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DIRECTIVA N 008-2016-CG/GPROD
AUDITORA DE DESEMPEO
Y
MANUAL DE AUDITORA DE
DESEMPEO
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 122-2016-CG
SEPARATA ESPECIAL
586284
NORMAS LEGALES
RESOLUCIN DE CONTRALORA
N 122-2016-CG
CONSIDERANDO:
Que, el artculo 6 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica, establece que el control gubernamental
consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al
grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado,
as como del cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los
sistemas de administracin, gerencia y control, con fines
de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones
preventivas y correctivas pertinentes;
Que, el artculo 14 de la citada Ley Orgnica, establece
que el ejercicio del control gubernamental se efecta
bajo la autoridad normativa y funcional de la Contralora
General, la que establece los lineamientos, disposiciones y
procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en
funcin a la naturaleza y/o especializacin de las entidades,
las modalidades de control aplicables y los objetivos
trazados para su ejecucin;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aprobar la Directiva N 008-2016CG/GPROD denominada Auditora de Desempeo y el
Manual de Auditora de Desempeo, cuyos textos forman
parte integrante de la presente Resolucin.
Artculo Segundo.- Los documentos normativos
aprobados mediante el artculo primero de la presente
Resolucin, entrarn en vigencia a partir del da hbil
siguiente a la publicacin de la presente Resolucin en el
diario oficial El Peruano.
Artculo Tercero.- Dejar sin efecto la Resolucin de
Contralora N 382-2013-CG que aprob la Directiva N 0112013-CG/ADE Auditora de Desempeo.
Artculo Cuarto.- Las Auditoras de Desempeo que se
encuentren en proceso en el marco de la Directiva N 011-2013CG/ADE se adecuarn a los documentos normativos aprobados
por la presente Resolucin, a partir de la etapa de ejecucin.
Artculo Quinto.- Encargar al Departamento de
Tecnologas de la Informacin la publicacin de la presente
Resolucin y los documentos normativos aprobados en el
Portal del Estado Peruano (www.peru.gob.pe), as como en
el portal web (www.contraloria.gob.pe) y en la intranet de la
Contralora General de la Repblica.
Regstrese, comunquese y publquese
FUAD KHOURY ZARZAR
Contralor General de la Repblica
El Peruano
DIRECTIVA N 008-2016-CG/GPROD
AUDITORA DE DESEMPEO
NDICE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
FINALIDAD
OBJETIVO
ALCANCE
SIGLAS Y REFERENCIAS
BASE LEGAL
DISPOSICIONES GENERALES
6.1. Auditora de Desempeo
6.2. Dimensiones de la Auditora de Desempeo
6.3. Caractersticas de la Auditora de Desempeo
6.4. Principios de la Auditora de Desempeo
6.5. Objetivos de la Auditora de Desempeo
6.6. Orientacin de la Auditora de Desempeo
6.7. La Auditora de Desempeo y la Cadena de Valor
6.8. El servicio de la Auditora de Desempeo y sus
procesos vinculados
6.8.1. Planeamiento
6.8.2. Servicio de Auditora de Desempeo
6.8.3. Seguimiento a la Implementacin de las
Recomendaciones
6.9. Control y Aseguramiento de la Calidad
7. DISPOSICIONES ESPECFICAS
7.1. Planeamiento
7.2. Etapas del Servicio de la Auditora de Desempeo
7.2.1. Planificacin
7.2.2. Ejecucin
7.2.3. Elaboracin del Informe
7.3. Seguimiento a la
Recomendaciones
Implementacin
de
las
NORMAS LEGALES
1. FINALIDAD
Implementar y desarrollar la Auditora de Desempeo
para contribuir a una mejora de la gestin de los recursos
pblicos, de tal forma que se realice con eficacia, eficiencia,
economa y calidad.
586285
2. OBJETIVO
6.3. Caractersticas de la Auditora de Desempeo
Establecer el marco conceptual y el proceso de la Auditora
de Desempeo, as como estandarizar su implementacin.
3. ALCANCE
Las disposiciones de la presente Directiva son de aplicacin
obligatoria para:
a) Las unidades orgnicas de la Contralora General de
la Repblica de acuerdo a su competencia funcional,
establecida en el Reglamento de Organizacin y
Funciones.
b) Las Entidades Pblicas sujetas al mbito del Sistema
Nacional de Control, dentro de los alcances del artculo 3
de la Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica.
