Contabilitate- Mates Dorel

1. SC BETA SA achizitioneaza in anul 2003 un spatiu cu destinatie comerciala in incinta

petei agroalimentare Rogelius pentru suma de 20000 lei, TVA 19%, suma din care 17500
lei reprezinta valoarea cladirii expertizata tehnic, iar 2500 lei fondul comercial. In anul
2004 se constata o deteriorare a vadului comercial cu 80%, ca urmare a inchiderii pietei
agroalimentare in vederea inceperii unei lucrari de modernizare a acesteia. In anul 2005,
ca urmare a redeschiderii pietei agroalimentare modernizata, vadul comercial al zonei
revine la normal.

2. SC “CRISANA” SA achizitioneaza echipament de lucru (salopete si uniforme), in

valoare de 1.000 lei, TVA 19%, conform facturii nr.1150. Echipamentul de lucru se
distribuie salariatilor, care suporta 50% din valoarea lui, iar restul se suporta de societate.
Se retine prin statul de plata partea suportata de salariati.

3. La SC “LUSO” SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de

productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.
La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este
de 9.960 lei.

4. La SC “LUSO” SA se obtin din productie proprie, produse finite avand costul de

productie prestabilit de 10.000 lei, care se vand cu un pret de vanzare de 10.800 lei.
La finele lunii costul efectiv de productie, stabilit de contabilitatea interna de gestiune este
de 9.960 lei.

5. SC “CRISUL” SA livreaza pantofi in valoare de 1.400 lei, TVA 19%, diferenta de pret
favorabila 15%, societatii “CRISANA” SA, de la care s-a incasat anterior un avans de 238
lei, TVA inclus, diferenta se incaseaza prin virament bancar.

6. .SC ALFA SA cumpara 200 de actiuni, cu intentia de a le revinde si a realiza un castig

pe termen scurt. Pretul de achizitie al actiunilor este de 5 lei titlul, iar partea eliberata a
actiunilor este de 75%care se achita imediat din disponibilul de la banca. Cheltuielile
legate de achizitionarea actiunilor reprezinta 1% din valoarea investitiilor financiare pe
termen scurt.
SC ALFA SA vinde cele 200 de actiuni, astfel:
a. 1000 actiuni cu 6 lei/ actiunea;
b. 100 actiuni cu 4 lei/ actiunea.

7. SC DELTA SA rascumpara 500 de obligatiuni, in vederea anularii, pentru care se

cunosc urmatoarele elemente:
- valoarea unitara nominala 1 leu
- dobanda anuala este de 20%
- rascumpararea se face pentru 300 de obligatiuni cu decontare imediata, iar 200 de
obligatiuni cu decontare ulterioara.
8. SC CRISUL SA beneficiaza la 1.04.2005 de un credit extern garantat de stat de 30000
euro, la un curs valutar de 3,3 lei/euro. Dobanda bancara inregistrata este de 6% platibila
la rambursarea creditului. Scadenta creditului este de 30.06.2005, cand se ramburseaza la
un curs de 3,28 lei/ euro.

9. Se primeste factura nr.1116 pentru reparatii la utilaje frigorifice in valoare de 200 lei,
TVA 19%.

10. La inchiderea exercitiului financiar se constata cu ocazia inventarierii imobilizarilor

corporale, urmatoarele:
- cost de achizitie a imobilizarilor 1.450 lei
- amortizarea inregistrata 830 lei
Valoarea neta contabila 620 lei
Valoarea actuala (reala) 400 lei
Depreciere valorica 220 lei
Pentru deprecierea valorica se inregistreaza o ajustare.

11. Se inregistreaza dividentele ce i se cuvin SC ARTA SA pentru participatia detinuta in

capitalul social al SC BETA SA din afara grupului, in suma de 600 lei, care se incaseaza.

