CONTABILIDAD FINANCIERA III

MAIRA ALEJANDRA MACHADO ORTIZ ID 426631

GERALDINE PAOLA MOLINA ID 433111

Docente:
CESAR AUGUSTO SAAVEDRA
Contador publico

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
IBAGUE TOLIMA
2016

INTRODUCCIN

El pasivo representa el valor monetario de las deudas, las obligaciones y los compromisos
que gravan a una persona, una empresa o una institucin. Este al igual que los Activos se ven
reflejados en el balance general o estado de situacin financiero.

El presente trabajo se ha realizado con el fin de hacer una profundizacin en el tema de los
pasivos, cmo se clasifican, dando una breve explicacin con algunos ejemplos. Enfocado a
la primera subcuenta que se encuentra en los pasivos: nmero 21 Obligaciones Financieras.

OBJETIVOS
GENERAL

Entender el movimiento del grupo 21 obligaciones financieras y sus respectivas

cuentas

ESPECIFICOS

Aprender a contabilizar las obligaciones financieras

Saber realizar un balance general
Aprender a diferenciar las cuentas que se utilizan para cada obligacin financiera

PASIVOS

DEFINICIN:
Los Pasivos representan las deudas u obligaciones que la empresa tiene por concepto de
compras, prstamos o servicios recibidos, que se deben pagar en el futuro.
CLASIFICACIN DE LOS PASIVOS
Los Pasivos se clasifican en dos grupos a saber:
Segn su vencimiento:
1. PASIVOS A CORTO PLAZO: Son aquellos que tienen vencimiento en un periodo menor o
igual a un ao. Las principales cuentas son: obligaciones financieras, proveedores, cuentas
por pagar, impuestos, obligaciones laborales, pasivos estimados y pasivos diferidos.
2.

PASIVOS A LARGO PLAZO, NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES. Son las

deudas que la empresa tiene con vencimiento mayor a un ao. Las principales cuentas son
obligaciones financieras a largo plazo, crditos hipotecarios, etc.

SEGN EL PUC.
El plan nico de cuentas para comerciantes establece la siguiente clasificacin para los
pasivos.

21 .Obligaciones financieras

22. Proveedores

23. Cuentas por pagar

24. Impuestos, gravmenes y tasas

25. Obligaciones laborales

26. Pasivos estimados y provisiones

27. Pasivos diferidos

28. Otros pasivos

29. Bonos y papeles comerciales.

21. OBLIGACIONES FINANCIERAS

Son las cantidades de efectivo recibidas a ttulo. Los intereses y otros gastos financieros que
no incrementen el principal.
Las principales cuentas de este grupo son:
1. SOBREGIROS BANCARIOS. Se da cuando los desembolsos de efectivo exceden el valor
depositado en una cuenta corriente. Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.

1.1. SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el saldo de bancos est sobregirado tanto
en el auxiliar de bancos de la empresa, como en el extracto enviado por el banco.

1.2. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos est
sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situacin es que
algunos cheques que se giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el
auxiliar, no fueron cobrados por los beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron
pagados por el banco.

1.3. SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos est
sobregirado y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. Esto debido a que algunos cheques
que se giraron y fueron descontados en el auxiliar pero no fueron cobrados por los
beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco.

2.

PAGAR

Promesa incondicional escrita por un suscriptor quien se compromete a pagar al beneficiario

una suma de dinero.

Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagar se pueden presentar tres
situaciones con respecto a los intereses
1. Intereses vencidos
2. Intereses anticipados
3. Intereses acumulados

2.1. INTERESES VENCIDOS. Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.

2.2. INTERESES ANTICIPADOS. Los intereses del primer periodo se descuentan

directamente del capital y los intereses de los periodos siguientes se pagan en forma
anticipada.

2.3. INTERESES ACUMULADOS Aqu se pacta pagar los intereses en perodos mayores
a un mes como: trimestral o semestralmente.

3.

CARTA DE CRDITO
Es documento emitido por un banco que autoriza al tenedor a recibir dinero de una de sus
filiales en el exterior o de cualquier otro banco extranjero.

