I.

MARCO CONCEPTUAL
I.1 ANTECEDENTES HISTRICOS
El marco para el estudio de la auditoria administrativa es tan extenso como la administracin misma. Las iniciativas y las tendencias que propiciaron el surgimiento de una es la razn de la existencia de la otra. Es por eso que la base de la informacin que la sustenta es comn en muchas de sus vertientes y sirve de plataforma para darle contexto a la auditoria administrativa. La auditora administrativa surgi de la necesidad para medir y cuantificar los logros alcanzados por la empresa en un periodo de tiempo determinado. Surge como una manera efectiva de poner en orden los recursos de la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. Hechos histricos de mayor relevancia para la Administracin, en especial como precedentes para la formacin de una rama especializada que se dedique al control y revisin peridica del desempeo organizacional: En 1800, James Watt y Mathew Bolton desarrollaron una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operacin; Charles Babbage en 1832, Daniel C. McCallum en 1856 y Henry Metcalfe en 1886, realizaron valiosas aportaciones a la eficiencia operativa, al uso de organigramas y al estudio de la administracin respectivamente; En 1933, Lyndal F. Urwick sostiene la importancia de los controles para estimular la productividad de la empresa; En 1935 James O. McKinsey propone la evaluacin de todos los aspectos de una empresa, a la luz de su presente y futuro probable;

 En 1945, El Instituto de Auditores Internos Norteamericanos menciona que la revisin de una empresa puede realizarse analizando sus funciones; En 1949, Billy E. Goetz declara que la auditora administrativa es la encargada de descubrir y corregir errores de administracin; En 1952 William S. Spriegel y Ernest Coulter contemplan una aplicacin basada en conjuntos de preguntas para captar informacin en una empresa; En 1953, George R. Terry menciona la necesidad de evaluar a una organizacin a travs de una auditora, utilizando cuatro procedimientos: Apreciacin de Conjuntos, Informal, por Comparacin e Ideal; En 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell proponen la auto auditora; En 1962, William Leonard incorpora los conceptos

fundamentales y programas para la ejecucin de la auditora administrativa En 1963, Stephen R. Michael aborda el tema de la medicin del desempeo y evaluacin de la eficiencia en una organizacin productiva; En 1964, Dimitris N. Chorafas contempla la necesidad de que las empresas tomen en cuenta que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolucin y transformacin, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones; En 1965, David Anderson y Leo Schmitdt relacionan la conformacin idnea de una unidad de auditora,

especficamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura; En 1966, Jos Antonio Fernndez desarrolla un marco comparativo entre administrativa; En 1968, C. A. Clark visualiza la auditora como un elemento de peso en la evaluacin de la funcin y responsabilidad social de la empresa. John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditora administrativa. Fernando Vilchis Plata explica cmo est integrado el informe de auditora, cmo debe prepararse y que beneficios puede traer a una empresa su correcta observancia; En 1971, Agustn Reyes Ponce ofrece una visin general de la auditora administrativa; En 1972, el Centro Natural de Productividad elabora las Bases de Auto diagnstico, obra que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operacin a efectos de toma de decisiones; En 1974, Csar Gonzlez Alcntara retoma la importancia de la funcin del control como etapa final del proceso adems de definir el contenido estructural, funcional y humano de una contralora; En 1975, Roy A. Lindberg y Theodore Cohn desarrollan el marco metodolgico para instrumentar una auditora de las operaciones que realiza una empresa; En 1978, Ladislao Solares Vera difunde el trabajo cuya sntesis rene normas de auditora, las caractersticas del servicio de un auditor interno e independiente el alcance de una empresa con base en la consideracin de sus funciones y su aplicacin en la empresa privada y sector pblico; diferentes enfoques de la auditora

 En 1983, Spencer Hyden analiza los procedimientos de trabajo de una empresa y propone una forma para evaluarlos; En 1987, Gabriel Snchez Curiel aborda el concepto de auditora operacional, la metodologa para utilizarla, la evaluacin de sistemas, el informe y la implantacin y seguimiento de sugerencias; En 1989, Joaqun Rodrguez Valencia analiza los aspectos tericos y prcticos de la auditora administrativa, las diferencias con otra clase de auditoras, los enfoques ms representativos, incluyendo su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo; 1994, Jack Fleitman S. incorpora conceptos fundamentales de evaluacin con un enfoque profundo; muestra las fases y metodologa para su aplicacin, la forma de disear y emplear cuestionarios y cdulas, y el uso de casos prcticos para ejemplificar una aplicacin especfica. Los trabajos sobre auditora en sus diferentes acepciones son tantos y tan variados que slo hemos listado los ms significativos y algunos de los ms difundidos, para establecer un punto de partida. Es innegable la importancia del tema y la preocupacin por abordarla con diferentes enfoques, por lo cual, podemos esperar que la generacin de obras en torno a la auditora continuar acrecentndose da con da.

I.2 CONCEPTO DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

La auditoria administrativa puede definirse como un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de una empresa, institucin o departamento gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empelo que d a sus recursos humanos y materiales. Franklin define la auditoria administrativa como la revisin total o parcial de una organizacin con el

propsito de precisar su nivel de desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar valor y lograr una ventaja competitiva1.

I.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Por sus caractersticas, la auditoria administrativa constituye una herramienta fundamental para impulsar el crecimiento de las organizaciones, toda vez que permite detectar en que reas se requiere de un estudio ms profundo, que acciones se pueden tomar para subsanar deficiencias, como superar obstculos, como imprimir mayor cohesin al funcionamiento de dichas reas y sobre todo realizar un anlisis causa efecto que concilie en forma congruente los hechos con las ideas. Para obtener objetivos congruentes es necesario tener en cuenta algunos criterios tales como: control. Productividad, organizacin, servicio, calidad, cambio, aprendizaje, toma de decisin, interaccin, vinculacin.

I.4 ALCANCE DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

El rea de influencia que abarca la auditoria administrativa comprende la totalidad de una organizacin en lo correspondiente a su estructura, niveles, relaciones y forma de actuacin. Esta connotacin incluye aspectos tales como: naturaleza jurdica, criterios de funcionamiento, estilo de administracin, enfoque estratgico, sector de actividad, giro industrial, mbito de operacin, tamao de la empresa, nmero de empleados, relaciones de coordinacin, desarrollo tecnolgico, sistema de comunicacin e informtica, nivel de desempeo, trato al cliente, entorno, generacin de bienes, servicio, capital y conocimiento, sistema de calidad.

II.

METODOLOGA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La metodologa de la auditoria administrativa tiene el propsito de servir como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifique criterios y delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicaran las tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados.

FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio ,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacion, p.11

Tambin cumple con la funcin de facilitar al auditor la identificacin y ordenamiento de la informacin correspondiente a los registros de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones, para su examen, informe y seguimiento. De conformidad con lo anotado, las etapas que integran la metodologa son: Planeacin, Instrumentacin, Examen, Informe y Seguimiento

II.1

PLANEACION

Es un lineamiento generales que norma la aplicacin de la auditoria administrativa, para garantizar que la cobertura de factores prioritarios, las fuentes de estudio, la investigacin preliminar, el proyecto de auditora y el diagnostico preliminar sean suficientes pertinentes y relevantes. II.1.1 Objetivo Determinar las acciones que deben realizar para instrumentar la auditoria en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los objetivos establecidos. Para planificar una auditoria es necesario tomar en cuenta los siguientes factores. II.1.2 Fuentes De Informacin Representan las instancias internas y externas a las que se recurre para captar la informacin que se registra en los papeles de trabajo del auditor. Internas rganos de Gobierno rganos de control interno Socios Niveles de organizacin Unidades estratgicas de negocio rganos colegiados y equipos de trabajo Sistemas de informacin Externas rganos Normativos (oficiales y privados) Competidores actuales y potenciales

