Cabinet HINAJE et SIBENALI

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REMERCIEMENTS
Ce stage de fin dtude que jai effectu au sein du cabinet HINAJE et
SIBENALI a t mon premier contact avec le domaine de comptabilit en
pratique.
De ce fait je tiens remercier infiniment mon encadrent Mr El Oufir sans
oublier bien sur lexpert comptable Mr HINAJE qui ma accueillit dans son
cabinet.
Jexprime ma profonde gratitude tous les employes du cabinet qui mont
beaucoup soutenu et aider lors de mon stage (Bakr, Hassan et Yassir).
Je tiens remercier mes chers et tendres parents qui me donnent toujours
confiance en moi et qui mapporte toujours de lespoir.
Et enfin, je remercie tous ceux qui mont aid de prt ou de loin dans la
ralisation de mon rapport.

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TABLE DES MATIERES

INTRODUCTION GENERALE
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION ET DESCRIPTION DU CABINET ..........................6
I-Historique : ......................................................................................................................6
II-Renseignement juridique et administratif :.......................................................................6
1-Juridique : ....................................................................................................................6
2-Administratifs : ............................................................................................................6
III-Domaine de comptences du cabinet : ............................................................................7
1-Audit : ..........................................................................................................................7
2-Comptabilit : ..............................................................................................................8
3-Finances et Etudes :......................................................................................................8
4-Organisation : ...............................................................................................................9
5-Conseils : .....................................................................................................................9
6-Formation :................................................................................................................. 10
7-Partenariat : ................................................................................................................ 10
IV-Moyens techniques et humains du cabinet :..................................................................10
1-Moyens techniques : ...................................................................................................10
2-Potentiel Humain :...................................................................................................... 11
DEUXIEME PARTIE : LES FONDEMENTS DE LORGANISATION COMPTABLE : ......... 12
I-La Notion de lorganisation Comptable : ........................................................................ 12
1-Sur le plan gnral : .................................................................................................... 13
2-Au cabinet HINAJE et SIBENALI : ........................................................................... 15
II-Lorganisation comptable, un ensemble de procdures : ................................................ 15
1-Le systme comptable : .............................................................................................. 15
2-Les procds comptables : .......................................................................................... 18
3- La mthode comptable : ............................................................................................ 19
TROISIEME PARTIE : FONCTIONNEMENT DU CABINET ET LES TCHES REALISEES
............................................................................................................................................. 22
I-Lorganisation du traitement de linformation : ............................................................... 22
1-Limputation : ............................................................................................................ 22
2-La saisie : ................................................................................................................... 23
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3-Le brouillard du journal : ............................................................................................ 23

4-Lanalyse des comptes tiers : ...................................................................................... 24
5-LEtat de rapprochement : .......................................................................................... 24
II-Les documents comptables de synthse : ....................................................................... 25
1-La balance des comptes : ............................................................................................ 25
2-Le compte de rsultat de lexercice :........................................................................... 27
3-Le bilan : .................................................................................................................... 27
III-Les tches ralises et les observations globales :......................................................... 28
1-Les tches ralises : ..................................................................................................28
2-Les observations globales : ......................................................................................... 29
CONCLUSION
ANNEXES

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INTRODUTION GENERALE
La comptabilit est un systme dinformation qui permet dvaluer la situation
financire dune entreprise, de lEtat
Elle est souvent prsente comme un mal ncessaire , la comptabilit est une
obligation relativement lourde effectuer sous la contrainte des rglements de la loi, les
entreprises la voient sous cet angle car ils sont oblig de calculer les impts quils doivent
lEtat, ce quils acceptent difficilement. Toutefois, les entreprises ne voient pas le ct positif
et essentiel dans la tenue de la comptabilit en tant quoutil de contrle et de gestion. Elle
permet de faire un bilan dtaill de lanne, dtablir une photographie claire du patrimoine de
la socit, de permettre son utilisateur le pouvoir de tracer ses volutions futures, de
dterminer ce qui peut tre financirement possible, et ce qui sera difficile voire impossible
accomplir.
On dit que cest un outil de contrle car en interne elle permet lenregistrement de
toutes les informations financires : achats, ventes, versements, mouvements de fonds, en
externe, la comptabilit permet de prsenter un tat transparent de lentreprise tous ses
acteurs et tous partenaires externes : associs, administrateurs, fournisseurs, client cest
aussi un outil de gestion car cest le tableau de bord du gestionnaire de lentreprise et une
rfrence majeure toute prise de dcision majeure pour la socit, la tenue rgulire de la
comptabilit permet mme de dclencher une dcision rapide et indispensable la bonne
continuation, voire la survie de lentreprise.
Mon choix du cabinet dexperts comptables sest bas sur le grand intrt que je
porte au domaine, son troite relation avec mon cursus et le fait que ce stage pourra me
permettre de mettre en pratique ce que jai acquises durant mes tudes et de voire leffet de la
comptabilit dans le monde rel sur les comptes de lentreprise.
Le stage effectu au sein de ce cabinet est un stage de fin dtude dfinit par lIMBT
dune dure de 5 semaines, du 25 Mai au 25 juin, il a pour but de faire connaitre ltudiant
la vie professionnelle, de se rendre compte de sa duret et de son utilit une fois le monde du
travail intgr.
Mon rapport comportera trois parties : la premire sera consacre la prsentation et
la description du cabinet. La deuxime partie quand elle sera consacre aux fondements de
lorganisation comptable quand la troisime partie elle traitera le fonctionnement du cabinet

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et les tches qui mont t attribu ainsi que les observations globales concernant la qualit du
travail, et des rapports humains.

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PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION ET DESCRIPTION
DU CABINET
I-Historique :
Cabinet HINAJE et SIBENALI est un cabinet dexperts comptables et de commissariat aux
comptes constitu sous forme dassociation de fait, par Monsieur Miloudi SIBENALI, Expert
Comptable depuis plus depuis plus de dix ans, actuellement ce cabinet comporte deux experts
comptables dont lun est responsable du cabinet de Rabat et lautre du cabinet de Kenitra.

