Contabilidad+de+Costos+I 1

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos
Competencias y Contenidos
I UNIDAD
COMPETENCIAS DE UNIDAD
Al finalizar esta I Unidad, Usted estar en capacidad de:
1. Argumentar, con informacin actualizada, sobre la necesidad que tiene nuestro pas de industrializarse como
una opcin de desarrollo para todos sus habitantes.
2. Crear, con sus propias palabras, una definicin de industria. 3. Esquematizar, la forma como trabajan los diferentes tipos de industria. 4. Distinguir, sin equivocarse, los cuatro perodos de la evolucin histrica de la industria. 5. Sintetizar, mediante un trabajo de investigacin grupal, la situacin actual de la industria guatemalteca y la
manera como se est enfrentando a la globalizacin.
Contabilidad de Costos
3. Los Costos
6. Definir, con exactitud, la finalidad del trabajo que realiza la Contabilidad de Costos. 7. Clasificar, por su importancia, los objetivos de la Contabilidad de Costos. 8. Distinguir las funciones que realiza la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos, y las actividades
que realiza el comerciante y el industrial.
9. Diagramar la diferencia que existe entre costo y gasto. 10. Clasificar los diferentes costos en que se incurre para fabricar, vender y administrar los artculos en las
industrias.
11. Distinguir claramente los dos sistemas bsicos de Contabilidad de Costos y la manera como trabajan. 12. Elaborar manualmente y en formato electrnico una Hoja de Costos, dados los datos necesarios.
CONTENIDOS DE LA I UNIDAD
1. LAS INDUSTRIAS
1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 Su necesidad Definiciones de Industria Tipos de Industrias Evolucin Histrica de la Industria La Industria en Guatemala Los Factores de la Produccin Definiciones Objetivos Diferencias entre Contabilidad Comercial y Contabilidad de Costos Diferencias entre Comerciante e Industrial Costo y Gasto: Diferencias Orgenes del Costo Clasificacin de los Costos
2.
LA CONTABILIDAD DE COSTOS
2.1 2.2 2.3 2.4
3.
LOS COSTOS
3.1 3.2 3.3
4.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS 4.1 Sistemas de Costos por rdenes 4.2 Sistemas de Costos por Procesos 4.3 La Hoja de Costos
Unas palabras de introduccin a la I Unidad

Como las empresas con las que vamos a trabajar son industrias, entonces esta Primera Unidad nos ubicar en el contexto industrial guatemalteco, aplicado al trabajo de Contabilidad. Por ello, primeramente analizaremos algunos temas interesantes relacionados con la industrializacin, para comprender desde el punto de vista econmico y empresarial el ambiente en que se desenvuelven estas empresas objeto de estudio de la Contabilidad de Costos.
A continuacin definiremos y discutiremos los objetivos de la Contabilidad de Costos y sus diferencias y similitudes que tiene con la Contabilidad que Usted ha estudiado en los dos aos anteriores, la Comercial. Y para no tener dudas posteriores, en el trabajo contable que realizaremos durante todo el ao, aclararemos de una vez aqu lo que son los costos, cmo se originan y cmo se clasifican contablemente, para que los podamos acumular y registrar correctamente en el sistema de costos que est implementada en la industria: sistema por rdenes o por procesos.
2. La Contabilidad de Costos
No importan las actividades econmicas a la que los guatemaltecos nos dediquemos. Siempre y cuando los esfuerzos que realicemos para superar nuestro subdesarrollo: estn bien orientados, sean sostenibles, amigables con la naturaleza, y beneficien a todas las personas, especialmente a las ms pobres y a las que histricamente han estado
1.
LAS
INDUSTRIAS
1.1 SU NECESIDAD
Para que Guatemala progrese y llegue a tener una
slida base material sobre la cual sustentar el bienestar de sus habitantes, muchas personas se preguntan: En Guatemala debemos desarrollar an ms su potencial agrcola, o el sector forestal? o debemos fomentar la industria y la agroindustria?
marginadas.
Ejercicio N I - 00:
Qu opina Usted? _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
Sin embargo, Guatemala, como sabemos, es un pas eminentemente agrcola y si sigue dirigiendo sus mayores esfuerzos a la agricultura, difcilmente fortalecer su economa y se ver atrapada en grandes problemas econmicos, especialmente estos dos:
La inestabilidad de los precios de los productos agrcolas en el mercado internacional; y 2) Las limitaciones del mercado interno.
1)
o el comercio? o quizs la ganadera? y... qu hay de la minera? y de los servicios como el turismo o las telecomunicaciones? O debemos posicionarnos como un centro logstico para toda el rea de Mesoamrica...?
Bueno... qu debemos hacer los guatemaltecos para progresar materialmente?

Un buen punto de vista de algunos es este:
1) La inestabilidad de precios de los productos agrcolas en el mercado internacional

Cuando un pas agrcola como el nuestro, est atenido a unos pocos cultivos o a uno slo (monocultivo), se ve perjudicado debido a las desviaciones de precios de sus productos agrcolas. Porque unos aos se cotizan a buen precio y otros aos, a muy bajo precio.

Estas variaciones en los precios perjudican a los pases agrcolas como Guatemala, porque no tienen la seguridad de que con sus exportaciones, puedan impulsar sus planes de desarrollo. Planes en los que se podran incluir: la construccin de: escuelas, hospitales, carreteras, centros de salud;
3. Los Costos
los lugares donde deban establecerse las industrias para generar fuentes de empleo en todo el pas, y as disminuir la macrocefalia econmica que sufrimos al concentrar casi el 80% de las actividades socioeconmicas en la ciudad capital. Ahora bien, a continuacin abordaremos temas relacionas con las industrias como: su definicin, tipos, evolucin histrica, etc.
as como la introduccin o ampliacin de servicios de electrificacin, agua potable, drenajes, telfonos, etc.
1.2 DEFINICIONES DE INDUSTRIA

Ejercicio N I - 01:
Escriba dos definiciones de INDUSTRIA, de diccionarios enciclopdicos y/o econmicos: 1)____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________. 2)____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
2) Las limitaciones del mercado interno

Esto significa que los productos agrcolas que no son exportados, como lgicamente no se pueden perder, se tienen que consumir en el mercado interno del pas, verdad? Pero, qu sucede? --Bueno, al ser poca la diversificacin de la produccin agrcola del pas, las personas no podemos consumir esa poca diversidad de productos, ya que tenemos un lmite de consumo y de compra de esos productos agrcolas (no vamos a estar comiendo todo el ao slo arroz y maz, verdad?). Entonces, el mercado interno tiene limitaciones porque, comparndolo con el mercado internacional, el mercado interno es muy pequeo (14 millones de potenciales consumidores en Guatemala, versus ms de 6,500 millones de potenciales consumidores en el mercado internacional).
3) Sintetice con su profesor una definicin propia de INDUSTRIA:
Por lo anterior, podemos concluir que es necesario que nuestro pas se industrialice para que pueda acelerar su proceso de desarrollo, protegiendo sus recursos naturales y el medio ambiente,
CONCLUSIN...
Pero...
lo difcil es decidir cul es el tipo de industria que debemos fomentar para lograr el desarrollo del pas y sus habitantes, especialmente los ms pobres. Adems decidir
Sabiendo qu es una industria, veremos que existen diferentes tipos de industria, los cuales es importante analizar, porque dependiendo del tipo de industria, as es el sistema de contabilidad de costos que manejan, los cuales estudiaremos en futuras unidades del curso.
2. La Contabilidad de Costos a.3) De origen animal:

_______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.
1.3 TIPOS DE INDUSTRIA

a) Industrias de base o extractivas:
a.1) De origen mineral a.2) De origen vegetal a.3) De origen animal b) Industrias de transformacin: b.1) De ensamble b.2) Por procesos b.3) De tipo combinado
Las industrias se dividen en dos grandes grupos:
b) Industrias de transformacin:
Son las que utilizan los productos de las anteriores industrias de base para aplicarles un proceso de transformacin. Estas industrias modifican totalmente la materia prima (o materiales).
a) Industrias de base
Son las que sirven de base para que existan las otras industrias... las industrias de transformacin.
Por
Se les llama tambin industrias extractivas, porque el hombre obtiene los productos tal como los ofrece la naturaleza en su estado primario, natural. Se subdividen a su vez en industrias de origen mineral, de origen vegetal y de origen animal.
ejemplo: En el caso de la madera, sta se modifica o transforma al: cortarla, lijarla, pulirla, clavarla, unirla, barnizarla, pintarla o al adicionarle otros materiales, hasta obtener un nuevo producto terminado.
Por su forma de producir las industrias de transformacin se subdividen en industrias de ensamble e industrias por procesos (y de tipo combinado).
Ejercicio N I - 02:
Escriba algunos ejemplos de industrias de base, juntamente con su profesor:
b.1) Industrias de ensamble

Son las que producen por medio de yuxtaposicin o ensamble de varias partes, hasta lograr una nueva unidad completa que se identifique como un producto terminado.
a.1) De origen mineral:

_______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.
a.2) De origen vegetal:

_______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ _______________________________________________ ______________________________________________.
3. Los Costos
Por ejemplo:

Las industrias mueblera, automovilstica, del calzado, de la confeccin, de aparatos electrodomsticos, etc.
Por ejemplo: Las industrias: Licorera, panificadora, de pastas o fideos, de dulces

y/o confitera; general. bueno, la industria alimenticia en
Grfica N 01
Forma de producir de las industrias de ensamble
Farmacutica,
medicinal, de pinturas; industria qumica, en general.
bueno, la
Grfica N 02 Pieza N 1
Pieza N 2 Forma de producir de las Industrias por Procesos
Pieza N 3
Pieza N 4 Pieza N 5
SUBENSAMBLE N 01
SUBENSAMBLE N 02
Primer proceso Segundo proceso
PRODUCTO
Tercer proceso Cuarto
Pieza N 6
Pieza N 7 Pieza N 8
SUBENSAMBLE N 03 N 03
TERMINADO
proceso
Estas industrias trabajan por el Sistema de Contabilidad de Costos denominado rdenes de Produccin, que aprenderemos en las Unidades V y VI.
PROCESO FINAL queda el producto terminado
b.2) Industrias por procesos

Son las que someten a los materiales a un proceso constante de elaboracin o transformacin, agregndole otros materiales. Su produccin es continua y en masa.
Estas industrias por procesos trabajan por el Sistema de Contabilidad de Costos denominado Por Procesos, que aprenderemos en la VII Unidad.
b.3) Industrias de tipo combinado

Son las que trabajan por medio de ensambles y procesos, y/o viceversa. Al ser una combinacin de los dos sistemas de costos principales (rdenes y Procesos), este sistema no se estudia especficamente.
Ejercicio N I - 03:
1) Escriba 3 (3) industrias de tipo combinado:
1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________
1.4 EVOLUCIN HISTRICA DE LA INDUSTRIA

En la evolucin industrial se han dado estos cuatro
perodos: 1) La industria familiar o domstica. 2) El oficio artesanal. 3) La industria a domicilio. 4) La fbrica. Vemoslas brevemente cada una: Algunas caractersticas del oficio artesanal son: El artesano o trabajador es autnomo, no depende de nadie, ms que de l mismo. Produce con materiales y herramientas (tecnologa) o mquinas modestas, de su propiedad. Su experiencia y destreza lo convierten en un
1) La industria familiar o Domstica

En el mundo industrializado prcticamente ya no existe desde hace casi dos siglos esta fase del proceso industrial. Existi en las sociedades primitivas y subsisti en las de la antigedad e incluso en la Edad Media. Sin embargo,, en sociedades atrasadas econmicamente como la nuestra, an se encuentra en nuestras comunidades. En esta fase, las mujeres y los hombres se renen en pequeos grupos autnomos que se bastan a s mismos, para producir nicamente lo que consumen, con sus familias. Esto significa que en este perodo existi una produccin autrquica (o de autoconsumo).
maestro.
Muchas veces no emplea personas asalariadas, sino familiares o aprendices.
Histricamente los artesanos se asocian con otros con fines de ayuda mutua en defensa de sus intereses, surgiendo los gremios o sociedades de artesanos y obreros.
Ejercicio N I - O5:
1) Escriba 5 oficios artesanales que trabajan en la
comunidad donde Ud. vive. 1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________ 4.____________________________________________ 5.____________________________________________
Ejercicio N I - 04:
1) Escriba cinco (5) industrias familiares o domsticas de
la comunidad donde Ud. vive: 1.____________________________________________ 2.____________________________________________ 3.____________________________________________ 4.____________________________________________ 5.____________________________________________
2) Escriba el nombre de las Asociaciones que existen en

su comunidad, organizadas para agrupar y defender los intereses de los artesanos: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________
2) Comente la respuesta con su profesor.
2) El oficio artesanal
Es llamado as porque es ejercido por el artesano. Esta fase se caracteriza porque los hombres y mujeres que producen, ya no lo hacen nicamente para ellos mismos y sus familias, sino para vender sus productos a otras personas, que son sus clientes.
3) La industria a domicilio
No la confunda con la industria familiar o domstica. Aunque tambin en la industria a domicilio, como su nombre lo indica, los trabajadores laboran en su casa.

Esta etapa se presenta cuando los artesanos van perdiendo su independencia y en vez de realizar su produccin directamente para sus clientes, la hacen para un empresario o contratista, quien es el dueo de los
3. Los Costos Es bueno recordar el proceso que siguieron los primeros pases que se industrializaron, comenzando con Inglaterra donde surgi la Revolucin Industrial hace ms de 160 aos. Proceso que fue espontneo y bastante lento en su desarrollo.
Hubo grandes migraciones del campo a la ciudad, un aumento gradual pero constante del capital invertido en la industria, que fue incrementando la productividad, y un aumento gradual de la calidad de la mano de obra. Ya para el siglo XX, muchos pases, especialmente despus de la II Guerra Mundial, intentaron reproducir este proceso de industrializacin por medio de la intervencin del Estado. Como la poltica de sustitucin de importaciones adoptada en los aos sesentas en Centroamrica, por recomendacin de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), que protegi mucho a las incipientes industrias centroamericanas mediante altas barreras arancelarias y no arancelarias. El resultado de este modelo de desarrollo no estuvo a la altura de las expectativas creadas; al contrario, fue contraproducente, porque: Slo los pases que se abrieron al comercio internacional y compitieron con sus productos manufacturados, lograron un desarrollo industrial sostenido. En cambio, los pases que protegieron a sus industrias, dndoles un mercado cautivo interno, al sustituir las importaciones, ahora con la globalizacin de la economa, (y los TLCs), la mayora de sus industrias no estn preparadas para competir en el mercado internacional, por no tener productividad con calidad. Tambin es bueno hacer notar que ahora el proceso de industrializacin posee ms un predominio de actividades de capital intensivas que un desarrollo centrado en la produccin manufacturera. Los pases ms desarrollados crecen gracias a las industrias de punta, donde se produce el avance tecnolgico, y sus ingresos provienen cada vez ms de los servicios. Es importante saber que en Guatemala una modalidad actual de industria es la maquila, que se caracteriza por: utilizar insumos y tecnologa mayormente importados, emplear mano de obra local y destinar su produccin a la exportacin.
materiales.
De tal manera que, los trabajadores trabajan en su casa y por lo general conservan la propiedad de la tecnologa para producir (herramientas y maquinaria), pero los materiales le son proporcionadas por el empresario, a quien lgicamente le corresponde la propiedad del producto manufacturado y su venta. Como cada trabajador trabaja en su casa, a domicilio, el economista Charles Gide, llam a esta etapa, "de la fbrica
dispersa".
Ejercicio N I - 06:
1) Averige si en su comunidad existe an esta fase del
desarrollo industrial y cmo se realiza. Comente por qu son fbricas dispersas.
4) La fbrica
Es la condicin actual de la industria. Surge cuando el empresario o contratista rene en un mismo local a aquellos obreros que estaban dispersos, en la etapa anterior de la industria a domicilio. De esta manera se establece la divisin del trabajo que multiplica la potencia productora y disminuye los gastos de produccin. En esta etapa el trabajador ya no es dueo de nada: Ni de los materiales, ni de la tecnologa para trabajar (herramientas y mquinas) puesto que son propiedad del empresario. El trabajador es nicamente dueo de su fuerza de trabajo: sus facultades fsicas y mentales necesarias para realizar su trabajo. As, en la actualidad: el trabajador se ha convertido en asalariado y el empresario, en patrono.
La maquila es un sistema de produccin que permite a las empresas aprovechar los menores costos de la mano de obra guatemalteca, sin tener que someterse al sistema de aranceles vigente. As, Guatemala se beneficia por los efectos multiplicadores de la produccin que se realiza en su territorio, especialmente a travs de la dinamizacin de su economa y la creacin de empleos.
Muchos pases definen zonas para el establecimiento de las maquilas (zonas francas); especialmente en regiones que poseen facilidades de comunicacin con el exterior, pero cuyos habitantes viven en la pobreza.
Para saber ms:

produccin, como el aire o la fuerza de gravedad, NO son considerados factores de la produccin, puesto que no entran en transacciones econmicas, por lo que su precio es nulo. Sin embargo son 3 los factores de la produccin que comnmente son estudiados. Algunos bienes libres que contribuyen tambin a la
Ejercicio N I - 07:
Valoracin 3 puntos
En grupos, no mayores de 6 integrantes, para el______:
1) Visiten una fbrica de su localidad e investiguen con

quien la administra, los aspectos de produccin que ustedes consideren ms importantes.
2) En su texto paralelo dejen constancia de sus

impresiones.
3) Presenten un reporte de la visita a su profesor, en

formato electrnico (CD).
Ejercicio N
I - 09:
1) Escriban los tres factores de la produccin, que Ud.

aprendi el ao pasado: a)____________________________________________ b)____________________________________________ c)____________________________________________
4) Socialicen, con creatividad, la experiencia en clase.
1.5 LA INDUSTRIA EN GUATEMALA

Ejercicio N
I - 08: Valoracin 2 puntos
1) Para desarrollar este punto del programa, investiguen,
en grupos (no mayores de seis estudiantes), en peridicos, revistas, Internet, etc., el siguiente tema: La situacin actual de la industria guatemalteca y cmo est enfrentando el proceso de globalizacin.
2) Cada uno de estos tres factores, genera sus propios

ingresos, que se llaman, respectivamente (escrbanlos): a)____________________________________________ b)____________________________________________ c)____________________________________________
2) Presenten un informe,
con sus conclusiones, que tenga no menos de tres, ni ms de diez hojas.
Pero, adems, la moderna teora econmica, reconoce que hay factores de la produccin intangibles, que antes no eran tomados en cuenta, como: La capacidad empresarial. El entorno tecnolgico. Diversos servicios intangibles. De all que ahora interesa a las industrias, la forma en que deben combinar los variados factores productivos disponibles, para lograr la eficiencia productiva, es decir, la maximizacin de los ingresos de la empresa.
3) El profesor realizar
oralmente una comprobacin de lectura del informe, al azar, con uno de los integrantes del grupo.
Ejercicio N I - 10:
Sabe qu es un mapa conceptual?
1.6 LOS FACTORES DE LA PRODUCCIN

Al
recordar sus estudios del curso de Economa Poltica, el ao pasado, Ud. sabe que los factores de la
Si no sabe cmo realizar uno, investigue o aborde a sus compaeros para que en grupo y en su texto paralelo: Elaboren un mapa conceptual de este primer punto del curso.
produccin son los diferentes recursos escasos que

contribuyen a la creacin de un producto.

De quin?
3. Los Costos
de las transacciones que realiza una determinada empresa y de ciertos eventos econmicos identificables y cuantificables que la afectan,
2.
CONTABILIDAD
DE
Con qu objeto? con el objeto de facilitar a los diversos
interesados tomar decisiones, en relacin con dicha empresa.
En resumen,
COSTOS
I - 11:
Contabilidad
es: TCNICA
2.1 DEFINICIN DE CONTABILIDAD

Ejercicio N
Escriban una definicin de Contabilidad, tal como la entendieron en sus estudios anteriores (3 Bsico y 4 Perito Contador): _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
Ahora veamos una definicin ms completa de Contabilidad, segn el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA), puesto que el IGCPA: es el organismo acadmico y tcnico, rector de los asuntos contables en el pas, y todos los profesionales de la Contabilidad en Guatemala, debemos aplicar sus resoluciones, al realizar el trabajo contable. Segn el IGCPA, Qu es?
PRODUCE INFORMACIN FINANCIERA
ORDENADAMENTE EN QUETZALES
DE TRANSACCIONES EMPRESARIALES
PARA LA TOMA DE DECISIONES
En otros pases, sencillamente como:
se
entiende
la
Contabilidad
Informacin para los negocios

Entonces, Ud. como Contador la debe entender como:
Informacin financiera para ayudar a los negocios a tomar decisiones.
Contabilidad...
Ejercicio N I - 12:
1) Piense:
Con qu fin realizan las empresas tanto esfuerzo e incurren en tantos costos para llevar su Contabilidad? Para qu les sirve la Contabilidad? _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
"La Contabilidad es una tcnica
Para qu sirve? que se utiliza para producir informacin
financiera
Cmo?
sistemtica y estructuralmente, expresada en unidades monetarias (Quetzales),
10

El fin ltimo de la Contabilidad es ayudar a varias personas e instituciones interesadas en la empresa, a TOMAR BUENAS DECISIONES para que la empresa pueda seguir prosperando.
5. Los trabajadores de la fbrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
Por ejemplo:
Algunas de estas personas o instituciones interesadas en la informacin financiera de la empresa son: el dueo o dueos, el gerente, los proveedores, los trabajadores, algn banco que le conceda prstamos, el gobierno a travs de la SAT, los inversionistas (futuros dueos), etc.
Grfica N 03
Objetivos de la Contabilidad de Costos
...y ahora un ejercicio...
Ejercicio N
I - 13:
Controlar las operaciones y gastos
Preparar informacin til para tomar decisiones
Discutan qu decisiones puede ayudar a tomar la Contabilidad de la Fbrica de Suteres Vivi de San Pedro Sacatepquez, San Marcos, a estas cinco personas o instituciones que estn interesadas en la situacin financiera de la empresa: 1. El dueo de la fbrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________. 2. El gerente de la fbrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
Determinar correctamente el COSTO UNITARIO de los artculos que se producen
3. Los proveedores de la fbrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
OBJETIVOS SECUNDARIOS:
4. Un Banco al que la fbrica le est solicitando un prstamo: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.
Determinar el costo de produccin de los productos terminados. Determinar el costo de los productos en proceso. Fijar el precio de venta. Fijar polticas y estrategias de produccin. Fijar polticas y estrategias de administracin. Fijar polticas y estrategias de mercadeo.
11
3. Los Costos
2.2 DEFINICIN DE CONTABILIDAD DE COSTOS

La rama de la Contabilidad General encargada de la: planificacin, acumulacin, control, clasificacin, y asignacin de los costos que se necesitan para producir un artculo y despus venderlo.
2.3 OBJETIVOS
En la grfica N
03, que est en la anterior objetivos de la pgina 11, podemos visualizar los Contabilidad de Costos: 1) Los objetivos que aparecen hasta arriba son los objetivos primarios. Sigue al centro el objetivo principal o primordial de la Contabilidad de Costos. Abajo podemos ver los objetivos secundarios que se derivan y se alcanzan cuando al registrar el ciclo completo de la Contabilidad de Costos, logramos el objetivo principal: determinar correctamente el costo unitario.
Ahora que ya recordamos lo que es y para lo que
sirve la Contabilidad, estamos preparados para definir la Contabilidad de Costos como:
2)
3)
2.4 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES ENTRE CONTABILIDAD COMERCIAL Y CONTABILIDAD DE COSTOS

Ejercicio N
I - 14:
funciones:
Analicen cuidadosamente las grficas Ns 4 y 5, de la siguiente pgina, especialmente las
1) Determinen las diferencias entre la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos:

______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________.
2) Determinen las similitudes que existen entre la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos:
______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________.
12
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos
3. Los Costos
Grfica N 04
Funciones de la Contabilidad Comercial
Costo de compra de las mercade ras
Gastos de Compra (fletes)
Gastos de Venta
Gastos de Administracin
Gastos Financieros
Otros Gastos
Costo de las mercaderas
COSTO TOTAL
______________________________________________________________________________
FUNCIN COMPRAS FUNCIN PRODUCCIN FUNCIN VENTAS Y ADMINISTRACIN
Grfica N 05
Funciones de la Contabilidad de Costos Gastos de Venta
Adminis tracin
Costo de compra de los materiales
Gastos de Compra de Material (fletes)
Mano de Obra
Gastos Indirectos
Gastos de
Gastos Financieros
Otros
Gastos
Costo de los materiales
Costo de
COSTO
Produccin
TOTAL
FUNCIN COMPRAS
FUNCIN PRODUCCIN
FUNCIN VENTAS Y ADMINISTRACIN

Por lo tanto, veamos ahora las...
13
3. Los Costos
2.4 DIFERENCIAS ENTRE COMERCIANTE E INDUSTRIAL

a) Compra productos para su venta en cierto estado, para venderlos en el mismo estado, sin hacerle casi ningn cambio. b) A veces le adiciona a los productos algunos detalles, para darles mejor presentacin por medio de envolturas, adornos, etc. c) Conoce casi inmediatamente el costo de los productos que compra. (Costo de la compra + gastos de compra) d) Su utilidad depende de la habilidad para vender la mercadera que ha comprado.
EL COMERCIANTE:
a) Compra materia prima que transforma en un producto diferente, que despus vende. b) Transforma completamente la materia prima para producir un producto total mente nuevo. c) Tiene ms complejidad para establecer sus costos.
EL INDUSTRIAL:
d) Su utilidad depende de la habilidad para producir productos y despus venderlos. Sin embargo, los dos, tienen la misma finalidad:
OBTENER UTILIDADES GANANCIAS
3.
LOS COSTOS
3.1 COSTO Y GASTO,
lograrlo, como: tiempo, energas, dinero, materiales, sacrificio de no ver tanta TV (costo de oportunidad) , etc. De tal manera que al finalizar el ao, correctamente Ud. podra decir: "El curso de Contabilidad me COST un ao de estudios, ms Q 150.00 en tiles y materiales, ms no ver mi telenovela favorita "
--Entonces, en sentido general, costo es TODO lo que: debemos entregar para conseguir algo, debemos pagar o sacrificar para obtenerlo, mediante: la compra, el intercambio, o la produccin. Por eso, en las industrias, el costo representa TODO lo que hay que entregar a cambio para obtener los diversos elementos (o insumos) que se necesitan para fabricar un producto terminado. Ahora bien, qu es --Gasto
DIFERENCIAS
Qu es COSTO?
--Costo es la suma o conjunto de todo lo que invertimos para obtener un resultado.
GASTO?
Por ejemplo,
aprobar el curso de Contabilidad de Costos es el resultado de todo lo que Ud. debe invertir para
es todo desembolso, erogacin, egreso o salida (expresado en unidades monetarias) que llega a integrar el costo. En otras palabras, el gasto es una parte del costo.
14
3. Los Costos
c) Para una industria de su localidad que fabrica suteres, cul considera Ud. que podra ser su costo de oportunidad? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Grfica N 06
El Costo
GASTO Gas to GASTO GASTO
gasto
GASTO GASTO
Gasto
GASTO
Gasto
Un importante concepto relacionado, que es tomado en cuenta por las industrias, es el del costo de
d) Para Juan, cuya novia es Rosita, pero le gusta mucho Lul, cul es el costo de oportunidad de su noviazgo? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
oportunidad.
El costo de oportunidad es de vital importancia tomarlo en cuenta tambin en nuestra vida profesional y personal. Por ello,
3.2 ORGENES DE LOS COSTOS

Los
fenmenos o situaciones que originan el hecho de que los costos en una industria sean ms altos o ms bajos que en otra que fabrique los mismos productos, entre otros, son los siguientes:
Ejercicio N I - 15:
1) Investigue qu significa exactamente el costo de
oportunidad: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
a) La competencia en el mercado
Un bien que se encuentre en el mercado en condiciones de competencia, se ve afectado por las Leyes Econmicas de la Oferta y la Demanda, que Usted estudi el ao pasado en el curso de Economa Poltica.
2) Ahora, responda brevemente:

a) Cul es su costo de oportunidad de estar estudiando la carrera de Perito Contador? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ . b) Cuando es el recreo, cul es su costo de oportunidad de consumir una golosina marca "Lays"? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Por eso,
otro ejercicio...
15
3. Los Costos
Ejercicio N I - 16:
1) Escriban, con sus propias palabras, cmo entienden
Ustedes la Ley de la Oferta: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
b) La introduccin de maquinaria moderna para acelerar la produccin

Las industrias que emplean maquinaria moderna, lgicamente aumentan su productividad. Sabemos que hay maquinaria que puede realizar el trabajo de, por ejemplo, cien o ms obreros, y por lo tanto, a estas industrias les resulta ms ventajoso econmicamente adquirir maquinaria moderna que contratar a todos esos obreros. Por esta razn, actualmente ms que slo introducir maquinaria moderna, se habla de adquirir y aplicar tecnologa en general (es decir, la suma de prcticas y conocimientos necesarios para producir bienes y servicios), ya que la tecnologa de una industria; determina en gran medida su productividad global, pues ella permite los incrementos en el producto total, sin aumentar el uso del factor trabajo. La
2) Escriban, con sus propias palabras, cmo entienden

Ustedes la Ley de la Demanda: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
3) Piensen: en los meses de marzo y abril de cada

ao, el precio en el mercado de la fruta mango, cmo es? alto o bajo? Argumenten su respuesta: ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
4) Piensen: en el mes de octubre de cada ao, el

precio en el mercado de las verduras para hacer el fiambre, cmo es? alto o bajo? Argumenten su respuesta. ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Estas Leyes Econmicas, en la prctica, significan que para una industria, sus costos pueden bajar o aumentar, dependiendo de la competencia que exista en el mercado de los elementos (o insumos) que utiliza para fabricar sus productos: materiales, mano de obra y otros gastos o insumos.
el nmero de unidades de bienes que puede producir en determinado tiempo.

significa Por ello,
productividad de una maquinaria moderna
si aumenta la productividad de una mquina,

qu piensa Usted, el costo de los artculos tienden a subir o a bajar?___________
Para saber ms:

Es evidente que la productividad total ha crecido enormemente desde la poca de la Revolucin Industrial: gracias a los adelantos tecnolgicos y a la creciente inversin del capital a los procesos productivos, y tambin a la superior calificacin de la mano de obra, por lo que las industrias modernas son muchsimo ms productivas que sus similares de hace algunas dcadas. Lo que explica: Los costos relativamente ms bajos de los productos industriales. El gigantesco incremento en el consumo actual.
Por ejemplo,
en una industria de suteres, si la clase de lana que utiliza se pone de moda, har aumentar las cantidades demandadas, verdad? Entonces segn la Ley de la Demanda, qu pasar con el costo de esta materia prima?: subir o bajar? __________________ Pero si los botones que utilizan los suteres los comienzan a ofrecer otros dos fabricantes que entran al mercado. Entonces, qu pasar con el costo de estos botones?: subir o bajar? _________________
16
3. Los Costos
industrias nuevas o para que se amplen y crezcan las que ya existen. De esta manera se generan mayores fuentes de trabajo a travs de las industrias, las que al haber ms, se crea mayor competencia en el mercado y por lo tanto,
Ejercicio N I - 17:
Especulen sobre tres productos industriales que Ustedes consideren que su costo va a ser ms bajo dentro de unos 5 aos, debido al aumento en la productividad de las industrias que los fabrican: 1)__________________________________________ 2)__________________________________________ 3)_________________________________________.
c) Las exigencias de los consumidores

Los consumidores siempre queremos: Adquirir productos bonitos, elegantes, de la mejor calidad y al precio ms bajo. Estar a la moda y comprar lo ms moderno y reciente que sale al mercado.
los costos de los bienes que ellas fabrican tendern a:____________________________.
Por estas razones, las industrias se adaptan constantemente a los gustos, caprichos, intereses, exigencias, necesidades, expectativas y hasta "manas" de los consumidores. Y por ello, estas exigencias del Rey del Mercado (el consumidor, no el fabricante) son muy importantes al determinar los costos de los artculos.
Para saber ms:

Esta estrategia de otorgar incentivos fiscales para promover las industrias, especialmente las que exportan sus productos, la estn implementando algunos gobiernos, para tratar de copiar el notable xito econmico que obtuvieron en el mercado internacional Los Tigres del Sureste Asitico --Corea del Sur, Singapur, Taiwn, Malasia y Hong Kong--, algunos de ellos mucho ms pequeos territorialmente que Guatemala y con mucho menores recursos naturales, pero con mejor nivel de vida para sus habitantes.
-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-o-oDespus de haber discutido ampliamente estos fenmenos o situaciones que determinan el hecho que algunas industrias tengan costos ms altos o ms bajos para productos casi similares, estamos preparados para discutir la clasificacin de los costos. Esta clasificacin es la que utilizaremos posteriormente al efectuar nuestros ejercicios y laboratorios del ciclo de la Contabilidad de Costos, por lo que es de primordial importancia que Usted se familiarice perfectamente con ella.
Por ejemplo,
aunque sea del mismo material y para el mismo uso, una camisa de caballero no tendr el mismo costo que una blusa de dama que est a la moda y con un diseo innovador.
Ejercicio N I - 18:
Escriban tres productos que Ustedes usen y que sean de similar naturaleza, pero que por incorporar algunas caractersticas especiales que exigen los consumidores, aumentan (duplicando o hasta quintuplicando) su costo de adquisicin: 1)__________________________________________ 2)__________________________________________ 3)_________________________________________.
d) Incentivos fiscales
Los incentivos fiscales son uno de los medios o estrategias que utilizan los gobiernos para promover y estimular las industrias de su pas, especialmente las que fabrican bienes para exportacin.
3.3 CLASIFICACIN DE LOS COSTOS

Los
principales
Cmo lo hacen?
--Pues
costos que incurre una

y administrar los
por medio de exonerar del pago de algunos impuestos o de un porcentaje de los mismos, a las
industria para producir, vender productos que elabora, son:
17
3. Los Costos
3.3.1 Costo Primo

Es el primer costo que se determina cuando se fabrica un bien:
Es la suma de la materia prima (o materiales)
1) Materiales o Materia Prima

Es el elemento que se transforma en las industrias por medio de yuxtaponerla, pulirla, ensamblarla, pegarla, coserla, mezclarla, plancharla, pintarla, etc. Se divide en: Materia Prima Directa o Materiales Directos. Materia Prima Indirecta o Materiales Indirectos. La Materia Prima Directa es la que se puede identificar claramente, ya sea por su aspecto fsico o por su costo, en cada artculo que se produce. Cuando Usted encuentre nicamente las palabras
la mano de obra
3.3.2 Costo de Produccin

Es la suma de los gastos que se realizan para producir un artculo.
El Costo de Produccin es prcticamente la columna vertebral de los contenidos que se estudian en este curso que, por ello, bien pudiera llamarse Contabilidad de
"Materia Prima" o Materiales, sin especificar si es

(son) directa(os) o indirecta(os), por convencionalismo contable se considera que es materia prima directa.
Costos de Produccin, el que consta de 3 elementos:
El ejemplo clsico de materia prima es:

"El algodn en un una fbrica de hilo, el hilo en una fbrica de telas, la tela en una fbrica de camisas".
1)
Materiales
Ahora resuelva estos ejercicios...
Ejercicio N I - 19:
Escriban los materiales directos de los siguientes artculos:
2)
Mano de Obra
1)Pantaln 3) Gastos Indirectos
__________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Estos 3 elementos los vamos a registrar en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta controladora de todo el proceso de produccin.
-Cmo se llama esta cuenta? --Esta cuenta se llama: PRODUCTOS EN PROCESO.