TALLER DE OBLIGACIONES FINANCIERAS

TOMADO DEL MODULO CONTABILIDAD FINANCIERA PASIVOS Y

PATRIMONIO AUTOR SILVIO MONTIEL PATERNINA- UNIVERSIDAD LIBRE
DE COLOMBIA- CARTAGENA COLOMBIA
1. El da 27 de Dic 12 la Ca. ALFA Ltda. Gir el cheque N 1345 por valor de $ 350.000 a
nombre de Enertolima S.A, para pagar el servicio de energa del mes. El saldo del banco en
esa fecha era de $ 280.000. El banco autoriz el sobregiro y la empresa cobr el cheque.
Se requiere
A. Contabilizar el pago y determinar el valor del sobregiro
B. Trasladar el valor del sobregiro a obligaciones financieras para el cierre del periodo
contable
C. Presentacin en el balance general a Dic 31 12
D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo crdito
a bancos.
FECHA
27/12/2012

MOVIMIENTO
1A

CODIGO

CUENTA
SERVICIO
513530 ENERGIA

DEBITO
$
350.000

CREDITO

$
111005 BANCOS
350.000
$
$
SUMAS IGUALES
350.000 350.000
DETALLE: registramos el pago de la energa con fecha del 27-12-2012, y vemos que el
banco tiene un saldo de $ 350.000 pero tiene un saldo solo de $ 280.000, por lo cual se tiene
que realizar un sobregiro de $ 70.000 que el banco ya autorizo.
FECHA
31/12/2012

MOVIMIENTO

CODIGO

1B

CUENTA

111005 BANCOS

DEBITO
$
70.000

210505 SOBREGIROS
SUMAS IGUALES

$
70.000

CREDITO
$
70.000
$
70.000

DETALLE: se realiz el traslado del valor del sobregiro a obligaciones financieras para el
cierre del periodo contable

CIA DIDACTICA S.A.

BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31 DEL 2012

ACTIVOS
11 DISPONIBLES
1110 BANCOS
11105 NACIONALES
11100501 BANCO DE BOGOTA

70.000

PASIVOS
CORRIENTES
21 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2105 BANCOS NACIONALES
210505 SOBREGIROS
SUMAS IGUALES

$ 70.000

PATRIMONIO
SUMAS IGUALES

$ 70.000 70.000

1D. Revertir el asiento de traslado el primero de enero de 2013 para restablecer el saldo
crdito a bancos.
FECHA
01/01/2013

MOVIMIENTO
1D

CODIGO

CUENTA

DEBITO

111005 BANCOS

$
210505 SOBREGIROS 70.000
$
SUMAS IGUALES
70.000

CREDITO
$
70.000
$
70.000

DETALLE: se registr la reversin del asiento de Dic/12 para restaurar el saldo crdito a
bancos

2. La Ca. Manufacturera Ltda. Tena en el banco de Caldas el da 30 de abril de 2013 $

708.200 sin embargo el auxiliar de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000.
En esa fecha el tesorero report los cheques no cobrados por los beneficiarios.
EJERCICIO PARA CORREGIR DE SOBREGIROS IRREALES DE LA PAGINA 13 IGUAL AL TALLER

Ca. Manufacturera Ltda.

Dpto. de Tesorera Relacin de cheques no cobrados. Abril 30 de
2.013

CHK N

BENEFICIARIO

CONCEPTO
ACUEDUCTO
ALCANTAILLAD
O

4085 IBAL E.S.P. S.A

4092 JUAN PEREZ MALO
4097 ENETOLIMA E.S.P. S.A.

COMISIONES
ENERGIA
ELECTRICA
TOTAL

VALOR
$
238.500
$
187.200
$
497.500
$
923.200

Saldo segn extracto

Saldo segn libros
Valor cheques no cobrados
A. No queremos presentar el banco sobregirado en balance del fin de periodo, debemos revertir los
asientos correspondientes a los cheques no cobrados
B. El da 2 de mayo/13 restauramos los asientos originales.
FECHA
MOVIMIENTO
30/04/2013
1A

CODIGO
CUENTA
111005 BANCOS
ACUEDUCT
513525 O

DEBITO CREDITO
923200
$
238.500
$
519505 COMISIONES
187.200
ENERGIA
$
513530 ELECTRICA
497.500
SUMAS IGUALES
923200
923200

