Casos Practicos1

UNMSM – FAC.
C IENCIAS CONTABLES
E.A.P. Contabilidad
Curso : Formulación y Valuación de EE.FF. Aula : 414
Prof. : CPC Lenin Cabanillas Horna Turno : Noche
CASOS PRACTICOS
CASO Nº 01: BALANCE GENERAL

La empresa «HONGILS.A.A.» presenta los siguientes saldos del mayor al
31.12.2010.
«HONGILS.A.A.»
(En Nuevos Soles)
Camiones.............................................................. 2'400,000
Cuentas por Cobrar Comerciales, Corriente.......... 3'030,000
Gastos Contratados por Anticipado....................... 243,000
Gastos de Publicidad............................................. 56,000
Depreciación Acumulada....................................... 1'409,000
Obligaciones Financieras, No corriente.................. 900,000
Veritas................................................................... 3'200,000
Cuentas por Pagar Comerciales, Corriente............ 954,000
Efectivo y Equivalentes de Efectivo........................ 60,000
Maquinarias........................................................... 1'900,000
Automóviles........................................................... 301,000
Capital.................................................................... 5'433,000
Existencias............................................................. 1775,000
Costo de Ventas.................................................... 1 '635,000
Otros Ingresos...................................................... 40,000
Otras Cuentas por Pagar No Corriente.................. 227,000
Estimación de cuentas de cobranza dudosa......... 80,000
Inversiones Mobiliarias, Método de Participación.. 799,000
Gastos Financieros................................................ 1 '392,000
Gastos de Ventas................................................... 1'206,000
Otras Cuentas por Cobrar, Corriente..................... 627,000
Resultados Acumulados........................................ 1'054,000
Ingresos Financieros............................................. 2'703,000
Gastos de Administración...................................... 634,000
Sobregiros Bancarios............................................ 58,000
UNMSM – FAC. C IENCIAS CONTABLES
E.A.P. Contabilidad
Información Adicional:
Los gastos contratados por anticipado están conformados por alquileres
Noviembre 2010 S/. 60.000
Diciembre 2010 60.000
Enero 2011 60.000
Febrero 2011 60.000
• Las Obligaciones Financieras, no corriente tienen el siguiente

vencimiento:
2011 S/. 300,000
2012 S/. 300,000
2013 S/. 300,000
• La tasa de depreciación anual es de 10% para maquinarias; 20% para
camiones y 20% para automóviles.
• Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85 se habían
contabilizado como gastos de administración.
• Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual.
• Se adquirió tres automóviles el 30 de Septiembre del 2010.
• El saldo de efectivo y equivalentes de efectivo incluye un fondo sujeto a
restricción por S/. 20,000 la restricción es hasta el 30.06.2011.
• La tasa del impuesto a la renta es 30%.
• Las inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la
empresa (“LATINO S.A.A.” (subsidiaria).
Nota: Asuma que no hay adiciones ni deducciones tributarias.
Se Pide:
• Registrar los asientos de ajustes.
• Elaborar el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
E.A.P. Contabilidad
SOLUCION
Asientos de Ajustes
-------------------------- ( 1 ) ---------------------------- S/.
S/.
63 GASTOS DE SERVIVIOS PRESTADOS POR TERCEROS
120,000
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
120,000
x/x Ajuste de cargas diferidas (Nov.-Dic.)
-------------------------- ( 2 ) ----------------------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 120,000
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
120,000
-------------------------- ( 3 ) ----------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
685,051
39 DEPRECIACION, AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
685,051
ACUMULADOS
X/X Por la depreciación del ejercicio
-------------------------- ( 4 ) ----------------------------
685,051
-------------------------- ( 5 ) ----------------------------
67 GASTOS FINANCIEROS 685,051
X/X Ajuste para reclasificar los Descuentos
-------------------------- ( 6 ) ----------------------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
162,400
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
162,400
X/X Ajuste Cuentas Incobrables (HCA-2)
E.A.P. Contabilidad
-------------------------- ( 7 ) ----------------------------
162,400
-------------------------- ( 8 ) ----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
107 Fondos Sujetos a restricción 20,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
20,000
“HONGIL S.A.A.”
HOJA DE CALCULOS AUXILIARES
1. Cálculo de la Depreciación del Ejercicio

a) Camiones (1 año) 2’400,000 x 20% = 480,000
b) Maquinaria (1 año) 1’900,000 x 10% = 190,000
60,200
c) Automóviles 301,000 x 20% = ----------- = 5,018 x 3 = 15,051
12 685,051
Depreciación Acumulada = 1’409,000 + 685,051 = 2’094,051
2. Estimación de cobranza dudosa del ejercicio

