Parcial 1

SISTEMA ADUANERO MEXICANO

Qué es el SAM?

 Es la ley aduanera correlacionada con las

reglas, otras leyes y reglamentos
relacionados a comercio exterior

 El sistema Aduanero Mexicano es medular

para cualquier operación de Comercio
Exterior
 En México, como en el resto de los países del
mundo, se regulan la entrada y salida de las
mercancías para ejercer el derecho del cobro
de impuestos bajo el cumplimiento de las
normas jurídicas, para esto debemos analizar
una serie de temas:
-Despacho Aduanero
- Regulaciones y
Restricciones No
Arancelarias
- Valoración Aduanera
- Deposito Ante la Aduana

- Precios Estimados
- Regímenes Aduaneros
- Infracciones y Sanciones
 Funciones del Sistema
Aduanero
 Facilitación del comercio: Procurar la circulación
oportuna, rápida y segura de las mercancías sin
detrimento de la supervisión estatal.

 Recaudador del fisco: Principal fuente de recaudación de

impuestos del Estado.

 Controlador del tráfico de mercancías: Protector y

vigilante de los intereses nacionales.

 Generador de información: Datos oportunos, veraces y

de fácil acceso dan transparencia al sistema y ofrecen
mejores herramientas para ejercer un control inteligente.
 Componentes del Sistema Aduanero
Mexicano
1
6
Derecho
Elementos Positivo
claves en
términos 2
científicos Normas
5 formales
Inhibición de y
fraude vía
SAM sustantivas
sanciones
a ción
atiz ción
Corresponsabilidad u t om atiza
A tem
de actores s i s -
y

3
4
 1. Derecho Positivo

CPEUM

TLC´s

Operación Fiscal Fomento

Ley Aduanera CFF Ley Com. Ext.
 Reglamento  Reglamento  Reglamento
 Reglas  Reglas  Reglas
 Anexos TIGIE Acuerdos
 Tarifa  R/RNA
 Reglas  NOM´s
Demás Leyes Decretos
 IVA  Prosec
 ISAN  Immex
 IEPS  Ecex
 Altex
2. Normas Formales y Sustantivas

Formales
Formales

 Pedimento
 Despacho aduanal
 Padrones
 Facultades de revisión y comprobación
 Reconocimientos, laboratorio y glosa
 Verificación en transporte
Comprobación
− Visitas domiciliarias
−Compulsa a terceros: Nacional y Valunet
 2. Normas Formales y Sustantivas

Sustantivas

 Demás contribuciones
 Impuestos  IVA
 Tasa general y de remedio  ISAN
 Tasa preferencial por origen  IEPS
 Tasa preferencial a la  DTA
industria  Regulaciones no arancelarias
− PROSEC  Permisos
− Regla 8va
 Tasa preferencial por destino  Cupos
− Franja y región Fronteriza  Avisos
 Tasa simplificada  Restricciones no arancelarias
− Pasajero  Autorizaciones, licencias y
−Mensajería registros
 Cuotas compensatorias
 3. Automatización y Sistematización

Automatización
Otras dependencias AGA SAT (People Soft)

Información
Sistema Particulares
 Transportistas Automatizado Agentes
 Almacenes Consulta
Aduanero Aduanales
 Pedimento Integral Otros

Validación Autorizaciones Registro

 Subsistemas  Estadísticas
Revisión  Control  Histórico
 Catalógica  Prohibiciones  Administración del
 Sintáctica riesgo
 3. Automatización y Sistematización

Sistematización
 Registros y avisos
— Envío
— Llegada
— Almacenaje (2 meses abandono)
— Extracción
— Salida
 Procedimientos
— Reconocimiento previo
— Pedimento
 Formación
 Prevalidación
 Validación SAAI
— Pago
— Semáforo fiscal parametrizado
 Fiscalización
 4. Corresponsabilidad de Actores

