UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios

Prof.: Orlando Martnez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria El Rodeo, la cual est ubicada en el municipio de Matigus, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo econmico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la informacin detallada a continuacin: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determin la existencia fsica de moneda segn detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. Tambin se encontr CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de prstamo por el Sr. Mario Arce Lpez, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dlar U.S., se encontr fsicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Seorita Rosario Mndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado fsicamente, encontrndose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefnico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energa) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librera Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelera y tiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de peridicos locales con valor de C$210.00; tambin encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambi al Sr. Preston Gmez R., dueo del taller de mecnica El Triunfo.

Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo, es de su consideracin cualquier recomendacin de control interno aplicable a la empresa. 3.- Previa solicitud de Confirmacin al Banco de la Produccin (Banpro), ste nos enva la confirmacin siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. P-300-15 Operaciones C$850,300.00; y en Cuenta Corriente No. M-200-25 Inversiones C$980,400.00. As tambin seala obligaciones de la empresa para con el banco, de: Prstamos para Operaciones C$600,000.00, para Inversiones C$500,000.00; Intereses Acumulados por Prstamos para Operaciones a la fecha C$23,200.00 y por Prstamos para Inversiones, el importe de C$24,350.33. Segn el Estado de Cuenta Bancario, cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha, se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. P-300-15: Depsito en Trnsito C$8,000.00 no registrado por el banco; CK. No. 1752 debitado a nuestra cuenta C$4,500.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente; Cks. Flotantes por C$5,300.00; Depsito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45,000.00, no registrado por la empresa; Nota de Dbito por compra de chequera C$200.00 tambin no registrado por nosotros. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No. M-200-25 Inversiones, concuerda con el saldo en libros de la empresa. 4.- En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crdito de nuestra produccin, encontramos facturacin pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. R-045 C$45,000.00, Factura No. R-052 C$75,000.00 EXPORT, S.A. Factura No.R-048 C$100,000.00, Fact. No. R-050 C$35,000.00 Supermercados de Nicaragua Factura No. R-054 C$36,000.00 5.- Encontramos en cartera y cobro, pagars por prstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutirrez H., Douglas Lazo L., Scrates Morales M. Lourdes Rodrguez G. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3,500.00 C$2,000.00 C$1,800.00 C$ 500,00

6.- El Sr. Scrates Morales L., comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35,000.00. (A Usted contador, se le pide simular un arqueo de fondos al Sr. Morales, considerar un 30 % gastado en productos agroqumicos, 25 % en productos veterinarios, un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construccin) 7.- La Sra. Ma. Esther Fajardo Z., secretaria del Sr. Carlos Olmos N., Gerente de la empresa, nos presenta soportes de Retenciones de I.R. en la Fuente por C$7,200.00, las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4,500.00, Export S.A., C$2,700.00.

8.- El inventario de la bodega central arroj una cifra de C$845,200,00 (Agroqumicos C$235,200.00; Productos Veterinarios C$215,000.00, Alimentos para consumo humano C$180,000.00; Insecticidas y fungicidas C$100,000.00; Materiales de Construccin C$115,000.00) 9.- Los tcnicos agrcolas de la empresa mediante peritaje de valuacin, han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5,580,920.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Caf en Produccin Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias - (Leche) C$2,760,230.50 C$ 138,500.20 C$2,636,489.35 C$ 45,700.15

10.- Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380,840.00 C$ 58,850.00 C$ 142,500.00 C$ 48,000.00 C$ 56,500.00