II-Renseignement juridique et administratif :

1-Juridique :
Raison social : Cabinet HINAJE et SIBENALI.
Forme juridique : Association de fait.
Activit principale : Expertise Comptable, Audit, Commissariat aux Comptes, Conseil en
Gestion, Organisation et fiscalit.
Sige Social : 4, Rue TRABLESS, HASSAN-RABAT.
Grant Associ : - Bureau de Rabat -Mr HINAJE BOUALI, Expert comptable DPLE EN
France, Commissaire aux Comptes inscrit auprs de LOrdre des Experts Comptables, Conseil
Rgional de Rabat et Nord.
-Bureau de Kenitra : Mr MILOUDI SIBENALI, Expert comptable Asserment agr prs de
la cour dappel, Commissaire aux Comptes inscrit auprs de lOrdre des Experts Comptables.

2-Administratifs :
N du registre de Commerce-KENITRA : 25983
N du registre de Commerce-RABAT : 58864/ 58866
NCNSS : 2383347
NPatente : 20111526

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III-Domaine de comptences du cabinet :

1-Audit :
Laudit consiste observer et vrifier les comptes dune entreprise, voir la questionner sur
ses pratiques, sur ces comptes pour mesurer son degr de concordance par apport au
rfrentiel donne.
Ce cabinet pratique deux formes daudit : audit conventionnel et laudit lgal.
Audit conventionnel
Plusieurs secteurs bnficient de cet audit, on en cite :
-Secteur du textile et de la confection : SHNEBERGER et PRIMERA-MAROC.
-Secteur agro. Alimentaire : sucreries (SUNAG, SUCRAFOR, SUBM)
Minoterie de lAtlas (Sidi kacem)
GOMAGRI (Elevage, agriculture)
PUERTO BENI (Traitement de schage de produits agricoles)
COMAPRA.
AGA INGENIERIE.
-Secteur Minier :
Fonds de Formation Professionnelle Inter-entreprises Minires.
-Secteur Artisanal :
Maison de lArtisan.
-Secteur de lEnseignement :
AREF KENITRA.
Audit lgal :
Le cabinet effectue le commissariat aux comptes dans divers secteurs dont :
-

La Socit Nationale dlevage (SNDE).

Minoterie du Gharb, SAVIMAK, SELIMA.

Forum dlectricit, Station Moderne.

Association des uvres Sociales des Magistrats et Fonctionnaires de la justice

(AOSMFJ)

MACOBATE-SA socit de traitement des eaux.

ION MAROC- socit de commercialisation de matriel lectrique.

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GHRASS CONCASSAGE et AGREGATS-SA

MOUSSADAK BOUCHTA SAA entreprise de btiment et TP.

Le Relax SA KENITRA.

SANTROPA SA-KENITRA

TRAMESA

GARE ROUTIERE SA-KSAR KEBIR.

2-Comptabilit :
La comptabilit est le recensement et la mesure conomique de lactivit et du patrimoine
dune entit conomique (Entreprise, Association, Etat)
Le cabinet se charge en comptabilit de :
- La mise en place de systmes comptables dans plusieurs entreprises publiques et prives,
dans le cadre de la pratique de lExpertise Comptable au Maroc ;
- Lassistance et supervision de comptabilits dans des entreprises relevant de diffrents
secteurs du priv ;
- Lassistance de la Direction Comptable et Financire de grandes entreprises publiques et
prives ;
- Lencadrement et la formation de personnel en comptabilit, animation et sminaires sur
diffrents thmes lis la comptabilit ;
- La mise en place du nouveau plan comptable ;
- Llaboration des manuels et procdures comptables ;
- Lassistance comptable et budgtaire AREF KENITRA.

3-Finances et Etudes :
En finance le cabinet se charge de :
La gestion de la trsorerie dans le cadre des entreprises et associations ;
La mise en place de systmes de contrle des oprations de banque suivant
conditions de tenue ;
La mise en place de systmes de suivi budgtaire en matire de dpenses et
recettes ;
Ltude de rentabilit de projets dinvestissements et montage de crdits
financiers.
Or concernant lEtude le cabinet se charge de :
Ltude de faisabilit ;
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Lextension de la capacit de production SUBM ;

Lunit de production industrielle (AKRASH-MALAGA) ;
Diffrents projets en agro. Alimentaire, restauration

4-Organisation :
La comptabilit se fait selon un systme dorganisation, le cabinet dexperts comptables se
charge de cette organisation travers :
-

Lenregistrement des achats et gestion des stocks ;

Lorganisation et linstauration dun systme de contrle de gestion ;

Lorganisation par centre de responsabilit (Organigramme) ;

Plan comptable analytique ;

La sensibilisation et la motivation des responsables pour ladhsion au systme.

On cite quelques exemples dorganisation comptable qu effectuer le cabinet comme

llaboration de manuels de procdures comptables relevant de la direction des Etablissements
publics et de participation (DEPP), ainsi que lorganisation et laudit de lAssociation des
uvres sociales (A.O.S.M.J.F) du ministre de la justice :
Complexes htelier ;
Economats ;
Administration centrale.

5-Conseils :
Le cabinet soccupe du conseil juridique : Cration et diffrents modifications des socits.
Du conseil financier : Choix de financements.
Du conseil social : Relations des entreprises avec la CNSS
Et du conseil fiscal : Rgimes fiscaux des socits, Conseil et Assistance en matire de
contentieux administratifs, judiciaires et fiscaux.
Les interventions du cabinet se sont effectues dans divers socits, on en cite :
SOCOTEC (Socit dEtude et de Contrle) ;
Dossier Groupement des Socits TORONO, COGEFAPINMPREST,
et

CUBIETAS Y MZOV.

Groupement ABG (Autoroute et Barrage)

Socit AGA-INGENIERIE.
Holding ZIZI (SAVAMEC)
Socit INTELCOM (Ingnierie des tlcommunications)
Conseiller fiscale de lONE 2006-2007-2008.
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Conseiller comptable et fiscal de la MAP.

Socits Etrangres (STAR INFORMATIC)

6-Formation :
La formation est dfinit comme lensemble des activits visant essentiellement assurer
lacquisition de capacits pratiques et de connaissances.
Le cabinet sest charg de :
Lanimation de sminaires de formation dans le cadre du nouveau plan
comptable ;
Lanimation de sminaires de Loi de Finances daudit, pour la socit
FORINFO ;
La formation de comptable (INPT, enseignement priv)
La formation et llaboration de manuel de procdures comptables, plan
comptable suivi du traitement et laboration des tats de synthse.
La formation au cabinet de stagiaires des coles

7-Partenariat :
Partenariat en cours de discussion avec la socit APLITEC, socit daudit et dexpertise
comptable regroupant 10 experts comptables et dont le sige social est Paris France.

