Conciliación bancaria

Una empresa dispone de informaciones emanadas de terceros -bancos,

proveedores, clientes, etc.- que puede o debe aprovechar para controlar la eficiencia
del funcionamiento del sistema contable y sus controles, correspondiendo en su
caso, practicar las correcciones a los errores detectados. Comúnmente, a este
procedimiento se lo denomina conciliación.

Una de las fuentes de información utilizada para efectuar este tipo de controles es el
extracto bancario o estado de cuenta. El estado de cuenta suele presentar, para
cada período, el saldo inicial, los movimientos del período -depósitos, cheques,
débitos bancarios, acreditaciones en cuenta, etc.- y el saldo final, tal como surgen de
los registros del banco.

En algún caso, los saldos arrojados por la contabilidad de la empresa y por el estado
de cuenta que provee el banco, coincidirán, pero por lo general, debido a las
diferencias de tiempo en el cómputo de las distintas partidas consideradas, surgen
diferencias, que hacen necesario cotejar la información brindada por estos
elementos, para determinar el origen de tales diferencias.

Entre estas diferencias encontramos, por ejemplo:

* Cheques por pagos que la contabilidad registra en el momento en que son

entregados, pero que el banco debita una ves que el beneficiario lo presenta para su
cobro, ya sea por ventanilla o a través de cámaras compensadoras.
* Lo mismo ocurre con los cheques depositados para su cobro, que la contabilidad
registra al momento de su depósito y el banco, en el momento en que son
acreditados en cuenta.

Así como también pueden existir demoras en estas contabilizaciones, es también

posible que se produzcan errores u omisiones que produzcan diferencias, atribuibles
tanto a la empresa como al banco.

La conciliación de partidas, en este caso de una conciliación bancaria, debe permitir

detectar estas diferencias. Para esto, debe procederse al cotejo íntegro del estado
de cuenta emitido por el banco y de la correspondiente cuenta mantenida en la
contabilidad, partida por partida, cheque contra cheque, depósito contra depósito,
etc..

Aquellas partidas que no presenten las mismas características en ambos elementos

pueden constituir:

* Partidas pendientes a la fecha a la que se practica la conciliación, por ejemplo

un cheque emitido aún no presentado a su cobro.

* Partidas pendientes a la fecha de conciliación anterior, que aparecen, y por lo

tanto se limpian, en la conciliación actual, por ejemplo en cheque del ítem
anterior que fue presentado al cobro.
* Errores u omisiones originados tanto en la contabilidad de la empresa o bien,
en la contabilidad del banco.
Por lo tanto, la conciliación estará constituida por:

* Partidas pendientes a la fecha de la anterior conciliación que no se limpiaron

durante el período.
* Partidas pendientes originadas durante el período.
* Partidas que, constatándose en la contabilidad y en el estado de cuenta, presentan
diferencias en su saldo.

Para realizar la conciliación, si se parte del saldo demostrado por el estado de

cuenta y se desea arribar al saldo según libros:

1. Deben sumarse (+):

1. Los depósitos tomados por la empresa pero pendientes de acreditación por parte
del banco (aumento en el saldo contable pero no en el computado por el banco)
2. Las notas de débito computadas por el banco pero no por la empresa
(disminución en el saldo según el banco pero no el contable)
3. Las notas de crédito registradas en la contabilidad pero no por el banco (aumento
en el saldo según libros pero no en el computado por el banco)
4. Errores en las partidas que hayan incrementado indebidamente el saldo contable
5. Errores en las partidas que hayan reducido indebidamente el saldo presentado en
el estado de cuenta

2. Deben restarse (-):

1. Los cheques emitidos y contabilizados pero no debitados por el banco

(disminución en el saldo contable pero no en el computado por el banco)
2. Las notas de crédito computadas por el banco pero no por la empresa (aumento
en el saldo computado por el banco pero no en el registrado por la contabilidad)
3. Las notas de débito contabilizadas pero que el banco hubiera omitido computar
(disminución del saldo según libros pero no en el computado por el banco)
4. Errores derivados de la contabilidad que hayan disminuido indebidamente el saldo
contable
5. Errores derivados de la información bancaria que hayan aumentado
indebidamente el saldo según el extracto bancario

La tarea de conciliación no debe finalizar con la mera realización de sumas y restas

necesarias para conciliar los dos elementos mencionados. Luego de las
comparaciones y análisis efectuados, debe solicitarse a los bancos la
documentación correspondiente y corregir los errores y omisiones que hubieran
originado tales diferencias.
Los 5 Pasos de una Conciliacion Bancaria
Enviado por Cybernico el Dom, 17/02/2008 - 14:41.

A mi me enseñaron a hacer la conciliación en 5 pasos, lo que la hace un poco

automatizada pero q me ha dado buenos resultados, acá les dejo los pasos espero
de algo sirvan.

1º) DETERMINAR LOS SALDOS

Se refiere al saldo que la contabilidad de la empresa expresa poseer en el banco y el
que este comunica q la empresa tiene.
Estos saldos se obtienen de el mayor de la cuenta "Banco" y el del banco se obtiene
de el "Estado de Cuenta Bancario"

2º) DETERMINAR PARTIDAS CONCILIATORIAS

Surge de la comparación entre los registros nombrados en el paso 1.
Aca es donde devemos detectar los errores u omisiones en emabos.

3º) PRESENTAR POR ESCRITO LAS CONCILIACIONES

Consiste en anotar las partidas conciliatorias que expican las diferencias entre un
saldo y otro.
Se anotan ambos saldos por separado llegandose a un saldo real igual para los dos
luego de sumar y restar las partidas conciliatorias que faltan tomar en cuenta en
cada uno.

4º) AJUSTES
Cuando la empresa ha omitido alguna registración deberá efectuar el ajuste a
efectos de que el saldo de la cuenta "banco" sea correcto.

5º) SEGUNDA CONCILIACIÓN

Luego de efectuada la conciliación se proceden a hacer los ajustes, entonces habrá
que presentarla nuevamente con los saldos contables ajustados.