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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD MULTIDISCIPLINARIA DE OCCIDENTE DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICAS

CATEDRA: CONTABILIDAD DE SEGUROS

TEMA: DOCUMENTO DE TRATAMIENTO DE REASEGURO Y COASEGURO

CATEDRATICO: LICDO. JOSE LUIS SALAZAR RAMIREZ

ESTUDIANTE: ALCANTARA ARGUETA, NIDIA LORENA AA08035

CICLO: I/2011

LUGAR Y FECHA DE ENTREGA: SANTA ANA, JUEVES 23 DE JUNIO DE 2011

REASEGURO Y COASEGURO
REASEGURO
Definicin: Instrumento tcnico del que se vale una entidad aseguradora para conseguir la compensacin estadstica que necesita, igualando u homogeneizando los riesgos que componen su cartera de bienes asegurados mediante la cesin de parte de ellos a otras entidades.

Clases de reaseguro: I. Por razn de su obligatoriedad 1. reaseguro obligatorio (obligatory reinsurance). Es aquel en el que la entidad cedente se compromete a ceder y el reasegurador se compromete a aceptar determinados riesgos, siempre que se cumplan las condiciones preestablecidas en un contrato suscrito entre ambas partes, denominado tratado de reaseguro. 2. reaseguro facultativo (facultative reinsurance). Es aquel en que la compaa cedente no se compromete a ceder ni la compaa reaseguradora se compromete a aceptar determinada clase de riesgos, sino que estos han de ser comunicados individualmente, establecindose para cada caso concreto las condiciones que han de regular la cesin y la aceptacin. 3. reaseguro obligatorio-facultativo (obligatory facultative reinsurance). Es un reaseguro mixto, en el sentido de que la compaa cedente no se compromete a ceder, pero el reasegurador s se obliga a aceptar los riesgos que le sean cedidos por la cedente, siempre que se cumplan determinados requisitos previamente establecidos al efecto en un documento, denominado carta de garanta ocover.

II. Por razn de su contenido Segn que la entidad reaseguradora participe respecto a la aseguradora directa (cedente) en los riesgos aceptados por esta o en los siniestros efectivamente producidos, puede hablarse, respectivamente, de reaseguro de riesgos y reaseguro de siniestros.

Entre los reaseguros de riesgo, denominados tambin reaseguros proporcionales, existen los siguientes: 1. reaseguro cuota-parte (quota share reinsurance). Es aquel en que el reasegurador participa en una proporcin fija en todos los riesgos que sean asumidos por la cedente en determinado ramo o modalidad de seguro. Si, por ejemplo, existe un reaseguro cuota-parte al 50% en el ramo de incendios, quiere decirse que en todas las plizas suscritas por la cedente en dicho ramo, al reasegurador corresponder un 50% de las primas, as como la mitad del importe de los siniestros que afecten a tales plizas. 2. reaseguro de excedente (surplus reinsurance). Es aquel en que el reasegurador participa en una proporcin variable en todos los riesgos que sean asumidos por la cedente en determinado ramo o modalidad de seguro. Esta variabilidad depende de la tabla de plenos y de la capacidad del contrato.

Capacidad del contrato. Se da este nombre al lmite mximo de riesgo que la cedente puede ceder a su reasegurador en un contrato de excedente.

Entre los reaseguros de siniestros, llamados tambin reaseguros no proporcionales, existen los siguientes: 1. reaseguro de exceso de prdida (excess of loss reinsurance). Es aquel en que el reasegurador, con relacin a determinado ramo o modalidad de seguro, participa en los siniestros de la cedente cuyo importe exceda de una determinada cuanta preestablecida a tal efecto. 2. reaseguro de exceso de siniestralidad (stop loss reinsurance). Es aquel en que la cedente fija el porcentaje mximo de siniestralidad global que est dispuesta a soportar en determinado ramo o modalidad de seguro, corriendo a cargo del reasegurador el exceso que se produzca.1