12. SC EXMOB vinde catre SC ADA mobila cu plata in rate la pret de vanzare de 10.000
lei, tva 19% incasand initial 40% din pretul de vanzare ca avans , restul incasandu-se in 6
rate egale.Dobanda totala inclusa in mod uniform in rate este de 600 lei. Costul marfurilor
este de 7000 lei. Sa se efectueze inregistrarile la ambele societati.

13. Societatea X utilizeazã modelul CAPM pentru a calcula costul capitalului. Se

cunosc urmãtoarele informatii: rata dobânzii fãrã risc1 (Rf) 20%, rata de
rentabilitate speratã de piatã (Rm) 30% si riscul sistematic de piatã al titlurilor (ß)
2.
Sã se calculeze rata de randament ce va fi utilizatã pentru actualizarea fluxurilor de
trezorerie, în conformitate cu IAS 36 „Deprecierea activelor”.

14. În cursul lunii noiembrie N, societatea a achizitionat un teren în valoare de

50.000.000 u.m. Pe 1 decembrie N, s-a obtinut un împrumut de 6.000.000 u.m. pe 2
ani la o ratã a dobânzii de 5%, plãtitã la sfârsitul fiecãrei luni. Împrumutul a fost
obtinut special pentru amenajarea terenului. Lucrãrile de amenajare au fost
demarate la începutul exercitiului N+1 si au continuat pe parcursul întregului
exercitiu.
Sã se calculeze costurile împrumuturilor capitalizabile în conformitate cu IAS 23
„Costurile îndatorãrii”.

15. Cum se înregistreazã operatiile economice de mai jos în contabilitatea unei unitãti
producãtoare de bunuri:
a) se achizitioneazã ambalaje în valoare de 600 lei, TVA 19%;
b) ulterior, ambalajele se expediazã integral cãtre terti, cu produse finite evaluate la pretul
de vânzare total de 5.000 lei, TVA 19%;
c) de la unitatea tertã se reprimesc, în sistemul restituirii directe, ambalaje goale în valoare
de 400 lei, diferenta de 200 lei reprezentând ambalaje care nu se mai restituie de cãtre
client.

Audit : Furca Teodora

1. În calitate de auditor al întreprinderii Omega SA ati constatat ca la 31 decembrie stocul

la produsul X este contabilizat pentru 6.500.000 lei. Care este valoarea stocului la 31
decembrie cunoscând ca întreprinderea foloseste metoda FIFO, ca stocul la 1 decembrie a
fost de 500 unitati a 10.000 lei fiecare, ca în 10 decembrie s-au cumparat 500 unitati a
12.000 lei fiecare si ca în 20 decembrie au iesit 400 unitati:
a) 7.000.000 lei;
b) 6.600.000 lei;
c) 6.200.000 lei.

2. Riscurile cu impact însemnat asupra situatiei patrimoniale sau reputationale ale bancii
sunt:
a) riscul de credit si riscul reputational;
b) riscuri semnificative;
c) riscul de credit si riscul de lichiditate.

3. Elementele probante reprezinta informatii care au la baza:

a) numai documente justificative si documente contabile;
b) documente justificative, documente contabile si alte surse;
c) surse interne si surse externe.

Expertiza contabila – Furca Teodora

1. În ce consta secretul profesional si confidentialitatea expertului contabil?

2. Care sunt prevederile reglementarilor legale privind expertizele contabile judiciare si

extrajudiciare?

3. Relatiile profesionistilor contabili cu clientii.

Organizarea auditului intern si control intern al intreprinderi : Furca Teodora

1. Orice planificare incepe cu intrebarea “pentru ce suntem aici?” Aceasta presupune

termene (orizonturi de timp) si etape sau strategii adecvate termenelor.
Termenele pot fi:
termen scurt: pina la un an;
termen mediu: intre doi si cinci ani;
termen lung: peste cinci ani.
In functie de termenele stabilite etapele pot fi:
planificarea strategica ;
planificarea tactica;
planificarea operativa.
Identificati intrebarile la care trebuie sa raspunda fiecare etapa de planificare in domeniul
organizarii contabilitatii la nivelul unei intreprinderi,informatiile importante necesare si
exemple pentru continutul fiecarei etape de planificare.