 Proveedores actuales y potenciales Clientes o usuarios actuales y potenciales Grupos de inters Organizaciones lideres en el mismo giro industrial o en otro Organismos nacionales e internacionales que dicta lineamientos o normas regulatorias y de calidad Redes de informacin en el mercado global II.1.3 Investigacin Preliminar Definida la direccin y los factores a auditar, la secuencia lgica para su desarrollo requiere de un reconocimiento o investigacin preliminar para determinar la situacin administrativa de la organizacin. Esto conlleva la necesidad de revisar la literatura tcnica y legal informacin del campo de trabajo, y toda clase de documento relacionada con los factores predeterminados, as como el primer contacto con la realidad. Lo que puede provocar una reformulacin de los objetivos, estrategias, acciones a seguir o tiempos de ejecucin. Asimismo, perfilar algunos de los problemas que podran surgir y brindar otra perspectiva. Tal acercamiento inicial demanda la mucha precisin, ya que la informacin tiene que analizarse con el mayor cuidado posible para no propiciar confusin en la interpretacin de su contenido. Para realizar esta tarea en forma adecuada es conveniente tomar en cuenta los siguientes criterios: Determinacin de las necesidades especificas Identificacin de los factores que requieren atencin Definicin de estrategias de accin Jerarquizacin de prioridades en funcin del fin que se persigue Descripcin de la ubicacin, naturaleza y extensin de los factores Especificacin del perfil del auditor. Estimacin del tiempo y los recursos necesarios para cumplir con el objetivo definido.

II.1.4 Preparacin Del Proyecto De Auditoria Recabada la informacin preliminar, se debe proceder a seleccionar la necesaria para instrumentar la auditoria, la cual incluye dos apartados: la propuesta tcnica y el programa de trabajo.
II.1.4.1 Propuesta Tcnica

Naturaleza: Tipo de auditora que se pretende realizar Alcance: reas de aplicacin Antecedentes: Recuentos de auditoras anteriores Objetivos: Logros que se pretende alcanzar Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de recursos Justificacin: demostracin de la necesidad de instrumentarla Acciones: Iniciativas o actividades necesarias para su ejecucin Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos Costos: Estimacin global y especifica de recursos financieros necesarios Resultados: Beneficios que se espera obtener. Informacin complementaria: Material e investigaciones que pueden servir como elemento de apoyo.
II.1.4.2 Programa De Trabajo

Es un enunciado lgico ordenado y clasificado de los procedimientos de auditora a ser empleados, as como la extensin y oportunidad de su aplicacin. Sirve como gua a los auditores durante la auditoria y como registro permanente de la labor efectuada.

Identificacin: Nombre del estudio Responsables: Auditor a cargo de su implementacin rea(s): Universo bajo estudio Clave: Numero progresivo de las reas, programas o proyectos Actividades: Pasos especficos para captar y examinar la informacin Fases: Definicin del orden secuencial para realizar las actividades

 Calendario: Fechas asignadas para el inicio y termino de cada fase Representacin grafica: Descripcin de las acciones en cuadros e imgenes Formato: Presentacin y resguardo de progresos Reporte de avance: Seguimiento de las acciones Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances
II.1.4.3 Asignacin De La Responsabilidad

Para iniciar formalmente el estudio, la organizacin designara al auditor o equipos de auditores que estime conveniente, atendiendo la magnitud o grado de complejidad de la auditoria. La designacin como responsable puede recaer en el titular del rgano de control interno, en el encargado de alguna unidad de apoyo tcnico o en un directivo de lnea de alguna de las reas de la organizacin, partiendo de la base de que tenga los conocimientos y experiencia necesarios en la realizacin de la auditoria administrativa.
II.1.4.4 Capacitacin

Un vez definida la responsabilidad, se debe capacitar a las personas o equipo designado, no solo en lo que respecta al manejo de los medios de investigacin que se emplearan para recopilar la informacin, si no en todo el proceso para prepara la aplicacin e instrumentacin de la auditoria. Por lo anterior, se debe dar a conocer a este personal el objetivo que se persigue, las reas involucradas, la calendarizacin de actividades, los documentos de soporte, el inventario estimado de la informacin a captar, la distribucin de cargas de trabajo, el registro de la informacin, la forma de reportar, y los mecanismo de de coordinacin y de reporte establecidos.
II.1.4.5 Actitud

La labor de investigacin tiene que llevarse sin perjuicios u opiniones preconcebidas por parte del auditor. Es recomendable que los auditores adopten una conducta amable y discreta, a fin de procurarse una imagen positiva; lo que facilitara su tarea y estimulara la participacin activa del personal de la organizacin. Con el propsito de evitar crear falsas expectativas, es de vital importancia que el equipo de auditores se abstenga de hacer comentarios que no tengan un sustento, o de hacer promesas que no

puedan cumplir, apegndose en todo momento a las directrices de la auditoria en forma objetiva. II.1.5 Diagnostico Preliminar En esta fase, debe precisar claramente los fines susceptible de alcanzar, los factores que se van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin que se va orientar el curso de accin de auditora. Con esta perspectiva, el auditor est obligado a prever la realizacin de los siguientes pasos: 1. Enriquecer la documentacin de antecedentes y justificacin de la auditoria 2. Afina el objetivo general 3. Definir los objetivos tentativos especficos por rea 4. Complementar la estrategia global 5. Ajustar y concretar el proyecto de auditoria 6. Determinar las acciones a seguir 7. Delimitar claramente el universo a examinar 8. Proponer tcnicas para la capacitacin y el anlisis de la informacin 9. Plantear alternativas de medicin 10.. Depurar los criterios para el manejo de papeles de trabajo y evidencias 11.. Coadyuvar en el diseo y aplicacin del examen 12.. Contribuir en la elaboracin del informe 13.. Proponer mecanismos de seguimiento En la planeacin se fija el objetivo de la auditoria, los factores a revisar, que incluyen el proceso administrativo y los elementos especficos que complementan su funcionamiento, las fuentes de estudio interna y externas, la investigacin preliminar y la preparacin del proyecto de auditora que considera la propuesta tcnica, el programa de trabajo y los aspectos de capacitacin, asignacin de responsabilidad y actitud, as como el diagnostico preliminar.

II.2 INSTRUMENTACIN
Concluida la parte preparatoria se procede a la instrumentacin de la auditoria, etapa en la cual se tienen que seleccionar y aplicar las tcnicas de recoleccin que se estimen ms viables; de acuerdo con las

circunstancias propias de la auditoria, la medicin que se empleara, el manejo de los papeles de trabajo y evidencia, as como la supervisin necesaria para mantener una coordinacin efectiva.

II.2.1 Recopilacin De Informacin Esta tarea debe enfocarse al registro de todo tipo de hallazgos y evidencias que haga posible su examen objetivo; de otra manera se puede incurrir en errores de interpretacin que causen retrasos u obliguen a recapturar la informacin, reprogramar la auditoria o, en su caso, a suspenderla. Asimismo, es conveniente aplicar un criterio de discriminacin, teniendo siempre presente el objetivo del estudio, y proceder continuamente a su revisin y evaluacin, para mantener una lnea de accin uniforme. II.2.2 Tcnicas De Recoleccin Para recabar la informacin requerida en forma gil y ordenada, se puede emplear alguna, o una combinacin, de las siguientes tcnicas. Investigacin documental Observacin directa Acceso a redes de informacin Entrevistas Cuestionarios Cedulas
II.2.2.1 Investigacin Documental

Consiste en la localizacin, seleccin y estudio de la documentacin que puede aportar elementos de juicio a la auditoria. A las fuentes documentales bsicas a las que se pueden acudir son: Normativa Acta constitutiva Ley que ordena la creacin de la organizacin Reglamento interno Reglamentacin especifica Tratados y convenios Decretos y acuerdos