4. SIGLAS Y REFERENCIAS
INTOSAI:
a) Constructiva:
Sus
resultados
estn
encaminados a la propuesta de mejoras en
la gestin pblica, ms que a sancionar los
resultados de la gestin.
b) Interdisciplinaria: Su anlisis integra los
conocimientos de varias disciplinas acadmicas,
segn la materia que se analice. Por ello, se
requiere de una amplia gama de herramientas
y mtodos que se eligen en funcin de la
naturaleza del problema a analizar.
c) Orientada al ciudadano: Contribuye a una
gestin pblica orientada a resultados, en la
que el Estado define sus intervenciones a partir
de las necesidades de la poblacin con criterio
inclusivo.
d) Participativa:
La
auditora
incorpora
mecanismos de colaboracin y compromiso
activo de los gestores (titulares, representantes
y personal tcnico de las entidades pblicas
responsables de la produccin y la entrega
del bien o servicio pblico a examinar), lo cual
facilita su apropiacin de los objetivos de la
auditora y favorece la implementacin efectiva
de las recomendaciones. Asimismo, permite la
participacin de los actores clave (individuos,
grupos o entidades que pueden influir en el
proceso de produccin y entrega del bien o
servicio pblico y contribuir al logro de sus
resultados), con la finalidad de conocer sus
intereses, opiniones e informacin relevante en
el desarrollo de la auditora.
e) Transversal: Se realiza un anlisis integral de la
produccin y la entrega de los bienes o servicios,
en donde pueden intervenir diversas entidades
pblicas, de distintos sectores o niveles de
gobierno.
6.4. Principios de la Auditora de Desempeo
Los principios que rigen la Auditora de Desempeo
se encuentran establecidos en la Ley, destacando
para efectos de su aplicacin, los siguientes:
autonoma funcional, integralidad, carcter tcnico
y especializado del control, flexibilidad, participacin
ciudadana, publicidad, objetividad y reserva.
6. DISPOSICIONES GENERALES
6.5. Objetivos de la Auditora de Desempeo
6.1. Auditora de Desempeo
La Auditora de Desempeo es un examen de
la eficacia, eficiencia, economa y calidad de la
produccin y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades pblicas, con la finalidad de
alcanzar resultados en beneficio del ciudadano.
6.2. Dimensiones de la Auditora de Desempeo
Las dimensiones de desempeo son los aspectos
que, analizados de manera individual o conjunta,
segn la informacin disponible, permiten concluir
sobre el desempeo de la produccin y entrega de
un bien o servicio pblico. Estas dimensiones se
describen a continuacin.
a) Eficacia: Es el logro o grado de cumplimiento de
las metas, objetivos establecidos o resultados.
b) Eficiencia: Es la relacin entre la produccin
de un bien o servicio y los insumos utilizados
para dicho fin, la cual se puede comparar con un
referente nacional o internacional.
c) Economa: Es la capacidad de administrar
adecuadamente los recursos financieros.
586286
NORMAS LEGALES
El Peruano
INSUMOS
ACTIVIDAD
PRODUCTO
RESULTADO ESPECFICO
RESULTADO FINAL
NORMAS LEGALES
586287
i.
586288
NORMAS LEGALES
El Peruano
g) Establecer la metodologa
La metodologa refleja la estrategia de
anlisis para responder las preguntas de
auditora. Asegura la coherencia entre
las preguntas de auditora, los criterios,
las fuentes de datos, las herramientas de
recojo de datos y los mtodos de anlisis.
Para cada pregunta de auditora, se define
el uso de mtodos cuantitativos, cualitativos
o mixtos (que combinan los anteriores).
d) Analizar la informacin
Para cada pregunta, se desarrollan los
resultados de auditora que comprenden los
siguientes elementos: situacin encontrada
(descripcin de un subproceso de produccin
y entrega de bien o servicio o proceso de
soporte relevante), criterio (estndar para
definir el desempeo esperado), brecha
(comparacin entre la situacin encontrada
y el criterio), causas (explicaciones de la
brecha) y efectos (consecuencias o efectos
posibles de la brecha).
NORMAS LEGALES
586289
7.3. Seguimiento a la
Recomendaciones
Implementacin
de
las
INDICE
SIGLAS Y REFERENCIAS
INTRODUCCIN
I. FINALIDAD
II. ALCANCE
III. BASE LEGAL
IV. MARCO CONCEPTUAL
1.
2.
3.
4.
