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La Auditoría Interna es una actividad administrativa de evaluación independiente, dentro de la


organización, cuya finalidad es el examen de las actividades contables, financieras, administrativas
y operativas, cuyos resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los más altos
niveles de la organización.


      

El departamento de auditoría interna es la unidad o dependencia que tiene la función de evaluar


permanente e independientemente en cada organización si el SCI está operando efectiva y
eficientemente. Su objetivo primordial es asesorar a la alta gerencia para fortalecer los controles
internos existentes, sugerir nuevos procedimientos existentes.

       

͞La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,


concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.͟

    c     

˜ Es una función inscrita en la estructura de la organización.


˜ Analiza la veracidad de la información que se reporta a la gerencia.
˜ Informa sobre el cumplimiento y mantenimiento de la eficacia, eficiencia y economía en
los sistemas y procedimientos dentro de la organización

    c    

* Diseñar y ejecutar un plan de auditoria.

* Presentar informes a la gerencia de la organización y al comité de auditoría, con los resultados


de gestión y en donde se establezcan las recomendaciones en materia de control interno que se
deben desarrollar a corto y mediano plazo.

* Informar por escrito a la gerencia y al comité de auditoría y a cualquier otro organismo que
ejerza inspección, control y vigilancia sobre la organización, según el caso, en relación con las
irregularidades que se presenten en el funcionamiento de la organización. Lo anterior es aplicable
especialmente a entidades del sector público.

* Impartir las instrucciones necesarias para que las operaciones de la organización se adelanten de
conformidad con lo establecido en la ley y en los reglamentos de la organización.

* Colaborar con los organismos que ejerzan funciones de inspección, vigilancia y rendirles los
informes a que haya lugar o sean solicitados en el ejercicio de sus funciones.
*Verificar que la administración de la organización, al desarrollar su actividad, se ajuste a las
políticas y los procedimientos financieros de gestión y de resultados.

*Realizar cualquier tipo de trabajo especial relacionado con la evaluación del control interno que
le sea encomendado por la gerencia de la organización.

* Examinar y apreciar la solidez y la suficiencia en la aplicación de los controles contables,


financieros y operacionales y promover un control eficiente a un costo razonable.

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Evalúa actividades de:* Administración*Contabilidad* Financieras* Operativas

Optimización de recursos, 


 
 

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· Yener libre acceso a las dependencias y servicios de la organización para las prácticas de
pruebas de auditoría.
· Examinar el contenido de todos los libros, registros, documentos y actas
· Verificar la existencia de bienes, valores y demás activos de la organización
· Requerir cooperación de cualquier empleado de la organización en asuntos de auditoría
· Actuar con independencia frente a las demás dependencias de la organización

  c    

· Complejidad Creciente de las operaciones de la organización


· Complejidad creciente entorno
· Dar seguridad garantía a terceros
· Vecesidad de conocer la calidad del control interno de la organización

    c     

˜ es un examen que se practica generalmente con posterioridad a la ejecución y registro de


operaciones; sin embargo, su valor disminuye en proporción directa con la demora en el
correspondiente examen de las operaciones. por lo tanto, si es posterior, la auditoria debe
ser oportuna
˜ exige la aplicación de técnicas y procedimientos diseñados y establecidos para cada tipo
de examen.
˜ requiere amplitud de criterio para analizar, interpretar y dictaminar el desarrollo y registro
de las operaciones.
˜ se requiere independencia mental y funcional del personal encargado de practicarla.
˜ Comprende la revisión y verificación, con base en pruebas selectivas, de las transacciones,
documentos, comprobantes, registros, libros, informes, incluyendo la inspecciónfísica de
activos con el fin de obtener evidencia comprobatoria.
˜ Es altamente profesional, por lo cual exige sólidos conocimientos profesionales en
diferentes disciplinas por parte del personal responsable de su ejecución.
˜ Evalúa el cumplimiento de disposiciones legales y políticas administrativas de todo orden,
aplicables a la organización o área examinada

 
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Las Vormas están constituidas por:

ü $ $% 

1.1 Propósito, Autoridad y Responsabilidad

1.2 Independencia y Objetividad

1.3. Pericia y Debido Cuidado Profesional

1.4. Programa de Aseguramiento de Calidad y Cumplimiento.

ü &'

*      ( % ) 
Planificación, Comunicación y Aprobación.Administración de Recursos. Políticas y
Procedimientos. Coordinación.

