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Activos y Pasivos de la
Empresa.
El Mundo de los Negocios
Qué negocio hacer ?
Función = Objetivo
Hechos
Contabilidad Administración
Económicos
Función Objetivo
Características de la Contabilidad.
Significativa
Completa
Económica
Oportuna
Importancia de la Contabilidad.
Sirve de base a los diferentes usuarios para la toma de
decisiones.
USUARIOS
INTERNOS EXTERNOS
Principio de Equidad
La contabilidad debe llevarse con absoluta imparcialidad,de tal
manera que los intereses particulares de los usuarios de la
información contable, no se vayan a ver afectados.
Hecho Económico v/s Hecho
Financiero
Recursos Objetivos
Transacciones
Comerciales
Gestión empresarial
Es el conjunto de decisiones y planes de acción que permiten a
los empresarios y ejecutivos cumplir con sus objetivos
empresariales.
La Contabilidad en la Empresa.
La Contabilidad es:
• La historia de la empresa escrita en cifras.
• El registro de todas las transacciones que provienen de las
distintas actividades que realiza, expresadas en términos
monetarios.( Principio Bienes Económicos)
Ingresos Egresos
$ Ventas $ Pago de arriendo
Actividad Comercial
INVENTARIO INVENTARIO
DE ACTIVOS DE PASIVOS
Lo que la empresa
Recursos Financieros tiene más lo que le Deudas u obligaciones
adeudan
ACTIVOS
contraídas con terceros
Dinero en efectivo y bancos,
depósitos a plazo Deudas por compras hecha
al crédito, Pagos a realizar
+ por créditos bancarios, etc.
Derechos Adquiridos
Dineros por cobrar,ingresos
por percibir, etc.
+ +
Bienes Muebles Empresa
Activo Circulante:
Es el dinero y todo lo que se puede convertir en efectivo en menos
de un año, es decir, se relaciona con el corto plazo, por ejemplo:
• Dinero en caja y Bancos.
• Depósitos a corto plazo.
• Letras o pagarés por cobrar a los clientes.
• Facturas por cobrar a los clientes.
• Deudas de los clientes.
• Mercaderías y materias primas.
Activo Fijo:
Son los bienes inmuebles y los bienes físicos que permiten la
operación de la empresa. Se relaciona con el largo plazo, ya que
no son bienes para la venta, por ejemplo:
• Maquinarias y vehículos.
• Muebles y equipos.
• Terrenos y Edificios propios.
• Local comercial propio.
Activo Circulante:
Son aquellos Activos intangibles de la empresa que no se pueden
clasificar en las categorías anteriores. Generalmente son más
permanentes en el tiempo, por ejemplo:
• Derecho de Llaves por un local comercial.
• Uso de marcas comerciales.
• Patente de un proceso industrial.
Clasificación de los Pasivos
TOTAL DE PASIVOS
Pasivo Circulante:
Son las deudas con terceros que la empresa tiene, cuyo pago
debe realizarse en el corto plazo, a menos de un año, por ejemplo:
• Letras o pagarés por pagar.
• Deudas a los proveedores.
• Créditos bancarios a corto plazo.
Patrimonio:
Es el dinero que la empresa debe a sus dueños, por diferentes
conceptos.
Capital e Inventario Inicial
• Capital Inicial
• Utilidades.
• Reservas.
Capital inicial
Activos Pasivos
Claudio Claudio
Efectivo Capital
$ 1.500
Aporte de + Deuda a los
capital socios
$ 1.500 Ricardo
Inventario Inicial
Después del aporte de capital
Activos Pasivos
Lo que le deben a Lo que la empresa
la empresa = 0 debe a tercero = 0
= $ 3.000 = $ 3.000
Ecuación del Inventario
Partida Doble o Dualidad Económica
Ecuación Patrimonial
(1) Se inician una empresa con un capital (P) de $ 3.000 en efectivo (A).
(2) Se compra mercadería (A) por $ 600 en efectivo (A).
(3) Se compran muebles (A) por $ 300 con un crédito de corto plazo (P)
(4) Se compran derechos de una marca (A) por $ 900 con crédito L/P.
(1) (2)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
= =
(3) (4)
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
= =
Taller No 1:“ Igualdad del Inventario”
a) Se inicia una empresa con un capital de $ 8.000 en
efectivo y una máquina de $ 3.000.
G
Operación Cuentas que Tipos de Variación DEBE HABER
intervienen Cuenta
G
Taller No 2: “ Balance General Clasificado”
ACTIVOS PASIVOS
Patrimonio
Otros Activos
II. Las Cuentas y su
Tratamiento.
El lenguaje Contable:
PALABRA
PALABRA SIGNIFICADO
en lenguaje común en lenguaje contable
Manual de Cuenta:
Para una mayor claridad respecto al uso de cada
cuenta que llevará la empresa, es conveniente elaborar
un MANUAL DE CUENTAS en el que se establezca en
forma precisa la utilización de cada una de ellas y en el
que se haga una descripción muy detallada respecto al
concepto que cada una representa. Este Manual,
además contiene información de cómo efectuar las
anotaciones, así como el significado del saldo que ella
presente. El siguiente cuadro muestra el uso de
algunas cuentas, más adelante se indicará cómo hacer
los registros y el significado de sus saldos.