Cuenta por Cobrar S/. 3’030,000 x 8% = S/. 242,400
Estimación efectuada = (80,000)
Ajuste de cobranza dudosa = S/. 162,400
E.A.P. Contabilidad
“HONGIL S.A.A.”
ANEXOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ANEXO 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Efectivo de libre disposición 40,000
Fondos sujetos a restricción 20,000 60,000
ANEXO 02 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
Cuentas por Cobrar Comerciales 3’030,000
Estimación de Cobranza Dudosa (242,400) 2’787,600
ANEXO 03 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Camiones 2’400,000
Maquinaria 1’900,000
Automóviles 301,000
Depreciación Acumulada (2’094,051) 2’506,949
ANEXO 04 INVERSIONES FINANCIERAS
Método de Participación Patrimonial –
Acciones LATINO S.A.A. 799,000
ANEXO 05 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
Proveedores 954,000
ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION
Saldo al 31.12.2010 554,000
Alquiler (Dato 1) 120,000
Depreciación Ejercicio (HCA-1) 685,051
Reclasificación Descuento (Dato 4)(85,000)
Estimación de Cobranza Dudosa (HCA-2)162,400
1’436,451
ANEXO 07 GASTOS DE VENTAS
Saldos 31.12.2010 1’206,000
Publicidad 56,000 1’262,000
ANEXO 08 GASTOS FINANCIEROS
Descuentos cometidos por pronto pago 85,000
Saldos 31.12.2010 1’392,000 1’477,000
ANEXO 09 PATRIMONIO
Capital 5’433,000
Resultados Acumulados 1’054,000
Unidad del Ejercicio 36,784 6’523,784
E.A.P. Contabilidad
“HONGIL S.A.A.”
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES S/. PASIVOS CORRIENTES S/.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo (Anexo 01) 60,000 Sobregiros bancarios 58,000
Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 02) 2’787,600 Cuentas por Pagar Comerciales (Anexo 05) 954,000
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 627,000 Otras Cuentas por Pagar – I. Renta 15,765
Existencias 1’775,000 Total Pasivos Corrientes 1’027,765
Gastos Contratados por Anticipado 123,000 Obligaciones Financieras 900,000
Total Activos Corrientes 5’372,600 Otras Cuentas por Pagar 227,000
Inversiones financieras (Anexo 04) 799,000 TOTAL PASIVOS 2’154,765
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Anexo 03) 2’506,949 Patrimonio Neto (Anexo 09)
Total Activos No Corrientes 3’305,949 Capital 5’433,000
Resultados Acumulados 1’054,000
Utilidad del Ejercicio 36,784
Total Patrimonio Neto 6’523,784
TOTAL ACTIVOS 8’678,549 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 8’678,549
E.A.P. Contabilidad
“HONGIL S.A.A.”
ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010
Ventas S/. 3’200,000
Costo de Ventas (1’635,000)
Utilidad Bruta 1’565,000
Gastos de Ventas (Anexo 07) (1’262,000)
Gastos de Administración (Anexo 06) (1’436,451)
Otros Ingresos (40,000)
Pérdida Operativa (1’173,451)
Ingresos Financieros 2’703,000
Gastos Financieros (Anexo 08) (1’477,000)
Resultado antes del Impuesto a la Renta 52,549
Impuesto a la Renta (15,765)
Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros.

