Previsión Social

Uno de los recursos fundamentales con el que cuenta una empresa es el recurso
humano, gracias a la participación de ellos las empresas pueden llevar acabo su
actividad principal, sin embargo el contar con personal subordinado también significa
un alto costo en virtud de que hay que pagar sueldos, cuotas patronales al Instituto
Mexicano del Seguro Social, aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la
Vivienda para los Trabajadores entre otras obligaciones derivadas de una relación
laboral.

Una de las erogaciones que pocos patrones realizan en favor de sus trabajares son las
que tienen el carácter de previsión social, esto puede ser por desconocimiento o
simplemente por que lo ven como un costo mas sin beneficio.

La previsión social ³son las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus
trabajadores que tienen por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o
futuras, así como también otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores, tendientes a
la su superación física, social, económica o cultural, que les permitan el mejoramiento
en su calidad de vida y en la de su familia´ .

El proporcionar previsión social beneficia tanto al trabajador como al patrón, al otorgar

este tipo prestaciones preventivas, los trabajadores pueden hacer frente a los
acontecimientos imprevistos en el futuro como son fallecimientos, incapacidades,
enfermedades, jubilaciones y el desempleo entre otros o también a situaciones presente
tales como la educación para el trabajador y sus hijos, actividades culturales y
deportivas, entre otras.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta reconoce los acontecimientos imprevistos en un

futuro, así como las necesidades que suceden en el presente.
De esta manera reconoce el derecho de los trabajadores a gozar de la previsión social,
aceptando como tales:
‡ Jubilaciones,
‡ Invalidez,
‡ Servicios médicos y hospitalarios,
‡ Subsidios por incapacidad,
‡ Becas educacionales para el trabajador y sus hijos,
‡ Fondos de ahorro,
‡ Actividades culturales,
‡ Actividades deportivas y
‡ Otras de naturaleza análoga.

Por lo tanto al estar reconocido este tipo de erogaciones como un beneficio a favor de
los trabajadores el cual se otorga de manera general, la Ley del impuesto sobre la renta
reconoce que para el contribuyente que ofrece prestaciones de previsión social son
erogaciones deducibles de acuerdo con lo establecido en el artículo 31 fracción XII de
la LISR.
Dichas erogaciones solo serán deducibles al cien por ciento tal como lo señala el
articulo 109 de la LISR, cuando la suma en conjunto de los ingresos que obtiene el
trabajar por concepto de sueldo y el importe de previsión social pagados al mismo no
exceda de siete salarios mínimo general del área geográfica elevados al año. En caso
contrario ³cuando las prestaciones de previsor social excedan de los limites
establecidos, las prestaciones excedentes solo serán deducibles cuando el contribuyente
cubra por cuenta del trabajador el impuesto que corresponda a dicho excedente«´

En tanto que para la Ley del Seguro Social los ingresos que percibe el trabajador por
concepto de previsión social quedan excluidos como integrantes del salario base de
cotización; siempre y cuando que se este dentro de los lineamientos establecidos en el
articulo 27 de la citada ley, lo que conlleva a que tanto los cuotas obreras como
patronales no se vean incrementadas.

Cabe recordar que para efecto del Impuesto Empresarial a Tasa Única, las erogaciones
que efectué el contribuyente por concepto de sueldos y salarios no son deducible.

La ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única contempla que contra este impuesto solo
se puede acreditar para efectos del ejercicio 2008, el 16.50% de las aportaciones de
seguridad social y de 16.50% de los ingresos gravados que sirvan de base para calcular
el impuesto sobre la renta de cada persona a la que se le pague ingresos por concepto de
sueldos y salarios, es decir, las prestaciones de previsión social para efecto de IETU, no
se consideran en el acreditamiento contra este impuesto.

De tal manera tenemos que contra el IETU que resulte a cargo del contribuyente solo se
pueden acreditar los siguientes importes por los conceptos de:

Acreditamiento por sueldo y salarios 839.83

Acreditamiento por aportaciones de seguridad social 155.39
En conclusión puedo decir que el otorgar las prestaciones de previsión beneficia tanto
al trabajador como al patrón. Al trabajador como ya lo mencione antes, por que puede
hacer frente a situaciones imprevistas, al patrón quien en primera instancia podría
pensar que el otorgar este tipo de prestaciones solo representa un gasto más para él,
cuando bien puede ser utilizado como un método de estimulación hacia sus trabajadores
y al mismo tiempo estar efectuando erogaciones que son deducibles para ISR las cuales
al entregarse observando las limitantes que marca la LSS, el salario base de cotización
no se modificara, por lo tanto las cuotas de seguridad social no se verán afectadas.