* * %*$+,
Destión de Riesgos, Control y Dobierno

*  
-$+,
Consideraciones sobre Planificación.Objetivos del Yrabajo.Alcance del Yrabajo.Asignación
de Recursos para el Yrabajo.Programa de Yrabajo=

.= &'$+,
Identificación de la Información.Análisis y Evaluación.Registro de la
Información.Supervisión del Yrabajo.
.= %% ,
Criterios para la Comunicación.Calidad de la Comunicación.Errores y
Omisiones.Declaración de Incumplimiento con las Vormas. Difusión de Resultados

.=%&(
/
.= & /&


ü & 

Las normas sobre atributos y sobre desempeño se aplican a todos los servicios de
auditoría en general, mientras que las Vormas de Implantación se aplican a determinados
tipos de trabajos.
Hay múltiples grupos de normas de implantación. Las normas de implantación han sido
establecidas para las actividades de aseguramiento (A) y actividades de consulta (C).

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%  2 ,

> Es contratadopor los accionistas o por los consejos de administración.

> Emite una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros de la organización;
así mismo evalúa el control interno como base para la determinación de la naturaleza,
extensión y oportunidad de sus procedimientos de auditoría.

> Yiene que realizar su actividad en un tiempo relativamente corto, mediante visitas
interinas y una visita final de auditoría.

> Está más interesado en los resultados que en los procedimientos que llevan a dichos
resultados.

> Comienza con el resultado final, trabajando retrospectivamente, con la amplitud suficiente
que le permite satisfacer la razonabilidad de dicho resultado.

%  ,

> Es responsable ante la gerencia de la organización; depende de ella.

> Está interesado, fundamentalmente en evaluar el control interno para asegurarse de que
funciona de acuerdo con la forma en que fue establecido, y dar sus recomendaciones a la
gerencia.

> Evalúa continuamente las actividades de la organización.

> Comienza su trabajo analizando los procedimientos y las transacciones a partir del hecho
de que si los procedimientos son adecuados y operan con efectividad, los resultados
finales serán correctos o razonables

% 3   % ) 2 

Evaluación del sistema de control interno, Fundamentos de la función de auditoría, Planeación de


la auditoría,Programas de auditoría,Papeles de trabajo, El informe de auditoría
& 4 /&5%$$+  34
&& % ,

U ¿Existe una estructura organizacional y/o del área que se va a evaluar?

U ¿Se encuentran las funciones de control, registro y custodia debidamente definidas y


segregadas?

U ¿Existe un sistema de contabilidad y un paquete de sistematización?

U ¿Se utiliza un plan de cuentas escrito, actualizado y normalizado?

U Se utilizan manuales de funciones y procedimientos escritos, actualizados y normatizados?

U ¿Se preparan y entregan a la gerencia estados financieros mensuales acompañados de


análisis y comentarios apropiados?

U ¿Se revisan y discuten los estados financieros mensuales en cuanto a variaciones


importantes con cifras estándares, presupuestos, ejercicios o períodos anteriores?

U ¿Existe algún control de los costos y gastos a través de presupuesto?

U Con respecto a los asientos de diario, ¿están todos debidamente explicados y


documentados y aprobados por un empleado de responsabilidad?

U ¿Qué control se ejerce sobre las sucursales? (Si las hay)

U ¿Se exige a todos los empleados tomar vacaciones anuales y se asignan a otros
empleados las funciones correspondientes en caso de ausencia por vacaciones u otro
motivo?

U ¿Se mantiene, mediante algún empleado de responsabilidad, un calendario con respecto


a la fecha de vencimiento de declaraciones impositivas y de informes especiales y otros
aspectos e información de importancia?

U ¿Qué procedimientos se siguen para determinar el cumplimiento de las políticas


establecidas?

/    

¿Qué problemas tenemos? ¿Qué está pasando? ¿Cómo van las cosas? ¿Qué decisiones se van
a tomar?

El auditor debe conocer, revisar y evaluar La extensión y eficiencia del SCI en funcionamiento.
Determinar el grado de confianza, basado en: (& (
%  +% - ( 5%  & Con el objeto de determinar
Vaturalezaprocedimientos auditoría aplicar cada examen, Período más apropiación para
aplicación de estos procedimientos (oportunidad), El alcance o extensión de los
procedimientos.