Como la Contabilidad de Costos es analtica, en las siguientes 3 unidades del curso se estudian en detalle estos tres elementos del Costo de Produccin (su control documental y fsico y, por supuesto, su contabilizacin). Sin embargo, para tener una apreciacin general de los costos, a continuacin se explican brevemente...
2)Pan
____________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
3)Cuaderno:
__________________________ ____________________________________________ _________________________________________.
18
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 4) Golosina marca "Lays"

____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Todo el flujo (movimientos) de la materia prima lo registraremos en la Contabilidad en la cuenta:
3. Los Costos
2) Mano de Obra
Es el esfuerzo humano, fsico y mental que se necesita para transformar la materia prima en un producto terminado. Se divide tambin en: Mano de Obra Directa, y Mano de Obra Indirecta.
ALMACN.
La Materia Prima Indirecta es la que por su cantidad mnima en la produccin de los bienes, NO es muy prctico, NI aconsejable calcularla en cada unidad del artculo que se produce, y forma parte de los Gastos Indirectos y, por lo tanto se registra como sub-cuenta de la cuenta:
GASTOS INDIRECTOS.
Ejercicio N I - 20:
Escriban los materiales indirectos de los siguientes artculos:
La Mano de Obra Directa es la que podemos calcular, con cierta exactitud, el tiempo que emplea para transformar la materia prima. Tambin toca o manipula directamente la materia prima que transforma o la maquinaria que hace esta transformacin. Por ello, podemos calcular su costo en cada artculo que se produce en la industria. Es el elemento humano indispensable que trabaja en la industria.
1)Pantaln
__________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Por ejemplo, Los obreros en una fbrica. Los carpinteros en una mueblera. Los operadores de maquinaria.
Todos los pagos por concepto de Mano de Obra, los acumularemos en la Contabilidad en la cuenta:
SUELDOS Y SALARIOS.
2)Pan
____________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Ahora bien, la Mano de Obra Indirecta es la que no es posible identificar su costo en cada unidad del artculo que se produce. No tocan directamente la materia prima.
Ejercicio N I - 21:
3)Cuaderno:
___________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ________________________________________. Escriban 6 puestos de trabajadores que sean mano de obra indirecta en una industria grande que fabrica suteres: 1.__________________________________________
2.__________________________________________ 3.__________________________________________ 4.__________________________________________ 5.__________________________________________ 6.__________________________________________
4)Golosina marca "Lays"

____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
19

La mano de obra indirecta, al igual que la materia prima indirecta, forma parte de los Gastos Indirectos, y, por lo tanto se registra como sub-cuenta de la cuenta:
3. Los Costos
--Depreciacin de todo el activo fijo que se encuentre en la sala de ventas. --Y todos los gastos que sean necesarios para vender los artculos, como:
GASTOS INDIRECTOS.
3) Gastos Indirectos
Son los gastos necesarios pero accesorios para transformar la materia prima. No se pueden identificar, ni calcular en forma precisa en cada unidad del artculo que se produce. Por ello, este clculo lo haremos, a base de prorrateo, segn las bases de reparto que estudiaremos posteriormente (en la IV Unidad). Se dividen en: Materia Prima Indirecta. Mano de Obra Indirecta Gastos Indirectos (en s)
--Publicidad. --Material de empaque.

Estos gastos de venta los registraremos en la Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:
GASTOS DE VENTA
3.3.4 Costo Total

Es igual a la suma de los gastos anteriores: Costo de Produccin + Gastos de Venta (Costo Comercial) Ms estos otros: Gastos de Administracin + Gastos Financieros + Otros Gastos Analicemos los ltimos tres (porque los primeros ya los vimos),
Por ejemplo:
--Luz elctrica del taller, fbrica o produccin. --Alquiler del taller, fbrica o produccin. --Gastos varios del taller, fbrica o produccin. --Agua potable del taller, fbrica o produccin. --Combustibles consumidos en el taller o fbrica. --Depreciacin de maquinaria. --Depreciacin de mobiliario y equipo de fbrica.
Estos gastos se realizan en el Departamento de Produccin de la empresa (llamado tambin Taller o Fbrica), y los registraremos en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta:
GASTOS INDIRECTOS.
1) Gastos de Administracin
Son los gastos que sirven para que la industria
trabaje eficientemente. Estos gastos se incurren en el
3.3.3 Costo Comercial

Es la suma de gastos que se realizan desde que el artculo est terminado, hasta que se vende. Por lo general estos gastos se incurren en el Departamento de Ventas o Sala de Ventas de la empresa.
Departamento de Administracin Administrativas de la empresa.
Oficinas
Por ejemplo:
--Sueldos de administracin. --Alquiler de las oficinas administrativas. --Telfono y luz de las oficinas administrativas. --Depreciacin de vehculos de las oficinas. --Combustibles consumidos en las oficinas. --Papelera y tiles consumidos. --Seguros administrativos. --Depreciacin de todo el activo fijo que se encuentre en las oficinas administrativas.
Por ejemplo:
--Sueldos de vendedores. --Alquiler de la sala de ventas. --Comisiones de vendedores. --Depreciacin de vehculos de reparto. --Combustibles consumidos en la sala de ventas.
20

Estos gastos de administracin los registraremos en la Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:
3. Los Costos
GASTOS DE ADMINISTRACIN.
Tambin debemos clasificar como
Gastos
de
Administracin, cualquier otro gasto que no est

especificado claramente a dnde pertenece. Es decir que, si Usted no tiene claro si un gasto pertenece a produccin (taller o fbrica), o a la sala de ventas o a las oficinas administrativas, se ha convenido que para no estar adivinando lo debe clasificar contablemente en la cuenta
3) Otros Gastos:
Son los gastos inesperados y, por lo tanto, difciles de prever, ya que no se sabe cules sern, ni cundo ocurrirn, pero una vez que suceden llegan a formar parte del Costo Total.
Por ejemplo:
--Prdidas en robos. --Prdidas en incendios. --Prdidas en terremotos. --Prdidas en negociacin de activos (ya sea en ventas o cambios de activos). --Donaciones concedidas, etc.
Estos gastos regstrelos en la Contabilidad como subcuentas de la cuenta:
GASTOS
DE
ADMINISTRACIN.
...est claro?... realice este pequeo...
Ejercicio N I -
22:
Si Usted tiene la sub-cuenta Alquileres, sin ninguna explicacin: =si es alquileres de produccin (taller o fbrica), =si son alquileres de la sala de ventas, =si son alquileres de las oficinas, en dnde la clasificara Usted? Responda SI o NO: En la cuenta Gastos Indirectos?____________ En la cuenta Gastos de Venta?____________ En la cuenta Gastos de Administracin?_____
OTROS GASTOS.
3.3.4 Precio de Venta

Es igual al costo total (que acabamos de analizar) ms el porcentaje de utilidad tentativa o provisional, que desea obtener el industrial, (siempre y cuando el mercado, de acuerdo a las Leyes de la Oferta y la Demanda, acepte dicho precio).
2) Gastos Financieros
o hacer uso de recursos ajenos, especialmente dinero. Son los gastos que realiza la empresa para conseguir
3.3.5 Costo Unitario

Es igual al costo de produccin de los productos fabricados, dividido entre la totalidad de dichos artculos fabricados.
Por ejemplo:
--Intereses sobre prstamos. --Descuentos concedidos sobre ventas. --Comisiones pagadas (no sobre ventas, sino por transacciones relacionadas con manejo de dinero). --Descuentos Perdidos en Compras (en todo tipo de compras, incluso en las compras de materiales),
Estos gastos los registraremos en la Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta:
Ejercicio N I -
23:
GASTOS FINANCIEROS.
Si en la Fbrica de Zapatos El Zapatn, se fabricaron durante el mes de febrero de 20X1, 800 pares de zapatos con un costo de produccin de Q 200,000.00, cul es el costo unitario de los pares de zapatos? ____________________________________________
21
3. Los Costos 5) Costo Unitario: Costo Produccin / Total artculos producidos
Para saber ms:

Cuadro N 01
Clasificacin de los Costos
1) Costo Primo: Materiales + Mano de Obra 2) Costo de Produccin: Costo Primo + Gastos Indirectos 3) Costo Comercial: Costo de Produccin + Gastos de Venta 4) Costo Total: Costo Comercial + Gastos de Administracin + Gastos Financieros + Otros Gastos 5) Precio de Venta: Costo Total + % de utilidad deseada (provisional)
Ejercicio N I-24: Grfica N 07

Clasificacin de los Costos % Utilidad
deseada
Gtos. Admon Gtos. Financ. Otros Gastos
Analice y comente en su texto paralelo esta grfica de clasificacin de los costos:
P r e c i o
de
Gastos de Venta Gtos.Ind. Indir.
Costo
Costo Comer cial
MP Costo
+ MO
Primo
Costo de Produc cin
Total
V e n t a
/ artculos producidos = Costo Unitario
3.4 ORGANIZACIN DE UNA INDUSTRIA

y/o divisiones organizacionales... o como se les quiera llamar). Sin embargo, nicamente industrias se organizan en estos tres (3) grandes departamentos:
Tome nota, por favor, que una industria puede estar dividida en muchos departamentos diferentes (o secciones
para efectos contables, las
1. Produccin (o Taller o Fbrica) Contabilidad de Costos
2. Sala de Ventas (o Ventas)
3. Administracin (u Oficinas Administrativas)
22
3. Los Costos
Cuadro N 02
Organizacin de las Industrias para efectos contables
DEPARTAMENTO: Qu trabajo realiza?
TALLER O FBRICA
Transforma la materia prima con la ayuda de la Mano de Obra y los Gastos Indirectos
SALA DE VENTAS
Vende el producto terminado
OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Administra la industria
Qu cuentas maneja?
PRODUCTOS EN PROCESO
ALMACN SUELDOS Y SALARIOS GASTOS INDIRECTOS
GASTOS GASTOS DE ADMINISTRAC. DE VENTA GASTOS FINANCIEROS OTROS GASTOS
Sub-cuentas de cada cuenta:
GASTOS INDIRECTOS GASTOS DE VENTA GASTOS DE ADMINISTRAC.

Materiales Indirectos Mano de Obra Indirecta
Complete el nombre
las sub-cuentas: Con la clasificacin de los costos, que est en las pginas de la 18 a la 22:
Luz elctrica Alquileres Gastos varios
Sueldos Alquileres Comisiones
Sueldos Alquileres Telfono y luz
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
23
3. Los Costos
Ejercicio N I - 25:
Con la siguiente informacin (en Quetzales) de Industrias Lizzy, S.A., que produjo 1,000 unidades al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas. (Vea las grficas Ns 4 y 5, en la pgina N 13 y la clasificacin de los costos):
MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________
Ejercicio N I - 26:
Con la siguiente informacin (en Quetzales) de Industrias de Suteres Oris, S.A., que produjo 1,000 suteres al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas:
MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________
Compras de Materia Prima Q 99,000.00 Fletes de Compras Materia Prima 10,000.00 Devoluciones y Rebajas Materia Prima 8,000.00 Materia Prima Indirecta 12,000.00 Mano de Obra Directa 95,000.00 Mano de Obra Indirecta 70,000.00 Energa Elctrica de Fbrica 7,500.00 Energa Elctrica Sala de Ventas 2,500.00 Energa Elctrica Administracin 1,500.00 Telfono Fbrica (o Taller) 1,000.00 Telfono Sala de Ventas (o Ventas) 3,000.00 Telfono Oficinas Administrativas 2,000.00 Gastos Varios Sala de Ventas 750.00 Depreciacin Maquinaria 4,000.00 Depreciacin Mobiliario Ventas 3,000.00 Depreciacin Mobiliario 2,500.00 Publicidad 6,000.00 Impuesto nico sobre Inmuebles 1,200.00 Gastos Varios de Produccin 3,500.00 Depreciacin Vehculos de Reparto 2,600.00 Depreciacin Inmuebles 4,500.00 Sueldos de Vendedores 86,000.00 Sueldos de Administracin 75,000.00 Comisiones de Vendedores 1,500.00 Intereses Gasto 5,000.00 Alquileres 6,000.00 Prdida en Cambio de Maquinaria 1,000.00 Prdida en Cambio de Muebles de Ventas 1,000.00 Combustibles Sala de Ventas 2,500.00 Prestaciones Laborales Fbrica 1,800.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Fbrica 16,500.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Ventas 13,500.00 Cuotas Patronales I.G.S.S. Administracin 11,800.00
Compras de lana Q 82,000.00 Fletes de Compras de lana 15,000.00 Consumo de botones e hilo 5,000.00 Devoluciones en Compra de lana 8,000.00 Salarios Obreros de la Fbrica 92,500.00 Salarios Diseadores 22,500.00 Salarios Guardin de la Fbrica 15,000.00 Sueldos Gerente General 90,000.00 Sueldos Gerente de Produccin 80,000.00 Sueldos Contador de Costos 40,500.00 Sueldos Gerente de Mercadeo y Ventas 75,000.00 Sueldos Contador General 60,000.00 Sueldos Vendedores 94,500.00 Sueldos Personal Oficina Administrativa 86,000.00 Salarios Personal Operativo Fbrica 46,700.00 Seguros Vencidos 12,000.00 Energa Elctrica Sala de Ventas 3,500.00 Prdida en Cambio de Maquinaria 10,000.00 Energa Elctrica Administracin 2,600.00 Telfono Fbrica (o Taller) 1,000.00 Energa Elctrica Taller o Fbrica 8,000.00 Telfono Oficinas Administrativas 2,000.00 Prdida Cambiaria (en compra de US$) 2,500.00 Depreciacin Maquinaria 4,000.00 Telfono Sala de Ventas 3,000.00 Seguros Vencidos Fbrica 10,000.00 Descuentos Perdidos en Compra de Material 400.00 Depreciacin Mobiliario Ventas 3,000.00 Prdida en Incendio en Sala de Ventas 5,000.00 Depreciacin Mobiliario 2,500.00 Depreciacin Equipo de Cmputo 20,000.00 Intereses Gasto 21,000.00 Publicidad 10,000.00
Clasifiquen correctamente sus costos, as:

EL COSTO PRIMO:___________________________ EL COSTO DE PRODUCCIN:_________________ EL COSTO COMERCIAL:______________________ EL COSTO TOTAL:___________________________ EL COSTO UNITARIO:________________________

Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 50% de su costo total. EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________ LAS VENTAS TOTALES:_____________________
Preparen Estados Financieros.
Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 80% de su costo total. EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________ LAS VENTAS TOTALES:________________________
Preparen Estados Financieros.
24
3. Los Costos
3. En qu idiomas est impreso? Por qu? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 4. Cules son las razones por las que aparecen telfonos de Atencin al Consumidor? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 5. Por qu se da nfasis a utilizar papel reciclado? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 6. Cules son los materiales directos del producto? _________________________________________________ ________________________________________________. 7. Y cules los materiales indirectos? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 8. Explique para qu sirve el cdigo de barras que aparece en el extremo superior derecho: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 9. Visite rpidamente la pgina Web del fabricante. Escriba sus impresiones: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________. 10. En su texto paralelo consiga otros dos empaques similares de productos industriales y analcelos igual que los 9 puntos anteriores.
Ejercicio N I - 27:
Con la siguiente informacin (en Quetzales) de Industria Panificadora Rico-Pan, S.A., que produjo 10,000 panes al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de las siguientes cuentas:
MATERIA PRIMA:_____________________________ MANO DE OBRA:_____________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________ GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS DE ADMINISTRACIN:_______________ GASTOS FINANCIEROS:______________________ OTROS GASTOS:_____________________________ 68,500.00 19,200.00 7,300.00 62,400.00 35,000.00 90,000.00 80,000.00 40,500.00 60,000.00 4,800.00 56,200.00 12,000.00 3,500.00 10,000.00 8,700.00 2,600.00 1,000.00 8,000.00 2,000.00 2,500.00 4,000.00 3,000.00
Compras de harina Q Fletes de Compras de harina Consumo de huevos, sal y ajonjol Salarios Panaderos Salarios Personal Operativo de Fbrica Q Sueldos Gerente General Sueldos Gerente de Produccin Sueldos Contador de Costos Sueldos Contador General Sueldos Vendedores Sueldos Personal de Oficina Seguros Vencidos Energa Elctrica Sala de Ventas Prdida en Cambio de Maquinaria Publicidad Energa Elctrica Administracin Telfono Fbrica (o Taller) Energa Elctrica Taller o Fbrica Telfono Oficinas Administrativas Prdida Cambiaria (en compra de US$) Depreciacin Maquinaria Telfono Sala de Ventas

Para el precio de venta, la empresa desea obtener una ganancia del 80% de su costo total. EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________ LAS VENTAS TOTALES:________________________
Preparen Estados Financieros:
Ejercicio N I - 28:
Analicen el siguiente empaque de un producto industrial: crema dental Colgate. Respondan: 1. En qu pas es fabricado?_____________________ 2. En qu pases es distribuido? _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
25
3. Los Costos
8.
Cules son los tres elementos del costo de produccin? Qu comprende cada uno de ellos? a)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ b)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ c)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________
Ejercicio N I - 29:
Respondan con sus propias palabras: 1. Qu se entiende por costo en sentido general? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ .
2. Qu es contabilidad de costos?
_________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
9. Qu se entiende por materiales indirectos y por mano

de obra indirecta? a)_______________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ b)_______________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
3. En qu campo se ha desarrollado ms ampliamente la

contabilidad de costos? _________________________________________________ ________________________________________________.
4.
Cules son los objetivos de la contabilidad de costos? Cmo se pueden agrupar estos objetivos en tres grandes categoras? Explique: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
10. A cul de los elementos del costo de produccin

pertenecen los materiales indirectos y la mano de obra indirecta? _________________________________________________
Para saber ms:

Hasta el momento nos hemos ubicado en la clase de empresas en cuyo campo se ha desarrollado ms ampliamente la Contabilidad de Costos: Las industrias. Tambin hemos comprendido la necesidad que nuestro pas tiene de ya no seguir dependiendo nicamente de sus actividades agrcolas, sino de dirigir sus esfuerzos en otras actividades econmicas, incrementando su productividad y competitividad para que pueda insertarse con xito en el nuevo orden econmico mundial que demandan los procesos de globalizacin. Hemos puesto, asimismo, bases slidas en los aspectos ms relevantes de la Contabilidad de Costos, sus objetivos y diferencias con la contabilidad que Usted ya haba estudiado antes: La contabilidad comercial. Y como es Contabilidad de COSTOS la que estamos estudiando, ahora ya sabemos qu significa costo y, lo ms importante, cmo se clasifican los costos en una industria. Para conocer claramente la manera de trabajar en este curso, en el ltimo punto de esta I Unidad aprenderemos que, dependiendo de las condiciones de produccin de cada industria, as ser el Sistema de Costos que aplique en su proceso de produccin para lograr los objetivos de la Contabilidad de Costos, la cual sigue una serie procedimientos contables que son los que constituyen los Sistemas de Costos.
5.
Qu relacin existe entre la contabilidad general (o comercial) y la contabilidad de costos? La contabilidad de costos es un sistema contable separado? Explique: _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
6. Cules son las diferencias contables entre una empresa

comercial y una industrial? Cmo se reflejan estas diferencias en las cuentas que maneja la contabilidad de costos? _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _______________________________________________.
7. Cul es la diferencia entre costo y gasto?

_________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
26
3. Los Costos
Contabilidad Agrcola y Ganadera. O sea la Contabilidad de las industrias extractivas: agrcolas: (extractivas de origen vegetal), y ganaderas o pecuarias: (extractivas de origen animal).
4.
SISTEMAS
DE
COSTOS
Los sistemas
de costos que aplican las industrias
para determinar el costo de produccin estn condicionados por las formas como ellas producen. Es decir que, el sistema contable se adapta a las necesidades de cada tipo de industria. Y como Usted ya sabe que hay diferentes tipos de industrias.
Por lo que, los sistemas de costos de produccin a los que daremos nfasis en este curso son los de las
Industrias de Transformacin. De tal manera que:

1. Las industrias de transformacin que producen por medio del ensamble o yuxtaposicin trabajan con el Sistema de Costos a base de rdenes de
Produccin.
2. Las industrias de transformacin por procesos, trabajan con el Sistemas de Costos por Procesos. Puede notar, entonces, que existen dos sistemas bsicos para determinar el costo de produccin:
Por eso, un ejercicio...
Ejercicio N I - 30:
Escriban la clasificacin de los distintos tipos de industrias: 1.__________________________________________ 1.1_________________________________________ 1.2_________________________________________ 1.3_________________________________________
4.1 El Sistema de Costos por rdenes de Produccin.. 4.2 El Sistema de Costos por Procesos.
2.__________________________________________
2.1_________________________________________ 2.2_________________________________________ 2.3_________________________________________
En este curso NO estudiaremos nada de las industrias extractivas de origen mineral. Y no va a ser sino hasta en la ltima unidad, la IX, donde trabajaremos con elementos de Contabilidad Agropecuaria, es decir de
4.1 SISTEMA DE COSTOS POR RDENES DE PRODUCCIN

controla por medio de un documento llamado
En este sistema la fabricacin de cada lote se
Produccin.
Orden de
Los costos se van acumulando para cada Orden de Produccin por separado y calcular el costo unitario, que es el objetivo para principal de la Contabilidad de Costos, se determina
27

fcilmente, as: Sumando los costos de los 3 elementos del costo de produccin, cuya suma es el costo total de cada Orden de Produccin.
3. Los Costos
Ahora bien, el costo unitario del producto terminado es la suma de los costos unitarios obtenidos en los procesos por donde haya pasado el artculo. Como Ud. puede deducir, este sistema de costos por procesos, es apto para la produccin en serie de artculos casi iguales, cuya fabricacin se realiza en etapas sucesivas (procesos) hasta su terminacin final.
Luego se divide este costo total de cada Orden, entre el nmero de unidades producidas en dicha Orden. La Orden de Produccin es expedida por el jefe responsable de la produccin, que puede ser llamado: Gerente (Jefe o Director) de Produccin o Superintendente de la Fbrica.
4.2 SISTEMA DE COSTOS POR PROCESOS
Este sistema es empleado en las industrias cuya
produccin es continua y en masa, existiendo uno o varios procesos para la transformacin de la materia prima.
Los costos se acumulan para cada proceso cada cierto tiempo. La obtencin del costo unitario de cada uno de los procesos, tambin se determina fcilmente, as: Sumando los costos de los
3 elementos del costo de produccin, cuya suma es el costo de cada proceso.
Luego se divide este costo de cada proceso, entre el nmero de unidades producidas en el proceso respectivo. Ahora bien: un proceso de produccin? dnde empieza un proceso de produccin? y dnde termina? --Eso es algo que decide cada industria. Por lo general, los procesos coinciden con departamentos y, a veces, con plantas de produccin completas, que son llamados centros de costos, bajo la responsabilidad de un Jefe.
Qu es
28

Estos dos sistemas de costos los podemos y formas de produccin de cada industria. Estudiaremos, por lo tanto, la integracin de los 3 elementos del costo de produccin, nicamente, por: rdenes de Produccin, as: en la Unidades V: cuando en la industria hay un solo departamento de produccin., en la Unidad VI: cuando la industria est departamentalizada (es decir, dividida en varios departamentos de produccin y departamentos que brindan apoyo y servicios a la produccin). Por Procesos en la Unidad VII. Al conocer los dos sistemas principales, ya NO estudiaremos el de tipo combinado.
3. Los Costos
en forma combinada, de acuerdo con las necesidades
adaptar
4.3.2 Base Predeterminada

Son costos que se calculan
antes de
fabricar
el producto. Pero estos costos predeterminados NO los estudiaremos en este curso. Usted los estudiar en la Universidad en las carreras de ciencias econmicas. Los costos predeterminados se dividen en: Costos Estimados. Costos Estndar.
4.4 DOCTRINAS DE COSTOS
4.3 BASES DE COSTOS

anteriores:
As como cada uno de los 2 sistemas principales
Cada
uno de los 2 sistemas de costos
de costos: 4.1________________________________________ 4.2________________________________________ puede funcionar con cada una de las 2 bases de costos: 4.3.1_______________________________________ 4.3.2_______________________________________ tambin pueden seguir una de las dos doctrinas siguientes: 4.4.1 Doctrina del Costeo Total. 4.4.2 Doctrina del Costeo Directo o Costeo Variable
4.1________________________________________ 4.2________________________________________ puede funcionar con cada una de las dos siguientes bases de costos: 4.3.1 Base Histrica. 4.3.2 Base Predeterminada.
4.3.1 Base Histrica

Son costos sobre base histrica (llamados
4.4.1 Doctrina del costeo total

Segn esta doctrina, los costos que se cargan a los productos fabricados son
tambin costos histricos o costos reales), los que obtenemos
produccin, sin diferenciarlos en:
TODOS los costos de
despus de que el producto ya ha sido elaborado y por lo tanto ya sabemos el monto de

dichos costos.
costos fijos y costos variables.
Cuando un sistema de Contabilidad de Costos funciona con base en costos reales,
como lo haremos en
Esta es la doctrina que seguiremos en este curso.
este curso, entonces estos costos que contabilizamos

(debitamos o acreditamos) en las distintas cuentas, son los que realmente han ocurrido.
29
3. Los Costos
4.4.2 Doctrina del costeo directo o costeo variable
Ahora bien, cul o cules Sistemas de Contabilidad ha sealado Usted que estudiaremos en este curso?
_________________________________________________ ________________________________________________.
Segn esta doctrina, los costos que se cargan a los productos fabricados son solo los costos variables de produccin
(materiales + mano de obra + gastos indirectos variables)
Por qu? Explique.

_________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________ ________________________________________________.
Los costos fijos de produccin NO se cargan a los productos que se fabrican, sino que se tratan como gastos del perodo, tal como los Gastos de Administracin, por ejemplo.
En la Universidad Usted estudiar esta doctrina del Costeo Directo o Variable. Mientras tanto, realicemos este ejercicio de sntesis:
Ejercicio N I - 31:
Analicen, juntamente con su profesor, este esquema de los Sistemas de Contabilidad de Costos de Produccin que pueden implementarse en las industrias:
4.1 SISTEMA DE COSTOS POR RDENES

Comenzaremos
ahora el estudio de los Sistemas de Costos, primeramente: con un Sistema por rdenes de Produccin con base en costos histricos y de acuerdo con la doctrina del costeo total. Recuerde: La unidad de costeo en este Sistema por de Produccin es:
1. rdenes de produccin:
con base en costos histricos y con la doctrina del costeo total.
con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo total.
cada una de rdenes de Produccin que se fabrican.

rdenes
las
con base en costos histricos y con la doctrina del costeo variable.
Veamos, entonces, cmo cargar los costos de produccin a las distintas rdenes para determinar cunto del costo total de los
3 elementos del costo de
produccin, corresponde a cada una de las rdenes de

Produccin fabricadas en determinado perodo.
con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo variable.
Recuerde que:
5. Por procesos:
con base en costos histricos y con la doctrina del costeo total.
6. Por procesos:
con base en costos predeterminados y con la doctrina del costeo total.
La siguiente II Unidad estar dedicada a la contabilizacin de los materiales; la sub-siguiente III Unidad, a la de la mano de obra; y la IV Unidad, a la de los gastos indirectos. Por ahora, analicemos el registro auxiliar contable que emplearemos para acumular o cargar los costos de produccin a las distintas rdenes de Produccin. Este documento es la Hoja de Costos.
7. Por procesos:
con base en costos histricos y con la doctrina del costeo variable.
4.1.1 La hoja de costos
8. Por procesos:
con base en costos predeterminados y con doctrina del costeo variable.
Para registrar los costos de produccin de cada una de las rdenes de Produccin, utilizaremos una "Hoja de Costos". Cada Orden de Produccin lleva una Hoja de Costos similar a la que se presenta a continuacin, en la Ilustracin N 01, de la pgina siguiente:
30
La Hoja de Costos
Ilustracin N 01
Modelo de Hoja de Costos
_______________________________________________________________________
Industria Maderera Guatemalteca, S.A.