IV-Moyens techniques et humains du cabinet :

1-Moyens techniques :
Les cabinets de RABAT et de KENITRA sont dots de la logistique adquate, en matriel
informatique compos de :
-

22micro ordinateurs Pentium IV, 2 portables, Scanner ;

1 Rseau de 16, plus 1 rseau de 3 ;

7 imprimantes dont 4 Laser ;

Lensemble des logiciels de traitement de textes et tableurs ;

Lensemble des logiciels de paie et comptabilit :

CIEL COMPTA POUR WIN 2000 ;
CIEL-PAIE ;
CIEL GESTION COMMERCIALE.
CIEL GESTION DES IMMOBILISATIONS ;
NT COMPTA ;
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ARTEMIS fiscal, comptable, et juridique (2)

WEFI_32 tirage des tats de synthses ;
AUDIT-SOFT (FRANCIS LEFEBVRE).

2-Potentiel Humain :
Les cabinets comportent actuellement deux experts comptables en plus de leffectif actuel de
collaborateurs, comptables et juristes est de 15 personnes, de niveau universitaire (DESA,
Licences en conomie et ISTEA).

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DEUXIEME PARTIE : LES

FONDEMENTS DE
LORGANISATION COMPTABLE :
Cette partie marque le centre dintrt du rapport. Elle a donc pour mrite de faire dcouvrir
de faon sommaire le monde de lorganisation comptable et la spcificit de cette organisation
au cabinet HINAJE et SIBENALI.

I-La Notion de lorganisation Comptable :

En citant les aspects gnraux de la comptabilit, on peut voir comment la comptabilit est
une matire trs organis par dfinition, ces aspects sont au nombre de six :
1- Les tablissements doivent tablir la fin de chaque exercice comptable les tats de
synthses aptes donner une image fidle de leur patrimoine, de leur situation
financire et de leurs rsultats.
2- La reprsentation dune image fidle repose ncessairement sur un certain nombre de
conventions de base, constitutives dun langage commun, appels principes
comptables fondamentaux.
3- Lorsque les oprations, vnements et situations sont traduits en comptabilit dans le
respect de principes comptables fondamentaux et des prescriptions du Code Gnral
de la Normalisation Comptable, les tats de synthse sont prsums donner une image
fidle du patrimoine, de la situation financire et des rsultats de lentreprise.
4- Dans le cas o lapplication de ces principes et de ces prescriptions ne suffit pas
obtenir des tats de synthse une image fidle, ltablissement doit obligatoirement
fournir dans ltat des informations complmentaires (ETIC), toutes indications
permettant datteindre lobjectif de limage fidle.
5- Dans le cas exceptionnel o lapplication stricte dun principe ou dune prescription se
rvle contraire lobjectif de limage fidle, ltablissement doit obligatoirement y
dgnrer. Cette dgnration doit tre mentionne dans lETIC et bien motive, avec

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indication, de son influence sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats de

lentreprise immobilire.
6- Les principes comptables fondamentaux sont au nombre de sept :
Le principe de continuit de lexploitation ;
Le principe de permanence des mthodes ;
Le principe du cot historique ;
Le principe de la spcialisation des exercices ;
Le principe de prudence ;
Le principe de clart ;
Le principe dimportance significative.
Donc cette premire partie a le mrite de joindre la conception des thoriciens de
lorganisation comptable et la pratique du cabinet en la matire. Ainsi allons-nous nous
intresser dune part la notion de lorganisation comptable sur le plan gnrale, et dautres
parts cette notion telle quelle est admise et pratique au cabinet car lorganisation est
considre comme trs importante parce quelle est destine garantir la fiabilit des
informations fournies et leurs disponibilit en temps convenable.

1-Sur le plan gnral :

Le systme comptable de lentreprise doit tre organis de manire efficace pour tre mme
de produire linformation financire requise. Lorganisation comptable est une composante de
base de lorganisation gnrale de lentreprise dans la mesure o elle va permettre de saisir et
de mesurer lensemble de ses lments en vue de les reflter et de les maitriser. La
responsabilit de lorganisation et de la tenue de la comptabilit appartient la direction
gnrale de lentreprise. Le concept de lorganisation comptable tant trs large et trs
profond, nous allons nous intresser aux aspects suivants :
Les pices comptables ;
Limportance de lorganisation comptable pour une entreprise.
A-Les pices comptables :
Dfinition :
Les pices comptables constituent les justifications de toute saisie comptable. Une pice
comptable est le document de commerce qui a servi de support un enregistrement
comptable. Les livres comptables sont les moyens commodes de consulter les pices. Elles
doivent tre par consquent bien classes. Cependant les pices comptables peuvent au regard
du comptable maner de trois sources savoir les tiers, les services de lentreprise ou du chef
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de lentreprise. Le fondement de toute comptabilit est la collection des pices qui ont servi
passer les critures au journal.
Importance :
Limportance de ces pices est primordiale dans toute comptabilit. Le journal mme tenu
lgalement nest pas toujours une preuve opposable tous le monde. Il ne peut servir de
preuve quentre commerants et mme dans ce cas lorsquil y a doute, cest aux pices
comptables quon devra se rfrer. Il ny a pas denregistrement valable sans pices pour
lappuyer.
Classement et conservation des pices :
La comptabilit tant une longue uvre de classification, il existe de trs nombreuses faons
de classer les pices. Pour la doctrine classique ancienne, lidal serait deffectuer le
classement des pices conformment au plan des comptes. On pourrait ouvrir autant de
dossier que de comptes ; chaque dossier comportant un sous-dossier dbit et un sous-dossier
crdit et si les pices contenues dans un sous dossier savrent trop nombreuses, on pourrait
subdiviser ce sous-dossier en fascicules par mois, par semaine ou par jour. Lidale serait
donc quon puisse disposer pour chaque criture dautant de pices que lcriture comporte
darticles ; ainsi le classement serait la prsentation matrielle des critures passs.
Une pice comptable est un document lgal qui met en valeur une opration modifiant la
valeur des lments du patrimoine de lentreprise. Ainsi, elle justifie lutilisation dun compte.
Les pices comptables sont classes en fonction de leur objet dans diffrents classeurs
notamment le classeur des achats (fournisseurs), le classeur des ventes (clients), le classeur
de banque, le classeur des bordereaux de remises, le classeur des tats de rapprochements
ainsi que le classeur des oprations diverses au sein du cabinet.
Prescription :
La prescription en matire commerciale tant de dix ans, registres et documents doivent tre
au moins dix ans. Les documents dimmobilisations seront conservs aussi longtemps que les
immobilisations quils concernent existeront pendant les dix annes suivantes. Il est
recommandable de conserver indfiniment les principaux registres (livre dinventaire, journal
gnral, grand livre gnral) bien que le code de commerce noblige conserver les
documents et registres que pendant dix ans. Le tableau ci-dessous nous en dit un peu plus sur
les diffrents dlais de prescription.

