Beruflich Dokumente
Kultur Dokumente
GENERALITE
Les charges de personnel comprennent les rmunrations du personnel et les charges sur
salaires.
I.
LE BULLETIN DE SALAIRE
Un bulletin de paie doit tre tablit pour chaque salari ; il comporte les rmunrations et les
retenues sur salaires.
1. LE SALAIRE BRUT
On distingue :
Le salaire brut social qui permet de calculer les cotisations sociales
Le salaire brut fiscal qui permet de calculer les impts.
1.1Salaire brut social (SBS) :
SBS : salaire de base + sursalaires + heures supplmentaires + primes et indemnits
imposables.
a) Le salaire de base
Il est fix par la convention collective pour le nombre dheures normales mensuelles.
Lhoraire normal est de 40H par semaine soit 173,33h par mois. (40*52/12= 173,33)
b) les heures supplmentaires
Les heures supplmentaires sont majores ainsi :
15% pour les heures effectues de la 41 la 48
40% pour les heures effectues au del de 48
60% pour les heures effectues pendant la nuit (22H 05h), les jours fris, les jours de repos
hebdomadaires.
100% pour les heures effectues pendant la nuit des jours non ouvrables.
c) les primes et indemnits caractre de salaire.
Ces primes ne font pas lobjet de remboursement de frais lis lemploi. On peut noter : les
primes danciennet, les primes de rendement ; les indemnits de logement ; les indemnits
dexpatriement
1.2 Le salaire brut fiscal (SBF)
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 1
35 880
HS 40% :1560*1.4*4
4 368
HS 100% :1560*2*3
9 360
Prime danciennet
7800
327 808
Semaine Priode
S1
Du 28/2 au 05/3
Total effectu
47 dont 16H en FEV.
Total mars HN
31
24
HS 15%
7
S2
Du 06/3 au 12/3
45
45
40
S3
Du 13/3 au 19/3
50
50
40
S4
Du 20/3 au 26/3
46
46
40
S5
Du 27/3 au 2/4
26
198
26
170
26
HS 40%
Heures totales
47
Heures normales
40
HS 15%
07
Mois de FEV.
16
16
Mois de Mars
Semaine 5
31
40
24
40
07
Mois de mars
26
26
Mois davril
14
14
HS 40%
= 800*1.4*2 =
Salaire brut
23 920
2 240
= 162 160
Exemple :
Calculer les cotisations correspondantes ces salaires :
1) le salaire brut social de Modou (cadre) est de 350 000
RG : 234 000 * 5,6% = 13104
RC : 350 000 * 2,4% =
Total cotisation
8400
9704
Exemple : Calculer la cotisation lIPM de Fall dont le salaire brut est de 375000.
Il est mari avec une pouse et a 3 enfants en charge. Le barme se prsente comme suit :
1500 par adulte ; 1000 par enfant.
- Cotisation de Fall : 1500*2+1000*3 = 6000 F
2.3) Taxe Reprsentative de lImpt du Minimum Fiscal
(TRIMF)
Elle est calcule en tenant compte du salaire brut imposable. Le mari paie pour lui mme et
pour chacune de ses pouses.
La base de calcul des impts est le brut fiscal arrondi au millier de franc infrieur.
Le taux mensuel de la TRIMF est fix comme suit :
1500 f par personne pour les revenus bruts suprieurs ou gaux 1000 000 f
500 f par personne pour les revenus bruts compris entre 999 000 et 167000 f
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 4
400 f par personne pour les revenus bruts compris entre 166 000 et 84 000 f
300 f par personne pour les revenus bruts compris entre 83 000 et 50 000 f
75f par personne pour les revenus bruts infrieurs 50 000 f
Exemple :
Mr BA : SBF : 1325 600 ; mari, 2 pouses et 10 enfants
Base imposable : 1325 000. TRIMF= 1500* 3 = 4500 F
Mr Dine : SBF : 155 245 ; mari, 1 pouses et 4 enfants
Base imposable : 155 000. TRIMF : 400*2 = 800
NB : la femme marie qui na pas la qualit de chef de famille nest pas soumis cette
TRIMF.