Hoja de Costos
Orden de Produccin N ___
Cliente::___________ Almacn de Productos Terminados:_________ Fecha de inicio:________________ Artculo: ______________ Referencia:_____________ Cantidad: Fecha terminacin:____________ Costo Total: Costo Unitario: Unidad:________ Observaciones:_______________
Materiales Directos
Fecha:
Mano de Obra Directa

Ho-ras Cuota Por Hora Importe
Gastos Indirectos
Horas Trabaja das 500 1000 600 Cuo Ta Por Hora Q 5.00 5.00 5.00 Total Importe
Observaciones
Va le
Ma- Can Cos tetito rial dad "A" "B" "C" 100 75 75 Q 40 50 20
Importe Q 4,000.00 3,750.00 1,500.00
Trabajadas
Q 2,500.00 5,000.00 3,000.00
N 08/fe. 01 15/fe. 02 22/fe. 03
500 1000 600
Q 10.00 10.00 10.00 Total
Q 5,000.00 10,000.00 6,000.00
Total
RESUMEN:
Materiales Directos Q Mano de Obra Directa _____________ Costo Primo Q Gastos Indirectos _______________ Costo de Produccin Q .
Costo Unitario Q _______________________________________________________________________

En las siguientes Unidades veremos paulatinamente el manejo de las Hojas de Costos y cmo se obtienen los datos que se registran en ellas. Por el momento analicemos sus caractersticas generales. La anterior Hoja de Costos, es un modelo, que vara de una industria a otra. Complemntela as:
Nombre
del cliente, si se trata de un pedido.
O si se fabrica no contra pedido de algn cliente, sino para el almacn de productos terminados de la misma empresa, como en este caso, entonces marque con una "X" all y no escriba nada donde dice "cliente".
Fecha de inicio: 1
Vea que en la parte superior, adems de la identificacin de la empresa, debe anotar los datos generales referentes a la Orden de Produccin correspondiente, tales como:
5 de febrero de 201X. 22 de febrero de 201X.
Fecha de terminacin: Descripcin

PC-20C. Puertas coloniales.
de los artculos que se van a fabricar:
La referencia, clave o cdigo de dichos artculos:
El nmero de la Orden de Produccin: 001.
31
3. Los Costos
Unidad
en que se manejan los artculos (puede ser: docenas, cientos, resmas, millares, unidades, piezas, pliegos, litros, galones, garrafones, botes, toneles, metros, yardas, rollos, libras, arrobas, quintales, toneladas, sacos, cajas, etc.). En este caso la unidad es: Puerta.
Sume horizontalmente
los tres totales para obtener el costo total de la orden de produccin (o Costo de Produccin): Q 40,750.00 en este ejemplo.
4
Finalmente determine correctamente el costo unitario de los artculos que se fabricaron en la Orden de Produccin, as: Divida el costo de produccin entre el nmero de unidades producidas: Q 40,750.00 entre 50 puertas producidas = Q 815.00. 0==0==0==0==0==0==0==0==0==0==0==0 Como puede darse cuenta, el manejo de las Hojas de Costos es bien fcil, siempre y cuando Ud. sepa cunto del total del costo de materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos, corresponde a cada una de las rdenes de Produccin. La distincin y clasificacin de estas cifras y costos es lo que presenta alguna dificultad y ste ser precisamente el tema de las 3 Unidades siguientes, las cuales estarn dedicadas respectivamente al control y contabilizacin de: a) los materiales, b) la mano de obra y c) los gastos indirectos,
Cantidad
de los artculos a fabricar, es decir, el nmero de unidades que integran el lote de productos iguales. En este caso: 50 . Los datos de costo total y costo unitario obtngalos al final, cuando se termina de fabricar la Orden de Produccin y se totalizan sus costos.
En observaciones, escriba cualesquiera que sean importantes para la elaboracin de la Orden.
2
correspondiente a los 3 elementos del costo de A continuacin, en el cuadro, anote los datos
produccin.
Por eso, esta seccin est dividida bsicamente en 3 grandes columnas, una para cada uno de los 3 elementos del costo de produccin, as:
A medida que la fbrica va incurriendo en los distintos costos de produccin (materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos) vaya anotando en las Hojas de Costos respectivas, la cantidad correspondiente a cada una de las rdenes de Produccin que se estn fabricando.
en un Sistema de Costos por rdenes de Produccin a) con base histrica y b) siguiendo la doctrina del costeo total. Y ahora unos ejercicios Ejercicio N I - 31: En su texto paralelo
Elabore la Hoja de Costos de la Orden de Produccin N 609, de "Cartonca, S.A.", en Quetzales, con los siguientes datos: Artculo: Cajas de cartn. Referencia: 35-RC Cantidad a fabricar: 100 Unidad: cajas Fecha de inicio: 10 de febrero de 201X. Fecha de terminacin: 1 de marzo de 201X.
Semana que termina: Materiales Mano de Obra Gastos Ind
Recuerde utilizar una Hoja de Costos por cada Orden de Produccin que se fabrica. En este caso, ya se le han proporcionado estos datos.
Estas anotaciones se hacen con la periodicidad ms conveniente para la empresa: diaria, semanal, quincenal o mensualmente (en el presente ejemplo se hizo semanalmente).
3
Terminada la Orden de Produccin, y una vez anotados todos sus costos en la respectiva Hoja de Costos, proceda a su totalizacin, as:
15/02/201X 22/02/201X 01/03/201X
4,100 6,500 8,100
9,600 7,500 4,500
6,400 5,000 3,000
Sume verticalmente
cada una de las tres columnas que contienen los importes en Quetzales (Q) de los 3 elementos del costo de produccin.
Prepare una Hoja de Costos. Complete a su criterio, los datos que faltan. Determine el Costo de Produccin. Determine el costo unitario de cada caja.
32
4. Sistemas de Costos
Ejercicio N I - 32:
Investiguen en la biblioteca de su localidad los distintos modelos de Hojas de Costos que aparezcan en libros de Contabilidad de Costos. Aporten sus comentarios a su grupo de estudio. Por grupo, comenten sus hallazgos con el profesor el da:_______________________________ en especial sobre las diferencias que encuentren con relacin al modelo que hemos utilizado en el curso.
Ejercicio N I -
33:
En grupo, presenten en formato electrnico, sin virus, la Hoja de Costos del ejercicio N I-31. SUGERENCIA: Elabrela en hoja electrnica.
Aplicacin a la
computadora
Ejercicio N I -
34:
Las anteriores Hojas de Costos, como Ud. se

ha dado cuenta, las hemos elaborado en forma manual. As lo seguiremos haciendo en el curso, para hacer ms fcil nuestro trabajo dentro del aula. Pero en la prctica, principalmente cuando Ud. vaya a trabajar en empresas grandes o medianas, los sistemas manuales ya han sido reemplazados por sistemas computarizados. All emplean la computadora como herramienta bsica para: Llevar los registros de costos. Efectuar los asientos contables. Producir los distintos reportes e informes. La tendencia hacia la sistematizacin de la Contabilidad en las industrias guatemaltecas es cada vez mayor, debido tambin al costo cada vez ms bajo de las computadoras y a su creciente capacidad de procesamiento de datos. Por eso, todos los formularios que utilizaremos en el curso de los distintos reportes, informes y/o registros auxiliares, despus de trabajarlos manualmente, Ud. deber adaptarlos a formato computarizado, especialmente en hojas electrnicas, como "Excel de Microsoft", aplicando apropiadamente las funciones matemticas del programa informtico que utilice. Adems, cuando estemos estudiando las ltimas unidades del curso, hablaremos un poco ms sobre las tcnicas contables utilizando computadora. Usted presentar, casi al final, un proyecto integrado de contabilidad de costos aplicando la computadora.
Y para finalizar esta I Unidad, resuelva las siguientes preguntas de repaso: 1. Bsicamente, cuntos y cules sistemas de costos existen? ____________________________________________ ____________________________________________ 2. Cul es la unidad de costeo y la modalidad de la produccin en cada uno de los dos sistemas bsicos de costos? ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 3. Qu entiende por base de costos histricos? ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 4. Puede un Sistema de Costos por rdenes de Produccin funcionar con base en costos predeterminados? Explique. ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 5. Los llamados costos estndar son un sistema de costos aparte? Explique. ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________. 6. En qu consiste la doctrina del costeo directo? Cul es su diferencia respecto a la doctrina del costeo total? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
Por eso, ahora ejercicios

33

7. Segn las diferentes bases de costos y doctrinas, indique las posibles combinaciones de sistemas de costos que se pueden presentar: 7.1_________________________________________ 7.2_________________________________________ 7.3_________________________________________ 7.4_________________________________________ 7.5_________________________________________ 7.6_________________________________________ 7.7_________________________________________ 7.8_________________________________________. 8. Qu es una Hoja de Costos y qu datos contiene en lneas generales? ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ____________________________________________ ___________________________________________.
3. Los Costos
Ahora sabemos que sabemos que el Sistema de Costos que

utilizaremos en el curso es el de: rdenes de Produccin, con base histrica y con la doctrina del costeo total, todo nuestro trabajo contable que viene a continuacin estar as enfocado, NO LO OLVIDE. Pero como vimos que la Contabilidad de Costos es analtica, detallada, a partir de la II Unidad comenzaremos su estudio, as, de manera analtica y detallada. Por ello, en las prximas 3 unidades estudiaremos analticamente los 3 elementos del costo de produccin: Materiales, Mano de Obra y Gastos Indirectos. Luego resumiremos y concluiremos todo el ciclo de la Contabilidad de Costos por rdenes de Produccin, en la Unidad VI, cuando la fbrica no est departamentalizada; y luego en la Unidad VII, el mismo Sistema por rdenes, pero cuando la fbrica s est departamentalizada en varios departamentos de produccin y en departamos de servicio y apoyo a la produccin.
Para saber ms: CONCLUSIN:
Ilustracin N 02
Modelo de Hoja de Costos (reprodzcala para futuros ejercicios)
Industria________________________.
Hoja de Costos
Orden de Produccin N ___
Cliente::___________ Almacn de Productos Terminados:_________ Fecha de inicio:________________ Artculo: ______________ Referencia:_____________ Cantidad: Fecha terminacin:____________ Costo Total: Costo Unitario: Unidad:________ Observaciones:_______________
Materia Prima Directa

Fecha Va le Ma- Can Cos tetito rial dad N Q Importe Q

Horas Trabaja das Cuota Por Hora Q Importe Q
Gastos Indirectos
Horas Trabaja das Cuo Ta Por Hora Q Importe
Observaciones
Total
Total
Total
RESUMEN:
Materiales Directos Q Mano de Obra Directa _____________ Costo Primo Q Gastos Indirectos _______________ Costo de Produccin Q .
Costo Unitario Contabilidad de Costos
34
II Unidad: Materiales
1. Generalidades
II UNIDAD
COMPETENCIAS DE UNIDAD
Al finalizar esta
II Unidad, Usted estar en capacidad de: 1. Definir el primer elemento del costo de produccin as como las funciones de los departamentos en las
industrias que controlan el flujo de los materiales.
2. Preparar modelos de los formularios principales que se utilizan para el control documental del flujo de los
materiales.
3. Realizar los clculos matemticos, dados los datos necesarios, para preparar correctamente el libro auxiliar de
Prorrateo de Facturas o Importaciones..
35
con los mtodos ms utilizados en Guatemala .
1. Generalidades
4. Valuar, dados los datos necesarios, las salidas del almacn de materiales por medio de inventarios perpetuos 5. Explicar, con sus propias palabras, los principios bsicos de contabilidad, contenidos en las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), mediante su definicin tcnica, ejemplos empresariales prcticos y la base legal de cada uno de ellos .
6. Distinguir claramente los dos mtodos de contabilidad, sus procedimientos y la manera cmo trabajan.. 7. Contabilizar correctamente en los libros principales y auxiliares de contabilidad las operaciones de las
industrias, relativas al flujo de los materiales.
CONTENIDOS DE LA UNIDAD
1. 2. GENERALIDADES
1.1
1.2 CONTROL DOCUMENTAL Y FSICO

2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 Solicitud de Compra Orden de Compra o Pedido Recepcin y Almacenaje Devoluciones a Proveedores Prorrateo de Facturas Suministro de Materiales Valuacin de Salidas del Almacn por Inventarios Perpetuos Control de Inventarios Principios Bsicos de Contabilidad contenidos en las NIIF Mtodos y Procedimientos de Contabilidad de Costos Compra de Materiales en el Mercado Local Descuentos sobre Compra de Materiales Importacin de Materiales en Moneda Extranjera M/E (US$) Otras Operaciones Relacionadas con los Materiales
Materiales Directos e Indirectos Departamentos que intervienen
3.
2.8 CONTABILIZACIN
3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 3.6
Unas palabras de introduccin a la II Unidad

omo la Contabilidad de Costos es analtica por excelencia, en esta II Unidad iniciamos nuestro estudio detallado de ella, comenzando con el primer elemento que integra el costo de produccin: La Materia Prima o, indistintamente tambin llamada, "Materiales".
Estudiaremos rpidamente algunas generalidades. Despus nos detendremos un poquito en analizar el control documental y fsico del flujo de los materiales, debido a que Usted, como Perito Contador, adems de Contador, Asistente de Contabilidad o Contador de Costos, podra tener la oportunidad de trabajar como Almacenista o Bodeguero en alguna empresa industrial (aplicable tambin a empresas comerciales). Por eso, si Usted estudia a conciencia esta unidad, estar aptamente preparado para desempearse con eficiencia en este importante puesto de trabajo. Y por supuesto, en esta Unidad comenzaremos tambin nuestra prctica de la Contabilidad de Costos, registrando en sus libros principales y auxiliares, las operaciones ms comunes de este primer elemento del Costo de Produccin: Los materiales.
36
1. Generalidades
Pero, su contabilizacin como material directo implicara la determinacin de cunto pegamento se us para cada una de las rdenes de Produccin. Esto recargara el "costo de la Contabilidad de Costos", puesto que hay costo en el tiempo necesario para calcular la cantidad de pegamento utilizada, en la papelera empleada para recoger dicha informacin, etc. Por ello, al ser el pegamento en el escritorio, un material de poco valor, no vale la pena tanta molestia y trabajo, estar calculando su costo minuciosamente. Este tipo de material se considera como material indirecto y formar parte de los gastos indirectos. Por eso hay que tomar en cuenta la conveniencia econmica de asignacin de los costos, para que los materiales sean tratados contablemente como directos.
1.
L
GENERALIDADES
a materia prima (o el material), como vimos en la I Unidad, es el primer elemento del costo de
produccin y el elemento ms importante, porque sin la materia prima, obviamente no se podran elaborar los artculos que fabrica la industria. Adems, para la mayora de artculos terminados, de su costo total, el mayor costo es el de los materiales utilizados para elaborarlos.
1.1 MATERIALES
DIRECTOS E INDIRECTOS
Los
materiales directos son los materiales
1.2 DEPARTAMENTOS
QUE INTERVIENEN
Los materiales no
siempre los vamos a encontrar con el mismo aspecto o naturaleza en la fbrica. Dependiendo de su manejo, as ser el aspecto fsico que presenten y por lo tanto, variar tambin la Cuenta de la Contabilidad que los controle. De tal manera que, a los materiales, los podemos encontrar bajo los siguientes aspectos: Como materiales en el almacn de materiales o bodega. Como materiales en proceso de transformacin, en el departamento de produccin. Como
que realmente forman parte del producto que se est

fabricando y que son indispensables para su elaboracin (sin estos materiales no sera posible fabricar dicho producto). Pero, hay una excepcin a esta regla: a veces un material entra realmente en el producto terminado pero tiene un valor insignificante y de difcil asignacin o identificacin con la correspondiente Orden de Produccin, en cuyo caso resulta ms conveniente contabilizarlo como material indirecto.
1.1.1 Materiales indirectos

Como aprendi en la I Unidad,, los materiales indirectos son todos aquellos materiales usados en la produccin, pero que no tienen las caractersticas de conveniencia econmica que justifique clasificarlos como materiales directos.
materiales terminados, en
Terminados.
convertidos
el Almacn
en
de
productos
Productos
Por lo anterior, el control de los materiales, requiere la intervencin de diferentes departamentos de la empresa. Recuerde que, las industrias pueden tener muchos departamentos, pero para efectos contables, para clasificar y asignar los costos, estos se clasifican nicamente en 3: Taller o Fbrica o Produccin, Sala de Ventas y Oficinas Administrativas.
Por ejemplo,
Un escritorio, como el suyo, puede necesitar para su fabricacin de una pequea cantidad de pegamento, que queda da formando parte del producto y tcnicamente se pudiera considerar como material directo..
37
Sin embargo, especficamente durante el flujo de los materiales, los siguientes cuatro departamentos intervienen para su control fsico, documental y contable:
1. Generalidades
En conclusin, el Departamento de Compras debe manejar un eficiente control de inventarios manejando un inventario ptimo de cada uno de los materiales.
1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4
Departamento de Compras. Departamento de Almacn. Departamento de Produccin. Departamento de Contabilidad.
Ejercicio N II - 01:
Investigue brevemente en qu consiste un
Veamos brevemente las principales funciones que realizan, aclarando que, dependiendo del tamao y organizacin de la empresa, a esos cuatro departamentos, tambin les pueden llamar en algunas empresas:
Divisin. Departamento. Seccin. Unidad. O simplemente Oficina.
inventario ptimo.
Antelo en su texto paralelo.
Marque con una "X" Las operaciones que se realizan en este
Departamento de Compras,
en dnde las registrara Ud. contablemente? En Produccin?___________________________ En la Sala de Ventas?______________________ En las Oficinas Administrativas?______________
1.2.1 Departamento de compras

Su principal funcin es, valga la redundancia, la compra o abastecimiento de los materiales que
necesita la fbrica.
Por eso debe estar organizado con personas que conozcan a todos los proveedores de materiales, para realizar alianzas estratgicas con ellos y as obtener: la mejor calidad al mejor precio, condiciones de compra ventajosas, como: descuentos en compras por volumen, tiempos de entrega cortos, crdito y plazos para el pago largos, y otros tratos preferenciales. Como Usted comprender, este Departamento es muy importante, porque de su eficiencia depende que la empresa no tenga prdidas de dinero debido a estas dos situaciones igualmente perjudiciales: Paralizaciones o demoras en la produccin, al no tener suficiente inventario de materiales. Capital ocioso o perdiendo el tiempo, al tener sobreabundancia de materiales.
1.2.2 Departamento de almacn

Se encarga de almacenar y proteger los materiales. El personal de este Departamento:
(Almacenista o Bodeguero y sus ayudantes)

debe ser responsable y conocer los materiales a su cuidado para evitar errores que puedan perjudicar la produccin, al suministrar un material equivocado, que cause hasta daos fatales para la empresa o, lo peor, a sus clientes. La funcin del almacenista es la de almacenar y custodiar los materiales a su cuidado para que pueda localizarlos rpidamente, para su suministro a otros departamentos y cuando debe practicar inventarios fsicos.
38
1. Generalidades
Departamento de Almacn,
Departamento de Contabilidad,
Las diferentes etapas del proceso de produccin por las que pasan los materiales, la Contabilidad de Costos, las lleva tambin por medio de diferentes cuentas.
1.2.3 Departamento de produccin

Realiza las operaciones de transformacin de los materiales, que se encuentran: primero como material, luego como producto (o artculo) en proceso y de ltimo como producto (o artculo) terminado.
Conteste, juntamente con su profesor, qu cuentas utilizaremos en estas diferentes etapas? Cuando los materiales estn: en la bodega?_____________________________ en proceso de transformacin?_______________________________ convertidos en productos terminados?__________________________________
El encargado de este departamento (Superintendente de Produccin o Gerente de Produccin) administra las operaciones de transformacin de los materiales de manera eficiente para su mejor aprovechamiento y mximo rendimiento. Para efectos contables a este departamento de
Produccin le podremos llamar tambin Taller o Fbrica.
Departamento de Produccin,
Ahora bien, si en la empresa, por ser muy pequea, slo existiera un Departamento
de
Contabilidad
General, que controlara las actividades de toda la
1.2.3
Departamento de
empresa, responda...
contabilidad
Controla todo el flujo de los materiales. Si existe en la empresa un departamento o seccin de Contabilidad de Costos, es decir, exclusivamente para calcular y registrar los costos de produccin de la fbrica, responda...
Departamento de Contabilidad General,

39
II Unidad: Materia Prima
2. Control
39
2. Control
preparar cuando la existencia del material est llegando a la existencia mnima o le falte poco para llegar.
2.
CONTROL
l control de todo el flujo de los materiales en una industria, se realiza de dos maneras: documental y fsicamente. Para dejar constancia de ello se utilizan varios formularios (o formas). A continuacin se explican los principales.
Por ejemplo,
Si estamos en una industria panificadora, en donde se consumen en promedio 10 quintales de harina marca Covadonga, y el proveedor tarda 3 das para surtirla, cul sera la existencia mnima requerida para que el Almacenista prepare una Solicitud de Compra para esta harina?
_______________________
Llnela solicitando 400 quintales a Q 200.00 c/u
Ahora bien, la Solicitud de Compra es recomendable prepararla en tres ejemplares, as:
2.1 SOLICITUD DE COMPRA
El original: para el Departamento de Compras. El duplicado: para el Depto.. de Contabilidad El triplicado: para el propio Almacenista.
Lo prepara el Almacenista, con la autorizacin
del Superintendente de la Fbrica, y lo enva al Departamento de Compras. El Almacenista la debe
Un modelo de Solicitud de Compra, continuacin, en la Ilustracin N 03.
se presenta a
Ilustracin N 03
Modelo de Solicitud de Compra
Industria Panificadora Guatemalteca, S.A.

28 Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A
Telfono PBX 2230-5618 E-mail: ipmagua@hotmail.com N_______
A:______de______________________ de 201____ Al Departamento de Compras: Rogamos que se sirvan comprar los siguiente: ____________________________________________________________________________________ ________________
Solicitud de Compra
Material
Unidad
Cantidad
Fecha de entrega
Observaciones
______________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________
(f)_______________________ Almacenista
Vo.Bo. (f)________________________ Superintendente
40
2. Control
2.2 PEDIDO
Despus
que el
Departamento de
Compras recibe la Solicitud de Compra del

Almacenista, prepara un documento que se llama proveedor que venda el material.
2.3 RECEPCIN y ALMACENAJE

La
tarea de recibir los materiales para ingresarlos al Departamento de Almacn, la realiza el Almacenista o Bodeguero, cuya obligacin es asegurarse de que los materiales que recibe del proveedor estn de conformidad con lo que ha solicitado. Para ello puede seguir el procedimiento de control siguiente:
Pedido u Orden de Compra, para envirselo al

Obviamente el
Departamento de Compras, atender con mayor

rapidez las Solicitudes de Compra que tengan carcter de urgente. Sea como sea, el Departamento de Compras efecta el Pedido al proveedor que mejores condiciones de venta ofrezca para cada uno de los materiales que constantemente se compran en la industria, de tal manera que la empresa pueda obtener:
1. Control documental
Comparando la Factura y/o Envo del proveedor con sus respectivas copias de:
la mejor calidad al mejor precio, descuentos en compras por volumen, tiempos de entrega cortos, crdito y plazos largos para efectuar los pagos, y otros tratos preferenciales. Pero no termina la responsabilidad del
para asegurarse que los materiales enviados por el proveedor se ajustan con lo que ha solicitado.
su Solicitud de Compra (Ilustracin su Pedido (Ilustracin N 04),
N 03),
2. Control fsico:
Al revisar fsicamente los materiales (pesndolos, midindolos, contndolos y verificando su calidad, precio y cantidad), para determinar si coinciden con lo que ha solicitado y con lo que est registrado en la Factura y/o Envo del proveedor. Si este control fsico es satisfactorio, el Almacenista lo registrar en:
Su Control o Nota de Entradas, que puede ser un simple registro (en libros, hojas sueltas o en formato electrnico) con columnas similares a las que tiene la Solicitud de Compra, como: Fecha Proveedor Clase de material Cantidad Unidad Observaciones
Departamento de Compras con solamente efectuar
los Pedidos a los proveedores, sino que debe darle seguimiento a todos, hasta asegurarse que los mismos han sido despachados y surtidos de conformidad con lo que le haya requerido el Departamento de Almacn. Es recomendable preparar la
Orden
de
Compra
en los siguientes ejemplares: proveedor (porque es a quien se le enva).
1. Original: para el 2. Duplicado: para el Almacenista (para que sepa 3.

que su Solicitud de Compra ha sido atendida). para el Departamento de Contabilidad (porque es el encargado de todo el control del flujo de los materiales). de Compras (para darle seguimiento a todas las compras que ha realizado). En la siguiente pgina N 42, en la Ilustracin N
Triplicado:
Sus Tarjetas kardex de Inventario Perpetuo (en libros, hojas sueltas o en formato
4. Cuadruplicado: para el propio Departamento
utilizando una Tarjeta para cada uno de los materiales diferentes que recibe, anotando la cantidad de unidades en la
electrnico), columna de entradas. Vea el modelo que est en la pgina N 41, Ilustracin 03. El Almacenista tambin anota los siguientes datos, entre otros, en una etiqueta, calcomana o sello que
Modelo de Orden de Compra o Pedido. Llnelo con

04, se encuentra el formulario los mismos datos de la Solicitud de Compra anterior, pgina N 40.
41
adhiere a los bultos o unidades de empaque de los materiales recibidos:
2. Control
acuerdo con el tipo y naturaleza del producto recibido, en: anaqueles, armarios, estanteras, cmaras refrigerantes o, estibndolos desde el suelo, en tarimas adecuadas y en forma ordenada para que sea fcil contarlos, medirlos o pesarlos, a la hora de practicar un inventario fsico de ellos.
Fecha de Recepcin_________ N de entrada____ Calidad______ Observaciones________________ Firma o cdigo de quien recibe___________________
Despus
de
recibir
los
materiales
satisfaccin, el almacenista los guarda o almacena de
Ilustracin N 04
Modelo de Orden de Compra o Pedido

28 Ave 14-67 zona 1, Guatemala, C.A.
Telfono PBX 230-5618 E-mail: inmagua@hotmail.com N_______ Fecha:______________________________
Orden de Compra
Proveedor:___________________________________________________________________________________________________ Direccin:__________________________________________________________________________________________________ N de Nota de Entrada al Almacn de Materiales_____ Rogamos que se sirvan surtir en un plazo de ______ das, lo siguiente: ____________________________________________________________________________________________________
Artculo
Unidad Cantidad Precio Unitario
Importe
Observaciones
____________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________ Condiciones de pago: Al Contado Contra Documentos Al Crdito
NOTAS: 1. En el caso de no surtir esta Orden de Compra en el plazo estipulado, por favor comunicrnoslo al
telfono 7760-5450.
2. Suplicamos que al entregar los materiales a nuestro almacn, acompaen cuando menos el original y
tres copias de su factura y/o envo, con sus respectivos precios.
3. El pago de este Pedido, si es al crdito, se har contra la Factura original, la que rogamos presentarla 4.
a revisin los das viernes de cada semana. Suplicamos anexar a su Factura la comprobacin de recibido de nuestro almacenista y copia de este Pedido. Instrucciones de embarque: Transportes______________________.
Departamento de Compras, (f)_____________________________ Gerente
42

Tome note que, especialmente en las industrias grandes y bien administradas, el control documental de los materiales en existencia, se lleva por medio de Tarjetas kardex de Inventario Perpetuo (en libros, hojas sueltas o en formato electrnico),
2. Control
en forma doble, as:

de Materiales:
En el Almacn o Bodega
En el Departamento de
Contabilidad de
el control lo lleva el propio Almacenista nicamente en UNIDADES. (Segn el modelo que se muestra en la Ilustracin N 05).
Costos:
el control lo lleva completo el Contador de Costos en
UNIDADES y VALORES, (como lo puede observar en la Ilustracin N 06).
Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (Para el Almacn de Materiales)
Ilustracin N 05

Telfono PBX 230-5618 E-mail: inmagua@hotmail.com
Tarjeta a Base de Unidades

(Para el Almacn de Materiales)
Material: nombre completo del material Referencia: nombre del(los) proveedor(es) Especificaciones: tamao, medida, color, estilo, capacidad, etc. Clase: calidad o marca Mximo: cantidad mxima de unidades que deben haber en existencia . Mnimo: cantidad mnima de unidades que deben haber en existencia, para volver a pedir Unidad: libras, kilos, pliegos, docenas, galones, toneles, cientos, resmas. etc. .
_____________________________________________________________ _
Partida N Documento _ U N I D A D E S Fecha en el Diario # Factura o Vale Entradas Salidas Existencia
________________________________________________________________
43
Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)
2. Control
Ilustracin N 06

Tarjeta a Base de Unidades y Valores

(Para Contabilidad) Material:___________________________ Referencia:__________________________ Especificaciones:____________________________________________ Clase:________________ Mximo:___________________________________________________________________________ Mnimo:____________________________________________________________________________ Unidad:____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio
S .
Debe
Haber
Saldo
____________________________________________________________________________________________________
2.4 DEVOLUCIONES A
PROVEEDORES
2.4.1 Devoluciones inmediatas
Cuando al recibir los materiales el Almacenista se da cuenta que no llenan los requisitos mnimos de calidad, al venir algunos deteriorados, rotos, en mal estado, vencidos o caducados, descompuestos, mal embalados y/o empacados; o no vienen completos, son de otro estilo, precio o calidad, etc., entonces debe
rechazarlos y devolverlos inmediatamente, si el transporte que los trae es del proveedor o contratado por ste. En este caso, es responsabilidad del almacenista hacer la anotacin u observacin correspondiente en el original de la Factura y/o del Envo del proveedor y pedirle al representante de ste o al transportista que haya contratado, que firme de recibido devolucin que se le hace en la propia Factura o Envo. la
Ahora bien, si el transporte es propiedad de una tercera persona, el almacenista inmediatamente deber reportar esta anomala al
Departamento de Compras y al Departamento de Contabilidad para que se

comuniquen con el proveedor y le informen de la situacin.
44

Para que el Departamento empresa, se encargue de:
2. Control de Contabilidad de la
de calidad, como los indicados anteriormente, entonces debe proceder tambin a rechazarlos y devolverlos. El Almacenista, en este caso, tambin deber reportar las anomalas que haya detectado, a los
1)
Preparar y enviar al proveedor una Nota de Devolucin, similar a la del modelo en la Ilustracin N 07. Exigir al proveedor la emisin de una
Departamentos de Compras y de Contabilidad para que se

comuniquen con el proveedor y le informen de la situacin. Y el Departamento de empresa, se encargue de: Contabilidad de nuestra
2)
Nota de
Crdito, que llene las formalidades y requisitos

contables que exige la Ley del IVA y su Reglamento, para deducir del valor de la Factura, el monto de los materiales rechazados y devueltos, y el respectivo IVA (Crdito Fiscal).
1)
Preparar y enviar al proveedor una Nota de Devolucin, similar a la del modelo en la Ilustracin N 07.
2.4.2 Devoluciones posteriores

Cuando despus de haber recibido de entera conformidad los materiales, das despus el Almacenista se da cuenta que tambin no llenan los requisitos mnimos
2)
Exigir al proveedor la emisin de una Nota de Crdito, que llene las formalidades y requisitos contables que exige la Ley del IVA y su Reglamento, para deducir del valor de la Factura, el monto de los materiales rechazados y devueltos, y el IVA.
Ilustracin N 07
Modelo de Nota de Devolucin del Almacn de Materiales

Nota de Devolucin
Del Almacn de Materiales N_______
Proveedor:_________________________________________________________________________ Direccin:__________________________________________________________________________ Nuestra Orden de Compra N______de fecha:_________ Factura Uds. N_______ de fecha:____________ Los siguientes materiales son devueltos a Ustedes por los siguientes motivos: ______________________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________ CLASE DE MATERIAL CANTIDAD ____________________________________________________
____________________________________________________
Rogndoles emitir y enviarnos la respectiva Nota de Crdito a nuestro nombre. Gracias.

(f) _________________________ ALMACENISTA (f)_______________________________ SUPERINTENDENTE DE PRODUCCIN Vo.Bo. (f)___________________________________ DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Hasta el momento hemos visto que, en resumen, el flujo de los materiales en una industria tpica, se realiza as:
45
2. Control
Cuadro N 03
Flujo de los Materiales
ACTIVIDAD
(Relacionada con el flujo de los materiales):
Se terminan los materiales. O los materiales llegan a su existencia mnima... Pedir los materiales:
CONTROL DOCUMENTAL Y/O CONTROL FSICO:

Control documental:
RESPONSABL E DE LA ACTIVIDAD: DIRIGIDO A:

Almacenista Departamento de Compras. El proveedor (a quien se le compran los materiales) La bodega (o Almacn de Materiales)
Solicitud de Compra
Control documental:
Pedido u Orden de Compra

Recibir los materiales: Control fsico y documental: Comparar nuestra Solicitud de Compra con la Factura o Envo del proveedor y con los materiales que se reciben. Control fsico: Almacenar, ordenar y custodiar los materiales. Control documental: Anotar en entradas en la Tarjeta kardex de inventario perpetuo que el almacenista lleva. Control documental: 1. Determinar el costo del material comprado en el mercado local, segn la Factura del proveedor ms los gastos de la compra. 2. Determinar el costo del material comprado en el mercado internacional (importaciones) por medio de un Prorrateo de Facturas. 3.Anotar en entradas del kardex Control fsico:
Departamento de Compras
Almacenista
Guardar y custodiar los materiales:
Almacenista
La bodega (o Almacn de Materiales) La bodega (o Almacn de Materiales)
Almacenista
Valuar las entradas de materiales al Departamento de Almacn: 1, Comprados en el mercado local 2. Comprados en el mercado internacional (importaciones)
Departamento de Contabilidad.
Departamento de Contabilidad
Detectar en el Almacn materiales en mal estado o deteriorados:
Devolucin inmediata (al estar recibiendo los materiales).
Almacenista
Proveedor
Devolucin posterior (previa comunicacin con el proveedor). Control documental: Nota de Devolucin.
Suministrar (sacar) los materiales del Almacn y entregarlos a los otros departamentos de la fbrica, (especialmente al Departamento. de Produccin, Taller o Fbrica).
Control fsico:
Almacenista y el Departamento de Contabilidad.
Proveedor
Despachar o dar salida a los Almacenista materiales que solicitan al Almacn los dems departamentos productivos, con el visto bueno de los Jefes. Control documental: Almacenista Suministrar contra Vales o Requisiciones de Materiales. Descargar las salidas del kardex Almacenista y Contabilidad
Los otros departamentos de la fbrica (especialmente el Departamento de Produccin)
46
2. Control
Ejercicio N II -
08:
En formato electrnico, presente el da_____________ los formularios utilizados en el flujo de materiales, as: Actividades del mes de febrero de 201X de la Primera Industria Panificadora del Occidente, S.A. (PIPO, S.A.), 16 Ave. 4-65 zona 1 San Marcos, S.M., telfono 7760-2011: El da 16, el almacenista se da cuenta que la harina marca Virgen de Covadonga, ha llegado a su existencia mnima, por lo que en Solicitud de Compras N 55, solicita 500 quintales al Departamento de Compras. El da 17, el Departamento de Compras enva al proveedor Molino de Occidente, S.A., ubicado en 2.Ave. 5-66 zona 4 Quetzaltenango, la Orden de Compra N 69, por 400 quintales de harina marca Virgen de Covadonga a Q 250.00 el quintal. El da 22, el almacenista recibe 400 quintales de harina Virgen de Covadonga a Q 280.00 el quintal, en transporte del proveedor; le da entrada en su Nota de Entrada de Materiales y la respectiva Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (a base de unidades), pero nicamente a 390 quintales, porque rechaza 10 quintales que vienen en sacos rotos y con fecha de caducidad vencida, por lo que prepara la
2.5 PRORRATEO DE FACTURAS
Las empresas comerciales o industriales que
importan cualquier bien, como: mercaderas, materias primas, maquinaria, equipo, vehculos, etc., llevan un libro auxiliar de contabilidad, denominado
Prorrateo de Facturas, que en algunas empresas le llaman Libro de Importaciones.

Esto es as porque, aunque las materias primas traigan su precio de compra en la factura del proveedor del extranjero, siempre la importacin (y aun las compras realizadas aqu en Guatemala) implican gastos que
AUMEN
TAN
el costo de los materiales que se
compran.
Nota de Devolucin N 12.

El da 23, el Departamento de Contabilidad registra el anterior ingreso de materiales en la respectiva Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (en unidades y valores), y en el Libro Diario.
Como estos gastos podran ser muchos, se agrupan en dos grandes grupos: 1) Gastos al Peso de las materias primas. 2) Gastos al Valor de las materias primas. Algunos de estos gastos son:
1) Gastos al Peso
FLETES: ( martimo, areo, terrestre). DERECHOS DE ALMACENAJE: (en las aduanas). GASTOS DE MUELLAJE: (de estiba, carga, acarreos, etc.) OTROS GASTOS SOBRE LO QUE PESAN LOS MATERIALES: (como el transporte terrestre local).
bien, si los materiales Almacenista provienen:
Ahora
que recibe el
1. De compras en el mercado local, para calcular su costo de entrada, el Departamento de Contabilidad, suma el precio del material que trae la Factura del
proveedor ms los gastos sobre la compra (fletes),
2) Gastos al Valor
DERECHOS CONSULARES (en el consulado guatemalteco del pas donde provienen los materiales, calculado sobre un porcentaje del valor de la factura). SEGUROS: (martimo, terrestre o areo). COMISION BANCARIA. TIMBRES FISCALES. INTERESES. DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACIN (cuya siglas son
2. De compras en el extranjero, el Departamento de Contabilidad tiene un trabajo adicional para: Calcular con exactitud su costo
Tomando en cuenta que es ms complejo el clculo de los costos de los materiales que se importan, porque causan mayores gastos que hay que incorporarlos a su costo. Por ello, el efecta un:
D.A.I., y que se calculan en la Aduana
donde ingresan los materiales sobre su valor
-costo, seguro y flete-).
CIF:
47
Y como los gastos anteriores debern formar parte del COSTO de los materiales, entonces hay que se compren.
2. Control
Sin embargo, para efectos de ejemplificar, utilice los modelos que se le ofrecen a continuacin, en las Ilustraciones N 06 y 07.
DISTRIBUIRLOS entre los diferentes materiales que

Y eso es los que significa el PRORRATEO FACTURAS: DE
La distribucin o reparto
de manera proporcional
de:
los gastos al peso

y
los gastos al valor,

tomando como base el PESO y el VALOR de los materiales.
Como no existe un rayado uniforme para este libro (como sucede con los libros y registros auxiliares de Contabilidad), entonces, cada empresa, de acuerdo a sus necesidades, y a criterio del Contador de Costos, puede elaborar un rayado segn su creatividad.
Ejercicio N II En el formulario de la Ilustracin N 06, elabore juntamente con su profesor, el siguiente Prorrateo de Facturas: En nuestra Industria Textil Marquense, S.A., importamos de Mxico, va terrestre, de Telas Mexicanas, S.A. de C.V., en Transportes del Socunusco, S.A. de C.V., la Factura No. 84758747, del 28 de febrero de 201X,, segn Pliza Aduanal N 48576763 de la Aduana El Carmen, San Marcos:
20,000 metros de tela A a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos. 55,000 metros de tela B a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 kilos,
09:
Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 209,737.50 Gastos al peso por Q 24,375.00
Ilustracin N 08
Modelo de Prorrateo de Facturas
Industria Textil Marquense, S.A.