E.A.P. Contabilidad
CASO Nº 2
La empresa comercial “ENTIL S.A.” presenta los saldos de las siguientes
cuentas, con base en los cuales se habrán de elaborar los Estados Financieros
siguientes: Estado de Ganancias y Pérdidas y Balance General al 31.12.10.
“ENTIL S.A.”
(En miles de Nuevos Soles)
Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente..................................... S/. 84,200

Cuentas por Cobrar Comerciales – Corriente ............................................62,000
Gastos de Viaje..............................................................................................3,660
Intereses por Cobrar.........................................................................................220
Depreciación Acumulada de Edificios ........................................................57,600
Comisiones a Vendedores...........................................................................55,500
Remuneraciones por Pagar ..........................................................................1,100
Depreciación Acumulada de Equipo...........................................................27,000
Gastos de Publicidad.....................................................................................3,200
Utilidades Acumuladas al 01.10.10.............................................................60,950
Ingresos por Alquileres..................................................................................2,800
Accesorios de Oficina en Existencias...............................................................800
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa..............................................2,100
Gastos por Cobrar Dudosa............................................................................1,440
Gastos por Infracciones Tributarias...............................................................8,100
Seguros Pagados por Adelantado (a menos de 1 año) ..................................750
Capital Social ............................................................................................248,500
Gastos de Oficina........................................................................................31,200
Sueldos de Oficina (gasto)..........................................................................28,800
Edificios......................................................................................................194,000
Ingresos Extraordinarios................................................................................6,300
Ventas Netas.............................................................................................440,000
Obligaciones Financieras (Corriente)..........................................................25,000
E.A.P. Contabilidad
Trabajos en curso........................................................................................30,000
Terreno (en donde está instalada la empresa)...........................................18,000
Inversiones Financieras – No corriente ......................................................20,000
Existencias.................................................................................................116,000
Gastos por Intereses Financieros..................................................................1,350
Ingresos por Intereses .....................................................................................450
Caja..............................................................................................................27,930
Costo de Ventas........................................................................................265,000
Gastos por Seguros de la Empresa.................................................................900
Dividendos cobrados por acciones adquiridas ................................................950
Inversiones Financieras – Corriente............................................................15,000
Impuesto a la Renta (cuenta de resultado)...................................................9,000
Impuesto a la Renta por Pagar......................................................................9,000
Equipos........................................................................................................60,000
Gastos por Depreciación de Equipo..............................................................6,000
Gastos por Depreciación del Edificio ............................................................7,200
E.A.P. Contabilidad
“ENTIL S.A.”
HOJA DE CÁLCULO
BALANCE GENERAL
Cuentas por Cobrar a Clientes – Corriente 62,000 Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente 84,200
Intereses por Cobrar 220 Utilidad Acumulada al 01.01.10 60,950
Depreciación Acumulada Edificio (57,600) Capital 248,500
Depreciación Acumulada Equipo (27,000) Remuneraciones por pagar 1,100
Accesorios 800 Obligaciones Financieras – Corriente 25,000
Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (2,100) Impuesto a la Renta por Pagar 9,000
Edificio 194,000 Resultado del Ejercicio 29,250
Terreno Trabajos en curso 30,000
Terreno (Empresa) 18,000
Inversiones Financieras – No Corriente 20,000
Existencias al 31.12.10 116,000
Caja 27,930
Inversiones Financieras – Corriente 15,000
Equipos 60,000
Seguros Pagados por Adelantado 750
458,000 458,000
E.A.P. Contabilidad
“ENTIL S.A.”
HOJA DE CÁLCULOS AUXILIARES
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Gastos de Viaje 3,660 Ingreso por alquileres 2,800

Comisiones a Vendedores 55,500 Ventas Netas 440,000
Gastos de Publicidad 3,200 Ingresos por Intereses 450
Gastos de Cobranza Dudosa 1,440 Dividendos por acciones adquiridas 950
Gastos por Infracciones Tributarias 8,100 Ingresos Extraordinarios 6,300
Gastos de Oficina 31,200
Sueldos de oficina 28,800
Gastos por Intereses 1,250
Costos de Ventas 265,000
Gastos por Seguros de la Empresa 900
Impuesto a la Renta 9,000
Depreciación Equipo 6,000
Depreciación Edificio 7,200
Resultado del Ejercicio 29,250
450,500 455,500
E.A.P. Contabilidad
“ENTIL S.A.”
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ACTIVOS CORRIENTES S/. PASIVOS CORRIENTES S/.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 27,930 Obligaciones Financieras 25,000
Inversiones Financieras 15,000 Cuentas por Pagar Comerciales 84,200
Cuentas por Cobrar Comerciales (Anexo 01) 59,900 Otras Cuentas por Pagar (Anexo 04) 10,100
Otras Cuentas por Cobrar 220 Total Pasivos Corrientes 119,300
Existencias (Anexo 02) 116,800

