NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA (NIA) 230

DOCUMENTACIN DE AUDITORIA

INTRODUCCION
Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados u obtenidos
por el auditor y conservados por l para ayudar a la planificacin, realizacin,
supervisin procedimientos brindan la evidencia de auditora ms confiable con
respecto
a
ciertas
afirmaciones.
Esta NIA expresa que el auditor debe documentar su trabajo de auditora, para poder
respaldar tanto su opinin, como el debido cumplimiento de las normas de auditora.
El propsito de este NIA es definir los parmetros a seguir en la elaboracin,
conservacin y custodia de los papeles de trabajo que se deben documentar en trabajos
de auditora.
La documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma electrnica u otros
medios. Incluye, por ejemplo, programas de auditora, anlisis, memorandos de asuntos,
resmenes de asuntos importantes, cartas de confirmacin y representacin, listas de
verificacin, y correspondencia (incluyendo correo electrnico) concernientes a asuntos
importantes. Si se considera apropiado, pueden incluirse sumarios o copias de los
registros de la entidad, por ejemplo, contratos y acuerdos importantes y especficos,
como parte de la documentacin de auditora. Sin embargo, sta no es un sustituto de
los registros contables de la entidad. La documentacin de auditora para un trabajo
especfico se rene en un archivo de la auditora.
El auditor normalmente excluye de la documentacin de auditora los borradores
sustituidos de papeles de trabajo y estados financieros, las notas que reflejan
razonamientos incompletos o preliminares, las copias previas de documentos.
El medio queda a criterio del auditor. Cuando el auditor considere apropiado pueden
incluirse sumarios o copias de los registros de la entidad, por ejemplo, contratos y
acuerdos importantes y especficos.
El Sumario es llamado tambin Memorando de Terminacin, ste debe describir los
asuntos importantes identificados durante la auditoria y la forma en la cual se van a
tratar. Adems facilita y hace ms eficientes y efectivas las revisiones e inspecciones de
la documentacin de auditora, especialmente para auditoras grandes y complejas.
La documentacin de auditora debe ser preparada de tal manera que si en determinado
momento otro auditor con experiencia necesite tener acceso a ella por cualquier motivo,
pueda entender: la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditora desempeados; los resultados y la evidencia de auditora obtenida, as como
las conclusiones obtenidas durante la auditora.

DESARROLLO
OBJETIVO
El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que
proporcione:
a. Un registro apropiado y suficiente de la base para el dictamen.
b. Evidencia de que la auditoria se desempe de acuerdo con las NIAs y
requisitos legales y regulatorios aplicables.
DEFINICIONES
Documentacin de la auditoria.- Significa el registro de procedimientos de auditora
desempeados, la evidencia de auditora relevante obtenida, conclusiones a las que llego
el auditor.
Archivo de auditora.- Ya sea fsico o electrnico. Son carpetas que contienen los
registros que alcanza la documentacin de Auditora.
Auditor con experiencia.- Significa que una persona, ya sea interna o externa a la
entidad, que tiene entendimiento razonable de los procesos de auditora, entorno del
negocio y normas y reglamentos vigentes aplicables.
REQUISITOS
Preparacin oportuna de la documentacin de la auditora.- La documentacin debe
preparase de forma suficiente y apropiada, que ayude a mejorar la calidad de auditora,
que facilite la revisin y evaluacin efectiva de la evidencia obtenida de la auditora.
Forma y contenido y extensin de la documentacin de auditora: El auditor debe
preparar la documentacin de auditora de modo que facilite que el auditor con
experiencia, que no tenga una conexin con la auditoria, entienda:
a. La naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de auditora.
b. Los resultados de los procedimientos d auditoria obtenida.
c. Los asuntos importantes que se originan durante la auditoria y las conclusiones
alcanzadas en las mismas.
Al documentar la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos de
auditoria que se realizan, el auditor deber:
Para registrar las caractersticas que identifican las partidas o asuntos especficos
sometidos aprueba, podra registrar adems el proceso que se observa, personas
relevantes sus responsabilidades, cmo, dnde y cundo se realiz la observacin.
La documentacin de auditora incluye registros de los asuntos importantes que se
discutieron, y cundo, con quin tuvo lugar las discusiones, gobierno corporativo,
minutas acordadas de reuniones, preparadas por el personal de la entidad.
Si el auditor ha identificado informacin que contradiga o sea inconsistente con la
conclusin final del auditor respecto de un asunto importante, deber documentar cmo
manej la contradiccin o inconsistencia. Sin embargo, la documentacin de cmo
manej el auditor la contradiccin o inconsistencia no implica que el auditor necesite

retener

documentacin

que

sea

incorrecta

que

se

haya

reemplazado.