Folio N______
LIBRO PRORRATEO DE FACTURAS

__________
N Factura
_____________________
Proveedor
________
Fecha
___________________
Transporte
_______________
Aduana
__________________
# Pliza Aduanal
__________
Calcul
___________________
Observaciones
Re f
Cantidad
Unidad Descripcin
Peso total (Kilos)
Valor Total (Q)
GASTOS GASTOS AL AL PESO VALOR
COSTO TOTAL
Costo unitario
ObservacioNes
01 02
20,000 55,000
metros metros
Tela A Tela B
TOTAL
Ejercicio ejemplo N 01:

Realice aqu sus clculos:
48
2. Control
PREGUNTA: pes en total 1 kilo la tela A? RESPUESTA: No, verdad?... En total la tela A pes 15,000 kilos, por lo que es lgico que multipliquemos estos Q 0.25 por 15,000 kilos, lo que nos resulta Q 3,750.00 que es lo que le corresponde a toda la tela A por concepto de gastos al peso ya prorrateados. Esta cantidad de Q 3,750.00 escrbala en la celda correspondiente (acurdese que una celda, es la interseccin entre una fila y una columna, en este caso sera: Fila: Tela A Columna: Gastos al Peso. Y de la misma manera procedemos para prorratear los gastos al peso que le corresponden a la tela B, y tambin razonamos que si la tela B hubiera pesado tan solo 1 kilo, le tocara de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.25... pero, PREGUNTA, pes en total 1 kilo la tela B? RESPUESTA: No. En total la tela B pes 82,500 kilos, por lo que es lgico que multipliquemos estos Q 0.25 por 82,500 kilos, lo que nos resulta Q 20,625.00 que es lo que le corresponde a toda la tela B por concepto de gastos al peso ya prorrateados. Esta cantidad de Q 20,625.00 escrbala en la celda correspondiente, que en este caso sera: Fila: Tela B Columna: Gastos al Peso. -----A continuacin, escriba el Total de esta columna Gastos al Peso, as: Q 3,750.00 de la tela A + 20,625.00 de la tela B = Q 24,375.00 que es el total de gastos al peso, segn los datos dados en este ejercicio. Y como puede observar le toc menos de gastos al peso a la tela A, porque pes menos que la tela B a la que le toc ms de estos gastos al peso, porque pes ms... De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en forma directamente proporcional a lo que pesan los materiales... De esta manera hemos realizado nuestro primer prorrateo de los dos que tenemos que realizar en este ejercicio!!
Columna Peso Total:

Tela A: 20,000 metros * 0.75 kilo = Tela B: 55,000 metros * 1.5 kilos = ____________ Peso total en kilos =
Columna Valor Total:

Tela A: 20,000 metros * US$ 7.50 * Q 8.50 = 55,000 metros * US$ 4.75 * 8.50 = Q _____ .
Valor Total en Quetzales = Q

NOTA: Hasta este momento slo hemos trasladado
los datos de la Importacin al rayado del libro auxiliar de Prorrateo de Facturas, pero an NO hemos realizado ningn prorrateo. Y en este ejercicio debemos hacer dos: Prorratear los Gastos al Peso y prorratear los Gastos al Valor. Entonces, efectelos a continuacin. Primeramente, reparta, prorrate o distribuya proporcionalmente los gastos al peso entre el peso total en kilos de esta importacin, as:
Prorrateo de los Gastos al Peso:

Divida la totalidad de los gastos al peso (cantidad que est en los datos del ejercicio): Q 24,375.00 entre el peso total en kilos, que Usted ya determin en el Total de la columna Gastos al Peso as: Gastos al peso / peso total en kilos Q 24,375.00 / 97,500 kilos = 0.25 Analicemos ahorita nuestro trabajo: Acabamos de dividir quetzales entre kilos, el resultado nos di 0.25 PREGUNTA: Estos 0.25 sern quetzales o kilos? RESPUESTA: --Obviamente estos 0.25 son quetzales, es decir Q 0.25. PREGUNTA: Y qu significan estos 25 centavos de quetzal? RESPUESTA: --Estos Q 0.25 significan que por cada kilo que hayan pesado los materiales, debemos agregarle a su costo otros Q 0.25 ms. De tal manera que si la tela A hubiera pesado tan solo 1 kilo, le tocara de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.25... pero,
49
A continuacin, reparta, prorrate o distribuya proporcionalmente los gastos al valor entre el valor total en quetzales de esta importacin, as: RESPUESTA: No.
2. Control
Prorrateo de los Gastos al Valor:

Divida la totalidad de los gastos al valor, cantidad que est en los datos del ejercicio: Q 209,737.50 entre el valor total en quetzales, que Usted ya determin en el Total de la columna Gastos al Valor as: Gastos al valor / valor total en quetzales Q 209,737.50 / Q 3.495,625.00 = 0.06 Ahora, como lo hicimos con el prorrateo de los Gastos al Peso, analicemos nuestro trabajo:
En total la tela B cost Q 2.220,625.00, por lo que es lgico que multipliquemos estos Q 0.06 por Q 2.220,625.00, lo que nos resulta Q 133,237.50 que es lo que le corresponde a toda la tela B por concepto de gastos al valor ya prorrateados. Esta cantidad de Q 133,237.50 escrbala en la celda correspondiente, que en este caso sera: Fila: Tela B Columna: Gastos al Valor. -----Y a continuacin, escriba el Total de esta columna Gastos al Valor, as: Q 76,500.00 de la tela A + 133,237.50 de la tela B = Q 209,737.50 que es el total de gastos al valor, segn los datos dados en este ejercicio. Y como puede observar, le toc menos de gastos al valor a la tela A, porque cost menos que la tela B a la que le toc ms de estos gastos al valor, porque cost ms... De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en forma directamente proporcional a lo que cuestan los materiales... De esta manera hemos realizado nuestro segundo y ltimo prorrateo de este ejercicio!! Ahora slo queda determinar el Costo Total y el Costo Unitario de cada uno de los dos materiales, as: Para el Costo Total sume, para cada una de las telas, las columnas: Valor Total (Q) + Gastos al Peso + Gastos al Valor El resultado escrbalo en la celda respectiva de cada una de las telas de la columna Costo Total, el que al dividirlo por la columna correspondiente de Cantidad, tendremos el Costo Unitario de cada uno de los materiales importados. Realcelo a continuacin, para cada una de las telas: Tela A: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = / 20,000 mts. = Costo Unitario con todos los decimales: ___________________________________
Acabamos de dividir quetzales entre quetzales, el resultado nos di 0.06 --Obviamente estos 0.06 son quetzales, es decir Q 0.06 (6 centavos de quetzal). PREGUNTA: Y qu significan estos 6 centavos de quetzal? RESPUESTA: --Estos Q 0.06 significan que por cada quetzal que hayan costado los materiales, debemos agregarle a su costo otros Q 0.06 ms. De tal manera que si la tela A hubiera costado tan solo Q 1.00, le tocara de gastos al peso prorrateados, tan solo Q 0.06... pero, PREGUNTA: cost en total Q 1.00 la tela A? RESPUESTA: No, verdad?... En total la tela A cost Q 1.275,000.00, por lo que es lgico que multipliquemos estos Q 0.06 por Q 1.275,000.00, lo que nos resulta Q 76,500.00 que es lo que le corresponde a toda la tela A por concepto de gastos al valor ya prorrateados. Esta cantidad de Q 76,500.00 escrbala en la celda correspondiente: Fila: Tela A Columna: Gastos al Valor. Y de la misma manera procedemos para prorratear los gastos al valor que le corresponden a la tela B, y tambin razonamos que si la tela B hubiera costado tan solo Q 1.00, le tocara de gastos al valor prorrateados, tan solo Q 0.06... pero, PREGUNTA: cost en total Q 1.00 la tela B?
50

Tela B: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = / 55,000 mts. = Costo Unitario con todos los decimales: ____________________________________ -----Siempre determine los Totales de cada una de las columnas, excepto la de esta ltima, la de Costo Unitario, ya que no tiene caso sumar cantidades de dos materiales distintos. Trace doble lnea en toda la fila de Totales... y ya casi ha terminado su Prorrateo de Facturas!!! Porque le falta la columna de Observaciones, en donde Usted puede escribir las que considere necesarias para cada uno de los materiales. En algunas empresas la utilizan para escribir en clave el costo unitario de los materiales, generalmente asignndole a cada dgito, una letra al azar. Y una de las claves ms utilizadas es la clave del
2. Control
Ejercicio N II En el formulario de la Ilustracin II-07, elabore juntamente con su profesor, el siguiente Prorrateo de Facturas. Posteriormente presntelo en formato electrnico, para lo cual se le sugieren la identificacin de las filas y columnas a utilizar:
11:
En nuestra Industria Qumica Guatemalteca, S.A., recibimos la importacin amparada en la Factura # 43278 de Qumicas Modernas, S.A., de Cali, Colombia, de fecha 1 de marzo de 201X, recibida el da de hoy en la Aduana de Puerto Quetzal, con los siguientes materiales: 5 Tambos de 54 galones de cido ctrico a Q 500.00 cada tambo, cada galn pesa 4 libras. 10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico a Q 950.00 cada tambo, cada galn pesa 3.75 libras. 20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico a Q 980.00 cada tambo, cada galn pesa 4.5 libras. 10 Sacos de 110 libras de azufre a Q 25.00 c/u La importacin amparada en esta factura, caus los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete martimo Q 4,000.00 Flete terrestre Q 3,500.00 Total Q 7,500.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 305.00 Comisin bancaria 1.5% s/ el valor de la Factura = Q 31,850.00 * 1.5% = Q 477.75 D.A.I. 10% del valor C.I.F. = Q 39,655,00 * 10% = Q 3,965.50 Total Q 4,748.25 Hasta aqu llegan los datos del ejercicio. =o=o=o=o=o=o=o=o=o=o=o= Notas: El valor de la Factura es el total de la columna F del Prorrateo Valor Total (Q), es decir el costo de todos los materiales: Q 31,850.00 Los Derechos Arancelarios de Importacin (D.A.I.), se calculan sobre el valor C.I.F., as: C = Costo (de los materiales) = Q 31,850.00 I = Seguro (Prima de seguro) = 305.00 F = Flete (martimo y terrestre) = 7,500.00 Total C.I.F. Q 39,655.00 Ahora, calculamos los D.A.I., as: Q 39,655.00 * 10% del arancel. = Q 3,965.50
murcilago, (porque tiene 10 letras y tambin las 5

vocales), por lo que cada letra de la palabra significa un dgito, as:
M U R C I E L A G O
= = = = = = = = = =
1 2 3 4 5 6 7 8 9 0
Ejercicio II - 10:
Escriba utilizando la clave murcilago, en la columna de Observaciones, el costo unitario de los cuatro materiales importados en el ejercicio II-09, anterior:
Y ahora otro ejercicio-ejemplo ms completo...

51
2. Control
Ilustracin N 09
Modelo de Prorrateo de Facturas
Industria Qumica Guatemalteca, S.A.

Avenida Petapa 48-67 Zona 12 Guatemala, C.A. Telfono PBX 2392-5674
LIBRO DE PRORRATEO DE FACTURAS

Folio N______
_ 90687_ N Factura Puerto Quetzal Aduana Qumicas Modernas, S.A. Proveedor 666667 Pliza Aduanal 1 de marzo 201X Fecha N. L. V. F. Calcul Transamricano, S.A. Transporte
Ok
Observaciones
_________________________________________________________________________ A B C D E F G H I J
Refe rencia
Can tidad
Unidad
Descripcin
Peso Total (Lbs.)
Valor Total (Q)
GASTOS AL PESO
GASTOS AL VALOR
COSTO TOTAL
Costo unitario
12 13 14 15 16
01. 02. 03. 04.
270 540 1,080 1,100
Galones Galones Galones Libras
cido ctrico cido sulfur. cido clorh. Azufre

Totales
1,080 2,025 4,860 1,100 9,065

=SUMA
(E12:E15)
2,500.00 9,500.00 19,600.00 250.00 31,850.00

=SUMA (F12:F15)
893.55 1,675.40 4,020.96 910.09 7,500.00

=SUMA0 (G12:G15)
372.70 1,416.28 2,922.00 37.27 4,748.25

=SUMA (H12:H15)
3,766.25 12,591.68 26,542.96 1,197.36 44,098.25

=SUMA (I12:I15)
13.9490741 23.3179259 24.5768148 1.0885091 =(I12/ B12)
ALGUNAS FRMULAS:
Ejercicio ejemplo N 2: Trabaje cada una de las columnas, as:

Columna A: REFERENCIA:
Comenzando con el nmero 1, escriba correlativamente el nmero de los distintos materiales que se importan, para que una vez finalizado el Prorrateo de Facturas, podamos apreciar en una sola mirada, cuntos diferentes materiales se han importado.
no tambos. Y para el azufre, tomamos como unidad libras y no sacos.
Columna B: CANTIDAD:
Calcule la cantidad de los materiales as: Celda B12: 5 Tambos * 54 galones de cido ctrico = 270 galones Celda B13: 10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico = 540 galones Celda B14: 20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico= 1,080 galones Celda B15: 10 Sacos de 110 libras de azufre = 1,100 libras Puede ver que NO es lgico hacer la suma de esta columna porque las unidades no son homogneas (estamos tratando con unidades y materiales con diferentes medidas).
Columna C: UNIDAD:
Si hubiera dos o ms diferentes unidades para un mismo material, para estos clculos, tome la unidad ms pequea, puesto que se supone que es la unidad que manejar la empresa en el flujo de sus materiales (especialmente traslados del Almacn de Materiales hacia el Departamento de Produccin). Porque, por ejemplo, al trasladar cido ctrico del departamento de almacn hacia el departamento de produccin, seguramente se har galn por galn y no por tambos. Por ello, para el cido ctrico, el cido sulfrico y el cido clorhdrico, tomamos como unidad galones y
52
2. Control Hasta aqu estn pasados los datos del ejercicio al rayado del Libro de Prorrateo de Facturas, pero an NO hemos realizado ningn prorrateo, de los dos que tenemos que realizar. Comencemos, entonces, con el primero:
Columna D: DESCRIPCIN:
En cada una de las celdas correspondientes a esta columna, escriba claramente el nombre del material.
Columna E: PESO TOTAL (Lbs.):

Calcule el peso total de cada material, as:
Celda E12: 5 Tambos * 54 galones de cido ctrico = 270 galones * 4 libras c/u= 1,080 libras Celda E13: 10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico = 540 galones * 3.75 lbs. c/u = 2,025 libras Celda E14: 20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico= 1,080 galones * 4.50 lbs. c/u=4,860 libras Celda E15: 10 Sacos de 110 lbs. azufre c/u = 1,100 libras Celda E16: Totales del Peso Total =
Columna G: GASTOS AL PESO:

Prorrate los Gastos al Peso: Q 7,500.00 dentro del Peso Total de todos los materiales: 9,065 libras, as: Gastos al Peso = Q 7,500.00 =
Q 0.82735797
Peso Total
9,065 lbs.
9,065 libras
Como seguramente pudo deducir, en el ejercicio que hicimos anteriormente (Ejercicio II-10), este cociente Q 0.82735797 es el factor por el que multiplicaremos los Pesos de los distintos materiales importados. De tal manera que, por cada libra que pesen los materiales, les tendremos que agregar Q 0.82 y fraccin por concepto de Gastos al Peso.
Frmula en esta celda: =SUMA(E12:E15)
Columna F: VALOR TOTAL (Q):

Calcule el valor total de cada material, as:
Tome nota que en este ejemplo, en los datos dados, el valor es el de la unidad ms grande (los tambos, no los galones; y los sacos de azufre, no las libras). Celda F12: cido ctrico: 5 Tambos * Q 500.00 c/u = Q 2,500.00 Celda F13: cido sulfrico: 10 Tambos * Q 950.00 c/u = Celda F14: cido clorhdrico: 20 Tambos * Q 980.00 c/u = Celda F15: Azufre: 10 Sacos * Q 25.00 c/u Celda F16: Totales del Valor Total =
Por ello, es recomendable que, para mayor rapidez y mejor exactitud en sus clculos, efecte este Prorrateo de los Gastos al Peso, utilizando las memorias de su calculadora. De tal manera que este factor Q 0.82735797 lo ingrese a la memoria de la calculadora (Min) para irlo multiplicando (con la recuperacin de la memora -MR-) por la cantidad en libras que pesan cada uno de los materiales, as: Celda G12: cido ctrico: Q 0.82735797 * 1,080 lbs. = MR * 1,080 = Celda G13: cido sulfrico: Q 0.82735797 * 2,025 lbs. = MR * 2,025 = Celda G14: cido clorhdrico: Q 0.82735797 * 4,860 lbs. = MR * 4,860 = Celda G15: Azufre: Q 0.82735797 * 1,100 lbs. = MR * 1,100 = Celda G16: Total prorrateado...... Q 7,500.00
893.55
Q 1,675.40
Q 9,500.00
Q 19,600.00
Q 4,020.96
250.00
910.09
Q 31,850.00
Frmula en esta celda: =SUMA(F12:F15)

Frmula en esta celda: =SUMA(G12:G15)
53
2. Control
Columna H: GASTOS AL VALOR:

Prorrate los Gastos al Valor: Q 4,748.25 dentro del Valor Total de todos los materiales: Q 31,850.00, as:
Columna I: COSTO TOTAL:

Para el Costo Total sume, para cada uno de los cuatro materiales importados, las tres ltimas columnas: Valor Total (Q) + Gastos al Peso + Gastos al Valor El resultado escrbalo en la celda respectiva de cada uno de los materiales de la columna Costo Total, (realice estos clculos a continuacin): Celda I12: cido ctrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 3,766.25 Celda I13: cido sulfrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 12,591.68 Celda I14: cido clorhdrico: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 26,542.96 Celda I15: Azufre: Valor Total (Q) = + Gastos al Peso = Gastos al Valor =______________ Costo Total = Q 1,197.36 Celda I16: Total del Costo Total..... Q 44,098.25
Gastos al Valor = Q4,748.25 = Q 0.149081632 Valor Total Q 31,850.00

Sabemos que este cociente Q 0.149081632 es el factor por el que multiplicaremos los Valores de los distintos materiales importados. De tal manera que, por cada quetzal que cuesten los materiales, les tendremos que agregar Q 0.14 y fraccin por concepto de Gastos al Valor.
Por ello, es recomendable que, para mayor rapidez y mejor exactitud en sus clculos, efecte este Prorrateo de los Gastos al Valor, utilizando tambin las memorias de su calculadora. De tal manera que este factor Q 0.149081632 lo ingrese a la memoria de la calculadora (Min) para irlo multiplicando (con la recuperacin de la memora -MR-) por el valor en quetzales de cada uno de los materiales, as: Celda H12: cido ctrico: Q 0.149081632 * Q 2,500.00 = MR * Q 2,500.00 = Celda H13: cido sulfrico: Q 0.149081632 * Q 9,500.00 = MR * Q 9,500.00 = Celda H14: cido clorhdrico: Q 0.149081632 * Q 19,600.00 = MR * Q 19,600.00 = Celda H15: Azufre: Q 0.149081632 * Q MR * Q Celda H16: Total prorrateado...... Q 4,748.25
372.70
Q 1,416.28
Q 2,922.00
Frmula en esta celda: =SUMA(I12:I15)
250.00 = 250.00 =
37.27
Columna J: COSTO UNITARIO:

Como hemos aprendido desde la I Unidad, el Costo Unitario es igual al Costo Total dividido dentro de la cantidad de unidades. Por lo que, en un Prorrateo de Facturas, divida el Costo Total de cada uno de los materiales, dentro de su columna correspondiente de Cantidad, y as obtendr el Costo Unitario de cada uno de los materiales importados.
Frmula en esta celda: =SUMA(H12:H15)
54

Realice a continuacin esta divisin, para cada uno de los cuatro materiales y d el resultado con la mayor cantidad de decimales que le sea posible: Celda J12: cido ctrico: Costo Total: Q 3,766.25 / 270 galones = Celda J13: cido sulfrico: Costo Total: Q 12,591.68 / 540 galones =
2. Control
Ejercicio II -
12:
Escriba utilizando la clave murcilago, en la columna de Observaciones, el costo unitario de los cuatro materiales importados en el ejercicio II-11, anterior: cido ctrico:_________________________________ cido sulfrico:_______________________________ cido clorhdrico:_____________________________ Azufre:______________________________________ Como esta clave murcilago est bastante trillada y conocida, entonces las industrias utilizan otras propias, utilizando palabras ininteligibles o a veces los nombres y/o apellidos de sus dueos, o nombres de lugares, fechas especiales, cifras y/o una combinacin de ellas. De la misma manera como se construye una clave o password en los programas y/o archivos de computacin.
Q 13.949074
Q 23.317925
Celda J14: cido clorhdrico: Costo Total: Q 26,542.96 / 1,080 galones = Q 24.576814 Celda J15: Azufre: Costo Total: Q 1,197.36 / 1,100 libras =
Q 1.088509
Y ahora ejercicios en su texto paralelo...
Celda J16: Al igual que en la columna B, donde se muestran las unidades, puede ver que NO es lgico hacer la suma de esta columna porque las unidades no son homogneas (estamos tratando con unidades y materiales de diferentes medidas, en este caso galones y libras, no son unidades iguales, por eso no las sumamos).
Ejercicio II - 13: En su texto paralelo, realice los siguientes Prorrateos de Facturas:
En nuestra Industria Qumica Sampedrana, S.A., recibimos una importacin de Industria & Tecnologa Eco-Venezolana, amparada en la Fact. # 675582 de fecha 25 de febrero de 201X, con los siguientes materiales: 1,500 Libras de vaselina compuesta a Q 100.00 cada libra. 2,000 Litros de aceite industrial A a Q 125.00 cada litro, cada litro pesa 3 libras. La importacin de estas materias primas, ocasion los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete martimo Q 2,200.00 Flete terrestre Q 1,200.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 4,000.00 D.A.I. 2 % CIF 8,148.00
Columna K: OBSERVACIONES:
En esta columna de Observaciones, Usted puede escribir las que considere necesarias, para cada uno de los materiales. En algunas empresas la utilizan para escribir en clave el costo unitario de los materiales, generalmente asignndole a cada dgito, una letra al azar. Y una de las claves ms socorridas (utilizadas) es la clave del murcilago, (porque tiene 10 letras y tambin las 5 vocales), por lo que cada letra significa un dgito, as: M = 1 U = 2 R = 3 C = 4 I = 5 E = 6 L = 7 A = 8 G = 9 O = 0
Ejercicio II -
14:
En nuestra Industria Qumica Sampedrana, S.A., recibimos una importacin de Industrias Qumicas de Taiwan, amparada en la Fact. # 415594 de fecha 26 de febrero de 201X, con los siguientes materiales: 1,400 Libras de potasa custica a Q 220.00 cada libra. 880 Libras de soda custica a Q 240.00 cada libra. 1200 Litros de aceite industrial a Q 125.00 cada litro, cada litro pesa 3 libras.
55
La importacin de estas materias primas, ocasion los siguientes gastos: GASTOS AL PESO: Flete martimo Q 11.640.00 Flete terrestre Q 6,000.00 GASTOS AL VALOR: Prima de seguro Q 2,800.00 Comisin bancaria Q 1,750.00 D.A.I. 2.5% CIF Q 17,284.75
2. Control
Por lo que utilice el mismo modelo de rayado,
aada una columna adicional, despus de la columna de Peso Total. De tal manera que
nicamente cuando tenemos el peso del empaque o tara, tendremos dos columnas para el peso: 1. Columna de Peso Legal o Neto. 2. Columna de Peso Bruto.
Ejercicio II - 15:
Importamos, en Industria Diversas Marquenses, S.A., los siguientes materiales de BDF de Mxico, segn Fact. # 4859435 de fecha 28 de febrero de 201X, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy: 150 Sacos de 110 libras cada uno de azufre a Q 1,000.00 cada saco. 10 Sacos de 110 libras cada uno de benzoato de sodio a Q 3,400.00 cada saco 5 10 Tambos de 500 libras cada uno de vaselina slida simple a Q 1,250.00 cada tambo Tambos de 54 galones de cido ctrico a Q 800.00 cada tambo, cada galn pesa 3 libras.
Ejercicio N II - 16: Juntamente con su profesor, en la Ilustracin N 10:
Prorratee la siguiente importacin, de productos terminados, realizada por Industrias del Suroccidente, S.A., a Grandes Promociones, Inc. de Panam, Panam, en Factura N 7345-GP-594, fecha de hoy: 100 Relojes Casio a Q 550.00 cada uno, total del peso legal o neto 50.50 Kgs. 50 Relojes Citizen a Q 380.00 cada uno, total del peso legal o neto 28.70 Kgs. 80 Relojes Oris a Q 195.00 cada uno, total del peso legal o neto 37.50 Kgs. 35 Relojes Omega a Q 850.00 cada uno, total del peso legal o neto 29.80 Kgs. La caja en donde vienen empacados estos relojes, tiene un peso bruto de 160 Kgs. GASTOS AL PESO Q 575.00 GASTOS AL VALOR Q 8,500.00
Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,800.00 Prima de seguro Q 548.00 Comisin bancaria, 1% sobre el valor total de la factura D.A.I. 15% sobre el valor CIF
2.5.1 Importacin con tara

Tome nota que:
Ejercicio N II -
17:
El procedimiento para prorratear facturas de materiales, productos terminados o mercaderas o cualquier otro activo fijo que vaya a utilizar la empresa, como vehculos, maquinaria, equipo, etc., es el mismo anteriormente estudiado. Ahora vamos a resolver algunos ejercicios con tara, es decir, cuando los materiales y/o productos terminados vienen embalados y/o empacados en cajas, atados, bultos, etc., sabiendo el peso de este empaque o embalaje, que a su vez debe ser prorrateado entre el peso de los bienes que se importan, para determinar un nuevo peso bruto (que es igual al peso neto de los materiales, ms lo que le corresponde de la tara).
Prorratee la siguiente importacin de materiales, de ExporteX, Quito, Ecuador, Fact. No. 323215 de hoy: 3,500 quintales de material "A" a Q 67.50 c/u. 12,500 litros material "B" a Q 12.00 c/u, cada litro pesa 2,75 libras netas. 8,600 unidades material "C" a Q 15.50 c/u, cada unidad pesa 2.50 libras netas.
Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 4,125 quintales.
Los gastos ocasionados en esta importacin: GASTOS AL PESO Q 44,646.25 GASTOS AL VALOR Q 41,564.00
NOTA:
Como en estos datos se le dan dos diferentes unidades, quintales y libras, recuerde tomar para realizar los clculos, la unidad menor, en este caso, reduzca todos los datos a libras.
56
2. Control
Ilustracin N 10
Modelo de Prorrateo de Facturas con Tara
Industrias del Suroccidente, S.A.

Avenida del Recuerdo y 1er. Callejn de la Amargura, zona 7, San Pedro Sac., S.M.
Telfono PBX 760-5480

Folio N_____
_7345-GP-594_ N Factura Puerto Quetzal Aduana Can tidad 100 50 80 35 Grandes Promociones, Inc.. Proveedor 1 de marzo 201X Fecha Transamricano, S.A. Transporte Ok Observaciones GASTOS AL VALOR COSTO TOTAL Costo unitario
Ref
Unidad Relojes Relojes Relojes Relojes
1. 2. 3. 4.
666667 N. L. V. F. Pliza Aduanal Calcul Peso Peso Total Total Valor Total GASTOS DescripNeto Bruto (Q) AL PESO cin (Kgs.) (Kgs.) Casio 50.50 55,000.00 Citizen 28.70 19,000.00 Oris 37.50 15,600.00 Omega 29.80 29,750.00
TOTALES
145.5 160.0 119,350.00
575.00
8,500.00 128,425.00
2.5.2 Contabilizacin del Prorrateo de Facturas

Prorrateo de Facturas, el Departamento de Contabilidad procede a su contabilizacin en los libros
principales. Realcela Usted, tomando en consideracin lo siguiente, para su registro en el Libro Diario:
Ahora
bien,
despus
de
realizar
el
Siempre que utilice en el Libro Diario, la cuenta ALMACN, ya sea en el Debe o en el Haber, especifique inmediatamente en la subsiguiente lnea: las cantidades, nombres, costos e importe total de los materiales que estn ___________________________________
entrando (en el Debe) o saliendo (en el Haber), as:
1 Recuerde que como la importacin de materiales, es prcticamente una compra de materiales en el

extranjero, entonces, llevando Contabilidad por Inventarios Perpetuos (como la manejamos en este curso), la compra regstrela en la columna del DEBE, en la cuenta
P# xx ALMACN
--1 marzo/1X-Q XX.XX
x unidades de material X a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material Y a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material Z a Q x.xx c/u = Q .xxx
ALMACN. Porque significa que el material entra al Departamento de Almacn de Materiales de la fbrica.
El valor en quetzales, tmelo de los valores que se encuentran en la columna
Aunque no lo especifiquen claramente los datos, sabemos que en Guatemala, toda compra genera
I del Prorrateo, es decir de la columna del Costo Total. OJO: No se olvide de lo siguiente:
Si la compra es en el mercado nacional:
Impuesto al Valor Agregado
IVA-, as:
Entonces el IVA est incluido en el precio de la transaccin, y por lo tanto, de este precio debe separar el precio neto de la compra y el IVA, dividiendo entre 1.12. El cociente ser el monto de la
compra neta, la que debe tomar como base para

aplicarle el 12% del IVA.
57
2. Control
Observe que, en este curso de Contabilidad, utilizamos en los ejemplos y ejercicios resueltos, la letra Arial, as:
Si la compra es una importacin en el mercado internacional: Entonces el IVA NO est incluido en el

costo total de los materiales. Y por lo tanto, registre en la columna del DEBE, en la cuenta
LAS
IVA POR COBRAR, el 12%
adicional, calculado sobre el costo total de los materiales, que se encuentran en la columna Prorrateo, columna del
CUENTAS las escribiremos MAYSCULAS, letras grandes puntos), en negrilla y subrayadas.
con
(12
I del
Las subcuentas: con inicial Mayscula y minsculas a 11 puntos, con negrillas.

Explicaciones: con inicial Mayscula y minsculas a 10 puntos, fuente normal. Escribiremos la explicacin de las cuentas y/o sus subcuentas, inmediatamente despus de la cuenta y no al final de la partida.
Costo Total, as:
P# xx ALMACN
--1 marzo/1X-Q X.XX
x unidades de material X a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material Y a Q x.xx c/u = Q x.xx x unidades de material Z a Q x.xx c/u = Q x.xx
IVA POR COBRAR

12% /Q xx.xx
s
Q X.XX
3 En la columna del HABER, registre la forma de pago:
Al contado: (en la cuenta Al crdito: (en la cuenta
CAJA Y BANCOS), o
Aunque la anterior observacin es slo cuestin de forma, el profesor le sugiere que contabilice as en el Libro Diario, en ese orden, para que al registrar todo el ciclo de la Contabilidad de Costos y al llegar a su finalizacin, le sea ms fcil, determinar rpida y correctamente, los respectivos costos totales y unitarios de los artculos que se fabrican en cada una de las rdenes de Produccin que fabrica la industria. Entonces, en un Sistema Completo de Contabilidad de Costos, por medio de inventarios perpetuos en tarjetas
PROVEEDORES o en la cuenta CUENTAS POR PAGAR o en la cuenta DOCUMENTOS POR PAGAR).

Si no se aclara la forma de pago, como en este caso, entonces se asume que la compra fue en efectivo, y se abona CAJA
kardex, el control y contabilidad de todo el flujo de los materiales, lo llevaremos en una sola cuenta:
cuyo manejo se muestra abajo en esta pgina (cundo se carga y abona).
ALMACN,
Y BANCOS, as:
P# xx ALMACN
--1 marzo/1X-QXX
x unidades material X a Qx.xx c/u = Q x.xx x unidades material Y a Qx.xx c/u = Q x.xx x unidades material Z a Qx.xx c/u = Q x.xx
Ahora, tomemos como ejemplo el Prorrateo de Facturas de la pgina 52, para realizar nuestra contabilizacin en el Libro Diario, atendiendo las indicaciones mencionadas. En la siguiente Ilustracin N 11 est nuevamente el mencionado Prorrateo para que note de dnde se copian las cantidades para el Libro Diario.
IVA POR COBRAR

12% /Q xx.xx
s
QXX Q XX
CAJA Y BANCOS
ALMACN
SE CARGA con el importe de:
1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o

2. Los gastos sobre compras de materiales.
mento de produccin. en el mercado internacional (importaciones).
1. Las entregas de materiales al departamento de

2. Las devoluciones de materiales a los proveedores. 3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales. 4. Las ventas de materiales.
produccin
SE ABONA Con el importe de:
3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departa-
58
2. Control
Ilustracin N 11
Prorrateo de Facturas de la pgina N 52, Ilustracin N 09
Industria Qumica Guatemalteca, S.A.