Los contratos no proporcionales: Si las sociedades sumaran las retenciones de cada ramo obtendran grandes cantidades a su cargo que al producirse los siniestros produciran
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Diccionario MAPFRE

situaciones serias de insolvencia. Para evitar estas situaciones las sociedades contratan con sus reaseguradores contratos de reaseguros de exceso de prdida con la finalidad de proteger la retencin de las compaas en cada uno de los ramos que operan. Los contratos no proporcionales se distinguen de los proporcionales por una participacin de las responsabilidades de la cedente y el reasegurador en base a los siniestros y no en base a las sumas aseguradas, como ocurre en el seguro proporcional. En compensacin de la cobertura otorgada, el reasegurador recibe un porcentaje de la prima o de las primas originales, y no la proporcin correspondiente de las sumas aseguradas. Existen varios tipos de contratos no proporcionales, sin embargo, todos se distinguen de los proporcionales de acuerdo al texto de la compaa Suiza de Reaseguros denominado El reaseguro de los ramos generales por las caractersticas siguientes: 1. El monto de las cesiones, no se determina caso por caso, de tal suerte que no hay intercambio de cesin ni registro de reaseguro, ya que se limita al envi del detalle de los siniestros ocurridos. 2. En consecuencia las operaciones contables quedan reducidas al mnimo. 3. La prima de cesin no se calcula sobre cada cesin si no sobre el conjunto de la cartera o de una parte de ella dentro de un ramo determinado. 4. El costo del reaseguro es un factor determinado de antemano, lo que permite a la cedente establecer un presupuesto de gastos. 5. El costo de reaseguro puede variar de un ejercicio a otro, segn la evolucin de la siniestralidad. 6. Normalmente no se determina participacin en las utilidades a favor de la cedente. El reasegurador no deposita primas retenidas a favor de la cedente, en tal sentido ella deber financiar sola todos los siniestros ocurridos durante el ejercicio.2

Es un mecanismo tcnico jurdico de distribucin vertical del riesgo, mediantes el cual un asegurador, por la celebracin de un contrato de reaseguro con una compaa que se denomina reasegurador, se protege de un riesgo que excede su pleno de retencin.
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Proceso tcnico contable de operaciones de seguros (versin El Salvador). Wilfredo vila Orantes. 2004

Es indispensable analizar los elementos de definicin para establecer las consecuencias del reaseguro. En primer lugar, es un mecanismo tcnico jurdico de distribucin vertical del riesgo, lo cual implica, frente al aspecto tcnico, que es una herramienta para descargar sobre el reasegurador las consecuencias de haber traspasado los lmites impuestos por la exigencia de la homogeneidad cuantitativa. Para aplicar estas medidas compensatorias, la entidad debe contar con un volumen de riesgos amplio y homogneo que le permita calcular la posibilidad media de siniestro, y considerando que lo normal es que los siniestros tengan una frecuencia e intensidad relativamente uniformes, mediante la aplicacin de clculos tcnicos y estadsticos se llega a la determinacin de los tipos y la cuanta de las primas aplicables a los diferentes riesgos. La tarifacin es, pues, la primera de las medidas tcnicas de compensacin que se ide, y que tiende a garantizar el equilibrio interno de cualquier explotacin de seguros. Pero la explotacin racional del seguro no supone nicamente la aplicacin de medidas compensatorias como la tarifacin. La compaa debe compensar los riesgos en el tiempo mediante la constitucin de reservas o provisiones tcnica-, y en el espacio por medio de la ampliacin del radio de accin de las entidades aseguradoras-, lo cual implica la dispersin geogrfica de los riesgos.

El reaseguro es un mecanismo vertical, debido a las caractersticas del contrato que el asegurador cendente- celebra con el reasegurador, es decir, un contrato de seguro diferente del originario, pero con el cual guarda estrecha relacin, pues la ocurrencia del siniestro en l previsto es lo que da origen a la obligacin de pago del reasegurador, que en ningn momento es competidor del cedente puesto que, en ltimas, aqul es su cliente.

Tradicionalmente se le conoce como el seguro de otro seguro. Adicionalmente debe pensarse en este contrato como en uno de seguro de daos, pues con l se persigue proteger el patrimonio de la aseguradora del dao que causaran los siniestros experimentados por sus asegurados. Su fin principal es reparar la prdida sufrida en el patrimonio del tomador del seguro, a causa de un siniestro. Este contrato es autnomo e independiente del contrato de seguro originario.

