Matria Trabalhista

ENCARGOS SOCIAIS NAS EMPRESAS DEMONSTRATIVO DE CLCULO

SUMRIO 1. Introduo 2. Clculo dos Encargos 2.1. Enquadramento de FPAS 2.2. Enquadramento no SAT/RAT 2.3. Outras entidades (terceiros) 3. Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) 4. Encargos Bsicos Tabela A 4.1. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional 5. Tabela B Encargos que Recebem a Incidncia da Tabela A 5.1. Empresas no optantes pelo SIMPLES Nacional 5.2. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional 6. Encargos Sociais Resciso FGTS Tabela C 6.1. Depsito por dispensa sem justa causa 6.2. Adicional da Lei Complementar n 110/01 7. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas no Optantes pelo SIMPLES Nacional 8. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas Optantes pelo SIMPLES Nacional, enquadradas nos Anexos I, II ou III 9. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas Optantes pelo SIMPLES Nacional, enquadradas nos Anexos V ou IV

1. Introduo Alm do salrio, vrios outros custos devem ser calculados ou estimados de modo que se conhea a real dimenso do custo da mo de obra. Certos encargos so fixados por lei como um percentual fixo sobre a folha de pagamento. No entanto, a maioria tem que ser calculada a partir de estimativas que envolvam desde o nmero de dias efetivamente trabalhados, at as estatsticas sobre taxa de natalidade, acidentes no trabalho, nmero de condues tomadas pelo trabalhador, etc. O presente trabalho tem por finalidade apresentar aos profissionais da rea, um roteiro bsico dos principais encargos sociais incidentes sobre a folha de pagamento. Algumas empresas, em virtude de poltica interna, bem como de documento coletivo, pode conceder benefcios aos empregados, tais como, assistncia mdica, previdncia privada, refeio, entre outros. Neste trabalho, no foram contemplados tais benefcios, tendo em vista essas peculiaridades. 2. Clculo dos Encargos O recolhimento previdencirio das empresas em geral, corresponde aplicao das seguintes alquotas, sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados empregados:

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Resenha Fiscal a) geralmente 20% ou 22,5% (instituies financeiras), de acordo com o enquadramento da atividade da empresa no Fundo de Previdncia e Assistncia Social (FPAS); b) Risco de Acidente do Trabalho (RAT) de 1%, 2% ou 3% e contribuio adicional, se for o caso, variando conforme o grau de risco, para a complementao das prestaes por acidente do trabalho e aposentadoria especial (item 2.2 deste trabalho), em conformidade com o arts. 202 do Regulamento da Previdncia Social (RPS), aprovado pelo Decreto n 3.048/99, acrescido do Fator Acidentrio de Preveno (FAP) a partir de janeiro/2010; e c) contribuio varivel de outras entidade (terceiros), destinada s entidades e aos fundos que, por fora de legislao e/ou convnio, o INSS se incumbe de arrecadar e repassar, como por exemplo: SENAI, SESC, SESI, etc. 2.1. Enquadramento de FPAS Por intermdio da Instruo Normativa RFB n 971, de 13/11/2009 (DOU de 17/11/2009) foi revogada a Instruo Normativa MPS/SRP n 3/05. Assim, a partir de 17/11/2009, os cdigos de FPAS passaram a vigorar conforme Anexo I da citada Instruo Normativa. Lembramos que o enquadramento no FPAS de responsabilidade da empresa, observada a sua atividade econmica, cabendo ao INSS rever o auto-enquadramento a qualquer tempo. 2.2. Enquadramento no SAT/RAT O Risco de Acidente do Trabalho (RAT) o seguro obrigatrio, institudo por lei, mediante uma contribuio a cargo exclusivo da empresa, sobre a folha de pagamento, que se destina cobertura de eventos resultantes de acidente do trabalho. A contribuio da empresa destinada ao financiamento dos benefcios concedidos em razo de maior incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, corresponde aplicao dos percentuais adiante sobre o total da remunerao paga ou creditada a qualquer ttulo no decorrer do ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e mdicos residentes: 1% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado leve; 2% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado mdio; 3% para a empresa em cuja atividade preponderante o risco de acidente do trabalho seja considerado grave. A atividade econmica preponderante da empresa para fins de enquadramento na alquota de grau de risco destinada a arrecadar recursos para custear o financiamento dos benefcios concedidos em razo de maior incidncia de incapacidade laborativa decorrente de riscos ambientais do trabalho aquela que ocupa o maior nmero de segurados empregados e trabalhadores avulsos. A alquota de contribuio destinada ao financiamento da aposentadoria especial, concedida em razo de maior incidncia de incapacidade laborativa decorrente de riscos ambientais do trabalho, ser acrescida de 12%, 9% e 6%, conforme a atividade exercida pelo segurado a servio da empresa que permita a concesso de aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos de contribuio, respectivamente. O acrscimo incide exclusivamente sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos sujeitos a condies especiais. Para efeito desse trabalho, para apurao dos encargos sociais (Tabela A), adotamos uma mdia das trs taxas de Risco de Acidente do Trabalho (RAT), na qual encontramos um percentual de 2%. Lembramos que cada empresa deve levar em considerao o seu prprio enquadramento e alquota.