586290
NORMAS LEGALES
El Peruano
INTRODUCCIN
La Contralora General de la Repblica del Per, como ente
rector del Sistema Nacional de Control, tiene la misin de
promover el desarrollo de una gestin eficaz y moderna de
los recursos pblicos en beneficio de todos los peruanos.
La Auditora de Desempeo es un servicio de control, el cual
examina la eficacia, la eficiencia, la economa y la calidad
de la produccin y entrega de los bienes o servicios que
realizan las entidades pblicas con la finalidad de alcanzar
resultados en beneficio del ciudadano.
La Auditora de Desempeo tiene un carcter constructivo
y participativo. Conjuntamente con las entidades pblicas
responsables, se identifican reas de mejora que se reflejan
en las recomendaciones de los informes de auditora, las
cuales son recogidas en planes elaborados por las mismas
entidades con acciones especficas para implementar
las recomendaciones. La Contralora hace seguimiento
a dichos planes para posteriormente evaluar el beneficio
de las mejoras efectuadas. Los informes de auditora, los
planes de accin y la informacin de seguimiento son de
acceso pblico.
De esta manera, se busca contribuir con la mejora continua
de la gestin pblica y se fomenta la implementacin de una
gestin por resultados, la transparencia de la gestin pblica
y la rendicin de cuentas.
Este manual establece la metodologa para el desarrollo
de la Auditora de Desempeo. Se ha elaborado sobre la
base de la experiencia de las auditoras realizadas por el
Departamento de Auditora de Desempeo en el periodo
2014-2015, la revisin de las normas internacionales y de
las mejores prcticas en auditora de desempeo, las cuales
han sido adaptadas a la realidad nacional.
El manual busca uniformizar las actividades principales
y los criterios a ser aplicados por los equipos encargados
de realizar el servicio de auditora de desempeo y sus
procesos vinculados (el planeamiento y el seguimiento
a la implementacin de las recomendaciones), as como
promover la calidad del trabajo de los auditores.
El manual de Auditora de Desempeo consta de siete
captulos. En los tres primeros captulos se presentan
la finalidad, el alcance y la base legal del manual. En
el captulo IV, se presenta el marco conceptual. En el
captulo V, se explica cmo se desarrolla el servicio de
auditora de desempeo (con las etapas de planificacin,
ejecucin y elaboracin del informe) y sus procesos
vinculados. En el captulo VI, se describe el control de
calidad efectuado.
Finalmente, el manual cuenta con Anexos para facilitar
la comprensin de los contenidos, a los cuales se hace
referencia en el texto del manual; asimismo, se incluye
un glosario de trminos (Anexo N 01), referencias
documentales (Anexo N 10) y notas finales (Anexo N 11).
I. FINALIDAD
La finalidad de este manual es establecer la metodologa
para el desarrollo de la auditora de desempeo. De esta
manera, se busca uniformizar las actividades principales
y los criterios a ser aplicados por los equipos encargados
de realizar el servicio de auditora de desempeo y sus
procesos vinculados, as como promover la calidad del
trabajo de los auditores.
II. ALCANCE
Las disposiciones del presente Manual son de aplicacin
obligatoria a:
NORMAS LEGALES
586291
Grfico N 01
Dimensiones de desempeo y la cadena de valor de
una intervencin pblica
Eficiencia
Insumos
Calidad
Economa
Actividades
Producto
Eficacia
Eficacia
Calidad
Economa
Economa
Calidad
586292
NORMAS LEGALES
Grfico N 02
Ejemplos de ordenamientos de subprocesos
Ejemplo 1
Subproceso 1
Subproceso 1
Salida 1
Entrada 2
Salida 2
Entrada 3
Subproceso 3
Salida 1
Subproceso 3
Ejemplo 2
Subproceso 2
Subproceso 2
Salida
S
lid 2
Salida 3
Entrada 3
Subproceso 4
Entrada 4
El Peruano
NORMAS LEGALES
Planeamiento
Carpeta de
Servicio
Planificacin
Plan de
Auditora:
Matriz de
Planificacin
Programa de
Auditora
Ejecucin
Resultados de
Auditora:
Matriz de
Resultados
Evaluacin de
comentarios
Elaboracin
de Informe
Informe de
Auditora
586293
Definicin
Logro de los
objetivos de la
intervencin
pblica
Seguimiento a la
implementacin de
recomendaciones
Reporte de cierre
Plan de Accin
Seguimiento del
Plan
586294
NORMAS LEGALES
Definicin
El Peruano
NORMAS LEGALES
586295
i)
ii)
causas
del
problema
de
auditora
586296
NORMAS LEGALES
mtodos de anlisis disponibles y las
capacidades conjuntas de los miembros
de la comisin.
ii) La relevancia de las causas, en relacin
a riesgos valorados o problemas
verificados; y
iii) La contribucin potencial de la auditora.
