1) O que deve ser registrado na rubrica “Cash and Cash Equivalents”;
Caixa e bancos e aplicações financeiras resgatáveis até 90 dias.
2) De acordo com os USGAAP em que categorias são classificados os Investimentos
de Curto Prazo?
Trading, Held to Maturity e Available for Sale.
3) O que significa “Trading Investments” e como são contabilizados;
São investimentos mantidos para negociação a curto prazo (exemplo: ações).
A prática contábil é “Valor de Mercado” (Fair Value), com os ajustes registrados no resultado do período;
4) O que significa “Held to Maturity Investments” e como são contabilizados;
São investimentos mantidos até o vencimento (exemplo: títulos de renda
fixa). A prática contábil é “Custo mais rendimentos incorridos”, com os ajustes registrados no resultado do período;
5) O que significa “Available for Sale Investments” e como são contabilizados;
São investimentos não classificados como “Trading” ou “Held to Maturity”.
Os ajustes são registrados em sub-conta de Lucros Acumulados, no grupo “Other Comprehensive Income”; CURSO DE USGAAP QUESTÕES DE FIXAÇÃO Solução proposta (cont.)
6) Defina “Debt e Equity Securities” e exemplifique cada um deles;
Debt Securities são investimentos em títulos de dívida do devedor.
Exemplos: Aquisição de debêntures, aquisição de CDB’s; Equity Securities são investimentos no capital social de outras empresas. Exemplos: Aquisição de ações do capital da Petrobrás, da Vale do Rio do Doce;
7) Qual é a Prática Contábil relacionada aos Investimentos de natureza permanente?
Método de Custo, cujos investimentos são avaliados a preço de mercado;
Método de Equivalência Patrimonial;
8) O que é registrado na conta “Other Comprehensive Income”, no Patrimônio
Líquido?
Os ajustes positivos e negativos dos investimentos classificados como
“Available for Sale”; As perdas e ganhos de conversão para moeda estrangeira (CTA ou TGL), resultantes da aplicação do FAS-52, em países de economia estável; O efeito do imposto de renda diferido sobre as diferenças temporárias acima;
9) Como é tratada a “Reserva de Incentivos Fiscais” nos USGAAP?
Reconhecida como receita. O correspondente ativo deve ser avaliado
quanto à realização e ajustado (total ou parcialmente) à despesa, se aplicável;