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Dure

Document

4ans

-Pour la prescription fiscale.

10ans

-Documents comptables et pices justificatifs.

B-Ncessit de lorganisation comptable :

Lorganisation comptable est un lment de base et plus que primordiale dans la tenue de la
comptabilit dune entit. De ce fait chaque entreprise doit porter un accent particulier pour la
mise en place de cette dernire. Une bonne organisation comptable permet lentreprise une
gestion efficace des flux dinformations comptables notamment la manire de classer les
pices, de les imputer, de les saisir et enfin de tenir non seulement jour mais clair et sans
ambigut.
Pour tre probante, la comptabilit doit satisfaire aux exigences de la rgularit. Celle-ci est
fonde sur le respect des principes et des prescriptions du prsent plan comptable.
Lorganisation de la comptabilit suppose ladoption dun plan des comptes, le choix des
supports et la dfinition de procdures de traitement.

2-Au cabinet HINAJE et SIBENALI :

Lorganisation comptable telle quelle est mise en place au cabinet HINAJE et SIBENALI ne
diffre sensiblement pas de sa conception thorique.
Au niveau de lorganisation matriel, les pices comptables sont ranges dans des classeurs
mtalliques, classes de la date la plus rcente la date la plus ancienne. Au sein des
classeurs, les pices sont spares par des intercalaires afin de diffrencier les pices selon le
mois de leur ralisation.

II-Lorganisation

comptable,

un

ensemble

de

procdures :
Nous allons tudier successivement comptables, les mthodes comptables et les procds
comptables.

1-Le systme comptable :

Dfinition :
Le systme comptable est lensemble organique des registres ou documents permettant
linscription chronologique des fais ds que la comptabilit en a connaissance. Les systmes
actuellement en vigueur, peuvent tre ramen quatre types principaux dont chacun peut
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comporter des variantes. Ce sont : le systme du journal unique, le systme du journal grand
livre, le systme des livres auxiliaires et le systme centraliseur.

Rle :
Le systme comptable dtermine les mthodes et les procds de travail qui permettent
lentreprise de rpondre efficacement aux deux fonctions comptables de base savoir le
journal et le grand livre. Sans oublier quil trace le chemin que doit respecter le comptable
dans lenregistrement dun fait comptable, il faut :
Dterminer les oprations ralises par lentreprise (vente, achat)
Analyser et recenser les documents qui matrialisent les oprations
savoir les bons, les factures, les avis, de dbit et de crdit.
Dterminer la voie prcise de circulation de ces documents au sein de
lentreprise.
Tous les systmes sont reprsentes par des documents ou pices comptables et sont classs et
enregistrs correctement dans les comptes correspondants. Chaque entreprise utilise le
systme comptable quelle considre comme tant le plus appropri. Du ct juridique, la loi
oblige chaque entreprise tenir une comptabilit, cette dernire sert de base pour calculer les
impts que lentreprise doit verse lEtat. De mme elle constitue un moyen de preuve en
cas de conflit mal entendu avec les fournisseurs ou les clients.
Principe du systme :
Selon le principe des livres auxiliaires, le travail comptable est rparti entre plusieurs
employs ; chacun tenant un livre o il enregistre comme sur un brouillard toutes les
oprations concernant ces livres tels que le livre de caisse, livre de banque, livre des achats,
livre des ventes, etc. les oprations pour lesquelles il nexiste pas des livres auxiliaires sont
enregistres au jour le jour par le comptable principal sur le journal lgal. Pour les autres
critures, le comptable principal reprend sur le journal partir de chacun des livres auxiliaires
la totalit des critures passes chaque jour.
Avec linformatisation, au sein du cabinet les pices comptables sont classes dans des
classeurs au cours du mois de leurs ralisations suivant la date de lopration mais aussi
suivant son objet. Cest seulement partir de ce moment que les critures sont saisies dans le
logiciel comptable utilis (NT COMPTA).

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Schma du travail comptable du systme :

Le schma du travail comptable du systme se prsente comme suit :
Documents

Comptabilit Auxiliaire

Caisse

Livre de caisse

Banque

Livre de banque

Ventes

Livre des ventes

Achats

Livre des achats

Divers

Livre des oprations

Balance

Bilan

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Journal lgal

Grand livre

Livre dinventaire

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2-Les procds comptables :