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       c   
  0 
  

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c,la organización debe estar definida, comprendida y aceptada por todas y cada una
de las personas que la conforman, además tiene una misión y cada área tiene una específica; y
ambas deben guiar la acción de todos los procesos que se establezcan en la organización.

   &, Incluyen la formulación y el desarrollo de planes y programas y el


establecimiento de mecanismos de seguimiento y su evaluación.

c/*,Comprende la existencia de una estructura con funciones, responsabilidades


y autoridades definidas y delimitadas, la aplicación de normas y procedimientos y la
utilización de sistemas de coordinación en los diferentes niveles o áreas.

c %, Físicos, financieros y humanos, ubicados de manera adecuada, suficiente y


oportuna en cada área y en cada proceso.

c -, Comprende los mecanismos y formatos para el registro de información y


rendición de informes, los sistemas de correspondencia y los sistemas integrados de
información.

   (-, Comprende técnicas y mecanismos de inspección, revisión,


seguimiento, auditoría, supervisión y comprobación

c    (-     (7 ,Presupuesto, Programación anual,
Sistema de archivo, Diagnósticos externos e internos, Estructura Organizacional, Controles de
supervisión y seguridad física, Manuales de procedimientos, Informes de ejecución, Formas
preimpresas, Controles de correspondencia interna y externa, Vormas y reglamentos.

c (- ,

± En cuanto al recurso humano, planes de capacitación, reportes de novedades, planillas de


nómina, de horas extras, reportes estadísticos.

± Para los recursos físicos, control de materiales, planes e informes de producción por
centros de costos, formatos de pedidos y de órdenes de trabajo, planes de compras,
cotizaciones, sistemas de inventarios, Kárdex de existencias.

± En lo referente a recursos financieros, recibos de caja, libros de tesorería, informes diarios


de caja, bancos e inversiones, extractos bancarios, listados de registros contables y
presupuestal, conciliaciones bancarias...

± En cuanto a los sistemas de verificación, las comprobaciones, conciliaciones y revisiones.



/&*%/   

ß Definir el alcance (donde comienza y donde termina)

ß Preparar papeles de trabajo (normas documentos, matriz de análisis, hacer levantamiento


de la información).

ß Realizar los flujogramas de la información comparándolos con los principios y normas


establecidos.

ß Sintetizar las fortalezas y debilidades.

ß Recomendar mejoras del sistema de control.

         


 c  8 c  c c 

U Estructura organizacional que muestre líneas de autoridad y separación de


responsabilidades.

U Plan de cuentas que indique la finalidad y el uso de cada cuenta.

U Manuales de procedimientos que describan el flujo de operaciones.

U Manual de funciones que detalle las diferentes responsabilidades y actividades de los


empleados.

U Entrevistas con personal directivo y empleados clave.

U Informes de auditoría externa, interna o revisoría fiscal.

U Registros contables, documentos, balances, informes estadísticos, conciliaciones, etc.

U Observación personal.

U Actas de asamblea, junta directiva, comités, ect.

U Estatutos.

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 c     

Cuestionario del Control Interno se basa en procedimientos para lograr adecuado


funcionamiento.

Consiste en convertir en preguntas todas las normas de control interno de tal manera que
una respuesta afirmativa indique la existencia y observación de la norma y una respuesta
negativa indique su ausencia o incumplimiento.
% $4/% & ,

U Vo copiar cada año el cuestionario ni agregar las mismas respuestas del año anterior sin
hacer evaluación alguna.

U Vo contestar mecánicamente el cuestionario.

U Yomarlo como un medio y no como un fin, es decir, que en las áreas donde se detecte la
deficiencia del control se amplíe el alcance de los procedimientos de auditoría.

 /)&%% (%  

El auditor es el responsable de obtener la información para la evaluación del control interno.

%% $ % /% &,

ö Entrevistas de los auditores con los empleados responsables de la entidad o del área por
auditar.

ö Diligenciamiento del formulario en presencia de quien está respondiendo las preguntas.

ö Inclusión de preguntas adicionales, de ser necesario durante el trabajo de campo.

ö Determinar durante el curso de las entrevistas si las preguntas son las correctas; en caso
negativo, hacer las correcciones en forma inmediata.

ö Determinar la incidencia del estado del control interno en el alcance del examen y su
relación con el programa de auditoría.