Terminología Contable:
Las cuentas se relacionan entre sí cuando se efectúa una
transacción, y es por ello que sufren múltiples variaciones de
aumento y disminución durante un período contable.
DEBE HABER
Resumen de la Terminología
Contable:
NOMBE DE LA CUENTA
El lado izquierdo El lado derecho
de una cuenta se DEBE HABER de una cuenta se
llama... llama...
SALDO
Cuenta Saldada
CUENTAS DE PASIVO
DEBE HABER
Saldo Acreedor
CUENTAS DE PASIVO
Término del
ejercicio
Período
= =
Semestre, año
Capital Capital Inicial
Inicial + Resultado
Utilidad
INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL
ACTIVOS PASIVOS ACTIVOS PASIVOS
Período
= =
Semestre, año
Capital Capital Inicial
Inicial - Resultado
Pérdida
ETAPA OPERACIONAL
PERDIDAS GANANCIAS
(Egresos) (Ingresos)
Costos Ventas
De la mercadería que Ingreso por la venta
vende la empresa o de de mercaderías y
los productos que servicios que brinda la
fabrica. empresa
EMPRESA
Gastos
Arriendo, publicidad,
gastos generales,
sueldos, etc.
Otros Ingresos
no operacionales
Gastos no Por la venta de activo
operacionales fijo, por el subarriendo
Intereses pagados de un espacio, etc
Salidas Entradas
de dinero de dinero
Principio de Devengado
Para la determinación del resultado de un período contable,
se deben tomar en cuenta todos los gastos efectivamente
realizados, así como todos los ingresos a que la empresa
tiene derecho, hayan sido éstos cacelados o no.
Análisis de Pérdidas y
Ganancias:
PERDIDAS GANANCIAS
Si las ganancias son
Costos Ventas
mayores que las
pérdidas, hay utilidad
Gastos operacional
Utilidad Oper.
PERDIDAS GANANCIAS
Costos Si las ganancias son Ventas
iguales a las pérdidas,
la utilidad operaciona
es cero.
Gastos
Utilidad = 0
PERDIDAS GANANCIAS
Costos Si las ganancias son Ventas
mayores que las
pérdidas, hay utilidad
operacional
Gastos
Pérdida Oper.
Contabilización en Cuentas de
Pérdidas y Ganancias:
CUENTAS DE PÉRDIDA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significa
AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Deudor
CUENTAS DEGANANCIA
DEBE HABER
Estas anotaciones
significa
AUMENTO o
ENTRADA
Saldo Acreedor
Pago de Venta de
Arriendo o Disminucion Disminucion productos y
Publicidad servicios
o Salida o Salida
Relación Inventario-Resultado:
INVENTARIO
ACTIVOS PASIVO
Capital
Otros Activos Utilidad
RESULTADO
PERDIDAS GANACIAS
Costos Ventas
Gastos <
Utilidad
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
III. El Proceso Contable
El Proceso Contable:
Facturas Comprobante de
Ingreso - Egreso
Transacciones Documentos Comprobantes
Comerciales Contabilidad
Decisiones
Libro Mayor
Estado de Resultado
COMPRA AL CONTADO
COMPRA A CREDITO
D Mercadería H D Banco H
900 900
=
D IVA Crédito F. H D Proveedores H
162 762
Análisis de una venta de
mercadería:
Cuando se realiza la venta se producen dos eventos de Activo:
1. Se produce una disminución de las mercaderías por $ 600, y
2. Se genera un aumento en la caja.
Costo de Venta
al vender mercadería
Asiento parcial 2
900 900
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
Taller No 6: “ Cuentas T “
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
( ) ( ) ( )
Costo de Venta por Diferencia
de Inventario:
INVENTARIO PERIODICO
Asiento parcial 1
1.416 1.200
216
Asiento parcial 2
D Mercaderías H D Costo venta H
900 400
Costo de Venta por Inventario
Permanente:
INVENTARIO PERMANENTE
Asiento parcial 1
Asiento parcial 2
D Mercaderías H D Costo venta H
1.300 1.300
Costo Promedio Ponderado:
Ejemplo:
ASIENTO SIMPLE:
DEBE HABER
1
Banco 100.000
Caja 100.000
Glosa: Apertura de cuenta corriente
ASIENTO COMPUESTO:
1 DEBE HABER
Mercadería 200.000
IVA crédito fiscal 36.000
Caja 236.000
Glosa: Compra de mercadería
Regla General:
En cualquier asiento Contable, siempre la
suma de las anotaciones que se efectúan
al DEBE, tiene que ser igual a la suma de
las anotaciones que se efectúan al
HABER.
Taller No 8: “ Asientos Contables”
a) Se inician actividades con $ 200.000 en efectivo y
mercaderías con un valor de $ 100.000.
