REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

103

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
El contribuyente debe analizar bien el rgimen fiscal en el que
tributa y cumplir adecuadamente con sus obligaciones fiscales.
EJEMPLO
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
ARTICULO 96 LISR
Concepto
Ingreso base
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
% sobre excedente del L.I.
Impuesto marginal
Cuota fija
Impuesto determinado

Importes
10,000.00
8,601.51
1,398.49
0.1792
250.61
786.55
1,037.16

Estmulos en relacin con la Ley de Ingresos

El artculo 16 de la Ley de Ingresos en su fraccin I seala que se
podr acreditar el IEPS de la utilidad fiscal.
Asimismo, la fraccin IV de la misma disposicin seala que se
podr acreditar el ISR propio o retenido, slo en el caso de autotransporte de carga y de pasaje.
La fraccin V seala que se podr acreditar el 50% de los gastos
de cuotas contra el ISR.
Existen algunos casos en los cuales los contribuyentes de este
sector, consideran que si cumplen con sus obligaciones de pago a
travs de un coordinado, ya todas sus obligaciones estn cubiertas,
lo cual es incorrecto, debido a que la personalidad jurdica ya sea
de una persona fsica o persona moral, es muy distinta a la del coordinado o la empresa integradora de la que forman parte, es decir,
son totalmente independientes, por lo que se pueden dar varios
supuestos:

104

EDICIONES FISCALES ISEF

CASO UNO.
El coordinado est conformado por cuatro contribuyentes siendo
dos personas fsicas y dos personas morales, a lo que se daran
dos supuestos:
1. Que el coordinado pague las contribuciones de sus coordinadas.
2. Que el coordinado informe de las operaciones de sus coordinadas pero que no pague nada, sino que todo lo paga cada
contribuyente.
CASO DOS.
Lo mismo aplicaba en las empresas integradoras, lo cual, se
entiende ya no existe para 2015, ya que las mismas no tienen tratamiento fiscal, sin embargo, aquellas creadas hasta 2013 siguen
teniendo el mismo tratamiento fiscal.
1. Que la empresa integradora pague las contribuciones de sus
integradas.
2. Que la empresa integradora informe de las operaciones de
sus integradas pero que no pague nada, sino que todo lo
paga cada contribuyente.
En el primer supuesto de ambos casos, no quita la obligacin a
las coordinadas y a las integradas, de presentar sus declaraciones
sealando sus operaciones pero sin pagar las contribuciones, ya
que las mismas ya las pag, o el coordinado, o la empresa integradora.

A continuacin se muestra un caso prctico de cmo seran los pagos provisionales de ISR de una persona
moral.
Mes
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sept
Oct
Nov
Dic

Ingreso
mensual
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00
$ 1000,000.00

Ingreso
Deducciones
acumulado
mensuales
$ 1000,000.00 $ 500,000.00
$ 2000,000.00 $ 500,000.00
$ 3000,000.00 $ 500,000.00
$ 4000,000.00 $ 500,000.00
$ 5000,000.00 $ 500,000.00
$ 6000,000.00 $ 500,000.00
$ 7000,000.00 $ 500,000.00
$ 8000,000.00 $ 500,000.00
$ 9000,000.00 $ 500,000.00
$ 10000,000.00 $ 500,000.00
$ 11000,000.00 $ 500,000.00
$ 12000,000.00 $ 500,000.00

Deducciones
Utilidad
acumuladas
fiscal
$ 500,000.00 $ 500,000.00
$ 1000,000.00 $ 1000,000.00
$ 1500,000.00 $ 1500,000.00
$ 2000,000.00 $ 2000,000.00
$ 2500,000.00 $ 2500,000.00
$ 3000,000.00 $ 3000,000.00
$ 3500,000.00 $ 3500,000.00
$ 4000,000.00 $ 4000,000.00
$ 4500,000.00 $ 4500,000.00
$ 5000,000.00 $ 5000,000.00
$ 5500,000.00 $ 5500,000.00
$ 6000,000.00 $ 6000,000.00

