1. Cules son los principales objetivos del examen del disponible?

La evaluacin realizada al sistema de control interno de una empresa debe estar sustentada en las respuestas que arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los programas y procedimientos que el auditor financiero tenga a bien ejecutar, en este caso en el manejo del disponible de la entidad OBJETIVOS DEL EXAMEN Objetivos generales: 1) Verificar la correcta valoracin de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados y su adecuada presentacin en los estados financieros. 2) Obtener seguridad razonable acerca de: a) Todos los conceptos relacionados con el disponible han sido estimados adecuadamente. b) Los valores correspondientes a las cuentas del componente estn debidamente clasificados y revelados de acuerdo a sus condiciones. Objetivos especficos: 3) Verificar la existencia fsica de los recursos de liquidez inmediata con que cuenta la entidad. 4) Determinar si los fondos y depsitos que se presentan dentro de rubro de efectivo, caja y bancos cumplen las condiciones bsicas de disponibilidad. 5) Comprobar si se presentan todos los fondos y depsitos existentes. 6) Determinar si los fondos de efectivo y de depsitos a la vista que se representan en los estados financieros son autnticos 7) Examinar el manejo adecuado de los procedimientos polticas y prcticas que se siguen en la administracin de los recursos de liquidez. 8) Verificar la existencia de manuales de funciones y procedimientos del efectivo.

2. Hacia dnde apunta la evaluacin del control interno para el disponible? Prevenir fraudes de caja y bancos, Descubrir robos y malversaciones de caja y bancos, obtener informacin administrativa contable y financiera confiable de caja y bancos ,localizar errores de caja y bancos, proteger y salvaguardar el efectivo en

caja y bancos, promover la eficiencia del personal de caja y bancos, detectar desperdicios y filtraciones de caja y bancos. 3. Anote los principales procedimientos de auditora usados en el examen del disponible. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL PARA EL DISPONIBLE 1) Preparar planillas sumarias que descompongan el efectivo por cada uno de sus conceptos integrantes reflejando los saldos anteriores y los actuales de acuerdo a los registros del ente auditado. 2) Para un periodo seleccionado revisar la secuencia numrica y cronolgica de los recibos de caja comprobando que este completa y sin enmendadoras. Dejar constancia de cualquier irregularidad. 3) Obtener una lista de todos los fondos fijos, sus respectivos responsables y su localizacin. Determinar si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la fecha del arqueo. 4) Tomar selectivamente movimientos diarios de caja y: a) Comprobar las operaciones que dan origen a los ingresos y egresos, estableciendo el registro en el auxiliar; que se anexen los documentos soportes. b) Verificar las operaciones aritmticas y los aspectos legales de los documentos que dan origen; c) Sumar los recibos de caja y cruzarlos contra comprobantes de consignacin y auxiliares. Determinar que el efectivo haya sido recaudado en su totalidad y en el estado en que se recibi. 5) Solicitar confirmacin de las cuentas bancarias que tuvieron movimiento durante el ao, a las fechas que se considere conveniente. 6) Obtener los estados de cuenta bancarios correspondientes al ultimo mes y al primer mes posterior a la fecha que se revisa. 7) Tomar selectivamente movimientos y confrontar las partidas registradas en los libros de bancos contra los recibos de consignacin. a) Verificar las consignaciones reportadas y cruzarlas contra los extractos bancarios. b) Comprobar todas las consignaciones en trnsito o las registradas por el banco y no por la entidad.

c) Investigar las notas dbito y crdito conciliatorias. 8) Verificar que todo egreso de fondo se haga mediante giro de cheques individuales con base en comprobantes legalizados. 9) En la revisin de pagos por comisiones bancarias, intereses, prestamos financieros y servicios, verificar que la autorizacin de pago o nota dbito de los bancos se encuentra de conformidad con la operacin. 10) Para el anlisis de los pagos por cualquier concepto verificar que en el comprobante respectivo se registre el nmero de la cuenta corriente del cheque, nombre del banco y valor neto girado. 11) Tomar nota de las conciliaciones bancarias (preferiblemente obteniendo una copia) preparadas por la administracin, verificando que estn preparadas de acuerdo a principios contables de la siguiente manera: a) Preparar una planilla indicando para cada banco: Saldo segn libros, partidas conciliaciones dbito y crdito, saldo segn extracto, operaciones aritmticas. b) Seleccionar tanto dbitos como crditos del libro de bancos e identificar dichos movimientos contra el estado de cuenta del banco, o bien contra la conciliacin. c) Confrontar los saldos contra el mayor o auxiliares y contra el extracto. d) Investigar todas las partidas conciliatorias. e) Verificar que se muestre en la lista pendiente de cobro: fecha, beneficiario, explicacin y valor. f) Examinar todas las notas dbitos y crditos comprobando que dichos cargos o abonos sean imputados correctamente en las cuentas respectivas o estn en la conciliacin (es conveniente solicitar un duplicado de las notas dbito realizadas por la entidad bancaria para conservarlo como soporte). g) Comparar contra el libro de caja aquellos cheques de alguna consideracin que hayan sido girados con fecha posterior. h) Examinar las fechas de pago de los cheques seleccionados en la prueba para asegurarse que no hayan sido giradas antes de la fecha adems examina los pendientes. i) Investigar todos aquellos cheques depositados por anterioridad. 12) Verificar que las cobranzas recibidas sean depositadas ntegramente y con oportunidad, cuando menos los tres das anteriores y posteriores a la fecha de revisin.