El contrato de reaseguro se puede catalogar como un contrato nuevo que no impide que el contrato de seguros siga existiendo paralelamente, tal como fue concebido, los riesgos cedidos por el asegurador hacen el objeto de un contrato nuevo, totalmente distinto del primero, el cual sigue subsistiendo y no afecta en algo al asegurado, que no ha intervenido en el nuevo contrato, y por ello se afirma que el asegurado no puede ejercer sobre el reasegurador accin directa ni privilegio.

La tcnica del reaseguro se basa en la observacin de lo que se denomina pleno, es decir, la mxima cantidad que el asegurador se halla dispuesto a asumir por cada riesgo asegurado. Segn la ptica de la utilizacin de la tcnica del reaseguro, existen diversas clases de plenos. En primer lugar est el pleno de conservacin o de retencin, que es la mxima o lmite que debe garantizar a los propios asegurados. Este pleno es, por tanto, la parte del riesgo originariamente asegurado que el asegurador podr cubrir con su propia cobertura, y ser determinado por la homogeneidad exigida por sus propios riesgos contratados. En segundo lugar est el pleno de aceptacin o suscripcin, que consiste en el total mximo que el asegurador puede suscribir sobre un riesgo determinado, debido a su pleno de conservacin y de los medios de cobertura de que dispone en reaseguro. La retrocesin es la figura que se define como el reaseguro del reasegurador. Este contrato no difiere significativamente del contrato de reaseguro. La retrocesin implica, pues, una nueva distribucin vertical del riesgo del reasegurador o retrocedente a un reasegurador o retrocesionario, mediante la celebracin de un nuevo contrato de reaseguro, para descargar parte de su responsabilidad en el caso de que llegar a presentarse el riesgo del nacimiento de una deuda en el patrimonio del retrocedente a raz de su obligacin de indemnizar a la vez a su asegurado en la alcuota pactada, el menoscabo patrimonial que se causare, como consecuencia de la ocurrencia de un siniestro que este ltimo deba pagar a un tomador o asegurado originario.

Elementos esenciales del contrato de reaseguro Son los siguientes: El riesgo reasegurado, el inters reasegurable, la prima o precio del reaseguro, y la obligacin condicional del reasegurador.

Riesgo reasegurado En el caso del reaseguro, el riesgo se concreta en la posibilidad del nacimiento de una deuda en el patrimonio del reasegurador, como consecuencia de su obligacin de indemnizar por haberse realizado el riesgo previsto en el contrato de seguro reasegurado. Inters reasegurable El inters asegurable es el objeto del contrato de seguros, que tambin es aplicable al reaseguro, si se tiene en cuenta que no es ms que un seguro contra daos. El inters reasegurable estriba en el prurito del asegurador directo de proteger la integridad de su patrimonio, amenazado por la realizacin potencial de un apreciable nmero de riesgos por l asegurado de antemano. Prima Para calcular el valor de la prima en el reaseguro se utilizan parmetros diferentes a los usados en el seguro, en especial, sujetndose a los dictados inherentes a sus diversas y concretas modalidades. Debido al especialsimo funcionamiento tcnico del reaseguro, el precio se calcula segn el alcance, el tipo y la magnitud de la cesin realizada por el asegurador directo; no es visible entonces una forzosa simetra entre el precio del seguro a cargo del tomador y la correlativa prima a cargo del asegurador, la cual incluso puede ser mayor o menor a la adeudada al asegurador directo por parte del tomador del seguro originario.

Obligacin condicional del reasegurador La obligacin ser la de pagar al cedente la suma convenida en caso de ocurrir el siniestro en los trminos pactados, siniestro que se verifica cuando el cedente debe pagar a su asegurado la indemnizacin correspondiente por haber acaecido el suceso por l asegurado.

Las caractersticas del contrato de reaseguro son las mismas aplicables al contrato de seguro (consensual, bilateral, oneroso, etc.); y as mismo es para el coaseguro.

Para satisfacer demandas, mantener el prestigio, etc., es conveniente que una compaa de seguros acepte riesgos que en otras circunstancias hubiese rechazado. Las compaas de

reaseguro aceptan riesgos contratados por otro asegurador que se conoce como asegurador directo, y que probablemente no podra mantener la pliza por su alto grado de riesgo. Los contratos utilizados para el traslado del riesgo se llaman Contratos de Reaseguro y los documentos que lo amparan Certificados de Reaseguro. Muchas compaas tienen un departamento de reaseguros, y se dedican a ambas clases de contratos, en el ramo de daos y vida. Las tarifas de reaseguro suelen ser mas bajas en ese caso, adems de ceder un riesgo, se puede obtener una ganancia del mismo; por este motivo, las reaseguradoras piden a las aseguradoras directas que mantengan la mitad del riesgo para comprobar su buena fe. El asegurado no es parte del contrato de reaseguro; solamente le concierne la calidad del seguro o algn beneficio adicional.