11.- De la produccin de caf del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de caf oro segunda (broza), con un costo unitario de U$70.00 12.- Al levantar el inventario fsico del Activo Fijo, encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de caf, 38 Mzs. con un valor catastral de C$3,124,586.00 b) Pastizales, 130 Mzs. C$1,450,240.00 c) Otros terrenos cultivables, 12 Mzs. con un valor catastral de C$245,280.00 d) Caf en Fomento, 15 Mzs. con valor de C$706,950.00 e) Construcciones e Instalaciones, C$2,140,400.00 f) Equipo de Transporte y Agrcola, C$1,145,200.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina, C$124,500.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146,320.00 13.- La empresa ha efectuado un depsito por servicios de energa elctrica por un valor de C$540.00 14.- El Sr. Carlos Rodrguez N., nos presenta Certificado de Acciones, que la empresa posee en Agrcola San Miguel, S.A., hasta por un valor de C$750,000.00 15.- En la cartera de Cuentas por Pagar, encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores, y amparados por facturas y documentos legales, que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Snchez, Fact. No. 145 C$70,800.00 Agrcola Gurdin, S.A., Fact. No. A-2145 C$210,300.00 Viveros Santa Rosa, Fact. No. M-0007 C$84,800.00 Surtidora del Norte, S.A., Fact. No. B-1427 C$58,200.15

16.- Encontramos tambin un saldo de C$142,250.45, segn factura No. A-0820 por cancelar a la Ca. Agro-Maquinarias, S.A., por tractor agrcola John Deer. 17.- El Sr. Jaime Incer B., nos afirma que la empresa es a deberle C$20,000.00, por aportacin que hiciera la empresa Agrcola San Sebastin y Ca Ltda., a nombre de la empresa Agropecuaria El Rodeo, para cubrir gastos operativos de la prxima feria del caf a realizarse en Matagalpa. 18.- Segn detalle de planillas pagadas y notas de cobro, la empresa ha retenido y estn pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2.625.30, Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1,450.00. 19.- As tambin la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3,648.00 e INATEC C$480.26 20.-Previo clculo, se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales, las partidas siguientes: Vacaciones C$56,400.00 y Treceavo Mes C$62,875.00 21.- El Sr. Pedro Gutirrreez H., Administrador de la empresa, nos hace el comentario de que el prstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco aos y en cuotas proporcionales anualmente, el prstamo fue otorgado el 1 de Agosto del 2009. 22.- En base al pago de las facturas por servicios bsicos consumidos por la empresa en fechas anteriores, se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010, considerando que estamos levantando inventario y balance inicial. 23.- El Sr. Carlos Rodrguez N., financiero de la empresa, nos afirma haber recibido del Sr. Hiro Kuan Sojo, Ck., No. 24502 del Banco Mundial Export, y por la cantidad de US$25,000.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de caf, dinero que depositar y utilizar la empresa como capital de operaciones; tambin nos muestra el pagar legalmente firmado y registrado. (El Sr. Kuan Sojo, es funcionario de la Empresa Japan International Group.

SE PIDE:
1.- Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. 2.- Anexos al Balance General 3.- Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa, Diario y Mayor. 4.- Registrar Libros Auxiliares 5.- Haga uso del Catlogo de Cuentas Agropecuario 6.- Registrar las operaciones econmicas por la conclusin del periodo. 7.- Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo econmico. En la continuidad de la vida econmica de la empresa, se efectuaron las siguientes operaciones econmicas, productivas y financieras:

