PRUEBAS SUSTANTIVAS Y DE CUMPLIMIENTO

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Una prueba de cumplimiento es una prueba que rene evidencia de que los
procedimientos de control interno en los que el auditor basa su confianza,
estn siendo aplicados efectivamente y logra sus objetivos.
El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de cumplimiento a aquellos
controles sobre los cuales depositar confianza para modificar la naturaleza,
alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre
deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la informacin.
Si, despus de la comprobacin, los controles parecen estar operando
efectivamente, el auditor justifica el poder tener confianza en el sistema y por
consiguiente reduce sus pruebas sustantivas.
Para empezar deberamos preguntarnos:
1. Existe control?
2. Se trabaja con eficacia?
3. Se trabaja con continuidad o slo cuando es vigilado por el auditor?
Las pruebas de cumplimiento estn relacionadas con tres aspectos de los
controles de la empresa:
La frecuencia con que los procedimientos de control necesarios fueron
llevados a efecto. Para reducir las pruebas sustantivas, los procedimientos
prescritos en el sistema deben estar cumplindose consistentemente.
La calidad con que se ejecutan los procedimientos de control. Los
procedimientos de control se deben ejecutar en forma apropiada. La calidad de
su ejecucin puede ser probada mediante discusiones sobre el criterio seguido
para tomar ciertas decisiones.
Lapersona que ejecuta el procedimiento. La misma que debe ser responsable
de los procedimientos de control, debe ser independiente de funciones
incompatibles para que el control sea efectivo
La existencia se obtiene mediante pruebas de cumplimiento de:
Existencia: El control existe
Efectividad: el control est funcionando con eficiencia.
Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo

El objetivo de las pruebas de cumplimiento es quedar satisfecho de que una

tcnica de control estuvo operando efectivamente durante todo el periodo de
auditora. Los auditores independientes podrn realizar las pruebas de
cumplimiento durante el periodo preliminar.
Para la evaluacin hemos de conjugar ambos (cuestionario y representacin) a
fin de realizar un anlisis e identificar los puntos fuertes y dbiles del sistema.
Como un proceso de retroalimentacin de informacin de uso eficiente de los
recursos disponibles de una empresa para lograr los objetivos planteados.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Las pruebas sustantivas intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin
que generan los sistemas contables y en concreto la exactitud monetaria de las
cantidades reflejadas en los estados financieros.
El objetivo de las pruebas sustantivas es obtener evidencia suficiente que
permita al auditor emitir su juicio en las conclusiones acerca de cundo
pueden ocurrir prdidas materiales durante el proceso de la informacin.
Tienen como cometido obtener evidencia de auditora relacionado con la
integridad, exactitud y validez de los saldos de los estados financieros
auditados ascomo la aplicacin de una o ms tcnicas de auditora
relacionados con el logro de los objetivos y metas y la preservacin de los
procesos y sistemas que constituyen el objeto de la auditora
En resumen ayudarn a comprobar si la informacin ha sido corrompida
comparndola con otra fuente o revisando los documentos de entrada de datos
y las transacciones que se han ejecutado.
La inmensa mayora de las pruebas procede de ir preguntando mucho. Son
tcnicas de sentido comn:
1. Se pregunta a la gente de dentro de la empresa
2. Pregunta a personas o entes de fuera de la empresa pero relacionados con
ella. Preferentemente se pregunta por escrito. Este escrito se enva a la oficina
de los auditores.
Si la empresa no quiere que un cliente de su opinin entonces no podrn los
auditores conseguir un informe del citado cliente.

El examen de auditora requiere que el auditor obtenga la evidencia necesaria

que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos
de los estados financieros son verdaderos y exactos.
Estas pruebas sustantivas se orientan a obtener evidencia de la siguiente
manera:
Evidencia fsica: Permite identificar la existencia fsica de activos (dinero,
efectos por cobrar, existencias, inmovilizados, etc.), cuantificar las unidades
en poder de la empresa y especificar la calidad de los activos.
Evidencia documental: La verificacin de documentos (facturas, nminas,
contratos, talones, etc.) ha ido decreciendo en importancia.

Balanzas de comprobacin preliminares

Estado de resultados

5. Balance general

Estado de flujos de efectivo