En conclusin el reaseguro es un seguro contratado por el asegurador directo con otro asegurador para una parte del riesgo tomado a su cargo por, igual es decir que con el reaseguro el asegurador consigue transferir a otro asegurador (reasegurador) una parte y a veces la totalidad del riesgo que ha asumido en uno o mas contratos de seguros.

La cesin se opera mediante contratos de reaseguro que ao con ao conciertan las sociedad con las empresas reaseguradas. Al final del ao, el contrato es renegociado y en l se modifican ciertas condiciones segn el grado de siniestralidad que tenga la aseguradora.

La aseguradora que ha otorgado una determinada cobertura a cambio de una prima, cede parte del riesgo a otra aseguradora, es decir comparte el riesgo asegurado y tambin parte de la prima.

COASEGURO
Definicin: Se da este nombre a la concurrencia acordada de dos o ms entidades aseguradoras en la cobertura de un mismo riesgo. Desde un punto de vista tcnico, el coaseguro es uno de los sistemas empleados por los aseguradores para homogeneizar cuantitativamente la composicin de su cartera, puesto que a travs de l slo participan respecto a determinados riesgos en proporciones tcnicamente aconsejables. Desde un punto de vista jurdico, la ventaja del coaseguro frente al reaseguro, que tcnicamente le reportara la misma utilidad (dispersin o distribucin de riesgos), estriba en que en aquel cada coaseguradora slo responde por la participacin que ha asumido, mientras que en el caso del reaseguro el asegurador responde por todo el riesgo, aunque, ocurrido el siniestro, puede recobrar la participacin correspondiente de sus reaseguradores.

Administrativamente, el coaseguro puede ser de pliza nica, en cuyo caso en la misma pliza firman todos los coaseguradores, fijndose en ella el porcentaje de participacin de cada uno sobre el total del riesgo, o de plizas separadas si cada coasegurador emite su propia pliza, garantizando en ella su participacin individual en el riesgo.

Desde un punto de vista comercial, es frecuente que la entidad que consigui la operacin (denominada abridora) abone al gestor de la misma la totalidad de la comisin, obteniendo ella otras comisiones de los respectivos coaseguradores a quienes ofrece la participacin en el riesgo, a fin de compensar sus gastos de produccin. Tambin es frecuente que sea tal entidad la que se encargue de cobrar todas las primas y de liquidar la totalidad de los siniestros, abonando o cargando, respectivamente, a continuacin, las cantidades correspondientes a los dems coaseguradores3.

El coaseguro es utilizado como una forma de dispersin del riesgo que las aseguradoras consideran que no podran soportar por si solas, su capital y reservas se pondran en riesgo si ocurriese el siniestro.
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Diccionario MAPFRE

Se unen varias compaas para compartir el riesgo y asumen cantidades importantes que por si solas no podran soportar; cada una responde por un porcentaje o porcin; existe una compaa abridora, que negocia directamente con el asegurado, y que es la que corre directamente con los gastos de pliza, y cobra las primas y cancela los siniestros al asegurado. El coaseguro es normalmente aplicado al contrato de seguro mediante un endoso, conocido como clausula de coaseguro.

Una caracterstica de coaseguro significa que la parte asegurada debe pagar una parte de la prdida. Los coaseguros son similares a los deducibles en que la parte asegurada acaba pagando parte de las prdidas. La diferencia est en la forma de calcular el pago parcial y en los incentivos creados para que la parte asegurada controle prdidas.

El efecto de la clusula es que una compaa no paga el total de una prdida sin haber percibido una prima sustancial por asegurar el riesgo en proporcin a su valor, y gracias a este, se le reduce un poco la tarifa al asegurado en su prima con la condicin que agregue una clausula de coaseguro. Si un tenedor de una pliza contrata el seguro por igual o mayor porcentaje requerido, tiene derecho al pago total de manera regular. La liquidacin de la prdida tampoco es afectada siempre que est sea en un porcentaje igual o mayor del coaseguro exigido; solamente cuando el seguro contratado y la prdida son menores al porcentaje exigido por el coaseguro, que se deduce la cantidad pagada.

