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CI - Contabilidade Introdutória
Nos tutoriais passadas aprendermos a contabilizar e a avaliar o estoque de mercadorias de uma empresa, considerando 4 métodos de avaliações,
vimos também as diferenças ocasionadas por cada um dos critérios, bem como o impacto que ocasionam de acordo com o tipo de ambiente
econômico.
No presente tutorial faremos um exercício de fixação, adicionando o calculo do imposto de renda para que possamos comprovar tudo o que foi
visto nos tutoriais anteriores.
Exercício de Fixação:
1 - Dia 01 – Venda de 10 unidades, pelo preço total de R$ 800,00 a vista mediante cheque.
2 - Dia 03 – Pagamento do total dos salários que constava no balanço, mediante transferência bancária.
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6 - Dia 09 – Compra de 8 unidades de mercadorias a R$ 60,00 cada a prazo.
8 - Dia 19 – Venda de 15 unidades pelo preço total de R$ 4.000,00 sendo metade recebida em cheque para o mesmo dia e o restante a prazo.
9 - Dia 28 – Apropriação da despesa com salário no valor de R$ 500,00, relativa ao mês de Fevereiro que será paga no inicio do mês de Março de
2005.
10 - Dia 28 – Apuração do imposto sobre o faturamento da empresa no percentual de 10% sobre o valor total das vendas do mês.
11 - Dia 28 – Apuração do Imposto de Renda a pagar no percentual de 15% sobre o lucro da empresa (observação: se a empresa tiver um
prejuízo não haverá imposto de renda a pagar)
Inicialmente podemos montar o nosso controle de estoque com os dados básicos, que ficaria da seguinte forma:
Providenciada a ficha de controle de estoques, e aberto os razonetes, podemos iniciar a contabilização das operações relativas a fevereiro de
2005, vamos fazer simultaneamente a contabilização tanto nos razonetes quanto no controle de estoque (quando necessário)
A primeira operação era a seguinte: 1 - Dia 01 – Venda de 10 unidades, pelo preço total de R$ 800,00 a vista mediante cheque.
Vamos fazer primeiro o registro na ficha de controle de estoques, lembrando que estamos trabalhando com o método do PEPS.
Feito isso temos contabilizada a nossa primeira operação tanto no controle de estoques quanto nos razonetes, vamos agora ao registro das
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Feito isso
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temos contabilizada a nossa primeira operação tanto no controle de estoques quanto nos razonetes, vamos agora ao registro das
operação número 2 e 3, como são operações que não afetaram o controle de estoque faremos as duas de imediato, que ficaria da seguinte forma:
2 - Dia 03 – Pagamento do total dos salários que constava no balanço, mediante transferência bancária.
Como a operação é uma compra de mercadoria, temos que fazer o registro tanto no controle de estoques quanto nos razonetes ficaria assim:
Controle de estoques:
Na planilha acima, somei o total do estoque final do dia 07, somente para demonstrar que o valor de R$ 1.050,00 deverá aparecer identicamente
em nosso razonete, vamos ver?
Vejam que a conta de Mercadorias, possui R$ 1.550,00 de lanç amento a débitos, indicando aumentos nessa conta, e que a credito tem R$ 500,00
indicando diminuições nessa conta, de apurarmos o saldo da mesma veremos que temos R$ 1.050,00, que é igual valor que consta em nosso
controle de estoque, e sempre terá que ser, caso contrário tem alguma coisa errada. Ok?
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Vamos agora ao registro da operações 5, 6, 7 e 8, que eram referentes aos dias 08, 09, 15 e 19, como segue:
8 - Dia 19 – Venda de 15 unidades pelo preço total de R$ 4.000,00 sendo metade recebida em cheque para o mesmo dia e o restante a prazo.
Como são todas operações que alterarão o controle de estoques, vamos registrar todas no mesmo e depois ver como ficam nos razonetes ok?
Controle de estoques:
Vejam que no razonete, se fizermos o calculo teremos um saldo final de R$ 760,00 e termos o mesmo valor em nosso estoque final da nossa
planilha de controle (dois lotes de mercadorias, o mais antigo com 1 unidade a R$ 60,00 e o outro lote de mercadoria com 10 unidades a R$ 70,00
cada, somando dá um total de 700+60 = 760,00).
9 - Dia 28 – Apropriação da despesa com salário no valor de R$ 500,00, relativa ao mês de Fevereiro que será paga no inicio do mês de Março de
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9 - Dia 28 – Apropriação da despesa com salário no valor de R$ 500,00, relativa ao mês de Fevereiro que será paga no inicio do mês de Março de
2005.
10 - Dia 28 – Apuração do imposto sobre o faturamento da empresa no percentual de 10% sobre o valor total das vendas do mês.
Como não são operações com mercadorias vamos somente fazer os registros nos razonetes:
Observação a operação número 10 era o registro da despesa com impostos sobre o faturamento do mês da empresa, o faturamento da empresa
no mês de Fevereiro foi de R$ 7.300,00 (sendo 800 + 2.500 + 4.000), que eram referentes aos valores que a empresa vendeu no mês, o qual
podemos comprovar pelos registros efetuados na conta de Rec eita de Vendas. Logo, 10% sobre R$ 7.300,00 é igual a R$ 730,00.
Vamos agora a operação numero 11, que é uma novidade, pois agora tem que contabilizar o Imposto de Renda cujo o valor do mesmo é calculado
pelo percentual de 15% sobre o lucro da empresa.
Podemos perceber então que para calcular o Imposto de Renda, temos antes de mais nada que saber qual foi o lucro da empresa no período,
podemos facilmente acha-lo através de uma conta simples, onde somaremos todas as contas de RECEITAS (no exemplo acima só existe uma, mas
se houvessem mais contas de receitas, essas também deveriam ser consideradas), e diminuir esse valor do total das despesas do mês, que
podemos identificar pelo somatório das contas de despesas que temos as quais são: CMV, DESPESA COM SALÁRIOS e DESPESAS COM
IMPOSTOS, e o somatórios dessas despesas correspondem a R$ 3.200,00
Então durante o mês o lucro da empresa foi de R$ 4.100,00, e 15% sobre esse valor é igual a R$ 615,00, esse valor temos que lança-lo como
despesa do período também a titulo de imposto de renda. Vamos ver como ficaria em nossos razonetes:
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Para efetuar o registro de tal operaç ão abrimos uma conta de DESPESA COM IMPOSTO DE RENDA e outra de IMPOSTO DE RENDA A PAGAR, sendo
esta última uma conta de passivo, pois representa uma obrigação que a empresa tem com o governo.
Feito isso podemos agora, zerar as nossas contas de resultado e elaborar o balanço patrimonial do mês de Fevereiro de 2005 que fic aria da
seguinte forma:
Observação vejam que o lucro que apurarmos agora em nosso razonete é diferente do lucro que apurarmos para calcular o imposto de renda para
este usamos o lucro de R$ 4.100,00, que era o valor que tínhamos de lucro antes da contabilização da despesa com o Imposto de Renda, e o
lucro que apurarmos na conta ARE é de R$ 3.485,00 que é o valor já diminuído da despesa do Imposto do Renda. Ok? Este procedimento deverá
ser sempre feito dessa forma.
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No próximo tutorial usaremos o mesmo exercício com o método do UEPS e do Custo Médio para podermos comparar a diferença no resultado em
cada um dos métodos e bem como a diferença que o mesmo ocasiona no Imposto de Renda.
Ok?
Até a próxima
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