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O enquadramento da empresa ser efetuado de acordo com a Relao de Atividades Preponderantes e Correspondentes Graus de Risco, conforme a Classificao Nacional de Atividades Econmicas (CNAE), constante do Anexo V do RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048/99. Observe-se que o enquadramento no correspondente grau de risco de responsabilidade da empresa, observada sua atividade econmica preponderante e ser feito mensalmente, cabendo ao INSS rever o autoenquadramento a qualquer tempo. A partir de janeiro/2010 entrar em vigor o Fator Acidentrio de Preveno (FAP). O Fator Acidentrio Preveno (FAP) consiste em um multiplicador varivel num intervalo contnuo de cinco dcimos (0,5000) a dois inteiros (2,0000), aplicado com quatro casas decimais, considerado o critrio de arredondamento na quarta casa decimal, a ser aplicado sobre a alquota RAT de 1%, 2% ou 3% Dessa forma, as alquotas do RAT podero ser reduzidas em at 50% ou majoradas em at 100% em razo do desempenho da empresa em relao sua respectiva atividade, aferida pelo FAP. Lembramos que para as empresas que contribuem para o financiamento da aposentadoria especial com acrscimo de 12%, 9% e 6%, o FAP ser aplicado, somente sobre as alquotas RAT (1%, 2% ou 3%) e, no, sobre o respectivo acrscimo. 2.3. Outras entidades (terceiros) O Instituto Nacional do Seguro Social (INSS) poder arrecadar e fiscalizar, mediante remunerao de 3,5% sobre o montante arrecadado, efetuado pelas prprias entidades, contribuio por lei devida a terceiros, desde que provenha de empresa, segurado, aposentado ou pensionista a ele vinculado, aplicando a essa contribuio, no que couber, o disposto no RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048/99. Para clculo das contribuies, para outras entidades (terceiros), efetuado sobre o total da folha de pagamento dos empregados, a empresa dever enquadrar-se em um dos FPAS e, com base nesse cdigo, saber qual o percentual de recolhimento a que estar sujeita, conforme orientaes administrativas do INSS. As referidas contribuies ficam sujeitas aos mesmos prazos, condies, sanes e privilgios das contribuies da seguridade social, inclusive no que se refere cobrana judicial e deve ser lanada no campo 9 da GPS. Para apurao dos encargos sociais (Tabela A) ser considerada uma alquota de 5,8% para as empresas em geral. Lembramos que cada empresa deve levar em considerao o seu prprio enquadramento e alquota, conforme tabela a seguir transcrita. A Tabela de Cdigos de Terceiros, conforme FPAS, a seguir, tem carter meramente informativo pois foi suprimida a partir de 02/05/2007 pela Instruo Normativa RFB n 739/07, a qual foi revogada pela Instruo Normativa RFB n 971/09. Tabela de Cdigos de Outras Entidades (Terceiros)
Cdigo FPAS 507 Situao do Contribuinte Tabela Auxiliar Com Convnio Sal. - Ed. + SENAI + SESI Com Convnio SESI + SENAI Com Convnio Sal. - Educ. + SESI Com Convnio SESI Com Convnio Sal. - Educ. + SENAI Com Convnio SENAI Com Convnio Sal. - Educao Sem Convnio Com Convnio Sal. - Educao (SESCOOP) Sem Convnio Sal. - Educao (SESCOOP) Com Convnio Sal.-Educ. + SENAI + SESI Com Convnio SESI + SENAI Com Convnio Sal.-Educ. + SESI Com Convnio SESI Com Convnio Sal.-Educ. + SENAI Com Convnio SENAI Cdigo Terceiros 0066 0067 0070 0071 0074 0075 0078 0079 4162 4163 0066 0067 0070 0071 0074 0075 Percentuais 0,8 3,3 1,8 4,3 2,3 4,8 3,3 5,8 3,3 5,8 0,8 3,3 1,8 4,3 2,3 4,8