13) Investigar y revisar los comprobantes de cheques importantes que no hayan sido pagados por el banco durante el mes siguiente al de la fecha de revisin. 14) Investigar todos los cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliacin que hayan sido devueltos por el banco durante el mes siguiente al de la misma conciliacin. 15) Indagar sobre todas las transacciones extraordinarias o anormales por un mes anterior y posterior a la fecha de revisin. (se recomienda efectuar dicha labor conforme al principio de la materialidad)

4. Cules son las principales reglas al practicar un arqueo? Arqueo de Caja Es un procedimiento de Control Interno ,Utilizado para determinar que los valores que constan en los libros de Contabilidad, o en los comprobantes que respaldan las transacciones (Facturas, Ingresos de Caja) , sean iguales a los valores que fsicamente se encuentran en las Cajas que posee la empresa. Los arqueos de caja se los puede realizar en forma diaria , semanal, mensual, etc. ; dependiendo del movimiento que posee una empresa o entidad y de las polticas internas adoptadas. Un buen sistema de control interno requiere de continuos y peridicos arqueos de caja, para evitar fraudes, robos, etc. por parte de los responsables de los fondos, los mismos que no deben estar vinculados con los libros

5. Describa los procedimientos para las actividades de: confirmacin con bancos y conciliaciones bancarias. Consiste en la obtencin de una comunicacin escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho econmico y de informar vlidamente sobre la misma. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmacin que se solicita, pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmacin La Tcnica de Confirmacin consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efecta el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la

realidad. La tcnica de la confirmacin se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institucin. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar, inventarios en consignacin, acreedores). Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Este saldo puede comprobarse, solicitando al banco o los bancos segn el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida, el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. Esta tcnica puede ser aplicada de diferentes formas: De acuerdo a las respuestas esperadas: Confirmacin Positiva: Se enva la solicitud de confirmacin de saldo, esperndose que contesten todas las personas circularizadas. En la prctica no todos contestan, pero se acude a tcnicas estadsticas para determinar la validez de la prueba. Es de utilidad cuando el volumen de cuentas a circularizar no es muy alto y permite al auditor analizar todas las respuestas. La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para corroborar informacin contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los deudores. La solicitud de confirmacin deber ser preparada de una manera clara y concisa para asegurar la pronta comprensin del banco que confirma. No toda la informacin para la cual generalmente se busca confirmacin se requerir al mismo tiempo. Por consiguiente, se pueden enviar cartas de solicitud en diversas pocas durante el ao, referentes a aspectos particulares de la relacin entre bancos. La informacin ms comnmente solicitada es respecto de los saldos vencidos al, o del, banco que solicita en las cuentas corrientes, de depsitos, de prstamos u otras. La carta de solicitud deber proporcionar la descripcin de la cuenta, el nmero y el tipo de moneda para la cuenta. Puede ser tambin aconsejable solicitar informacin sobre los saldos en cero en cuentas de corresponsales, o que se cerraron en los doce meses anteriores a la fecha de confirmacin. El banco solicitante puede pedir confirmacin no slo de los saldos sobre cuentas sino tambin, donde pueda ser til, otra informacin, como los trminos de vencimiento e inters, recursos no usados, lneas de crdito/recursos de reserva, cualquier compensacin y otros derechos o gravmenes, y detalles de cualquier colateral dado o recibido. Un parte importante del negocio bancario se relaciona con el control de aquellas transacciones comnmente designadas como fuera del estado de situacin financiera .

Consecuentemente, es probable que el banco solicitante y sus auditores soliciten confirmacin de pasivos contingentes, como los que surgen sobre garantas, cartas confort y cartas de compromisos, facturas, aceptaciones propias y endosos. Puede buscarse la confirmacin tanto de los pasivos contingentes del banco solicitante al banco que confirma como del banco que confirma al banco solicitante. Los detalles suministrados o solicitados deberan describir la naturaleza de los pasivos contingentes junto con su moneda y cantidad. Debera buscarse tambin la confirmacin de convenios de recompra y reventa de activos y de opciones vigentes en la fecha relevante. Dicha confirmacin debera describir el activo cubierto por el convenio, la fecha en que se contrat la transaccin, su fecha de vencimiento y los trminos en los que se complet