Función de la Aduana
 Recaudación
— Impuestos exteriores, interiores y ulteriores
— Tasas del impuesto
 Protección y seguridad
— Restricciones y regulaciones no arancelarias
— Propiedad intelectual
— Terrorismo y lavado de dinero
 Fomento
— Procedimientos aduanales
— Decretos programas de fomento
— Acuerdos de facilitación fiscal o aduanera
 Información
— Pedimentos
— Requerimientos
— Auditorias
 4. Corresponsabilidad de Actores
 Autoridad aduanera
— Operación
— Recaudación
— Fiscalización
 Agentes y apoderados aduanales
— Excepción despacho simplificado
 Pasajeros
 Mensajería
 Pequeña importación
 Agentes logísticos (económicos)
— Transportistas
— Recintos fiscalizados
— Carga y descarga
— Almacenes generales de depósito
 Contribuyente
— Declarante
— Responsable directo
 5. Inhibición del Fraude Aduanero vía
sanciones

Evasión fiscal
Fraude Elusión de R/RNA
Utilización documentación falsa

Infracciones Sanción
 Restricción de operación

Delitos Sanción Privación de la libertad

6. Elementos Claves en Términos
Científicos

A. Declaración Precisa del Embarque

B. Regímenes Aduaneros

C. Valoración Aduanera

D. Clasificación Arancelarias
 6. Elementos Claves en Términos
Científicos

A. Declaración Precisa del Embarque

 Descripción, naturaleza, estado del bien
 Contribuyente y sus generales
 Origen, procedencia y destino del bien
 Base gravable, tasa y contribuciones
 Identificación del bien
 6. Elementos Claves en Términos
Científicos

B. Regímenes Aduaneros

Los regímenes aduaneros dependen del destino de los

bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los
contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.
 B. Regímenes Aduaneros

1. Definitivos de importación y exportación

2. Temporales de importación y exportación
 retorno en su mismo estado
 Operación de la empresa IMMEX
3. Deposito fiscal
4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional
5. Elaboración, transformación y reparación en recintos fiscalizados
6. Recinto Fiscalizado Estratégico
 B. Regímenes Aduanero

 Las variaciones de uno a otro régimen son:

— Plazos de permanencia o traslado en el país
— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás
contribuciones
— Facilidades o prohibiciones para la obtención de regulaciones y
restricciones no arancelarias y de la operación
— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la
determinación de información individual incluyendo Anexo 18
— Exigencias especiales de documentación, registros o
autorizaciones directas o indirectas
— Posibilidad o prohibición para el cambio de un régimen a otro
6. Elementos Claves en Términos
Científicos

C. Valoración Aduanera

Importación Exportación
Valor en Aduanas Valor Comercial

Método de Método alternos

transacción
 No compraventa
 Compraventa NO  Compraventa afectada
afectada y  Comercialmente
conocida  Vinculación
 C. Valoración de mercancías

 Importación: Valor en Aduanas

− Valor de transacción
− Valor de transacción de mercancías idénticas
− Valor de transacción de mercancías similares
− Precio unitario de venta
− Valor reconstruido
− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad

 Exportación: Valor comercial

− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin inclusión de
fletes y seguros internacionales
6. Elementos Claves en Términos
Científicos

D. Clasificación Arancelaria
a) Determina al bien en términos de un código de 6 dígitos a
nivel mundial
b) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no
arancelarias, y otras prohibiciones
c) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios)
que consta de:
1. Fracción Arancelaria (tarifa)
2. Reglas Generales y Complementarias
3. Notas Legales y Explicativas
 D. Clasificación Arancelaria

I Capítulo Partida Subpartida 01

Sección 01 01 01 Fracción

Existen 5300  Existen 12,000

21 secciones + 1 partidas  Utilización para
cada país
 Su aplicación
Existen determina
97 capítulos + 2 - Arancel
 Y determina la
formación de
estadísticas
 En México, la fracción arancelaria está
conformada por ocho dígitos divididos de la
siguiente manera:

 los dos primeros constituyen el capítulo

 los dos siguientes la partida

 los dos subsecuentes la subpartida, y

 los dos últimos la fracción.