663 698

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Cdigo FPAS Situao do Contribuinte Tabela Auxiliar Com Convnio Sal.-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Sem Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Salrio-Educao Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Sem Com Sem Convnio Salrio-Educao convnio Convnio Salrio-Educao Convnio Cdigo Terceiros 0078 0079 0114 0115 4162 4163 0114 0115 0002 0003 0002 0003 0130 0131 0258 0259 0098 0099 4162 4163 0098 0099 4162 4163 0001 3138 2114 1090 0066 0067 2115 1091 3139 4162 4163 2048 1024 3072 0098 0099 0001 0512 Percentuais 3,3 5,8 3,3 5,8 3,3 5,8 3,3 5,8 0,2 2,7 2,7 5,2 2,7 5,2 2,7 5,2 2,0 4,5 3,0 5,5 2,0 4,5 3,0 5,5 2,5 3,3 1,8 2,3 0,8 3,3 4,3 4,8 5,8 3,3 5,8 1,0 1,5 2,5 2,0 4,5 2,5 0,1

515

671 701 523 604 736 531 540 680 710 558 566

574

590 612

620

647 655 744

787

795

Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Sem Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Com Convnio Salrio-Educao ou exceo prevista na Medida Provisria n 1.518/96. Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao ou exceo prevista Medida Provisria n 1.518/96 (SESCOOP) Sem Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao Com Convnio Sal.-Educao + SEST Com Convnio Sal.-Educao + SENAT Com Convnio Sal.-Educ. + SEST + SENAT Com Convnio SEST + SENAT Com Convnio SEST Com Convnio SENAT Sem Convnio Com Convnio Sal.-Educao (SESCOOP) Sem Convnio Sal.-Educao (SESCOOP) Com Convnio SEST Com Convnio SENAT Com Convnio SEST + SENAT Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Sem Convnio Adquirente, Consignatrio, Cooperativa, Produtor Rural pessoa fsica (equiparado a autnomo e segurado especial) quando venderem produto rural no varejo, a consumidor, ou a adquirente no exterior e Produtor Rural pessoa jurdica. Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Sem Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Com Convnio Salrio-Educao Sem Convnio Com Convnio Salrio-Educao (SESCOOP) Sem Convnio Salrio-Educao (SESCOOP)

0514 0515 4098 4099 0514 0515 4098 4099

2,7 5,2 2,7 5,2 5,2 7,7 5,2 7,7

3. Fundo de Garantia do Tempo de Servio (FGTS) Todos os empregadores ficam obrigados a depositar, at o dia sete de cada ms, em conta bancria vinculada, a importncia correspondente a 8% da remunerao paga ou devida, no ms anterior, a cada trabalhador, includas na remunerao as parcelas de que tratam os arts. 457 e 458 da CLT e a gratificao de Natal (13 Salrio). Nota Cenofisco: Transcrevemos, a seguir, os arts. 457 e 458 da CLT: Art. 457 Compreendem-se na remunerao do empregado, para todos os efeitos legais, alm do salrio devido e pago diretamente pelo empregador, como contraprestao do servio, as gorjetas que receber.