PTU Prdidas
Fiscales
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -

Utilidad
gravable
$ 500,000.00
$ 1000,000.00
$ 1500,000.00
$ 2000,000.00
$ 2500,000.00
$ 3000,000.00
$ 3500,000.00
$ 4000,000.00
$ 4500,000.00
$ 5000,000.00
$ 5500,000.00
$ 6000,000.00

ISR
$ 150,000.00
$ 300,000.00
$ 450,000.00
$ 600,000.00
$ 750,000.00
$ 900,000.00
$ 1050,000.00
$ 1200,000.00
$ 1350,000.00
$ 1500,000.00
$ 1650,000.00
$ 1800,000.00

Pagos
provisionales
$
$ 150,000.00
$ 300,000.00
$ 450,000.00
$ 600,000.00
$ 750,000.00
$ 900,000.00
$ 1050,000.00
$ 1200,000.00
$ 1350,000.00
$ 1500,000.00
$ 1650,000.00

ISR por
pagar
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00
$ 150,000.00

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

Casos prcticos

105

106

A continuacin se muestra un caso prctico de cmo seran los pagos provisionales de ISR de una persona fsica para 2015:
Mes

Deducciones
mensuales
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00
$ 500,000.00

Deducciones
acumuladas
$ 500,000.00
$ 1,000,000.00
$ 1,500,000.00
$ 2,000,000.00
$ 2,500,000.00
$ 3,000,000.00
$ 3,500,000.00
$ 4,000,000.00
$ 4,500,000.00
$ 5,000,000.00
$ 5,500,000.00
$ 6,000,000.00

Utilidad
fiscal
$ 500,000.00
$ 1,000,000.00
$ 1,500,000.00
$ 2,000,000.00
$ 2,500,000.00
$ 3,000,000.00
$ 3,500,000.00
$ 4,000,000.00
$ 4,500,000.00
$ 5,000,000.00
$ 5,500,000.00
$ 6,000,000.00

PTU Prdidas
Utilidad
Fiscales
gravable
$ $ - $ 500,000.00
$ $ - $ 1,000,000.00
$ $ - $ 1,500,000.00
$ $ - $ 2,000,000.00
$ $ - $ 2,500,000.00
$ $ - $ 3,000,000.00
$ $ - $ 3,500,000.00
$ $ - $ 4,000,000.00
$ $ - $ 4,500,000.00
$ $ - $ 5,000,000.00
$ $ - $ 5,500,000.00
$ $ - $ 6,000,000.00

ISR

Pagos
provisionales
$ 165,904.23 $
$ 331,808.45 $ 165,904.23
$ 497,712.68 $ 331,808.45
$ 663,616.91 $ 497,712.68
$ 829,521.13 $ 663,616.91
$ 995,425.36 $ 829,521.13
$ 1161,329.59 $ 995,425.36
$ 1327,233.81 $ 1161,329.59
$ 1493,138.04 $ 1327,233.81
$ 1659,042.27 $ 1493,138.04
$ 1824,946.49 $ 1659,042.27
$ 1990,850.72 $ 1824,946.49

ISR por
pagar
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23
$ 165,904.23

EDICIONES FISCALES ISEF

Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic

Ingreso
Ingreso
mensual
acumulado
$ 1,000,000.00 $ 1,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 2,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 3,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 4,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 5,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 6,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 7,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 8,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 9,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 10,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 11,000,000.00
$ 1,000,000.00 $ 12,000,000.00