DETALLE: se registr la reversin de los asientos contables correspondientes a los cheques

no cobrados para eliminar el auxiliar de bancos
FECHA
MOVIMIENTO
02/05/2013
1B

CODIGO
CUENTA
111005 BANCOS

DEBITO

$
513525 ACUEDUCTO 238.500
$
519505 COMISIONES 187.200
ENERGIA
$
513530 ELECTRICA 497.500
SUMAS IGUALES
923200

CREDITO
923200

923200

DETALLE: se registr los asientos del 30 de abril para restaurar el saldo de bancos

3. La empresa de transportes Ltda. Hizo un prstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000

el da 1 de marzo/13 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /13
respectivamente. El inters pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes
vencido junto con las cuotas.
Se requiere:
A. Contabilizar el prstamo
B. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses
C. Presentacin en el balance general a abril 30/13
EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERESES VENCIDOS PAGINA 18, IGUAL AL TALLER
capital
$

6.000.000

Fecha
1 marzo del 2013
forma de pago
3 cuotas mensuales

SALDO
$
6.000.000
$
4.000.000
$
2.000.000

cuota
$
2.000.000
$
2.000.000
$
2.000.000

inters
$
120.000
$
80.000
$
40.000

FECHA
MOVIMIENTO
CODIGO
CUENTA
DEBITO
CREDITO
01/03/2013
1A
210510
PAGARE
$

6.000.000
111005

BANCOS
$
6.000.000

SUMAS IGUALES
$
6.000.000
$
6.000.000
DETALLE: re registr el prstamo por $6.000.000 del 1 de marzo del 2013, que fue
adquirido por un inters del 2% mensual, pagadero en 3 cuotas mensuales
PRIMERA
CUOTA
FECHA
30/03/2013

MOVIMIEN
TO

CUENTA
CODIGO
530520 INTERES

1B.1
210510 PAGARE
111005 BANCOS

DEBITO

CREDITO

$
120.000
$
2.000.000
$
2.120.000

SUMAS
$
IGUALES 2.120.000
$
2.120.000
DETALLE: se registr la primera cuota junto con los intereses del 30 de marzo de 2013

SEGUNDA
CUOTA
FECHA
30/04/2013

MOVIMIENTO

CODIGO

1B.2

CUENTA

530520 INTERES
210510 PAGARE

DEBITO
$
80.000
$
2.000.000

111005 BANCOS
$
SUMAS IGUALES
2.080.000
DETALLE: se registr la segunda cuota junto con los intereses del 30 de abril de 2013

CREDITO

$
2.080.000
$
2.080.000

C. Presentacin en el balance general a abril 30/13

BALANCE GENERAL
CIA TRANSPORTE LTDA
ABRIL 30 2013

ACTIVO

PASIVO
CORRIENTE
ob. Financiera
pagare
total pasivos

$
2.000.000

patrimonio
4. La da Industrial S.A. Obtuvo un prstamo por $ 18.000.000 el da 1 de junio /09 para
pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2011, 2012 y 2013 respectivamente. La tasa de
inters pactada fue del 18% anual pagadero mes vencido. Sobre saldos insolutos
Se requiere:
A. Contabilizar el prstamo
B. Calcular y contabilizar el inters mensual
C. Contabilizar el pago de la primera cuota
D. Presentacin en el balance general a Dic 31/13

FECHA
01/06/2009

MOVIMIENTO
1A

CODIGO

CUENTA

DEBITO

210510 PAGARE

CREDIT
O
$
18.000.000

$
18.000.00
111005 BANCOS
0
$
18.000.00 $
SUMAS IGUALES
0
18.000.000
DETALLE: se realiz la contabilizacin del prstamo obtenido el 1 de junio del 2009
CALCULAR Y CONTABILIZAR EL INTERES MENSUAL
inters
saldo
cuota
mensual
inters anual
18.000.000