Gastos Contratados por Anticipado 750
Total Activos Corrientes 220,600 Patrimonio Neto (Anexo 05)
Capital 248,500
Inversiones Financieras 20,000 Resultados Acumulados 60,950
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Utilidad de Ejercicio 29,250
de depreciación) (Anexo 03) 217,400 Total Patrimonio Neto 338,700
TOTAL ACTIVOS 458,000 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 458,000
E.A.P. Contabilidad
“ENTIL S.A.”
ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
Ventas Netas 440,000

Costo de Ventas (265,000)
Utilidad Bruta 17,5000
Gastos de Ventas (Anexo 07) (58,700)
Gastos de Administración (Anexo 06) (85,860)
Otros Ingresos (Gastos)
Otros Ingresos – Dividendos 950
Utilidad Operativa 31,390
Ingresos Financieros (Anexo 09) 9,550
Gastos Financieros (Anexo 08) (2,690)
Utilidad antes del Impuesto a la Renta 38,250
E.A.P. Contabilidad
“ENTIL S.A.”
ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
ANEXO 01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Clientes 40,000
(-) Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa (2,100)
59,900
ANEXO 02 EXISTENCIAS
Accesorios de Oficina 800
Existencias 116,000
116,800
ANEXO 03 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Edificio 194,000
Terreno (I) 30,000
Equipo 60,000
Terreno (II) 18,000 302,000
(+) Depreciación Acumulada de Edificio (57,600)

(+)Depreciación Acumulada de Equipo (27,000)
217,400
ANEXO 04 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
Remuneraciones por Pagar 1,100
Impuesto a la Renta 9,000
10,100
ANEXO 05 PATRIMONIO
Capital 248,500
Resultados Acumulados 60,950
Resultado del Ejercicio 29,250
338,700
ANEXO 06 GASTOS DE ADMINISTRACION
Gastos de Viaje 3,660
E.A.P. Contabilidad
Gastos de Oficina 31,200

Sueldos de Oficina 28,800
Gastos por Seguro de la Empresa 900
Depreciación Equipo 6,000
Depreciación Edificio 7,200
Gastos por Infracciones Tributarias 8,100
85,860
ANEXO 07 GASTOS DE VENTAS
Comisiones a Vendedores 55,500
Gastos de Publicidad 3,200
58,700
ANEXO 08 GASTOS FINANCIEROS
Gastos por Cobranza Dudosa 1,440
Gastos por Intereses Financieros 1,250
2,690
ANEXO 09 INGRESOS FINANCIEROS

Ingresos por Intereses 450
Ingresos por Alquileres 2,800
Ingresos Extraordinarios 6,300
9,550
E.A.P. Contabilidad
CASO Nº 03
La empresa industrial «CAMBIO S.A.C.», muestra la siguiente información:
1. El Patrimonio Neto, según balance al 31 de Diciembre del 2009 fue:
Capital Social ..................................................................................S/. 10’000,000
Capital adicional .......................................................................................100,000
Acciones de inversión.............................................................................1’000,000
Resultados acumulados............................................................................150,000
Reserva Legal .............................................................................................15,000
Reserva estatutaria .....................................................................................30,000
Resultado del ejercicio después de impuestos y participaciones.............850,000
2. El 30 de Mayo del 2010 se capitalizan los siguientes conceptos:

Utilidades...................................................................................................220,000
Aportes en efectivo de los socios .............................................................110,000
3. El 6 de Agosto del 2010 los Accionistas donaron a la empresa la

cantidad de S/. 100,000.
4. La empresa al cerrar sus libros al 31 de Diciembre del 2010 obtuvo los
siguientes resultados:
Utilidad Neta............................................................................................1’350,000
Revaluación voluntaria de activos fijos .....................................................500,000
Reserva Estatutaria 5%
5. La empresa cuenta con 21 trabajadores.