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio del extracto bancario. Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc. La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta. Mensualmente, el banco enva a la empresa un extracto en el que se muestran todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al ltimo da del respectivo mes. Por lo general, el saldo del extracto bancario nunca coincide con el saldo que la empresa tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas por las que esos valores no coinciden. El proceso de verificacin y confrontacin, es el que conocemos como conciliacin bancaria, proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el extracto bancario para determinar cual es la causa de la diferencia. Entre las causas ms comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el extracto bancario no coincidan, tenemos: - Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del cheque. - Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha abonado a la cuenta de la empresa. - Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha registrado en su auxiliar. - Notas crdito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que sta aun no las ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro auxiliar. - Errores del banco al liquidar determinados conceptos. Para realizar la conciliacin, lo ms cmodo y seguro, es iniciar tomando como base o punto de partida, el saldo presente en el extracto bancario, pues es el que oficialmente emite el banco, el cual contiene los movimientos y estado de la cuenta, valores que pueden ser ms confiables que los que tiene la empresa. En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser: Saldo del extracto bancario: XXX (-) Cheques pendientes de cobro: XXX (-) Notas crdito no registradas XXX (+) Consignaciones pendientes XXX (+) Notas debito no registradas XXX () Errores en el auxiliar XXX = Saldo en libros. XXX Recordemos que en este caso, las notas debito significan una erogacin para la empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la cuenta, por la chequera, etc. Las notas crdito significan un ingreso para la empresa, puesto que una nota crdito significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago de intereses, por ejemplo. En el caso de los errores, se restan los que disminuyen en los auxiliares, y se suman aquellos que suman en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se llega al saldo que figura en el auxiliar. Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores encontrados. En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es comn), se debe hacer la respectiva reclamacin, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder a contabilizar esta reclamacin que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se debe contabilizar. La conciliacin no busca que ningn momento legalizar los errores; la conciliacin bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones. 6. Qu importancia tiene la prueba desembolso? La importancia de las pruebas de desembolso es determinar si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno estn operando en forma efectiva y si

resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los desembolsos y la distribucin contable de los mismos en las cuentas de contabilidad.

7. Qu relacin tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crdito, despachos, facturacin, cobranzas y contabilidad? La relacin que tiene las cuentas por cobrar con las funciones de crdito, despachos, facturacin, cobranzas y contabilidad, es que los mencionados a continuacin pertenecen a los soportes para ellos, para obtener una cuenta por cobrar primero tiene que pasar por todas esos pasos que son necesarios.

8. Haca qu objetivos apunta la evaluacin del control interno en el examen de cuentas por cobrar?  Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de ventas.  Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en pesos).  Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.  Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustesdel monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.  Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable. 9. Por qu se considera que la confirmacin de saldos de cuentas por cobrar es de mayor importancia en el examen del rea de cuentas por cobrar? La confirmacin de los saldos de las cuentas por cobrar se consideran importantes ya que, es uno de las informaciones mas necesarias para realizar su control interno en donde se llevan a cabo pruebas de cumplimiento. 10. Describa los 2 tipos de confirmacin: positiva y negativa  La confirmacin positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor, si est conforme con los datos que desee confirmar. La confirmacin positiva puede ser: 1. Directa: Cuando en la solicitud de confirmacin se suministran los datos pertinentes a fin que sean verificados.

2. Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicite proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes.  La confirmacin negativa: Cando en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor, nicamente en el caso de no estar conforme con ciertos datos que se le envan.

11. Por qu es importante el anlisis de antigedad de las cuentas por cobrar y sus provisiones? Este se realiza clasificando los saldos a cargo de los clientes por antigedad de su vencimiento, pudiendo ampliar o restringir, de acuerdo a las necesidades de la empresa. Es conveniente que el Director Financiero ordene al Gerente de Crdito y Cobranza, el estudio individual de cada uno de los saldos vencidos con objeto de precisar las causas que en cada caso originan acumulaciones de saldos. Si el estudio de stos, determina que algunos saldos se vencieron injustamente, sin que el cliente hiciera nada por reducirlos, se pueden tomar medidas como las siguientes:      Iniciar una campaa especial de cobranza; Restringir las ventas a crdito al cliente moroso; De ambas cosas a la vez; Cambiar las bases de operaciones a crdito con el cliente moroso; Anlisis de clientes por antigedad de saldos.

Desde un aspecto del anlisis externo de la empresa, en la cual se dispone de la antigedad de saldos, el ndice puede obtenerse mediante comparacin peridica del saldo de clientes, con el importe de las ventas a crdito, o mediante la relacin existente entre el saldo de clientes y la reserva para cobros dudosos, teniendo la seguridad de que dicha reserva este perfectamente calculada. 12. Describa las tcnicas y los procedimientos que cabe utilizar en el examen de otras cuentas por cobrar. Los procedimientos de auditora en otras cuentas por cobrar son: el anlisis, la confirmacin y las pruebas de cobrabilidad. Las tcnicas pueden ser las pruebas selectivas en el cual el auditor busca examinar en detalle las transacciones escogidas para determinar: Si los controles establecidos son adecuados y su aplicacin no presenta debilidades. si las transacciones desde su origen hasta su culminacin cumplen adecuadamente los tramites.