2. Elaborare politici si proceduri contabile. Studiu de caz:societatea de productie.

3. . Reguli de evaluare alternative a elementelor de bilant in conformitate cu

Reglementarile contabile in vigoare. Studiu de caz.

Evaluarea intreprinderi – Manate Daniel

1. Cum influenteazã modificarea preturilor valoarea unei întreprinderi?

2. Conturile din afara bilantului influenteazã valoarea unei întreprinderi? Dacã da, cum?
Cam orice produs
din firma are valoarea care s-ar obtine daca s-ar vinde. Unele nu au valoare de sine
statatoare ci doar in combinatie cu altele.
Exista elemente inregistrate in conturi din afara bilantului care, daca s-ar vinde, s-ar
obtine bani pe ele, cum ar fi obiectele de inventar date in folosinta.
Intre aceste conturi sunt unele care duc la o crestere a valorii intreprinderii (obiecte de
inventar, garantii primite), altele ar putea duce la o scadere a valorii intreprinderii
(garantii acordate etc.) si altele care par
ca nu influenteaza valoarea intreprinderii (valori materiale primite în păstrare sau
custodie). Trebuie luat fiecare cont si analizat in ce sens ar putea afecta valoarea
intreprinderii (de exemplu daca nu ar exista, care ar fi efectul comparativ cu faptul ca
exista?).
Cont extrabilantier care reflecta valorile materiale sau banesti ce se afla temporar in
unitate si care nu influenteaza bilantul.
3. O întreprindere oferã actionarilor un randament global pe dividende de 3%.
stiind cã pentru clasa de risc consideratã, piata cere o rentabilitate a capitalurilor
proprii de 10%, trebuie gãsitã rata de crestere implicitã a dividendelor la infinit
care permite asigurarea acestei rentabilitãti.

Fiscalitate : Popa Ioan

1. Care este regimul fiscal al pierderilor în cazul veniturilor realizate de persoanele

fizice?

2. Prezentaţi regimul fiscal în cazul cheltuielilor cu sponsorizarea.

a) din punctul de vedere al impozitului pe profit

Conform prevederilor art. 21 pct. 4 lit p) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare sau
mecenat sunt nedeductibile la calculul impozitului pe profit.

In situatia in care contribuabilii efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat potrivit

Legii sponsorizarii nr. 32/1994, in baza unui contract de sponsorizare, atunci ei scad din
impozitul pe profit datorat sumele aferente, daca sunt indeplinite cumulativ conditiile:

1) sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri; 2) nu depasesc mai mult de 20% din
impozitul pe profit datorat.

b) din punctul de vedere al TVA

Daca sponsorizarea se efectueaza in bani, nu apar implicatii din punctul de vedere al

TVA. In cazul in care sponsorizarea se efectueaza in bunuri, in conformitate cu
prevederile art. 128 alin. 8, lit f din Codului fiscal si pct. 6. alin (11) lit b) din Normele
metodologice, "bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de sponsorizare sau
mecenat nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala in cursul unui an
calendaristic se incadreaza in limita a 3 la mie din cifra de afaceri determinata potrivit
art. 152 alin. (2) din Codul fiscal".

Potrivit pct. 6 alin (12) din Normele metodologice "Incadrarea in plafoanele prevazute la
alin 11 lit a) - c) (in cazul nostru lit. b)), se determina pe baza datelor raportate prin
situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste limite
sponsorizarile [...], acordate in numerar [..]". Conform art. 128, alin. 4, lit. a coroborat cu
art. 125A…, alin. 1, pct. 16 depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata
(catre sine) si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente
achizitiilor care depasesc plafoanele.