Folio N 01 _90687_
N Factura
Puerto Quetzal
Qumicas Modernas, S.A. Proveedor

666667
1 de marzo 201X Fecha

N. L. V. F.
Transamricano, S.A. Transporte
Ok
Observaciones
Aduana
Pliza Aduanal
Calcul
_______________________________________________________________________ A B C D E F G H I J
Refe rencia
Can Tidad
Unidad
Descripcin
Peso Total (Lbs.)
Valor Total (Q)
GASTOS AL PESO
GASTOS AL VALOR
COSTO TOTAL
Costo unitario
12 13 14 15 16
01. 02. 03. 04.
270 540 1,080 1,100
Galones Galones Galones Libras
cido ctrico cido sulfur. cido clorh. Azufre

Totales
1,080 2,025 4,860 1,100 9,065
2,500.00 9,500.00 19,600.00 250.00 31,850.00
893.55 1,675.40 4,020.96 910.09 7,500.00
372.70 1,416.28 2,922.00 37.27 4,748.25
3,766.25 12,591.68 26,542.96 1,197.36 44,098.25
13.94907407 23.31792593 24.57681481 1.088509091
P# X ALMACN
---8/marzo/09--Q 44,098.25
270 galones de cido ctrico a Q 13.94907407 c/u = Q 3,766.25 540 galones de cido sulfr. a 23.31792593 c/u = 12,591.68 1,080 galones de cido clorh. a 24.57681481 c/u = 26,542.96 1,100 libras de azufre a 1.088509091 c/u = 1,197.36
IVA POR COBRAR

12% /Q 44,098.25
s
"
5,291.79 Q 49,390.04
CAJA Y BANCOS
Qumicas Modernas, S.A.: Fact. N 90,687
Ejercicio N II -
18:
Arancel Especfico: Se expresa en trminos monetarios por unidad de medida.
Contabilice todos los ejercicios de Prorrateos de Facturas que ha realizado: Ejercicios del N II-13 al N II-17.
Para saber ms:

Arancel
Es un impuesto que los gobiernos aplican a los bienes (mercaderas, materiales, maquinaria, etc.) que son importados de otros pases. Un arancel bsicamente puede asumir las siguientes modalidades: Ad Valorem: Significa que el impuesto se expresa como un porcentaje sobre el valor en aduana de la mercanca (valor CIF).
Por ejemplo: US$ 2.00 por metro cuadrado de tela.
Mixto: Es una combinacin de los anteriores. Por ejemplo: 10% Ad Valorem ms US$ 1.00 por metro2 de tela.
Clasificacin Arancelaria
Por ejemplo: 10% Ad Valorem.
A nivel mundial se ha creado un sistema para designar y clasificar las mercancas y poder identificar las mismas en las aduanas. Este sistema, llamado comnmente Sistema Armonizado, permite tener un identificador comn para cada uno de los productos alrededor del mundo. En otras palabras, un cdigo comn para cada uno de ellos.
59
En Guatemala se conoce como Sistema Arancelario Centroamericano (SAC), ya que es comn con Centroamrica. Dicho sistema clasifica las mercancas en 6 o ms dgitos, de acuerdo a un orden: Secciones. Captulos. Partidas Arancelarias.. Subpartidas Arancelarias. Fracciones. Arancelarias. La cantidad de dgitos depende del grado de especificacin del producto.
2. Control
Por ejemplo:
Captulo 64: Partida Arancelaria 64.03: Sub-partida 64.03..0001: Producto terminado de calzado. Calzado deportivo. Los dems calzados
Fraccin Arancelaria 64.03.9902: Calzado para hombres y jvenes capellada de cuero natural con suela sinttica o cuero regenerado.
2.6 SUMINISTRO DE MATERIALES
El suministro de materiales son las salidas de materiales del almacn o bodega de materiales que se
dan o entregan a los departamentos productivos u otros departamentos de la fbrica, que los solicitan.
Este suministro de materiales se efecta contra documentos llamados Vales Requisicin de Materiales, que los formula el jefe del Departamento que necesita el material y los autoriza el Superintendente o Jefe de produccin. Todo suministro debe estar amparado documentalmente, siendo responsabilidad del almacenista si entrega materiales sin que le hayan firmado el respectivo Vale o Requisicin de Materiales, para controlar los materiales que entrega. La Requisicin
de Materiales se formula, por lo menos, por triplicado, para los usos siguientes:
1ro. Original para el Departamento de Contabilidad, para registrar en la columna de salidas de la tarjeta kardex. 2do. Duplicado para el Jefe de produccin o Jefe del Departamento solicitante. 3ro.Triplicado para el propio Departamento de Almacn, para realizar el movimiento en las tarjetas kardex o en la hoja
electrnica en computacin, en la columna de SALIDAS. El original del Vale o Requisicin de Materiales, llega al Departamento de Contabilidad sin los datos relacionados con los valores, porque es en este Departamento donde se determina el costo de los materiales que salen del Almacn, de acuerdo con el mtodo que est establecido en la fbrica. Un modelo de
Vale o Requisicin de Materiales, se presenta en la siguiente pgina N 60, en la Ilustracin N
II-12.
Y a continuacin, a los cuatro materiales anteriores que hemos importado y cuyos costos hemos calculado en el Prorrateo de Facturas en la Ilustracin N II-11, de la pgina N 59, les tenemos que dar ingreso en nuestras Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo. Para lo cual tenemos que abrir cuatro tarjetas, una para cada material, para anotar el historial del movimiento de cada diferente material. --Qu significa kardex?
--Kardex es una palabra inglesa que significa el conjunto de tarjetas de inventario perpetuo.
60
2. Control
Ilustracin N 12
Modelo de Vale de Salida del Almacn de Materiales o Requisicin de Materiales

VALE DE SALIDA DEL ALMACEN DE MATERIALES O REQUISICIN DE MATERIALES
Seor Jefe de Almacn: Srvase suministrar los siguientes materiales:
MATERIAL UNIDAD CANTIDAD PRECIO IMPORTE ORDEN No._________
OBSERVACIONES
Llenado por el Jefe del Departamento que solicita el material
Llenado por Contabilidad
Autoriza el Superintendente: (f)_______________________________
Solicitud por el Jefe del Departamento f)__________________________________
Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)
Ilustracin II-13
Tarjeta del primer material que importamos: el cido ctrico.
Industria Qumica Guatemalteca, S.A. Tarjeta a Base de Unidades y Valores

(Para Contabilidad) Material: cido ctrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones Referencia-Proveedor: Qumicas Modernas, S.A Clase: A Mximo: 2,000 Mnimo: 200 Ao: 201X
O R E S .
____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O V A L Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio Debe 1/3 P# xx F # 666667 270 270 13.94907407 3,766.25
Haber
Saldo 3,766.25
____________________________________________________________________________________________________
61
II Unidad: Materiales Tarjeta del segundo material importado: el cido sulfrico:
2. Control

Material: cido sulfrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones (Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Qumicas Modernas, S.A Clase: A Mximo: 2,000 Mnimo: 200 Ao: 201X
V A L O
_____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 540 540 23.31792593
Debe Haber 12,591.68
Saldo 12,591.68
_____________________________________________________________________________________________________
Tarjeta del tercer material importado: el cido clorhdrico:

Material: cido clorhdrico Especificaciones: Tambos de 54 galones Unidad: Galones (Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Qumicas Modernas, S.A Clase: A Mximo: 2,000 Mnimo: 200 Ao: 201X
V A L O R E S_ .
_____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 1,080 1,080 24.57681481
Debe Haber 26,542.96
Saldo . 26,542.96
_____________________________________________________________________________________________________
La tarjeta del cuarto material importado: el azufre:

Material: Azufre Especificaciones: Sacos de 110 libras Unidad: Libras (Para Contabilidad) Referencia-Proveedor: Qumicas Modernas, S.A Clase: A Mximo: 2,000 Mnimo: 200 Ao: 201X
V A L O R E S .
_____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O Fe- de Factura o De Prome cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio 1/3 P# xx F # 666667 1,100 1,100 1.088509091
Debe Haber 1,197.36
Saldo 1,197.36
_____________________________________________________________________________________________________
62
2. Control
Ejercicio N II -
19
2.7 VALUACIN DE
DEL
En
Completo
las
Registre en Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo, las entradas de todos los materiales importados, en los ejercicios de Prorrateo de Facturas que ha realizado: Ejercicios N II-13 al N II-17. gastos incurridos en la compra (especialmente el flete por el transporte de los materiales hasta nuestra empresa).
SALIDAS DE MATERIALES
ALMACEN POR
fbricas que tienen un
determinacin del costo de las unidades que salen del almacn (que se
Contador de Costos es la anota en la columna de salidas y en la columna del haber). Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni en ningn documento; debemos calcularlo de acuerdo con la tcnica de valuacin que tenga implementada la empresa. --Y cules son estas --Las tcnicas o mtodos ms utilizados en Guatemala para valuar los materiales que salen del departamento de almacn hacia los otros departamentos (especialmente el departamento de produccin), son los siguientes:
2.7.1 Precios promedios
Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del
INVENTARIOS PERPETUOS
Sistema de Contabilidad de Costos, para determinar: el costo del primer elemento del Costo de Produccin: los materiales; que sirve de base para el costo unitario de los artculos que producen, llevan el control de las existencias de materiales por
medio de
tcnicas?
Inventarios Perpetuos.
El Inventario Perpetuo se lleva, como sabemos, en tarjetas kardex, una tarjeta para cada distinto material: de sus entradas (anotando su valor en el debe), y de sus salidas (anotando su valor en el haber). Las industrias bien administradas llevan control doble: En el departamento de almacn, las tarjetas las lleva el almacenista pero nicamente en unidades: entradas, salidas y existencias. En el departamento de contabilidad (o de contabilidad de costos), las tarjetas se llevan tanto en unidades, como en valores: debe, haber y saldo. Nosotros llevaremos tarjetas kardex, tal como las lleva el departamento de contabilidad. Tome nota que las tarjetas kardex de Inventario Perpetuo son un libro o registro auxiliar de contabilidad, que se utiliza para llevar el control detallado de la cuenta que controla el flujo de los materiales. --Cmo se llama esta cuenta? --Esta es la cuenta: ALMACN (cuyo manejo se muestra en la pgina 58). En realidad el registro de las unidades que se compran y que se anotan en la columna de entradas, no representan ningn problema. Este dato juntamente con su valor (para anotarlo en la columna del debe), los tomamos de la Factura o Envo del proveedor, agregndole (como se muestra en la Grfica N 05, de la pgina 13), los
2.7.2 U.E.P.S. (Ultimas entradas, Primeras salidas) LIFO. 2.7.3 P.E.P.S. ( Primeras entradas, Primeras salidas) FIFO 2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposicin.
2.7.1 Precios Promedios

Se determinan dividiendo el valor final de las existencias, es decir, el ltimo saldo, entre la ltima existencia. As:
ltimo saldo / ltima existencia

Para obtener un PRECIO
Precio Promedio =
UNITARIO PROMEDIO.
Los precios promedios pueden ser: 1) Precios Promedios Constantes y 2) Precios Promedios Peridicos.
1) Precios promedios constantes

calculamos inmediatamente un nuevo precio promedio (es el ms completo y es el
materiales al Almacn, que vamos a trabajar en este curso). Los determinamos cuando a cada nueva entrada de
2) Precios promedios peridicos

Se maneja en algunas industrias cuando el precio promedio lo obtienen cada cierto tiempo, que pueden ser: semanal, quincenal, mensual, etc. Como este mtodo es menos complicado, al estudiar el anterior de Promedios Constantes, ya no ser necesario el de Promedios Peridicos, porque es ms fcil.
63
2. Control
14 Se reciben de Molinos Exclsior en Fact. N 178, 250 unidades a Q. 12.88 c/u. Se reciben en Fact. N 192 de Molinos Exclsior, 100 unidades a Q. 11.20 c/u.
Y ahora un... Ejercicio N II - 20: Para que lo elabore juntamente con su profesor:
Vale los materiales que salen del almacn de materiales en marzo 201X, de la Industria Panificadora Sampedrana, S.A., propiedad de IPSA, S.A. (en la tarjeta kardex de Inventario Perpetuo, que se encuentra resuelta en la siguiente pgina 65, Ilustracin N II-14). El material es harina en libras, marca Virgen de Covadonga, calidad "AAA", que se le compran a Molinos Exclsior, S.A. de Quetzaltenango. Tiene que haber un mximo de 350 unidades y un mnimo de 100 unidades. El movimiento durante el mes de marzo de 201X, fue el siguiente, (precios con el IVA incluido).
16
Despus contabilice en el Libro Diario. DA

01 Inicio de operaciones con Q 900,000.00 en Caja y Bancos, 100 libras de harina a Q 11.76 c/u y Maquinaria Industrial valuada en Q 112,000.00, adeuda a los Proveedores Molinos Exclsior de Quetzaltenango Q 13,176.00. Capital Autorizado: 1,000 acciones a Q 1,000.00 c/u.
(Registre en las tarjetas kardex, nicamente lo relacionado con las libras de harina, porque, recuerde, las tarjetas son el detalle del flujo de los materiales y, por lo tanto, el registro o libro auxiliar de la cuenta que los controla: ALMACEN.) Ahora bien, en los libros principales Inventario y Balances (en el Balance de Situacin General de Apertura), y en la Partida de Apertura del Libro Diario que para elaborarla tomamos como base el Resumen del Inventario--, registre todas las cuentas, as: P# 1 --1/marzo/1X--
16 Se paga en Fact. N 385 de Transportes Bolaos Q 67.20 por flete de la compra anterior. NOTA: Realice una sola partida del da 16. Recuerde que, el flete sobre las compras de materiales, forma parte de su costo, De manera que, el costo de esta ltima compra sera: Q 10.00, de la Fact. N 192 Molinos Exclsior, + el total de Fact. N 385 del transporte es de Q 67.20 / 1.12 = Q 60.00 / 100 unidades compradas = Q 0.60 flete de cada unidad, que hay que sumrselo a su costo de Q 10.00. De tal manera que el precio de entrada de esta compra ser de Q 10.60. 20 El departamento de produccin solicita 150 unidades, en Requisicin de Materiales N 02, para la Orden de Produccin N 01. Segn Requisicin de Materiales N 03, el departamento de produccin solicita 130 unidades, para la Orden de Produccin N 01.
23
24 En Fact. N 258 de Molinos Exclsior, se reciben 180 unidades a Q 11.48 c/u. 26 En Devolucin de Materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 25 unidades de la Requisicin N 03., no utilizadas en la Orden de Produccin N 01. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 10 unidades en mal estado que se compraron el da 16 en Fact. N 192, por lo que se le devuelven al proveedor que las vendi, Molinos Exclsior, Nota de Devolucin N 01. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 15 unidades que se las comieron las ratas, Factura N 01.
28
CAJA Y BANCOS Q 900,000.00 IVA POR COBRAR 12,126.00 ALMACN 1,050.00 MAQUINARIA 100,000.00 PROVEEDORES Q 13,176.00 CAPITAL AUTORIZADO 1.000,000.00
Inicio de las operaciones contables, segn Resumen de Inventario # 1.
28
NOTA:
Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA--,
--Ahora continan los datos del ejercicio: DA: 04 Segn Fact. N 158 de Molinos Exclsior, se reciben 60 unidades a Q 13.72 c/u. 08 Segn Requisicin de Materiales N 01, el departamento de produccin solicita 25 unidades, para la Orden de Produccin N 01.
toda baja de inventario genera IVA y, por lo

tanto, a estas libras de harina que se las comieron las ratas, Usted les debe dar de baja o salida y adems en la partida de Diario correspondiente, debe pagar el IVA, calculado sobre el ltimo costo que tiene este material, que ser el ltimo precio promedio: Q 4,325.31 / 400 unidades).
64
2. Control
Industria Panificadora Sampedrana, S.A.

Tarjeta kardex a base de unidades y valores
(Para Contabilidad Artculo: Harina Mximo: 350 libras --En Quetzales) Localizacin: Unidad: Libras Bodega 3, estante 7 Mtodo: Precios Promedios Clase: Virgen de Covadonga Referencia: Molino Exclsior , S.A. Mnimo: 100 libras
Especificaciones: Tamao, medida, color, estilo, capacidad, etc. Partida en el Diario P# 01 P# 02 P# 03 P# 04 P# 05 P# 06 P# 07 P# 08
Fecha 201X
Mar.01 Mar.04 Mar.08 Mar.14 Mar.16 Mar.20 Mar.23 Mar.24
Documento N
F #134 F #158 V #001 F#178 F#192 F#385 V #002 V #003 F #258
MOVIMIENTO DE UNIDADES
PRECIO
V A L O R E S
SALDO 1,050.00 1,785.00 1,506.09 4,381.09 5,441.09 3,758.28 2,299.84 4,144.84 4,425.31 4,325.31 4,163.11
De ENTRA- SALI- EXISDEBE HABER DAS DAS TENCIA entrada Promedio 10.50000 1,050.00 100 100 10.50 11.15625 735.00 60 160 12.25 11.15625 25 135 -----278.91 11.37945 2,875.00 250 385 11.50 100 150 130 180 485 335 205 385
10.60 11.218742 1,060.00 11.218742 1,682.81 -----11.218742 1,458.44 -----10.25 10.765818 1,845.00
25 410 11.218742 280.47 Mar.26 P# 09 DM#01 10.00 10 400 ------100.00 Mar.28 P# 10 ND#01 10.813275 15 385 -----162.20 Mar.30 P# 11 F #001 En resumen: Quedan en existencia 385 unidades a un precio promedio de Q 10.813275
Para un ltimo saldo de Q 4,163.11
Luego de haber registrado estas operaciones que se realizan en el departamento de almacn, relacionadas con el movimiento de los materiales (entradas, salidas, existencias), en este registro auxiliar (tarjetas kardex), con su respectiva valuacin (debe, haber y saldo), es necesario registrarlas en el libro contable principal y obligatorio, de primera entrada
libro Diario). Note, por favor, que si en el registro auxiliar registramos en el debe, en el Diario debemos tambin registrar en el debe en la cuenta ALMACN; y si en la tarjeta registramos en el haber, en el Diario tambin debemos registrar en el haber, en la cuenta ALMACN, as:
(el
P# 1 --1/marzo/1X-CAJA Y BANCOS Q 900,000.00 IVA POR COBRAR 12,126.00 ALMACN 1,050.00 MAQUINARIA 100,000.00 PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO
Inicio de las operaciones contables, de la Fbrica IPSA, segn Resumen de Inventario # 1.
13,176.00 1.000,000.00
P# 2 ALMACN IVA POR COBRAR
---04/marzo/1X--Q 735.00 Van... " Q 88.20 823.20
60 libras de harina Covadonga a Q 12.25 c/u
65
2. Control
Vienen... CAJA Y BANCOS

Molinos Excelsior, S.A.: Fact. N 158.
823.20 Q 823.20
P# 3 ---08/marzo/1XPRODUCTOS EN PROCESO
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 01.
278.91 Q 278.91
ALMACN

12% /Q 2,875.00
s
---14/marzo/1X--Q 2,875.00 " 345.00 Q ---16/marzo/1X--Q "

Q 1,120.00 67.20
CAJA Y BANCOS
Molino Excelsior: Fact. N 178.
3,220.00
P# 5 ALMACN
1,060.00 127.20 Q 1,187.20
100 libras de harina Covadonga a Q 10.60 c/u IVA POR COBRAR s 12% /Q 1,060.00
CAJA Y BANCOS
Molino Excelsior, S.A.: Fact. N 192: Transportes Bolaos: Fact. N 385:
P# 6 ---20/marzo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO
Materiales
Q 1,682.81 Q Q 1,458.44 Q 1,458.44 1,682.81
ALMACN
Materiales
ALMACN
P# 8 ALMACN IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

Molino Exclsior: Fact. N 258.
---24/marzo/1X--Q " ---26/marzo/1X--Q 280.47 Q 280.47 1,845.00 221.40 Q 2,066.40
180 arrobas de harina Covadonga a Q 10.25 c/u
P# 9 ALMACN
Materiales
P# 10 CAJA Y BANCOS ALMACN
---28/marzo/1X--Q Van... Q 112.00 112.00 Q Q 100.00 100.00
Molinos Exclsior: Nota de Crdito N xxx
66
2. Control
Vienen...
10 libras de harina Covadonga a Q 10.00 c/u Nota e Devolucin N 01 IVA POR COBRAR s 12% /Q 100.00
Q 112.00
Q "
100.00 12.00
P# 11 OTROS GASTOS
Faltante de Materiales Factura N 01.
---30/marzo/1X--Q 181.67 Q 162.20 19.47
ALMACN
IVA POR PAGAR

12% /Q 162.20
s
Como deben abrirse tantas tarjetas kardex como diferentes materiales se utilicen en la empresa, entonces la suma del ltimo saldo de todas estas tarjetas auxiliares debe ser igual al saldo de la cuenta ALMACEN en el Libro Mayor. Recuerde que en la pgina 58, se muestra cmo se maneja la cuenta ALMACEN, (cargos y abonos), la cual se vuelve a presentar a continuacin, juntamente con la manera como hemos manejado en el Libro Diario la cuenta controladora de todo el proceso de produccin, la cuenta: PRODUCTOS EN PROCESO.
(nicamente las operaciones que hasta el momento hemos contabilizado, se encuentran sombreadas...)
ALMACN
en el mercado internacional (importaciones).
SE ABONA: Con el importe de:

produccin
1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o 1. Las entregas de materiales al departamento de
2. Los gastos sobre compras de materiales (fletes). 3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departamento de produccin.
2. Las devoluciones de materiales a los proveedores. 3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales.
4. Las ventas de materiales. Su saldo es deudor, se clasifica en el Activo y significa el monto de los inventarios de los materiales.
tos en Proceso.
1. El importe del inventario inicial del Almacn de Produc2. Los materiales recibidos por el departamento de produccin para su transformacin, subcuenta Materiales. 3. La Mano de Obra Directo aplicada a cada rden de Produccin, utilizando la subcuenta Mano de Obra.
1. La produccin terminada.
SE ABONA: Con el importe de:
2. Las devoluciones de materiales al departamento de Almacn, utilizando la subcuenta Materiales. 3. El inventario final del Almacn de Productos en Proceso.
4. Los Gastos Indirectos aplicados a cada rden de Produccin, utilizando la subcuenta Gastos
Indirectos.
Su saldo es deudor. Es una cuenta transitoria controladora de todo el proceso de produccin, que se salda hasta el final del ciclo de la Contabilidad de Costos o cuando es necesario presentar Estados Financieros, entonces su saldo se traslada a una cuenta de Activo que se llama: ALMACN DE PRODUCTOS EN PROCESO. Contabilidad de Costos
67
2. Control
Ejercicio N II -
21:
En su texto paralelo:
Prepare, segn los datos del da 1, del Ejercicio N II-20, anterior: 1. Inventario de Apertura, con su respectivo resumen. 2. Balance de Situacin General de Apertura. 3. Hoja de Costos, para la Orden de Produccin N 01.
Y con base en las partidas de Diario anteriores: 1. Traslados al Libro Mayor, en forma tcnica. 2. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. Fecha de entrega:_______________
Ejercicio N II En su texto paralelo: Inicio de las operaciones contables de la Industria de Embutidos Maravilla, S.A.., propiedad de Maravilla, S.A. El material es benzoato de sodio, en unidades de un gan, calidad "A". Tiene que haber un mximo de 1,300 unidades y un mnimo de 50 unidades. El movimiento durante el mes de marzo de 201X, fue el siguiente, (precios con el IVA incluido).
Presente: Inventario, Tarjeta kardex, Hoja de Costos, Libros Diario, Mayor y Balances. DA
01 Inicio de operaciones con Q 85,000.00 en Caja y Bancos (Q 5,000.00 en efectivo y Q 80,000.00 en la cuenta DM N 92398432-2 del Banco Industrial, S.A.), 80 galones de benzoato a Q 2.24 c/u y Maquinaria Industrial modelo Breton, serie IG.9832 Q 336,000.00; adeuda al Proveedor Alimentos Sensacin, S.A. la Factura N 4108 por Q 1,179.20. Capital Autorizado: 420 acciones comunes a Q 1,000.00 cada una. 03 El departamento de produccin solicita 20 unidades en requisicin N 01, para la Orden de Produccin N 01. 06 Recibimos al crdito de Contac, S.A., en factura N 8319, 50 galones de benzoato de sodio a Q 2.52 c/u. NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES. 10 Segn vale N 02, el departamento de produccin solicita 40 galones para la orden de produccin N 01. 11 Compra a Alimentos Sensacin, S.A. de 30 galones de benzoato de sodio a Q 2.24 c/u en factura N 4517. 11 Pago de Q 33.00, flete de la compra anterior a Transportes Goyito, S.A., en factura N 3234. NOTA: Calcule el costo de este material sumando la factura del proveedor ms el costo del flete. 16 Recibimos 40 galones de benzoato de sodio a Q 2.408 c/u, en factura N 6830 de Nutrimentos, S.A. 17 El departamento de produccin solicita 50 galones en requisicin N 03, para la orden de produccin N 01. 19 En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 15 galones de benzoato de sodio no utilizadas en la orden de produccin N 01. NOTA: Recibe (en el debe) el ALMACN y entrega (en el haber), produccin: PRODUCTOS EN PROCESO. 20 Recibimos, al crdito, 35 galones de benzoato de sodio de Unifood, S.A. a Q 2.3744 c/u, en factura N 5022. NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES. 23 El departamento de produccin solicita 45 galones en vale N 04, para la orden de produccin N 01. 25 Recibimos 20 balones de benzoato de sodio a Q 2.4416 c/u en factura N 5156, de Alimentos Sensacin, S.A. 26 Se devuelve 5 galones de benzoato de sodio a Alimentos Sensacin, S.A. que nos vendi el da 25, por estar en mal estado, nota de devolucin N 01. (Luego este proveedor tiene que enviar una Nota de Crdito). NOTA: Como la compra del da 25 fue al contado, entonces ahora recibe (en el debe): CAJA Y BANCOS. Entrega (en el haber): ALMACN y el IVA POR COBRAR, y sacamos no segn el ltimo precio promedio, sino a como realmente nos vendieron el material ese da 25, a: Q 2.44.16 IVA incluido = Q 2.18 precio neto.
22:
68
27 El departamento de produccin solicita en vale N 05, 10 galones, para la orden de produccin N 01.
2. Control
28 Pago con cheque N 01, del saldo que se le adeuda a Unifood, S.A. (a quien se le compr el da 20 de marzo). NOTA: Recibe (en el debe) PROVEEDORES y entrega el cheque (en el haber) CAJA Y BANCOS. 29 Se vende 20 galones de benzoato de sodio a Q 2.80 c/u, en factura N 01, al Sr. Sergio Denis Maldonado. NOTA: En el debe registre CAJA Y BANCOS. En el haber, dele salida a los 20 galones al precio de costo del benzoato de sodio (ltimo precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex). Si se hubiera vendido al costo (Q 2.251337 c/u), slo faltara registrar el IVA POR PAGAR, sobre ese precio. Sin embargo, se vendi a Q 2.80 c/u, IVA incluido = Q 2.50 precio neto de venta. Es decir, que se obtuvo una ganancia de Q 0.248663 por unidad * 20 gls. = Q 4.97 Dnde registrar Usted esta ganancia? --Como esta industria, al igual que todas, no se abri al pblico para vender su material, sino sus productos terminados (embutidos); en este extraordinario caso en que vende sus materiales, la cuenta en el haber no es VENTAS (porque ventas registra los ingresos normales u ordinarios de la empresa la venta de sus embutidos-), por lo que al ser esta venta algo extraordinario, se utiliza la cuenta OTROS PRODUCTOS. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 10 unidades de benzoato de sodio que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura N 02. NOTA: El deterioro accidental de los materiales es un costo para la empresa que, como es extraordinario, regstrelo en la cuenta OTROS GASTOS y dele salida a los 10 galones de benzoato de sodio al precio de costo (ltimo precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex = Q 2.251337). 31 Regularizar las cuentas del IVA. NOTA: Si para el control del IVA, maneja dos cuentas, recuerde que regularizar las cuentas del IVA, significa eliminar o saldar el saldo de una de ellas, registrando la cuenta IVA POR PAGAR en el debe; y la cuenta IVA POR COBRAR, en el haber, anotando el saldo de la cuenta del IVA que sea menor.
1
Realizable ALMACN
Inventario N 01 de la Industria de Embutidos Maravilla, propiedad de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., practicado el da 1 de marzo de 201X. (Cifras expresadas en Quetzales).
ACTIVO
CORRIENTE Disponible CAJA Y BANCOS

Arqueo de caja, practicado hoy Depsito monetario en el Banco Industrial, S.A. Cuenta DM N 92398432-2 Q 5,000.00 80,000.00 Q 85,000.00
Exigible IVA POR COBRAR
Crdito fiscal de los materiales y la maquinaria 12% /Q 300,160.00
36,019.20
80 galones de benzoato de sodio
Q 2.00 c/u
160.00
NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL

Mquina industrial modelo Breton, serie IG-9832 300,000.00
Suma el Activo
Q 421,179.20
69
2. Control
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES
No se registra
Alimentos Sensacin, S.A. : Factura N 4108
1,179.20
NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO

420 acciones comunes a Q 1,000.00 c/u 420,000.00
Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 421,179.20 RESUMEN: CAJA Y BANCOS Q 85,000.00 IVA POR COBRAR 36,019.20 ALMACEN 160.00 MAQUINARIA INDUSTRIAL 300,000.00 PROVEEDORES Q 1,179.20 CAPITAL AUTORIZADO 420,000.00 Sumas iguales Q 421,179.20 Q 421,179.20
-----El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administracin Tributaria, con el nmero 66,667, hace constar que el Patrimonio Neto de Industria de Embutidos Maravilla, asciende a la cantidad de Q 420,000.00 (Cuatrocientos Veinte Mil Quetzales Exactos). San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X.
Fulano de Tal Orozco Representante Legal Zoila Rosa Espinoza del Ro Perita Contadora - Reg. N 66,667
INDUSTRIA DE EMBUTIDOS MARAVILLA Industria de Embutidos Maravilla, S.A. BALANCE DE SITUACIN GENERAL DE APERTURA
Al 1 de marzo de 201X
(Cifras en Quetzales)
ACTIVO
CORRIENTE CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACN NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL Q 85,000.00 36,019.20 160.00
Q Q
121,179.20 300,000.00 421,179.20
Suma el Activo
PASIVO
CORRIENTE PROVEEDORES PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Fulano de Tal Orozco
Representante Legal
Q Q
1,179.20 420,000.00 421,179.20
San Marcos, 1 de marzo de 201X. Zoila Rosa Espinoza del Ro

Perita Contadora Reg. N 66,667
70
2. Control
Analicen las similitudes y diferencias de forma que encuentran en el Inventario y el Balance de Situacin General de Apertura de Industria de Embutidos Maravilla: SIMILITUDES__________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ DIFERENCIAS_________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________ _____________________________________________________________________________________________.
3
Artculo: Benzoato de Sodio Especificaciones: Galones Mximo: 1,300
Fecha 201X Partida Diario N N
Industria de Embutidos Maravilla, S.A.