13. Al enviar la confirmacin, las respuestas que recibe el auditor contiene explicaciones como: a. No debo nada b. Cancele a su cobrador, el da XXX c. No he recibido las facturas. Como se debe proceder en cada uno de estos casos? a. El cliente debe enviar anexo de las facturas pagadas as como tambin consignaciones o cualquier tipo de documento que confirme los pagos, este debe ser envido en un sobre de respuesta dirigido al domicilio de trabajo del auditor. b. Se debe ser seguimiento de los pagos posteriores declarados por el cliente mediante el examen de la cobranza, su ingreso a caja, deposito en el banco y asientos contables. El auditor debe hacer enfoque en las respuestas del cliente de tal manera que investigue el por qu el cliente no ha recibido la factura y despus enviar el respectivo documento. 14. Cules son los objetivos de la auditoria de inventarios? Los principales objetivos de un AUDITORIA de inventario son los sgtes: a. Determinar su realidad, su existencia efectiva. b. Establecer una correcta cuantificacin del costo. c. Analizar si la valuacin es adecuada. d. Investigar si no estn pignorados. e. Determinar su correcta clasificacin en los estados financieros. Para cumplir con los anteriores objetivos, es necesario que el auditor aplique procedimientos adecuados que le permita obtener suficiente evidencia comprobatoria para elaborarse una opinin de las funciones administrativas y de control de los inventarios. 15. Qu ha de comprender el control interno contable y administrativo de esta cuenta? El control interno de una cuenta comprende, bsicamente: a. Una adecuada segregacin de las funciones relacionadas con compras, recibo y entrega de inventarios, as como de las relacionadas con fabricacin, almacenamiento y ventas.

b. Controles adecuados sobre la existencia, los que facilitan decisiones administrativas sobre existencias mximas y mnimas para mantener el nivel conveniente en tales existencias. c. Controles fsicos adecuados, como medida de proteccin contra robo, perdidas por mermas, contaminacin, daos o retiros de mercanca por funcionarios no autorizados. d. Control de contabilidad, mediante kardex u otros procedimientos, que permitan determinar las existencias fsicas por unidades y valores, lo que facilita los controles sobre las cantidades de inventario recibidas, en existencia, entregadas o vendidas. e. Control sobre las diferencias entre los registros y los inventarios fsicos con el fin de investigarlas y efectuar los ajustes de sobrantes y faltantes oportunamente. f. Inventario fsico peridicos para establecer las diferencias entre los registros y las existencias. g. Control de contabilidad adecuado y uso de formas pre numeradas para el movimiento de existencias. h. Controles adecuados que permitan determinar la mercanca cuyo movimiento es lento, que estn daadas u obsoletas. i. Un sistema de costo adecuado complementado por un manual de costos ajustado a las necesidades de la empresa. Plizas de manejo adecuadas para cubrir la responsabilidad de quienes manejan los inventarios. 16. Cul es la importancia que se atribuye a la observacin de los inventarios en el proceso auditoria? En el transcurso de sus pruebas del inventario, el auditor debe estar atento para observar o indagar sobre la posibilidad de existencia en las condiciones anotadas. Si se descubre que las condiciones del inventario son tales que no permitan su realizacin con beneficio para la empresa, quien hace la auditoria deber cuantificar el efecto de estos hechos sobre os estados financieros, con el fin de sugerir los diferentes pasos correctivos, que podran ser: y Establecer una proteccin adecuada por medio de una provisin. y Castigar contra resultados los elementos obsoletos o daados. 17. Por qu es necesario planificar adecuadamente el inventario fsico?

El xito del inventario fsico depende de una planificacin adecuada por parte de la compaa. El auditor debe cerciorarse de que todo inventario haya sido planificado como corresponde en cuanto a fechas, procedimientos y responsables que la operacin requiere. Por lo tanto, deber conocer a fondo los procedimientos y sistemas usados en la toma de inventarios por la compaa.

18. Cul es la finalidad principal del corte de inventarios? El corte de inventarios tiene como finalidad primordial: a. establecer que todos los elementos recibidos en la fecha del corte y tomados en el inventario fsico fueron cargados a las cuentas de compras o inventarios, y b. Determinar si todos los despachos efectuados (o en proceso) para esa misma fecha de corte fueron excluidos del inventario y su exclusin acreditada en la cuenta de inventarios. El auditor debe estar alerta para descubrir cualquier irregularidad que pudiera originarse por errores, o intencionalmente, por efecto del movimiento fsico y su registro en el periodo de inventarios. Durante el inventario, el auditor toma la informacin para efectuar sus pruebas, y anota el corte de documentos sobre entradas y salidas de mercancas que quepan dentro del concepto general de inventarios. Con base en el corte, y completndolo con los movimientos anteriores o posteriores al inventario fsico, el auditor determina la validez de las cantidades inventariadas, a la vez que le permite investigar cualquier diferencia que le pudiera llamar su atencin al coordinar todas sus pruebas de auditora. 19. Cules son los principales objetivos de las propiedades plantas y equipos? OBJETIVOS DE AUDITORIA El examen que se le realiza a este componente del balance se basa en dos tipos de objetivos, unos de propsito general y otros de tipo especfico. GENERALES 1. comprobar la existencia real de los activos enunciados por la empresa. 2. Verificar la exactitud de los registros de este componente para la totalidad de los activos que lo forman. 3. Analizar que las modificaciones de la cuenta Propiedad, planta y equipo ha sido debidamente registradas. 4. Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones, ajustes por inflacin, perdida por obsolescencia, etc. ) han sido estimados apropiadamente.