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

107

Opcin de tributacin a travs del Coordinado

El tributar a travs del Coordinado tiene la ventaja de que el
Coordinado se encarga del pago de los impuestos, sin embargo
cada integrante tiene que presentar su declaracin aunque sea sin
pago, por que si no, se la requerirn. Adicionalmente, se podr usar
la empresa integradora como figura para su promocin y en su caso para otros negocios como podemos observar en las centrales
camioneras que son tiendas de recuerdos o suovenirs, as como los
restaurantes u hoteles que se ubican en dichas centrales.
Otras facilidades
Asimismo, otra ventaja que tiene estos contribuyentes es que podrn pagar el combustible en efecto hasta el 20% del total de sus
deducciones por ese concepto.
NOTA: Los comentarios aqu sealados son conforme a lo dispuesto en el artculo 33 del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Lavado de dinero
Dicha Ley menciona que es de orden e inters pblico y observancia general en los EUM. El artculo segundo de la misma menciona que su objeto es proteger el sistema financiero y la economa
nacional, detectando operaciones que involucren recursos de procedencia ilcita, con coordinacin interinstitucional para recabar elementos y perseguir los delitos de operaciones con recursos ilcitos.
Pero recordemos que el principal objetivo de esta ley es detectar
operaciones de tipo ilcito, por lo que enuncia dentro de sus conceptos, las Actividades Vulnerables, las cuales son las siguientes:
IV. El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo, garanta, prstamos o crditos, con o sin garanta, por
parte de sujetos distintos a las Entidades Financieras. Ser
objeto de Aviso ante la SHCP la operacin sea mayor a 1605
veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 112,510.50)
V. La prestacin habitual o profesional de servicios de construccin o desarrollo de inmuebles o de intermediacin a favor de
clientes de quienes presten dichos servicios. Sern objeto de
Aviso ante la SHCP cuando la operacin sea superior a 8025
veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 562,552.50)
VIII. La comercializacin habitual profesional de vehculos con
valor superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10). Sern
objeto de Aviso ante la SHCP cuando el monto sea superior a 6420 veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 225,021.00,
$ 450,042.00).

108

EDICIONES FISCALES ISEF

IX. La prestacin habitual de servicios de blindaje de vehculos y de inmuebles, por cantidad superior a 2410 veces el
SMVDF ($ 70.10). Sern objeto de Aviso ante la SHCP cuando el monto sea superior a 4815 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 168,941.00, $ 337,531.50)
X. La prestacin habitual de servicios de traslado o custodia de
dinero, con excepcin de los del B de M y las instituciones
dedicadas al depsito de valores. Sern objeto de Aviso ante
la SHCP cuando sea por un monto superior a 3210 el SMVDF
($ 70.10; $ 225,021.00)
XI. La prestacin de servicios profesionales, sin que medie relacin laboral con el cliente cuando se lleven a cabo en nombre
y representacin del cliente cualquiera de las siguientes operaciones:
a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesin de derechos sobre estos;
b) La administracin y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo de sus clientes;
c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
d) La organizacin de capital para constitucin, operacin y
administracin de sociedades mercantiles, o
e) La constitucin, escisin, fusin, operacin y administracin de PM.
Sern objeto de Aviso ante la SHCP cuando el prestador de
dichos servicios lleve a cabo, en nombre y representacin de un
cliente, alguna operacin financiera relacionada con las operaciones sealadas, con respeto al secreto profesional y garanta de defensa;
XII. La prestacin de servicios de fe pblica, en los trminos siguientes:
A. Tratndose de los notarios pblicos:
a) Transmisin o constitucin sobre inmuebles, salvo en favor
del sistema financiero. Sern objeto de Aviso ante la SHCP actos superiores a 16000 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 1121,600.00).
b) Otorgamiento de poderes de administracin o dominio
irrevocables. Aviso;

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

109

c) La constitucin de PM y su modificacin patrimonial. Aviso

las operaciones se realicen por un monto superior a 8025
veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 562,552.50)
d) La constitucin o modificacin de fideicomisos traslativos de dominio o de garanta sobre inmuebles. Aviso
por un monto superior a 8025 veces el SMVDF ($ 70.10),
($ 562,552.50);
e) Otorgamiento de contratos de mutuo o crdito, cuando el
acreedor no sea del sistema financiero u organismo pblico de vivienda. Siempre ser objeto de Aviso.
B. Tratndose de los corredores pblicos:
a) Avalos sobre bienes con valor superior a 8025 veces el
SMVDF, ($ 70.10), ($ 562,552.50);
b) La constitucin de PM mercantiles, su modificacin patrimonial;
c) La constitucin, modificacin o cesin de derechos de fideicomiso;
d) Otorgamiento de contratos de mutuo en los que el acreedor no forme parte del sistema financiero. Aviso ante la
SHCP en todos los actos.
C. Los servidores pblicos que tengan facultad de dar fe pblica.
XIII. Recepcin de donativos, por AC o SC, valor superior
a 1605 veces el SMVDF. Aviso ante la SHCP cuando los
montos sean superiores a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10);
($ 112,510.50), ($ 225,021.00).
XV.