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales) Referencia: Alimentos Sensacin, S.A. Localizacin: Bodega # 2 Clase: Calidad Sensacin Unidad: Galones. Mnimo: 50 Observaciones: MOVIMIENTO DE UNIDADES
ENTRA SALIDAS DAS
Documento
P R E C I O (Q)
Promedio
V A L O R E S (Q)
DEBE HABER SALDO
EXISTEN CIA De entrada
01-Mar P# 01 Mar-03 P# 02 Mar-06 P# 03 Mar-10 P# 04 Mar-11 P# 05 Mar-16 P# 06 Mar-17 P# 07 Mar-19 P# 08 Mar-20 P# 09 Mar-23 P# 10 Mar-25 P# 11 Mar-26 P# 12 Mar-27 P# 13 Mar.29 P# 15 Mar-31 P# 16
Fact. # 4,108 Req. # 01 Fact. # 8,319 Req. # 02 F.#4517-3234 Fact. # 6,830 Req. # 03 Dev.Mat. # 01 Fact. # 5,022 Req. # 04 Fact. # 5,156 Nota Dev.# 1 Req. # 05 Fact. # 01 Fact. # 02
80 20 50 40 30 40 50 15 35 45 20 5 10 20 10
80 2.00 2.000000 2.000000 60 110 2.25 2.113636 2.113636 70 100 2.982143 2.374188 140 2.15 2.310135 2.310135 90 105 2.310135 2.310135 140 2.12 2.262601 2.262601 95 115 2.18 2.248236 2.180000 110 2.251337 100 2.251337 80 70 2.251337
160.00 40.00 112.50 84.55 89.46 86.00 115.51 34.65 74.20 101.82 43.60 10.90 22.51 45.03 22.51
160.00 120.00 232.50 147.95 237.42 323.42 207.91 242.56 316.76 214.95 258.55 247.65 225.13 180.10 157.59
En resumen:
Quedan en existencia 70 unidades a un precio promedio de Q 2.251337 para un saldo final de Q 157.59
Ejercicio N II - 24: Analice y compare la tarjeta kardex con el registro en su texto paralelo del libro Diario:
71
P# 1 --1/marzo/1X-CAJA Y BANCOS Q 85,000.00 IVA POR COBRAR 36,019.20 ALMACN 160.00 MAQUINARIA 300,000.00 PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO
Inicio de las operaciones contables, de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., segn Resumen de Inventario # 1.
2. Control
El registro en el Libro Diario de estas operaciones de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., queda as:
1,179.20 420,000.00
Materiales
40.00 Q 40.00
ALMACN
20 galones de benzoato de sodio a Q 2.00 c/u
P# 3 ALMACN IVA POR COBRAR PROVEEDORES

Contac, S.A.: Fact. N 8319.
---06/marzo/1X--Q " 112.50 13.50 Q Q 84.55 Q ---11/marzo/1X--Q " 89.46 10.74 Q ---16/marzo/1X--Q " 86.00 10.32 Q Q 115.51 Q ---19/marzo/1X--Q 34.65 Q 34.65 115.51 96.32 100.20 84.55 126.00
Materiales
ALMACN
P# 5 ALMACN CAJA Y BANCOS
30 galones de benzoato de sodio a Q 2.982143 c/u IVA POR COBRAR Alimentos Sensacin, S.A.: Fact. N 4517: Q 67,20 Transportes Goyito, S.A.: Fact. N 3234: 33.00
P# 6 ALMACN IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS
Nutrimentos, S.A.: Fact. N 6830.
Materiales
ALMACN
P# 8 ALMACN
15 galones de benzoato de sodio a Q 2.310135
72
Materiales Orden N 01, Devolucin de Materiales N 01.
2. Control

10% /Q 74.20
s
---20/marzo/1X--Q " 74.20 8.90 Q Q 101.82 Q ---25/marzo/1X--Q " 43.60 5.23 Q ---26/marzo/1X--Q 12.21 Q " Q 22.51 Q ---28/marzo/1X--Q 83.10 Q ---29/marzo/1X--Q 56.00 Q 45.03 4.97 6.00 83.10 22.51 10.90 1.31 48.83 101.82 83.10
PROVEEDORES
Unifood, S.A.: Fact. N 5022.
Materiales Orden N 01, Requisicin de Materiales N 04.
ALMACN

10% /Q 43.60
s
CAJA Y BANCOS
Alimentos Sensacin, S.A.: Fact. N 5156.
Alimentos Sensacin, S.A.: Nota de Devolucin N 01. 5 galones de benzoato de sodio a Q 2.18 c/u, Nota Dev. N 01.
IVA POR COBRAR

10% /Q 10.90
s
Materiales
ALMACN
P# 14 PROVEEDORES
Unifood, S.A.: Fact. N 5022.
CAJA Y BANCOS
Cheque N 01.
Factura N 01: Sr. Sergio Denis Maldonado 20 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u
OTROS PRODUCTOS
Ganancia en Venta de Materiales
IVA POR PAGAR

12% /Q 50.00 (precio de venta)
s
73
2. Control
P# 16 OTROS GASTOS
Materiales Deteriorados
Factura N 02
---31/marzo/1X--Q 25.22 Q ---31/marzo/1X--Q 14.11 14.11 22.51 2.71
ALMACN
IVA POR PAGAR

12% /Q 22.51
s
P# 17 IVA POR PAGAR IVA POR COBRAR

Para regularizar las cuentas del IVA.
En su texto paralelo, fecha de entrega:______________________. Prepare para la Industria de Embutidos Maravilla, S.A., segn los datos del da 1, del Ejercicio N II-22: 1. Hoja de Costos, para la Orden de Produccin N 01. Y con base en las partidas de Diario anteriores: 1. Traslados al Libro Mayor, en forma tcnica. 2. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X. 3. Compare el libro Diario con la tarjeta kardex de inventario perpetuo.
Ejercicio N II -
25:
DA
Ejercicio N II -
26: En su texto paralelo, fecha de entrega:______________________.
Vale los materiales que salen del almacn de materiales de la Industrias Modernas de Sibinal, S.A. El material es harina en libras, marca Red Star, calidad "A". Tiene que haber un mximo de 180 unidades y un mnimo de 50. Mes de marzo de 201X. Prepare: Inventario, Tarjeta kardex, Hoja de Costos, Diario, Mayor y Balances. 01 Inicio de operaciones con Q 95,000.00 en Caja y Bancos (Q 25,000.00 en efectivo y Q 60,000.00 en cuenta DM N 12-2-5984-6 del Banrural); 100 libras de harina a Q 3.36 c/u y Maquinaria Industrial modelo Paktum, serie 34672-J Q 224,000.00; adeuda al Proveedor Todopan, S.A. la factura N 5447 Q 12,500.00. Determine el Capital 02 El departamento de produccin solicita, segn requisicin N 01, 50 unidades para la Orden N 01. 05 Se reciben, al crdito, en factura No. 2112 de Harinas, S.A., 500 libras de harina Red Star a Q. 3.248 c/u 07 Se reciben en factura No. 3545 de Molinos Xelaj, S.A., 200 libras de harina Red Star a Q. 3.416 c/u 08 En vale N 02, el departamento de produccin solicita 500 libras de harina para la Orden N 01. 09 Segn factura cambiaria No.5847 (al crdito) de Todopan, S.A., se reciben 1,000 unidades a Q. 3.36 c/u 11 Segn vale No. 03, el departamento de produccin solicita 1,000 libras de harina para la Orden N 01. 14 En devolucin de materiales No. 01, el departamento de produccin devuelve 100 libras de harina Red Star que no utiliz en la Requisicin N 03, para la Orden de Produccin N 01. 17 Segn factura No. 33351 de Mejores Alimentos, S.A., se reciben al crdito 500 unidades a Q. 3.36 c/u 17 Se cancela Q. 56.00 en factura No. 3456 de TransJurez, por concepto de flete or la compra anterior. 20 El departamento de produccin, solicita 280 libras de harina Red Star en vale No. 04, para la Orden N 01. 24 El departamento de produccin, solicita 30 unidades de harina Red Star en vale N 05, para la Orden N 01. 25 Se reciben en factura No. 3675 de Molinos Xelaj, SA., 230 de harina Red Star a Q. 3.3824 c/u. 28 Cancelamos factura No. 0045 de Transfernando por flete de la compra anterior. Q.38.64 29 Se venden 25 libras de harina Red Star a Q 4.00 c/u, al Sr. Juan Barrios en factura N 01.
Ejercicio N II - 27: Copie, analice y comente.
Fecha de entrega:______________________.
1. Inventario Inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situacin General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de Facturas (del da 20 de marzo de 201X).
74
2. Control
4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de Costos N 01, de la Orden de Produccin N 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Mayor en forma tcnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X.
01 Inicio de operaciones de Industria Textil Marquense, S.A. con: Efectivo Q 820,000.00, Depsito Banco Agromercantil Q 4.000,000.00; 10,000 metros de tela A a Q 67.20 c/u, 25,000 metros de tela B a Q 44.80 c/u Maquinaria modelo Trukys, serie 985456-M Q 560,000.00; Mobiliario del Taller modelo M&M Q 89,600.00; adeuda al Proveedor Telas Sensacin, S.A. Q 261,600.00, segn factura N 69190; Capital Autorizado: 100 acciones preferentes a Q 10,000.00 c/u y 10,000 acciones ordinarias a Q 600.00 c/u. 03 El departamento de produccin solicita 2,000 metros de tela A en requisicin N 01, para la orden de produccin N 01.
06 Recibimos al crdito de Honduratex, S.A., en factura N 8345, 5,000 metros de tela B a Q 50.40 c/u. 08 Segn vale N 02, el departamento de produccin solicita 8,000 metros de tela B para la orden de produccin N 01. 10 Italtex nos enva, al crdito, 8,000 metros de tela A a Q 72.80 c/u en factura N 1787. 10 Pago en efectivo de Q 896.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura N 3104. 14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela B a Q 53.20 c/u, en factura N 5364, al crdito. 17 El departamento de produccin solicita 6,000 metros de tela A y 15,000 metros de tela B en vale N 03, para la orden de produccin N 01. 18 En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 1,500 metros de tela A y 2,000 metros de tela B que no fueron utilizadas en la requisicin anterior N 03, para la orden de produccin N 01. 20 Importamos de Ecuador, va terrestre, de Telas Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura N 40391, del 27 de febrero de 201X, segn pliza aduanal N 557679 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa: 20,000 metros de tela A a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos. 55,000 metros de tela B a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 kilos. Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00. 21 Recibimos 3,500 metros de tela A a Q 89.60 c/u y 5,000 metros de telaB a Q 67.20 c/u de nuestro proveedor Hilos, S.A., al crdito en factura N 2280. 25 El departamento de produccin solicita 5,500 metros de tela A y 20,000 metros de tela B en requisicin N 04, para la orden de produccin N 01. 27 Recibimos de Hilasa, al crdito 2,000 metros de tela A a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela B a Q 61.60 c/u en factura N 5678. 27 Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura N 3238. 28 Devolucin a Italtex de 500 metros de tela A que nos vendi el da 10, por encontrarse en mal estado, segn nota de devolucin N 01. 30 El departamento de produccin solicita en vale N 05, 1,000 metros de tela A y 2,500 de tela B para la orden de produccin N 01. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 1,500 metros de tela A y 2,500 metros de tela B que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura N 01.
75
2. Control
1
Realizable ALMACN
Inventario N 01 de la Industria Textil Marquense, propiedad de Industria Textil Marquense, S.A., practicado el da 1 de marzo de 201X, con los valores siguientes. (Cifras expresadas en Miles de Quetzales).
ACTIVO
CORRIENTE Disponible CAJA Y BANCOS

Arqueo de caja, practicado hoy Cuenta D.M. en el Banco del Quetzal, S.A. Q 820.00 4,000.00 Q 4,820.00
Exigible IVA POR COBRAR
Crdito fiscal de los materiales y la maquinaria 12% /Q 2,180.00
261.60
10,000 metros de tela A 25,000 metros de tela B
c/u Q 0.06 c/u 0.04
600.00 1,000.00
1,600.00
NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL

Mquina industrial modelo Trukys, serie 985456-M. Q 500.00 80.00 580.00
MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA

Muebles y equipo de produccin, modelo M&M
Suma el Activo
7,261.60
PASIVO
CORRIENTE PROVEEDORES
Telas Sensacin, S.A.: factura N 69190 Q 261.60
NO CORRIENTE
No se registra
PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO

100 acciones preferentes a Q 10.00 c/u 10,000 acciones comunes a Q 0.60 c/u Q 1,000.00 6,000.00 7,000.00
Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 7,261.60 RESUMEN: CAJA Y BANCOS Q 4,820.00 IVA POR COBRAR 261.60 ALMACN 1,600.00 MAQUINARIA INDUSTRIAL 500.00 MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA 80.00 PROVEEDORES Q 261.60 CAPITAL AUTORIZADO 7,000.00 Sumas iguales Q 7,261.60 Q 7,261.60
-----La infrascrita Perita Contadora, registrada en la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT--, con el nmero 66,667, hace constar que el Patrimonio Neto de Industria Textil Marquense, asciende a la cantidad de Q 7.000,000.00 (Siete Millones de Quetzales Exactos). San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X.
Fulano de Tal Orozco

Representante Legal
Zoila Rosa Espinoza del Ro

Perita Contadora
76
2. Control
INDUSTRIA TEXTIL MARQUENSE Industria Textil Marquense, S.A. BALANCE DE SITUACIN GENERAL DE APERTURA
Al 1 de marzo de 201X
(Cifras en Miles de Quetzales)
ACTIVO
CORRIENTE CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACN NO CORRIENTE MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA Q Q Suma el Activo 4,820.00 261.60 1,600.00 500.00 80.00
6,681.60
580.00 Q 7,261.60
PASIVO
CORRIENTE PROVEEDORES PATRIMONIO NETO CAPITAL AUTORIZADO Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q Q 261.60 7,000.00 7,261.60
San Pedro Sac., S.M., 1 de marzo de 201X.

Representante Legal

3
40391 . N Factura Valle Nuevo, Jutiapa Aduana Re fer

Folio N 001
LIBRO PRORRATEO DE FACTURAS

Telas Ambato, S.A. 27 febrero 201X Proveedor Fecha 557679 del 20 marzo 201X. S . E. P. A # Pliza Aduanal Calcul Reyes, S.A. Transporte _________________________ Observaciones
Canti- Unidad dad metros metros
Peso Descrip- total cin (Kilos) Tela A Tela B

15,000 82,500 97,500
Valor Total (Q)

1.275,000.00 2.220,625.00
GASTOS AL PESO
3,750.00 20,625.00
GASTOS AL VALOR
76,500.00 133,237.50
COSTO TOTAL
1.355,250.00 2.374,487.50
Costo
Observ
Unitario a
ciones 67.7625 43.1725
01 20,000 02 55,000
TOTAL
3.495,625.00 24,375.00
209,737.50
3.729,737.50
77
2. Control
Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Artculo: Tela "A" Referencia: Sensacin, Honduratex, Italtex... Localizacin: Bodega # 2, estantera F-4 Unidad: Metros Mx./Mn.: 35,000/5,000 Especificaciones: Rollos de 100 Clase: Calidad "A" Ao 201X unidades. Mtodo: Precios Promedios metros.
Fecha
P R E C I O (Q)
De entrada
V A L O R E S (Q)
DEBE HABER SALDO
201X
Partida Diario
Documento N
ENTRADAS
SALIDAS
EXISTENCIA
01-Mar P# 01 Fact. # 4444 10,000 10,000 60.00 600,000.00 600,000.00 Mar-03 P# 02 Req. # 01 2,000 8,000 120,000.00 480,000.00 Mar-10 P# 05 F.#1787/3104 8,000 16,000 65.10 520,800.00 1,000,800.00 Mar-17 P# 07 Req. # 03 6,000 10,000 375,300.00 625,500.00 719,325.00 Mar-18 P# 08 Dev.Mat. # 1 1,500 11,500 62.550000 93,825.00 Mar-21 P# 10 Fact. # 2280 3,500 35,000 80.00 280,000.00 2,354,575.00 Mar-25 P# 11 Req. # 04 5,500 29,500 370,004.64 1,984,570.36 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 2,000 31,500 75.15 150,300.00 2,134,870.36 Mar-28 P# 13 Nota Dev.# 1 500 31,000 32,500.00 2,102,370.36 Mar-30 P# 14 Req. # 05 1,000 30,000 67,818.40 2,034,551.96 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 1,500 28,500 101,727.60 1,932,824.36 En resumen: Quedan en existencia 28,500 unidades a precio promedio de Q 67.818399 para un saldo final de Q 1.932,824.36
Promedio 60.000000 60.000000 62.550000 62.550000 62.550000 67.273571 67.273571 67.773662 65.000000 67.818399 67.818399

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Artculo: Tela "B" Referencia: Sensacin, Honduratex, Italtex... Localizacin: Bodega # 2, estantera H-4 Unidad: Metros Mx./Mn.: 35,000/5,000 Especificaciones: Rollos de 100 Clase: Calidad "B" Ao 201X unidades. Mtodo: Precios Promedios metros.
MOVIMIENTO DE UNIDADES Fecha Partida 201X Diario Documento N
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
P R E C I O (Q)
De entrada
V A L O R E S (Q)
DEBE HABER SALDO
Promedio
01-Mar P# 01 Fact. # 4444 25,000 25,000 40.00 1,000,000.00 Mar-06 P# 03 Fact. # 8345 5,000 30,000 45.00 1,225,000.00 40.833333 Mar-06 P# 04 Req. # 02 8,000 22,000 326,666.67 898,333.33 Mar-14 P# 06 Fact. # 5364 3,000 25,000 47.50 41.633333 142,500.00 1,040,833.33 41.633333 Mar-17 P# 07 Req. # 03 15,000 10,000 624,500.00 416,333.33 499,600.00 Mar-18 P# 08 Dev.Mat. #1 2,000 12,000 41.633333 41.633333 83,266.67 44.084549 300,000.00 Mar-21 P# 10 Fact. # 2280 5,000 72,000 60.00 3,174,087.50 44.084549 Mar-25 P# 11 Req. # 04 20,000 52,000 881,690.97 2,292,396.53 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 5,000 57,000 55.15 45.055202 275,750.00 2,568,146.53 45.055202 Mar-30 P# 14 Req. # 05 2,500 54,500 112,638.01 2,455,508.52 45.055202 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 2,500 52,000 112,638.01 2,342,870.52 En resumen: Quedan en existencia 52,000 unidades a un precio promedio de Q 45.055202 para un saldo final de Q 2.342,870.52
1.000,000.0 40.000000 0 40.833333 225,000.00
78
2. Control
5
Fecha 20 1X
3/mar 8/mar 17/mar Va le N 01 02 03

Hoja de Costos
Orden de Produccin N 01.
Fecha de inicio: 3 marzo 201X. Fecha terminacin:____________ Observaciones:_______________
Cliente::___________ Almacn de Productos Terminados: XXX Artculo: Blusas dama Referencia: Blusa 87 Cantidad:10,000 Costo Total: Costo Unitario: Unidad: Blusa
Materia Prima Directa
Material
Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela Tela A B A B A B A B A B
Costo Cantidad 2,000 8,000 6,000 15,000 -1,500 -2,000 5,500 20,000 1,000 2,500 T o Q 60.00 40.83333 62.55 41.63333 62.55 41.63333 67.27357 44.08455 67.81839 45.05520 t a
Importe Q 120,000.00 326,666.67 375,300.00 624,500.00 -93,825.00 -83,266.67 370,004.64 881,690.97 67,818.40 112,638.01
Mano de Obra Gastos Directa Indirectos Ho- Cuo- ImHoCuo ras ta por ras Ta X te X Impo Tra- Hor TraHorte baja a baja ra das Q Q das Q Q
18/mar -03 25/mar 30/mar 04 05
l 2.701,527.02 T
a l
T o t al
RESUMEN:
Materia Prima Directa Q 2.701,527.02 Mano de Obra Directa _______________ Costo Primo Gastos Indirectos Costo de Produccin Q ________________ Q .
Costo Unitario Q . _____________________________________________________________________________
P# 1 --01/marzo1X CAJA Y BANCOS IVA POR COBRAR ALMACN MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA PROVEEDORES CAPITAL AUTORIZADO
Inicio de las operaciones contables, de Industria Textil Marquense, S.A., segn resumen de Inventario No. 01.
6 5
Q 4.820,000.00 261,600.00 1.600,000.00 500,000.00 80,000.00 Q 261,600.00 7.000,000.00
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 1
120,000.00 Q 120,000.00
ALMACN
2,000 metros de tela A a Q 60.00
79
2. Control

12% /Q 225,000.00
s
---06/marzo/1X--Q 225,000.00
5,000 metros de tela B a Q 45.00 c/u 700 yardas de material B a Q 12.65 c/u = . 8,855.00
" ---08/marzo/1X--Q
27,000.00 Q 326,666.67 Q 326,666.67 252,000.00
PROVEEDORES
Honduratex, S.A.: factura N 8345
P# 4 PRODUCTOS EN PROCESO
Materiales
ALMACN
8,000 metros de tela B a Q 40.83333333333c/u
P# 5 ALMACN
3,000 yardas de tela B a Q 47.50 c/u
---10/marzo/1X--Q " 520,800.00 62,496.00 Q ---14/marzo/1X--Q " 142,500.00 17,100.00 Q Q 999,800.00 Q 999,800.00 ---18/marzo/1X--Q 177,091.67 Q 177,091.67 159,600.00 582,400.00 896.00
IVA POR COBRAR

12% /Q 520,800.00
s
PROVEEDORES
Italtex, S.A.: factura N 1787
CAJA Y BANCOS
Transportes Ruano, S.A., factura No.3104
P# 6 ALMACN
3,000 metros de tela B a Q 47.50 c/u
IVA POR COBRAR

12% /Q 142,500.00
s
PROVEEDORES
Hilasa: factura N 5364
P# 7 ---29/mayo/1X--PRODUCTOS EN PROCESO
Materiales
ALMACN
6,000 metros de tela A a Q 62.55 c/u = Q 375,300.00 15,000 metros de tela B a Q 41.63333...c/u = 624,500.00
P# 8 ALMACN
1,500 metros de tela A a Q 62.55 c/u = Q 93,825.00 2,000 metros de tela B a Q 41.63333...c/u = 83,266.67
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 3, Devolucin de materiales N 01.

12% /Q 3.729,737.50
s
---20/marzo/1X--Q 3.729,737.50 " 447,568.50 Q 4.177,306.00
20,000 metros de tela A a Q 67.7625 c/u = Q 1.355,250.00 55,000 metros de tela B a Q 43.1725 c/u = 2.374,487.50
CAJA Y BANCOS
Importacin de Telas Ambato, S.A.: factura N 40391, Pliza aduanal N 557679
80
2. Control
P# 10 ALMACN
---21/marzo/1X--Q " 580,000.00 69,600.00 Q Q 1.251,695.61 Q 1.251,695.61 ---27/marzo/1X--Q 426,050.00 " 51,126.00 Q 476,000.00 ---28/marzo/1X--Q
Italtex: nota de crdito N XXX
3,500 metros de tela A a Q 80.00 c/u = Q 280,000.00 5,000 metros de tela B a Q 60.00 c/u = 300,000.00 IVA POR COBRAR s 12% /Q 580,000.00
PROVEEDORES
Hilos, S.A.: factura N 2280.
649,600.00
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 4.
ALMACN
5,500 metros de tela A a Q 67.273571 c/u = Q 370,004.64 20,000 metros de tela B a Q 44.084549 c/u = 881,690.97

12% /Q 426,050.00
s
PROVEEDORES
Hilasa: factura N 5678
CAJA Y BANCOS
Transportes Ruano, S.A.: factura N 3238
1,176.00
P# 13 PROVEEDORES ALMACN
36,400.00 Q " 32,500.00 3,900.00
500 metros de tela A a Q 65.00 c/u, nota de devolucin N 01 IVA POR COBRAR s 12% /Q 32,500.00
Materiales
Q 180,456.41 Q 180,456.41
ALMACN
P# 15 OTROS GASTOS
Materiales Deteriorados
Factura N 01
---31/marzo/1X--Q 240,089.49 Q 214,365.61 ---31/marzo/1X--Q 25,723.88 25,723.88 25,723.88
ALMACN
IVA POR PAGAR

12% /Q 214,365.61
s

81
2. Control
03/03/201XA Varios
Industria Textil Marquense
Libro Mayor
Caja y Bancos
P#01, Df # 80
4,820,000.00 10/03/201X Por Varios P#05, Df # 81
896.00 20/03/201X Por Varios P#09, Df # 81 4,177,306.00 4,178,202.00 1,176.00 4,179,378.00 27/03/201X Por Varios P#12, Df # 82
2
01/03/201XA Varios 10/03/201XA Varios
Iva por Cobrar

P#01, Df # 80 P#05, Df # 81
2
25,723.88 3,900.00 29,623.88
06/03/201XA Proveed. P#03, Df # 81 14/03/201XA Proveed. P#06, Df # 81 20/03/201XA Caja y B. P#09, Df# 81 21/03/201XA Proveed. P#10, Df # 82 27/03/201XA Varios
P#12, Df # 82
27,000.00 62,496.00 17,100.00 447,568.50 69,600.00 51,126.00
261,600.00 28/03/201X Por Prov. P#13, Df # 82 288,600.00 31/03/201X Por Iva por Pag .P#16,#82 351,096.00 368,196.00 815,764.50 885,364.50 936,490.50
3
01/03/201XA Varios 10/03/201XA Varios
Almacn
P#01, Df # 80
06/03/201XA Proveed. P#03, Df # 81
P#05, Df # 81 14/03/201XA Proveed. P#06, Df # 81 18/03/201XA Prod.enP.P#08, Df # 81 20/03/201XA Caja y B. P#09, Df# 81 21/03/201XA Proveed. P#10, Df #82 27/03/201XA Varios P#12, Df #82
225,000.00 520,800.00 142,500.00 177,091.67 3,729,737.50 580,000.00 426,050.00
1,600,000.00 03/03/201X Por Prod.enP.P#2, Df 80 120,000.00 1,825,000.00 08/03/201X Por Prod.enP.P#4, Df 81 326,666.67 446,666.67 2,345,800.00 17/03/201X Por Prod.enP.P#7, Df 81 999,800.00 1,446,466.67 2,488,300.00 25/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 1,251,695.61 2,698,162.28 2,665,391.67 28/03/201X Por Proveed. P#13, Df 82 32,500.00 2,730,662.28 6,395,129.17 30/03/201X Por Prod.enP.P#14, Df 82 180,456.41 2,911,118.69 6,975,129.17 31/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 214,365.61 3,125,484.30 7,401,179.17
4
01/03/201XA Varios
Maquinaria Industrial
P#01, Df # 80
500,000.00
5
01/03/201XA Varios
Mobiliario y Equipo Fbrica

P#01, Df # 80
80,000.00
6
28/03/201XA Varios
Proveedores
P#13, Df # 80
6
252,000.00 582,400.00 159,600.00 649,600.00 476,000.00 261,600.00 513,600.00 1,096,000.00 1,255,600.00 1,905,200.00 2,381,200.00
36,400.00 01/03/201X Por Varios P#01, Df # 80

06/03/201X Por Varios P#03, Df # 81 10/03/201X Por Varios P#05, Df # 81 14/03/201X Por Varios P#06, Df # 81 21/03/201X Por Varios P#10, Df # 82 27/03/201X Por Varios P#12, Df # 82
82
2. Control
Capital Autorizado
01/03/201X Por Varios P#01, Df #80
7
7,000,000.00
8
03/03/201X A Almacn P#02, Df # 80 08/03/201X A Almacn P#04, Df # 81 17/03/201X A Almacn P#07, Df # 81 30/03/201X A Almacn P#14, Df # 82
Productos en Proceso
326,666.67 999,800.00 180,456.41 120,000.00 18/03/201X Por Almacn P#8, Df #81 446,666.67 1,446,466.67 2,878,618.69
8
177,091.67
9
31/03/201X A Varios
Otros Gastos
P#15, Df # 82
240,089.49
10
31/03/201X Por Iva por Cob. P#16,#82
Iva por Pagar

25,723.88 31/03/201X Por Otros Gtos.P#15,# 82
10
25,723.88
8
Folio Cuentas
1 Caja y Bancos 2 Iva por Cobrar 3 Almacn 4 Maquinaria Industrial 5 Mob. y Equipo Fbrica 6 Proveedores 7 Capital Autorizado 8 Productos en Proceso 9 Otros Gastos 10 Iva por Pagar
Industria Textil Marquense BALANCE DE SALDOS

Al 31 de marzo 201X Al 30 de abril 201X
Debe
640,622.00 906,866.62 4,275,694.87 500,000.00 80,000.00
Haber
Debe
Haber
2,344,800.00 7,000,000.00 2,701,527.02 240,089.49 -----------.-9,344,800.00. 9,344,800.00
San Pedro Sacatepquez, San Marcos,
31 de marzo de 201X;
30 de abril de 201X.

Representante Legal

83
2. Control
Ejercicio N II - 28: En su texto paralelo, fecha de entrega:_______________________.

1. Inventario inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situacin General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de facturas (del da 24 de marzo de 201X). 4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de costos N 01 de la orden de produccin N 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Libro Mayor en forma tcnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X.
01 Inicio de operaciones de Industria de Occidente, propiedad de Industria de Occidente S.A. con:
Q 25,000.00 en Caja y Depsito Monetario en el Banco de la Felicidad, S.A. Q 700,000.00; 200 unidades de material A a Q 28.00 c/u; 500 unidades de material B a Q 20.16 c/u; maquinaria Industrial Q 224,000.00; mobiliario del taller Q 67,200.00; adeuda al proveedor Iberoamericana, S.A. Q 31,880.00. Capital Autorizado, integrado por 1,000 acciones ordinarias a Q 1,000.00 c/u. 03 El departamento de produccin solicita 100 unidades de material A y 200 unidades de material B en requisicin de materiales N 01, para la orden de produccin N 01.
06 Recibimos, al crdito, de Promet, S.A., en factura N 3245, 500 unidades de material A a Q 33.60 c/u y 800 unidades de material B a 22.40 c/u. 08 Segn requisicin de materiales N 02, el departamento de produccin solicita 400 unidades de material A y 400 unidades de material B, para la orden de produccin N 01. 10 Parmalat, nos enva al crdito 600 unidades de materialA a Q 32.48 c/u y 1,000 unidades de material B a Q 21.28 c/u en factura N 2384. 10 Pago en efectivo de Q 448.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco, , en factura N 1349. 14 Recibimos de Distragsa 500 unidades de material A a Q 35.84 c/u y 1,200 unidades de material B a Q 24.64, en factura N 3166, al crdito. 17 El departamento de produccin solicita 750 unidades de material A y 1,500 unidades de material B en requisicin de materiales N 03, para la orden de produccin N 01. 18 En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 50 unidades de material A y 125 unidades de material B que no fueron utilizadas en la requisicin anterior N 03, para la orden N 01. 22 Venta de 25 unidades de material A a Q 44.80 y 40 unidades de material B a Q 33.60. 24 Importamos de Lima, Per, va terrestre, de Titicaca Corporation, en Transportes Los Andes, S.A., la factura No. 2575, del 7 de marzo de 201X, segn pliza aduanal N 9845576 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa: 1,500 unidades de material A a US$ 2.50 c/u y cada unidad pesa 1 kilo. 2,300 unidades de material B a US$ 1.75 c/u y cada unidad pesa 1.25 kilos, Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 26,435.00 Gastos al peso por Q 6,562.50 25 Recibimos 500 unidades de material A a Q 28.00 c/u y 1,500 unidades de material B a Q 40.88 c/u de nuestro proveedor El Arca, S.A., al crdito en factura N 623420. 26 El departamento de produccin solicita 800 unidades de material A y 1,600 unidades de material B en requisicin de materiales N 04, para la orden de produccin N 01.
84
2. Control
28 Recibimos de Hispacentro, S.A., al crdito 1,000 unidades de material A a Q 25.76 c/u y 2,000 unidades de material B a Q 19.60 c/u en factura N 45092. 27 Pago en efectivo de Q1,008.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco., en factura N 1398. 30 El departamento de produccin solicita en vale N 05: 1,750 unidades de material A y 2,300 unidades de material B para la orden de produccin N 01. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 900 unidades de material A y 500 unidades de material B que se deterioraron en la bodega debido a las lluvias, factura N 02. 31. Si manej dos cuentas del IVA, regularcelas.
Ejercicio N II - 29: En su texto paralelo, fecha de entrega:_______________________.

1. Inventario inicial, con su respectivo resumen (conforme NIIF). 2. Balance de Situacin General de Apertura (conforme NIIF). 3. Prorrateo de facturas (del da 24 de marzo de 201X). 4. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (2 tarjetas, una por cada material). 5. Hoja de costos N 01 de la orden de produccin N 01. 6. Partidas en el Libro Diario. 7. Traslados al Libro Mayor en forma tcnica. 8. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X.
01 Inicio de operaciones de Industrias del Altiplano , propiedad de Industrias del Altiplano, S.A. con:
Q 25,000.00 en Caja y Depsito Monetario en el Banco del Maana, S.A. Q 800,000.00; 500 unidades de material A a Q 33.60 c/u y 500 unidades de material B a Q 17.92 c/u; maquinaria industrial Q 336,000.00; mobiliario del taller Q 78,400.00; adeuda al proveedor Inspection, S.A .Q 15,160.00. Capital Autorizado, integrado por 250 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 1,000 acciones ordinarias a Q 1,000.00 c/u. 05 Recibimos, al crdito, de Tempo, S.A., en factura N 42378, 200 unidades de material A a Q 35.84 c/u y 100 unidades de material B a 19.04 c/u. 09 Segn requisicin de materiales N 01, el departamento de produccin solicita 300 unidades de material A y 250 unidades de material B, para la orden de produccin N 01. 11 Promociones Tejutlecas, nos enva al crdito 200 unidades de materialA a Q 38.64 c/u y 300 unidades de material B a Q 20.72 c/u en factura N 7004. 11 Pago en efectivo de Q 224.00, por flete de la compra anterior a Transportes Flor Tejutleca , en factura N 3901. 15 Recibimos al crdito de Dekpolis, S.A., 100 unidades de material A a Q 41.44 c/u y 150 unidades de material B a Q 24.64, en factura N 32187. 18 El departamento de produccin solicita 500 unidades de material A y 500 unidades de material B en requisicin de materiales N 02, para la orden de produccin N 01.
18 En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 75 unidades de material A y 100 unidades de material B que no fueron utilizadas en la requisicin anterior N 02, para la orden N 01. 21 Venta de 40 unidades de material A a Q 50.40 c/u y 50 unidades de material B a Q 22.40 c/u.
85
2. Control
23 Importamos de Botafogo, Chile va martima, de Tambuco, S.A. de C.V., en Martima del Sur, S.A., la factura N 394822, del 15 de marzo de 201X, segn pliza aduanal N 5984532 de la Aduana de Puerto Quetzal: 800 unidades de material A a US$ 3.75 c/u y cada unidad pesa 1.5 kilos. 700 unidades de material B a US$ 3.00 c/u y cada unidad pesa 1.75 kilos, Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 8,670.00 Gastos al peso por Q 4,850.00 25 Recibimos 300 unidades de material A a Q 53.76 c/u y 200 unidades de material B a Q 36.40 c/u de nuestro proveedor El Arca, S.A., al crdito en factura N 623420, el IVA se pag en efectivo. 26 El departamento de produccin solicita 800 unidades de material A y 1,600 unidades de material B en requisicin de materiales N 03, para la orden de produccin N 01. 28 Recibimos de Solidaridad, S.A., 300 unidades de material A a Q 54.88 c/u y 300 unidades de material B a Q 36.96 c/u en factura N 4534. 28 Pago en efectivo de Q 168.00, por flete de la compra anterior a Transportes Morales, en factura N 4056. 30 El departamento de produccin solicita en vale N 04: 350 unidades de material A y 400 unidades de material B para la orden de produccin N 02. 31 Se cancela a todos los proveedores el 50% de lo que se les adeuda. Recibos N 765, 8934, 128, 95844 y 238. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan un faltante de 50 unidades de material A y 60 unidades de material B, siendo responsabilidad del bodeguero, Sr. Jaime Plata, quien firma pagar N 01; factura N 02. 31 Si manej dos cuentas del IVA, regularcelas.
--Despus de realizar sus anteriores ejercicios, aprenderemos sobre los otros mtodos de valuacin de los materiales. Recuerde que el punto que estamos estudiando es...
2.7 VALUACIN
DE SALIDAS DE
debe), y de sus salidas (anotando su valor en el haber). Las industrias bien administradas llevan control doble: En el departamento de almacn, las tarjetas las lleva el almacenista pero nicamente en
MATERIALES DEL
ALMACEN POR
INVENTARIOS PERPETUOS
En
Completo
las fbricas que tienen un
unidades: entradas, salidas y existencias.

