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PRESUPUESTO
PUBLICO DEL AÑO
FISCAL 2007
11 Setiembre de 2006
AGENDA
1. INTRODUCCIÓN
2. LOS INGRESOS TRIBUTARIOS EN EL
PRESUPUESTO PUBLICO
3. SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
4. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
5. ROL DE LA SUNAT
1. INTRODUCCION
POLÍTICA MACROECONOMICA
Gasto Impuestos
• Política Fiscal Restrictiva
Gasto Impuestos
SECTOR PUBLICO Y PRODUCTO NACIONAL
El Sector Público:
• Obtiene Ingresos a través de :
– Imp. Directos que recaen sobre la renta y el
patrimonio
– Imp. Indirectos que recaen sobre el gasto
• Incurre en gastos :
– Gasto Público en bienes y servicios
– Pago de transferencias a economias domésticas
– Pago de intereses de deuda
CONCEPTOS DE RESULTADO DE OPERACIONES
DEL SECTOR PUBLICO
Ingresos Corrientes
+ Ingresos de capital
- Gastos Corrientes no financieros
- Gastos de capital
= RESULTADO PRIMARIO
Ingresos Corrientes
+ Ingresos de capital
- Gastos Corrientes no financieros
- Gastos Corrientes financieros
- Gastos de capital
= RESULTADO ECONOMICO
RESULTADO ECONOMICO
Un déficit descontrolado........
1 0,6
0,1 0,0
0
-0,3
-0,6
-1 -0,8
-1,1 -1,0 -1,0
-2 -1,8
-2,3
-2,5
-3 -2,8
-3,1 -3,2
-3,2 -3,4
-4 -3,9
-5
96
02
92
93
94
95
97
98
99
00
01
03
04
05
*
*
06
07
08
09
19
20
19
19
19
19
19
19
19
20
20
20
20
20
20
20
20
20
Sistema
Tributario
Administració
Política
n
Tributaria
Tributaria
Normas Legales
POLÍTICA TRIBUTARIA
Que
Impuestos
Quienes
Contribuyen
Política Que se
Tributaria grava
Cual es la
tasa
Políticas
Sectoriales
Normas Legales
QUE SE ENTIENDE POR ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
“ La Administración
Tributaria debe contar con
Recaudación
todos los instrumentos
necesarios para aplicar
correctamente la ley” Fiscalización
Administraci
ón Servicio al
Cobranza Estado
Tributaria
Recomienda
Hacer en
que se Política
cumplan Tributaria
Facilidades
las Serv. al
Normas Administrativ Contribuyent
as e
para el pago
Normas Legales
CARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA
TRIBUTARIO
• Equidad
• Eficiencia
• Simplicidad
Código
Tributari
o
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO (Marco)
Tributos
Imp. de Solid. en favor de la Niñez Desamparada Imp. a los Esp. Públicos No Deportivos
Tasas
Directos
32%
Indirectos
68%
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO: PRINCIPALES
TRIBUTOS
Tasas
Tributos del Gobierno Central
- Impuesto a la Renta
Personas (progresivo) 15%,21% y 30%
Empresas 30%
- Impuesto General a las Ventas (IGV) 19% (17+2%)
- Impuesto Selectivo al Consumo Específico, Advalorem
- Impuesto a la Importación 0%,7%,4%, 12%,20%
- Régimen Unico Simplificado Específico – escalas
Contribuciones/Aportaciones
- Contribución a Essalud (Segur. Social) 9%
- Contribucióna la ONP (Pensiones) 13%
- Contribución al SENCICO (construcción) 0,2%
- Contribución al SENATI (capacitación 0,75% de salarios
técnica).
OTROS
A LA INGRESOS IGV
IMPORTACION 8% 46%
8%
ISC
10%
RENTA
28%
1. El IGV grava:
• Venta o importación de bienes muebles
• Prestación o utilización de servicios
• Contratos de construcción
• Primera venta de inmuebles.
2. Aplica el principio de imposición en el lugar de consumo
(país destino): grava las importaciones pero no las
exportaciones.
3. La tasa del impuesto (desde agosto 2003) es :
19% = 17% (IVA) + 2% (IPM)
El IGV EN PERU ES UN IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO...
Retenciones Aplicación general •Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran número
de proveedores medianos y pequeños.
•El gran comprador se encarga de retener el IGV.
Percepciones Con alto grado de•Aplicado a las ventas en sectores de alta concentración de
evasión eproveedores y gran número de clientes. El vendedor percibe el IGV.
informalidad • Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercialización
minorista.
Detracciones Principalmente •No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los
productos tributos.
agropecuarios y•Se obliga al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la
prestación deoperación y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor.
servicios con alta
evasión e
informalidad
REGIMEN DE RETENCIONES
Objetivo Asegurar e incrementar la recaudación del IGV de los medianos
y pequeños contribuyentes que son proveedores de grandes
empresas.