 Administrativos Organigramas Manuales administrativos Sistemas de Informacin Sistemas de normalizacin y certificacin Cuadros de distribucin de trabajo Plantillas de personal Inventarios de mobiliario y equipo Auditorias administrativas previas Mercado Productos y servicios reas (poblacin ingresos factores limitantes). Comportamiento de la demanda (situacin actual, situacin futura proyectada, caractersticas). Comportamiento de la oferta situacin actual, situacin futura (previsible), anlisis del rgimen de mercado. Determinacin de precios Ubicacin Geogrfica Localizacin Ubicacin espacial interna Caractersticas Del terreno Distancias y costo de trasporte Justificacin en relacin con el tamao y los procesos. Estudios Financieros Recursos financieros para inversin Anlisis y proyecciones financieras Programas de financiamiento

 Evaluacin financiera Situacin Econmica Sistema econmico Naturaleza y ritmo de la del desarrollo de le economa Aspectos sociales Variables demogrficas Relaciones con el exterior
II.2.2.2 Observacin Directa

Es el acercamiento y revisin del rea fsica donde se desarrolla el trabajo de la organizacin, para conocer las condiciones de trabajo y el clima organizacional imperante. Es recomendable que el auditor responsable presida la observacin directa, y comente y discuta su percepcin con su equipo de trabajo; de esta manera se asegurara de que exista un consenso en torno a las condiciones de funcionamiento del rea y podr definir los criterios a los que deber sujetarse en todo momento la auditoria.
II.2.2.3 Entrevista

Consiste en reunirse con una o varias personas y cuestionarlas orientada mente para obtener informacin. Este medio es posiblemente el ms empleado, y uno de los que puede brindar informacin ms completa y precisa, puesto que el entrevistador, al tener contacto con el entrevistado, adems de obtener respuestas, puede percibir actitudes y recibir comentarios.
II.2.2.4 Cuestionarios

Se emplea para obtener la informacin deseada en forma homognea. Estn constituidos por una serie de preguntas escritas, predefinidas, secuenciales y separadas por capitulo o temticas especifica. La calidad de la informacin que obtenga, depender de su estructura y forma de presentacin.
II.2.2.5 Cedulas

Se utilizan para captar la informacin requerida de acuerdo con el propsito de la auditoria. Estn conformadas por formularios cuyo diseo incorpora casillas, bloques y columnas que facilitan la agrupacin y divisin de su contenido para su remisin y anlisis, tambin abren la posibilidad de ampliar el rango de respuestas.

II.2.3

Medicin Para consolidar la instrumentacin, es necesario que los hechos se puedan evaluar relacionndolos con una medida, la cual parte de los indicadores establecidos para el proceso administrativo y de los elementos especficos, as como del propsito estratgico y atributos fundamentales asociados con uno y con otro. La escalas que se empleen con este fin, cumplen con la funcin de garantizar la confiabilidad y validez de la informacin que se registra en los papeles de trabajo, y que, posteriormente, servirn para comprobar la veracidad de las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de la auditoria. Papeles De Trabajo Para ordenar, agilizar e imprimir coherencia a su trabajo, el auditor debe hacerlo en lo que se denomina papeles de trabajo; son los registros en donde describe las tcnicas y procedimientos aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones alcanzadas. Estos papeles proporcionan el soporte principal que, en su momento, el auditor habr de de incorporar en su informe, ya que incluyen observaciones, hechos argumentos para respaldarlos; adems apoyan la ejecucin y supervisin del trabajo. Deben de formularse con claridad y exactitud, considerando los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones, o situaciones detectadas. Tambin se indicaran las desviaciones que presentan respecto de los criterios, normas o previsiones de presupuesto, en la medida que esta informacin soporte la evidencia; la cual valida las observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora. El auditor debe preparar y conservar los papeles de trabajo cuya forma y contenido dependen de las condiciones de aplicacin de la auditoria, ya que son el testimonio del trabajo efectuado y el respaldo de sus juicios y conclusiones. Los papeles de trabajo tienen que elaborarse sin perder de vista que su contenido debe incluir: Identificacin de la auditoria El proyecto de auditoria ndices, cuestionarios, cedulas y resmenes del trabajo realizado. Indicaciones de las observaciones recibidas durante la aplicacin de la auditoria

II.2.4

 Observaciones acerca del desarrollo de su trabajo Anotaciones sobre informacin relevante Ajustes realizados durante su ejecucin Reporte de posibles Irregularidades Lineamientos recibidos por rea o fase de la aplicacin Para homogenizar su presentacin e informacin, y facilitar el acceso a su consulta, los papeles no deben sobrecargarse con referencias muy operativas sino consignar los tpicos relevantes, estar redactados en forma clara y ordenada, y ser lo suficientemente slidos en sus argumentos para que cualquier persona que los revise pueda seguir la secuencia del trabajo. Asimismo, son un elemento probatorio de que la evidencia obtenida, los procedimientos y tcnicas empleados son suficientes y competentes. Aunque los papeles de trabajo que prepara el auditor son confidenciales, podr proporcionarlos cuando reciba una orden o citatorio para presentarlos, por lo que debe resguardarlos por un periodo suficiente para cualquier aclaracin o investigacin que pudiera emprenderse y, tomando en cuenta su utilidad, para auditorias subsecuentes. II.2.5 Evidencia La evidencia comprende como ya se dijo es la comprobacin fehaciente de los hallazgos durante el ejercicio de la auditoria, por lo que constituye un elemento relevante para fundamentar los juicios y conclusiones que formula el auditor. Por tal motivo, al reunirla se debe prever el nivel de riesgo, incertidumbre y conflicto que pueda traer consigo, as como el grado de confiabilidad, calidad y utilidad real que debe tener; en consecuencia, es indispensable que el auditor se apegue en todo momento a la lnea de trabajo acordada, alas normas en la materia y a los citerior que durante el proceso de ejecucin vayan surgiendo. La evidencia se puede clasificar en los siguientes rubros:
II.2.5.1 Fsica

Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes o sucesos, y se presenta a travs de notas, fotografas, cuadros, mapas o muestras materiales.
II.2.5.2 Documental

Se obtiene por medio del anlisis de documentos y esta contenidas en cartas, contratos, acatas, minutas, facturas, recibos y toda clase de comunicacin producto del trabajo.

II.2.5.3 Testimonial

Se consigue de toda persona que realice declaraciones durante la aplicacin de la auditoria.

II.2.5.4 Analtica

Comprende clculos, comparaciones, razonamientos y desagregacin de la informacin por reas, apartados o componentes. Para que la evidencia sea til y valida, debe cubrir los siguientes requisitos Suficiente: Si es la necesaria para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones del auditor. Competente: Si cumple con ser consistente, convincente, confiable, y ha sido validad. Relevante: Cuando aporta elementos de juicio para demostrar o refutar un hecho de forma lgica y clara. Pertinente: Cuando existe congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones de la auditoria. Es fundamental que el auditor documente y reporte al responsable de la unidad de control interno, al titular de la organizacin y al lder del proyecto las siguientes situaciones. Problemas para obtener una evidencia suficiente, producto de los registros incorrectos, operaciones no registradas., archivos incompletos y documentacin inadecuada o alterada Transacciones realizadas fuera del curso normal Limitaciones para acceder a los sistemas de informacin. Registros incongruentes con las operaciones realizadas Condicionamiento de las reas para suministrar evidencias En todas las oportunidades, al auditor deber proceder con prudencia, preservando su integridad profesional y conservando los registros de su trabajo, incluyendo los elementos comprobatorios de las inconsistencias detectadas. II.2.6 Supervisin Del Trabajo Para tener la seguridad de que se sigue y respeta el programa aprobado, es necesario ejercer una estrecha supervisin sobre el trabajo que realizan los auditores, delegando la auditora sobre quien posea experiencia, conocimiento y capacidad.

