
Muebles y Equipamiento de Oficina
15.000,00
n/a
Obras y Acondicionamiento Servicios Personales
10.000,00
n/a
Imprevistos (5% Inversin Fija)
TOTAL ACTIVOS FIJOS
2-. Inversin en Intangibles
Licencias
3.000,00
n/a
Trabajo de Planificacin, ingeniera y direccion de proyecto
10.000,00
n/a
Gastos Constitutivos
3.500,00
n/a
Actos Jurdicos
1.000,00
n/a
Capacitacin del Personal
100.000,00
n/a
Otros Conceptos
2.000,00
n/a
TOTAL INVERSIN INTANGIBLES
3-. Capital de trabajo
Materias Primas
Leche
0,23
2.706
Crema de Leche
1,17
549
Azcar
0,40
591
Leche en polvo desnatada
3,02
180
Estabilizantes
7,20
16
Colorante y Aromas
5,25
16
Fruta/Cacao
2,00
16
Frutos Secos
3,00
8
Agua
0,0060
6.126
Electricidad Fabricacin
Electricidad
0,075525
906
Mano de Obra
Mano de Obra Directa
36.000,00
n/a
Otros no englobados en los aptdos. Anteriores
TOTAL CAPITAL DE TRABAJO
4-. Costes Indirectos
Gastos Administrativos
Sueldo de Personal
490.000,00
n/a
Gas
500,00
n/a
Electricidad
4,944381
500
Agua
200,00
n/a
Telfono
3.000,00
n/a
Transporte
300,00
n/a
Seguros
1.500,00
n/a
tiles de Oficina
3.000,00
n/a
Mantenimiento de la Nave
7.695,00
n/a
Gastos de Ventas
Publicidad
24.000,00
TOTAL COSTES INDIRECTOS
TOTAL
[118]
COSTE TOTAL
COSTE FIJO COSTE VARIABLE
920.000,00
920.000,00
326.000,00
50.000,00
184.000,00
92.000,00
726.500,00
330.000,00
154.000,00
36.000,00
10.000,00
500,00
9.000,00
100.000,00
12.000,00
35.000,00
40.000,00
18.000,00
15.000,00
3.000,00
72.650,00
72.650,00
25.000,00
15.000,00
10.000,00
104.407,50
2.192.557,50
3.000,00
10.000,00
3.500,00
1.000,00
100.000,00
2.000,00
119.500,00
535.861,29
490.000,00
500,00
29.666,29
200,00
3.000,00
300,00
1.500,00
3.000,00
7.695,00
24.000,00
24.000,00
559.861,29
2.871.918,79
2.308,14
622,49
642,91
236,20
544,90
118,10
86,12
32,81
24,60
36,76
68,45
68,45
36.000,00
36.000,00
3.837,66
42.214,24
-
-
-
-
-
-
-
-
-
42.214,24
[119]
Por tanto, teniendo en cuenta todas estas premisas se ha realizado la siguiente tabla que
muestra la previsin de ventas que cubrir nuestra fbrica en los primeros 10 aos:
AO
Periodo
2009
185
2010
158
2011
185
2012
197
2013
226
2014
267
2015
261
2016
251
2017
226
2018
264
2019
10
224
Periodo
Restaurantes
Impulso
Llevar a Casa
2009
1,41
1,59
2010
0,94
1,06
2011
1,41
1,59
2012
1,41
1,59
2013
1,41
1,59
2014
1,88
2,12
2015
1,88
2,12
2016
1,88
2,12
2017
1,41
1,59
2018
1,88
2,12
2019
10
1,41
1,59
[120]
5%
8%
Primer Semestre
Segundo Semestre
40%
47%
Tercer Semestre
Cuarto Semestre
En este grfico puede verse que es en el segundo y tercer semestre donde aumentan las
ventas considerablemente.