Gnralits :
Par procd comptable, il faut entendre tout moyen matriel dexcution du travail comptable
(manuscrit, avec ou sans report, mcanographie, traitement informatique, etc.). Le choix de la
mthode ne doit obir quaux motifs de technique comptable. En principe, systme et procd
doivent tre au service de la mthode : le systme doit tre choisi pour des motifs de bonne
organisation et lon ne doit pas choisir dabord le procd avant la mthode et le systme. Les
procds modernes veulent atteindre les objectifs varis comme :
Diminuer la dure de travail ;
Augmenter la scurit en vitant des erreurs de report et de laddition ;
Rendre les documents plus lisibles ;
Faciliter lexploitation des renseignements comptables.
Les conomies :
En mettant en place un procd comptable, linitiateur doit chercher faire des conomies sur
le temps, au niveau du personnel ainsi quen termes de dlai.
Au niveau du temps, lconomie peut tre assure dans les conditions suivantes : elle peut tre
ralises par lexcution simultane de plusieurs travaux (ex : utilisation du dcalque ou du
papier carbon, la tenue simultan du bulletin de paie, du bulletin de paie et de la fiche
individuelle comme tenue du journal et du grand livre) ; elle est encore assure par lemploi
de fiches de comptes commodment places dans un bac fixe ou mobile et par une bonne
prparation pralable du travail.
Au niveau du personnel si le travail comptable est correctement organis avec le minimum de
personnel avant lintroduction du procd nouveau, il est probable que les employs auront
moins de travail. Mais une suppression demploi ne serait possible que si le service est trs
important.
En termes de dlai, tout nouveau procd doit se proposer avant de fournir plus de
renseignements avec plus de prcision et plus vite. En comptabilit, lconomie du dlai est
plus important que lconomie du temps.
La Scurit :
Les procds modernes comme le traitement informatique apportent une grande scurit quant
lexactitude des critures. Tout dabord ils permettent le self-control. Beaucoup doprations

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sont faites simultanment do suppression des reports, addition faite automatiquement et

totaux dsirs fournis en fin de travail. Mais ces procds ne suppriment pas toute ncessit
de contrle.
Le contrle externe est par l aussi faciliter car il est ncessaire mais il nest pas suffisant que
le comptable puisse se contrler lui-mme ; il faut encore que lorganisation comptable soit
telle que le contrle soit ais pour celui qui aura ultrieurement contrler la comptabilit.
Cest l une condition de scurit essentielle pour le Chef dentreprise lui-mme. Il est
fondamental que le matriel employ tel quil soit puisse permettre les oprations de contrle.
La comptabilit nest pas fate pour tre faite mais pour tre utilis il faut que celui qui
lutilise puisse sassurer aisment de son exactitude.
Pour pouvoir tre utilis, les documents comptables doivent tre lisibles ; une raison pour
linformatisation du traitement de lorganisation et des informations que tudierons dans le
point suivant.

3- La mthode comptable :
A-Dfinition :
Par la mthode comptable, il faut entendre, toute combinaison dcritures permettant de
reprsenter les faits. Ce sont les critures qui caractrisent les mthodes. Il faut absolument
connaitre les conditions fondamentales de la comptabilit pour comprendre la mthode
comptable. De ce fait, on peut dire que tout tablissement doit satisfaire aux conditions
fondamentales suivantes de tenue de sa comptabilit conformment la loi :
Tenir la comptabilit en monnaie national ;
Employer la technique de la partie double garantissant lgalit arithmtique
des mouvements dbit et des mouvements crdit des comptes et des
quilibres qui en dcoulent ;
Sappuyer sur les pices justificatives dates, conserves, classes dans un
ordre dfini, susceptible de servir comme moyen de preuve et portant les
rfrences de leur enregistrement en comptabilit ;
Respecter lenregistrement chronologique des oprations ;
Tenir des livres et supports permettant d gnrer des tats de synthse prvus
par le prsent plan comptable ;
Permettre un contrle comptable fiable contribuant la prvention des erreurs
et des fraudes et la protection du patrimoine ;
Contrler par inventaire lexistence et la valeur des lments actifs et passifs ;
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Permettre pour chaque enregistrement comptable den connaitre lorigine, le

contenu, limputation par nature, par la qualification sommaire ainsi que la
rfrence de la pice justificative qui lappuie.
B- Les mthodes de la partie double et la partie multiple :
Les diffrentes mthodes comptables usuelles peuvent se rduire 3 principales : la premire
se faire par recettes-dpenses et reprise (comptabilit de caisse), la seconde se fait simplement
par dbit-crdit (comptabilit de situation) et celle de la partie double.
La comptabilit de caisse :
La comptabilit par recettes et dpenses ou comptabilit de caisse et celle des particuliers et
des petites entreprises. Elle fait simplement connaitre les variations de lencaisse sans tenir
aucun compte de causes de causes (produits et charges) ni des dettes ou des crances et ignore
les autres lments du patrimoine. Le tableau de travail se prsente comme suit :
Date

Libell

Recettes

Dpenses

Soldes

La comptabilit de situation :
Les comptabilits par dbits et crdits sont apparues au 12 me sicle et staient roccupes de
tenir les comptes de crances et dettes.
Trs rapidement, le champ dapplication e la notion de dbit et crdit sest tendu la gestion
des biens de lentreprise auxquels des comptes sont ouverts. On arrive ainsi ouvrir un
compte pour chaque lment du patrimoine. La comptabilit ainsi organis permet de
dterminer le rsultat mais seulement par diffrence entre lactif et le passif ou entre situation
nette en fin de priode et celle de dbut de priode.
La comptabilit la partie double :
Selon ce principe, il faut ncessairement qu un dbut correspondant un ou plusieurs au
crdit de montant gaux. En effet, lapparition de notion de ressources et demplois pose la
rgle quil ny a pas de ressources sans emplois et inversement. Par lapplication de cette
rgle, il se dgage de lensemble de lensemble des oprations de lentreprise les galits
suivantes :

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Rsultat = Actif - Passif

Rsultat = Produits Charges do
Actif + Charges = Passif + Produits qui est lgalit de la balance de vrification.
La comptabilit la partie double est caractrise par lexistence simultane dans un mme
comptabilit de deux types de comptes : les comptes de situation (actif et passif) et les
comptes de gestions (charges et produits) li entre eux par une relation :
Actif + Charges = Passif + Produits
Il est donc possible de dterminer le rsultat de deux manires diffrentes qui se contrlent
comme le montre les galits ci-dessus. Le cabinet HINAJE et SIBENALI emploi la fois la
mthode de la comptabilit de caisse et celui de la comptabilit partie double.