6.000.000

270.000

3.240.000

12.000.000

6.000.000

180.000

2.160.000

6.000.000

6.000.000

90.000

1.080.000

CAUSACION MENSUAL
PRIMER AO
FECHA
MOVIMIENTO
30/07/2009

1A

CODIGO

CUENTA

530520 INTERES

DEBITO
270.000

111005 BANCOS
30/08/2009

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/09/2009

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/10/2009

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/11/2009

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/12/2009

530520 INTERES
111005 BANCOS

CREDITO

270.000
270.000

270.000
30/01/2010

530520 INTERES

270.000

111005 BANCOS
30/02/2010

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/03/2010

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/04/2010

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS
30/05/2010

530520 INTERES

270.000
270.000

111005 BANCOS

270.000

SUMAS IGUALES
2.970.000 2.970.000
DETALLE: se realiz contabilizacin de los intereses del 30 de junio del 2009 al 30 de mayo
del 2010, con un inters mensual del $ 270.000 pagadero mensualmente, as mismo se tiene
que realizar la contabilizacin del pago de los inters del ao 2 con unos intereses del $
180.000 mensual y del tercer ao de unos intereses de $ 90.000 mensual
PRIMERA
CUOTA
FECHA

MOVIMIENTO

CODIGO

DEBITO CREDITO
$
30/06/2010
1B
210510 PAGARE
6.000.000
$
111005 BANCOS
6.270.000
INTERES
$
530520 JUNIO
270.000
$
$
SUMAS IGUALES
6.270.000 6.270.000
DETALLE: se contabilizo el pago de la primera cuota junto con el inters respectivo del mes
de junio, teniendo en cuenta que as mismo se debe realizar la cuota del tercer y cuarto ao
BALANCE GENERAL
CIA INDUSTRIA S.A.
jun-10

CUENTA

ACTIVOS
11 DISPONIBLES
1110 BANCOS
11105 NACIONALES
11100501 BANCO DE BOGOTA

15.240.000

PASIVOS
CORRIENTES
21
2105
210505
233505

OBLIGACIONES FINANCIERAS
BANCOS NACIONALES
SOBREGIROS
$ 12.000.000
INTERES POR PAGAR
$ 3.240.000

$ 15.240.000

PATRIMONIO
SUMAS IGUALES

$ 15.240.000 15.240.000

5. El 1 de marzo/13 la cita El Repuesto Ltda. Obtuvo un prstamo del banco Tequendama

por $ 12.000.000 para pagar en cuatro cuotas semestrales. El inters pactado es del 24%
anual, pagadero trimestre anticipado. El dinero fue consignado por el banco en la cta. cte. de
la empresa.
Se requiere:
A. Contabilizar el prstamo y los intereses anticipados.
B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13
C. Presentacin en el balance a marzo 31/13
D. Pago de la primera cuota.
EJERCICIO PARA CORREGIR DEL MODULO DE OBLIGACIONES
FINANCIERAS - INTERESES ANTICIPADOS PAGINA 20, IGUAL AL TALLER
inters anual

inters mensual

24%

6%

saldo

cuota

inters mensual

inters anual

12.000.000

3.000.000

720.000

8.640.000

9.000.000

3.000.000

540.000

6.480.000

6.000.000

3.000.000

360.000

4.320.000

3.000.000

3.000.000

180.000

2.160.000

A. Contabilizar el prstamo y los intereses anticipados.

FECHA
01/03/2013

MOVIMIENTO
1A

CODIGO

CUENTA
INTERESES
170505 ANTICIPO
O.F. CORTO
21051001 PLAZO
O.F. LARGO
21051002 PLAZO

DEBITO
$
720.000

CREDIT
O
$
6.000.000
$
6.000.000

$
11.280.00
111005 BANCOS
0
$
12.000.00
SUMAS IGUALES
0
DETALLE: se realiz el pago del prestado otorgado el 1 marzo del 2013

$
12.000.000

B. Amortizar los intereses del mes de marzo/13

FECHA
30/03/2013

MOVIMIENTO
1B

CODIGO

CUENTA

530520 INTERESES
ANTICIPOS
170505 INTERESES

DEBITO
$
240.000

$
SUMAS IGUALES
240.000
DETALLE: registro desamortizacin de los intereses del mes de marzo 30
B. Presentacin en el balance a marzo 31/13

