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SENA REGIONAL BOGOTA-CUNDINAMARCA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

GUIA DE APRENDIZAJE 3
IMPUESTOS

Esta guía lo ayudará y orientará en el proceso auto-formativo que le permitirá conocer e


incrementar sus conocimientos respecto a los sistemas de impuestos. Es por eso que se ha
desarrollado un resumen para que el aprendiz estudie el tema, pero donde él también debe
poner de su empeño por medio de la investigación para conocer a fondo del mismo.
Recuerde que todo método de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y métodos de
estudio, además de dedicación, disciplina y responsabilidad.

Objetivos:
 Identificar el concepto de impuestos.
 Identificar los diferentes impuestos existentes en Colombia.
 Identificar las tarifas de los impuestos.
 Establecer las diferencias entre los tipos de impuestos.
 Realizar ejercicios con la ayuda de la teoría-practica.

Fuentes:
 Enciclopedia virtual wikipedia
 Gerencie.com
 Contabilidad plus ed. Mc Graw Hill
 Cartilla del IVA editorial NUEVA
 Cartilla de retencion en la fuente
 Estatuto tributario

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Guía elaborada por: Liceth Paola Peña. Gloria Martínez.
Deyanira Ruiz. Juan Carlos Garzón. Diego Bustos
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El impuesto.

Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la


Administración (acreedor tributario).

Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de
financiar sus gastos.

Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.

Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.

En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar
determinadas actividades económicas.

Finalidad del impuesto

Los impuestos pueden ser usados con tres diferentes finalidades como por ejemplo:

• fines fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad pública


de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la recaudación (el dinero)
se aplica en gastos para financiar diversos servicios públicos.

• fines extra-fiscales: es la aplicación de un impuesto para satisfacer una necesidad


pública o interés público de manera directa. El clásico ejemplo son los impuestos a los
cigarrillos y a las bebidas alcohólicas.

• fines mixtos: es la finalidad de búsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

Elementos del impuesto

• Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina
la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la

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venta de bienes y la prestación de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de


derechos económicos, la adquisición de bienes y derechos por herencia o donación.
• Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurídica que está obligada por ley al
cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que
la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que
está obligado al cumplimiento material o formal de la obligación.
• Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del
impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo.
En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de
carácter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la
creación del tributo define en un caso u otro como destinatarios.
• Base imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible y determina la
obligación tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero puede también tratarse
de otros signos, como el número de personas que viven en un vivienda, litros de
gasolina, litros de alcohol o número de cigarros.
• Tipo de gravamen: es la proporción que se aplica sobre la base imponible con objeto
de calcular el gravamen. Dicha proporción puede ser fija o variable.
• Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una
cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible.
• Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser empozada
(pagada) al sujeto activo según las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.

Clasificacion de los impuestos

Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la
obligación y el sujeto económico que soporta el tributo, grava directamente las fuentes de
riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre
bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o
uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc

Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto


económico, quien paga el monto respectivo. Su nombre radica en que no afecta de manera
directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algun producto o
mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el
cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo.
Históricamente, es el caso de la alcabala castellana del Antiguo Régimen y de los consumos
del siglo XIX.

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Existe otra posibilidad de definición de ambos tipos de imposición, teniendo en cuenta


consideraciones jurídicas, según las que son directos los impuestos en los que el
contribuyente de iure (aquel que la ley designa como responsable del ingreso del tributo al
fisco), es el mismo que el contribuyente de facto (quien soporta la carga impositiva), al
tiempo que considera indirectos a aquellos impuestos que presentan una traslación de la
carga impositiva del contribuyente de iure al contribuyente de facto. Si bien esta traslación
puede presentarse en distintos sentidos (hacia adelante si se la traslada a los clientes; hacia
atrás, si se la traslada a los factores de la producción; lateral, si se la traslada a otras
empresas), debe considerarse, a los fines de esta concepción de impuesto indirecto, sólo la
traslación hacia adelante. Esta posición es ampliamente difundida, pero presenta asimismo
aspectos muy discutidos, en el sentido de que es muy difícil determinar quién soporta
verdaderamente la carga tributaria y en qué medida. No obstante, esta definición suscita las
más interesantes discusiones sobre los efectos económicos de los impuestos.

Dentro de los impuestos directos se pueden encontrar dos tipos:

• Impuestos de producto: aquellos que se aplican sobre rentas, productos o


elementos patrimoniales, y cuyo gravamen depende de las características de esos
bienes y no del titular de los mismos.