Productos • Tasa: 6%
• Agentes de retención: alrededor de 1 600.
• Recaudación mensual promedio : S/. 130 millones.
REGIMEN DE PERCEPCIONES
Objetivo Asegurar el pago del IGV en la etapa de la cadena de comercialización
minorista.
Justificación Alto grado de evasión e informalidad en la comercialización de bienes.
El régimen se aplica a sectores con alta concentración en la producció
y/o venta, que pueden ser controlados, y un gran número de clientes.
2. Percepciones a la importación
• Tasa: 3,5% o 10%
• En la Aduana se percibe a más de 4,000 importadores
• Recaudación mensual promedio: S/. 37 millones
En el Perú, el ISC:
1. Se aplica a nivel de productor e importador.
2. Grava sólo a algunos consumos específicos
como combustibles, vehículos, bebidas
alcohólicas o gaseosas, cigarrillos y juegos
de azar.
3. Se aplica con tasa tipo Ad-valorem o
Específico.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO : TASAS
Sistema al Valor:
- Tasa de 0%: Vehículos usados reacondicionados o reparados en CETICOS; vehículos
para los miembros del cuerpo diplomático; vehículos para transporte de pasajeros
(máximo 24 asientos).
- Tasa de 17%: Aguas minerales, gaseadas, artificiales, edulcorada, agua pura.
- Tasa de 20%: Bebidas alcohólicas
- Tasa de 10%: Vehículos, camionetas y chasis nuevos. También las loterías, rifas, sorteos
y bingos.
- Tasa de 30%: Vehículos, camionetas y chasis usados.
- Tasa de 50%: Cigarros, cigarritos y demás tabacos.
Sistema de precios de venta al público:
- Cerveza: 27,8%.
- Cigarrillos de tabaco rubio y negro : 30%.
Sistema Especifico:
-Para las gasolinas según el octanaje oscila entre los S/. 2,05 a S/. 3,15 por galón.
-Diesel: S/. 1,54 por galón.
-Kerosene: S/. 2,11 por galón.
-Pisco: S/. 1.5 por litro.
B. IMPUESTO A LA IMPORTACION: ESTRUCTURA
ARANCELARIA VIGENTE 2006 *
Porcentaje (%)
16
14 13,5
11,8
12
11,0 10,9
10,4 10,2 10,2 10,1
10
6
Mar-98 Sep-01 Abr-02 Sep-02 Ene-04 Feb-04 2005 2006
1/ Enero-abril 2006
C. IMPOSICION A LA RIQUEZA Y A LA RENTA EN EL PERU
Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto Los domiciliados tributan por todas sus rentas, tanto de
Criterios
de fuente peruana como de fuente extranjera. Los no fuente peruana como de fuente extranjera. Los no
jurisdiccionales domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente domiciliados sólo tributan por sus rentas de fuente
peruana. peruana.
• Grava todas las rentas menos las rentas Grava las rentas empresariales (rentas de 3ra
Ámbito de empresariales. categoría).
aplicación • Las rentas están clasificadas en categorías.
Personas físicas perceptoras de las rentas Personas físicas y/o jurídicas perceptoras de las
gravadas. rentas gravadas.
Sujeto Pasivo
• Se grava sobre la suma de todas las rentas • Se parte de la utilidad contable, la cual es ajustada
(renta neta global). según los dispuesto por la Ley.
• Cada renta acepta una deducción proporcional • Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras si el
fija. resultado neto es positivo.
Base
• Existen un tramo de inafectación de 7 UIT • Admite arrastre de pérdidas bajo dos sistema
Imponible
aplicable sólo sobre las rentas del trabajo. optativos .
• Sólo se añade las rentas de fuente extranjeras • Los dividendos percibidos por empresas no se
si el resultado neto es positivo. gravan. Sólo cuando se distribuye a personas físicas
• Los dividendos no integran la renta neta global. o no domiciliados.
Tributan vía retención definitiva (tasa de 4.1%).
CARACTERISTICAS PRINCIPALES DEL IMPUESTO A LA
RENTA
Personas Naturales
Sucesiones indivisas
Contribuyentes
Contribuyentes
Productores agrarios y pescadores
artesanales
Servicios No Profesionales (oficios)
¿QUÉ VENTAJAS OFRECE ACOGERSE AL NUEVO RUS?
15
14
13
12
11
TOTAL INGRESOS BRUTOS
POR CUATRIMESTRE
CALENDARIO (HASTA S/.)
80000.00
54000.00
36000.00
24000.00
14000.00
TOTAL ADQUISICONES POR
CUATRIMESTRE (HASTA S/.)
80000.00
54000.00
36000.00
24000.00
14000.00
CONSUMO DE ENERGIA POR
CUATRIMESTRE (HASTA KX-H)
4000
3500
3000
2000
2000
CONSUMO DE SERVICIOS
TELEFONICO POR
CUATRIMESTRE (HASTA S/.)