Grfico N 04
rbol del problema asociado y sus causas
Causa
directa 1
Causa
directa 2
Causa
indirecta
1.2
Causa
indirecta
1.1
Causa
indirecta
1.2.1
Causa
indirecta
a
1.2.2
Causas del
problema de
auditora
dentro de
subprocesos
de produccin
y entrega o
procesos de
soporte
Problema
asociado
Causa
indirecta
2.1
C
Causa
indirecta
ind
1.2.3
1
Problem de
Problema
auditora
El Peruano
Problema de
auditora
Causa
directa 1
Causa
indirecta 1.1
Causa
directa 2
Causa
indirecta 1.2
Causa
directa 3
Causa
indirecta 2.1
NORMAS LEGALES
586297
Grfico N 07
Estructura de preguntas tipo 2
Pregunta general
(problema de auditora)
Fragmentacin de la
pregunta general
Pregunta
especfica 1
(elemento del
problema)
Subpregunta
1.1 (causa)
Subpregunta
1.2 (causa)
Pregunta
especfica 2
(causa)
Subpregunta
2.2 (causa)
Pregunta general
(problema de
auditora)
Subpregunta
2.1 (causa)
Pregunta
especfica 1
(causa)
Pregunta
especfica 2
(elemento del
problema)
586298
NORMAS LEGALES
debe sealar que pueden ser respondidas de
forma dicotmica (s/no), aunque la respuesta
requerida sea ms elaborada.
El Peruano
Cuadro N 03
Conceptos metodolgicos
Mtodo
Herramienta
Instrumento
Tcnica
NORMAS LEGALES
586299
de operaciones (o ciencias de la decisin) y
los de evaluacin econmica. Los mtodos
estadsticos permiten resumir datos a travs
de tablas, grficos o nmeros (estadstica
descriptiva) y usar datos de una muestra para
hacer estimaciones y probar hiptesis sobre las
caractersticas de una poblacin (estadstica
inferencial). Los mtodos de investigacin
de operaciones permiten formular modelos
matemticos que representen problemas de
desempeo y resolverlos computacionalmente.
Los mtodos de evaluacin econmica
permiten examinar la dimensin de eficiencia;
los ms usados son: el anlisis costo-beneficio,
el anlisis costo-eficacia y el anlisis de
eficiencia relativa.
Para el empleo de estos mtodos,
la comisin puede usar informacin
cuantitativa proveniente de registros de
los gestores o bases de datos existentes
(datos organizados y relacionados entre
s) producidas por los gestores u entidades
oficiales como el INEI8.
Asimismo, puede emplear encuestas que
son una herramienta para recoger datos
de manera sistemtica de un grupo de
individuos, organizaciones u otras fuentes,
usando un cuestionario estandarizado
(instrumento) diseado por la comisin. Las
encuestas pueden ser muestrales o censales
(censos), si estn dirigidas a una muestra o
a toda la poblacin respectivamente.
Para la encuesta muestral, se selecciona la
muestra mediante muestreo probabilstico,
el cual utiliza algn mtodo de seleccin
aleatorio (al azar) para garantizar que
cada elemento de la poblacin tenga una
probabilidad, conocida de antemano, de
ser seleccionado. Este muestreo puede ser:
aleatorio simple, sistemtico, estratificado o
por conglomerados.
Finalmente, con respecto a la aplicacin de
los mtodos, se recomienda la triangulacin
para mejorar la confiabilidad o consistencia
interna de los resultados. Por ejemplo, se
pueden estimar dos modelos economtricos
para identificar posibles causas de un mismo
problema de desempeo, usando una base
de datos del gestor y otra generada por la
comisin auditora.
g.2) Mtodos cualitativos
Los
mtodos
cualitativos
recogen
informacin
sobre
conocimientos,
experiencias y percepciones de los
participantes, a fin de establecer patrones
comunes en los mecanismos que permiten
la produccin y entrega del bien o servicio
pblico e identificar los factores que
contribuyen a un desempeo dado.
En la auditora de desempeo, se usa
principalmente el estudio de caso,9 que
puede ser individual o comparado.