• Impuestos personales: aquellos que se aplican sobre rentas o patrimonios


pertenecientes a personas físicas o jurídicas, y cuyo gravamen está graduado en
función de la capacidad de pago de las mismas.

Tipos de régimen en Colombia

En Colombia existen 5 tipos de régimen estos son:

• Régimen simplificado: Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas


las Personas naturales comerciantes y artesanos que sean minoristas o detallistas; los
agricultores y ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes
presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los siguientes y con la
totalidad e las siguientes condiciones:

Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000].

Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.

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Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen


actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier sistema que implique
la explotación de intangibles.

Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el 2009 contratos de venta de bienes o prestación de servicios


gravados por valor individual y superior 3.300 UVT [$78.418.000].

Que no celebre en el 2010 contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados


por valor individual y superior 3.300 UVT [$81.032.000].

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras


durante el año anterior (2009) no supere la suma de (4.500 UVT) [$106.934.000]

Que el monto total de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras


durante el año 2010 no supere la suma de (4.500 UVT) [$110.498.000]

Para la celebración de contratos de venta de bienes o servicios en el 2010 por cuantía


individual superior a 3.300 UVT [$81.032.000], el responsable del régimen simplificado
deberá primero inscribirse en el Régimen común.

Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al régimen


simplificado

Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen simplificado,
se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir,
que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se
tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.

• Régimen común: Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al


régimen común, todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no
cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica
por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales
solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado.

Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los
requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en el
periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el
Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el

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periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas
sus obligaciones.

Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.

Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad


generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también
deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo es


para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no
comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal,
quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de sus
operaciones.

Inscribirse en el Rut

Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha


estado inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.

El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir
factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario

Declarar

Todo responsable del régimen común esta en la obligación de presentar bimensualmente la


respectiva declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración se debe
presentar así durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones económicas.

• Gran contribuyente

¿Qué es IVA?
La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en
Colombia como “Impuesto sobre las ventas”. Se le llama Impuesto al valor agregado porque
efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El
responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a
producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.

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Clasificacion del Iva

El Iva se clasifica en iva generado, descontable e iva teorico.

 Iva generado: Cuando vendemos un producto gravado generamos y declaramos el


respectivo impuesto a las ventas, y luego cuando nos hacen una devolución, ese Iva
generado no cobrado debe reconocerse, puesto que en realidad nunca se generó
debido a que nos devolvieron la venta, es decir, que nunca sucedió el hecho generador
en lo correspondiente al valor devuelto.

Pues bien, cuando se realiza una devolución en ventas, simplemente se reversa o revierte el
Iva generado en la contabilidad y no habrá problema, siempre y cuando claro está, que aun
no se haya declarado la venta ni el Iva generado correspondiente a la venta objeto de
devolución, puesto que al declarar, se declara el saldo existente en la cuenta de Iva, el cual
ya está ajustado con la devolución.

Ejemplo:
se venden 50 licuadoras a $80.000 cada una.

codigo cuenta parcial debe haber


4135 comercio al por >y < 4000000
413536 electrodomesticos 4000000
2408 iva por pagar 640000
240805 iva generado 640000
1305 clientes 4640000
130505 nacionales 4640000
4640000 4640000

1105 caja 4640000


110505 caja general 4640000
1305 clientes 4640000
130505 nacionales 4640000
4640000 4640000

1105 caja 4640000


110505 general 4640000
1110 bancos 4640000
111005 nacionales 4640000
4640000 4640000

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Devuelven 10 licuadoras de la venta anterior

codigo cuenta parcial debe haber


4175 dev en ventas 800000
417536 electrodomesticos 800000
2408 iva por pagar 128000
240805 iva generado 128000
1110 bancos 928000
111005 nacionales 928000
928000 928000

 Iva descontable: para poder generar Iva, el contribuyente debe incurrir en costos y
gastos también gravados con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva
para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los que permiten
generar el Iva. Ese Iva pagado se conoce entonces como descontable.

Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser descontado del Impuesto generado, por lo
que al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el Iva generado y el Iva
descontable.

El Iva generado se contabiliza como un crédito a la cuenta 2408. El Iva descontable se


contabiliza como un débito también en la misma cuenta 2408, pero en una subucuenta
diferente, por lo que podríamos decir que el Iva generado se puede registrar en la cuenta
240805 y el Iva descontable se puede registrar en la cuenta 240810. Cada empresa puede
decidir si trabaja la subcuenta como 05 o 01.