6. En la Junta General de accionistas del 02 de Enero del 2010 se acordó
distribuir dividendos por S/. 40,000 y efectuar una Reserva especial por
S/.10,000.
Nota: Asuma que no hay adiciones tributarias.
Se Pide:
1. Elabore el cuadro de distribución de utilidades.
2. Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
E.A.P. Contabilidad
SOLUCION
1. Cuadro de distribución de utilidades
“CAMBIO S.A.C.”
Al 31 de Diciembre 2010
Utilidad comercial............................................................1’350,000
Adición tributaria............................................................................0
Utilidad tributaria..............................................................1’350,000
10% Participación de trabajadores..................................(135,000)
Utilidad después de participación....................................1215,000
Impuesto a la Renta 30%.................................................(364,500)
Utilidad después del impuesto...........................................850,500
10% Reserva Legal............................................................(85,050)
Utilidad después de Impuesto a la Renta..........................765,450
5% Reserva estatutaria .....................................................(38,273)
Utilidad después de Reserva estatutaria ..........................727,177
Reserva especial ..............................................................(10,000)
Utilidad a distribuir..............................................................717,177
Dividendos ........................................................................(40,000)
Utilidad después de dividendos ........................................677,177
E.A.P. Contabilidad
“CAMBIO S.A.”
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
(Notas 1 y 2)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año 2009
Result
Accion Capit Reserv Reserv Resulta Resulta
ados Reser
Capita es de al a a dos do del
No va TOTAL
l Inversi Adici Estatu Especi Acumul Ejercici
Realiza Legal
ón onal taria al ados o
dos
Saldos al 10’000, 1’000,0 100,0 30,00 141’45,
15,000 150,000 850,000
31.12.2009 000 00 00 0 000
Capitalización de 220,00 (220,00
-0-
utilidades 0 0)
110,00
Aportes de Capital 110,000
0
100,0
Donación 100,000
00
Excedente de 500,00
500,000
revaluación 0
Utilidad del 1’350,0 1’350,0
ejercicio 00 00
38,27 (123,32
Reservas 85,050 -0-
3 3)
Participación de (135,00 (135,00
Trabajadores 0) 0)
Impuesto a la (364,50 (364,50
E.A.P. Contabilidad
Renta 0) 0)
Pago de
(40,000) (40,000)
Dividendos
Resultados 1’307,1 1’307,1
-0-
Acumulados 77 77
Reserva Especial 10,000, (10,000)
Saldo al 10’330 1’000,0 200,0 500,0 100,0 1’457,1 13’665,
68,273 10,000 -0-
31.12.2010 ,000 00 00 00 50 77 500
Nota: El presente estado financiero ha sido elaborado una columna adicional denominada resultado del ejercicio, con la finalidad de mostrar las
variaciones que ha tenido esta cuenta y su incidencia en el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
E.A.P. Contabilidad
CASO Nº 04
La empresa comercial «CANTORAL S.A.A.», se dedica a la venta de herramientas
para la minería, le presenta la siguiente información:
Saldos al 31.12.2010
Disponible en Efectivo S/. 5,000
Reclamos a Terceros (Corriente) 3,000
Ingresos Diferidos (neto) 6,000
Ventas Netas (Crédito) 420,000
Entregas a Rendir Cuenta [Corriente) 4,000
Anticipos de Clientes 11,000
Seguros Contratados por Anticipado 3,000
Facturas por Cobrar (Corriente) 110,000
Garantías Recibidas por Alquiler Maquinaria 4,500
Mercaderías 30,000
Gastos de Administración 10,000
Obligaciones Financieras (No Corriente) 7,000
Inversiones en Subsidiarias (No Corriente) 5,000
Letras por Pagar a Proveedores (Corriente) 8,000
Multas Ministerio de Trabajo 2,500
Maquinarias 80,000
Alquileres Cobrados 3,500
Capital Social (Valor Nominal c/a S/. 10) 10,000
Anticipos a Proveedores por Mercaderías 8,000
Impuesto a la Renta del Periodo 26,000
Donaciones Recibidas 14,500
Depreciación Acumulada 32,000
Depósitos en Cuenta Corriente de la Empresa 60,000
Crédito Mercantil 130,000
Utilidad Neta del Periodo ¿?
Presupuesto de Efectivo Diario 1,750
INFORMACIÓN ADICIONAL DEL AÑO 2010