Constitucin de derechos personales de uso o goce de inmuebles con valor mensual superior a 1605 veces el SMVDF. Aviso ante la SHCP, cuando el monto sea superior a 3210
veces el SMVDF ($ 70.10); ($ 112,510.50), ($ 225,021.00)

Actos por montos inferiores no darn lugar a obligacin alguna,

salvo que por una suma acumulada en un periodo de 6 meses que
supere los montos. La SHCP podr determinar los casos y condiciones en que las Actividades sujetas a supervisin no deban ser
objeto de Aviso, siempre que hayan sido por conducto del sistema
financiero.

110

EDICIONES FISCALES ISEF

Actividades prohibidas
El artculo 32 seala que queda prohibido liquidar o pagar actos
u operaciones mediante monedas y billetes en:
I. Constitucin o transmisin de derechos reales sobre inmuebles por un valor superior a 8025 veces el SMVDF ($ 70.10),
($ 562,552.50)
II. Transmisiones de propiedad o constitucin de derechos reales sobre vehculos areos, martimos o terrestres por un valor superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00)
III. Transmisiones de propiedad de relojes, joyera, Metales Preciosos y Piedras Preciosas por un valor superior a 3210 veces
el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00);
IV. Adquisicin de boletos para juegos con apuesta, concursos o
sorteos, as como la entrega o pago de premios por un valor
superior a 3210 diez veces el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00);
V. Prestacin de servicios de blindaje por un valor superior a
3210 el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00);
VI.Transmisin de dominio o constitucin de derechos sobre
ttulos representativos de partes sociales o acciones de
PM por un valor superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10),
($ 225,021.00) o
VII.Constitucin de derechos personales de uso o goce, por un valor superior a 3210 veces el SMVDF ($ 70.10), ($ 225,021.00),
mensuales.
En el caso de los Fedatarios Pblicos, debern identificar la forma
en la que se paguen las obligaciones que de ellos deriven cuando
tengan un valor superior a 8025 el SMVDF ($ 70.10), ($ 562,552.50).
En caso de que el valor de la operacin sea inferior bastar declaracin que bajo protesta de decir verdad hagan los clientes o usuarios. En casos distintos debern formalizarse mediante certificados,
facturas o garantas que correspondan.
El artculo 54 menciona que las multas aplicables sern:
I. Multa 200 hasta 2000 das de SMVDF ($ 70.10) en el caso
de las fracciones I, II, III y IV del artculo 53; ($ 14,020.00,
$ 140,200.00)
II. Multa 2000 hasta 10000 das de SMVDF ($ 70.10) en el caso
de la fraccin V del artculo 53, ($ 140,200.00), ($ 701,000.00)
y

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

111

III. Multa 10000 y hasta 65000 mil das de SMVDF ($ 70.10), o

del 10 al 100% del valor del acto cuando sean cuantificables
en dinero, la que resulte mayor en las fracciones VI y VII del
artculo 53. ($ 701,000.00, $ 4556,500.00)
El artculo 62 seala que se sancionar con prisin de 2 a 8 aos
y con 500 a 2000 das multa ($ 70.10), ($ 35,050.00, $ 140,200.00),
a quien:
I. Proporcione de manera dolosa a quienes deban dar Avisos,
informacin o datos falsos;
II. De manera dolosa, modifique o altere informacin.
El artculo 63 indica que se sancionar con prisin de 4 a 10 aos
y con 500 a 2000 das multa ($ 70.10), ($ 35,050.00, $ 140,200.00):
I. Al servidor pblico que indebidamente utilice la informacin,
y
II. A quien, sin contar con autorizacin de la autoridad competente, revele informacin.
Condonaciones en 2015
La regla 2.17.1. indica que se podr solicitar condonacin de
multas en:
I. Por infraccin a las disposiciones fiscales y aduaneras.
II. Multas impuestas o determinadas con motivo de la omisin
de contribuciones de comercio exterior.
III. Autodeterminadas por el contribuyente.
IV. Por declarar prdidas fiscales mayores a las realmente sufridas.
V. Impuestas a ejidatarios, comuneros, pequeos propietarios,
colonos, nacionaleros; o tratndose de ejidos, cooperativas
con actividades empresariales de agricultura, ganadera,
pesca o silvicultura, unin, mutualidad, organizacin de trabajadores o de empresas que pertenecen mayoritaria o exclusivamente a los trabajadores, constituidas en los trminos
de las leyes mexicanas.
VI.