CREDITO
$
240.000
$
240.000

CIA EL REPUESTO
LTDA
BALANCE
GENERAL
MARZO 31 2013
ACTIVO

PASIVO

CORRIENTE

CORRIENTE
Obliga.
Financieras

Bancos
gastos
pagados por
anticipado

TOTAL
ACTIVOS

$
11.280.000
$
480.000

NO
CORRIENTE
Obliga.
Financieras

$
11.760.000

$
6.000.000
$
6.000.000
$
6.000.000
$
6.000.000

TOTAL
PASIVOS

$
12.000.00
0

PATRIMONIO

$
(240.000)

perdida
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

$
240.000
$
11.760.00
0

6. La Ca. El Diamante Ltda. Obtuvo un prstamo del Banco de Bogot el da 1 de julio/13

por $ 20.000.000.para pagar en cinco cuotas semestrales. El inters acordado fue el 2.5%
mensual, pagadero semestralmente junto con las cuotas. El dinero fue consignado en Cta. cte.
de la empresa.
Se requiere:
A. Contabilizar el prstamo julio 1/13
B. Causar los intereses mensuales de julio a dic/13
C. Pagar la primera cuota ms los intereses a dic. 31/13
D. Presentacin en el balance general a dic. 31/13
EJERCICIO DEL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS INTERESES
ACUMULADOS PAGINA 23, IGUAL AL TALLER
SALDO

CUOTA

INTERES

$
20.000.000
$
16.000.000
$
12.000.000
$
8.000.000
$
4.000.000

$
4.000.000
$
4.000.000
$
4.000.000
$
4.000.000
$
4.000.000

$
500.000
$
400.000
$
300.000
$
200.000
$
100.000

A. Contabilizar el prstamo julio

1/13
FECHA
MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

B. Causar los intereses mensuales de

julio a dic/13
FECHA
MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO
$
01/07/2013
1A
111005 BANCO
20.000.000
PAGARE
$
21051001 CORTO PLZO
8.000.000
PAGARE
$
21051002 LARGO PLZO
12.000.000
$
$
SUMAS IGUALES
20.000.000 20.000.000
DETALLE: se registr el prstamo de $ 20.000.000 que fue obtenido el 1 julio del 2013

30/07/2013

1B

530520 INTERESES
INTER. X
233505 PAGAR

DEBITO
$
500.000

CREDITO

$
500.000
$
$
SUMAS IGUALES
500.000
500.000
DETALLE: se registr la acusacin de intereses del mes de julio, as mismo se debe causar
los intereses mensualmente hasta el mes de diciembre

C. Pagar la primera cuota ms los intereses a dic. 31/13

FECHA
31/12/2013

MOVIMIENTO
1C

CODIGO

CUENTA
DEBITO
OB. F. CORTO $
21051001 PLZO
4.000.000

CREDITO

INTER. X
233505 PAGAR

$
3.000.000

111005 BANCOS
SUMAS IGUALES
DETALLE: se registr la primera cuota del prstamo

$
7.000.000

$
7.000.000
$
7.000.000

C. Presentacin en el balance general a dic. 31/13

CIA EL DIAMANTE
LTDA
BALANCE GENERAL
DIC 31 DE 2013
ACTIVO

PASIVO
$
4.000.000

CORRIENTE
Obligacin fin
TOTAL PASIVO
CORRIENTE

$
4.000.000
$
4.000.000
$
12.000.000

NO CORRIENTE
OB. F. LARGO P
TOTAL PASIVOS

$
12.000.000
$
16.000.000

7. El 1 de abril/13 la empresa ABC LTDA, obtuvo un prstamo en el Banco Internacional de

Nueva York por $US 15.000 para pagar en 12 cuotas mensuales a un inters del 24% anual,
pagadero mes vencido junto con las cuotas. El dinero fue consignado por el banco en Cta. cte.
de la empresa.
Las TRM son.