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TROISIEME PARTIE :
FONCTIONNEMENT DU CABINET
ET LES TCHES REALISEES
I-Lorganisation du traitement de linformation :
Linformatisation des systmes de traitement des informations sapplique aussi la
comptabilit. Cette informatisation offre une possibilit supplmentaire de contrle
dexactitude et de cohrences des donnes saisies.
Les logiciels de comptabilit sont le plus souvent multi-socits : ils permettent la tenue
simultane de plusieurs dossiers. Chaque dossier constitue une comptabilit dentreprise.
Parmi lensemble des logiciels comptables existant on retrouve : Ciel compta, NT compta,
EBP comptabilit, etc.
Lors de la cration dun dossier, il faut procder quelques travaux de paramtrage
(identification de lentreprise, dfinition de lexercice comptable, cration dun plan de
comptes ou amnagement du plan de comptes propos par dfaut par le logiciel, choix dun
journal unique ou dun journal divis.
La mise jour du plan de comptes, la consultation et ldition slective du journal, comptes et
documents de synthse devient extrmement souple. En bref, lorganisation du traitement es
informations se fait en cinq phases que nous dtaillerons dans les lignes suivantes.

1-Limputation :
Limputation est un concept important en comptabilit. Elle permet une catgorisation des
postes budgtaires notamment des fins de comptabilit administrative. Avant limputation
des pices comptables, on procde leurs classements selon leurs dates de ralisation et selon
leurs objets.
Limputation est linscription dun mouvement comptable un compte dbit ou crdit, il
faut mettre la date de ralisation de lopration, son libell, le nom du journal, le numro de
pice, le numro de chque sil y a lieu.

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2-La saisie :
La deuxime phase consiste au report des critures imputes sur les pices comptables dans le
journal. Du fait de linformatisation de toutes les structures, le cabinet utilise un dispositif
informatique pour la saisie des informations relatives aux pices comptables. Le logiciel de
comptabilit utilis par le cabinet est NT compta . L'criture comptable tant cependant la
matrialisation des oprations et des transactions lors d'une anne comptable dans une
entreprise sa saisie englobe la fois l'utilisation des comptes et des priodes comptables.
Organise autour du plan comptable, la saisie des critures seffectue dans des journaux
comptables pris en charge par le logiciel : journal des ventes, journal des achats, journaux de
trsorerie (banque, caisse, ...). Au sens strict la saisie des oprations se fait dans un registre
lectronique appel brouillard.
Un plan comptable standard est fourni avec le logiciel de comptabilit et peut tre paramtr
pour rpondre aux spcificits de lentreprise.
Lors de la saisie, on procde simultanment au numrotage des fiches dimputations relatives
aux pices comptables. Sous NT Compta , la saisie de ces critures s'effectue
essentiellement dans le menu Saisie. La saisie se fait en renseignant le systme sur les
rubriques suivantes :

Le journal (choix du journal dans la liste disponible) ;

Lanne de lexercice (anne de lexercice actif) ;

Le mois (choisis dans les 12mois disponibles).

Ensuite, il suffit dentrer et de valider les critures concernant les pices comptables, chaque
criture comporte :

Le jour ;

Le numro de compte ;

Le numro de pice ;

Le libell de lopration ;

Le montant dbit ou crdit ;

Le numro de compte du tiers ;

3-Le brouillard du journal :

Le brouillard est le livre sur lequel on prend note des oprations de banque ou de commerce,
mesure quelles se font, pour les reporter ensuite sur le livre journal, sans surcharges ni
ratures. Cest ce quon nomme aussi brouillon et main courante. Les critures passes sont
alors dites "provisoires".
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Au niveau des logiciels informatique, le brouillard de journal est le journal o on saisie les
critures comptables mais qui ne sont pas encore valid, c'est dire que tout est encore
modifiable. Le comptable dite aprs chaque saisie le brouillard et contrle les critures
saisies avec ceux imputes. Il peut ventuellement corriger les erreurs d'imputation (mauvais
numros de compte et/ou mauvais montants). Une fois contrles, les critures provisoires
doivent devenir dfinitives.
Le comptable doit alors valider les critures. La validation a pour effet, de supprimer les
critures du brouillard et de les reporter titre dfinitif dans le grand-livre. Une criture
valide ne peut tre corrige que par contre passation dans le nouveau brouillard et nouvelle
validation. Cette phase de correction des erreurs travers limpression du brouillard de
journal constitue la troisime phase du processus de traitement des informations.

4-Lanalyse des comptes tiers :

Cette quatrime tape consiste lanalyse des comptes rciproques ; plus prcisment les
comptes de la classe 6 les comptes de charges et de la classe 7 les comptes des
produits respectivement avec les comptes de la classe 4 les comptes des tiers celui des
fournisseurs et des clients. Lanalyse se fait en plusieurs phases :
Limpression du grand livre des comptes ;
Lidentification des dcaissements faits ;
La correction des erreurs.
Lanalyse des comptes tiers est une tape trs importante dans le traitement des pices
comptables car elle permet de dceler les imputations et les saisies mal fates ou oublies
(absence de pices comptables ou omissions). Elle repose sur le principe de la comptabilit
partie double. Cette dernire est la base du systme comptable utilis par toutes les entreprises
et organisations notamment le cabinet HINAJE et SIBENALI. Elle est fonde sur l'ide selon
laquelle les oprations et la situation financire d'une organisation peuvent tre reprsentes
par des comptes On parle de partie double car une transaction est enregistre dans (au moins)
deux comptes : au moins un compte dbit, au moins un compte crdit.

5-LEtat de rapprochement :
Ltat de rapprochement est le document qui justifie lcart entre le solde du compte banque
tenu par une entreprise et le solde du compte de lentreprise tenu par la banque. Cet cart total
est expliqu par le dtail des oprations qui nont pas t enregistres. Il a pour but de vrifier
la concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte) et de dterminer le
mme solde. Il s'agit en fait d'un contrle o les diffrences peuvent provenir des oublis
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denregistrements, des agios que nous dcouvrons sur lextrait de compte, des erreurs de nos
livres, des dcalages de certaines oprations que nous connaissons dabord et que la banque
enregistre aprs, ou inversement. Pour tablir un tat de rapprochement bancaire il faut :
Un extrait de compte tenu par la banque ;
Le compte banque tenu par notre comptabilit pour la mme priode ;
Le dernier tat de rapprochement bancaire.
En faisant apparatre les diffrences denregistrement entre notre comptabilit et les comptes
du banquier, ltat de rapprochement permet de visualiser :
Les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, critures
oublies , oprations comptabiliss deux fois, etc.) ;
Les anomalies dues au banquier (il se peut parfois quil fasse des erreurs
denregistrement) ;
De justifier la ralit des enregistrements comptables passs car toute
diffrence avec le compte du banquier y est explique
La ralisation rgulire et rapide de ltat de rapprochement rend lensemble de la
comptabilit plus fiable et jour car il vaut mieux sapercevoir rapidement quon amis un
zro de trop sur le chque dun salari, etc.
Ltat de rapprochement est donc lun des outils de vrification de notre comptabilit, que les
erreurs soient dues une mauvaise pr-comptabilisation ou une erreur de saisie.