COMPROBANTES INTERNOS
LIBROS AUXILIARES
LIBROS DE CONTABILIDAD
Libro de
Inventarios Libro Libro Informes
y Balances Diario Mayor contables
Comprobantes de Contabilidad:
Comprobante de Traspaso
Libros Auxiliares de Compra y
Ventas:
Los libros de compra y Ventas son registros
auxiliares del Libro Diario y tienen como
finalidad agrupar operaciones repetitivas y de
una misma naturaleza. En estos libros se
registran las Facturas de Compra o Facturas
de Venta, las Notas de Débito y las Notas de
Crédito.
Asientos de Cierre
Asientos de Apertura Inicio de
Actividades:
EMPRESA INDIVIDUAL
Caja 1 3.000
Capital 4 3.000
“ inicio de actividades”
SOCIEDAD DE PERSONAS
Caja 1 1.000
Cuenta Obligada socio 6 1.000
SOCIEDAD DE CAPITAL
Mercadería 300
Caja 300
“compra de mercadería”
3
3.300 3.300
Ventas 1.500
“Pérdidas y Ganancias” 1.500
“cierre cuentas de ganancia”
LIBRO DIARIO
Fecha Detalle Ref Debe Haber
Caja 1.200
Cliente 1.200
LIBRO MAYOR
En archivo Barros
Horizontal
Asientos en el Libro Diario - Mayor:
En archivo Barros
Horizontal
Balance de Comprobación y
Saldos:
En archivo Barros
Horizontal
El Balance de ocho columnas:
En archivo Barros
Horizontal
Utilidad / Pérdida del Balance:
En archivo Barros
Horizontal
Análisis de Balances:
En archivo Barros
Horizontal
V. Estados Financieros.
Balance General:
ACTIVOS PASIVOS
Patrimonio
Otros Activos
Estado de Resultado:
Ingresos de explotación
menos Costos de explotacion
Margen de explotació
menos Gastos de administración y venta
Resultado Operacional
más Ingresos financieros
más Otros ingresos fuera de explotación
menos Gastos financieros
menos Otros egresos fuera de explotación
Corrección Monetaria
Resultado antes de impuesto
menos Impuesto a la Renta
Resultado del ejercicio
El Impuesto a la Renta:
El IMPUESTO A LA RENTA, se paga al año
siguiente del ejercicio y corresponde, actualmente
en Chile, al 16% de las utilidades que la empresa
ha obtenido durante el ejercicio. Si la empresa
termina con pérdida queda exenta de este tributo.
Principio de Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y
discriminación básica y adicional que sea necesaria para una
adecuada interpretación de la situación financiera y de los
resultados económicos del ente a que se refieren.
Memorias de Empresas:
Identificación de la sociedad
Tipo de empresa, clasificación internacional industrial, rol de la
Superintendencia de Seguros y Valores, domicilio, teléfono,
Rut.
Administración de la sociedad
Nombre de los directores y gerentes que manejan la empresa.
Propiedad de la sociedad
Mayores accionistas, tipo de personas e identificación,
números de acciones, capital suscrito y pagado.
Informaciones generales
Número de trabajadores, auditores externos, número de
filiales, empresas relacionadas, actividades.
Estados Financieros
Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de
Efectivo con las respectivas notas explicativas.
VI. Otras Cuentas y su
Tratamiento
Fondo de Caja Chica:
4. Al terminar el ejercicio se
vuelve el fondo asignado y se
efectúa un cargo a la cuenta caja
y un abono a la cuenta Fondo
Caja chica para dejar saldada la
cuenta Fondo Caja chica
Conciliación Bancaria:
Balance de Activos
Caja 600
Banco 600
Deudores 600
E.D.I. -300
Total A.C. 1,500
Letras en Cobranza:
Las empresas cuando reciben Letras de Cambio
como documentos de pago, pueden mantenerlas en
cartera para cobrarlas en la fecha de vencimiento, o
bien, pueden encargarle a un banco que realice la
cobranza. En este último caso, los documentos se
endosan y se contabilizan como Letras en Cobranza.
Fecha Detalle Debe Haber
Letras en Cobranza 900
Letras en Cartera 900
Gastos de Cobranza 50
Banco 50
D Cuentas de Orden H
720 720
Responsabilidad por
Letras Descontada
Letras Descontada
Activo Fijo:
Son bienes que la empresa adquiere sin el ánimo de
venderlos pero que contribuyen con la operación de ésta.
Los activos fijos que compra la empresa se pueden pagar de
una o más forma:
a) Al contado en efectivo utilizando la cuenta caja.
b) Al contado con cheque utilizando la cuenta banco.
c) Al crédito con letra utilizando la cuenta letra por pagar
Depreciación Lineal
Método Directo
Método Inirecto
Balance de Activos
Activo Circulante
Caja 600
Banco 600
Cliente 300
Total A.C. 1,500
Activo Fijo
Maquinas 1,500
Deprec. Acumulada -300
Total A.F. 1,200