5. Examinar que los valores correspondientes a la cuenta Propiedad, Planta y Equipo de la compaa estn debidamente clasificados y mostrados de acuerdo a sus condiciones. 6. Juzgar la correcta valuacin y registro de la P, P y E en los libros de contabilidad.

ESPECFICOS 1. Determinar la correcta clasificacin y presentacin de los activos fijos en los estados financieros. 2. Determinar la propiedad o la existencia de alguna restriccin sobre cualquiera de estos activos. 3. Constatar que estos estn registrados correctamente y de acuerdo a las normas existentes. 4. Establecer la existencia fsica de los activos fijos. 5. Determinar si la depreciacin del perodo es razonable. 6. Determinar si los ajustes por inflacin necesarios fueron hechos correctamente. Del examen que realice el auditor financiero de la Propiedad, Planta y Equipo, depende la correcta valuacin de los activos fijos de la empresa.

20. Cules son los procedimientos que se deben considerar cuando se trate de una primera auditoria a esta rea? 1) Examinar las autorizaciones para las compras y ventas o retiros de propiedad y equipo 2) Examinar las facturas de los proveedores y las liquidaciones de los contratistas por trabajos realizados, as como otros documentos justificativos de los desembolsos efectuados por concepto de P, P y E 3) Comparar los presupuestos de obras o los importes autorizados para la construccin, compra o adquisicin de propiedades y equipo con los desembolsos reales y verificar si coinciden. 4) Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de propiedades, planta y equipo 5) Comprobar fsicamente la existencia de vehculos 6) Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor y de propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 7) Comprobar fsicamente la existencia de las propiedades, planta y equipo, en su defecto hacer una seleccin de acuerdo al criterio de materialidad

8) Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de propiedades, planta y equipo e investigar cualquier irregularidad 9) Seleccionar el nmero de rdenes de compra de importancia y comparar el precio de las mismas con las cotizaciones obtenidas 10) Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y comprobar las entradas de aquellas en las respectivas tarjetas de control 11) Seleccionar un nmero de tarjetas de control de existencias y comprobar si las salidas registradas en las mismas, se hallan amparadas por pedidos de almacn o por asientos de ajuste 12) Seleccionar un nmero de facturas de proveedores y compararlas con las correspondientes: a) rdenes de compra b) Boletas de recepcin

21. Cules son los principales objetivos en el examen de pasivos? Objetivos de Auditoria: Los objetivos de auditora al llevar cabo el examen de pasivos son los siguientes: Comprobar que todos los pasivos que muestra el balance general son reales y presentan obligaciones a la fecha del mismo. Verificacin que se incluyan todos los pasivos a cargo de la entidad. Comprobar que los pasivos no estn garantizados por gravmenes cobre activos o garantas. Comprobar que los pasivos estn adecuadamente clasificados, descritos y revelados en los estados financieros, incluyendo las notas. 22. Por qu en la auditoria de pasivos, se tiene en cuenta el examen de las actas de la junta directiva y de las asambleas realizadas? REISION DE LAS ACTA Y CONTRATOS: El auditor mantiene, en su archivo permanente, una informacin resumida sobre las de la junta directiva, asamblea de accionistas y comits u de los principales contratos que comprometan a la empresa como parte de su examen debe: 1) Actualizar el archivo permanente 2) Revisar las partes que afecten los pasivos a la fecha del balance 23. Por qu la auditoria de nminas, se requiere un programa especifico?

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE NOMINA: Para cumplir los objetivos de su examen, el auditor lo planifica de acuerdo con los siguientes procedimientos 1) Registro de personal: El departamento de personal es el campo bsico sobre el cual se ejerce la auditoria de la nomina. Su organizacin comprende aspectos tales como la tenedura de registros individuales del personal de informacin para la gerencia que contendr la historia laboral y salarial de cada funcionamiento 2) Registro y control de tiempo: La verificacin de los registros y del control de tiempo ofrecen al auditor suficientes elementos de juicio para determinar cmo se informa a los encargados de la liquidacin de los sueldos y jornales 3) Liquidacin y aprobacin: Como complemento de lo anterior, el auditor selecciona una muestra representada de las nominas liquidadas y pagadas, lo que le permitir probar lo adecuado de los procedimientos utilizados por el departamento o el encargado de esta funcin 4) Prueba de pago de nominas: En algunos casos, se considera conveniente que el auditor influya, en sus pruebas sobre el pago correspondiente a un periodo previamente escogido para tal fin 5) Prestaciones Sociales: Por la relacin que tiene la nomina con el pago de cesantas u otros beneficios sociales, al efectuar las pruebas sugeridas para la nomina, se hacen extensivas 6) Las pruebas a pagos parciales y definitivos de cesantas. Para tal fin, el auditor selecciona los pagos representativos del periodo, y los compara contra los documentos que los amparan, que pueden ser una liquidacin uso recibos de pago u otros documentos. 24. Cules son los procedimientos especficos que debe seguir el auditor para el examen de nminas y prestaciones sociales? OBJETIVOS franquicias, tasas e impuestos, estn debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. Detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. No concurrentes, Inversiones y otros programas especiales de Operacin Renta u Operacin IVA, cuando el Jefe del rea de fiscalizacin decida efectuar un Programa Regional con estos casos.