Remarque :
Chaque donne, entre dans le systme de traitement par transmission dun autre systme de
traitement, doit tre appuye par une pice justificative convaincante.

II-Les documents comptables de synthse :

1-La balance des comptes :
La balance comptable ou balance des comptes est un document comptable regroupant
l'ensemble des comptes d'une entreprise.
Dans sa prsentation courante, pour chacun des comptes (classs dans l'ordre du plan
comptable), la balance fait apparatre :
Le numro du compte ;
Lintitul du compte ;
Le total des dbits ;
Le total des crdits ;

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Le solde du compte, qui apparait dans la colonne Solde dbiteur ou Sole

crditeur selon le cas.
Un solde est dit dbiteur si le total des dbits est suprieur au total des crdits, et
crditeur dans le cas inverse.
La balance doit tre quilibre, c'est--dire que le total des dbits doit tre gal au total des
crdits (ou le total des soldes dbiteurs doit galer le total des soldes crditeurs). Cet quilibre
permet de vrifier que les oprations ont t correctement enregistres (en respectant le
principe de la partie double).
Toutefois, une balance quilibre ne constitue qu'une indication : les erreurs peuvent se
compenser et la balance ne permet pas de dtecter les erreurs d'imputation de compte
(utilisation d'un compte inappropri).
La balance comptable permet d'tablir, au final, le bilan, le compte de rsultat et lannexe
lgale. Cest en ralit la balance aprs inventaire qui permet ltablissement de ces
documents comptables de synthse.
On retrouve trois types de balance :
La balance avant inventaire :
La balance avant inventaire propose une vue synthtique des comptes de situation et de
gestion avant les travaux dinventaire. La constatation de la dprciation de certains lments
dactif, la mise jour des stocks de la rgularisation des comptes de gestion ont permis
dajuster la comptabilit la situation relle de lentreprise et den proposer une image fidle.
Ds lors, il convient de clturer les comptes pour dterminer le rsultat de lexercice et
prsenter les documents de synthse :
Bilan ;
Compte de rsultat ;
Annexe lgal.
Au dbut de lexercice suivant, les soldes des comptes de bilan seront reports lors de la
rouverture du journal et du grand livre.
La balance aprs inventaire :
Une nouvelle balance est tablie par reproduction de la balance avant inventaire corrige de
lensemble des critures dinventaire. Elle prsente ltat des comptes en fin dexercice.
La balance de clture :
Cette balance ne regroupe plus que les comptes de bilan, rsultat net compris, puisque les
comptes de gestion ont t solds. Les comptes de bilan sont solds leur tour pour clturer
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dfinitivement lexercice tandis que le journal et le grand livre sont ferms aprs la dernire
criture.

2-Le compte de rsultat de lexercice :

Le compte de rsultat rcapitule les charges et les produits de l'exercice, sans qu'il soit tenu
compte de leur date de paiement ou d'encaissement.
Le Plan Comptable Gnrale rappelle que selon le rgime juridique de l'entit, le solde des
charges et des produits constitue :
Soit un bnfice ou une perte ;
Soit un excdent ou une insuffisance de ressources.
Aucune compensation ne peut tre opre entre les postes de charges et de produits.

3-Le bilan :
Le bilan est un tableau rcapitulatif de la situation financire dune entreprise une date
donne, il comporte plusieurs lments dont :
-Actif : Partie gauche du bilan ou sont regroups tous les lments du patrimoine ayant une
valeur conomique pour l'entreprise.
-Passif : Partie droite du bilan qui regroupe l'ensemble des ressources dont dispose l'entreprise
pour financer son activit.
-Immobilisations : Ensemble des biens et crances destins rester de faon durable dans le
patrimoine de l'entreprise. Les immobilisations nettes sont les immobilisations brutes aprs
imputation des amortissements cumuls pour dprciation.
-Capitaux propres : Ressources laisses de faon permanente la disposition de l'entreprise,
souvent appeles "passif interne". Ils comprennent les apports initiaux des associs et une
fraction du surplus montaire.
-Capitaux propres = Capital + Primes + Rserves + Report nouveau + Subventions
dinvestissements + Provisions rglementes + Rsultat net de lexercice.
-Dettes plus d'un an : Moyens de financement mis la disposition de l'entreprise par des
tiers contre rmunration tels que les emprunts bancaires ou obligataires
-Dettes moins d'un an : Moyens de financement fournis l'entreprise par des tiers contre
rmunration court terme tels que les dcouverts ou les crdits de trsorerie
-Dettes d'exploitation : Crdits consentis l'entreprise par ses fournisseurs. Elles ne sont pas
en principe rmunres et s'opposent en cela aux dettes financires.

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-Disponibilits : Ensemble des moyens de rglement dont dispose l'entreprise, notamment les
comptes bancaires assimils et la caisse
-Crances d'exploitation : rsultent directement du fonctionnement du cycle d'exploitation.
Elles sont constitues par les crances non matrialises (crdit clients) et des effets de
commerce non chus.
-Stock : Ensemble des biens et services qui interviennent dans le cycle d'exploitation de
l'entreprise pour tre, soit vendus, soit consomms au premier usage.
-Actif circulant : Ensemble des actifs correspondant des lments du patrimoine qui, en
raison de leur nature, n'ont pas vocation rester durablement dans l'entreprise, sauf
exceptions. Il comporte les stocks et en cours, les avances et les acomptes verss sur
commandes, les crances, les valeurs mobilires de placement et les disponibilits.
-FRN, Fond de roulement net : diffrencie entre les capitaux permanents (long terme) et les
valeurs nettes immobilises (long terme).
-BFR, Besoin en fond de roulement : Besoin de financement du cycle d'exploitation que l'on
estime devoir tre couvert par des capitaux permanents.
-Trsorerie : Peut se dfinir comme la diffrence : Fond de roulement - Besoin en fond de
roulement, ou Dcouvert Disponibilits
-Capitaux permanents : Moyens de financement utiliss par l'entreprise de faon
permanente et durable. Valeurs ralisables et disponibles court terme Actif circulant aprs
l'imputation du stock.

