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GUIA DE APRENDIZAJE 9
AJUSTES
Objetivos:
Identificar el concepto de ajustes.
Identificar y conocer la importancia de los ajustes para la presentación de
informes en la empresa.
Identificar los tipos de ajustes
Explicación de los ajustes con ejemplos
Realizar ejercicios con la ayuda de la teoría-practica.
Fuentes:
Enciclopedia virtual wikipedia
Gerencie.com
Monografías
Contabilidad plus ed. Mc Graw Hill
Guia elaborada por: DEYANIRA RUIZ, JUAN CARLOS GARZON, DIEGO BUSTOS,
GLORIA MARTINEZ, PAOLA PEÑA
SENA REGIONAL BOGOTA – CUNDINAMARCA
Estos ajustes y correcciones son necesarios para poder emitir estados financieros
ajustados a la realidad económica y financiera de la empresa, además de cumplir
con los principios de contabilidad.
Durante el ejercicio contable, los errores son casi inevitables, lo que hace
necesaria una revisión al final del periodo para identificar y corregir esos errores.
Es importante que todos los ajustes y correcciones a que haya lugar, se hagan
antes del cierre contable, pues esta es la oportunidad para sanear la contabilidad y
los estados financieros, puesto que una vez realizado el cierre y emitidos los
estados financieros, se hace más difícil el proceso de corrección y ajuste.
CLASES DE AJUSTES.
Ajustes ordinarios
Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo
contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:
• Caja
• Bancos
• Provisiones y deudas de difícil cobro
• Inventario de mercancías
• Depreciación acumulada
• Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
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AJUSTES ORDINARIOS
1. CAJA.
El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el que se tiene en libros: En
este caso se presenta un faltante por la diferencia, el asiento de ajuste para llevar
el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo en el momento del
faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que corresponda, según el
concepto que ocasiono el faltante así:
Ejemplo: El cajero pagó servicios públicos por $40.000 y no los registró, hay un
faltante por ese valor.
5135
1105
SERVICIOS
PUBLICOS CAJA GENERAL
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1110 1105
BANCOS CAJA GENERAL
1365 1105
CUENTAS POR
COBRAR A
TRABAJADORES CAJA GENERAL
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El saldo del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso
la diferencia constituye un sobrante y para llevar a el saldo de la cuenta Caja a su
valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que
corresponda, según la razón del sobrante, así:
Ingresos Recibidos Por El Cajero y No Registrados.
2. BANCOS.
Ocasionados por conciliación bancaria
Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el
saldo del libro de Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario
(enviado por el Banco).
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Nota debito:
El banco nos envía notas debito por conceptos de: cheques devueltos,
chequeras, comisión de remesas, intereses por sobregiros, intereses por
préstamos y otros servicios bancarios (valores que el banco cobra por algún
concepto). Estos disminuyen el saldo de la cuenta de Bancos, por lo tanto la
acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el caso, cuando la
empresa no ha recibido las notas débito por cualquier concepto, al recibir el
extracto debe realizar el ajuste.
1305 1110
CLIENTES
(DEYANIRA RUIZ) BANCOS
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Así las cosas, cada determinado tiempo la empresa hace un análisis de su cartera,
identifica y clasifica aquella cartera [cuentas por cobrar a clientes] según los
tiempos de vencimiento, es esto es, según el tiempo que ha transcurrido desde
cuando el cliente debió pagar.
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10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
519910 139905
PROVISIONES PROVISION
(DEUDORES) (CLIENTES)
Aquí hemos castigado la cartera por $1.700.000, de modo que en la cuenta del
activo sólo quedará la suma de $18.300.000.
Ejemplo:
Supongamos que nuestro cliente DEYANIRA RUIZ, tuvo una insolvencia y
adeudaba $80.000, a la fecha de presentar balance debemos hacer el ajuste
necesario para presentar la cuenta de clientes real
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519905 1399
PROVISION PROVISION
CARTERA CARTERA
1305 1390
CUENTAS DE
DEYANIRA RUIZ DIFICIL COBRO
1399 1390
CUENTAS DE
PROVISION DIFICIL COBRO
Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros,
pueden presentarse los siguientes casos:
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1435 6135
M/CIAS NO
FABRICADAS POR
LA EMPRESA COSTO DE VENTA
1365 1435
CUENTAS POR M/CIAS NO
COBRAR A FABRICADAS POR
TRABAJADORES LA EMPRESA
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Otra connotación que tiene la depreciación, vista desde el punto de vista financiero
y económico, consiste en que, al reconocer el desgaste del activo por su uso, se
va creando una especie de provisión o de reserva que al final permite ser
reemplazado sin afectar la liquidez y el capital de trabajo de la empresa.
% DEPRECIACION
ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES 2O años 5%
EQUIPO DE
COMPUTACION 5 años 20%
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE 5 años 20%
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Para obtener este ultimo valor se divide el $1.000.000 que es el valor mensual en
30 y se multiplica por 15
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este grupo se incluyen cargos diferidos, que representan los costos y gastos en
que incurre la empresa en las etapas de organización, instalación, montaje y
puesta en marcha, además de los gastos de inversión y estudio de proyectos.
5305 1705
GASTOS NO
OPERACIONALES GASTOS PAGADOS
FINANCIEROS POR ANTICIPADO
Los pasivos diferidos representan los ingresos recibidos por adelantado. Así como
una empresa puede pagar por anticipado, también puede recibir dinero cobrado
anticipadamente por servicios, arrendamientos, comisiones y otros.
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4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ARRENDAMIENTOS ANTICIPADO
Valor Valor
Prestaciones Sociales Valor Liquidación Libros Ajuste
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cesantías
261010 510530
PARA
OBLIGACIONES GASTOS
LABORALES- PERSONAL
CESANTIAS CESANTIAS
4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ARRENDAMIENTOS ANTICIPADO
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4220 2705
INGRESOS
RECIBIDOS POR
ARRENDAMIENTOS ANTICIPADO
TALLER AJUSTES
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7. -De acuerdo con el inventario físico de activos fijos practicado a junio 13,
aparece una maquina dobladora la cual no se encuentra registrada
contablemente. Se obtuvo fotocopia de la factura a través del proveedor
MAQUINARIA PESADA LTDA y ésta tiene fecha 1 de mayo de 2010 por
la suma de $ 20.000.000 más el 16 % de I.V.A.
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1399 1390
CUENTAS DE
PROVISION DIFICIL COBRO
TALLER AJUSTES
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8. -De acuerdo con el inventario físico de activos fijos practicado a junio 13,
aparece una maquina dobladora la cual no se encuentra registrada
contablemente. Se obtuvo fotocopia de la factura a través del proveedor
MAQUINARIA PESADA LTDA y ésta tiene fecha 1 de mayo de 2010 por la
suma de $ 20.000.000 más el 16 % de I.V.A.
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