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1 Integram o salrio no s a importncia fixa estipulada, como tambm as comisses, percentagens, gratificaes ajustadas, dirias para viagens e abonos pagos pelo empregador. 2 No se incluem nos salrios as ajudas de custo, assim como as dirias para viagem que no excedam de 50% (cinqenta por cento) do salrio percebido pelo empregado. 3 Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente dada pelo cliente ao empregado, como tambm aquela que for cobrada pela empresa ao cliente, como adicional nas contas, a qualquer ttulo, e destinada a distribuio aos empregados. Art. 458 Alm do pagamento em dinheiro, compreende-se no salrio, para todos os efeitos legais, a alimentao, habitao, vesturio ou outras prestaes in natura que a empresa, por fora do contrato ou do costume, fornecer habitualmente ao empregado. Em caso algum ser permitido o pagamento com bebidas alcolicas ou drogas nocivas. 1 Os valores atribudos s prestaes in natura devero ser justos e razoveis, no podendo exceder, em cada caso, os dos percentuais das parcelas componentes do salrio-mnimo (arts. 81 e 82). 2o Para os efeitos previstos neste artigo, no sero consideradas como salrio as seguintes utilidades concedidas pelo empregador: I vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos aos empregados e utilizados no local de trabalho, para a prestao do servio; II educao, em estabelecimento de ensino prprio ou de terceiros, compreendendo os valores relativos a matrcula, mensalidade, anuidade, livros e material didtico; III transporte destinado ao deslocamento para o trabalho e retorno, em percurso servido ou no por transporte pblico; IV assistncia mdica, hospitalar e odontolgica, prestada diretamente ou mediante seguro-sade; V seguros de vida e de acidentes pessoais; VI previdncia privada; VII (VETADO) 3 A habitao e a alimentao fornecidas como salrio-utilidade devero atender aos fins a que se destinam e no podero exceder, respectivamente, a 25% (vinte e cinco por cento) e 20% (vinte por cento) do salrio-contratual. 4 Tratando-se de habitao coletiva, o valor do salrio-utilidade a ela correspondente ser obtido mediante a diviso do justo valor da habitao pelo nmero de co-habitantes, vedada, em qualquer hiptese, a utilizao da mesma unidade residencial por mais de uma famlia. Lembramos que o referido depsito deve ser antecipado quando, no dia sete do ms subsequente, no houver expediente bancrio. Entende-se por empregador a pessoa fsica ou a pessoa jurdica de direito privado ou de direito pblico, da administrao pblica direta, indireta ou fundacional de qualquer dos Poderes, da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, que admitir trabalhadores a seu servio, bem assim aquele que, regido por legislao especial, encontrar-se nessa condio ou figurar como fornecedor ou tomador de mo de obra, independente da responsabilidade solidria e/ou subsidiria a que eventualmente venha obrigar-se. Considera-se trabalhador toda pessoa fsica que prestar servios a empregador, a locador ou tomador de mo de obra, excludos os eventuais, os autnomos e os servidores pblicos civis e militares sujeitos a regime jurdico prprio. Salientamos que de acordo com o art. 28 do Regulamento de FGTS (RFGTS), aprovado pelo Decreto n 99.684/90, o depsito na conta vinculada do FGTS obrigatrio tambm nos casos de interrupo do contrato de trabalho previsto em lei, tais como:

Resenha Fiscal a) auxlio-doena de at15 dias; b) durante todo perodo de afastamento por acidente de trabalho; c) licena-maternidade; d) licena-paternidade. Os contratos de aprendizagem tero a alquota reduzida para 2%. Ressaltamos que a Contribuio Social de 0,5% instituda pela Lei Complementar n 110/01, exigida a partir da competncia do ms outubro/2001 e recolhida, mensalmente, foi devida at a competncia do ms de dezembro/2006. 4. Encargos Bsicos Tabela A Nesta tabela foram reunidas as contribuies incidentes sobre o total de remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos empregados.
Tabela A Contribuio Previdncia Social (INSS) Fundo de Garantia por Tempo de Servio Salrio Educao SENAC/SESC SENAI/SESI SEBRAE INCRA Risco de Acidente do Trabalho (RAT) TOTAL 20% 8% 2,5% 1,5% 1% 0,6% 0,2% 2% 35,80%

4.1. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional As empresas que optaram pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte (SIMPLES), nos termos da Lei n 9.317/96 efetuavam o pagamento mensal unificado, mediante aplicao de determinado percentual sobre a receita bruta mensal, dos seguintes impostos: Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ), contribuies para o PIS/PASEP, Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), COFINS, IPI e Contribuio para a Seguridade Social a cargo da pessoa jurdica. A opo exercida submetia a pessoa jurdica a sistemtica do SIMPLES a partir do 1 dia do anocalendrio subsequente, sendo definitiva para todo o perodo. Assim, desde janeiro de 1997 as contribuies englobadas pelo pagamento mensal unificado referem-se, entre outras, quota patronal (a cargo da empresa 20%, RAT e Terceiros e, tambm, 15% sobre o valor pago para as cooperativas de trabalho), da contribuio previdenciria incidente sobre as remuneraes pagas ou devidas aos empregados e avulsos e dos contribuintes individuais (empresrios e trabalhadores autnomos). Assim, a empresa recolhia, a ttulo de contribuio previdenciria, em sua Guia de Previdncia Social (GPS), apenas o valor descontado de seus empregados e contribuinte individual (empresrio e autnomo) estando, portanto, excludos a parte da empresa correspondente a 20% sobre a respectiva folha de pagamento e pr-labore de empresrios e de valores pagos a autnomos, acidente de trabalho e contribuio destinada a terceiros, bem como os 15% de contribuio previdenciria, calculado sobre o valor bruto da nota fiscal, emitida pela cooperativa de trabalho. Contudo, a partir de 01/07/2007, com a entrada em vigor da Lei Complementar n 123/06, foi institudo o Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte, que estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado a estas no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios (SIMPLES Nacional). O SIMPLES Nacional implica no recolhimento mensal, mediante Documento nico de Arrecadao (DAS), dos seguintes impostos e contribuies: a) Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);

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c) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); d) Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); e) Contribuio para o PIS/PASEP; f) Contribuio para a Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, de que trata o art. 22 da Lei n 8.212/91, exceto no caso das pessoas jurdicas que se dediquem s atividades de prestao de servios previstas nos incisos XIII a XXVIII do 1 e no 2 do art. 17 da citada Lei Complementar; g) Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); h) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). 5. Tabela B Encargos que Recebem a Incidncia da Tabela A A Tabela B constituda de encargos pagos diretamente ao empregado, como contraprestao de servio prestado, includos na folha de pagamento e por isso sofrem a incidncia dos encargos da Tabela A. O ponto de partida para o clculo desses encargos a determinao do nmero de dias produtivos do trabalhador em um ano de 365 dias. Para se chegar a esse nmero necessrio determinar o nmero de dias no trabalhados no ano, ou seja, de frias, Descanso Semanal Remunerado (DSR), feriados e de faltas abonadas legalmente. Considerando 365 dias do ano, menos 52 domingos, 25 dias de frias (veja letra b a seguir), e, em mdia, 12 dias entre feriados e dias santificados alm, do feriado estadual, temos: a) Repouso Semanal Remunerado (RSR) O Repouso Semanal Remunerado (RSR) , constitudo de 52 domingos anuais e 12 feriados, pode ser calculado da seguinte forma: Dias teis: 365 - (52 + 25 + 12) = 365 - 89 = 276 O RSR equivale aos domingos (52 no ano) e feriados (12 no ano) do ms. Assim temos: RSR - 52+12 = 64 = 0,2318 x 100 = 23,19% 276 b) Frias As frias foram calculadas base de 25 dias, embora o direito do empregado corresponda a 30 dias, posto que, no perodo de 30 dias de gozo h, em mdia, 4 domingos e 1 feriado intercalados. Observamos ainda que nesses clculos foi utilizado o prazo mximo das frias, no tendo sido considerado sua reduo para 24, 18 ou 12 dias, em virtude das faltas injustificadas dentro do perodo aquisitivo (art. 130 da CLT). Dias teis: 365 - (52 + 25 + 12) = 365 - 89 = 276 Frias: 25 = 0,0905 x 100 = 9,05% 276 Para clculo do 1/3 Constitucional sobre as frias, deve ser considerado os 30 dias de frias: 30 = 0,1086 = 0,0362 x 100 = 3,62% 276 3 276