Abril 1/13 = $ 2.800

Abril 30/13 = $ 2.850
Mayo 30/13 = $ 2.900
Se requiere.
a. Contabilizar el prstamo
b. Ajuste por diferencia en cambio a abril 30/13
c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13
d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota ms intereses de mayo/13
EJERCICIO IGUAL AL MODULO DE OBLIGACIONES FINANCIERA - CARTA
CREDITO PAGINA 26, IGUAL AL TALLER
a. Contabilizar
el prstamo
FECHA
MOVIMIENTO
01/04/2013

1A

CODIGO

CUENTA
CARTA
210515 CREDITO

DEBITO

CREDITO
$
42.000.000

$
42.000.00
111005 BANCO
0
$
SUMAS
42.000.00 $
IGUALES
0
42.000.000
DETALLE: se registr en la contabilizacin del crdito obtenido el 1 de abril del 2013
b. Ajuste por
diferencia en
cambio a abril
30/13
FECHA
MOVIMIENTO
30/04/2013

CODIGO

CUENTA

1B

DEBITO

210510 PAGARE
DIFERENCIA $
530525 CAMBIO
750.000
SUMAS
$
IGUALES
750.000
DETALLE: se realiz el ajuste a abril 30 del 2013

CREDITO
$
750.000
$
750.000

c. Pago de los intereses y la primera cuota a abril 30/13

FECHA

MOVIMIENTO

CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO

30/04/2013

1C

210510 PAGARE
530520 INTERES

$
3.562.500
$
855.000

$
111005 BANCOS
4.417.500
SUMAS
$
$
IGUALES
4.417.500 4.417.500
DETALLE: se registr el pago de la primera cuota junto con el inters del 30 de abril del
2013
d. Ajuste por diferencia en cambio, pago de la segunda cuota ms intereses de mayo/13
FECHA
MOVIMIENTO
CODIGO
CUENTA
DEBITO CREDITO
$
30/05/2013
1D
210510 PAGARE
750.000
DIFERENCIA $
530525 CAMBIO
750.000
SUMAS
$
$
IGUALES
750.000
750.000
DETALLE: se realiz el ajuste del mes de mayo
PAGO DE LA SEGUNDA CUOTA MAYO
FECHA
MOVIMIENTO
CODIGO

CUENTA

DEBITO CREDITO
$
30/05/2013
1D.2
210510 PAGARE
3.625.000
$
530520 INTERES
870.000
$
111005 BANCOS
4.495.000
SUMAS
$
$
IGUALES
4.495.000 4.495.000
DETALLE: se realiz la contabilizacin del segundo pago del mes de mayo junto con su
inters correspondiente

8. La cia Industrial S.A obtuvo un prstamo del banco caldas por $18.000.000, el da 1
de junio/13, para pagar en tres cuotas anuales el 30 de junio de 2013, 2014, y 2015.
La tasa de inters acordada fue el 18% anual, pagadero mes vencido. El dinero fue
consignado por el banco en la Cta. Cte. de la empresa.
Se requiere.
Fecha
01/06/201
3

Mvt
o

N Cuenta

8A

111005

Nombre Cuenta
Banco Nacional

Debito
$
18.000.000

Crdito

$
18.000.000
$
$
SUMAS IGUALES
18.000.000 18.000.000
DETALLE: Se contabiliza el prstamo bancario con inters del 18% anual pagadero mes
vencido
INTERES
8B
PERIODO
SALDO PRESTAMO
MENSUAL
01-07-10 al 01$
$
06-11
18.000.000
270.000
01-07-11 al 01$
$
06-12
12.000.000
180.000
01-07-12 al 01$
$
06-13
6.000.000
90.000
01/06/201
$
3
8C
111005
Banco Nacional
6.270.000
Pagare - Oblig.
$
211010
Financieras
6.000.000
Intereses - Gastos
$
530520
Financieros
270.000
$
$
SUMAS IGUALES
6.270.000
6.270.000
DETALLE: Se contabiliza el pago de la primera cuota
210510

Pagare - Oblig.
Financieras

CIA INDUSTRIAL S.A

BALANCE GENERAL
DICIEMBRE 31/2013
ACTIVOS
TOTAL
ACTIVOS

. .
.
$
-----

PASIVOS
Oblig.
Financiera
TOTAL
PASIVOS

$
12.000.000
. $
.
12.000.000

PATRIMONIO
TOTAL
PATRIMONIO

. .
.
$
-----

9. La CIA los Girasoles S. en C. solicit un prstamo al Banco Nacional por $ 12.000.000

para pagar en cuatro cuotas trimestrales, a una tasa del 18% anual pagadero trimestre
anticipado. La fecha de la operacin fue el 1 de marzo/13.