Ejemplo: se compran 70 licuadoras a $85000 cada una

codigo cuenta parcial debe haber


1435 mercancias no fab x empresa 5950000
413536 electrodomesticos 5950000
2408 iva por pagar 952000
240810 iva descontable 952000
2205 proveedores 6902000
220505 nacionales 6902000
6902000 6902000

 iva teorico: Toda venta que esté gravada con el Impuesto a las ventas, genera un
impuesto, el cual debe ser facturado y cobrado por el vendedor quien es el responsable
del impuesto.

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Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre
el Iva (La venta o enajenación del producto o prestación del servicio), no se genera
efectivamente el impuesto bien sea por error o por expresa disposición legal. En estos casos,
aunque no exista un Iva real cobrado, existe un Iva teórico, que es le que debiera haberse
generado.

Un ejemplo del Iva teórico es el Iva que los responsables del Régimen común deben asumir
cuando adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Régimen simplificado.

El Iva que el régimen común debe asumir en las adquisiciones que haga al régimen
simplificado, se hace mediante el mecanismo de retención a una tarifa del 50%, lo que quiere
decir que el régimen común asumirá el 50% del Iva que teóricamente el régimen simplificado
debe generar y cobrar por sus ventad de productos o servicios gravados.

Ejemplo: se venden 25 licuadoras a $ 95000 cada una

codigo cuenta parcial debe haber


4135 comercio al por >y < 2090000
413536 electrodomesticos 2090000
2408 iva por pagar 167200
240805 iva generado 167200
1305 clientes 2257200
130505 nacionales 2257200
2257200 2257200

1105 caja 2257200


110505 caja general 2257200
1305 clientes 2257200
130505 nacionales 2257200
2257200 2257200

1105 caja 2257200


110505 general 2257200
1110 bancos 2257200
111005 nacionales 2257200
2257200 2257200

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Retención en la fuente

Concepto

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de cobro anticipado de un


impuesto en el momento en que sucede el hecho generador.

Contrario el concepto popular, la retención en la fuente no es ningún impuesto, sino que es el


simple cobro anticipado de un impuesto, que bien puede ser el impuesto de renta, a las
ventas o de industria y comercio.

La retención en la fuente por ser un pago anticipado de un impuesto, ésta se puede


descontar en la respectiva declaración, ya sea de Iva, de Renta o de Ica.

La retención en la fuente comprende elementos como el sujeto pasivo, que es la persona a la


que se le debe retener, el agente de retención que es la persona obligada a practicar la
retención, el concepto de retención que es el hecho económico que se realiza y está
sometido a retención, la tarifa que es el porcentaje que se aplica a la base de retención, y la
base de retención es el valor o monto sujeto a retención.

La retención en la fuente es diferente para cada impuesto.

Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o mas conocida
como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica

A veces se suele aplicar de forma generalizada el concepto de retención en la fuente al


impuesto de renta, lo cual es equivocado, puesto que, como ya se explicó, existe retención
en la fuente para cada impuesto, y en el caso del impuesto de renta, el concepto adecuado
es retención en la fuente por renta o reterenta.

La retención en la fuente se aplica cuando se haga el pago o se cause, sin importar si la


compra ha sido realizada de contado o a crédito.

La norma general sobre retención en la fuente, contempla que la retención se debe practicar
en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero.

En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación, siempre ocurrirá
primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retención se
aplicará en el momento de hacer la causación o el abono en cuenta.
En el caso de las personas naturales que sean agentes de retención, teniendo en cuenta que
para que una persona natural sea agente de retención, esta debe tener la calidad de
comerciante [artículo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar

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contabilidad, y esta también debe llevarse por el sistema de causación, por lo tanto, la
retención en la fuente también deberá practicarse el momento de la causación o el abono en
cuenta.

Principales conceptos y tarifas de retención para el 2010


Concepto sujeto a retención Sujeto pasivo Porcentajes y bases
Arrendamiento Propietario, 3.5% sobre 27 Uvt ó más
bienes inmuebles contribuyentes [$663.000]
Arrendamiento Beneficiario 4% sobre 100% del pago o
bienes muebles, vehículos, maquinaria abono en cuenta
Contratos de construcción y Contratista 1% sobre 27 Uvt ó más
urbanización [$663.000]
Comisiones sin vínculo laboral Beneficiario (*) 10% u 11% sobre 100% del
pago o abono en cuenta
Compras Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ó más
[$663.000]
Compra inmuebles y vehículos Beneficiario Retener 1% sobre 27
[$663.000] Uvt a falta de
retención del Notario o
Tránsito
Venta activos fijos personas naturales Vendedor 1% sobre el total
Compra combustible Beneficiario 0.1% sobre el total
Honorarios, administración delegada Beneficiario (*) 10% u 11% sobre el pago o
abono en cuenta.
Honorarios por consultoría de obras Contratante 2% pago o abono en
públicas remunerados con base en el cuenta
método
del factor multiplicador
Demás contratos de consultoría, Contratante 6% del valor del pago o
incluidos los de interventoría abono en cuenta para
declarantes 10% u 11% del
valor del pago o abono en
cuenta para no declarantes.
Intereses Beneficiario 7% de todos los intereses
Servicios en general Beneficiario 6% para no declarantes.
4% para declarantes.
Sobre 4 Uvt o más
[$98.000].

