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Concepto. Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por
instrumentos financieros, convertibles en efectivo en corto plazo y tiene por objeto obtener un
rendimiento hasta el monto en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores
negociables se cotizan en la Bolsa de Valores a través del sistema financiero.
Las sociedades de inversión de renta fija cooperan con valores de renta fija. El precio de
sus acciones cambió diariamente por el interés.
Las sociedades de inversión comunes operan con valores de renta variable (acciones). El
precio de sus acciones varía diariamente y éstas pueden verse al alza o a la baja.
Valuación.
Las inversiones temporales deben valuarse a su " valor razonable " conocido internacionalmente
como " Fair Value ".
El valor razonable lo definen la NIF C2 como " la cantidad por la cual puede intercambiarse un
activo financiero, o liquidar ser un pasivo financiero, entre partes interesadas y dispuestas, en una
transacción el libre competencia ".
Los modelos técnicos para las inversiones de renta variable pueden ser valor presente de la
inversión de los flujos netos descontados, el valor neto de la realización, los multiplicadores de las
utilidades netas y el capitán cotizado en la Bolsa de Valores de emisoras de un giro semejante etc.
Las inversiones cambian de valor con el transcurso del tiempo y existen dos momentos de
valuación, al momento de la compra y en la fecha en que se refieren los estados financieros.
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Valuación en el momento de la compra:
Es el costo de adquisición pagado mas todos los costos incurridos en la adquisición tales como
comisiones y costos del corretaje.
Los rendimientos devengados y no cobrados no se consideran como parte del costo original sino
como intereses o dividendos por cobrar.
La diferencia entre el precio de realización o " valor razonable " y el costo original se registra en
los resultados del ejercicio como una utilidad una pérdida.
Una vez valuadas las inversiones de moneda se convertirán a moneda nacional tomando en
cuenta el tipo de cambio aplicado.
El registro de dividendos se hará en los resultados del entidad con base en lo devengado,
reconociendo el nuevo valor de inversión.
Se deben reconocer en los resultados del ente económico los efectos que la inflación produce por
los cambios monetarios con excepción de las inversiones en acciones, que es un activo no
monetarios.
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Registro.
El registro de las inversiones temporales se hace a través de una cuenta de mayor destinándose
sus cuentas para cada inversión y si es necesario sus cuentas para controlar los rendimientos
(intereses o dividendos).
El enunciado en el estado de situación financiera debe indicar la forma como está hecha la
inversión (si son acciones CETES), un enunciado genérico en caso de ser varias las inversiones.
Para ser presentadas como inversiones circulantes se sujetan a una liquidez más o menos
inmediata y haberse efectuado con el propósito de disponer de ellas dentro de ciclos financieros a
corto plazo.
Información complementaria
Cuando se registre una ganancia un pérdida deberá revelarse el monto en los estados
financieros o en sus notas.
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