El auditor deber documentar cmo lograr el objetivo de la auditora, los

procedimientos alternativos de auditora desempeados, documentar cmo los
procedimientos alternativos de auditora desempeados fueron suficientes y apropiados
para reemplazar dicho procedimiento esencial. (Por ejemplo, el requisito de modificar el
dictamen del auditor cuando haya una limitacin al alcance).
Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen del auditor
En circunstancias excepcionales, el auditor realiza procedimientos de auditora nuevos o
adicionales o saca nuevas conclusiones despus de la fecha del dictamen del auditor, el
auditor deber documentar:
a) Las circunstancias encontradas;
b) Los procedimientos nuevos o adicionales de auditora que se realizaron, la evidencia
obtenida de auditora, las conclusiones alcanzadas
c) Cundo y por quin se hicieron los cambios resultantes a la documentacin de la
auditora, compilacin del archivo final de la auditora.
El auditor deber reunir la documentacin de la auditora en un archivo de auditora y
completar el proceso administrativo de compilar el archivo final de auditora de manera
oportuna
despus
de
la
fecha
del
dictamen
del
auditor.
Despus de completarse el archivo final, el auditor no deber borrar o desechar la
documentacin de ninguna naturaleza antes de que termine su periodo de retencin
Cuando el auditor encuentra necesario modificar la documentacin de la auditora
existente o aadir nueva documentacin de auditora, sin importar la naturaleza de las
modificaciones o adiciones, deber documentar:
a) Las razones especficas para hacerlas; y
b) Cundo y por quin se hicieron y revisaron.
La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectadas por asuntos como:
La naturaleza del trabajo
La forma del dictamen del auditor
La naturaleza y complejidad del negocio
Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias
y las necesidades del auditor para cada auditora en particular. El uso de papeles de
trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, organizacin estndar de papeles
de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos
papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un
medio para controlar su calidad.
Los papeles de trabajo regularmente incluyen:
Informacin referente a la estructura organizacional de la entidad.
Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y minutas.

 Informacin concerniente a la industria, entorno econmico y entorno legislativo

dentro de los que opera la entidad.
Evidencia del proceso de planeacin incluyendo programas de auditora y cualesquier
cambios al respecto.
Evidencia de la comprensin del auditor de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control y cualesquiera
revisiones al respecto.
Evidencia de la consideracin del auditor del trabajo de auditora interna y las
conclusiones alcanzadas.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos
de los papeles de trabajo pueden ponerse a disposicin de la entidad a discrecin del
auditor, no son un sustituto de los registros contables de la entidad.

CONCLUSION
Concluimos en este trabajo que la documentacin de la auditoria es el principal registro
de los procedimientos de la auditoria aplicable, evidencia obtenida, y conclusiones
alcanzadas en la participacin. La documentacin de la auditoria debera incluir toda la
informacin que el auditor considere necesaria para realizar la auditoria de forma
correcta y proporcionar el apoyo para el informe de auditora; tambin podra referirse a
los papeles de trabajo.
El objetivo general es la de ayudar al auditor a proporcionarle una seguridad razonable
de que una auditoria adecuada se realice de acuerdo con las normas establecidas.
La documentacin de auditoria es el recurso ms importante para demostrar por medio
de documentos que una auditoria fue realizada de forma adecuada y conforme a las
normas de auditoria generalmente aceptadas. As como tambin proporciona una
importante fuente de informacin para ayudar al auditor a decidir la emisin del informe
de auditora adecuado en determinadas circunstancias.