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Servicios temporales Beneficiario 1% sobre 4 Uvt ó más


[$98.000]
Servicios de aseo y vigilancia Beneficiario 2% sobre 4 Uvt ó más
[$98.000]
Servicios de hoteles y restaurantes Beneficiario 3.5% sobre 4 Uvt ó más
[$98.000], si paga
directamente el agente
retenedor
Transporte terrestre de carga Transportador 1% sobre 4 Uvt ó más
[$98.000]
Transporte aéreo, marítimo carga Transportador 1% sobre 4 Uvt ó más
[$98.000]
Transporte terrestre nacional de Transportador 3.5% sobre 27 Uvt ó más
pasajeros [$663.000]
Compra de bienes y productos Beneficiario 1.5% valores superiores a
agropecuarios sin proceso industrial 98 UVT [$2.406.000]
Compra de café pergamino o cereza Beneficiario 0.5% valores superiores a
160 UVT [$3.929.000]
Loterías, rifas, apuestas y similares Beneficiario 20% cuando el pago sea
superior a
48 UVT [$1.179.000]
Otros ingresos tributarios Beneficiario 3.5% sobre 27 Uvt ó más
[$663.000]
Emolumentos eclesiásticos Beneficiario 3.5% sobre el pago a no
declarantes.
4% a declarantes, o cuando
los pagos del año gravable
a no declarantes superen
1.400 UVT Sobre 27 Uvt o
más [$663.000].
Indemnizaciones derivadas de la Beneficiario 20% para trabajadores que
relación laboral devenguen más de 10
salarios mínimos
Otras indemnizaciones Beneficiario 20% residentes
34% extranjeros sin
residencia
Servicios integrales de salud que IPS 2% Sobre 4 Uvt o más
comprendan hospitalización, radiología, [$98.000]
medicamentos,
exámenes y análisis de laboratorios

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clínicos

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas

- 11% para pagos o abonos


en cuenta a la personas naturales por contratos cuyo valor superen la
suma de 3.300 UVT.

- 11% para pagos o abonos


en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el
año 2010.

- 10% para pagos o abonos


en cuenta a las demás Personas Naturales

El Uvt para el 2010 está en $24.555 , para el 2009 era de $23.763. Para conocer los valores
en pesos, multiplique los Uvt respectivos por 24.555. Ejemplo: La retención en la fuente por
compras se practica a partir de 27 Uvt, que en pesos es igual a 27×24.555, es decir, a partir de
663.000, realizando la respectiva aproximación.

Ejemplo:

Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Régimen común por
valor de $ 5000000

codigo cuenta parcial debe haber


1435 mercancias no fab x la emp 5000000
143524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240810 iva descontable 800000
2365 retenfuente 175000
236540 compras 175000
2205 proveedores 5625000
220505 nacionales 5625000
5800000 5800000

Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Régimen común por valor de
$ 5000000

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codigo cuenta parcial debe haber


4135 mercancias no fab x la emp 5000000
413524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240805 iva generado 800000
1355 anticipo de imptos 175000
135515 retencion en la fuente 175000
1305 clientes 5625000
130505 nacionales 5625000
5800000 5800000

Reteiva

Al igual que en el Impuesto a la renta y el Impuesto de industria y comercio, en el Impuesto a


las ventas también existe la figura de la Retención en la fuente. Esta figura se conoce
comúnmente como Reteiva.

La retención en la fuente por Iva consiste en que el comprador, al momento de causar o


pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del Iva. Ejemplo: La empresa A compra
a la Empresa B, mercancías por valor de $1.000.000 + Iva. El valor del Iva, a la tarifa general
es de $160.000. La empresa A, de esos $160.000 de Iva, solo pagará a la empresa B el valor
de $80.000, que corresponde al 50% del valor toral del Iva, el restante 50% la empresa B lo
retiene, lo declara y lo paga en junto con las demás retenciones en la fuente que haya
practicado en el respectivo mes.