De asemenea, in conformitate cu pct. 6 alin (12) din Normele metodologice "taxa

colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru
perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile
financiare anuale. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decont in baza
autofacturii, care se completeaza in baza art. 155, alin. 2 din Codul fiscal.

sunt doua conditii:

cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private,
acordate potrivit legii; contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de
mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile
ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si
completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad din
impozitul pe profit datorat sumele aferente in limita minima precizata mai jos:
1. 3 la mie din cifra de afaceri;
2. 20% din impozitul pe profit datorat.
B.Luati in calcul rulajul cumulat din 691sau rulajul cumulat din C:441
3. O societate comercială plătitoare de TVA înregistrează în anul 200X venituri în
sumă de 175.000 lei, din care 20.000 lei reprezintă dividende primite de la o
persoană juridică română. Cheltuielile sunt următoarele:
- cheltuieli cu materiile prime şi materialele 37000 lei;
- cheltuieli de personal 10000 lei;
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat în cursul anului 3000 lei;
- cheltuieli cu provizioanele pentru garanţii de bună execuţie acordate clienţilor
15000 lei;
- cheltuieli înregistrate în contabilitate care nu au la bază un document justificativ 20.000
lei;
- cheltuieli cu amortizarea contabilă a mijloacelor fixe 20.000 lei; amortizarea fiscală este
23.000 lei;
- cheltuieli cu sponsorizarea 2.500 lei
Să se calculeze impozitul pe profit datorat lşa nivelul anului şi diferenţa de virat statului.

Contabilitate- Horga Petru

1. Cheltuielile de telefon pe luna curenta facturate de PTTR sunt in suma de 300 LEI, tva
19%.

2. La sfarsitul lunii mai SC BETA SA inregistreaza suma de 1.000 lei drept salarii
cuvenite personalului, conform statelor de plata, CAS 19,75%, fondul de somaj 2,5 %,
CASS 7%.

4. Se inregistreaza o ajustare pentru deprecierea creantelor – debitori in suma de 700 lei.

681=496 700lei

4. SC CALIPSO SA inregistreaza obligatiile pe luna ianuarie, astfel:

- impozit pe profit 620 lei
- impozit pe teren 300 lei
- impozit pe cladiri 200 lei

5. S.C. “SAPICO” S.R.L. incheie la finele lunii decembrie un contract de inchiriere

pentru un imobil dat cu chirie, pentru perioada 01.01-30.06 anul viitor. Chiria este de 600
lei, TVA 19%.
hh) contabilizarea in decembrie, ca venit in avans, a chiriei incasate;
ii) reflectarea la finele lunii ianuarie anul viitor, ca venit curent, a chiriei incasate,
aferente acestei luni, repartizata conform scadentarului de 100 lei.

6. SC ALFA SA cumpara 200 de actiuni, cu intentia de a le revinde si a realiza un castig

pe termen scurt. Pretul de achizitie al actiunilor este de 5 lei titlul, iar partea eliberata a
actiunilor este de 75%care se achita imediat din disponibilul de la banca. Cheltuielile
legate de achizitionarea actiunilor reprezinta 1% din valoarea investitiilor financiare pe
termen scurt.
SC ALFA SA vinde cele 200 de actiuni, astfel:
a. 1000 actiuni cu 6 lei/ actiunea;
b. 100 actiuni cu 4 lei/ actiunea.

7. Se contabilizeaza operatiile banesti in lei, conform Registrului de casa, astfel:

Incasari:
200 lei incasari din contul de la banca;
50 lei din restituire de avans de trezorerie neutilizat;
350 lei incasari de la clienti;
60 lei chirii;
440 lei din vanzari de marfuri.
Plati:
300 lei furnizorilor;
250 lei salariile personalului;
80 lei ajutoare material salariatilor;
20 lei societati de asigurare ca prima;

8. Care sunt principalele obligatii privind reconstituirea documentelor justificative

si contabile pierdute, sustrase sau distruse?