586300
NORMAS LEGALES
Herramientas Definicin
Cuadro N 04
Principales herramientas para el recojo de datos
cualitativos
Seleccin de participantes
Panel de
expertos
Reunin
de
expertos Se recomienda un nmero
(acadmicos o gestores) de expertos entre 6 y 10. Su
caracterizados por su alto seleccin se debe a su pericia
y complejo conocimiento tcnica, garantizando diversas
tcnico sobre el problema perspectivas.
de auditora, con el objeto
de recoger los argumentos y
opiniones de cada uno.
Taller
participativo
Grupo focal
Discusin
de
grupo Se recomienda un nmero de
estructurada, en la cual los participantes entre 6 y 10.
participantes intercambian Se puede usar muestreo
opiniones sobre temas cualitativo
estructural
para
concretos. Es ms adecuado seleccionar a los participantes.
cuando se valora la
interaccin grupal acerca de
un tema controvertido.
Seleccin de participantes
Entrevista
El Peruano
Herramientas Definicin
Seleccin de documentos
Revisin de
normas y
documentos
de gestin
Revisin de
expedientes
Revisin de
Estrategia por la cual se observa El nmero de documentos
literatura
y analiza literatura especializada, a revisar se define segn la
especializada la
cual
incluye
informes necesidad de la auditora.
tcnicos, artculos acadmicos,
investigaciones o evaluaciones.
Permite comprender el problema
de auditora y sus causas,
identificar criterios de auditora y
definir recomendaciones en base a
buenas prcticas existentes.
Elaboracin: Departamento de Auditora de Desempeo.
NORMAS LEGALES
586301
permiten identificar individuos con
ciertas caractersticas, que luego son
participantes de un estudio cualitativo.
Grfico N 08
Diseos mixtos secuenciales con nfasis cualitativo
(i) CUAL cuan
CUAL
CUAL
Recojo de
datos
cuan
cuan
Recojo de
datos
cuan
Anlisis
An
Interpretacin
de todo el
anlisis
a
CUAL
An
Anlisis
Interpretacin
de todo el
anlisis
a
CUAL
CUAL
Recojo de
Re
e
datos
cuan
Anlisis
An
cuan
cuan
Recojo
de
Re
e
datos
CUAL
Anlisis
An
CUAN
CUAN
Recojo de
datos
cual
Recojo de
Re
e
datos
cual
Anlisis
An
CUAN
Recojo de
Re
e
datos
cual
cual
Recojo de
datos
cual
CUAN
Anlisis
An
cual
Anlisis
An
Interpretacin
de todo el
anlisis
a
CUAN
An
Anlisis
Interpretacin
de todo el
anlisis
a
CUAN
586302
NORMAS LEGALES
j)
El Peruano
los
los
NORMAS LEGALES
586303
Cuestionario
El cuestionario es el instrumento utilizado
en las encuestas. En primer lugar, se
586304
NORMAS LEGALES
define el medio de su aplicacin; es
decir, si el informante participa en una
entrevista (en persona o por telfono) o si
completa el cuestionario por s mismo (va
correo postal, correo electrnico, pgina
web o blog). Si se realiza una entrevista
telefnica o por correo, se recomienda
usar un cuestionario breve (mx. 15
preguntas), con preguntas cerradas
y sencillas. Si se prefiere el uso de
cuestionarios virtuales va pgina web, el
diseo del cuestionario es ms cuidadoso
porque al informante no le resulta sencillo
efectuar preguntas de clarificacin.
Se
pueden
aplicar
entrevistas
estructuradas (con gua precisa), no
estructuradas (sin gua o solo con lista
de temas) o semiestructuradas. Se
prefieren las ltimas, con preguntas
abiertas que permitan al entrevistado
explayarse. Su aplicacin requiere
que el auditor est atento al desarrollo
de la entrevista para poder plantear
repreguntas relevantes.
Durante o inmediatamente despus de
la entrevista, el auditor registra lo ms
resaltante en la nota de entrevista.
Documento intermedio
Documento final
Revisin de base de
datos existente
Ficha de variables
seleccionadas
Cuestionario para
encuesta muestral o
censal
Base de datos
Taller participativo:
Antes del taller, se confirma la asistencia
de los participantes y se organizan
grupos de trabajo bajo criterios explcitos.