c) Para clculo do encargo de feriados (7 nacionais, 1 estadual e 4 municipais, temos o seguinte Total de feriados no ano = 12

Resenha Fiscal 12 = 0,0434 x 100 = 4,34% 276 Nota Cenofisco: Lembramos que os dias em que se comemora o carnaval no se encontram discriminados entre os feriados oficiais, exceto para o Estado do Rio de Janeiro que, a tera-feira feriado (Lei n 5.243/08). d) Aviso Prvio O art. 7, inciso XXI, da Constituio Federal garante ao trabalhador o direito ao aviso prvio proporcional ao tempo de servio, sendo no mnimo de 30 dias. Por outro lado, o art. 488 da CLT prev a reduo da jornada diria em duas horas durante o cumprimento do aviso prvio, sem prejuzo do salrio integral. Considerando que o aviso prvio foi trabalhado e, que o empregado optou por reduzir a sua jornada de trabalho em duas horas dirias de trabalho, durante 25 dias teis e, que no ano de 365, tem 276 dias teis: Reduo de horas: 2 horas = 0,2727 ...............................7,3333 0,2727 x 25 dias = 6,8175 6,8175 = 0,0247 x 100 = 2,47% 276 Em caso de aviso-prvio indenizado, temos o seguinte; 30 dias = 0,1086 x 100 = 10,87% 276 e) 13 Salrio Considerando que o valor relativo ao 13 salrio corresponde a 30 dias de trabalho pelo fato de o empregado receber a sua remunerao integral e, que o ano de 365, tem 276 dias teis, temos como encargo dessa verba: 30 = 0,1086 x 100 = 10,86% 276 f) Auxlio-Doena e Acidentes de Trabalho Em se tratando de afastamento por auxlio-doena, seja previdencirio ou acidentrio, a empresa remunera os 15 primeiros dias desse afastamento e, a partir do 16 dia, custeado pela Previdncia Social. Neste caso, utilizado para apurao desse encargo social, dados estatsticos divulgados pelo Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica (IBGE) gerando um percentual em torno de 35%. Esse percentual pode variar em razo de campanhas desenvolvidas no mbito de cada empresa, na qual se reduzir o nmero de afastamento, seja por auxlio-doena previdencirio ou por acidente de trabalho. 15 dias = 0,054 x 100 = 5,43% 276 g) Licena-Paternidade Criada pelo art. 7, inciso XIX da CF,combinado com o art. 10, 1, dos Atos das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT), concede ao empregado o direito de ausentar-se do servio por cinco dias quando do nascimento de filho. De acordo com o IBGE, nascem filhos de 1,5% dos trabalhadores no perodo de um ano. Dessa forma, poder ser adotado o seguinte clculo: 5 dias de licena-paternidade 30 dias/ms = 0,17

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0,17 x 0,015 x 100 = 0,02%. 12 Assim, temos:

TABELA B 09 Repouso Semanal Remunerado 10 Frias 11 Feriados 12 Aviso Prvio 13 Auxlio-Doena (Previdencirio/Acidentrio) 14 13 Salrio 15 Licena-paternidade Total 23,19% 12,67% 4,34% 2,47% 5,43% 10,86% 0,02% 58,98%

5.1. Empresas no optantes pelo SIMPLES Nacional Para as empresas no optantes pelo SIMPLES Nacional para determinao da taxa de incidncia de Tabela A sobre a Tabela B, deve ser obtido da seguinte forma: Total de encargos da Tabela A x Tabela B: 0,3580 x 0,5898 = 0,2111 x 100 = 21,11% 5.2. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional Para definio da taxa de incidncia de Tabela A sobre a Tabela B, para as empresas optantes pelo SIMPLES Nacional, deve ser levado em considerao a atividade da empresa, em razo do Anexo em que estiver enquadrada. 5.2.1. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional Anexos I, II e III A empresa enquadrada nos Anexos I, II e III recolher, a ttulo de contribuio previdenciria, em sua Guia de Previdncia Social (GPS), apenas o valor descontado de seus empregados (8%, 9% ou 11%, conforme tabela) e contribuinte individual (empresrio e autnomo 11%), estando, portanto, excludos a parte da empresa correspondente a 20% sobre a respectiva folha de pagamento e o pr-labore de empresrios e de valores pagos a autnomos, RAT, bem como os 15% de contribuio previdenciria, calculado sobre o valor bruto da nota fiscal, emitida pela cooperativa de trabalho). Neste caso, a empresa estar sujeita ao encargo sobre a folha de pagamento de 8% de FGTS. Assim, temos: Taxa de incidncia de Tabela A sobre Tabela B = 0,08 x x 0,5898 = 0,0471 x 100 = 4,72% 5.2.2. Empresas optantes pelo SIMPLES Nacional Anexos IV e V Para as atividades enquadradas nos Anexos IV e V, a empresa recolher, em GPS, a ttulo de contribuio previdenciria, o valor descontado de seus empregados e contribuinte individual (empresrio e autnomo 11%), bem como: geralmente 20%, de acordo com o enquadramento da atividade da empresa no Fundo de Previdncia e Assistncia Social FPAS; 1%, 2% ou 3% referente ao RAT e contribuio adicional, se for o caso, variando conforme o grau de risco, para a complementao das prestaes por acidente do trabalho e aposentadoria especial, em conformidade com o art. 202 do RPS, aprovado pelo Decreto n 3.048/99. Observa-se que a Lei Complementar n 123/06 estabelece no art. 13, 3 que, as Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo SIMPLES Nacional ficam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao profissional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo. Isto posto, as empresas optantes pelo SIMPLES Nacional ficam dispensadas da contribuio sindical patronal, bem como das contribuies destinadas ao SESI, SENAI, SESC, SENAC, SEBRAE, INCRA, etc., ou seja, 5,8% para outras entidades (terceiros), perfazendo um total de 30%, sendo que: Previdncia Social 20%; FGTS 8%; RAT 2%.