Se requiere:
Intereses: 18% Anual = 1.5% Mensual
Trimest
re

Cta.
Prstamo

Inter
s

Vr
Inters

Meses

Vr a Pagar

1 Trimestre $12.000.000 x 1.5% = $180.000 x 3 meses = $540.000

2 Trimestre $9.000.000 x 1.5%= $135.000 x 3 meses = $405.000
3 Trimestre $6.000.000 x 1.5%= $90.000 x 3 meses = $270.000
4 Trimestre $3.000.000 x 1.5% = $45.000 x 3 meses = $135.000

N
Fecha Mvto Cuenta
Nombre Cuenta
01/03/20
13
9A
111005 Banco Nacional
Intereses - Gtos pagados x
170505 anticipado

Debito

210510 Pagare - Oblig. Financieras

31/03/20
13

01/06/20
13

$
SUMAS IGUALES
12.000.000
DETALLE: Se contabiliza el prstamo
Intereses - Gtos pagados x
9B
170505 anticipado
$
530520 Intereses - Gastos Financieros
180.000
$
SUMAS IGUALES
180.000
DETALLE: Se amortizan los Intereses a marzo 30 del 2013
9C

111005 Banco Nacional

Pagare - Oblig. Financieras a
210510 corto plazo
530520 Intereses - Gastos Financieros
SUMAS IGUALES

Crdito

$
11.460.000
$
540.000
$
12.000.000
$
12.000.000
$
180.000
$
180.000
$
3.405.500
$
3.000.000
$
405.500
$
3.405.500

$
3.405.500

10. La CIA Manufacturera S.A. import de Alemania una mquina para su proceso
productivo por $ 20.000 euros, a travs de una carta de crdito otorgada por el banco
de Bogot el da 1 de marzo/13 para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra
intereses del 12% anual, pagadero mes vencido.
La TRM es: 1 marzo/13 = $2.800
Se requiere:
N
Fecha Mvto Cuenta
Nombre Cuenta
01/03/20
13
10A 158805 Banco Nacional
210510 Oblig. Financieras a Corto
01
Plazo

Debito

Crdito

$
56.000.000
$
28.000.000

210510 Oblig. Financieras a Largo

02
Plazo

$
28.000.000
$
$
SUMAS IGUALES
56.000.000
56.000.000
DETALLE: Se contabiliza la compra de maquinaria alemana por 20.000 euros
31/03/20
Banco Nacional - Banco de
$
13
10B 110505 Bogot
2.893.333
210510 Oblig. Financieras a Corto
$
01
Plazo
2.333.333
Intereses - Gastos
$
530520 Financieros
560.000
$
$
SUMAS IGUALES
2.893.333
2.893.333
DETALLE: Se contabiliza el pago de los intereses del mes de marzo/13 y la primera
cuota

11. El 15 de Julio/13 La panadera la panocha sabrosa Ltda. Compr materias primas

por $1.500.000 segn factura N 4528 a 30 das a Distribuidora Universal S.A
Se Requiere:
Fecha Mvto
15/07/20
13
11A

15/08/20
13

N
Cuenta
140505

Nombre Cuenta

240810

Materias Primas
Impuesto sobre las Vtas x
pagar

236540

Retencin en la Fuente

220501

Proveedores Nacionales

Debito
$
1.500.000
$
240.000

$
SUMAS IGUALES
1.740.000
DETALLE: Se contabiliza la compra de materias primas
$
11B
220501 Proveedores Nacionales
1.740.000
111005

Crdito

Banco Nacional

$
SUMAS IGUALES
1.740.000
DETALLE: Se contabiliza el pago a los 30 das

$
37.500
$
1.702.500
$
1.740.000

$
1.740.000
$
1.740.000

12. El 1 de junio/13 Mega tiendas S.A compro mercancas diversas a Proveedores

unidos Ltda. por $5.000.000 segn factura N145 para pagar a 60 das. Por ser un
cliente permanente el proveedor concede un descuento del 13% del valor de la
compra; adems, ofrece os siguientes descuentos financieros. 15/30, 13/40, 5/50 y
n/60.
Se Requiere:
Valor de la mercanca: $5.000.000
Descuento del 5%: $241.642