Adicionalmente se ha tenido en cuenta los tipos de envases ms demandados y
centrndonos en nuestro pblico objetivo, nuestra produccin se va a repartir de la
siguiente forma:
8%
Individuales
21%
49%
Tarrinas
A Granel
Otros
22%
[121]
Una vez analizados todos estos datos, se ha realizado la siguiente tabla que muestra la
previsin anual de ventas para el ao de mxima produccin:
Proyeccin Anual de Ventas anual considerando produccin anual mxima (en litros)
Primer Trimestre
Segundo Trimestre
Producto
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Individuales
51.950
51.950
54.547
204.596
215.364
372.272
Tarrinas
23.324
23.324
24.491
91.859
96.694
167.143
A Granel
22.264
22.264
23.377
87.684
92.299
159.545
Otros
8.482
8.482
8.906
33.403
35.161
60.779
106.020
106.020
111.321
417.543
439.518
759.739
Totales
323.360
1.616.800
Proyeccin Anual de Ventas anual considerando produccin anual mxima (en litros)
Tercer Trimestre
Cuarto Trimestre
Producto
Julio
Agosto
Septiembre Octubre
Noviembre Diciembre
Individuales
369.139
337.040
224.693
31.438
33.010
34.582
Tarrinas
165.736
151.324
100.883
14.115
14.821
15.526
A Granel
158.202
144.446
96.297
13.473
14.147
14.821
Otros
60.268
55.027
36.685
5.133
5.389
5.646
753.345
687.837
458.558
64.159
67.367
70.575
Totales
1.899.740
202.100
[122]
Ao 4
1.715.000
770.000
735.000
280.000
3.500.000
Ao 5
1.980.580
889.240
848.820
323.360
4.042.000
Producto
Individuales
Tarrinas
A Granel
Otros
Ao 9
1.980.580
889.240
848.820
323.360
4.042.000
Ao 10
1.715.000
770.000
735.000
280.000
3.500.000
[123]
Teniendo en cuenta estos datos se ha realizado una previsin del coste de materia
prima y electricidad empleado durante la duracin del proyecto:
[124]
Coste
Mat. Prima
Electricidad
Coste
Mat. Prima
Electricidad
En nuestro caso, debido a las caractersticas del proyecto, vamos a optar para fijar
nuestro precio por el mtodo basado en la competencia. Para ello, estudiamos los
precios de los competidores, y nos posicionamos frente a ellos. Siempre teniendo en
cuenta nuestro coste total unitario, que ser el umbral mnimo del mismo.
Tras analizar el mercado y los precios de los principales suministradores de helados a
restaurantes, hoteles y pequeas heladeras hemos visto que el precio medio por litro
de helado est en torno a 1 euro.
Seguidamente analizamos nuestros costes unitarios. De este modo obtenemos la
siguiente informacin:
Tiempo de Vida del Proyecto (aos)
Helado a Producir en 10 aos (litros)
Coste Fijo Unitario (CFU)
Coste Variable Unitario (CVU)
Coste Total Unitario (CTU)
10
35.318.000
0,35
0,38
0,73
Por tanto, teniendo en cuenta los costes de los competidores y nuestros costes totales
unitarios hemos fijado un precio igual a 0,90 cntimos el litro.
[126]
[127]
FC Anual
- 2.914.133,03
73.181,87
330.999,76
428.640,78
480.778,61
747.206,84
737.274,72
726.945,31
440.224,38
705.030,44
462.582,92
FC Acumulado
- 2.914.133,03
- 2.840.951,16
- 2.509.951,40
- 2.081.310,62
- 1.600.532,01
853.325,16
116.050,44
610.894,87
1.051.119,26
1.756.149,70
2.218.732,62
caja futuros del proyecto. A este valor se le resta la inversin inicial, de tal modo que
el valor obtenido es el valor actual neto del proyecto.
La frmula que nos permite calcular el Valor Actual Neto es:
-.
VAN < 0
SIGNIFICADO
La inversin producira ganacias por encima de la
rentabilidad exigida (r)
La inversin producira prdidas por encima de la
rentabilidad exigida (r)
VAN = 0
VAN > 0
DECISIN
EL proyecto puede Aceptarse
EL proyecto debera Rechazarse
Dado que el proyecto no agrega valor monetario
por encima de la rentabilidad exigida (r), la
decisin debera basarse en otros criterios.
En el proyecto, una vez realizados los flujos de caja, el VAN obtenido para el proyecto
financiado 100% con fondos propios y una tasa de retorno estimada de 9% es:
167.047, lo que indica que el proyecto podra aceptarse debido a que producira
ganancias por encima de dicha rentabilidad.
Tasa Interna de Retorno (TIR)
La Tasa interna de rentabilidad (TIR) representa la rentabilidad media del proyecto, y
se calcula igualando el VAN a cero, es decir,
[129]
2. Cuando la contribucin marginal es igual al coste fijo, entonces no deja margen para
la ganancia, por lo tanto se dice que la empresa est en su "punto de equilibrio". No
tiene ni beneficios ni prdidas
3. Cuando la contribucin marginal no alcanza para cubrir los costes fijos, la empresa
debe seguir produciendo porque esa contribucin marginal sirve para absorber parte de
los costes fijos.
4. Cuando la contribucin marginal es igual a los costes variables la empresa en el
corto plazo puede elegir si seguir produciendo o no, pues le cuesta lo mismo.