Todas aquellas denuncias, verificaciones, etc., sobre las cuales el Jefe de las reas de fiscalizacin determine realizar una revisin como caso de auditoria y considere al menos 6 perodos de revisin y sean notificados vlidamente. Los Programas Regionales que se planifican anualmente, ms CONTECTOS las modificaciones que se decidan durante el transcurso de AUDITORIA la realizacin del programa
y

Caso de tener posibles contingencias fiscales, por acontecimientos o hechos producidos en ejercicios anteriores o en el presente, si stos han sido correctamente recogidos en las cuentas anuales. Que la empresa ha utilizado al mximo los beneficios que le permite la legislacin fiscal, en cuanto a los gastos deducibles y la aplicacin de deducciones y bonificaciones. Que se ha aplicado correctamente el mtodo del efecto impositivo para el registro del impuesto sobre sociedades, por lo que las diferencias temporales y permanentes registradas son correctas, que estn debidamente contabilizadas en las cuentas correspondientes, y que se ha dado la informacin necesaria en la nota 15 de la memoria "situacin fiscal".

25. Describa los principales objetivos para la auditora sobre impuestos Objetivos para la auditoria sobre impuestos : 1) Determinar si el pasivo esta adecuadamente clasificado para su presentacin en los estados financieros 2) Establecer si el saldo cubre adecuadamente las liquidaciones pendientes de confirmacin para las oficinas de impuestos 3) Investigar incertidumbres sobre aos en reclamacin que requieran la emicion de salvedades en el informe del auditor 4) Evaluar si el impuesto estimado del ao esta razonablemente calculado con base en las utilidades del ao y en una interpretacin adecuada de las normas fiscales.

26. Qu es fraude y error. Mencione sus diferencias y semejanzas  El Fraude Definicin.- Podemos afirmar que es un engao hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulacin, etc. El trmino "fraude" se refiere al acto intencional de la Administracin, personal o terceros, que da como resultado una representacin equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
y

Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos.

y y y y

Malversacin de activos Supresin u omisin de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicacin de polticas contables.

Tipos de fraude: Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intencin financiera clara de malversacin de activos de la empresa. El segundo tipo de fraude, es la presentacin de informacin financiera fraudulenta como acto intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
y y

Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una institucin, con el fin de obtener un beneficio propio. Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectan por una o varias personas para obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.

Por Que Hay Fraudes Se considera que hay fraudes por:

y y y y y y y y

Falta de controles adecuados. Poco y mal capacitado personal. Baja / alta rotacin de puestos. Documentacin confusa. Salarios bajos. Existencia de activos de fcil conversin: bonos, pagares, etc. Legislacin deficiente. Actividades incompatibles entre s.

Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude. Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la falta de controles. Como se evita un fraude: La respuesta ms sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y polticas de control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y motivada. Como se detecta un fraude: Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las ms comunes son:
y y

Observar, probar o revisar los riesgos especficos de control, identificar los mas importantes y vigilar constantemente su adecuada administracin. Simular operaciones.

y y

Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc. Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.  Los errores

Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemticos o administrativos en los registros contables, aplicacin errnea de los PCGA o mal interpretacin de los hechos existentes. Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretacin u omisin deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otros cambios intencionados en los registros contables bsicos. Errores ms comunes:
y y

En la clasificacin del activo que no sera material en cuanto a su cantidad, si est afectada a dos categoras de la planta o el equipo. Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a s: el principio contable adoptado es generalmente aceptado, el mtodo contable por el efecto de cambio est en conformidad con los pcga.

Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisin deseada. El problema de los errores El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, as como desfalcos. Tipos de Errores: 1. Errores de Omisin: no son intencionales, son errores humanos y los ms numerosos y costosos en la industria, pues contribuyen en ms al gasto o la falta de beneficio. 2. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros DIFERENCIAS:  Los errores no son intencionales  El fraude es intencional.  Un error es unilateral. 27. Existe diferencia entre evidencia y papeles de trabajo. Explique Evidencias Incluyen todas las influencias de la mente de un auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones remitidas a l para su revisin.

El auditor no busca una prueba absoluta. Se ocupa de acuerdo con los requerimientos del encargo, de asegurar a una persona responsable y competente de la razonabilidad de las manifestaciones financieras de la direccin y/o de la adecuacin de las actividades del Control Interno. Deben obtenerse evidencias suficientes, competentes y relevantes para fundamentar los juicios y conclusiones que formule el auditor. Las evidencias se clasifican en: Evidencia fsica: se obtiene mediante inspeccin y observacin directa de las actividades, bienes o sucesos; esta evidencia puede presentarse en forma de documentos, fotografas, grficos, cuadros, mapas o muestras materiales. Cuando la evidencia fsica es decisiva para lograr los objetivos de la Auditora Interna, debe ser confirmada adecuada y oportunamente por los auditores internos. Evidencia documental: puede ser de carcter fsica o electrnica. Pueden ser externas o internas a la organizacin. Las evidencias externas abarcan, entre otras, cartas, facturas de proveedores, contratos, auditoras externas y otros informes o dictmenes y confirmaciones de terceros. Las evidencias internas tienen su origen en la organizacin, incluye, entre otros, registros contables, correspondencias enviadas, descripciones de puestos de trabajo, planes, presupuestos, informes internos, polticas y procedimientos internos. La confiabilidad de las evidencias documentales tiene que valorarse en relacin con los objetivos de la Auditora Interna. Evidencia testimonial: se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Estas manifestaciones pueden proporcionar importantes indicios que no siempre cabe obtener a travs de otras formas de trabajo en las auditoras internas. Se requiere la confirmacin si van a utilizarse como prueba, por medio de la:

confirmacin por escrito del entrevistado; el anlisis de mltiples fuentes independientes que revelen o expliquen los hechos analizados; y comprobacin posterior en los documentos. Evidencia analtica: surge del anlisis y verificacin de los datos. El anlisis puede realizarse sobre clculos, indicadores de rendimiento y tendencias reportadas en los informes financieros o de otro tipo de la organizacin u otras fuentes que pueden ser utilizadas. Tambin pueden efectuarse comparaciones con normas obligatorias o ni-veles propios del sector al que pertenece la organizacin. Evidencia informtica: puede encontrarse en datos, sistemas de aplicaciones, instalaciones y soportes, tecnologas y personal informtico. Para determinar la confiabilidad de la evidencia informtica, el Auditor Interno: puede efectuar una revisin de los controles generales de los sistemas automatizados y de los relacionados especficamente con sus aplicaciones, que incluya to-das las pruebas que sean permitidas; y si no revisa los controles generales y los relacionados con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables, podr practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos Los requisitos bsicos de la evidencia estn referidos a la suficiencia, competencia y relevancia. La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicacin de una o varias pruebas, el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se encuentran satisfactoriamente comprobados. La suficiencia es la medida de la cantidad de pruebas, comprobaciones o verificaciones a efectuar, con respecto a determinados criterios y su confiabilidad.

Los factores que indican la fuerza de las pruebas, comprobaciones o verificaciones a efectuar pueden estar vinculados, entre otros, a: nivel de importancia del asunto a comprobar; grado de riesgo asociado con la adopcin de una conclusin errnea; resultados mostrados en el Expediente nico; y sensibilidad de la organizacin al asunto a comprobar. La competencia se refiere a que la evidencia debe ser vlida y confiable. El auditor interno debe considerar cuidadosamente si existen razones para dudar de la validez e integridad de la evidencia. De ser as, debe obtener evidencia adicional o revelar esa situacin como una limitacin en el alcance de la Auditora Interna. La validez, confiabilidad e integridad de la evidencia puede evaluarse tomando en consideracin los siguientes factores: la evidencia que se obtiene de fuentes externas es ms confiable que la obtenida de la propia organizacin; la evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno adecuado es ms confiable que aqulla que se obtiene cuando el sistema de control interno es deficiente o no se ha establecido; la evidencia que se obtiene fsicamente mediante un examen, observacin, clculo o inspeccin es ms confiable que la que se obtiene en forma indirecta; los documentos originales son ms confiables que sus copias; las evidencias orales comprobadas por escrito son ms confiables que las evidencias orales; y la evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias que permite a la persona expresarse libremente merece ms crdito que aqulla que se obtiene en circunstancias comprometedoras. La relevancia de la evidencia se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su

uso. La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho es relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese hecho. Tambin est muy relacionada con los objetivos previstos en la Auditora Interna y el vnculo directo y claro que debe existir entre stos y la evidencia analizada. Los criterios que actan en la suficiencia, competencia y relevancia de la evidencia a obtener y, en consecuencia, en la realizacin del trabajo de los auditores internos, son los de Importancia relativa y Riesgo probable. La identificacin del nivel de Importancia relativa y de Riesgo probable por parte de los auditores internos es un asunto de juicio profesional, que puede determinarse teniendo en cuenta, entre otras, las cuestiones siguientes: la sensibilidad, el inters estratgico o nacional, el impacto social de los productos, servicios, actividades u operaciones de la organizacin; requerimientos legales y reguladores aplicables; la consideracin de cuestiones tales como la actitud, la aptitud, la autoridad y la responsabilidad de los dirigentes y el resto del personal; e involucran necesariamente consideraciones relacionadas con la calidad (naturaleza) y cantidad (importe) de la evidencia examinada en su relacin con los objetivos previstos en la Auditora Interna. Papeles de Trabajo La base de la opinin de un auditor sobre los estados financieros es la revisin que se realiza de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Las normas de trabajo exigen que se obtenga evidencia suficiente, competente y relevante mediante la inspeccin, observacin, investigacin y confirmacin como base de la opinin del auditor. Por consiguiente, la opinin del auditor depende de la obtencin y evaluacin de evidencia suficiente, competente y relevante.