1. Compras de mercaderías del año 2010, al crédito S/.60.000
2. Existencia Inicial de mercaderías S/. 10,000
3. Valor de cotización en la Bolsa de Valores al 31.12.10, de Acción de
CANTORAL S.A.A, es S/. 360
4. Tasa promedio de interés mensual pagado a los proveedores es; 3,4,5%
mensual
5. Factor de Desarrollo 4%
6. Las otras cuentas por pagar e ingresos diferidos no generan intereses
financieros.
E.A.P. Contabilidad
Se pide:
1. Elabore el balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas según
CONASEV.
2. Determine el Ciclo Económico Neto – CEN.
3. Determine el Costo Promedio de Capital.
4. Si los productos que se venden cada uno tienen un valor de compra de
S/.600, cual sería el Precio de Venta considerando el Costo Promedio de
Capital.
5. Determine el Índice Financiero de Liquidez: Razón de Posición Defensiva.
Solución
1. Elaboración del Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.
a. BALANCE GENERAL
CANTORAL S.A.A.
Balance General
Al 31 de Diciembre del año 2010
ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.

Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y equivalentes de Efectivo 65,000 Cuentas por Pagar
Comerciales 8,000
Cuentas por Cobrar Comerciales110,000 Otras Cuentas por Pagar
155,000
Otras Cuentas por Cobrar 7,000
Existencias 38,000 Total Pasivos Corrientes
23,500
Gastos Contratados por Anticipado 3,000 Pasivos No Corrientes
Total Activo Corrientes 223,000 Obligaciones Financieras 7,000
Activos No Corrientes Ingresos Diferidos (neto) 6,000
Inversiones Financieras 5,000 Total Pasivos No Corrientes
13,000
Inmuebles, Maquinarias y Equipo (neto) 48,000
Total Pasivos 36,500
Crédito Mercantil 130,000 Patrimonio Neto
E.A.P. Contabilidad
Total Activos No Corrientes183,000 Capital Social

10,000
Capital Adicional 14,500
Resultados Acumulados
34,500
Total Patrimonio Neto 369,500
Total Activos 406,000 Total Pasivos y Patrimonio
Neto 406,000
b. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
CANTORAL S.A.A.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el año terminado
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
2010
S/.
Ventas Netas (ingresos operacionales) 420,000
Total de Ingresos Brutos 420,000
Costo de ventas (Operacionales) (40,000)
Total Costos Operacionales (40,000)
Utilidad Bruta 380,000
Gastos de Administración (10,000)
Otros Ingresos
• Otros Gastos 3,500
Utilidad Operativa (2,500)
Resultado antes de
Participaciones y del Impuesto a la Renta 371,000
Utilidad Neta del Ejercicio 34,5000
E.A.P. Contabilidad
* Según la NIC 1, párrafo 87, las partidas extraordinarias (Multas), se

consideran como otros gastos.
En nuestro caso las cargas excepcionales cuyo importe es S/. 2,500 se
presentan como otros gastos.
E.A.P. Contabilidad
Anexos
1. Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Dinero en Efectivo S/. 5,000
Deposito en Bancos 60,000
Total 65,000
2. Otras Cuentas Por Cobrar

Reclamos a Terceros S/. 3,000
Entregas a Rendir Cuenta 4,000
Total 7,000
3. Existencias
Mercaderías S/. 30,000
Anticipo a Proveedores 8,000
Total 38,000
4. Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)
Maquinaria S/. 80,000
Depreciación Acumulada (32,000)
Total 48,000
5. Otras Cuentas por Pagar
Anticipos de Clientes S/. 11,000
Garantías Recibidas 4,500
Total 15,500
6. Capital Adicional
Donaciones Recibidas S/ 14,500
7. Utilidad Nata del Ejercicio
Del Estado de Ganancias y Pérdidas S/. 345,000
8. Costo de Ventas
Inventario Inicial Mercaderías S/. 10,000
Compras del Período 60,000
Inventario Final Mercaderías (30,000)
Costo de Ventas S/. 40,000
E.A.P. Contabilidad
CASO PRÁCTICO Nº___
Al 1º de Abril del 2010, la Empresa "MAM S.A.", dedicada a la fabricación y

comercialización de cables eléctricos, cuenta con el siguiente patrimonio:
Caja y blancos S/. 40,000