4000.00
2700.00
2000.00
1200.00
1200.00
NUMERO MAXIMO DE
PERSONAS AFECTAS A LA
5
4
4
3
2
ACTIVIDAD (HASTA)
500.00
280.00
140.00
TABLA I - CATEGORIZACION
EXCLUSIVAMENTE COMERCIO Y/O INDUSTRIA
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)
18
14,9
14,5 14,5 14,2 0,6 13,6
14,1 0,9 13,1
13,6 1,5 1,3 12,8 12,5 0,7 12,9
1,5
14
1,5
1,5
1,2
12,4 0,7 0,9 1,2
12,1
1,3
1,6 1,8 1,2 1,4 0,9 1,2 1,2
1,7 1,6
1,8 1,7 1,6 1,2
1,7 1,5 2,1 1,9
2,0 2,1 2,1
2,1 2,1
10 2,3
2,0 1,9 1,9 7,2
7,0
6,3 6,6 6,6 6,6 6,8
6 6,4 6,3 6,4 6,2 6,3
6,0
6,4
4,7
2 2,9 3,6 3,6 3,5 2,9 2,8 3,0 3,0 3,7 3,8
2,6
-0,5 -0,6 -0,6 -0,9 -1,1 -1,2 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,5 -1,6 -1,5
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 (E)
REGLAMENTO DE
FRACCIONAMIENTO Y/O
FRACCIONAMIENTO- ART. 36º y
REAF (*)
D.LEG. Nº 848
SEAP
D.LEG. Nº 553 BERTA
D.S. Nº 150-91-EF
PERTA
AGRARIO
RESIT
FRACCIONAMIENTO REFT
D.S. Nº 166-89-EF LEY Nº 25381 ANTITERRORISTA PERTA
1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Senegal
Moldova
Russian
Zambia
Guatemala
Nigeria
Peru
PERU
Bolivia
ECONOMIA MAS INFORMAL DEL MUNDO...
55,0
50,2
50,0
44,9
45,0 43,7
40,6
40,0
40,0
38,5
35,0
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Fuente : SUNAT
GLOBALIZACION
54 contribuyentes: 40.0% de
recaudación
86% del Principales MEGAS Participación
200 contribuyentes : 16.1% de
total Contribuyentes TOPS recaudación relativa real
recaudado 16,100 RESTO
18,9%
15,846 contribuyentes : 30.2%
de recaudación
REGIMEN
GENERAL 586 mil contribuyentes : 13.1% de
Medianos y recaudación
Pequeños RER
119 mil contribuyentes : 0.2% de
Contribuyentes recaudación
(Miles de RUS
Contribuyentes) 333 mil contribuyentes : 0.3%
de recaudación
14% del
total PROFESINALES
INDEPENDIENTES 2,263 miles de contribuyentes :
recaudado 0.1% de recaudación
ENTONCES....EL RETO DE AUMENTAR LA
RECAUDACION
Dinámica
Económica
Sistema
Tributario
Evasión/
Contrabando/E
Recaudación
lusión
Exoneraciones Tributarias
Potencial Tributaria
Amnistías y Fraccionamientos Acciones
de la
Regímenes y Beneficios Especiales SUNAT
Recaudación
Normatividad que facilita la Elusión
Efectiva Tesoro
Público
5. ROL DE LA SUNAT
¿QUIÉN ES LA SUNAT?
• Institución pública descentralizada del
sector economía y finanzas, con autonomía
económica, financiera y administrativa.
Institución clave para el financiamiento del
proceso de desarrollo económico y social del
Perú:
• Responsables de recaudar casi el 100% de
los Ingresos Corrientes del Gobierno Central
Consolidado.
• Ambito de acción es a nivel nacional
ROL DE LA SUNAT
Recaudación de tributos
Decreto Leg. N°501,
internos y aduaneros, facilitación
D.Sup 061-2002
comerico exterior
ORGANISMO ORGANISMO
TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES
RECAUDADOR ADMINISTRADOR
TRIBUTOS INTERNOS
SUNAT SUNAT
CONTRIBUCIONES SOCIALES
ARANCELES A LA IMPORTACION
SUNAT SUNAT
IGV e ISC IMPORTACIONES
MINISTERIOS Y
OTROS TRIBUTOS BANCO DE OTROS ORGANISMOS
TASAS Y CONTRIBUCIONES LA NACION DEL GOBIERNO
CENTRAL
ADMINISTRACION TRIBUTARIA INTEGRADA EN
PERU: FUSIÓN SUNAT - ADUANAS
Renta Tasa
Personas jurídicas domiciliadas 30%
Personas naturales (escala progresiva
acumulativa):
- Hasta 27 UIT 15%
- Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
- Por el exceso de 54 UIT 30%
Dividendos 4.1%