Cuadro N 06
Instrumentos y documentos para el recojo de datos
cuantitativos
Instrumento
Panel de expertos:
Los expertos se ubican en forma
de semicrculo, a fin de reflejar
horizontalidad entre ellos. Al inicio del
panel de expertos, el auditor-moderador
presenta una resea de los expertos
participantes y los objetivos del panel.
Entrevista:
Al inicio de la entrevista, el auditor
presenta los objetivos de la entrevista
a su interlocutor. La entrevista no debe
durar ms de una hora.
El Peruano
Grupo focal:
Los participantes se ubican en forma
de crculo, a fin de promover una
interaccin fluida. El grupo focal tiene
una duracin ideal de una hora, que
puede extenderse entre hora y media
o dos horas si se contempla con una
pausa.
NORMAS LEGALES
586305
Instrumento
Documento intermedio
Documento final
Usuario oculto
Ficha de evaluacin
(individual)
recoger
datos
Observacin no participante:
Usuario oculto:
Antes de la actividad de usuario oculto,
se visitan los espacios a fin de identificar
los momentos y dinmicas de la entrega
del servicio a examinar.
Documento intermedio
Documento final
Entrevista
Notas de entrevista
No aplica.
(Las entrevistas se
registran en audio)
Panel de expertos
Relatora de panel
Taller participativo
Relatora de taller
Grupo focal
Observacin no
participante
Ficha de observacin
(individual)
Reporte de observacin
no participante (total de
observaciones)
Revisin de expedientes:
En primer lugar, se identifican todos los
tipos de expedientes que dispone el
gestor y se seleccionan solo aquellos
que contengan informacin relevante de
acuerdo al libro de cdigos. Se identifica
la unidad de anlisis de cada uno.
En segundo lugar, para cada tipo de
expediente, se establece la poblacin de
expedientes bajo estudio, que comparten
ciertas
caractersticas,
definiendo
parmetros definidos (p. ej. ao,
localidad). En la medida de lo posible,
se identifican y eliminan los duplicados
o los borradores de expedientes. Luego,
se selecciona el tipo de muestreo,
segn los requerimientos tcnicos. No
se aconseja aplicar el muestreo para
documentos cartogrficos y material
audiovisual.
586306
NORMAS LEGALES
En tercer lugar, se elabora una gua de
revisin para cada tipo de expedientes
sobre la base del libro de cdigos,
identificando las variables relevantes
para la auditora. Los datos de cada
expediente para cada variable se
registran en una base de datos, si
son datos numricos, o en una tabla
comparativa, si son datos no numricos.
La comisin puede decidir convertir
estos ltimos en datos numricos (p.
ej. usando una escala cualitativa) y
registrarlos conjuntamente en la misma
base de datos.
Finalmente, a partir de la base de datos
o la tabla comparativa, se elabora un
reporte de revisin de expedientes,
que puede ser de tipo cuantitativo
o cualitativo, segn el tipo de datos
recogidos.
El Peruano
Cuadro N 08
Instrumentos y productos para el recojo de datos
documentales
Instrumento
Documento intermedio
Revisin de normas
y documentos de
gestin
No aplica.
ndice de normas y
(Los documentos varan
documentos de gestin
en cuanto a su contenido)
Revisin de
expedientes
Documento final
Reporte de revisin de
expedientes (cuantitativo o
cualitativo)
ndice de literatura
especializada
NORMAS LEGALES
586307
586308
NORMAS LEGALES
Cuadro N 09
Instrumentos para el manejo de los datos en servicio
de auditora de desempeo
Actividad
Instrumentos
Planificacin Ejecucin
Inventario de fuentes de
Organizar el manejo informacin
de las evidencias
Libro de cdigos
Recoger los datos
Instrumentos de recojo
de datos elaborados y
aplicados (de acuerdo a
las tcnicas descritas)
Situacin
encontrada:
Hechos
y
circunstancias de mayor relevancia que
describen cmo funciona el subproceso
(referido a la produccin o entrega de
un bien o servicio) o proceso de soporte
relevante (lo que es).
Criterio: Estndar que define el desempeo
esperado en el subproceso (referido a la
produccin o entrega de un bien o servicio)
o proceso de soporte relevante (lo que
debera ser, lo que se espera).
Brecha: Respuesta directa a la pregunta
de auditora, la cual resulta de comparar la
situacin encontrada con el criterio; es decir,
de contrastar la hiptesis implcita en la
pregunta.
Causas: Explicaciones de la brecha
identificada, cuyo abordaje permitira
solucionarla en gran medida.