Resenha Fiscal Taxa de incidncia de Tabela A sobre Tabela B = 0,3000 x x 0,5898 = 0,1769 x 100 = 17,69% 6. Encargos Sociais Resciso FGTS Tabela C 6.1. Depsito por dispensa sem justa causa Assumimos que a empresa pague um valor mensal referente ao depsito por dispensa sem justa causa igual a 40% do recolhimento do FGTS do ms, o percentual a ser considerado: Incidncia do FGTS sobre a Tabela B 40% (Multa) x (8% x 58,98% + 8%) 100 100 0,4 x (0,08 x 0,5898 + 0,08) = 0,1271 0,4 x 0,1271 x 100 = 5,08% Nota Cenofisco: A Contribuio adicional de 0,5% instituda pela Lei Complementar n 110/01, foi exigida at a competncia dezembro/2006. 6.2. Adicional da Lei Complementar n 110/01 Referente ao recolhimento da Contribuio Social de 10% do FGTS, o percentual a ser considerado: 10% (Multa) x (8% x 58,98% + 8%) = 0,1 x (0,08 x 0,5898 + 0,08) = 100 100 = 0,1 x 0,1271 = 0,01271 0,0127 x 100% = 1,27% 7. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas no Optantes pelo SIMPLES Nacional Resumo dos Encargos Sociais do Empregador
TABELA A 01 INSS 02 SENAC/SESC 03 SENAI/SESI 04 SEBRAE 05 INCRA 06 Salrio Educao 07 RAT 08 FGTS Sub-Total 20,00% 1,50% 1,00% 0,60% 0,20% 2,50% 2,00% 8,00% 35,80%

TABELA B 09 Repouso Semanal Remunerado 10 Frias 11 Feriados 12 Aviso Prvio 13 Auxlio-Doena (Previdencirio/Acidentrio) 14 13 Salrio 15 Licena-paternidade Sub-Total

23,19% 12,67% 4,34% 2,47% 5,43% 10,86% 0,02% 58,98%

TABELA C 16 Multa rescisria de 40% do FGTS nas dis pensas sem justa causa 17 Adicional 10% referente a Lei Complementar n 110/01 Sub-Total

5,08% 1,27% 6,35%

Incidncias da Tabela A sobre a Tabela B (0,3580 x 0,5898) = 21,11% Total dos Encargos = 122,24%

8. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas Optantes pelo SIMPLES Nacional, enquadradas nos Anexos I, II ou III

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Resenha Fiscal

Para as empresas optantes pelo SIMPLES Nacional, temos os seguintes encargos: Resumo dos Encargos Sociais do Empregador, Optante pelo SIMPLES Nacional
TABELA A 01 INSS 02 SESI/SESC 03 SENAI/SENAC 04 SEBRAE 05 INCRA 06 Salrio-Educao 07 Risco Acidente Trabalho (RAT) 08 FGTS Sub-Total 8,0% 8,0%

TABELA B 09 Repouso Semanal Remunerado 10 Frias 11 Feriados 12 Aviso Prvio 13 Auxlio-Doena (Previdencirio/Acidentrio) 14 13 Salrio 15 Licena-paternidade Sub-Total 16 Multa rescisria de 40% do FGTS nas dispensas sem justa causa 17 Adicional 10% referente a Lei Complementar n 110/01 Sub-Total

23,19% 12,67% 4,34% 2,47% 5,43% 10,86% 0,02% 58,98% 5,08% 1,27% 6,35%

Incidncias da Tabela A sobre a Tabela B (0,08 x 0,5896) = 4,72% Total dos Encargos = 78,05%

9. Resumo dos Encargos Sociais do Empregador Empresas Optantes pelo SIMPLES Nacional, enquadradas nos Anexos V ou IV
TABELA A 01 INSS 02 SESI/SESC 03 SENAI/SENAC 04 SEBRAE 05 INCRA 06 SALRIO-EDUCAO 07 RAT 08 FGTS SUB-TOTAL 20,00% 2,00% 8,00% 30,00%

TABELA B 09 Repouso Semanal Remunerado 10 Frias 11 Feriados 12 Aviso Prvio 13 Auxlio-Doena (Previdencirio/Acidentrio) 14 13 Salrio 15 Licena-paternidade Sub-Total

23,19% 12,67% 4,34% 2,47% 5,43% 10,86% 0,02% 58,98%

TABELA C 16 Multa rescisria de 40% do FGTS nas dispensas sem justa causa 17 Adicional de 10% referente a Lei Complementar n 110/01 Sub-Total

5,08% 1,27% 6,35%

Incidncias da Tabela A sobre a Tabela B (0,3000 x 0,5898) = 17,69% Total dos Encargos = 113,02%

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