En el departamento de contabilidad (o de contabilidad de costos), las tarjetas se llevan tanto en unidades, como en valores: debe, haber y saldo. Nosotros llevaremos tarjetas kardex tal como las lleva el departamento de contabilidad para establecer el costo al que salen los materiales del departamento de almacn hacia los otros departamentos de la industria. Tome nota que las tarjetas kardex de Inventario Perpetuo son un libro o registro auxiliar de contabilidad, que se utiliza para llevar el control detallado de la cuenta que controla el flujo de los materiales. --Cmo se llama esta cuenta? --Esta es la cuenta: ALMACN (cuyo manejo se muestra en la pgina 59).
Sistema
determinar: el costo del primer elemento del Costo de Produccin: los materiales; que sirve de base para el costo unitario de los artculos que producen, llevan el control de las existencias de materiales por medio de
de
Contabilidad
de
Costos, para
Inventarios Perpetuos.
El Inventario Perpetuo se lleva, como sabemos, en tarjetas kardex, una tarjeta para cada distinto material: de sus entradas (anotando su valor en el
86
En realidad el registro de los materiales que se compran y que ingresan al departamento de almacn no representa ningn problema. Se anota en: la columna de entradas de las unidades, la columna del debe de los valores. Estos datos los tomamos de la factura o envo del proveedor, desglosando el IVA, para dejar el precio neto de la compra y agregar (como se muestra en la Grfica N 05, de la pgina 13), los gastos incurridos en la compra (especialmente el flete por el transporte de los materiales hasta nuestra empresa). Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del
2. Control
Como el mtodo slo se refiere al registro de valores y no al movimiento fsico, en la realidad no importa si fsicamente se les da salida a las unidades que entraron ayer, o la semana pasada u hoy. Lo que importa es sacar de primero los
precios de las ltimas entradas,
--Ahora bien, cundo vamos a utilizar el Mtodo de Precios Promedios? Cundo vamos a utilizar el Mtodo U.E.P.S ? y despus P.E.P.S.?
--Resolvamos otra vez el ejercicio N II-27, como ejemplo, pero ahora aplicando el mtodo U.E.P.S. y veremos si deducimos cundo aplicar cada uno de los distintos mtodos. A continuacin los mismos datos y la resolucin.
determinacin del costo de las unidades que salen del almacn que se
Contador de Costos es la anotan en: la columna de salidas de las unidades, la columna de haber de los valores. Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni en ningn documento; debemos calcularlo de acuerdo con la tcnica de valuacin que tenga implementada la empresa. --Y cules son estas
Ejercicio N II - 30: En su texto paralelo:

01 Inicio de operaciones de Industria Textil Marquense, S.A. con: Efectivo Q 820,000.00, depsito Banco Agromercantil Q 4.000,000.00; 10,000 metros de tela A a Q 67.20 c/u, 25,000 metros de tela B a Q 44.80 c/u Maquinaria modelo Trukys, serie 985456-M Q 560,000.00; Mobiliario del Taller modelo M&M Q 89,600.00; adeuda al Proveedor Telas Sensacin, S.A. Q 261,600.00, segn factura N 69190; Capital Autorizado: 100 acciones preferentes a Q 10,000.00 c/u y 10,000 acciones ordinarias a Q 600.00 c/u. 03 El departamento de produccin solicita 2,000 metros de tela A en requisicin N 01, para la orden de produccin N 01. NOTA: Como en este mtodo UEPS no hay precios
promedios, entonces para darle salida a estos 2,000 metros, sencillamente tomamos el nico precio que est registrado de Q 60.00
tcnicas?
--Las tcnicas o mtodos ms utilizados en Guatemala son: 2.7.1 Precios promedios. 2.7.2 U.E.P.S.: Ultimas entradas, primeras salidas: LIFO. 2.7.3 P.E.P.S.: Primeras entradas, Primeras salidas: FIFO 2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposicin.
2.7.2 U.E.P.S.ltimas entradas, primeras salidas: LIFO

Conocido tambin como siglas en ingls de:
06 Compra al crdito a Honduratex, S.A., en factura N 8345, 5,000 metros de tela B a Q 47.04 c/u. 08 Segn vale N 02, produccin solicita 8,000 metros de tela B para la orden de produccin N 01. NOTA: En el mtodo UEPS, al no haber precios
promedios, entonces para darle salida a estos 8,000 metros de tela B, tome en cuenta que tiene dos precios diferentes: Q 40.00 del inventario inicial y Q 42.00 de la compra anterior del da 6. --Con cul de los dos precios le damos salida a estos 8,000 metros? --En este caso, no podemos darle salida con un nico precio como lo hicimos con el mtodo de precios promedios. Con el mtodo UEPS, damos la primera salida segn el
LIFO; que son las
Last in, First On
ltimo en Entrar, Primero en Salir
En qu consiste la valuacin de los materiales que salen del almacn con este mtodo?
Respuesta:
--Consiste en valuar las salidas de materiales utilizando los existencias de materiales de las entradas ms recientes.
precios de las ltimas entradas, hasta agotar las Contabilidad de Costos
ltimo precio de entrada que tenemos: Q 42.00 de
87
la compra del da 6 anterior, pero no para los 8,000 metros, porque slo compramos a 5,000 metros a ese precio, ya que despus no nos van a cuadrar las
2. Control
produccin se debe quedar con el precio ms alto (Q 43.00) y el departamento de almacn debe recibir esta nueva entrada con el precio ms bajo Q 40.00.
cuentas.
Por eso, slo le damos salida al
ltimo
En resumen: Las existencias en el almacn deben

quedar valuadas en el almacn a los precios ms
precio de Q 42.00 a los ltimos 5,000 metros. Y a

los restantes 3,000 metros que faltan para completar los 8,000 metros les damos salida al precio del inventario inicial de Q 40.00. Por ello, Usted debe tener cuidado al dar salida al material con el mtodo UEPS porque habr ocasiones, como sta, que no se puedan sacar en un solo registro, a un mismo costo, las unidades que nos requiere el departamento de produccin.
bajos. Y las salidas al departamento de produccin, a los precios ms altos. 20 Importamos de Ecuador, va terrestre, de Telas Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura N 40391, del 27 de febrero de 201X, segn pliza aduanal N 557679 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa: 20,000 metros de tela A a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos. 55,000 metros de tela B a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 kilos. Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00 Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00.
10 Italtex nos enva, al crdito, 8,000 metros de tela A a Q 72.80 c/u en factura N 1787. 10 Pago en efectivo Q 896.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano., factura N 3104. 14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela B a Q 48.16 c/u, en factura N 5364, al crdito. 17 El departamento de produccin solicita 6,000 metros de tela A y 15,000 metros de tela B en vale N 03, para la orden de produccin N 01. En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 1,500 metros de tela A y 2,000 metros de tela B que no fueron utilizadas en la requisicin anterior N 03, para la orden de produccin N 01. NOTA: Con los 1,500 metros de la tela A no hay
mayor problema para volverle a dar entrada al almacn, porque en la requisicin N 03, toda la tela A sali a un solo precio de Q 65.10, entones ahora volvern a tener entrada de Q 65.10. Pero para la tela B, en la requisicin N 03, del da 17 de marzo, los 15,000 metros salieron para produccin a dos precios: 3,000 metros a Q 43.00 y 12,000 metros a Q 40.00. --Ahora que produccin devuelve al almacn 2,000 metros que no utiliz, a qu precio se les debe volver a dar ingreso? a Q 43.00 o a Q 40.00? --La respuesta es sencilla: Segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la Renta, establecen que cuando en los inventarios tengamos dos o ms precios diferentes, debemos: Dar la primera salida del almacn, al precio ms alto, para que produccin maneje costos ms altos. As quedan en existencia (en el inventario) los precios
21 Recibimos 3,500 metros de tela A a Q 78.40 c/u y 5,000 metros de telaB a Q 67.20 c/u de Hilos, S.A., al crdito en factura N 2280. 25 El departamento de produccin solicita 5,500 metros de tela A y 20,000 metros de tela B en requisicin N 04, para la orden N 01. 27 Recibimos de Hilasa, al crdito 2,000 metros de tela A a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela B a Q 61.60 c/u en factura N 5678. 27 Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la compra anterior a TransExpress., en fact. N 238.
18
28 Devolucin a Italtex de 500 metros de tela A que nos vendi el da 10, por encontrarse en mal estado, segn nota de devolucin N 01. NOTA: Recuerde que los proveedores reciben la
devolucin del material pero al precio que ellos vendieron, pero no devuelven el flete porque no les corresponde a ellos, sino al transportista.
30 El departamento de produccin solicita en vale N 05, 1,000 metros de tela A y 2,500 de tela B para la orden de produccin N 01. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 1,500 metros de tela A y 2,500 metros de tela B que se deterioraron en la bodega accidentalmente, factura N 01. NOTA: Para esta salida como hay ms de un precio en
existencia para estos dos materiales, tome cuenta la NOTA del da 18: Las existencias deben quedar valuadas en el almacn a los precios ms bajos. Y las salidas, a los precios ms altos.
ms bajos. Por lo que en este caso de devolucin

del departamento de produccin al almacn al tener dos precios Q 43.00 y Q 40.00, el departamento de
88
2. Control

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Referencia: Sensacin, Honduratex, Italtex, Mtodo: U.E.P.S. Hilasa, Hilos... Clase: Calidad "A"
MOVIMIENTO DE UNIDADES Fecha 201X Partida Diario Documento N ENTRADAS SALIDAS
Artculo: Tela "A" Especificaciones: Rollos de 100 mts.
Ao 201X PRECIO
Observaciones:
V A L O R E S (Q)
DEBE 600,000.00 HABER 120,000.00 520,800.00 390,600.00 SALDO 600,000.00 480,000.00 1.000,800.00 610,200.00 707,850.00 2.063,100.00 2.308,100.00
EXISTENCIA
(Q)
60.00 60.00 65.10
01-Mar P# 01 Fact. # 4444 Mar-03 P# 02 Req. # 01 Fact #1787 y Mar-10 P# 05 Fact. # 3104 Mar-17 P# 07 Mar-18 P# 08 Mar-20 P# 09 Mar-21 P# 10 Req. # 03 Dev.Mat. # 1 Fact. # 40391 Fact. # 2280
10,000 2,000 8,000 6,000 1,500 20,000 3,500 5,500 3,500 2,000
10,000 8,000 16,000 10,000 11,500 31,500 35,000
65.10 65.10 97,650.00 67.7625 1,355,250.00 70.00 245,000.00
Mar-25 P# 11 Req. # 04
31,500 29,500 31,500 31,000 30,000
70.00 67.7625 75.15 65.00 75.15
245,000.00 2.063,100.00 135,525.00 1.927,575.00 2.077,875.00 32,500.00 2.045,375.00 75,150.00 1.970,225.00
Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 Mar-28 P# 13 Nota Dev.# 1 Mar-30 P# 14 Req. # 05 Mar-31 P# 15 Fact. # 01
2,000 500 1,000 1,500 1,000
150,300.00
29,000
75.15
75,150.00 1.895,075.00
Nota:
500 28,500 67.7625 33,881.25 1.861,193.75 La parte sombreada del da 20 de marzo 201X, es la entrada del prorrateo de facturas.
En resumen: Quedan en existencia 28,500 metros, as:

17,500 metros 3,000 metros 8,000 Metros
Ajuste por el flete en devolucin al proveedor de 500 metros. el da 28:
Q67.7625 Q65.10 Q60.00 500 * Q0.10
1.185,843.75 195,300.00 480,000.00 50.00
28,500 metros en total...........
1,861,193.75
89
2. Control

Artculo: Tela "B" Especificaciones: Rollos de 100 mts.
Fecha 201X Partida Diario
Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Referencia: Sensacin, Honduratex, Italtex, Hilasa, Hilos, ... Mtodo: U.E.P.S. Clase: Calidad "B"
SALIDAS EXISTENCIA
Ao 201X
P R E C I O (Q)
De entrada
V A L O R E S (Q)
DEBE HABER SALDO
Documento N ENTRADAS
01-Mar P# 01 Fact. # 4444 Mar-06 P# 03 Fact. # 8345 Mar-06 P# 04 Req. # 02
25,000 5,000 8,000 5,000 3,000 3,000 15,000 3,000 12,000 2,000 55,000 5,000 20,000 5,000 15,000
25,000 30,000 25,000 22,000 25,000 22,000 10,000 12,000 67,000 72,000
40.00 1,000,000.00 42.00 210,000.00 42.00 40.00 43.00
1.000,000.00 1.210,000.00
Mar-14 P# 06 Fact. # 5364 Mar-17 P# 07 Req. # 03
210,000.00 1.000,000.00 120,000.00 880,000.00 129,000.00 1.009,00.00
Mar-18 P# 08 Mar-20 P# 09 Mar-21 P# 10 Mar-25 P# 11
Dev.Mat. #1 Fact. # 40391 Fact. # 2280 Req. # 04
43.00 129,000.00 880,000.00 40.00 480,000.00 400,000.00 40.00 80,000.00 480,000.00 43.1725 2,374,487.50 2.854,487.50 50.00 250,000.00 3.104,487.50 250,000.00 2.854,487.50 647,587.50 2.206,900.00 2.482,650.00 137,875.00 2.344,775.00 137,875.00 2.206,900.00
67,000 50.00 52,000 43.1725 Mar-27 P# 12 F.#5678/3238 5,000 57,000 55.15 275,750.00 Mar-30 P# 14 Req. # 05 2,500 54,500 55.15 Mar-31 P# 15 Fact. # 01 2,500 52,000 55.15 Nota: La parte sombreada del da 20 de marzo 201X, es la entrada del prorrateo de facturas.
En resumen: Quedan en existencia 52,000 metros, as:

40,000 metros 12,000 metros Q43.1725 1,726,900.00 Q40.00 480,000.00 2,206,900.00
52,000 metros en total...................
Ejercicio N II - 31: En su texto paralelo, vuelva a resolver los ejercicios

8N II-27, de Industria Textil Marquense, los datos estn en las pginas 76 y 87; y otra vez en la 89. II-28, de Industrias de Occidente, los datos estn en las pginas 85 y 86; y II-29, de Industrias del Altiplano, los datos estn en las pginas 86 y 87. aplicando el mtodo UEPS para valuar las salidas de materiales.
Fecha de entrega:_________________________. Presentando nicamente para cada ejercicio:
1. Tarjetas kardex de inventario perpetuo con el mtodo 2. Hojas de costos, que sean necesarias. 3. Partidas en el Libro Diario. 4. Traslados al Libro Mayor en forma tcnica. 5. Balance de Saldos al 31 de marzo de 201X.
UEPS (2 tarjetas, una por cada material).
90
2. Control
Ejercicio N II -
En su texto paralelo, elabore nicamente la tarjeta kardex. Material: Polvo de hornear Unidad: Lata de 1/2 libra Mximo: 800 unidades Mnimo: 100 unidades Calidad: A. Mtodo: UEPS.
32:
Ejercicio N II -
En su texto paralelo, elabore nicamente la tarjeta kardex. Material: A Unidad: Libras Mximo: 2,000 unidades. Mnimo: 100 unidades. Calidad: A. Mtodo: UEPS.
33:
Mes de abril de 201X:

01 Apertura de la contabilidad de Industria Panificadora Tacaneca, propiedad de Vctor Roblero, con los valores siguientes: Q 293,920.00 en el Banco G&T Continental; 850 latas a Q 44.80 c/u; Maquinaria Q 100,800.00, Mobiliario de la Fbrica Q 9,520.00, Vehculos de Reparto Q 91,280.00. Determine el Capital. Compra en factura N 3467 a PANINSA, de 300 latas a Q 47.04 c/u Compra en factura N 3480 a PANINSA, de 200 latas a Q 49.28 c/u, al crdito. Produccin solicita 250 latas en requisicin de materiales N 18, para la orden N 31. Produccin solicita 380 latas en requisicin de materiales N 26, para la orden N 43. Compra a El Sol, S.A., en factura N 670, latas a Q 51.52 c/u 100 06 01

Apertura de la contabilidad de Industrias Metlicas MAGGY, propiedad de Industrias Maggy, S.A.,con los valores siguientes: Q 380,592.00 en el Banco Agromercantil, 950 libras de material A a Q 24.64 c/u, Maquinaria Q 112,000.00, Mobiliario de la Fbrica Q 16,800.00, Vehculos de Reparto Q 67,200.00, adeuda al proveedor TOCONSA, Q 100,000.00. Determine el Capital Autorizado. Compra en factura N 24671 de Rimet, 500 libras a Q 26.88 c/u Compra al crdito segn factura N 5443 de TOCONSA, 300 libras a Q 29.12 c/u
03
11
15
10
18
08 Produccin , solicita 400 libras en requisicin de materiales N 01, para la orden N 01. 18 Produccin, solicita 230 libras en requisicin de materiales N 02, para la orden N 02.
21
21
Pago de la factura N 910 por Q 112.00 a Transportes San Marcos, flete de la compra anterior. Compra a PANINSA en factura N 3889, latas a Q 57.12 c/u 200
21 Venta de 30 libras al costo en factura N 01. 22 Compra al crdito en factura N 5670 de TOCONSA, 100 libras a Q 31.36 c/u Se cancela factura N 8216 de Transpedrito por Q 224.00, por flete de la compra anterior.
26
22 28 Venta de 25 latas a Q 61.60 c/u en factura N 169. 28 Devolucin de 50 latas a nuestro proveedor PANINSA, de la compra del da 26, segn nota de devolucin N 02. 30 El departamento de produccin, solicita 400 latas en requisicin de materiales N 48 para la Orden de Produccin N 55. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 20 latas en mal estado, factura N 211.
27 Compra factura N 27889 de Rimet, 300 libras a Q 39.20 c/u 28 Devolucin de 50 libras a nuestro proveedor TOCONSA de la compra del da 22, por estar en mal estado, segn nota de devolucin N 01. 30 El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 03, 225 libras en requisicin de materiales N 03.
31
31 Abono del 50% de lo que se le adeuda a todos los proveedores, Recibos N 858, 55433 y 60434. 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detecta faltante de 20 libras, siendo responsabilidad del bodeguero Sr. Herman Ochoa, quien firma pagar N 01, factura N 01.
91
2. Control
2.7.3 P.E.P.S.Primeras entradas, primeras salidas: FIFO

FIFO. Estas siglas significan:
Conocido tambin por sus siglas en ingls como
Ejercicio N II - 34: En su texto paralelo.

Juntamente con su profesor: Material: Unidad: Clase: Mximo: Mnimo: Azufre Libra A 2,000 libras 200 libras
First in, First On
Plrimero en Entrar, Primero en Salir

01 Apertura de las operaciones contables de Industrias Qumicas Candacuchex, S.A., con Q 300,000.00 en el Banco Industrial, 200 libras de azufre a Q 16.80 c/u, Maquinaria Q 134,400.00, Mobiliario de Fbrica Q 22,400.00, Equipo de Cmputo 56,000.00, adeuda al proveedor Interquimsa en pagar N 8789 por Q 50,000.00, factura N 992 Determine el Capital Autorizado.
Cmo valuar los materiales que salen del almacn con este mtodo?
Respuesta:
--Al material que va saliendo del almacn, asgnele el
primer precio que entr y que an se encuentre en

existencia. Verifique, al determinar este precio, si todo el material tendr el mismo precio o si debe asignar el precio poco a
05 Compra de 500 libras a Q 13.328 c/u, en factura N 9845 de Quimco, S.A. 05 Se paga la factura N 4958 de Transportes San Marcos, por flete de la compra anterior Q 56.00. 07 Compra de 1,000 libras a Q 11.20 c/u, en factura N 9931 de Quimco, S.A. 08 En vale N 01, el departamento de produccin solicita 750 libras, para la orden de produccin N 01, en la cual se fabricarn 100 libras del producto A, para la bodega de productos terminados. Se devuelven al proveedor que nos vendi la ltima vez, Quimco, S.A., 100 libras que venan mal empacadas. Nota de devolucin N 01 nuestra, nota de crdito N 3255 del proveedor. Compra de 900 libras a Q 10.08 c/u, en factura N 22134 de Qumicos de Guatemala, S.A. El departamento de produccin solicita 800 libras en requisicin de materiales N 02, para la orden de produccin N 1. El departamento de produccin solicita 700 libras en vale N 03, para la orden de produccin N 01. Compra al crdito de 50 libras a Q 9.80 c/u a Interquimsa, en factura N 1068.
poco, segn las primeras entradas.

De tal manera que: El primer precio que entra, es el primer precio que sale, hasta terminar ese precio. Las siguientes salidas sgalas valuando con los precios de las entradas subsiguientes.
Nota importante. Recuerde que: Este mtodo, como todos los dems, slo se refiere al registro de valores Y
11
15
NO al movimiento fsico.
Recuerde tambin que, al igual que con el mtodo UEPS: Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la Renta, establecen que cuando en los inventarios tengamos dos o ms precios diferentes, debemos guiarnos por: Dar la primera salida del almacn (o inventario), al precio ms alto, para que produccin maneje costos ms altos. As queden en existencia (en el inventario) los precios ms bajos y las salidas a produccin, a los precios ms altos.
18
22
23
24 Compra de 125 libras a Q 9.52 c/u, en factura N 10231 de Quimco, S.A.
...y ahora ejercicios... Contabilidad de Costos
92
26 El departamento de produccin solicita en vale N 04, 350 libras para la orden N 01. 28 El departamento de produccin devuelve 100 libras, por no utilizarla en la produccin de la orden de produccin N 01, segn nota de entrada N 01.
2. Control
Prepare:
Tarjeta kardex de Inventario Perpetuo, en hoja electrnica Microsoft Excel. Orden de produccin N 01, en hoja electrnica Microsoft Excel. Libro Diario, en forma manual. Libro Mayor, en forma manual. Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X, en forma manual.
30 Al practicar inventario de fin de mes se detectan 12 libras sobrantes (nota de entrada N 02). 31 Si utiliz dos cuentas del IVA, regularcelas.
Industrias Qumicas Candacuchex, S.A.

Tarjeta kardex a base de unidades y valores (Para Contabilidad --En Quetzales--) Mtodo P.E.P.S. Localizacin: Bodega # 3, Referencia: Interquimsa, Quimco, S.A., Qumicos... estantera G-7 Unidad: Libras Clase: Calidad "A" Mx./Mn.: 2,000 / 75 unidades
Artculo: Azufre
Especificaciones:
Fecha 201X
MOVIMIENTO DE UNIDADES Partida Diario Documento N ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIA
PRECIO
V A L O R E S (Q)
DEBE HABER SALDO
(Q)
15.00 12.00 10.00 15.00 12.00 10.00 10.00 9.00 10.00 10.00 9.00 8.75 8.50 9.00 8.75 8.50 8.50 8.75 8.50
01-Mar P# 01 Fact. # 992

Fact. # 9845 Mar-05 P# 02 Fact. #4958 Mar-07 P# 03 Fact. #9831
200 500 1,000 750 200 500 50 100 900 800 700 50 650 50 125 350 250 50 50 100 50 50 12 137 libras a Q 8.50 c/u = 50 libras a Q 8.75 c/u = Para un saldo final de:
200 700 1,700 1,500 1,000 950 850 1,760 950 900 250 300 425 175 125 75 125 175 187
3,000.00 6,000.00 10,,000.00
3,000.00 9,000.00 19,000.00
Mar-08 P# 04 Req.Mat.# 01
3,000.00 6,000.00 500.00 1,000.00 8,100.00 8,000.00 500.00 5,850.00 437.50 1,062.50 2,250.00 437.50 425.00 425.00 437.50 102.00
16,000.00 10,000.00 9,500.00 8,500.00 16,600.00 8,600.00 8,100.00 2,250.00 2,687.50 3,750.00 1,500.00 1,062.50 637.50 1,062.50 1,500.00 1,602.00
Mar-11 P# 05 Nota dev. #01 Mar-15 P# 06 Fact. # 22134 Mar-18 P# 07 Req.Mat. #02 Mar-22 P# 08 Req.Mat. #03
Mar-23 P# 09 Fact. # 1068 Mar-24 P# 10 Fact. # 10231 Mar-26 P# 11 Req.Mat. # 4
Mar-28 P# 12 Nota Ent # 01
Mar-30 P# 13 Nota Ent # 02
En resumen: Quedan en existencia 187 libras de azufre, as:

Q 1,164.50 Q 437.50
Q 1,602.00
93
2. Control
Ejercicio N II
35: En su texto paralelo prepare para Industrias Qumicas Candacuchex, S.A.:
Tarjeta kardex de inventario perpetuo con el mtodo PEPS, en formato electrnico. Orden de produccin N 01, en formato electrnico. Libro Diario, en forma manual. Libro Mayor, en forma manual. Balance de Saldos, al 30 de abril de 201X, en forma manual.
Ejercicio N II Material: Unidad: Mximo: Mnimo:
36:
Para el_______________.
Madera en tablas de 12 pies. Unidad. 2000 unidades. 100 unidades.
25 Compra al crdito en factura N 7889 de Exclsior, S.A., 300 unidades a Q 15.68 c/u 27 Devolucin de 50 unidades a nuestro proveedor Exclsior, S.A., de la compra del da 25, por estar en mal estado, segn nota de devolucin N 01. 28 El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 03, 500 unidades en requisicin de materiales N 03. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan un faltante de 40 unidades que se le cargan al bodeguero Sr. Pancracio Meja, quien firma pagar N 01, factura N 01. Venta de 50 unidades en factura N 02, al Sr. Miguel Jurez a Q 28.00 c/u.

01 Apertura de las operaciones contables de Industria Maderera Ojeteca, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depsito bancario en Banco G&T Continental Q 250,000.00; 150 unidades de madera a Q 22.40 c/u, Maquinaria Q 144,000.00, Vehculos de Reparto Q 114,240.00, Mobiliario de la Fbrica Q 35,840.00, adeuda al proveedor Exclsior, S.A. Q 20,080.00. Determine el Capital Autorizado.
30
30
30 Regularice las cuentas del IVA.
Prepare:
01 Tarjeta kardex de inventario perpetuo. Inventario, con su respectivo resumen. Balance de Situacin General de Apertura. Partida de Apertura en el Diario. El Libro Diario segn las siguientes operaciones: Compra en factura N 433, 150 unidades a Q 22.40 c/u a Tablex, S.A. Compra en factura N 24671, 200 unidades a Q 20.16 c/u a El Tabln, S.A. Compra en factura N 443 de Tablex, S.A., 1,300 unidades a Q 19.60 c/u
07
10
Seguramente Usted ya dedujo por qu razones hemos utilizado el mtodo P.E.P.S. al valuar los materiales anteriores: El azufre, en los ejercicios II-34 y II-35. La madera, en el ejercicio II-36.
Entonces, escrbalo:
Atencin:
14 El departamento de produccin, solicita 600 unidades en requisicin de materiales N 01, para la orden de produccin N 01. 18 El departamento de produccin, solicita 230 unidades en requisicin de materiales N 02, para la orden de produccin N 02. Compra al crdito en factura N 5670 de Excelsior, S.A., 100 unidades a Q 16.80 c/u Se cancela factura N 8216 por Q 224.00 a Transportes La Ojeteca, por flete de la compra anterior.
22
_______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________ _______________________________________
22
Y ahora resuelva los siguientes ejercicios en su texto paralelo...
94
2. Control
Material: Unidad: Mximo: Mnimo: Benzoato de sodio. Galn. 2,000 galones 200 galones.
21
El departamento de produccin solicita en requisicin de materiales N 02, 900 galones para la orden de produccin N 02.

01 Apertura de las operaciones contables de Delicias Alimenticias, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depsito bancario en Banco Agromercantil Q 325,000.00, 50 galones de benzoato de sodio a Q 11.872 c/u, Maquinaria Q 168,000.00, Vehculos de Reparto Q 118,720.00, Mobiliario de la Fbrica Q 24,000.00, adeuda al proveedor Qumica Moderna, S.A. Q 38,720.00. Determine el Capital Autorizado. 01 Compra en factura N 102, 250 11.76 c/u a Pan American, S.A. galones a Q
23 Devolucin de 50 unidades a nuestro proveedor Qumica Moderna, S.A., de la compra del da 20, por estar en mal estado, segn nota de devolucin N 01. 24 El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 03, 750 galones en Requisicin de Materiales N 03. 26 El departamento de produccin devuelve al almacn de materiales, 100 galones no utilizados en la fabricacin de la ltima orden de produccin N 03, en nota de entrada N 01.
29 Venta al crdito de 10 galones a la empresa Dulces de dulce en factura N 01, a Q 13.44 c/u. El IVA se cobr en efectivo. 30 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 80 galones que se deterioraron por las lluvias, factura N 02.
03
Compra en factura N 104 de Pan American, S.A., 200 galones a Q 11.424 c/u. Compra en factura N 124 de Pan American, S.A., 160 galones a Q 11.1552 c/u.
04
30 Regularizar las cuentas del IVA.
06 Compra a al crdito a Pan American, S.A. en factura N 136, 100 galones a Q 11.0208 c/u. El IVA se pag en efectivo. 07 Compra a Pan American, S.A., en factura N 151, 600 galones a Q 10.64 c/u. 07 Se cancelan Q 67.20 en factura N 451 a Transportes Fuentes, por flete de la compra anterior. El departamento de produccin solicita en requisicin de materiales N 01, 760 galones para la orden de produccin N 01. Compra al crdito a Qumica Moderna, S.A., en factura N 486, 160 galones a Q 10.304 c/u. El IVA se pag en efectivo. Compra al crdito a Pan American, S.A. en factura N 170, 100 galones a Q 10.08 c/u. Se cancela factura N 8216 por Q 11.20 a Transportes San Lucas, por flete de la compra anterior. Material: Unidad: Mximo: Mnimo:
Lana Italtex. Libra. 2,000 libras. 100 libras.
Ejercicio N II -
38:
Mes de abril 201X:

01 Apertura de las operaciones contables de Suteres Shecanos, S.A., con los valores siguientes: Efectivo y depsito bancario en Banrural Q 300,000.00, 1,000 libras de lana a Q 1.232 c/u, Maquinaria Q 224,000.00, Vehculos de Reparto Q 112,000.00, Mobiliario de la Fbrica Q 48,000.00, adeuda al proveedor Italtex S.A. Q 50,000.00. Determine el Capital Autorizado. 02 Compra en factura N 666 de Italtex S.A., 200 libras a Q 1.288 c/u. 03 Compra en factura N 764 de Italtex S.A., 300 libras a Q 1.3216 c/u, al crdito. Compra al crdito en factura N 856 de Italtex, S.A., 150 libras a Q 1.3552 c/u. IVA en efectivo.
11
14
17
17
20 Compra a Qumica Moderna, S.A. en factura N 489, 1,000 galones a Q 10.1248 c/u.
04
95
06 Compra al crdito a Italtex S.A., en factura N 912, 100 libras a Q 1.344 c/u. El IV A se pag en efectivo. 06 Se cancelan Q 5.60 en factura N 8642 a Transportes Mndez, por flete de la compra anterior. 11 El departamento de produccin solicita en requisicin de materiales N 432, 260 libras para la orden de produccin N 112. Compra al crdito a Italtex S.A., factura N 1034, 225 libras a Q 1.4224 c/u. IVA en efectivo. 30 31
2. Control
Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detecta un faltante de 20 libras, cargndoselos al almacenista responsable Caralampio Daniel Fuentes, quien firma el pagar N 004. Factura N 03. Adquisicin de un seguro para la fbrica a Seguros Horizontes, S.A. por Q 22,000.00, el cual cubre un ao, segn factura N 702116 y pliza No. 28013-HV. Pago de la nmina del mes por Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 4,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Abono a Italtex, S.A. de Q 2,000.00 con cheque N 59483, recibo N 49743.
26
30
14
17 Venta de 30 libras al Sr. Juan Vsquez, en factura N 01, a Q 1.68 c/u. 20 Compra al crdito en factura N 1170 de Italtex S.A., 120 libras a Q 1.428 c/u. IVA en efectivo. Se cancela factura N 2153 por Q 10.08 a Transportes Flores, por flete de la compra anterior. El departamento de produccin solicita en requisicin de materiales N 457, 850 libras para la orden de produccin N 117.
30 Regularice las cuentas del IVA.
20
21
Atencin:
cules
Ahora bien, son las dos razones esenciales por las que cuando los precios van en continua alza? y cuando los precios van en continua baja --Cules debemos utilizar:
23 Devolucin de 100 libras a nuestro proveedor Italtex S.A., de la compra del da 01, por encontrarse en mal estado, segn nota de devolucin N 81. 24 Compra a Italtex S.A. en factura N 1234 1200 libras a Q 1.568 c/u. 26 Compra a Italtex S.A., en factura N 1359 300 libras a Q 1.5904 c/u. El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 473, 1,850 libras en requisicin de materiales N 123. El departamento de produccin devuelve al almacn de materiales, 200 libras no utilizadas en la fabricacin de la ltima orden de produccin N 473, en nota de entrada N 17. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 60 libras que se deterioraron en el almacn de materiales por mal empaque, factura N 02. Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detecta un sobrante de 14 libras. Nota de entrada N 19.
U.E.P.S.: P.E.P.S.:
27
RESPUESTA: 1
Por qu debemos trabajar contablemente as?
son esas razones?
--Esas dos razones son las siguientes: Para que los materiales que salen del almacn de materiales se valen al precio ms ______________ (alto o bajo?) De esta manera se incrementan los costos contables del industrial.
28
30
Es decir que au
30
men
ta
su prdida contable,
por lo que lgicamente utilidad contable.
disminuy
e su
96
Y con ello el empresario pagar, (qu piensa Usted):
2. Control
Ms o menos impuestos
(subraye).
2.8.4 Precio Actual o Precio de Mercado o Precio de Reposicin

Aplique
este mtodo para la valuacin de las salidas del almacn, cuando los materiales: Suben y bajan constante e inesperadamente de precio y por ello no sabemos si al da de hoy que las vamos a trasladar al Departamento de Produccin y valuar (asignar su precio), su precio est alto o bajo.
Entonces, vale los materiales que salen del almacn, as:
Salidas
Al precio ms_________
Tienen un movimiento lento, permaneciendo mucho tiempo almacenadas y por ello tampoco sabemos cul es su precio actual. Entonces, para valuar las materias primas se aconseja aplicarles:
Costos ms altos
Aumenta la prdida contable
EL PRECIOACTUAL:
Cunto cuestan actualmente el da de hoy?
Disminuye la utilidad contable
Se pagan menos impuestos.
EL PRECIODE MERCADO: A cmo se estn comprando y vendiendo en el mercado el da de hoy?

o
Para que las existencias de materiales en el departamento de almacn queden valuadas al precio ms _____________ (alto o bajo?). Ya que esto es lo que estipula: La Ley del Impuesto sobre la Renta y el Principio de Contabilidad que
Conservatismo.
EL PRECIODE REPOSICIN:
Cunto nos cuesta reponer tales materiales si los tuviramos que comprar el da de hoy?
En la prctica esto se hace averiguando por cualquier medio: telfono, fax, correo tradicional, correo electrnico, etc., con el proveedor de los materiales, para saber cul es su precio el da de hoy. Obviamente este mtodo
se
llama
del almacn, entonces NO se inflan los precios de las existencias (y por lo tanto de los activos de la empresa), sino que se mantienen a los precios ms ______________________. As los activos (en este caso, las existencias de los
Si Usted vala de esta forma los materiales que salen
NO requiere ningn clculo
matemtico, por lo que no se necesitan tarjetas
kardex de inventario perpetuo.
materiales) quedan al precio ms bajo y esto sirve tambin para pagar menos impuestos, especialmente el Impuesto de Solidaridad (ISO), si se toma como base de clculo, el total de los activos netos de las empresas industriales.
2.8.5 Otros Mtodos

Ejercicio N II -
39:
Investigue en el Arto. 49 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los otros mtodos que permite la SAT para valuar los inventarios de materiales. Contabilidad de Costos
97
2. Control
3.
CONTABILIZACIN
3.1 PRINCIPIOS BSICOS DE
CONTABILIDAD
Para
que fundamente tcnicamente su trabajo de Contabilidad es necesario que lo realice tomando en cuenta tres aspectos bien importantes: 3.1.1 Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). 3.1.2 La legislacin fiscal. 3.1.3 El criterio del contador.
Ejercicio N II -
40:
Investigue y explique, con sus propias palabras, los principios bsicos de contabilidad,
contenidos en las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), mediante: su definicin tcnica, ejemplos empresariales prcticos y la base legal de cada uno de ellos .
3.2 SISTEMAS DE
Seguramente
CONTABILIDAD
en aos anteriores aprendi
que existen bsicamente 2 mtodos de Contabilidad en general (no slo para la Contabilidad de Costos), especialmente para el manejo de sus inventarios: 1. Mtodo pormenorizado o analtico de: mercaderas (en un comercio), materiales (en una industria). 2. Mtodo de inventarios perpetuos (para ambos). Ahora bien, as como es el mtodo para el manejo de los inventarios de materiales en una industria, as ser tambin su sistema de Contabilidad de Costos, de tal manera que existen dos Sistema de Contabilidad de Costos, atendiendo al manejo de los materiales:
3.2.1 3.2.2 Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos. Sistema Completo de Contabilidad de Costos.
Discutamos slo las NIIF, los otros dos aspectos comntelos con su profesor.
3.1.1 Normas Internacionales

de Informacin Financiera
(NIIF)
El Colegio de Contadores Pblicos y Auditores de Guatemala (CCPAG) adopt el marco conceptual, las
NIIF y sus interpretaciones, para la preparacin y

presentacin de estados financieros en el pas, con carcter obligatorio a partir del 1 de enero de 2009. Estas NIIF son los principios de contabilidad generalmente aceptados que el Cdigo de Comercio (articulo 368) estipula que se deben aplicar en la Contabilidad de las empresas establecidas en Guatemala.
3.2.1 Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos

En un Sistema de Costos Incompleto las industrias NO llevan inventarios perpetuos para el manejo y control de las materias primas que utilizan en su proceso de produccin. Es decir que estas industrias no aplican ningn mtodo o procedimiento de valuacin (como UEPS, PEPS o Precios Promedios) para cada uno de sus materiales por medio de tarjetas kardex.:
Por eso...
98
2. Control
Por eso, para contabilizar el movimiento de los materiales se utiliza el
Por eso, en estas industrias:

No sabemos el costo de las existencias de materiales, a menos que practiquemos un inventario fsico. El costo de los materiales que salen del almacn para su transformacin el departamento de produccin, es
analtico.
mtodo pormenorizado a
totalmente desconocido.
No podemos determinar correctamente el
COSTO
Se acuerda Usted qu significa el mtodo pormenorizado o analtico?

un
UNITARIO de los artculos que se fabrican, porque

falta conocer el costo del primer elemento del costo de produccin: los materiales. Determinamos costos, pero estos son
detallada, analtica o pormenorizada del flujo de los materiales, por medio

Contabilidad da una informacin de varias cuentas porque:
-Significa que para el control de las mercaderas (en comercio) o materiales (en una industria), la
COSTOS GLOBALES de toda la produccin fabricada durante TODO el perodo contable. .