Orice persoană care constată pierderea, sustragerea sau distrugerea unor documente
justificative sau contabile are obligaţia să încunoştinţeze, în scris, în termen de 24 de ore
de la constatare, conducătorul unităţii (administratorul unităţii, ordonatorul de credite sau
altă persoană care are obligaţia gestionării unităţii respective).

În termen de cel mult 3 zile de la primirea comunicării, conducătorul unităţii trebuie să

încheie un proces-verbal, care să cuprindă:

- datele de identificare a documentului dispărut;

- numele şi prenumele salariatului responsabil cu păstrarea documentului;

- data şi împrejurările în care s-a constatat lipsa documentului respectiv.

Procesul-verbal se semnează de către:

- conducătorul unităţii;

- conducătorul compartimentului financiar-contabil al unităţii sau persoana împuternicită

să îndeplinească această funcţie;

- salariatul responsabil cu păstrarea documentului şi

- şeful ierarhic al salariatului responsabil cu păstrarea documentului, după caz.

Salariatul responsabil este obligat ca, odată cu semnarea procesului-verbal, să dea o

declaraţie scrisă asupra împrejurărilor în care a dispărut documentul respectiv.
Când dispariţia documentelor se datorează însuşi conducătorului unităţii, măsurile
prevăzute de prezentele norme se iau de către ceilalţi membri ai consiliului de
administraţie, după caz.

Reconstituirea documentelor se face pe baza unui "dosar de reconstituire", întocmit

separat pentru fiecare caz.

Dosarul de reconstituire trebuie să conţină toate lucrările efectuate în legătură cu

constatarea şi reconstituirea documentului dispărut, şi anume:

- sesizarea scrisă a persoanei care a constatat dispariţia documentului;

- procesul-verbal de constatare a pierderii, sustragerii sau distrugerii şi declaraţia

salariatului respectiv;

- dovada sesizării organelor de urmărire penală sau dovada sancţionării disciplinare a

salariatului vinovat, după caz;

- dispoziţia scrisă a conducătorului unităţii pentru reconstituirea documentului;

- o copie a documentului reconstituit.

În cazul în care documentul dispărut a fost emis de altă unitate, reconstituirea se va face
de unitatea emitentă, prin realizarea unei copii de pe documentul existent la unitatea
emitentă. În acest caz, unitatea emitentă va trimite unităţii solicitatoare, în termen de
cel mult 10 zile de la primirea cererii, documentul reconstituit.
Documentele reconstituite vor purta în mod obligatoriu şi vizibil menţiunea
"RECONSTITUIT", cu specificarea numărului şi datei dispoziţiei pe baza căreia s-a făcut
reconstituirea.

Ordin nr. 1850 din 14/12/2004

9. În baza unui contract de concesiune, cum se înregistreazã operatiile economice ce

privesc:
a) primirea unei clãdiri în concesiune, cunoscând valoarea contabilã a acesteia de 200.000
lei; amortizarea anualã, durata de viatã utilã 5 ani, amortizare linearã;
b) redeventa anualã datoratã este de 5.000 lei;
c) cu acordul proprietarului se efectueazã, cu o unitate specializatã, o modernizare a
clãdirii în valoare de 50.000 lei, TVA 19%. Modernizarea este efectuatã cu 5 ani înainte
de expirarea contractului;
d) predarea cãtre proprietar a clãdirii si a modernizãrii efectuate.

10. Cum se vor înregistra urmãtoarele operatii economice privind iesirea din
gestiune a unor imobilizãri corporale în contabilitatea unei societãti comerciale:
a) un aparat de mãsurã si control constatat lipsã la inventariere în valoare de 30.000
lei si amortizat 20% este scos din evidentã, cunoscând cã activul respectiv este
imputat unui salariat al unitãtii la nivelul valorii contabile nete, TVA 19%, cu
retinerea din salariu
a debitului;
b) se transmite unui tert, cu titlu gratuit, un utilaj a cãrui valoare contabilã este de
40.000 lei, amortizat 90%.