Existencias S/. 32,000
Edificios S/. 100,000
Equipos S/. 10,000
maquinas S/. 20,000
Depreciación S/. 52,000
Cuentas por pagas diversas S/. 50,000
Capital S/. 100,000
Durante el ejercicio 2010 realiza las siguientes operaciones:

a. En Abril vende los cables eléctricos que tenía en sus almacenes, por importe
de S/. 112,000 más I.G.V.
En el momento de la venta, cobra S/. 95,200 el resto lo cobrará en Mayo.
b. En Abril compra mercadería a la Empresa "Omega". El costo de esta
adquisición asciende a S/. 60,000 que pagará en mayo.
c. En Junio devuelve S/.7000 de una deuda contraída con una entidad
financiera.
d. En Julio compra una máquina por S/, 45,000 En esa fecha abona S/. 10,000
y se compromete a satisfacer S/. 8,710 en los siguientes meses.
e. Durante el año abona sueldos y salarios por un importe de S/. 1,200 y
energía eléctrica por S/. 450.
Para las operaciones anteriores se debe de tener en cuenta el cargo por el ITF
de 0.08%.
Se pide:
Realizar las operaciones correspondientes del Ejercicio 2010 de la Empresa
"MAM S.A."
Elabore el Balance General y Estado de Ganancias y Pérdidas según
CONASEV.

Casos Practicos1

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UNMSM – FAC.

CASO Nº 01: BALANCE GENERAL

• Las Obligaciones Financieras, no corriente tienen el siguiente

1. Cálculo de la Depreciación del Ejercicio

b) Maquinaria (1 año) 1’900,000 x 10% = 190,000

Depreciación Acumulada = 1’409,000 + 685,051 = 2’094,051

2. Estimación de cobranza dudosa del ejercicio

ANEXO 01 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas S/. 3’200,000

Costo de Ventas (1’635,000)

Utilidad Bruta 1’565,000

Gastos de Ventas (Anexo 07) (1’262,000)

Gastos de Administración (Anexo 06) (1’436,451)

Otros Ingresos (40,000)

Pérdida Operativa (1’173,451)

Ingresos Financieros 2’703,000

Gastos Financieros (Anexo 08) (1’477,000)

Resultado antes del Impuesto a la Renta 52,549

Impuesto a la Renta (15,765)

Utilidad del Ejercicio 36,784

Las notas que se acompañan forman parte de los Estados Financieros.

Cuentas por Pagar Comerciales – Corriente..................................... S/. 84,200

Gastos de Viaje 3,660 Ingreso por alquileres 2,800

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Existencias (Anexo 02) 116,800

ESTADOS DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

Ventas Netas 440,000

ANEXO 01 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

(+) Depreciación Acumulada de Edificio (57,600)

Gastos de Oficina 31,200

ANEXO 09 INGRESOS FINANCIEROS

2. El 30 de Mayo del 2010 se capitalizan los siguientes conceptos:

3. El 6 de Agosto del 2010 los Accionistas donaron a la empresa la

5. La empresa cuenta con 21 trabajadores.

INFORMACIÓN ADICIONAL DEL AÑO 2010

ACTIVOS S/. PASIVOS Y PATRIMONIO S/.

Total Activos No Corrientes183,000 Capital Social

b. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

* Según la NIC 1, párrafo 87, las partidas extraordinarias (Multas), se

2. Otras Cuentas Por Cobrar

CASO PRÁCTICO Nº___

Al 1º de Abril del 2010, la Empresa "MAM S.A.", dedicada a la fabricación y

Caja y blancos S/. 40,000

Durante el ejercicio 2010 realiza las siguientes operaciones:

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