2.4) Impt sur le revenu (IR)
Il est fonction du salaire imposable ou du brut fiscal ainsi que de la situation de famille du
salari (nombre de parts).
Clibataire, Divorc ou Veuf sans enfant en charge
1part
Mari (e)
1.5 part
Enfant(s)
De 600 001
18%
890 000
Taux
22%
25%
28%
30%
35%
40%
45%
Au del de
50%
12 650 000
Exemple 1 :
Calculer lIR de Diouf : SBF = 215 700
Situation de famille : mari ; 1 pouses Salarie ; avec 3 enfants.
DPP : (215 000*12*0.868-500 000)*0.11 = 191 338,4
Revenu imposable pour 1 part : (215 000*12*0.868*0.85)/3 = 634 508
DPR pour une part : (634 508-600 000)*0.18 = 6211.44
DPR : 6211.44*3 = 18 634.32
IR : 191 338,4+18 634.32 = 17 497,72
12
Exemple 2 :
Calculer lIR de MR Gueye : SBF = 450 245.
Situation de famille : mari, 1 pouse, 3enfants.
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 6
= 70 664,26
12
3. LES INDEMNITES ET PRIMES SANS CARACTERE DE SALAIRE
Ce sont des primes servant rembourser des frais engags par lemploy tel que les primes de
transport, de dplacement, de panier, de salissure etc. On peut galement citer dautres
indemnits compensatoires comme le licenciement, le dcs etc.
4 AVANCE ET ACOMPTE
- L acompte correspond une somme verse sur un travail dj excut : exemple
acompte quinzaine
- Lavance est une somme verse sans excution de travail ; il nest pas li
laccomplissement dun travail : tabaski, nol, korit
5 OPPOSITION ET SAISIE ARRET
Ce sont des retenus effectus sur le salaire par lemployeur qui reoit une notification de
saisie-arrt contre un employ. Il peut concerner
-
Application :
Lentreprise wane Ngoce vous donne les bulletins de salaires de ces employs suivants :
Mr SALL (cadre) : Comptable ; salaire de base : 550 000 ; Mari 1 pouse non salarie, 2
enfants
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 7
Mr DIOUF (non cadre) : salaire de base : 100 000, Marie, 2 pouses, 6 enfants
Prime danciennet : 10 000
Indemnit de transport : 16 500
Prsenter les bulletins de salaire sachant que les cotisations lIPM sont fixes comme
suit : 1500 par adulte et 800 par enfant
Les retenues sur salaires de SALL
Calcul de limpt:
Limpt sur le revenu
Nombre de part : 2+2(0.5) = 3
IR pour (SBS : 550 000, 3parts) =
Calcul de la TRIMF :
500*2 = 1000 f
Calcul des cotisations sociales
IPRES : RG : 256 000*5.6% = 14 336
RC : 550 000*2.4% = 13 200
IPM : 1500*2+800*2 = 4 600
Les retenues sur salaires de DIOUF
Calcul de limpt sur le revenu
Salaire brut social : 100 000+10 000 = 110 000 = SBF
Nombre de parts de DIOUF : 2+6*0.5 = 5 parts
DPP= (110 000*12*0.868 500 000)*0.11 = 49 033.6
DPR :
Revenu imposable pour une part : (110 000*12*0.868*0.85)/5 = 194 779.2
DPR pour une part = 0 donc DPR = 0
IR = 49 036.6/12 = 10 503
TRIMF : 400* 3 = 1 200
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 8
Mr DIOUF
Elments
Salaire brut soc.
Montant
550 000
550 000
Elments
Salaire de base
Montant
100 000
Prime danc.
10 000
Retenues
110 000
IPRES :
110 000
RG
13 104
Retenues
RC
13 200
IPRES :
IPM
4 600
RG
6 160
105 669
IPM
9 300
IR
10 503
1200
IR
TRIMF
1 000
Total retenues
137 573
TRIMF
Salaire net
412 427
Total retenues
27 163
Salaire net
82 837
Indem. Transp.