Efectos: Consecuencias o efectos posibles
de mantenerse la brecha identificada.
d) Analizar la informacin
Para analizar la informacin, la comisin
auditora se orienta a desarrollar los elementos
de un resultado de auditora, para cada pregunta
de auditora, los cuales son:
El Peruano
NORMAS LEGALES
586309
En los tres casos descritos, el anlisis
debe resultar en una interpretacin
de la situacin encontrada. Cuando
los miembros de la comisin auditora
hayan alcanzado una interpretacin
compartida,
deben
formular
interpretaciones alternativas y buscar
los mejores argumentos contrarios.
De no encontrar evidencias que los
sustenten, su interpretacin se fortalece.
586310
NORMAS LEGALES
Grfico N 10
Ruta para el desarrollo de resultados de auditora de
desempeo
Organizar el
manejo de las
evidencias
Plan de
auditora
Inventario de fuentes
de informacin
Libro de cdigos
(numricos)
Cualitativos (texto
oral, imagen,
audiovisual, artefacto)
Documentales
(solo texto escrito)
Analizar la informacin
Matriz de
Resultados
ADE
Documentos
de trabajo
cuantitativo
Cuantitativos
El Peruano
Base de
sistematizacin
Documentos
de trabajo
cualitativo
Documentos
de trabajo
documental
Matrices de
Caso (*)
NORMAS LEGALES
586311
Resumen Ejecutivo
Introduccin
Descripcin y problemtica de la materia a
examinar
Preguntas y objetivos de la auditora
Metodologa
Anlisis y resultados
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NORMAS LEGALES
El Peruano
NORMAS LEGALES
la
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NORMAS LEGALES
El Peruano
NORMAS LEGALES
I
Indicador de desempeo: Instrumento de medicin de las
variables asociadas al cumplimiento de los objetivos.
Inferencia causal: Explicacin de cmo una causa supuesta
produce una brecha de desempeo. Para construirla,
se debe identificar una correlacin o asociacin entre las
causas y la brecha, verificar que la asociacin no sea falsa,
verificar que las causas precedan a la brecha e identificar un
mecanismo causal subyacente (proceso o cadena causal)
que vincule la causa con la brecha.
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NORMAS LEGALES
El Peruano
T
Tcnica de recojo de datos: Manera de aplicar un
instrumento frente a la fuente de datos, de acuerdo a ciertos
criterios de aplicacin.
Tema de inters: Situacin o necesidad que afecta a una
poblacin determinada, la cual justifica una intervencin
pblica a travs de la entrega de bienes o servicios pblicos
con el objetivo de lograr un resultado que genere un cambio
positivo en dicha situacin o necesidad.
Triangulacin dentro del mtodo: Uso y combinacin de
herramientas de recojo de datos, de un mismo tipo de mtodos
(cuantitativo o cualitativo), para recoger e interpretar datos
sobre un mismo fenmeno. La comprobacin cruzada busca
mejorar la confiabilidad o consistencia interna de los resultados.
Triangulacin entre mtodos: Uso y combinacin de
herramientas y mtodos cuantitativos y cualitativos para
mejorar la validez externa de los resultados.
Triangulacin metodolgica: Uso de diferentes mtodos
para responder una pregunta, con el objetivo de mejorar
la precisin y confiabilidad de los argumentos construidos
(Denzin, 1978). Existen dos tipos de triangulacin: la
triangulacin dentro del mtodo y entre mtodos.
U
Categora (1)
Herramientas de recojo de
datos (2)
Mtodos de anlisis de
informacin
Limitaciones
NORMAS LEGALES
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Procedimientos
Programado
Nombre
H/H
Terminado
Hecho
por:
Documentacin de Auditora
Ref.
H/H
Procedimiento 1
Dimensin de desempeo:
2 Pregunta especfica o subpregunta 2:
Procedimiento 3
Dimensin de desempeo:
PLAN DE AUDITORA
AUDITORA DE DESEMPEO A [MATERIA A EXAMINAR]
[NOMBRE DE LA AUDITORA]
PERIODO: [PERIODO]
LIMA PER
[AO DE ELABORACIN]
[Denominacin oficial del decenio]
[DENOMINACIN OFICIAL DEL AO]
[NOMBRE DE LA AUDITORA]
2.1 Descripcin de la materia a examinar
2.2 Identificacin del problema de auditora
NDICE
DENOMINACIN
N Pg.