Puede ocurrir que la entidad aseguradora asuma riesgos de gran envergadura que desproporcionen su cartera, y no sea posible compensar el impacto de dichos riesgos por homogeneidad de los mismos; en tal caso, el asegurador debera renunciar a los contratos que sobrepasen dicho lmite para evitar el colapso financiero. Sin embargo, la compaa puede optar por contratar seguros bajo estas condiciones si aplica un mtodo que reduzca su participacin en determinados riesgos a proporciones tcnicamente a consejables. Con la utilizacin de este mtodo puede lograr la homogeneizacin cuantitativa de los riesgos que

componen su cartera, y con ello evitar la drstica e inconveniente decisin de abstenerse de contratar. Estos mtodos son el coaseguro y el reaseguro. Con el primero, el asegurador logra la dispersin del riesgo, y con el segundo para el tema en estudio-, equilibra los riesgos que componen su cartera, porque reduce sus consecuencias financieras.

Generalidades del contrato de coaseguro El contrato de coaseguro es el mecanismo tcnico-jurdico con el cual un asegurador comparte con otros aseguradores la asuncin de un riesgo de un tercero, sin que medie entre ellos una relacin de aseguramiento, y en la cual cada uno de los aseguradores responde de manera individual ante el asegurado, puesto que se trata de relaciones jurdicas independientes.

Relaciones internas Las relaciones internas se dan entre los coaseguradores y suelen regularse al margen del seguro mismo, por medio de acuerdos generales o especficos, con los cuales las compaas establecen la forma de actuar de cada operacin de coaseguro. Segn el tipo de operacin de la cual se trate, se habla de coaseguro cedido o aceptado. El coaseguro cedido se presenta cuando la compaa de seguros lder comparte el negocio con otras compaas de seguros, sin dejar de ser la encargada de administrar el negocio. El coaseguro aceptado ocurre cuando una aseguradora recibe la participacin de un negocio que le cede otra compaa de seguros y se convierte, entonces, en la compaa aceptante.

Relaciones externas Cada coasegurador debe responder por su cuota, es decir, existen tantas relaciones jurdicas como coaseguradores intervengan en el negocio; por lo tanto, la responsabilidad de los aseguradores no es ni puede ser solidaria.

Clasificacin del coaseguro Segn la forma como se determine e instrumente la alcuota de responsabilidad para cada compaa coaseguradora, el coaseguro se divide en interno y externo.

El coaseguro interno tiene lugar cuando una persona natural o jurdica asegura su inters asegurable con riesgo igual y en distintas partes alcuotas, con diferentes compaas aseguradores y por medio de dos o ms plizas. El coaseguro externo se da cuando la persona natural o jurdica asegura su inters asegurable con riesgo igual con varias compaas en una sola pliza, en la cual constan los distintos importes que cada compaa soporta.

Elementos esenciales y caractersticas del coaseguro Como el coaseguro es slo una forma de suscribir un contrato de seguro, no se evidencian diferencias entre los elementos esenciales de aqul y los comunes a todo contra de seguro, que al celebrarse un contrato de seguro con dos o ms aseguradores, a peticin del asegurado o con su aceptacin previa debe existir el inters asegurable, el riesgo asegurable, la prima o precio del seguro, y la obligacin condicional de los coaseguradores.

El coaseguro puede asumir la forma de un contrato de adhesin, pues como regla general las clusulas del seguro no son de libre discusin, y en el caso de estudio tambin puede ocurrir, pues el coaseguro puede darse por la voluntad de la compaa aseguradora y no por voluntad del tomador.

Las caractersticas que permiten identificar la existencia del coaseguro son la diversidad de aseguradores, las identidades del asegurado, de inters asegurado y de riesgo, y la aceptacin previa o solicitud del asegurado de distribuir el riesgo entre los coaseguradores. Si slo se dan las primeras cuatro condiciones ocurre una simple coexistencia de seguros, pero no se presenta el coaseguro.