Valor neto
Fecha
01/06/20
13

Mvto
12A

$ 4.758.358
N
Cuenta
Nombre Cuenta
1435050 Mercanca no fabricada por la
1
Empresa
240810 Impuesto sobre las Vtas x pagar

Debito

Crdito

$
4.350.000
$
696.000

$
108.750
$
236705 Reteiva
104.400
2205050
$
1
Proveedores Nacionales
4.832.850
$
$
SUMAS IGUALES
5.046.000 5.046.000
DETALLE: Se contabiliza la compra de mercanca
15/08/20
$
13
12B
220501 Proveedores Nacionales
4.591.208
Descuento comercial
$
421040 condicionado
241.642
$
111005 Banco Nacional
4.832.850
$
$
SUMAS IGUALES
4.832.850 4.832.850
DETALLE: Se contabiliza el pago a los 45 das con un descuento de compra del 5%
236540 Retencin en la Fuente

13. El da 1 de octubre/13 Almacn la Sultana S.A. import mercancas de Estados Unidos

por $ 13.000 dlares para pagar en 12 mensualidades. Las tasas de cambio fueron las
siguientes:
1 de octubre = $ 2.500
31 de octubre = $ 2.550
30 de noviembre = $ 2.600
31 de diciembre = $ 2.580
Se requiere:
N
Fecha Mvto Cuenta
Nombre Cuenta
01/10/20
Mercancas no fabricada x
13
13A 143505 empresa

Debito
$
32.500.000

221001 Proveedores del Exterior

31/10/20
13

13B

$
SUMAS IGUALES
32.500.000
DETALLE: Se contabiliza la compra de mercanca
Mercancas no fabricada x
$
143505 empresa
650.000
221001 Proveedores del Exterior
SUMAS IGUALES

Crdito

$
650.000

$
32.500.000
$
32.500.000

$
650.000
$
650.000

DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-10-13

$
13C 111005 Banco Nacional
2.762.500
$
221001 Proveedores del Exterior
2.762.500
$
$
SUMAS IGUALES
2.762.500
2.762.500
DETALLE: Se contabiliza el pago de la primer cuota a oct 31
30/11/20
Mercancas no fabricada x
$
13 13D 143505 empresa
596.700
$
221001 Proveedores del Exterior
596.700
$
$
SUMAS IGUALES
596.700
596.700
DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 30-11-13
30/11/20
$
13 13D 111005 Banco Nacional
2.816.576
$
221001 Proveedores del Exterior
2.816.576
$
$
SUMAS IGUALES
2.816.576
2.816.576
DETALLE: Se contabiliza el pago de la segunda cuota a nov 30
31/12/20
Mercancas no fabricada x
$
13 13E 143505 empresa
217.617
$
221001 Proveedores del Exterior
217.617
$
$
SUMAS IGUALES
217.617
217.617
DETALLE: Se calcula y contabiliza la diferencia en cambio a 31-12-13
31/12/20
$
13 13E 111005 Banco Nacional
2.794.914
$
221001 Proveedores del Exterior
2.794.914
$
$
SUMAS IGUALES
2.794.914
2.794.914
DETALLE: Se contabiliza el pago de la tercer cuota a dic 31
31/10/20
13

CONCLUSIONES
Al culminar el taller concluimos que los Pasivos est representado por las obligaciones que
mantiene la empresa para con terceros, tales como: deudas al Estado (Impuestos,
contribuciones, derechos, arbitrios, etc.), con sus proveedores (facturas o letras pendientes de
pago), con sus trabajadores (empleados, obreros y prestadores de servicios), con instituciones
financieras (prstamos e intereses), entre otras obligaciones que en el presente se encuentren
pendientes de honrar.
El Pasivo al igual que el Activo y el Patrimonio dentro de una empresa representa una parte
muy vital para que sta siga con vida, puesto que a veces pasa que para iniciar se necesita de
un capital muy alto, por lo que se suele recurrir a obtener alguna lnea de crdito para
invertirla en adquisicin de activos que permitan el funcionamiento acorde con las exigencias
que el mercado requiere.