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GUIA DE APRENDIZAJE 3
IMPUESTOS
Objetivos:
Identificar el concepto de impuestos.
Identificar los diferentes impuestos existentes en Colombia.
Identificar las tarifas de los impuestos.
Establecer las diferencias entre los tipos de impuestos.
Realizar ejercicios con la ayuda de la teoría-practica.
Fuentes:
Enciclopedia virtual wikipedia
Gerencie.com
Contabilidad plus ed. Mc Graw Hill
Cartilla del IVA editorial NUEVA
Cartilla de retencion en la fuente
Estatuto tributario
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Guía elaborada por: Liceth Paola Peña. Gloria Martínez.
Deyanira Ruiz. Juan Carlos Garzón. Diego Bustos
SENA REGIONAL BOGOTA-CUNDINAMARCA
CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS
El impuesto.
Surge exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado", principalmente con el objeto de
financiar sus gastos.
Su principio rector, denominado "Capacidad Contributiva", sugiere que quienes más tienen
deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que pagar para
financiar el estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no podría funcionar, ya
que no dispondría de fondos para financiar la construcción de infraestructuras (carreteras,
puertos, aeropuertos, eléctricas), prestar los servicios públicos de sanidad, educación,
defensa, sistemas de protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes
laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras causas, como
disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco)o fomentar o desalentar
determinadas actividades económicas.
Los impuestos pueden ser usados con tres diferentes finalidades como por ejemplo:
• Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo con la ley, origina
la obligación tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtención de una renta, la
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Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la
obligación y el sujeto económico que soporta el tributo, grava directamente las fuentes de
riqueza, la propiedad o la renta. Son el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el
patrimonio, el impuesto de sucesiones, la contribución rústica y urbana (o impuesto sobre
bienes inmuebles), los impuestos sobre la posesión de vehículos (Impuesto de la tenencia o
uso de vehículos, Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica), animales, etc
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Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad
gravada inferiores a cuatro mil 4.000 UVT [$95.052.000].
Que tengan como máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
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Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen simplificado,
se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades gravadas, es decir,
que si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una excluida, solo se
tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los
requisitos que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en el
periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el
Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si supera los topes en el
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periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable del régimen común y cumplir con todas
sus obligaciones.
Llevar contabilidad.
Inscribirse en el Rut
Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir
factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario
Declarar
• Gran contribuyente
¿Qué es IVA?
La expresión “IVA” es la sigla del “Impuesto al valor agregado o añadido” más conocido en
Colombia como “Impuesto sobre las ventas”. Se le llama Impuesto al valor agregado porque
efectivamente sólo se paga impuesto sobre el valor que se le agrega a un bien. El
responsable de este impuesto sólo paga el impuesto equivalente al valor que le agrega a
producto, no paga el impuesto sobre el valor de todo el producto.
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Pues bien, cuando se realiza una devolución en ventas, simplemente se reversa o revierte el
Iva generado en la contabilidad y no habrá problema, siempre y cuando claro está, que aun
no se haya declarado la venta ni el Iva generado correspondiente a la venta objeto de
devolución, puesto que al declarar, se declara el saldo existente en la cuenta de Iva, el cual
ya está ajustado con la devolución.
Ejemplo:
se venden 50 licuadoras a $80.000 cada una.
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Iva descontable: para poder generar Iva, el contribuyente debe incurrir en costos y
gastos también gravados con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva
para poder comprar o construir el bien, o prestar el servicio que son los que permiten
generar el Iva. Ese Iva pagado se conoce entonces como descontable.
Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser descontado del Impuesto generado, por lo
que al final, el contribuyente solo paga la diferencia entre el Iva generado y el Iva
descontable.
iva teorico: Toda venta que esté gravada con el Impuesto a las ventas, genera un
impuesto, el cual debe ser facturado y cobrado por el vendedor quien es el responsable
del impuesto.
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Pero en algunos casos, aunque existen los presupuestos legales para que se genere y cobre
el Iva (La venta o enajenación del producto o prestación del servicio), no se genera
efectivamente el impuesto bien sea por error o por expresa disposición legal. En estos casos,
aunque no exista un Iva real cobrado, existe un Iva teórico, que es le que debiera haberse
generado.
Un ejemplo del Iva teórico es el Iva que los responsables del Régimen común deben asumir
cuando adquieren bienes y servicios a personas pertenecientes al Régimen simplificado.