Diferencias entre el coaseguro y el reaseguro Ambas son valiosas herramientas tcnicas para el asegurador, con el fin de atomizar el riesgo. El coaseguro reduce la participacin del asegurador en los riesgos asumidos a proporciones menores, superar el inconveniente comercial al suscribirse en una cuanta muy reducida en

un determinado riesgo pues comparte con otros aseguradores los riesgos que puede captar aunque supere su pleno y viceversa. La diferencia entre ambos reside en el riesgo asegurado, en el coaseguro hay unidad de riesgo, o sea los aseguradores asumen un porcentaje de responsabilidad y lo hacen de forma independiente. Mientras en el reaseguro se presenta un nuevo contrato por parte del cedente y el reasegurador.

El coaseguro puede ser muy desventajoso, pues presenta prdida de autonoma, vulnerabilidad a la competencia pero sobre todo no poder tener su propia red de produccin. El reaseguro es un verdadero seguro, el coaseguro es una forma de suscribir un seguro.

El coaseguro es una divisin primaria y simultanea de riesgo (distribucin horizontal), el reaseguro es secundaria (distribucin vertical). El coaseguro es solicitado por el asegurador y el asegurado; el reaseguro lo solicita el asegurador. Las prdidas en caso de siniestro en el coaseguro estn a cargo de varios aseguradores, en el reaseguro solo de uno. Y principalmente en el coaseguro estn vinculados clientes y aseguradores, en el reaseguro solo el asegurador y el reasegurador.

EJERCICIOS:

REASEGURO La empresa aseguradora De que te preocupas reasegura con la empresa Te ayudo. En marzo de 2011 presenta la siguiente informacin de emisin de recibos de primas en depsito: PRIMA SUMA ASEGURADA COMISIN 12% 12%

Seguro de daos No. 1111 $30,300.00 $1,515,000.00 Seguro de daos No. 1211 $25,250.00 $1,010,000.00 $55,550 $2,525,000.00

Datos: a) Los asegurados se aceptan con un recargo de $363.60 de gastos de emisin a cada pliza y el IVA. b) Las plizas se encuentran reaseguradas mediante un contrato de reaseguro cuota parte que tiene las condiciones siguientes: i. ii. iii. iv. v. Cesin: 60% Retencin: 40% Comisiones a favor de la cedente: 25% Retencin de primas: 17.5% Intereses sobre primas retenidas: 5%

Durante el ao 2010 se retuvieron primas por un valor de $707,000.00 El 15 de marzo ocurre un siniestro para la pliza No. 1111 en su totalidad. Se produce un salvamento de $303,000.00 Se Pide: Contabilizar las operaciones a las que haya lugar tanto para la empresa aseguradora como para la reaseguradora.

COASEGURO La empresa aseguradora Quien dijo miedo emite una pliza por $50,000,000.00 (como suma asegurada) y se la designa a las empresas Te lo aseguro; Dolaritos y Coaseguradora Salvadorea, se establece participacin con el 25% en los gastos de la abridora. Adems se le paga el 8% al agente y se pagan por gastos de emisin $3000.00 La prima es $85,000.00 Durante el periodo ocurre un siniestro por $50,000,000.00 (la totalidad) teniendo un salvamento de $5,000,000.00 Se pide: Contabilizar las operaciones tanto para el abridor como para uno de los coaseguradores. (Ver hoja de calculo de Coaseguro y Reaseguro)

BIBLIOGRAFIA
Libros: Finanzas. Zvi Bodie; Robert C. Merton. 2003

Aspectos tributarios del contrato de seguros: comentarios y normatividad colombiana. Sofia Regueros de Ladrn de Guevara. 2008

Proceso tcnico contable de operaciones de seguros (versin El Salvador). Wilfredo vila Orantes. 2004

Principios generales de seguros. F.T. Allen. 2da edicin espaol 1955.

Natalio Muratti. Elementos econmicos, tcnicos y jurdicos del seguro. 2da edicin 1944

Sitios web: http://www.euroresidentes.com/seguros/reaseguro-coaseguro.htm

http://www.hispaseguros.com/Reaseguros.html

http://www.mapfre.com/wdiccionario/terminos/vertermino.shtml?c/coaseguro.htm

http://www.mapfre.com/wdiccionario/terminos/vertermino.shtml?r/reaseguro.htm

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