16 500
Net payer
99 337
3. LE LIVRE DE PAIE
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 9
Cest un registre qui permet de rcapituler tous les bulletins de salaire tablis par lentreprise.
Il sert de base la comptabilisation des salaires.
et
Salaire de
base
Prime et
indem
Sal brut
IPRES
Total retenues
IPM
IR
Salair
e
TRIMF
Indemnit
Net
payer
Transp
Net
RG/RC
SALL
DIOUF
550000
13104
100000
10000
110000
6160
100000
10000
660000
19264
13200
13200
4600
105669
1000
137573
9600
10503
1200
27163
14200
116172
2200
164 736
4124
27
8283
7
4952
64
412427
16500
99337
16500
511764
Les taux et plafonds sont gnralement identiques ceux des cotisations salariales. Elles sont
donc verses lIPM au mme titre que les cotisations salariales.
4.2La contribution forfaitaire sur salaire
Cest un impt support par lemployeur. Les taux sont ainsi fixs :
-
Les cotisations de lemployeur et ses impts sur salaires son rcapituls dans ltat des
charges patronales.
Application : tat des charges patronales de wane ngoce
Prnom et nom
Salaire brut
Cotisations
IPRES
SALL
DIOUF
Totaux
550000
110000
660 000
Impt :
Contribution
forfaitaire
IPM
AF
RG/RC
19656 19800 4600 4410
9240
9300 4410
28896 19800 13900 8820
AT
630
630
1260
16 500
3300
19800
Diouf :
Application :
Lentreprise sen jouet vous fournit les informations suivantes concernant ces charges de
personnel durant le mois de sept 2008 :
Totaux du livre de Paie au 30 septembre :
Acompte de quinzaine
Salaire brut social
528 000
7 230 000 dont 230 000 vers au personnel expatri.
280 000
123 120
IPM
135 600
IR
377 000
TRIMF
15 500
Prime de transp.
99 000
126 000
72 000
IPRES : RG
420 000
RC
184 680
IPM
190 000
Contribution forfaitaire
135 600
421
528 000
Caisse
528 000
Pice de caisse N
30/09
661
662
663
Indemnits forfaitaires
422
7000 000
230 000
99 000
7 329 000
528 000
Personnel, opposition
423
420 000
Caisse de retraite RG
4313
280 000
Caisse de retraite RC
4314
123 120
Mutuelle
4331
135 600
Etat, Impt Retenus
447
392 500
A la source
5 449 780
Personnel, oppositions
423
423 000
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 13
521
Banque
5 872 780
30/09
Charges sociales
664
992 680
4311
Prestation familiale
126 000
4312
Accident de travail
72 000
4313
Caisse de retraite : RG
420 000
4314
Caisse de retraite : RC
184 680
4331
Mutuelle
190 000
135 600
442
135 600
05/10
4311
126 000
4312
72 000
4313
700 000
4314
Allocation familiale
307800
433
Accident de travail
325 600
521
Caisse de retraite RG
1531 400
Caisse de retraite RC
Mutuelle
banque
447
392 500
442
10/10
135 600
528 100
REMARQUE
La valeur relle des avantages en nature verse au personnel est comptabilise au dbit des
comptes de charges par nature concerns en cours dexercice :
Mr NDAO Professeur Certifi de Comptabilit, ndao compta@yahoo.fr
Page 15
6051
Valeur
6052
Relle HT
622
6281
Frais de tlphone
445
Tva rcup.
521
TVA
Valeur
banque
Relle
TTC
A la fin du mois le cout rel des avantages en nature est transfr au dbit des comptes 6617,
6627 par le crdit du compte 781 transfert de charge dexploitation.
6617
Avantage en nature
6627
Valeur
relle
781
Valeur
relle
RDPE
445
TVA Rcup
5
Compte de trsorerie
Rem. Transf. du PE
637
Rmunration DPE