UNIVERSIDAD NACIONAL DEL NORDESTE

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CATEDRA: AUDITORIA
UNIDAD I
ESTADOS CONTABLES
Contienen un resumen de la
información relevante de un ente,
útil para tomar diferentes
decisiones.

USUARIOS
1) Externos: Accionistas e
Inversores, Entidades Financieras,
Proveedores, Clientes, Empleados,
Autoridades Fiscales, Organismos
Públicos de Control.
2) Internos: Directores, Gerentes y
Funcionarios.
3) Otros interesados: Asesores y
Analistas Financieros, Corredores
de Bolsa, Economistas,
Legisladores, Periodistas
Especializados, Agencias de
Informes, Sindicatos, Profesores y
Estudiantes de Administración y
Contabilidad, Público en general.
 AUDITORIA – CONCEPTOS

ANTONIO JUAN LATTUCA

Examen Técnico de los Estados Contables
con el objetivo de formarse un juicio
sobre la razonabilidad de esa información
y comunicarlo a la sociedad.
HORACIO LOPEZ SANTISO
Auditoria en términos de control de
sistemas diríase que es la función
independiente al sistema de comparar las
características o condiciones controladas,
a través del uso de pautas, normas,
elementos para medirlas, determinar las
desviaciones e informar al organismo o
sector del cual la auditoria depende, el
que está jerarquicamente ubicado por
encima del sistema auditado.
ALVIN ARENS Y JAMES LOEBBEKE
Una auditoria es la recopilación y evaluación
de datos sobre la información
cuantificable de una entidad económica
para determinar e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos.
 AUDITORIA
CONCEPTO

Es el examen de información por

parte de una tercera persona,
distinta de la que la preparó y del
usuario, con la intención de
establecer su razonabilidad
dando a conocer los resultados
de su examen, a fin de aumentar
la utilidad que tal información
posee.
 SERVICIOS DE AUDITORIA
 Expresión de una opinión independiente
s/Estados financieros.
 Control del uso de recursos dentro de la
organización.
 Manifestaciones sobre una adecuada
liquidación de impuestos.
 Evaluación de la eficiencia del negocio.

DETECCION DE ERRORES O FRAUDES

La función del auditor no está dirigida a

detectar todo tipo de errores o fraudes,
sino proporcionar nivel de seguridad
razonable a la información contenida en
los estados contables.

ERRORES

 Errores en el procesamiento y
compilación de la información.
 Incorrectas estimaciones contables.
 Errores en la aplicación de normas
contables
 TIPOS DE AUDITORIA

Clasificación según su dependencia:

 Auditoria de Estados Contables o
Estados Financieros.
 Auditoria Interna.

Clasificación según su objetivo:

 Auditoria de Estados Contables o
Estados Financieros.
 Auditoria Interna.
 Auditoria Operativa.

Otros tipos de auditoria:

 Auditoria de Cumplimiento.
 Auditoria Gubernamental.

TIPOS DE AUDITORES

 Auditores Externos.
 Auditores Internos.
 Auditores Gubernamentales.
 AUDITORIA INTERNA:

Es una función de evaluación independiente

establecida en una organización para la
revisión de sus actividades como un servicio a
la dirección. Es un control que funciona
midiendo y evaluando la confiabilidad y
eficacia del sistema de control interno de una
entidad con miras a lograr su mejoramiento.

AUDITORIA OPERATIVA:
Es el examen de la gestión de un ente con el
propósito de evaluar la eficiencia de sus
resultados con referencia a metas fijadas, los
recursos humanos, financieros y materiales
empleados, la organización, utilización y
coordinación de dichos recursos y los controles
establecidos sobre dicha gestión.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:
Es ejercida por representantes del gobierno que
actúan de conformidad con las leyes que rigen
su actuación y que se refieren al desempeño
de los entes gubernamentales.
CLASIFICACIÓN FUNCIONAL
 Examen de operaciones o actividades
 Examen de información contable
emitida.

AUDITORIA INTERNA

 Revisión de operaciones para verificar

la exactitud y concordancia con las
políticas y procedimientos establecidos
por la organización.
 Control de los activos a través de los
registros contables.
 Revisión de políticas y procedimientos
para evaluar su efectividad.
 Revisión de los procedimientos
contables.
 Auditoria de organizaciones
relacionadas.
 ETICA, INDEPENDENCIA Y
RESPONSABILIDAD
PRINCIPIOS ETICOS:
 Independencia.
 Integridad.
 Objetividad.
 Confidencialidad.
 Competencia Profesional.

INDEPENDENCIA
Actitud de actuar con integridad y objetividad.
RELACIONES QUE LA PODRIAN AFECTAR
 Intereses financieros y económicas.
 Circunstancias en las cuales el elenco de auditores es
virtualmente parte del management o actúa en
carácter de empleado bajo el control de la
administración de la compañía auditada.
 Ciertas relaciones comerciales.
 Relaciones de familia.
 Relaciones personales.
 Prestación de otros servicios profesionales.
 Realización de otras actividades que signifiquen
conflicto de intereses.
 Honorarios contingentes.
 Préstamos de personal a clientes.
 Deudas o litigios que involucran a clientes y al
auditor.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Es el deber de responder, es decir el deber de

reparar o resarcir daños ocasionados a otros,
por una conducta lesiva antijurídica y
contraria al derecho.

 Responsabilidad profesional, civil y penal.

 El auditor y los estados contables
examinados.
 Responsabilidad profesional y expectativas
del cliente.
 Actos ilegales del cliente. Fraude y error.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

Implica el incumplimiento de normas y

principios de conducta y ejercicio profesional
(Normas Profesionales y Código de Etica).
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
RESPONSABILIDAD PENAL – FIGURAS
PENALES INVOLUCRADAS
- Balance falso, Art. 300º, inciso 3º del Código
Penal.
- Defraudación al cliente, Art. 172º del Código
Penal.
- Defraudación a terceros, Art. 172º del Código
Penal.
- Delitos fiscales (Ley Nº 24.769 “Penal
Tributaria”).
- Lavado de Activos (Ley Nº 25.246).
RESPONSABILIDAD CIVIL
Involucran actos violatorios de las leyes
civiles.
a) Responsabilidad contractual: Es aquella
emergente del contrato de auditoria. Arts.
1.197, 1.198 y 1.201 del Código Civil.
b) Responsabilidad extracontractual: Se genera
basicamente frente a terceros no clientes en
los casos en que la actuación profesional
cause daño. Art. 1.109 del Código Civil.
 AUDITORIA Y SU EVOLUCION
 Visualización de activos y verificación de
gran cantidad de transacciones.
 Planificación.
 Análisis de los sistemas de control interno.
 Técnicas de muestreo.

HACIA UNA AUDITORIA EFICIENTE Y EFICAZ

 Enfoque de arriba hacia abajo.

 Enfasis en el conocimiento del negocio.
 Enfasis en el criterio profesional.
 Enfoque de auditoria a medida.
 Enfasis en la planificación estratégica.
 Afirmaciones que componen los estados
contables.
 Objetivos de auditoria.
 Evaluación del riesgo de auditoria.
 Determinación de controles clave.
 Determinación de procedimientos de
auditoria.