IMPUESTO A LA

RENTA

5ta CATEGORIA
OFICINA DE RRHH - REMUNERACIONES
BASE LEGAL:
• Ley del Impuesto a la Renta, Texto Único
Ordenado aprobado por el Decreto Supremo
N° 179-2004-EF, publicado el 08.12.2004.

• Decreto Supremo N° 122-94-EF, reglamento

de la Ley del Impuesto a la Renta y normas
modificatorias.
 ANALISIS:
• 1. De conformidad con el artículo 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta, son rentas de quinta
categoría las obtenidas por concepto de:

a) El trabajo personal prestado en relación de

dependencia, incluidos cargos públicos electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones,
emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por
servicios personales.

• 2. Por su parte, el artículo 40° del reglamento de

la Ley del Impuesto a la Renta establece el
procedimiento que, cada mes, debe aplicar el
empleador para determinar las retenciones por
rentas de quinta categoría.
 U.I.T. - Unidad
Impositiva Tributaria
• La Unidad Impositiva Tributaria (UIT), es
el indicador base a partir del cual los
diferentes cobros de impuestos, multas y
otros son calculados por el estado. Este
año, el valor de la UIT se ha
incrementado en un 1.42%, o 50 soles
con respecto al año anterior. Veamos
cuánto es, así como los montos de los
últimos 7 años:
2005: S/.3,300 2006: S/.3,400
2007: S/.3,450 2008: S/.3,500
2009: S/.3,550 2010: S/.3,600
2011: S/.3,600
DETERMINACION DE LA DEUDA DE QUINTA
CATEGORIA
Determinación del Impuesto Mensual
• El empleador es la persona que paga o
acredita las Rentas de Quinta Categoría.
Asimismo, es el obligado a retener, declarar y
entregar el impuesto al Fisco.

Base Legal:
Artículo 71º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta –
Decreto
Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

• La determinación mensual de la retención del

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se
calcula según el procedimiento siguiente:
PASO 1: Proyección de la renta
anual del trabajador
PASO 2 : Determinación de la
Renta Neta Anual

• De la remuneración bruta anual, se deduce un

monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(S/. 25,200 para el Ejercicio 2011)
PASO 3 : Cálculo del impuesto anual
• Sobre el monto obtenido de la operación anterior, se aplican
las siguientes tasas:

H a s ta
 PASO 4 : Monto de la retención
Mensual
• El impuesto Anual se divide entre doce
y obtendremos el impuesto Mensual
de Renta Quinta Categoría.

IMPUESTO ANUAL /12=IMPUESTO

MENSUAL

• El monto obtenido en cada mes será el

impuesto que el empleador se
encargará de retener en cada mes.
Base Legal:
Artículo 53º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta -
Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.
Artículo 40º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta - Decreto Supremo Nº 122-94-EF y modificatorias.
 OTRAS CONSIDERACIONES PARA LA
RETENCION DE LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA:
• Del Impuesto Mensual obtenido el Sistema de Planillas
lo deducirá automáticamente durante el ejercicio
presente.
• En aquellos casos en el que el trabajador resultase
con saldo positivo por descontar, se le efectuará el
descuento de esta diferencia en el presente mes de
Diciembre.
• El sistema de Planillas – PLH permite la adición o
modificación del reporte de cálculo de este impuesto,
con la finalidad de no efectuar devoluciones por
exceso o efectuar descuentos por menor monto.
• El Programa permite se extienda la CONSTANCIA DE
RETENCIONES
• El empleador debe entregar a cada trabajador, antes
del 1 de marzo del año siguiente, la Constancia de
Retenciones donde se detalle las remuneraciones
brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el
ejercicio que termina.
 EJEMPLOS - DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
CASO 1:
• Dr. Alberto TONG ASPAJO , cargo de Medico, Nivel I, Ingresó
a trabajar el 01.01.2011, su sueldo bruto es S/. 3,068.03, y
percibirá, además, Bon. escolaridad (enero) y 2 aguinaldos (julio
y diciembre).

1. En primer lugar, debemos encontrar el monto total de sus

ingresos en el año. Para ello, tenemos que multiplicar por
doce el total de su remuneración bruta (es decir, sin ninguna
deducción), mas incentivos laborales, tal como estará
consignada en cada una de sus boletas de pago del año 2011.
REMUNERACIÓN + AETAS

(3,068.03+360) x 12 = 41136.36 (no se incluye canasta

300.00 ni alimentación 158.00)

2. Al resultado, le sumamos la Escolaridad y Aguinaldos ( julio y

diciembre):
41,136.36 + 400+ 300 + 300 = 42 136.36 ( Rem. Bruta
Anual)
3. La ley establece que sólo deberán pagar el Impuesto
a la Renta los trabajadores cuya "renta bruta anual"
supere los S/.25 200.00 anuales (7 UIT) En este
caso esta afecto a la Quinta Categoría.

4.-De la remuneración bruta anual, se deduce el

equivalente a 7 UIT.
42 136.36 - 25 200.00 = 16 936.36 (Renta
Neta Anual)

5.- Sobre el monto obtenido de S/. 16 936.36, se aplica

la tasa del 15 %.
16 936.36 x 15% = 2 540.45 ( Impuesto Anual)

6.- Para obtener el impuesto Mensual se divide el

Impuesto Anual entre 12.
1 944.95 / 12 = 211.70 ( Impuesto Mensual).
 DEVOLUCION DEL DESCUENTO EN EXCESO DEL
IMPUESTO A LA RENTA
De acuerdo al art. 42º del Reglamento del
Impuesto a la Renta, la Sunat devuelve pagos en
exceso por rentas de quinta categoría pero al
empleador, ya que los descuentos efectuados en
exceso al trabajador es el empleador quien debe
devolverlos de acuerdo a las siguientes reglas:

a)Tratándose de retenciones en exceso que

resulten de la liquidación correspondiente al
mes en que opere la terminación del contrato de
trabajo o cese del vinculo laboral, antes del
cierre del ejercicio, se aplicarán las siguientes
normas:
1. En el mes en que opere la terminación del
contrato de trabajo o cese del vinculo
laboral, el empleador devolverá al trabajador
el exceso retenido.

2. El empleador compensará la devolución

efectuada al trabajador con el monto de las
retenciones que por el referido mes haya
practicado a otros trabajadores. Cuando el
empleador no pueda compensar con otras
retenciones la devolución efectuada, podrá
optar por aplicar la parte no compensada:
2.1 A la retención que por los meses
siguientes deba efectuar a otros
trabajadores;