Por ejemplo, para leer la fracción arancelaria del
producto 01011001 se puede saber que éste
pertenece

 al capítulo 01, animales vivos;

 a la partida 0101, caballos, asnos, mulos y
burdéganos vivos;
 a la subpartida 010110, reproductores de raza
pura,
 y a la fracción 01011001, caballos.
DESPACHO ADUANAL
Definición del Despacho Aduanal

Conjunto de actos y formalidades relativos a la

entrada y salida de mercancías del país, que
de acuerdo con los diferentes tráficos y
regímenes deben de realizar en la aduana:

 Las autoridades
 Los consignatarios
 Destinatarios
 Propietarios
 Poseedores
 Tenedores
 Remitentes
 Agente o apoderado aduanal autorizado
 DESPACHO ADUANAL

ASESORIA EN 1) Arribo de las mercancías 2) Por cualquier medio

COMERCIO a Territorio Nacional de transporte
EXTERIOR
(AGENCIA ADUANAL)

ADUANA

4) La Aduana es el lugar
autorizado para su ingreso
3) Deposito de mercancía
ante la aduana

Referencia Legal: 1, 10, 11, 23 Ley Aduanera

 DESPACHO ADUANAL
5) Se depositan en Almacenes
especiales en Aduana
“Recintos Fiscales y Fiscalizados” Dentro
o fuera de la Aduana

Recinto Fiscal = Administrado por SAT

Recinto Fiscalizado = Administrado por IP

Plazos para la salida:

* 3 días para mercancía perecedera
* 3 Meses para exportaciones • Definitivo
* 2 Meses los demás • Temporal
• Depósito Fiscal
6) Se Deposita para destinarse• Tránsito de Mercancías
a un Régimen Aduanero • Recinto Fiscalizado
• R. Fiscalizado Estratégico

Referencia Legal:14, 23, 25, 29, 30 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

7) El Agente o Apoderado Aduanal

efectúa la inspección
previa de las mercancías

8) Clasifica la mercancía y determina

las Contribuciones a pagar y
documentos a presentar
conforme al Régimen Aduanero

9) Formula la Declaración Fiscal

(Pedimento) y
envía información al Prevalidador

Referencia Legal: 16-A, 40, 41, 42, 81 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

10) El “S A A I “ valida la información

proporcionada dentro del Pedimento

11) Se procede a la impresión

y forma del Pedimento

12) Se procede a efectuar el pago

de los impuestos ante
los bancos dentro de la Aduana

Referencia Legal: 38, 81 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

13) El Agente Aduanal recoge

la mercancía del Almacén
entregando copia del Pedimento

14) Se presenta la mercancía al Módulo

de Selección automatizado para su
reconocimiento o no

* Si el SAAI, determina desaduanamiento

Libre, la mercancía pasará a un Segundo
Reconocimiento

Referencia Legal: 15, 43 Ley Aduanera

DESPACHO ADUANAL

PRIMERO 14-A)
14-A) SiSi el
el SAAI,
SAAI, determina
determina
desaduanamiento
desaduanamiento Libre,
Libre, la
la mercancía
mercancía
pasará
pasará aa un
un Segundo
Segundo Reconocimiento
Reconocimiento
Semáforo VERDE

SEGUNDO
En
En este
este semáforo
semáforo puede
puede indicar
indicar
“Reconocimiento”
“Reconocimiento” oo
Desaduanamiento
Desaduanamiento Libre
Libre

Referencia Legal: 43 Ley Aduanera

 Obligación de declarar dinero en
la Aduana
OBLIGADOS:

 Las personas que ingrese o salga de territorio nacional o

transporte mas de 10 mil dólares

 Las personas físicas deberán presentar una declaración

ante la aduana o manifestar a empresas de mensajería o
paquetería

 Empresas de mensajería, o paquetería presentar la

declaración

 Operaciones con pedimento que contengan estas

cantidades lo deberán de declarar

Referencia Legal: 9 Ley Aduanera

 Lugares y horarios autorizados para
despachar

Las Operaciones Aduanales deberán de realizarse por lugar autorizado en día y hora
hábil para efectos de realizar:

Aduanas, secciones aduaneras,

Las Operaciones Aduanales deberán de
realizarse por lugar autorizado en día y hora
hábil para efectos de realizar:
 La entrada y salida
 La carga y descarga
 El trasbordo y almacenaje
aeropuertos, cruces fronterizos,
puertos y terminales ferroviarias.
Autorizaciones especiales:
 Cambio de aduanas de destino.
 Despacho domiciliario de
exportación.
 Trafico aéreo en horas inhábiles.
 Despacho en lugar distinto al
autorizado en tráfico marítimo
 Transbordo

Referencia Legal: 10 Ley Aduanera

 Procedimiento para transbordos

Concepto:
Mercancía no despachada que se
descarga de una aeronave o barco a otra.