1.- Ante el sobrante de Caja chica, el Sr. Jos Blandn A., contador de la empresa, determin que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31,386.00, y conociendo esta situacin la Srita. Elena Rodrguez P., record que efectivamente el Ck. No. 334 por el importe de C$1,200.00 que se le hizo efectivo al Sr. Ramn Ubeda del taller de mecnica El Esfuerzo, efectivamente se cambi del fondo de Caja General. 2.- La Srita. Elena Rodrguez, envi en depsito al Banpro, el efectivo de Caja General a la fecha, a la Cta. Cte. de Operaciones. 3.- La Srita. Rodrguez, tambin solicit el reembolso de Caja Chica por los gastos segn arqueo, incorporando adems Fact. No. C-24601 por gastos de energa correspondiente al mes de Noviembre en curso, con valor de C$400.00 y Fact. No. A-120 de Papelera y tiles (Almacn) por C$1,400.00. Tambin incorpor factura de restaurante con valor de C$600.00 por gastos de representacin que utiliz la gerencia general. 4.- CARNIC, nos enva Fax sealando haber depositado en Banco Cta. Cte. de Operaciones el valor de las Fact. No. 037 y Fact. No. 046 que estaban a su cargo. El financiero de la empresa Nicaragita confirma sta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. 5.- Se contabilizan los gastos realizados por el Sr. Silvio Dvila M., comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido, se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. A-725. 6.- Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa, se cancelan mediante cheque las Retenciones de I.R. en la Fuente, que se deban a la Administracin de Rentas Matagalpa, a la fecha. 7- El Banco nos devuelve por falta de fondos, Ck. No. 234 cor valor de C$4,800.00 emitido por el Sr. Francisco Losiga., Cheque que fue enviado al Banco en depsito reciente. 8.- Se vende a la Tostadura Caf Pureza, el total de caf oro broza del perodo anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario, tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta, puesto que como sub-producto de la produccin de caf oro primera, en su momento se consider como una baja del costo de produccin. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I.R. en la Fuente. 9.- El resumen de salidas de bodega seala lo siguiente: Agroqumicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construccin Papelera y Utiles La distribucin contable quedara as: Agroqumicos (Caf 20 %, Frijol 30 %, Caf en Fomento 50 %) C$ 80,000.00 85,000.00 C$ 20,000.00 10,000.00 600.00

Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %, Ganado de Leche 40 %, animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Caf 15 %, Frijol 25 %, Caf en Fomento 60 %) Materiales de Construccin (Construcciones en Proceso 80 %, Reparaciones 20 %) Papelera y Utiles (Administracin 70 %, Indirecto 30 %) 10.- Por defectos fsico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se enva a la finca de ganado vacuno en engorde. 11.- Se venden 20 novillos de ms de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % ms sobre su costo de produccin libra. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de ms de 48 meses Se consider un Costo de produccin de 23.00 libra Determinar el Costo de Produccin libra de carne, utilizando el peso total del inventario y el total inventario. CARNIC, comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retencin de I.R. 12.- Tambin se vendi a un carnicero de la localidad, la vaca de descarte, la cual pes 300 Kgs., por un precio de venta de C$8,750.00. Se le dio por costo de venta, el precio que llevaba de inventario cuando se descart. 13.- Se cancela mediante cheque. Banco Cta. Cte. de Operaciones, saldos pendientes de pago, con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte, S.A., 50 % 14.- Tambin mediante cheque Cta. Cte. de Inversiones, se cancela el 50 % del valor de la Fact. No. A-0856 Ca Agro-Maquinarias, S.A., 15.- Se cancela mediante pago bancario Cta. De Inversiones, parte del contrato de construccin, C$36,000.00, se le retuvo el % de Ley sobre I.R., en la Fuente. 16.- La Planilla de salarios del mes, ascendi a: Caf en Produccin Caf en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechera Administracin C$128,000.00 30,000.00 C$ 14,600.00 18,500.00 24,000.00 16,000.00 35,000.00

La empresa est adscrita al INSS, rgimen integral. Considerar slo la Administracin Central, Retencin del I.R. 3 % sobre planilla. Tambin cotiza aporte a INATEC. 17.- Cancelar Operaciones. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha. Cuenta de

18.- Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acpite No. 16 19.- Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos, considerando como base de distribucin los crdobas gastos a la fecha en cada centro de costo. 20.- De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde, 3 terneros, cuyo peso es de 95 Kgs., promedio. En la finca que los recibe se le da entrada al precio produccin de la libra de carne en su centro de costo. 22.- Se informa la muerte de una las vacas horas. 23.- La produccin de leche del mes de Noviembre, equivale a dos ordeos por da de 40 vacas lecheras, con promedio diario de 12 litros por vaca. La produccin total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8.75 litro de leche. Antes de la produccin total a vender, considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche, el resto pas a la venta.