De esta manera, a medida que se descienda el nivel de responsabilidad, el auditor que encabece una tarea, tendr siempre la certeza de dominar el campo de trabajo y los elementos de decisin para vigilar que las acciones obedezcan a una lgica en funcin de los objetivos de auditora. La supervisin, en las diferentes fases de ejecucin de la auditoria, comprende: Revisin del programa de trabajo Vigilancia constante y cercana al trabajo de los auditores Aclaracin oportuna de dudas Control del tiempo invertido en funcin del estimado Revisin oportuna y minuciosa de los papeles de trabajo Revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que estn completos y cumplen con su propsito Para llevar a cabo la supervisin en forma consistente y homognea es conveniente observar los siguientes criterios. Asegurarse de que existe coincidencia en las lneas fundamentales de investigacin en todo el equipo de auditores Monitorear constantemente el trabajo de los auditores para atender cualquier duda Revisar el trabajo realizado y efectuar las observaciones y ajustes pertinentes Efectuar cambios en el equipo de auditores cuando prevalezcan actitudes negativas o no se apliquen las lneas de investigacin definidas. Celebrar reuniones peridicamente para mantener actualizado a los auditores e instruirlos para mejorar su desempeo As mismo, es de vital importancia que la supervisin del trabajo contemple: Que los reportes de hallazgos cuenten con un espacio para la firma de revisin del auditor responsable Que aquellos documentos que no cuenten con esta firma sean sometido a revisin y no se aprueben en tanto no lo autorice el auditor responsable Que los papeles de trabajo incluyan las anotaciones del auditor lder del equipo, para garantizar el contenido de las conclusiones

 Llevar una bitcora donde se derriba el comportamiento de los auditores Preparara un informe que comprenda los logros y obstculos encontrados a lo largo de la auditoria Elaborar una propuesta general en la que se destaquen las contribuciones esenciales detectadas y el camino para instrumentarlas En resumen podemos decir que en la instrumentacin se determina cmo recopilar la informacin a travs de las tcnicas de recoleccin como la investigacin documental, observacin directa, acceso a redes de informacin, entrevistas, cuestionarios, y cedulas, y se toman en cuenta los aspectos de medicin como indicadores y escalas, los papeles de trabajo del auditor, la evidencia que sustenta los hallazgos y la supervisin del trabajo en sus diferentes modalidades.

II.3 EXAMEN
En el examen se establece el propsito, el procedimiento y las variables cuantitativas seleccionadas para revisar la informacin captada, y la formulacin del diagnostico administrativo, en el cual se incorporan los aspectos que habrn de servir para evaluar los hechos, las tendencias y situaciones para consolidar un modelo analtico de la organizacin. El examen de los factores de la auditoria consiste en dividir o separar sus elementos componentes parta conocer la naturaleza, las caractersticas y el origen de su comportamiento, sin perder de vista la relacin, interdependencia e interaccin de las partes entre si y con el todo, y de estas con sus contexto. II.3.1 Propsito Aplicar las tcnicas de anlisis procedentes para lograr los fines propuestos con la oportunidad, extensin y profundidad que requiere el universo sujeto a examen, y las circunstancias especficas del trabajo, a fin de reunir los elementos de decisin ptimos. Procedimiento El examen provee de una clasificacin e interpretacin de hechos, diagnostico de problemas, as como los elementos para evaluar y racionalizar los efectos de un cambio. El procedimiento de examen consta de los siguientes pasos: Conocer el hecho que se analiza Describir ese hecho

II.3.2

 Descomponerlo para percibir todos sus hechos y detalles Revisarlo crticamente para comprender mejor cada elemento Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de clasificacin, seleccionado, haciendo comparaciones y buscando analogas y discrepancias. Definir las relaciones que operan entre considerado individualmente y en conjunto. cada elemento,

Identificar y explicar su comportamiento con el fin de entender las causas que lo originaron y el camino para su atencin. Un enfoque muy eficaz para consolidar el examen consiste en adoptar una actitud interrogativa y formular de manera sistemtica seis cuestionamientos:

Qu trabajo se hace? Naturaleza o tipo de labores que realizan

Por qu se hace? propsitos que se pretende alcanzar

Quin lo hace? Personal que interviene Cmo se hace? Metidos y tcnicas que se aplican
Con que se hace? Equipos e instrumentos que se utilizan Cuando se requeridos hace? Estacionalidad, secuencia y tiempos

Despus de obtener respuestas claras y precisas para cada una de las preguntas anteriores, estas deben someterse, a su vez, a un nuevo interrogatorio, planteando la pregunta Por qu? Hasta en cinco ocasiones, de manera consecutiva. A partir de ese momento el examen se torna ms crtico, y permite que las nuevas respuestas vayan abriendo una perspectiva cada vez ms profunda en cuanto a las alternativas para respaldar las conclusiones y juicios del auditor. II.3.3 Enfoques Del Anlisis Administrativo Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus observaciones, y le posibilitan: Comprobar cmo se estn ejecutando las etapas del proceso administrativo Evaluar cualitativa establecidos y cuantitativamente los indicadores

Examinar los resultados que estn obteniendo la organizacin Revisara las circunstancias que inciden en los resultados

 Verificar los niveles de efectividad Conocer el uso de los recursos Determinar la medida de consistencia en procesos especficos Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis, y que representan un apoyo valioso apara el auditor, se encuentran las siguientes:
II.3.3.1 ENFOQUES ORGANIZACIONALES

Administracin por objetivos Anlisis de sistemas Anlisis de costo beneficio Anlisis de estructura rbol de decisiones Autoevaluacin Control total de la calidad Diagrama de causa y efecto Control de calidad Diagrama de pareto Benchmarking Empowerment Estudio de factibilidad Estudio de viabilidad Inteligencia emocional Reingeniera organizacional Reorganizacin Cuantitativas Anlisis de serie de tiempos Cadena de eventos Modelo de inventarios Modelos integrados de produccin

 Muestreo Programacin dinmica Programacin lineal Teora de las colas o de lneas de espera Teora de las decisiones II.3.4 Formulacin Del Diagnostico Administrativo El diagnostico administrativo, parte esencial de la auditoria administrativa, es un recurso que traduce los hechos y circunstancias en informacin concreta, susceptible de cuantificarse y calificarse. Es tambin una oportunidad para disear un marco legal de anlisis; para sistematizar la informacin de la realidad de una organizacin, para establecer la naturaleza y magnitud de sus necesidades; para identificar los factores ms relevantes de su funcionamiento; para determinar los recursos disponibles en la resolucin de problemas; y, sobre todo para servir como cauce a las acciones necesarias que ofrezcan su atencin efectiva. El diagnostico es un mecanismo de estudio y aprendizaje, toda vez que fundamenta y transforma las experiencias y los hechos en conocimiento administrativo, a la vez que permite evaluar tendencias y situaciones para formular una propuesta interpretativa, o modelo analtico, de la realidad de la organizacin.

II.4 INFORME
Al finalizar el examen de la organizacin, es necesario preparar un informe, en el cual se consignen los resultados de la auditoria; identificando claramente el rea, sistema, programa, proyecto, etctera, auditado, el objeto de la revisin, la duracin, alcance, recursos y mtodos empleados. En virtud de que este documento se sealan los hallazgos as como las conclusiones y recomendaciones de la auditoria, es indispensable que brinde suficiente informacin respecto a la magnitud de hallazgos y la frecuencia con que se presentan, dependiendo del nmero de caos o transacciones revisadas en funcin de las operaciones que realiza la organizacin. As mismo, es importante que tanto los hallazgos como las recomendaciones estn sustentados por evidencia competente y relevante, debidamente documentada en los papeles de trabajo del auditor. Los resultados, las conclusiones y recomendaciones que de ellos se desprendan, debern reunir tributos como:

 Objetividad: visin imparcial de los hechos Oportunidad. Disponibilidad en tiempo y lugar de la informacin. Claridad: Fcil comprensin del contenido Utilidad: Provecho que puede obtenerse de la informacin Calidad: Apego de normas de la calidad y elementos del sistema de calidad en materia de servicios Lgica: Secuencia acorde con el objeto y prioridades establecidas El informe constituye un factor invaluable en tanto que posibilita conocer los si los instrumentos y criterios contemplados fueron acordes con las necesidades reales, y deja abierta la alternativa de su presentacin previa al titular de la organizacin para determinar los logros obtenidos, particularmente cuando se requieren elementos probatorios o de juicio que no fueron captados en la aplicacin de la auditoria. As mismo, permite establecer las condiciones necesarias para su presentacin e instrumentacin. En caso de una modificacin significativa, derivada de evidencia relevante, el informe tendr que ajustarse. II.4.1 Aspectos Operativos Antes de presentar la versin definitiva del informe, es necesario revisarlo en trminos prcticos, partiendo de las premisas acordadas para orientar las acciones que se llevaron a cabo en forma operativa. Para abordar este aspecto, es aconsejable ajustarse al siguiente orden. Introduccin: Criterios que se contemplaron para comprender e interpretar la auditoria. Antecedentes: Informacin que enmarca la gnesis y situacin actual de la organizacin. Justificacin: Elementos que hicieron necesaria su aplicacin Objetivos de la auditoria: Razones por las que se efectu la auditoria y fines que se persiguen con el informe. Estrategia: Curso de acciones seguidas y recursos ejercidos en cada uno de ellos. Recursos: Medios empleados. humanos, materiales y tecnolgicos

Costos: Recursos financieros usados en el desarrollo. Alcance: mbito, profundidad y cobertura del trabajo. Acciones: Pasos o actividades realizados en cada etapa.