III. ALCANCE DE LA AUDITORA
Lista de Siglas
ndice
I. INTRODUCCIN
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NORMAS LEGALES
El Peruano
V. ORGANIZACIN DE LA AUDITORA
IV. METODOLOGA
4.1 Mtodos de anlisis por pregunta especfica o
subpregunta
4.2 Herramientas para el recojo de la informacin
4.3 Limitaciones
Descripcin
Consta en documentos pblicos o privados.
Obtenida de otras personas en forma de declaraciones hechas en el
curso de encuestas o entrevistas.
Obtenida mediante inspeccin u observacin directa de hechos.
Consta en documentos pblicos o privados.
Situacin encontrada
Hechos y circunstancias
de mayor relevancia que
describen cmo funciona el
subproceso o proceso de
soporte relevante (lo que es).
Se lista la evidencia de la
situacin encontrada.
Resultados
Criterio
Brecha (situacin encontrada-criterio)
Estndar que define el Respuesta directa a la pregunta
desempeo esperado en especfica o subpregunta.
el subproceso o proceso
de soporte relevante (lo Se lista la evidencia que resulta de
que debera ser, lo que contrastar la hiptesis implcita en la
se espera).
subpregunta.
Causas
Explicaciones
de la brecha
identificada, cuyo
abordaje permitira
solucionarla en gran
medida.
Efectos
Consecuencias
reales o efectos
posibles de
mantenerse la
brecha.
PERIODO: [PERIODO]
LIMA PER
[AO DE ELABORACIN]
[Denominacin oficial del decenio]
[DENOMINACIN OFICIAL DEL AO]
Fuentes de datos y
mtodos de anlisis
De forma sucinta, se
indican las fuentes y
mtodos usados.
Se debe incluir las
limitaciones.
Recomendaciones
Se orientan a superar
las causas de la
brecha identificada.
NORMAS LEGALES
INFORME N [Nmero]-[Ao]-CG/ADE
N Pg.
-
RESUMEN EJECUTIVO
Lista de Siglas
ndice General
ndice de Cuadros
ndice de Figuras
I. INTRODUCCIN
II. DESCRIPCIN Y PROBLEMTICA DE LA MATERIA A
EXAMINAR
2.1 Descripcin de la materia a examinar
2.2 Identificacin del problema de auditora
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IV. METODOLOGA
4.1 Mtodos de anlisis por pregunta especfica o
subpregunta
4.2 Herramientas para el recojo de informacin
V. ANLISIS Y RESULTADOS
5.1 Objetivo Especfico 1
5.2 Objetivo Especfico 2
VI. COMENTARIOS DE LOS GESTORES (opcional)
VII.ACCIONES DE MEJORA IMPLEMENTADAS POR LOS
GESTORES (opcional)
VIII. CONCLUSIONES
IX. RECOMENDACIONES
Captulo III. Preguntas y objetivos de la auditora
Bibliografa
Glosario
Anexos
Resumen Ejecutivo
Secciones previas:
El informe cuenta con una lista de las principales siglas
usadas en el mismo, para facilitar su comprensin, as como
un ndice general, un ndice de cuadros y otro de figuras
(incluye grficos, mapas, diagramas, fotos, etc.).
Captulo I. Introduccin
La introduccin es la parte inicial del informe. Su propsito es
informar al lector sobre la situacin de la materia a examinar
que justific la realizacin de la auditora de desempeo.
Comprende lo siguiente:
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NORMAS LEGALES
El Peruano
Accin de mejora de
desempeo
Medio de verificacin
Recomendaciones
Accin o acciones para Documento u otro medio
contenidas en el Informe la implementacin de las que permita comprobar la
final
recomendaciones.
implementacin de cada
accin.
(Literal)
Pueden incluirse
varias acciones por
Pueden incluirse varios
recomendacin.
medios de verificacin
por accin.
(Se orienta a la
superacin de las causas (P. ej. informe tcnico,
de las brechas de
resolucin publicada
desempeo evidenciadas en web)
en la auditora)
Plazo
Responsables
Supuestos /
Comentarios
Fecha de vencimiento
Unidad orgnica a cargo 1. Supuestos sobre
para la remisin de cada de la ejecucin de la
factores externos que
medio de verificacin.
accin.
podran afectar el logro
de la accin.
(Formato Mes/Ao)
(Para cada accin de
mejora, los medios de
verificacin se listan
en orden cronolgico,
iniciando por el plazo
ms prximo)
2. Comentario sobre
la participacin de otra
rea o requisito de
informacin.
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