5. La situacin ms crtica se da cuando el "precio de venta" no cubre los costos
variables, o sea que la "contribucin marginal" es "negativa". En este caso extremo, es
cuando se debe tomar la decisin de no continuar con la elaboracin del producto o
servicio.
Por tanto, a partir del precio de venta, del coste variable unitarios y de los costes fijos
totales obtenemos el punto de equilibrio en litros:
[131]
Precio de Venta
Costes Variables (/litro)
Costes Fijos
Punto Equilibrio (litros)
0,90
0,38
12.296.191
23.673.250
25.000.000
Costes Variables
20.000.000
Costes Fijos
15.000.000
Coste Totales
10.000.000
5.000.000
-
-
11.836.625
23.673.250
35.509.875
47.346.500
[132]
2.914.133,03
7,00%
10
414.906,98
TABLA DE PAGOS
Saldo Deuda ()
Cuota ()
Inters ()
Amortizacin ()
2.914.133,03
414.906,98 203.989,31
210.917,67
2.703.215,36
414.906,98 189.225,08
225.681,91
2.477.533,45
414.906,98 173.427,34
241.479,64
2.236.053,81
414.906,98 156.523,77
258.383,22
1.977.670,59
414.906,98 138.436,94
276.470,04
1.701.200,55
414.906,98 119.084,04
295.822,94
1.405.377,60
414.906,98
98.376,43
316.530,55
1.088.847,05
414.906,98
76.219,29
338.687,69
750.159,36
414.906,98
52.511,16
362.395,83
387.763,54
414.906,98
27.143,45
387.763,54
[133]
[134]
9.8.-
CONCLUSIONES
DEL
ESTUDIO
ECONMICO-
FINANCIERO.
Como se ha podido ver a lo largo de este captulo, el anlisis de informacin realizado
durante todo el proyecto ha servido de base para poder llevar a cabo todas las hiptesis
relacionadas con el plan de inversiones, el plan de ventas y el plan de explotacin.
Una vez formuladas las hiptesis se ha llevado a cabo la realizacin de los flujos de
caja.
Los flujos de caja son previsiones de ingresos y gastos (incluyendo la inversin) con
sus evoluciones, ao tras ao, durante toda la vida til del proyecto y su estudio se ha
utilizado para analizar la viabilidad del proyecto que nos preocupa
mediante el
clculo, principalmente, del valor actual neto (VAN) y de la tasa interna de retorno
(TIR).
[135]
Por un lado, se ha llevado a cabo un anlisis del flujo de caja suponiendo financiacin
100% con fondos propios y, por otro, se ha llevado a cabo el mismo anlisis
suponiendo financiacin 100% con deuda externa para, de este modo, analizar, para
este proyecto, que tipo de financiacin sera ms recomendable.
Suponiendo el proyecto financiado 100% con Fondos Propios, resulta un valor actual
neto (VAN) de 167.047, y una tasa interna de retorno (TIR) del 10%. Estos valores
indican que el proyecto es rentable, y que se podra invertir en l.
Como otro indicador de la rentabilidad del proyecto, se ha calculado el perodo de
recuperacin del capital (periodo de retorno o Pay-Back) y se ha obtenido un valor de
7 aos. Este valor indica que el tiempo necesario para recuperar el capital invertido (la
inversin) es de 7 aos.
Por ltimo, se ha realizado un anlisis del punto de equilibrio. Este anlisis permite
establecer las unidades en litros de helado necesarias para poder cubrir los costes
totales en funcin de las hiptesis establecidas. Ha resultado un valor de 23.673.250
litros de helado.
Suponiendo la financiacin del proyecto 100% con deuda externa, los indicadores de
rentabilidad han llegado a alcanzar un valor actual neto (VAN) de 1.373.755 y una tasa
interna de retorno (TIR) del 122%. Estos valores indican que, para este proyecto,
resulta ms rentable financiarlo con deuda externa en lugar de con fondos propios.
Esta mejora de rentabilidad del proyecto cuando el tipo de financiacin es con deuda
externa en comparacin con la financiacin 100% con fondos propios se explica
mediante el efecto del apalancamiento financiero. El efecto del apalancamiento
financiero indica que si la empresa dispone de oportunidades de inversin capaces de
proporcionar unas rentabilidades econmicas superiores a los costes de financiacin
con capital ajeno, la utilizacin de deuda para financiar dichas inversiones conducir a
un incremento de la rentabilidad de los fondos propios.
[136]
[137]
BIBLIOGRAFA E INFORMACIN.
Bibliografa e Informacin.
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