Facilitación:
Bajo la responsabilidad del transportista o
mediante agente o apoderado aduanal.

Referencia Legal: 13 Ley Aduanera

 Almacenaje gratuito

V. Permitir el almacenamiento gratuito de las

mercancías, de conformidad con lo siguiente

a) Importación b) Exportación
2 días (Tráfico aéreo) 15 días (toda la
mercancía)
5 días (Tráfico marítimo) 30 días (minerales)
Durante el plazo en el que se permita el almacenamiento
gratuito de las mercancías, solamente se pagarán el servicio
de manejo de las mismas y las maniobras para el
reconocimiento previo.

Referencia Legal: 15 Ley Aduanera

 Artículo 23 al 25
Art. 23-Objetivo de depósito ante la aduana
Propósito:
Mercancías quedaran en depósito ante la aduana en recintos fiscales o
fiscalizados, con la finalidad de que les sea asignado un régimen
aduanero.
Requisitos:
Tratarse de aduanas de tráfico marítimo o aéreo.
SHCP podrá autorizar aduanas terrestres para tales efectos.
Mercancías peligrosas.
Sujetas a Autorización Especial.
Art. 24-Depósito ante la aduana de equipaje internacional
Mercancías de pasajeros internacionales
Podrán quedar en depósito aun cuando no vayan a destinarse a un
régimen aduanero.
Art. 25-Etiquetado, muestreo o conservación en aduana
Las mercancías, podrán ser objeto de:
Actos de conservación.
Examen y toma de muestras.
Almacenaje, análisis vigilancia y etiquetado.
NOTA: Siempre que no se altere la naturaleza del bien.
 Artículo 90
Regímenes
Regímenes Aduaneros
Aduaneros
Artículo 90.- Las mercancías que se introduzcan al territorio
nacional o se extraigan del mismo, podrán ser destinados a
algunos de los regímenes aduaneros.
Regímenes Aduaneros

A. Definitivos B. Temporales D. Tránsito de E. Elaboración F. Recinto

mercancías Transformación Fiscalizado
I. Importación I. Importación o Reparación Estratégico
I. Interno en Recinto
II. Exportación II. Exportación II. Internacional

C. Depósito Fiscal
 Artículo 29

Causales y plazos de abandono de mercancías

I. Expresamente, cuando los interesados así lo manifiesten por
escrito.

II. Tácitamente, cuando no sean retiradas dentro de los plazos:

a) Tres meses, tratándose de la exportación.

b) Tres días, tratándose de mercancías explosivas, inflamables,

contaminantes, radiactivas o corrosivas, así como de mercancías
perecederas o de fácil descomposición y de animales vivos.

Los plazos a que se refiere este inciso, serán de hasta 45 días,

en aquellos casos en que se cuente con instalaciones para el
mantenimiento y conservación de las mercancías que se trate.

c) Dos meses, en los demás casos.

 Artículo 59

Obligaciones del Importador

OBLIGADOS:

Llevar control de inventarios automatizado

Comprobar origen y procedencia de la mercancía

Elaborar Manifiesto de valor y Hoja de Calculo

Registrarse en el Padrón de Importadores y sectores

específicos en su caso

Registrar a sus Agentes Aduanales

 Agente Aduanal

Obligación por parte de SHCP: Derechos (Art.163):

Publicar la convocatoria Ejercer la patente

Recibir documentos Constituir sociedades que faciliten la
Practicar el examen psicotécnico prestación de los servicios
Publicar la patente Solicitar cambio de adscripción
Designar mandatarios
Obligaciones por parte del A.A Cobrar honorarios
(Art.161) Suspender actividades voluntariamente
Designar Agente Aduanal sustituto

Registrar patente aduanal de adscripción

Podrá nombrar representantes
Presentar solicitud de designación de
mandatarios en su caso