La retención en la fuente por Iva se practica siempre y cuando el hecho u operación


económica supere la base mínima, que para servicios es de 4 UVT y para compras es de 27
UVT.

Ejemplo:

Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por
valor de $ 5000000

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codigo cuenta parcial debe haber


1435 mercancias no fab x la emp 5000000
143524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240810 iva descontable 800000
2365 retenfuente 175000
236540 compras 175000
2367 reteiva 400000
236705 reteiva 400000
2205 proveedores 5225000
220505 nacionales 5225000
5800000 5800000

Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por valor
de $ 5000000

codigo cuenta parcial debe haber


4135 mercancias no fab x la emp 5000000
413524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240805 iva generado 800000
1355 anticipo de imptos 575000
135515 retencion en la fuente 175000
135517 reteiva 400000
1305 clientes 5225000
130505 nacionales 5225000
5800000 5800000

Rete ica

El sistema de retenciones se rige en lo aplicable a la naturaleza del impuesto de industria y


comercio por las normas especificas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del
sistema de retenciones aplicables al impuesto sobre la renta y complementarios.

Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaración en un formulario
diseñado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA.

Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto
de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono en cuenta por parte del

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a gente de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se


cause el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

Son agentes de retención:

•Las entidades de derecho público.

•Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de


Impuestos y Aduanas nacionales.

•Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes
de retención en el impuesto de industria y comercio.

•Los intermediarios o terceros que intervengan en operaciones económicas en las que se


genere la retención del impuesto de industria y comercio, de acuerdo a lo que defina el
reglamento.

•Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

•Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto
de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que
el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por
actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

•A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a título de industria
y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen
común si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en operaciones por
actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. La
tarifa general para este impuesto es del 11.04/1000

Ejemplo:

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Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por
valor de $ 5000000

codigo cuenta parcial debe haber


1435 mercancias no fab x la emp 5000000
143524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240810 iva descontable 800000
2365 retenfuente 175000
236540 compras 175000
2367 reteiva 400000
236705 reteiva 400000
2368 reteica 55200
236805 reteica 55200
2205 proveedores 5169800
220505 nacionales 5169800
5800000 5800000

Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por valor
de $ 5000000

codigo cuenta parcial debe haber


4135 mercancias no fab x la emp 5000000
413524 productos textiles 5000000
2408 iva por pagar 800000
240805 iva generado 800000
1355 anticipo de imptos 630200
135515 retencion en la fuente 175000
135517 reteiva 400000
135518 reteica 55200
1305 clientes 5169800
130505 nacionales 5169800
5800000 5800000

Tabla de impuesto a aplicar de acuerdo al régimen.

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impuestos reteiva reteica retenc iva reteiva reteica retenc iva reteiva reteica retenc iva
regimen R. simplificado R. comun Gran contribuyente
compra
R. simplif
vende x x x x x x x x
compra x x x x x x
R. comun
vende x x x x
compra x x x x x x
G. contrib.
vende x x x x x x x x x x

Trabajo a entregar.

 Que es impuesto?
 Cual es la finalidad del impuesto?
 Cómo se dividen los impuestos?
 Que es el iva?
 Como se divide el iva?
 Cuantos y cuales son los regímenes en Colombia?
 Que es retención en la fuente?
 En que momento sucede la retención?
 Que es reteiva?
 Registre las operaciones de la empresa comercial Ltda. Régimen común

a. Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Régimen


común por valor de $ 8000000
b. Devuelve el 20% de la mercancía comprada en el literal a.
c. Compra mercancías de contado a Sandra castillo del régimen simplificado por
valor de $ 8500000
d. Vende mercancías al contado a comercializadora Bogotá de régimen común
por valor $ 5.380.000
e. Vende mercancías de contado por valor $ 6.739.000 a talabartería s.a. gran
contribuyente

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 Registrar los movimientos de la empresa sansum Ltda. Régimen común Producto:


licuadoras; realizar la respectiva contabilización.

a. 03/07 compra s/f 856 por 50 unidades a $ 40.000 c/u a régimen común de
contado.
b. 05/07 compra s/f 562 por 20 unidades a $ 45.000 c/u a régimen simplificado de
contado
c. 07/07 Venta s/f 003 por 20 unidades a $ 65.000 c/u a régimen común de
contado
d. 09/07 Venta s/f 004 por 50 unidades a $ 65.000 c/u a gran contribuyente de
contado
e. 10/07 compra s/f 856 por 30 unidades a $ 50.000 c/u a régimen simplificado de
contado
f. 15/07 dev Venta s/f 004 por 10 unidades

ÉXITO

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