 Metodologa: Marco de trabajo, tcnicas e indicadores en el que se sustento la auditoria. Resultados. Hallazgos significativos y evidencia suficiente que los sustenta Conclusiones: Inferencias basadas en las pruebas obtenidas Recomendaciones: Sealamientos para mejorar la operacin y el desempeo Alternativas de implantacin: programas y mtodo viables. Desviaciones significativas: Grado de cumplimiento de las normas aceptadas para la auditoria Opiniones de los responsables de las reas auditadas: Puntos de vistas externos acerca de los hallazgos, conclusiones y recomendaciones Asuntos especiales: Toda clase de aspectos que se requieren de un estudio profundo. II.4.2 Lineamientos Generales Para Su Preparacin No perder de vista el objeto de la auditoria cuando se llegue a las conclusiones y recomendaciones finales. Ponderar las soluciones que propongan para hacerlas practicas y viables Explorar las diferentes alternativas para inferir las causas y efectos inherentes a los hallazgos, y traducirlas en recomendaciones preventivas o correctivas, segn sea el caso. Homogenizar las integracin y presentacin de los resultados para que exista coherencia entre los hallazgos y los criterios para su creacin. Aprovechar todo el apoyo posible para fundamentar slidamente los resultados Ofrecer a los niveles de detencin los elementos idneos para una toma de decisiones objetiva y consistente. Sentar las bases para la constitucin de un mecanismo de informacin permanente. Crear conciencia en los niveles de decisin de la importancia que reviste el no cumplir, o hacerlo extemporneamente, con las medidas recomendadas Establecer la forma y contenido que debern observar los reportes y seguimientos de las acciones

 Tomar en cuenta los resultados de auditoras realizadas con anterioridad, para evaluar el tratamiento y cursos de accin tomados en la obtencin de resultados. Es conveniente que antes emitir el informe, una persona independientemente a la aplicacin de la auditoria, revise los borradores y los papeles de trabajo, a fin de verificar que han cumplido con todas las normas de auditora. II.4.3 Presentacin Del Informe Un vez que el informe ha quedado debidamente estructurado, el responsable de auditora convocara al grupo auditor para efectuar la revisin de su contenido; en caso de detectar algn aspecto susceptible de enriquecer o aclarar, realizara los ajustes necesarios para depurarlos. Cuando ya se cuente con el informe final, se proceder a su entrega y presentacin a: Titular de la organizacin rgano de gobierno Niveles directivos Mandos medios y nivel operativo. Grupos de filiacin, corporativos o sectoriales La presentacin del informe puede realizarse con el apoyo de equipos de computacin, lminas o material audiovisual. En el informe se registra los resultados de la auditoria, los aspectos operativos acordados para orientar su ejecucin y los lineamientos generales para su preparacin.

II.5 SEGUIMIENTO
Finalmente en el seguimiento se integran las observaciones y recomendaciones, para lo cual se precisa un objetivo, lineamientos generales y acciones especificas para examinar el grado de avance en la implementacin de los cambios sugeridos y sentar las bases para la auditoria de seguimiento. Las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben de sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir fallas detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia. En este sentido, el seguimiento no se limita a la determinacin de observaciones o deficiencias, si no aportar elementos de crecimiento a la organizacin, lo que hace posible.

 Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones, se lleven a la practica en los trminos y fechas establecidos conjuntamente con los responsables de rea, funcin, proceso, programa, proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe al grado y forma como estas se atendieron. II.5.1 Objetivo General Establecer lineamientos generales para dar el adecuado seguimiento de las observaciones formuladas por el auditor y asegurar su atencin y puesta en operacin. Lineamientos Generales Definir las reas en que se comprobara la implantacin de los cambios propuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de la auditoria y las sugerencias o comentarios del titular de los titulares de la organizacin. Considerar la participacin de especialistas cuando se estime que la aplicacin de las recomendaciones as lo requiere Realizar, con la amplitud necesaria, las pruebas adecuadas para obtener evidencia que fundamente la opcin de la sugerencia del auditor Establecer los mecanismos para mantener un adecuado control del cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas establecidos Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de seguimiento e instrumentacin de tales recomendaciones Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones efectuadas de acuerdo con dichas propuestas Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables, en especial cuando existan cambios plenamente justificados de las condiciones que les dieron origen Reprogramar las fechas compromisos para implantar las recomendaciones en los casos en que stas no se hayan adoptado o atendido parcialmente El auditor comentar con el responsable del rea sujeta a seguimiento las observaciones determinadas, con el objeto de que aporten las pruebas o elementos de juicios adicionales que

II.5.2

en el desarrollo de la auditoria no fueron expuestos, permitiendo con ello rectificar su opinin Si el criterio del auditor se tiene que reportar el seguimiento de observaciones derivadas de una auditoria en proceso, deber adjuntarse al informe Establecer cuando se justifique, fechas de reprogramacin para implantar en su totalidad las recomendaciones conforme a los trminos previamente acordados con la junta directiva. II.5.3 Acciones Especficas Para examinar el grado de avance en la puesta en prctica de los cambios sugeridos y sentar las bases para una auditoria de seguimiento, se requiere que el auditor verifique como se efectan, lo cual se puede visualizar desde dos perspectivas: 1. Las recomendaciones se han implantado conforme al programa 2. Tal implantacin se ha realizado fuera del programa Recomendaciones Programadas Asignacin de responsabilidades Factores considerados reas de aplicacin Periodo de realizacin Porcentaje de avance Costo Apoyo y soporte utilizados Resultados obtenidos Impacto logrado Recomendaciones Fuera De Programa Desviaciones Causas Efectos Alternativas de solucin planteadas Alternativas de solucin aplicadas Acciones correctivas realizadas

 Calendarios de aplicacin

II.5.4

Criterios Para La Ejecucin De La Auditoria De Seguimiento Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin referentes al las observaciones y recomendaciones contenidas en los informes, con el propsito de atenderlas en la auditoria de seguimiento a realizar Entrevistarse previamente a la ejecucin de esta auditora con los responsables de las reas involucradas, e fin de obtener un panorama general de avance en la implantacin de las recomendaciones Especificar el nmero de semanas hombres que comprender la revisin, el responsable de la supervisin y los auditores que participaran en la ejecucin Dar prioridad en la auditoria de seguimiento, a la comprobacin del cumplimiento en los trminos establecidos y fechas programadas en las disposiciones de apoyo preparadas, la definicin de medidas correctivas y las sugerencias de tipo preventivo para evitar la recurrencia de las observaciones sealadas por el auditor. Cuando en la auditoria de seguimiento se detecten nuevas irregularidades, se deber ampliar el alcance de los procedimientos de auditora, con la finalidad de plantear al responsable del rea las recomendaciones necesarias para corregirlas y establecer conjuntamente las fechas compromiso.

III.

CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organizaciones, ya sean pblicas, privadas o sociales. Por su extensin y complejidad, es necesario entender como estn formadas estas organizaciones para responder a las demandas de servicios y productos del medio ambiente y, sobre todo, de qu manera se articulan, lo cual obliga a precisar su fisonoma, rea de influencia y dimensin. A continuacin se presenta la informacin por sector especfico: III.1.1 Sector pblico. En este sector la auditoria se emplea en funcin de la figura jurdica, atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, relacin de

coordinacin, sistema de trabajo y lneas generales de estrategia. Con base en estos criterios, el mbito de aplicacin se centra en las instituciones representativas de los poderes ejecutivos, legislativos y judiciales. Poder ejecutivo. 1. Dependencias del ejecutivo federal(secretarias o ministerios de estados) 2. Entidades paraestatales. 3. Organismos autnomos. 4. Gobiernos de los estados (entidades federativas o departamentos.) 5. Gabinete presidencial. 6. Comisiones, coordinaciones o consejos inter- secretariales. 7. Mecanismos especiales. Poder legislativo. 1. Cmara de diputados. 2. Cmara de senadores. 3. Comisiones y/o grupos especiales de estudio. Poder judicial. 1. Suprema corte de justicia de la nacin. 2. Tribunal electoral del poder judicial de la federacin. 3. Consejo de la judicatura federal. El resultado de aplicar la auditoria administrativa en el sector pblico es mejorar la actuacin de los rganos y mecanismos que lo integran considerando sus acciones particulares y la interaccin proveniente de la naturaleza de sus funciones, a partir de la idea de que el poder legislativo determina el orden jurdico, el poder ejecutivo lo implementa y el poder judicial vigila su cumplimiento. III.1.2 Sector privado. Por lo que toca este sector, la auditoria se aplica tomando en cuenta la figura jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin, rea de influencia, relacin comercial y pensamiento estratgico sobre la base de las siguientes caractersticas:

1. Tamao de la empresa. 2. Tipo de industria. 3. Naturaleza de sus operaciones. 4. Enfoque estratgico. En lo relativo al tamao, convencionalmente se las clasifica en: a. Microempresa. b. Empresa pequea. c. Empresa mediana. d. Empresa grande. Esta ordenacin puede sustentarse en dos criterios. 1. De acuerdo con el tamao de la empresa, el numero de los trabajadores y el sector de actividad. 2. Con base en el tamao de empresa, nmero de empleados permanentes y ventas anuales. El resultado de implementar la auditoria administrativa en el sector privado es evaluar la capacidad para crear y operar empresas de primer nivel, con una administracin consciente del modelo de negocio que requieren para producir resultados con un desempeo superior que les permite logara una posicin de liderazgo para convertirse en un estndar de su industria. III.1.3 Sector social. En este sector la auditoria administrativa se aplica para evaluar aspectos tales como la promocin del derecho a la educacin, la vivencia, el trabajo, la salud ,el desarrollo econmica, la proteccin social y el bienestar de los sectores ms desprotegidos , en atencin a : a. Tipo e organizacin y b. Naturaleza de su funcin. Por su tipo o figura, las organizaciones que forman el sector son: Agrupaciones. Asambleas. Asociaciones.

 Colegios. Comisiones. Cooperativas. Empresas de solidaridad. Fondos. Fundaciones. Organismos de asistencia e integracin social. Organizaciones comunitarias. Planes emergentes. Programas permanentes, especiales y emergentes. Proyectos. Redes de referencia. Sistemas de apoyo. Sociedades. Voluntariados. Por su funcin se les ubica en las siguientes reas. Alimentacin y nutricin. Atencin social. Cultura. Derechos humanos. Deporte. Desarrollo urbano y vivienda. Educacin. Ecologa. Empleo. Proteccin civil Recreacin. Salud y seguridad social.

El objetivo de aplicar la auditoria administrativa en el sector social es supervisar el manejo transparente de los recursos, lo que permite destinarlos a logara una autentica promocin de la equidad, respecto a la diversidad y la inclusin social para combatir la discriminacin y fomentar la integracin de los jvenes, mujeres, adultos mayores, indgenas, nios y personas con discapacidad, as como impulsar la reconstruccin del tejido social protegiendo a las personas que se encuentran en situacin de abandono, indgena o alta vulnerabilidad, a travs de una convivencia basada en los valores el respeto y la tolerancia.

Sector Pblico

Sector Privado

Sector Social

Poder Microempr CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA Ejecutivo esa Emp. Poder Pequea Legislativo Emp. Pode Mediana Judicial Emp. Grande
Fuente: FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacion, p.13,14,15,16,17,18,19. Elaboracin: grupo de trabajo

IV.

LA AUDITORIA INTEGRAL
El incremento de las relaciones entre pases, originado por los tratados de libre comercio, permiten que los mercados se expandan a nivel internacional, estimulando as la competitividad entre las empresas por ofrecer bienes y servicios de mejor calidad, volviendo da con da ms difciles las responsabilidades de los dirigentes de las empresas, requiriendo estos ltimos, informacin objetiva y completa que le ayude en la toma de decisiones. Las nuevas tecnologas empresariales y las corrientes de la reingeniera y calidad total, han motivado a que la Auditora incursione en nuevos enfoques logrando esto con la Auditora Integral, la cual es utilizada como una herramienta que enfrenta las

innovaciones gerenciales y administrativas garantizando la deteccin de desviaciones o deficiencias de la gestin administrativa referentes a la eficiencia en el uso de los recursos y logros de objetivos, as como la eficacia en los resultados, la economa en trminos de proporcionalidad y su relacin costo beneficio. En el presente trabajo, se le proporciona informacin a fin de conocer sobre la Auditora Integral. En primer lugar, se parte de las definiciones y conceptos de la Auditora Integral, los principios generales que la rigen, luego las normativas sobre las cuales se desarrolla, Adems se realiza una diferenciacin con la Auditora de Estados Financieros.

IV.1 OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL

Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General que le permitan medir el rendimiento econmico y los recurso financieros de la empresa.

IV.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Conocer la normativa que regula a la Auditora Integral. Analizar el ambiente de aplicacin de la Auditora Integral. Verificar a travs de la Utilizacin de un conjunto estructurado de proceso tomando como objetivo la evaluacin sistemtica y permanente del ente econmico para una aseveracin verificable.

IV.3 PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORA INTEGRAL

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos personales profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su labor o su juicio profesional. Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio profesional por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en la conciencia profesional. IV.3.1 Permanencia Determina que la labor debe ser tal la continuacin que permita una supervisin constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta su culminacin, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello incluye la inspeccin y contratacin del proceso decipional generador de actividades. IV.3.2 Certificacin Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos

por el auditor tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y de la atestacin. Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza. Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones, reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc. IV.3.3 Planeamiento Se debe definir los objetivos de la Auditora, el alcance y metodologa dirigida a conseguir esos logros. Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn alcanzando los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente, competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

IV.3.4 Oportunidad Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por lo que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en trminos logsticos o de valor dinerario para la entidad. IV.3.5 Forma Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la direccin de la empresa. Cumplimiento de las Normas de Profesin: Determina que las labores desarrolladas deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la prctica contable, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditoras especiales aplicables en cada caso.

V.

AUDITORIA INTELIGENTE
La Auditoria Inteligente constituye una visin que abre el camino que abre el camino para una organizacin no solo evale su comportamiento y derive las medidas necesarias para corregir y re direccionar sus acciones a fin de cumplir con su objeto en trminos de eficiencia y eficacia si no de constituirse en una fuente de cambio que le permite generar conocimiento y nuevas ideas para aprender. Representa la oportunidad de capacitar a todo una organizacin para adaptarse y establecer un sistema dinmico de transparencia de ideas

que la faculte para lograr un mejoramiento continuo basado en el conocimiento y la innovacin. Tambin es una forma de retroalimentacin compensadora que responde a las presiones con respuestas accesibles pero bien focalizadas, realizadas en el momento y sitios apropiados para producir resultados representativos y duraderos. El punto clave est en aprender a ver estructuras en lugar de hechos, inferir patrones de cambio en lugar de instantneas estticas, percibir la simplicidad lgica que existe en el trasfondo de problemas complejos y poder comprender que el mximo potencial en el trabajo reside en la capacidad para concentrarse objetivamente en las soluciones intrnsecas, no en las secundarias.