Multas por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago a contribuyentes
que tributan en los Ttulos II, III y IV de la LISR.

112

EDICIONES FISCALES ISEF

La regla 2.17.9. menciona que las ALR resolvern las solicitudes

de condonacin por incumplimiento a las obligaciones fiscales federales distintas a las obligaciones de pago, de los contribuyentes
que tributan en el Ttulo II de la Ley del ISR de conformidad con el
siguiente procedimiento:
I. El porcentaje a condonar se estimar de la ltima declaracin anual del ISR y de las declaraciones com plementarias
presentadas por el contribuyente o del estado de posicin
financiera analtico de fecha ms reciente a la presentacin
de la solicitud de condonacin.
II. Se determinar el factor que resulte de dividir el activo circulante entre el pasivo circulante.
I. El factor que se determine conforme a la fraccin anterior,
se ubicar en la siguiente tabla:
i.
FACTOR
DETERMINADO
De 0.00 a 0.40
De 0.41 a 0.45
De 0.46 a 0.49
De 0.50 a 0.56
De 0.57 a 0.63
De 0.64 a 0.70
De 0.71 a 0.77
De 0.78 a 0.84
De 0.85 a 0.91
De 0.92 a 0.98
De 0.99 a 1.05
De 1.06 a 1.12
De 1.13 a 1.19
De 1.20 a 1.26
De 1.27 a 1.33
De 1.34 a 1.40
De 1.41 a 1.47

PORCENTAJE
A CONDONAR
100%
95%
90%
85%
80%
75%
70%
65%
60%
55%
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

113

La regla 2.17.10. indica que para Ttulo III ser:

1. El porcentaje a condonar se estimar de la ltima declaracin
anual del ISR y de las declaraciones complementarias presentadas por el contribuyente.
FACTOR
DETERMINADO
De 0.00 a 0.50
De .051 a 1
De 1.1 a 2
De 2.1 a 2.5
De 2.6 a 3
De 3.1. a 3.5
De 3.6 a 4
De 4.1 a 4.5
De 4.6 a 5
De 5.1 a 5.5
De 5.6 a 6
De 6.1 a 6.5
De 6.6. a 7
De 7.1 a 7.5
De 7.6 a 8
De 8.1. a 8.5
De 8.6 a 9

PORCENTAJE A
CONDONAR
100%
95%
90%
85%
80%
75%
70%
65%
60%
55%
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%

ii. Para personas fsicas excepto rgimen de incorporacin

fiscal:
1. El porcentaje a condonar se estimar de la ltima declaracin anual del ISR y de las declaraciones complementarias
presentadas por el contribuyente.
2. Se determinar el factor que resulte de dividir la base gravable entre salario mnimo general correspondiente al rea
geogrfica del contribuyente, elevado al ao, vigente al
trmino del ltimo ejercicio.
3. El factor que se determine conforme a la fraccin anterior,
se ubicar en la siguiente tabla:

114

EDICIONES FISCALES ISEF

FACTOR
DETERMINADO
De 0.00 a 0.99
De 1.00 a 1.4
De 1.5 a 2
De 2.1 a 2.5
De 2.6 a 3
De 3.1 a 3.5
De 3.6 a 4
De 4.1 a 4.5
De 4.6 a 5
De 5.1 a 5.5
De 5.6 a 6
De 6.1 a 6.5
De 6.6 a 7
De 7.1 a 7.5
De 7.6 a 8
De 8.1. a 8.5
De 8.6 a 9