El estudio de las declaraciones de la administracin y las caractersticas esenciales para considerar vlidos los datos y la informacin como evidencia de auditora. Los diversos tipos de evidencia disponibles como respaldo de las declaraciones de la administracin, se evalan en cuanto a su confiabilidad, relevancia y otras caractersticas esenciales. Son las diferentes tcnicas utilizadas por los auditores para obtener la evidencia de auditora, la que se har documentar en los procedimientos de auditora con la informacin revisada, bajo la forma de papeles de trabajo. Se conocen como papeles de trabajo los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor. Cualquiera que sea la forma de la evidencia y cualesquiera que sean los mtodos utilizados para obtenerla, se debe hacer y mantener algn tipo de registro en los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son registros que mantiene el auditor de los procedimientos aplicados como pruebas desarrolladas, informacin obtenida y conclusiones pertinentes a que se lleg en el trabajo. Algunos ejemplos de papeles de trabajo son los programas de auditora, los anlisis, los memorando, las cartas de confirmacin y declaracin, resmenes de documentos de la entidad y papeles preparados u obtenidos por el auditor. Los papeles de trabajo tambin pueden obtener la forma de informacin almacenada en cintas pelculas u otros medios. El formato exacto de los papeles de trabajo vara con el tamao, complejidad y circunstancias de cada compromiso de auditora. Adems, cada auditor, o Unidad de Direccin de Auditora, tiene por lo general ciertas preferencias por la manera exacta como se deben preparar los papeles de trabajo. El auditor que comienza recibe instrucciones en sesiones formales de entrenamiento o del supervisor en el trabajo. Este Documento se refiere sobre todo a los aspectos generales de los papeles de trabajo, y se debe contemplar como gua para el trabajo, en el cual podemos consultar y adaptar a las condiciones y caractersticas de

cada trabajo ordenado y no necesariamente como un modelo que se debe adoptar. Los papeles de trabajo (formato papel, audiovisual o digital) constituyen el vnculo entre el trabajo de planeamiento y ejecucin y el informe que se elabore. Por tanto deben contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones que se presentan en el informe. Los requisitos principales a tener en cuenta son: expresar los objetivos, el alcance, la metodologa y los resultados de la Auditora Interna; incluir aquellos programas que se requieran confeccionar especficamente para la ejecucin de la Auditora Interna; ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del trabajo realizado. La concisin es importante, pero no deber sacrificarse la claridad y la integridad con el nico fin de ahorrar tiempo o papel; suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido una relacin directa con la Auditora Interna, est en capacidad de fundamentar las conclusiones y recomendaciones, mediante su revisin. No deben requerir de explicaciones orales; ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podran perder su valor como evidencia. Deben contener ndices y referencias adecuados; contener la identificacin del significado de las marcas de revisin utilizadas por los Auditores Internos, en los casos en que stas no estn establecidas centralmente; y contener informacin relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado. cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.

 Si en el transcurso de dicho trmino no se ha ejecutado una nueva Auditora Interna, los papeles de trabajo deben conservarse hasta que sta se ejecute, oportunidad en la que se analizar la conveniencia de conservar o no todos o una parte de stos. Propsitos de los papeles de trabajo Como una acumulacin de toda la evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditora, los papeles de trabajo tienen varias funciones. Los propsitos principales de estos son: Ayudar a organizar y coordinar las muchas fases de la revisin de auditora. Proporcionar informacin que ser incluida en el informe de auditora. Servir como respaldo de la opinin del auditor. Los papeles de trabajo tambin sirven como evidencia en caso de demandas legales, fuente de informacin para futuras declaraciones y otros informes especializados, solicitados por otros rganos de competencia y como gua para exmenes de auditora posteriores. Organizacin y coordinacin del examen de auditoria Los papeles de trabajo son un medio de organizar y coordinar las diferentes fases de la auditora mientras se llevan a cabo. Durante la auditora de una entidad grande se pueden asignar auxiliares a las diferentes fases de la revisin. Los papeles de trabajo sirven para asegurar al auditor a cargo que se han completado todas las etapas del examen, por lo que resulta necesaria la terminacin de este, ante la comprobacin del examen efectuado. Con frecuencia los auditores no pueden terminar una fase completa de la auditora en un momento y los papeles de trabajo registran el trabajo terminado hasta el punto en que fue interrumpido, de modo de saber dnde continuar su trabajo, ya sea por el mismo auditor o por otro si as lo requiere la situacin presentada. Adems, estos

deben estar siempre en condiciones para la presentacin ante una supervisin o anlisis ante el auditado. Informacin a incluir en el informe de auditora Los papeles de trabajo proporcionan la informacin que se incluir en el informe del auditor. El Expediente de auditora est integrado por los estados financieros, notas complementarias y la opinin del auditor, mostrada en cada papel de trabajo. La evidencia en todas sus diversas formas, constituye la base para el informe, el cual adems se archiva en el Expediente, con todos los papeles de trabajo elaborados en el transcurso de la Auditora. Si se llegara a necesitar un informe especial, prevista por el rganos de la Administracin del Pblica datos para cualquier proceso adicional, las comprobaciones sobre los exmenes, hallazgos, comentarios de sus incumplimientos y recomendaciones, estn contenidos en los papeles de trabajo.