V.1 SIGNIFICADO.
La Auditora Inteligente es una connotacin expresamente formulada con la intencin de brindar otro ngulo del alcance y las bondades que esta herramienta ofrece en su versin clsica. La esencia de la Auditoria Inteligente es su visin sustentada en informacin y hechos concretos, revisados a luz de una actitud constructiva, orientada por un compromiso con la verdad, con los valores, con la responsabilidad y con la tica. Esta orden de ideas hace permeable a la organizacin y aumenta razonablemente las alternativas que fortalece el proceso de toma de decisiones, sin eliminar el riesgo o la incertidumbre, pero afrontndolos desde una ptica ms integrada, producto de la conjuncin de la informacin cualitativa y cuantitativa que la conforma. La consecuencia de esta apreciacin es la adopcin de un modelo mental por medio del cual la auditora visualiza que las organizaciones slo aprenden a travs de individuos que aprenden, por lo que es necesaria una apertura a una inteligencia aplicada tanto en problemas convergentes como divergentes. De esta manera, la organizacin puede desarrollar el aprendizaje en equipo convirtiendo las experiencias en conocimientos y los problemas en oportunidades para crecer individual y organizacionalmente.

V.2 INTERACCIN PARA EL CAMBIO.

La organizacin que tiene en mente maximizar sus resultados, minimizar el margen de error y en todo caso, aceptar las restricciones como una circunstancia inherente al trabajo, no como una limitante, encuentra en la Auditoria Inteligente un campo propicio para conocerse, entenderse y evolucionar. Esta aceptacin aumenta la capacidad para asimilar los resultados producto de la aplicacin del al auditora, y transformarlos en una conducta que combine el respeto y la comprensin por las personas y la

organizacin, liberando su potencial para poder cambiar por conviccin, no por obligacin. Ahora bien, el contenido fundamental de tal enfoque se encuentra estrechamente relacionado con las condiciones del funcionamiento y entorno y entorno de la organizacin; esto es, en cada caso presentar una fisonoma propia, con un perfil nico, apresar de las coincidencias o similitudes con organizaciones anlogas. Ello permitir desarrollar una caracterizacin encaminada a afianzar aspectos tales como: Reforzar la identidad personal y organizacional. Impulsar el trabajo multidisciplinario. Fomentar la tolerancia. Manejar la polaridad y la correspondencia como factores de equilibrio. Integrar la compensacin y la movilidad en el ritmo del cambio. Consolidar la creacin, generacin y regeneracin de modelos mentales. Contextualizar la causacin. Flexibilizar las lneas de actuacin. Crear una conciencia clara del valor del ser y del deber ser. A partir de la puntualizacin de estos componentes es necesario que la organizacin efecte un anlisis de causa-efecto en el que interrelacione las variables clave de cada fase, factor o elemento que se examine; de ah discernir las razones por las cuales una misma accin puede tener consecuencias distintas en un mismo ambiente y en periodos diferentes. De acuerdo con este enfoque, en primer lugar se debe considerar el comportamiento histrico de la organizacin, para disponer de un punto de partida que sea un marco de referencia de los motivos, hechos, fines y antecedentes que la sitan en su contexto. Despus, es conveniente que revise su nivel de desempeo a travs del anlisis de las variables que de manera directa o velada inciden en l, como son: Estrategia. Supuestos. Reglas de juego tcticas. Cultura.

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.741 Elaboracin: grupo de trabajo

En forma complementaria se debe tener claro que el proceso de cambio se desarrolla dentro de un campo dinmico de fuerzas, las cuales se desenvuelven en el contexto de las condiciones prevalecientes y actan en varios sentidos. Algunas de ellas, las impulsoras, como la innovacin, la creatividad, la adaptacin, los ajustes estructurales, tecnolgicos y de las personas, tienden a apalancarlo para producir condiciones nuevas que favorecen las iniciativas para evolucionar hacia estados renovados con una perspectiva distinta. Otras, las estabilizadoras, representadas por el manejo racional de la inteligencia emocional y espiritual, el estrs, el conflicto y la crisis, incluso con una lnea poltica subyacente, mantienen el equilibrio para que prevalezcan condiciones estables, que si bien tiene una carga intrnseca de cambio, tambin mantienen las lneas de accin probadas. Finalmente, las restrictivas, como la resistencia al cambio producto de los modelos y mapas mentales, hbitos, proteccin de status quo, experiencias pasadas y las reglas de juego no escritas, lo inhiben en forma abierta para conservar las

condiciones sin cambio. En realidad, la combinacin de fuerzas es tan sutil que puede llegar a ser imperceptible, por lo que es necesario emplear una visin profunda para hacer tangible.

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.742 Elaboracin: grupo de trabajo

De manera general el proceso de cambio fluye por dos vertientes: 1. el cambio menor. 2. el cambio profundo. El cambio menor surge debido a la necesidad de modificar ms bien la forma que el fondo, cuyo origen, manejo y consecuencias huyen con libertad y son naturales, ya no requieren de mayores prembulos ni de un seguimiento exhaustivo. Su propia dinmica hace que se gil, permeable y hasta cierto punto imperceptible, toda vez que su ajuste automtico se adapta e inserta a la realidad en forma casi instantnea. El cambio mayor se realiza a travs de dos vas: la accin secuencial. el anlisis dialctico. La accin secuencial se produce cuando el cambio implica, en mayor o menor medida, acciones de forma o de fondo. Por su naturaleza no

requiere de movimientos muy complicados, ni de revisin muy analtica de las condiciones para llevarlo acabo, pero sus acciones s demandan tiempo y concentracin para su ejecucin, por mnimas que sean. El anlisis dialctico conlleva variaciones concretas de forma y de fondo, as como un juego de ideas especfico que compara e interrelaciona tesis y anttesis para llegar a una sntesis que, a manera de conclusin, es una seleccin alternativa. El hecho de que tanto los cambios menores como los profundos se realizan en un continuo de fuerzas de cambio, hace que su flujo sea permanente, lo que se traduce en un proceso tcito de gestin constante a manera de autogestin, que en algn momento se convertir en una multigestin o gestin expresa del cambio, tal como se expone en el cuadro.

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.745 Elaboracin: grupo de trabajo

Una vez que se ha establecido las fronteras del cambio procede su gestin. El paso siguiente es llevar a cabo un diagnstico para formular una propuesta interpretativa de la realidad, la cual necesita de un consenso para su puesta en prctica, lo que significa integrar un equipo para liderar el cambio con base en una estrategia que visualice las expectativas y consecuencias que se esperan lograr, as como trazar el camino a seguir para conseguirlo.

Con la depuracin de puntos de vista, perspectivas y una ruta fundamental, prosigue su implementacin, lo que requiere de una transmisin de la iniciativa a travs de todos los medios y canales posibles, llegando incluso a la creacin de vas especficas para asegurar su puntual ejecucin. En forma paralela, es conveniente asignar a todos los responsables de instrumentarlo las facultades de decisin necesarias para su consolidacin, la cual debe conseguirse gradualmente para reforzar la credibilidad y aceptacin de cambio, condicin que posibilita su fortalecimiento para extenderlo con mayor profundidad y crear las condiciones para el nacimiento de una cultura del cambio. Para asegurar la continuidad del cambio y encauzar su gestin, es prioritario que las acciones para su seguimiento y evaluacin se realicen bajo una ptica permeable y fluida, sustentada en un pensamiento si bien analtico, tambin capaz de abrirse a la incertidumbre, a la sensibilidad hacia lo emergente y a la informacin ausente, para lograr una retroalimentacin total.