PORCENTAJE
A CONDONAR
100%
95%
90%
85%
80%
75%
70%
65%
60%
55%
50%
45%
40%
35%
30%
25%
20%

La regla 2.17.8. indica que para condonar las multas se considerar la antigedad del periodo o ejercicio al que corresponda la
multa, computndose la antigedad a partir de la presentacin de la
declaracin o a partir del vencimiento de la obligacin para presentar las declaraciones o pagos, aplicando a la multa, el porcentaje
que le corresponda segn se trate de impuestos propios o impuestos retenidos, trasladados o recaudados, considerando para ello la
antigedad de la multa conforme a la siguiente tabla:
Antigedad
Ms de 5 aos
Ms de 4 y hasta 5 aos
Ms de 3 y hasta 4 aos
Ms de 2 y hasta 3 aos
Ms de 1 y hasta 2 aos
Hasta 1 ao

Multas por
impuestos
propios
100%
90%
80%
70%
60%
50%

Multas por impuestos

retenidos, trasladados
y recaudados
70%
60%
50%
40%
30%
20%

REGIMEN FISCAL AUTOTRANSPORTE FEDERAL Y LOCAL

115

La regla 2.17.6. seala que en el caso de contribuyentes que

estn sujetos a facultades de comprobacin y que opten por autocorregirse podrn solicitar la condonacin conforme a lo siguiente:
Multas por
impuestos
propios
100%

Multas por impuestos

retenidos o trasladados
100%

Cuando los contribuyentes manifiesten su intencin de cubrir las

contribuciones a su cargo, los accesorios y la multa en parcialidades o en forma diferida, los porcentajes de condonacin sern los
siguientes:
Multas por
impuestos
propios
80%

Multas por impuestos

retenidos o trasladados
60%

El artculo Transitorio XLI de la LISR 2014 menciona que el SAT,

podr otorgar facilidades administrativas y de comprobacin para
el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes
dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre de carga federal, forneo de pasaje y turismo hasta por un monto de 4% de sus
ingresos propios. Respecto de dicha facilidad de comprobacin se
podr establecer que sobre las cantidades erogadas se efecte una
retencin del ISR, sin que sta no exceda del 17%.
El Decreto del 26 de diciembre de 2013 en su artculo 1.11. indica que los contribuyentes personas fsicas y morales, as como los
coordinados dedicados exclusivamente al autotransporte terrestre
de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, podrn deducir hasta el equivalente a un 8% de
los ingresos propios de su actividad, sin documentacin que rena
requisitos fiscales, siempre que:
I. El gasto haya sido efectivamente realizado en el ejercicio fiscal de que se trate.
II. La erogacin por la cual se aplic dicha facilidad se encuentre registrada en su contabilidad.
III. Efecten el pago por concepto del ISR anual sobre el monto
que haya sido deducido por este concepto a la tasa del 16%.
El impuesto anual pagado se considerar como definitivo y
no ser acreditable ni deducible. En el caso de los coordinados o personas morales que tributen por cuenta de sus

116

EDICIONES FISCALES ISEF

integrantes, efectuarn por cuenta de los mismos el entero de
dicho impuesto.

IV. Los contribuyentes que opten por esta deduccin debern

efectuar pagos provisionales a cuenta del impuesto anual, los
que se determinarn considerando la deduccin realizada en
el periodo de pago acumulado del ejercicio fiscal de que se
trate aplicando la tasa del 16%, pudiendo acreditar los pagos
provisionales del mismo ejercicio fiscal realizados con anterioridad por el mismo concepto. Estos pagos provisionales se
enterarn a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aquel por
el que se efecte la deduccin.
...................................................................................................
Lo dispuesto en este artculo ser aplicable a las personas
fsicas, morales o coordinados dedicados exclusivamente al
autotransporte terrestre de carga de materiales o autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano, siempre
que no presten preponderantemente sus servicios a otra
persona moral residente en el pas o en el extranjero, que
se considere parte relacionada en los trminos de la Ley del
Impuesto sobre la Renta.