El Iva que el régimen común debe asumir en las adquisiciones que haga al régimen
simplificado, se hace mediante el mecanismo de retención a una tarifa del 50%, lo que quiere
decir que el régimen común asumirá el 50% del Iva que teóricamente el régimen simplificado
debe generar y cobrar por sus ventad de productos o servicios gravados.
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Retención en la fuente
Concepto
Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por Iva o mas conocida
como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también conocida como reteica
La norma general sobre retención en la fuente, contempla que la retención se debe practicar
en el momento en que se haga el pago o el abono en cuenta, lo que ocurra primero.
En las empresas, que deben llevar contabilidad por el sistema de causación, siempre ocurrirá
primero la causación o el abono en cuenta y luego el pago, por tanto, siempre la retención se
aplicará en el momento de hacer la causación o el abono en cuenta.
En el caso de las personas naturales que sean agentes de retención, teniendo en cuenta que
para que una persona natural sea agente de retención, esta debe tener la calidad de
comerciante [artículo 368-2 del estatuto tributario], por lo tanto como comerciante debe llevar
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contabilidad, y esta también debe llevarse por el sistema de causación, por lo tanto, la
retención en la fuente también deberá practicarse el momento de la causación o el abono en
cuenta.
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clínicos
El Uvt para el 2010 está en $24.555 , para el 2009 era de $23.763. Para conocer los valores
en pesos, multiplique los Uvt respectivos por 24.555. Ejemplo: La retención en la fuente por
compras se practica a partir de 27 Uvt, que en pesos es igual a 27×24.555, es decir, a partir de
663.000, realizando la respectiva aproximación.
Ejemplo:
Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Régimen común por
valor de $ 5000000
Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Régimen común por valor de
$ 5000000
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Reteiva
Ejemplo:
Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por
valor de $ 5000000
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Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por valor
de $ 5000000
Rete ica
Todos los que sean agentes retenedores deben presentar su declaración en un formulario
diseñado para tal fin independiente del formulario de impuesto de ICA.
Tanto para el sujeto de retención como para el agente retenedor, la retención del impuesto
de industria y comercio se causará en el momento del pago o abono en cuenta por parte del
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•Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como agentes
de retención en el impuesto de industria y comercio.
•Los consorcios y uniones temporales serán agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
•Igualmente desde el primero de enero de 2003 deberán practicar retenciones del impuesto
de industria y comercio, los contribuyentes que pertenezcan al régimen común siempre que
el beneficiario del pago sea un contribuyente del régimen simplificado en operaciones por
actividades gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
•A partir del primero (1º) de julio del año 2004, los contribuyentes del impuesto de industria y
comercio que pertenezcan al régimen común, deberán efectuar retención a título de industria
y comercio a los beneficiarios del pago o abono en cuenta a los inscritos en el régimen
común si estos son profesionales independientes, cuando intervenga en operaciones por
actividades gravadas con el impuesto en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá. La
tarifa general para este impuesto es del 11.04/1000
Ejemplo:
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Régimen común Compra de mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por
valor de $ 5000000
Régimen común vende mercancías a crédito a Mercosur Ltda. Gran contribuyente por valor
de $ 5000000
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impuestos reteiva reteica retenc iva reteiva reteica retenc iva reteiva reteica retenc iva
regimen R. simplificado R. comun Gran contribuyente
compra
R. simplif
vende x x x x x x x x
compra x x x x x x
R. comun
vende x x x x
compra x x x x x x
G. contrib.
vende x x x x x x x x x x
Trabajo a entregar.
Que es impuesto?
Cual es la finalidad del impuesto?
Cómo se dividen los impuestos?
Que es el iva?
Como se divide el iva?
Cuantos y cuales son los regímenes en Colombia?
Que es retención en la fuente?
En que momento sucede la retención?
Que es reteiva?
Registre las operaciones de la empresa comercial Ltda. Régimen común
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a. 03/07 compra s/f 856 por 50 unidades a $ 40.000 c/u a régimen común de
contado.
b. 05/07 compra s/f 562 por 20 unidades a $ 45.000 c/u a régimen simplificado de
contado
c. 07/07 Venta s/f 003 por 20 unidades a $ 65.000 c/u a régimen común de
contado
d. 09/07 Venta s/f 004 por 50 unidades a $ 65.000 c/u a gran contribuyente de
contado
e. 10/07 compra s/f 856 por 30 unidades a $ 50.000 c/u a régimen simplificado de
contado
f. 15/07 dev Venta s/f 004 por 10 unidades
ÉXITO
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