III-Les tches ralises et les observations globales :

1-Les tches ralises :
Lors de mon stage, jai t amen tout dabord observer le processus de classification des
factures selon lentreprise, ainsi que la saisie de ces factures et tout ce qui concerne
lenregistrement des achats, des ventes, des oprations de banque ou de caisse ou encore
lenregistrement de la TVA, le calcul des acomptes partir de limpt sur les socits ou de la
cotisation minimal, etc. Afin de me familiariser avec ce monde, jai essay dexcuter ces
tches.
Ds mon premier jour, lexpert comptable ma plac dans un bureau avec un employ qui a
pris soin de mexpliquer comment est ce que lon procde. Il a commenc par me donner des
factures dune entreprise et ma donne un journal vide sur papier pour que je puisse
enregistrer les oprations dachats. Aprs avoir finit, il ma expliqu la part patronal ainsi que
salariale de limpt sur le revenu. Toutes ces choses sont dj connues en thorie, mais la
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pratique est diffrente. Le travail a t fait en prenant des entreprises relles et donc il a
permit une meilleure comprhension tout en offrant la possibilit de relier la thorie la
pratique.
Ds le deuxime jour, on ma donne des factures dachats enregistrer sur le logiciel
NTCompta. Les jours daprs on me ramenait toutes les oprations quil y avait faire :
achats, ventes, calcul de la TVA due ou bien du crdit de TVA. Jai aussi remplis les
dclarations de TVA qui se font sur un papier rouge, ensuite je suis pass au calcul des
acomptes. Jai eu la possibilit de calculer les acomptes de plusieurs socits et de remplir la
feuille de dclaration pour le paiement des acomptes. Jai pu aussi calculer limpt sur le
revenu la part salariale et patronale, jai aussi appris enregistrer tout ceci au livre journal.
Durant mon stage, jai galement eu lopportunit un moment donne daller la perception
des impts pour payer les impts de quelques entreprises.
Pour bien enregistrer sur les factures que ce soit dachats ou de ventes ou autres, je procde
leurs classements selon le mois, car pour les saisir sur le logiciel, il faut dabord choisir le
type de journal c'est--dire banque, caisse, achat, etc., ensuite, il faut mettre le mois de la
facture, le jour exacte, le numro de compte, sur lintitul il faut mettre le numro de chque
si cest une opration de banque sinon le numro de facture et ensuite si cest en dbit ou
crdit, aprs le montant de la facture, il faut aussi cocher la case TVA si elle est rcuprable et
mettre le montant de TVA.

2-Les observations globales :

Mon stage au sein du cabinet HINAJE et SIBENALI tait mon troisime contact avec le
monde professionnelle, jai t trs bien accueillit par tout le personnel du cabinet, ils ont t
trs attentifs avec moi, ils ont bien pris soin de mexpliquer tout leurs travails.
Quand au rapport humain, les relations entre lexpert comptable et les employs sont
consensuelles, les employes reoivent des instructions quils assimilent des conseils et non
des ordres. Vu leur savoir faire, leur exprience, et leur maitrise de leur travail, cet ordre ne
peut tre peru que comme tant une petite aide .
Par propre exprience, certains travaux comme la saisie des factures ou encore
lenregistrement de la TVA paraissent faciles mais en ralit ils ne le sont pas, car ils exigent
beaucoup dattention, de patience et de sang froid en raison de leur rptition, qui est tout
aussi puisante que stressante aussi bien moralement que physiquement car il y a chaque jour
un nombre important de factures enregistrer.

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En ce qui concerne les horaires de travail, le cabinet ouvre ses portes 8h, la pause djeuner
est au choix : chaque employ djeune quand il sent quil a faim. Il bnficie pour cela de
30minutes de djeuner par jour. Le soir le cabinet ferme ses portes 17h mais parfois si un
employ est en retard par rapport son travail et quil doit le terminer, il reste. Mais les
employs du cabinet et lexpert lui-mme passe beaucoup de temps au travail voir aprs la
fermeture les samedis et les dimanches quand le dpt du bilan approche c'est--dire du 01/01
au 31/03 le dernier jour du dpt du bilan, le cabiner se voit oblig de travailler ainsi durant
ces 3mois car les socits, souvent, ne commencent apporter leur facture qu la dernire
minute. Ceci se passe aussi vers la fin de chaque mois ou de chaque trimestre pour la
dclaration de la TVA, les entreprises ramnent leurs factures toujours au dernier moment ce
qui fait que les employs ont bien plus de travail faire que si les socits avaient la
gentillesse de ramener tout temps.
Le bilan de ces cinq semaines de stage a t trs positif, sans lui je naurai jamais pu acqurir
autant dexpriences et autant dinformation sur le travail des comptables et de lexpert
comptable, qui est en pratique un peu diffrente de ce quon apprend en thorie. Je peux
mme dire que cette exprience au sein du cabinet HINAJE et SIBENALI a t trs
enrichissante, maintenant je porte tout un autre regard envers le travail des employes ; celui
de ladmiration car ils font tous leurs possibles pour amliorer limage du cabinet qui les
emploie.

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CONSLUSION
En stage, on tait appel vivre intensment la vie professionnelle de trs prs.
Grce cette exprience, on finit par acqurir une certaine matrise de soi, et un savoir faire
pour rsoudre les problmes qui se posent.
Aussi on comprend que le domaine de la comptabilit, napparait sa juste valeur que
lorsquon le voit de plus prt.
Nanmoins, il y a lieu de signaler que certaines contraintes de dlai, et ainsi que les
exigences du client obligent le cabinet sadapter aux mieux la situation en sloignant de
certains principes.
Grce ce dernier, jai pu macclimater la vie professionnelle mais aussi, acqurir
beaucoup dinformations sur le monde dexpertise comptable, qui est un univers trs
intressant et je ne regrette aucun moment de lavoir choisi. Ne ralisant pas au dpart que
ce stage pouvait tre aussi instructif, je reconnais que je serai tent pour effectuer un autre
mois de stage en priode de dpt de bilan.

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ANNEXES

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