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.746 Elaboracin: grupo de trabajo

V.3 ELEMENTOS DE DECISIN

La Auditora Inteligente acerca a la organizacin a una posicin que le posibilita bosquejar iniciativas y acciones, articuladas por informacin y criterios acordes con las necesidades y expectativas que requiere, toda vez que abarca todas sus reas de influencia y mecanismos de trabajo. Esta visin global, que se fundamenta en el conocimiento, aporta los criterios necesarios para afrontar el proceso de toma de decisiones en forma ms consistente, sean stas programadas o no, al vincularse con una dinmica organizacional slida pero flexible, capaz de integrar respuestas no de fragmentarlas, siempre de acuerdo con una secuencia de pensamientos por encima de circunstancias aparentemente importantes. De una u otra manera, contribuye a desarrollar un sentido de percepcin de la realidad ms objetivo, menos influenciado por conductas que con el tiempo se han convertido en hbitos, no siempre imparciales o independientes de una cultura organizacional con una gran dosis de ingredientes informales.

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.747 Elaboracin: grupo de trabajo

V.4 PROCESO ADMINISTRATIVO

1. PLANEACIN Visin. Aprecia el nivel de compromiso para la organizacin. Misin. Valida el nivel de congruencia entre lo deseado y lo posible. Objetivos. Confirma medida en que las acciones estn debidamente orientadas Metas. Advierte el grado de utilizacin de unidades de medida en la implementacin de acciones. Estrategias y tcticas. Capta la unidad de cohesin con que se lleva acabo las acciones. Procesos. Capitaliza el manejo de insumos y resultados. Polticas. Estima el grado en se apoya la gestin. Procedimientos. Percibe la lgica con que se sistematizan y ordenan las acciones. Programas. Comprueba la forma en que se relacionan acciones y recursos. Enfoques. Percibe reas de influencia. Niveles. Determina la jerarqua y mbito de las acciones. Horizonte. Ubica la espacialidad y temporalidad de las acciones. 2. ORGANIZACIN

 Estructura organizacional. Despliega alternativas idneas de composicin estructural. Divisin y distribucin de funciones. Describe todos los niveles de delegacin de autoridad y responsabilidad. Cultura organizacional. Atempera el clima de la organizacin. Recursos humanos. Impulsa la capacidad para atraer, desarrollar y conservar personal con talento. Cambio organizacional. Modifica reglas de juego, supuestos y modelos mentales. Estudios administrativos. Dimensiona el requerimiento del anlisis administrativo. Instrumentos tcnicos de apoyo. Fundamenta la seleccin y uso de tcnicas de soporte administrativo. 3. DIRECCIN Liderazgo Articula identidad, razn de ser y valores. Comunicacin. Fortalece los canales y el contenido de la informacin. Motivacin. Detecta e induce la comprensin de necesidades. Grupos y equipos de trabajo. Identifica y habilita las acciones de todo tipo de grupo y equipo. Manejo de estrs, de conflictos y las crisis. Convierte la contingencia en una ventaja competitiva. Tecnologa de la informacin. Contribuye al desarrollo de una tecnologa propia

 Toma de decisiones. Simplifica la solucin de problemas Creatividad e innovacin. Flexibiliza y permea el escenario para fomentar la innovacin. 4. CONTROL Naturaleza. Afirma los lmites de actuacin. Sistema. Instrumenta requisitos de flexibilidad y objetividad. Niveles. Define la jerarqua, nivel y contexto de aplicacin de estndares. Procesos. Evala el nivel de desempeo. reas de aplicacin. Califica la eficacia por rea de influencia. Herramientas. Verifica la aplicacin correcta de tcnicas e instrumentos. Calidad. Acredita el logro de productos y servicios de calidad. ELEMENTOS QUE COMPLEMENTAN EL PROCESO. Adquisiciones. Almacenes e inventarios. Asesora externa Asesora interna. Coordinacin. Distribucin del espacio. Exportaciones. Globalizacin.

 Importaciones. Informtica. Investigacin y desarrollo. Marketing. Operaciones. Proveedores. Proyectos. Recursos financieros y contabilidad. Servicios generales. Servicio a clientes. Sistemas.

V.5 PERSPECTIVAS
El campo de la Auditoria Inteligente brinda un abanico de posibilidades inmenso, ya que puede emplearse en los sectores pblico, privado y social, en cualquier tipo de organizacin bajo toda clase de sistema y contexto, en donde el anlisis y prospeccin vaya ms all de enfoques estrictamente de diagnstico y evaluacin del desempeo estndar, toda vez que visualiza la forma en que las estrategias, estabilizadoras o emergentes, equilibran de manera sucesiva la convergencia y la divergencia, bajo un patrn subyacente que interrelaciona los conceptos con los hechos. La Auditora Inteligente es una herramienta de estrategia que permite pasar de un orden de ideas a otro diferente, al eslabonar con una sensibilidad extrema la cadena de secuencias de causas y efectos para enlazar compromisos e integraciones en una totalidad. En forma especfica, permite plasmar una arquitectura concentrada en elementos medulares, como se puede apreciar en el polgono de tendencias que se presenta a continuacin:

Fuente: Transcripcin del cuadro, FRANKLIN, Enrique Benjamin, Auditoria Administrativa gestin estratgica del cambio,2da Edicin 2007,ED Pearson Educacin, p.745 Elaboracin: grupo de trabajo

INDICE I. MARCO CONCEPTUAL.................................................................1 I.1 ANTECEDENTES HISTRICOS.............................................1 I.2 CONCEPTO DE AUDITORA ADMINISTRATIVA....................4 I.3 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA ..............5 I.4 ALCANCE DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA..................5 II. METODOLOGA DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA............5 II.1 PLANEACION ......................................................................6

II.1.1 Objetivo.............................................................................6 II.1.2 Fuentes De Informacin....................................................6 II.1.3 Investigacin Preliminar....................................................7 II.1.4 Preparacin Del Proyecto De Auditoria.............................8 II.1.5 Diagnostico Preliminar...................................................10 II.2 INSTRUMENTACIN...........................................................10 II.2.1 Recopilacin De Informacin..........................................11 II.2.2 Tcnicas De Recoleccin................................................11 II.2.3 Medicin..........................................................................14 II.2.4 Papeles De Trabajo.........................................................14 II.2.5 Evidencia.........................................................................15 II.2.6 Supervisin Del Trabajo..................................................16 II.3 EXAMEN................................................................................18 II.3.1 Propsito.........................................................................18 II.3.2 Procedimiento.................................................................18 II.3.3 Enfoques Del Anlisis Administrativo..............................19 II.3.4 Formulacin Del Diagnostico Administrativo...................21

II.4 INFORME..............................................................................21 II.4.1 Aspectos Operativos.......................................................22 II.4.2 Lineamientos Generales Para Su Preparacin...............23 II.4.3 Presentacin Del Informe................................................24 II.5 SEGUIMIENTO......................................................................24 II.5.1 Objetivo General.............................................................25 II.5.2 Lineamientos Generales.................................................25 II.5.3 Acciones Especficas......................................................26 II.5.4 Criterios Para La Ejecucin De La Auditoria De Seguimiento.............................................................................27 III. CAMPO DE APLICACIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA .........................................................................27 III.1.1 Sector pblico.................................................................27 III.1.2 Sector privado................................................................28 III.1.3 Sector social...................................................................29 IV. LA AUDITORIA INTEGRAL ......................................................31 IV.1 OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL...................................32 IV.2 OBJETIVOS ESPECFICOS ...............................................32 IV.3 PRINCIPIOS GENERALES DE AUDITORA INTEGRAL . .32 IV.3.1 Permanencia..................................................................32 IV.3.2 Certificacin...................................................................32 IV.3.3 Planeamiento................................................................33 IV.3.4 Oportunidad...................................................................33 IV.3.5 Forma.............................................................................33 V. AUDITORIA INTELIGENTE........................................................33

V.1 SIGNIFICADO.......................................................................34 V.2 INTERACCIN PARA EL CAMBIO.......................................34 V.3 ELEMENTOS DE DECISIN................................................40 V.4 PROCESO ADMINISTRATIVO............................................41 V.5 PERSPECTIVAS...................................................................44