La contabilizacin de todos los das, es ms bien sencilla, porque el trabajo contable se acumula y es
utiliza para cada OPERACIN CONTABLE diferente una CUENTA diferente. Lo mismo con las cuentas de gastos.
hasta el cierre, cuando debemos determinar COSTOS GLOBALES.
Cuadro N 04
Sistema Incompleto de Contabilidad Cuentas que utiliza
Operacin contable:
CUENTAS A UTILIZAR:
Compras de Materiales
Devoluciones s/Compras de Materiales Rebajas s/Compras de Materiales Descuentos s/Compras de Materiales Materiales (Inventario Inicial) Materiales (Inventario Final) -----------------Ventas Alquileres Fbrica Alquileres Sala de Ventas Alquileres Administracin
CLASIFICACIN:
Debe del Costo de Produccin
Haber del Costo de Produccin Haber del Costo de Produccin Ganancia Debe del Costo de Produccin Haber del Costo de Produccin y Activo No hay control de estas operaciones
Ganancia
Compra de materiales Devoluciones al proveedor en la compra de materiales Rebajas en la compra de materiales Descuentos en la compra de materiales: Inventario Inicial de Materiales Inventario Final de Materiales Traslados de materiales del almacn a produccin Al vender Alquileres de produccin Alquileres de sala de ventas Alquileres de oficinas
Debe del Costo de Produccin Prdida Prdida
Usted aprendi Contabilidad General en 3 Bsico con este mtodo de contabilidad, se acuerda? Tambin en 4 Perito Contador, fue el mtodo contable que ms utiliz, verdad?. Bueno
este Sistema Incompleto de Contabilidad de Costos lo estudiaremos posteriormente. Ahora seguiremos realizando nuestro trabajo con el Sistema Completo de Contabilidad de Costos.
99
2. Control
Adems tome en cuenta que en este sistema, aunque la empresa realice muchos gastos diferentes (20, 80, 200... gastos) nicamente utilizaremos las 5 grandes cuentas
3.2.2 Sistema Completo de Contabilidad de Costos

En un
Sistema Completo de Costos,
SI se lleva el control de los materiales por medio de inventarios perpetuos, y por lo tanto, el mtodo para este control y contabilizacin se llama de inventarios perpetuos.
-En qu consiste? --Consiste en controlar todo el flujo de los materiales en
de gastos que estudi en la clasificacin de los costos

(pginas de la 17 a la 23), y que tambin se visualizan en la pgina 13, Grfica N 04, as: GASTOS INDIRECTOS: Para los gastos de produccin (taller o fbrica), siendo cada gasto una sub-cuenta.
GASTOS DE VENTA: Para los gastos de la sala de ventas, siendo cada gasto una sub-cuenta. GASTOS DE ADMINISTRACIN: Para los gastos de las
oficinas administrativas, siendo cada gastos una sub-cuenta.
una sola cuenta que puede llamarse (dependiendo del criterio del Contador de Costos): Almacn Almacn de Materiales - Materiales
Nosotros seguiremos utilizando para esta cuenta el nombre de Almacn, porque en este curso vamos a seguir estudiando primeramente el Sistema Completo, el cual aplican las industrias mejor administradas ya que con
GASTOS FINANCIEROS:
Para los gastos necesarios para usar recursos ajenos, con su respectiva sub-cuenta.
OTROS GASTOS: Para los gastos imprevistos y extraordinarios, siendo cada gasto una sub-cuenta.
Por lo que la diferencia entre los dos Sistemas se puede visualizar en el siguiente Cuadro N 05:
l SI podemos determinar correctamente el costo unitario de los artculos que produce la empresa que, al final y al cabo, es el objetivo primordial de la Contabilidad de Costos (vea la Grfica N 03, de la pgina 11) .
Cuadro N 05
Diferencias en los Sistemas de Contabilidad
Operacin contable:
SISTEMA INCOMPLETO:
Compras de Materiales
Devoluciones s/Compras de Materiales Rebajas sobre Compras de Materiales
SISTEMA COMPLETO:
ALMACEN (en el debe)
(en el haber)
Compra de materiales Devoluciones al proveedor en la compra de materiales Rebajas en la compra de materiales Descuentos en la compra de materiales Inventario Inicial de Materiales Inventario Final de Materiales Traslados de materiales del almacn a produccin Al vender: Alquileres de produccin Alquileres de ventas Alquileres de oficinas
ALMACN
ALMACN
(en el haber)
Descuentos sobre Compras PRODUCTOS FINANCIEROS de Materiales Descuentos sobre compras ganados Materiales (Inventario Inicial) ALMACN (en el debe) Materiales (Inventario Final) ALMACN (en el haber) -----------------------------Ventas Alquileres Fbrica Alquileres Sala de Ventas Alquileres Administracin
ALMACN (en el haber) COSTO DE VENTAS y
VENTAS GASTOS INDIRECTOS

Alquileres
GASTOS DE VENTA
Alquileres
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Alquileres
100
2. Control
3.3 COMPRAS
Aunque
EN EL
26 Venta de 25 yardas de tela tipo A a Q 73.92 c/u, en factura N 01. 29 Pago del alquiler por Q 3,300.00 al Sr. Pedro Joachn en factura N 77; el taller ocupa el 50% de la superficie; la sala de ventas, el 30% y las oficinas administrativas, el 20%. 30 Pago de la nmina N 01, del mes por Q 38,000.00, as: Q 35,000.00 de sueldos y salarios y Q 3,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Abono a Texgua, S.A de Q 10,000.00 con cheque N 49584.
MERCADO LOCAL
este tema es el que hemos desa-
rrollado en los ltimos ejercicios cuando aplicamos los 3 mtodos de valuacin de salidas de materiales del almacn. A continuacin se presenta un ejercicio para que lo resuelva, a manera de repaso:
Ejercicio N II -
39:
30
Registre en los libros principales: Inventario, Diario,

Mayor y Balances; y en los libros auxiliares de Almacn (tarjetas kardex de inventario perpetuo) y Hoja de Costos N 01, las operaciones contables de la Fbrica de Suteres Fif, propiedad de Fif, S.A., en el mes de abril de 201X. 01 Inicio de las operaciones con: Efectivo y depsito en el Banco de los Trabajadores con Q 198,250.00; maquinaria industrial Q 233,800.00; materiales compuestos por: 800 yardas de tela tipo "B" a Q 22.40 c/u; 1,200 pliegos de esponja a Q 50.40 c/u; 600 yardas de tela tipo "A" a Q 61.60. Determine el Capital Autorizado.
30 Al practicar inventario fsico de fin de mes se detecta un faltante de 10 yardas de tela tipo B (factura N 02) y un sobrante de 15 pliegos de esponja (nota de entrada N 02). 30 Regularice las cuentas del IVA.
3.4 DESCUENTOS
SOBRE COMPRAS POR PRONTO PAGO
Frecuentemente
los proveedores conceden descuentos cuando al comprar al crdito, abonan o cancelan sus deudas antes de la fecha de vencimiento de las facturas. En ellas los proveedores, algunas veces, escriben las condiciones en que conceden el crdito.
05 Compra de materiales a Texgua, S.A. al crdito, as: 1,500 yardas de tela tipo "B" a Q 27.104 c/u y 800 yardas de tela tipo "A" a Q 67.76 c/u, el IVA fue pagado en efectivo. Factura N 495832. 05 Pago a Transportes Occidentales Q 201.60 en factura N 2054 por flete de la compra anterior. 07 Segn requisicin de materiales N 01, el departamento de produccin solicita 450 yardas de tela tipo "B", 300 pliegos de esponja y 350 yardas de tela tipo "A", para la orden de produccin N 01. 11 Devolucin a Texgua, S.A. de 50 yardas de tela tipo "B", las cuales quedan como abono a nuestra deuda que tenemos con ellos. Nota de devolucin N 01. 15 Pago de publicidad a Radio Recuerdo Streo por Q 448.00 en factura N 22640. 19 El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 10 pliegos de esponja, 60 yardas de tela tipo "B" y 50 yardas de tela tipo "A", que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01, Nota de entrada N 01. 22 Adquisicin de un seguro para la fbrica a Seguros Universal, S.A. por Q 22,400.00, el que cubre un ao, segn factura N 5854763 y pliza No. 8543-G.
Por ejemplo:
.
Los trminos de pago:
3/15, n/30
Significan:
Que el proveedor conceder un descuento del
3%
si la empresa paga su deuda dentro de los primeros
15 das
a partir de la fecha de la factura. Pero si nuestra empresa no puede pagar la factura en 15 das, entonces la debe pagar, sea como sea, en un plazo mximo de
30 das, pero SIN DESCUENTO. 101
2. Control
Qu significan los siguientes trminos de pago?
a) 2/20, n/60__________________________________ ________________________________
3
pero
Si la empresa paga sus facturas, pero
NO
APROVECHA los descuentos, entonces:

Registre el pago realizado,
NO haga ningn otro registro contable.
b) 5/10, n/45__________________________________ ________________________________
Con este mtodo la Contabilidad registra y presenta como INGRESO algo a lo que la empresa YA TIENE derecho de tenerlo como ingreso: El Descuento Ganado. Pero si la empresa, no puede aprovechar el descuento,
c) 3/30, n/90__________________________________ ________________________________
d) 10/5, n/30__________________________________ ________________________________ Para registrar en la contabilidad, estas operaciones de descuento por pronto pago, existen dos mtodos: 3.2.1 Mtodo tradicional (a precio bruto). 3.2.2 Mtodo tcnico (a precio neto)
muestra pierde.
cunto
entonces,
la Contabilidad NO es lo que la empresa
3.2.1 Mtodo Tcnico (A precio neto)

Para
descuentos que un mejor control administrativo, las empresas modernas se interesan ms en conocer, en este caso de operaciones con descuento, los
3.2.1 Mtodo Tradicional (A precio bruto)

utilizado, por eso le llamaremos "tradicional", proceda as:
Aplicando
este mtodo, que es el ms
PIERDEN y no tanto los que S APROVECHAN.

Es ms tcnico y mejor, entonces, que registre estas operaciones con descuento, as:
En el momento de la compra de los materiales,
registre el precio bruto de las facturas. Es decir, el precio tal como viene impreso en el documento.
Registre el
precio neto de las facturas, en el
Al momento en que la empresa pague sus
momento de la compra de los materiales.
facturas y entonces:
APROVECHE los descuentos,
2.1 Registre en:

la cuenta: PRODUCTOS en la sub-cuenta:
FINANCIEROS
Recuerde que el precio neto es igual al precio que viene en la factura, menos el descuento que nuestra empresa ha convenido con el
Proveedor.
Descuentos sobre Compras Ganados, el monto del descuento que la empresa s ha aprovechado por pronto pago. 2.2 Acredite (registre en el Haber) la cuenta
Al momento en que la empresa pague sus los descuentos,
facturas y S APROVECHE entonces: Registre el pago realizado, pero
IVA POR COBRAR por el 12% del

descuento ganado.
NO haga ningn otro registro contable.
102
2. Control
Material "C": 1,000 unidades a Q 3.36 c/u, en factura N 103. 06 Pago a Vidrios, S.A., con cheque # 2301 de las facturas N 101 y 102, en Recibo N 01. Pago en efectivo a Vidrios, S.A., de la factura N 103, en recibo N 05. Primero registraremos estas operaciones en el
Al momento en que la empresa pague sus facturas
y NO
APROVECHE los descuentos, entonces:

3.1 Registre en:
la cuenta: GASTOS en la subcuenta:
FINANCIEROS
15
Descuentos sobre Compras Perdidos,

el monto del descuento que no ha podido aprovechar la empresa.
3.2 Cargue (registre en el Debe) la cuenta
IVA POR COBRAR

descuento perdido.
por el 12% del
Libro Diario con el primer mtodo, el tradicional, as: 1 Registrando las compras de materiales con su precio bruto, a Q 10,000.00 en total.
2 Al ganar el descuento el da 6 de abril,
SI registramos
Como esto no se entiende slo en teora...
ese descuento ganado de Q 140.00 y ajustamos la

cuenta IVA POR COBRAR en el HABER con el 12% s /Q 140.00 de ese descuento perdido = Q 16.80. 3 Al perder el descuento el da 15 de abril, NO registramos ese descuento perdido: Q --.-Despus, registraremos las operaciones con el segundo mtodo, el
.. ahora realice el siguiente ejemplo juntamente con su profesor,

nicamente el Libro Diario, despus traslade al Libro Mayor y elabore Balance de Saldos.
Ejercicio N II -
40:

01 Reinicio de las operaciones contables de la Fbrica de Focos Sin Luz, S.A. con: Efectivo Q 10,000.00; Banco Industrial, cuenta N 49-5-84554-3 Q 33,000,.00; Maquinaria Industrial Q 105,500.00; Muebles y Equipo para uso del Taller Q 51,500.00. Capital Autorizado Q 200,000.00. (Nota: Como es reinicio, ya no hay crdito fiscal). 03 Compra de materiales a Vidrios, S.A., con precio bruto de Q 11,200.00, con trminos 2/10, n/30, as: Material "A": 2,000 unidades a Q 2.80 c/u, en factura N 101. Material "B": 500 unidades a Q 4.48 c/u, en factura N 102.
tcnico, as:
1 Registrando las compras de materiales con su precio
neto, a Q 9,800.00 en total.

2 Al ganar el descuento el da 6 de abril, NO registramos ese descuento ganado: Q --.-3 Al perder el descuento el da 15 de abril, SI registramos ese descuento perdido de Q 60.00 y ajustamos la cuenta IVA POR COBRAR en el DEBE con el 12% s/Q 60.00 de ese descuento perdido = Q 7.20
CONTABILIZACIN EN EL LIBRO DIARIO

3.2.1 Mtodo Tradicional (A precio bruto):
P#01 ---01/abril/1X--CAJA Y BANCOS MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA CAPITAL AUTORIZADO
Reinicio de las operaciones de la Fbrica de Focos Sin Luz, S.A., segn resumen de Inventario N 04.
Q " "
43,000.00 105,500.00 51,500.00 Q 200,000.00
P#02
---02/abril/1X---
103
2. Control
ALMACEN
2000 unidades material "A" a Q 2.50 c/u = Q 5,000.00 500 unidades material "B" a Q 4.00 c/u = " 2,000.00 1000 unidades material "C" a Q 3.00 c/u = " 3,000.00
10,000.00
IVA POR COBRAR

12% /Q 10,000.00
s
Q 5,000.00 " 2,000.00 " 3,000.00
1,200.00 Q 10,000.00
PROVEEDORES
Vidrios, S.A.: Fact. N 101 Fact. N 102 Fact. N 103
CAJA Y BANCOS
Lo del IVA.
---06/abril/1X--Q
Q 5,000.00 " 2,000.00
1,200.00
P#03 PROVEEDORES
Vidrios, S.A. Factura N 101 Factura N 102
7,000.00 Q " 6,843.20 140.00 16.80
CAJA Y BANCOS
Cheque N 2301, Recibo N 01
PRODUCTOS FINANCIEROS
Descuentos sobre Compras Ganados
2% s/Q 7,000.00
IVA POR COBRAR

12% s/Q 140.00 del Descuento Ganado
P#04 PROVEEDORES
Vidrios, S.A.: Factura N 103
---15/abril/1X--Q 3,000.00 Q 3,000.00
CAJA Y BANCOS
Recibo N 05
3.2.2 Mtodo Tcnico (A precio neto):

P#01 ---01/abril/1X--CAJA Y BANCOS MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA CAPITAL AUTORIZADO
Reinicio de las operaciones de la Fbrica de Focos Sin Luz, S.A., segn resumen de Inventario N 04.
Q " "
43,000.00 105,500.00 51,500.00 Q 200,000.00
P#02 ALMACEN
---02/abril/1X--Q 9,800.00
2000 unidades material "A" a Q 2.45 c/u = Q 4,900.00 500 unidades material "B" a Q 3.92 c/u = " 1,960.00 1000 unidades material "C" a Q 2.94 c/u = " 2,940.00
IVA POR COBRAR

12% /Q 9,800.00
s
Q 4,900.00 " 1,960.00 " 2,940.00
1,176.00 Q 9,800.00
PROVEEDORES
Vidrios, S.A.: Fact. N 101 Fact. N 102 Fact. N 103
CAJA Y BANCOS
Lo del IVA.
---06/abril/1X---
1,176.00
P#03
104
2. Control
PROVEEDORES
Vidrios, S.A. Factura N 101 Factura N 102 Q 4,900.00 " 1,960.00
6,860.00 Q 6,860.00
CAJA Y BANCOS
Cheque N 2301, Recibo N 01
P#04 PROVEEDORES
Vidrios, S.A.: Factura N 103
---15/abril/1X--Q 2,940.00 60.00 7.20 Q 3,007.20
GASTOS FINANCIEROS
Descuentos s/Compras Perdidos
2% s/ Q 3,000.00
IVA POR COBRAR

12% s/Q 60.00 del Descuento Perdido
CAJA Y BANCOS
Recibo N 05 Prepare ahora para los dos mtodos, traslados al Libro Mayor y Balances de Saldos al 30 de abril de 201X. Analice, con el profesor, las similitudes y diferencias de los saldos de cada una de las cuentas.

01 Inicio de las operaciones contables de la Fbrica de Suteres Shecanos, S.A., con: Efectivo Q 4,835.00; depsito monetario en Banrural Q 444,100.00; maquinaria industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fbrica Q 28,000.00. materiales integrados as: 2,500 unidades de material A a Q 2.24 c/u, 1,000 unidades de material B a 3.92 c/u y 500 unidades de material C a 2.80 c/u. Registre el crdito fiscal. Adeuda de la maquinaria a Mayatrac, S.A. Q 30,000.00. Capital Autorizado ? 03 Compra de materiales a Lanas Modernas, S.A., con el IVA incluido (que fue pagado totalmente en efectivo) y un precio bruto de Q11,000.00, con trminos de pago 2/10, n/30, as: 1,000 unidades de material A a Q 2.80 c/u, factura N 101. 1,000 unidades de material B a Q 4.76 c/u, factura N 102. 1,000 unidades de material C a Q 3.472 c/u, factura N 103. 03 Pago en efectivo Q 336.00 a Garca Expresso, por flete de la compra anterior, factura N 22560. 07 Pago con cheque N 123003 de las facturas N 101 y 102 de Lanas Modernas, S.A., recibo N 94. Pago con cheque N 123004 de la factura N 103 de Lanas Modernas, S.A., recibo N 99.
Ejercicio N II -
41:
24 Se importan los siguientes materiales de Lanas Colombianas, segn Fact. #9489435 de fecha 20 de abril de 2009, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy:
2,000 unidades de material A a Q 2.688 c/u, cada unidad pesa 3 kilos.
1,000 unidades de material B a Q 5.040 c/u, cada unidad pesa 2 kilos. 500 unidades de material C a Q 3.584 c/u, cada unidad pesa 2 kilos. Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,625.00, prima de seguro Q 3,052.00, y D.A.I. 15% sobre el valor CIF 27 El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 02, 2,200 unidades de material A, 1,200 unidades de material B y 600 unidades de material C. 30 Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 33,000.00 de sueldos y salarios y Q 12,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. 30 Al practicar inventario fsico de fin de mes se detect un faltante de 30 unidades de material B y un sobrante de 12 unidades de material C (factura N 01 y nota de entrada N 01). 30 Regularizar las cuentas del IVA. PRESENTE PARA EL DA______________________ Diario, Mayor, Balance de Saldos, 3 Tarjetas Kardex y 2 Hojas de Costos.
20
21 Produccin solicita 2,100 unidades de material A, 600 unidades de material B y 1,050 unidades de material C, para la orden N 01.
105
II Unidad: Materiales Registre en los libros principales: Diario, Mayor y

Balances; y en los libros auxiliares de Almacn y Hojas de Costos N 1, 2 y 3, las operaciones contables de la Fbrica de Camisas Rosita, propiedad de Rosa Prez Sosa, en el mes de mayo de 201X. DIA 01 Inicio de las operaciones con: efectivo y depsito en el Banco de la Repblica, S.A. Q 585,500.00; maquinaria industrial Q 89,600.00; materiales integrados por: 4,000 yardas de tela tipo "A" a Q 44.80 c/u; 6,500 yardas de tela tipo "B" a Q 39.20 c/u; 2,000 yardas de tela tipo C Q 22.40 c/u. Adeuda a Sincatex, S.A., por materiales comprados al crdito Q 10,000.00. Determine el Capital Autorizado. DIA 03 Compra de materiales a Chapintex, S.A. con trminos de pago 3/15, n/60 as: factura. N 551 2,000 por yardas de tela tipo "A" a Q 56.00 c/u; factura N 552 por 1,000 yardas de tela tipo "B" a Q 44.80 c/u; y factura N 553 por 500 yardas de tela tipo C a Q 33.60. Todo el IVA fue pagado en efectivo. DIA 03 Pago a Transportes Chilel Q 784.00 en factura N 59342 por flete de la compra anterior. DIA 07 Segn requisicin de materiales N 01, el departamento de produccin solicita 2,500 yardas de tela tipo "A", 1,200 yardas de tela tipo B y 800 yardas de tela tipo "C", para la orden de produccin N 01. DIA 10 Pago a Chapintex, S.A, de las facturas N 552 y N 553. Cheque N 88. y recibo N 89003. DIA 16 Devolucin a Sincatex, S.A. de 55 yardas de tela tipo "A", que estaban en la existencia inicial del da 1, las que quedan como abono a la deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA. Nota de devolucin N 01. DIA 20 El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 50 yardas de tela tipo "A", 40 yardas de tela tipo "B" y 120 yardas de tela tipo C, que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01. DIA 23 Compra a Sincatex, S.A. de 500 yardas de tela tipo A a Q 61.60 c/u; 1,000 yardas de tela tipo "B" a Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo C a Q 36.96. Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se firmaron 2 Letras de cambio. Todo el IVA fue pagado en efectivo. Fact. N 8454. DA 25 Compra al crdito de Q 2,240.00 de materiales indirectos a Distribuidora El Diamante, en factura N 5948. DIA 28 Segn requisicin de materiales N 02, el departamento de produccin solicita 700 yardas de
2. Control
tela tipo "A", 1200 yardas de tela tipo B y 800 yardas de tela tipo "C", para la orden de produccin N 02; adems de Q 1,000.00 de materiales indirectos. DIA 29 Pago en efectivo, de la nmina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. DIA 30 Abono a Sincatex, S.A. de Q 5,000.00 con cheque N 92. DIA 31 Pago con cheque N 93, del alquiler del edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo Mazariegos. Factura N 198. Formulario SAT 1062 N 495789. DA 31: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a Alpha Centauro Radio en factura N 142. DA 31: Regularizar las cuentas del IVA.
MES DE JUNIO DE 201X:

DIA 05 Pago a Chapintex, S.A. de la factura N 551 con cheque N 94. Recibo N 91265. DIA 10 Pago en efectivo en el Banco Agromercantil del ISR retenido al Sr. Arturo Mazariegos por concepto del alquiler del mes pasado, segn formulario SAT 1052 N 499584. DIA 11 Compra a Texela, S.A. en factura N 560 por 500 kilos de material X a Q 12.00 c/u y en Fact. N 561 por 600 kilos de material Y a Q 24.00 c/u, trminos de pago 10/10, n/60. DIA 15 Se pagan las cuotas patronales y laborales del IGSS, segn Recibo N 94853. DIA 17 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura N 561, en recibo N 895. DIA 20 Venta de 20 kilos de material X a Q 16.80 c/u y 10 kilos de material Y al costo. Factura N 01. DIA 23 Adquisicin de seguro a Seguros Caldern por Q 56,000.00, segn factura N 25716 y pliza N 4785G. Cheque N 96. DIA 25 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura N 560, en Recibo # 945. DIA 27 Se cancelan varios gastos de la fbrica en factura N 32203 de Ferromarq por Q 560.00.
106
DIA 28 Segn requisicin de materiales N 03, el departamento de produccin solicita 100 yardas de tela tipo "A", 200 yardas de tela tipo B, 800 yardas de tela tipo "C", 100 kilos de material X y 200 kilos de material Y, para la orden de produccin N 03; y Q 500.00 de materiales indirectos. DIA 29 Pago en efectivo, de la nmina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. DIA 30 Pago con cheque N 98, del alquiler del edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo
2. Control
Mazariegos. Factura N 199. Formulario SAT 1062 N 495790. DA 30: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a Alpha Centauro Radio en factura N 142. DIA 30 Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 10 yardas de tela tipo A, cargndoselas al almacenista responsable Sr. Serapio Candelario Fuentes, quien firma el pagar N 45309. Factura N 02. DA 30 Regularizar las cuentas del IV A
3.3 IMPORTACIN DE MATERIALES EN M/E

3.3.1 Al contado
01/05
(Moneda extranjera = Divisas = US$)
Inicio de las operaciones contables de la Fbrica El Ronrn, S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 9,600.00; depsito monetario en el Banco Internacional Q 280,000.00; maquinaria industrial Q 67,200.00; Muebles y equipo de la fbrica Q 56,000.00; 1,000 yardas de tela B a Q 11.20 c/u. Registre el crdito fiscal correspondiente. Se adeuda de los muebles y equipo a Compushop Q 24,000.00. Capital Autorizado: 400 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u.
P# 01 --1/05/1X CAJA Y BANCOS ALMACEN IVA POR COBRAR MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA CUENTAS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO
Inicio de las operaciones contables de la Fbrica el Ronrn S.A., segn resumen de Inventario N 01.
Q 289,600.00 10,000.00 14,400.00 60,000.00 50,000.00 Q
24,000.00 400,000.00
04/05
Compra a Textiles Capuano, S.A. de 500 yardas de tela A a Q 33.60 c/u; en factura N 84857, pagando el 35% en efectivo, por 15% se emiti el cheque N 01 y por el resto se firmaron 3 letras de cambio de Q 2,500.00 cada una. El IVA se pag en efectivo.
P# 02 ALMACN
500 yardas de tela A a Q 30.00 c/u
--4/05/1X Q 15,000.00 1,800.00 Q 9,300.00
IVA POR COBRAR CAJA Y BANCOS

35% s/Q 15,000.00 en efectivo Q 5,250.00 15% s/Q 15,000.00 con cheque N 01 2,250.00 Lo del IVA 12% s/Q 15,000.00 1,800.00
DOCUMENTOS POR PAGAR

50% s/Q 15,000.00 letras de cambio Ns 01, 02 y 03. Fact. N 84857
7,500.00
107
05/05 Pago en efectivo a Garca Expresso de Q 56.00, por flete de la compra anterior, factura N 43281.
2. Control
P# 03 ALMACN
--5/05/1X Q 50.00 6.00 Q 56.00

Garca Expresso, factura N 43281.
06/05 Compra al Banco Internacional de un giro por US$ 4,000.00, estando el tipo de cambio a Q 8.00 X US$ 1.00. Este giro se necesita acompaarlo a un pedido de materiales que se le est haciendo a Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA. El total se pag con el cheque N 02, recibo N 99491.
P# 04 ANTICIPO A PROVEEDORES
Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA
--6/05/1X Q 32,000.00 Q 32,000.00
CAJA Y BANCOS
Cheque N 02, Recibo N 99491. US$ 4,000.00 * Q 8.00
07/05
Hoy recibimos comunicacin por E-mail de Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA, indicando que los materiales que les solicitamos ya fueron despachados por barco.
P# 05 MATERIALES EN TRNSITO
--7/05/1X Q 32,000.00 Q 32,000.00
ANTICIPO A PROVEEDORES
Comunicacin de hoy por E-mail.
12/05
Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Barrios los materiales que nos despach Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA, segn comunicacin de nuestro agente de aduanas en ese puerto. (Si los materiales van a tardar ms de 12 das almacenados en la aduana, entonces podra abrir una nueva cuenta MATERIALES EN ADUANA, de lo contrario, no es necesario hacer esta partida):
P# 05 MATERIALES EN ADUANA
Aduana de Puerto Barrios
--12/05/1X Q 32,000.00 Q 32,000.00
MATERIALES EN TRNSITO
25/05
Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Barrios, consistentes en 1,000 yardas de tela A a 37.80 c/u, de conformidad con la Pliza de Importacin Electrnica N 23445-GL-54, pagando adems con cheque N 03: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 15%, almacenaje (porque tard ms de 12 das en la bodega de la aduana) y otros gastos por Q 1,000.00; y el IVA correspondiente. NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACN, es el costo de los materiales. Calclelo as: -Valor CIF del material que est ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA = Q 32,000.00
-Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importacin: 15% s/Q 32,000.00 = 4,800.00 -Cualquier otro gasto relacionado con la importacin, como almacenaje y otros gastos = 1,000.00 Lo que recibe la cuenta ALMACN: Q 37,800.00 Y como slo estamos importando una clase de material, tela clase A, dividimos esta cantidad dentro de las yardas que se estn importando y ese es el costo unitario de dicho material. Ahora bien, si la importacin fuera de dos o ms diferentes clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO DE FACTURAS para repartir los gastos incurridos en la importacin (al peso y al valor) entre cada uno de los diferentes tipos de material. El punto importante aqu es recordar que
108
2. Control
legalmente en una importacin, hasta que se retiran los materiales de la aduana es cuando se realiza el hecho de la compra (y hasta este momento hay que cargar la cuenta ALMACEN) y, por lo tanto, es cuando se genera el IVA POR COBRAR.
P# 06 ALMACN
--25/051X Q 37,800.00 4,536.00 Q 32,000.00 10,336.00
IVA POR COBRAR MATERIALES EN ADUANA

Materiales procedentes de Cotton Enterprise of N.J., USA
CAJA Y BANCOS
Pliza de importacin N 23445-GL-54, as: Derechos Arancelarios al Valor:15%s/Q32,000 = Q 4,800.00 Almacenaje y otros gastos 1,000.00 Lo del IVA: 12% s/Q 37,800.00 4,536.00
25/05
Pago en efectivo a Transfernando de Q 560.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Barrios a San Pedro Sac., S.M., factura N 8132.
P# 07 ALMACN
--25/05/1X Q 500.00 60.00 Q 560.00

Transfernando, factura N 8132.
28/05
Se cancelan varios gastos para el taller o fbrica en factura N 1324 de Ferretera El Candado, por Q 896.00.
P# 08 GASTOS INDIRECTOS
Gastos varios
--28/05/1X Q 800.00 96.00 Q 896.00

Ferretera El Candado, factura N 1324.
30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estreo por Q 420.00 en factura N 9106.
P# 09 GASTOS DE VENTA
Publicidad
--28/05/1X Q 375.00 45.00 Q 420.00

Radio Occidental Estreo, factura N 9106.
30/05
Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 50 yardas de tela B, cargndoselas al almacenista responsable Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, quien nos firma el pagar N 01.
P# 10 DOCUMENTOS POR COBRAR ALMACN

50 yardas de tela B a Q 10.00 c/u
--30/05/1X Q 560.00 Q 500.00 60.00
Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, pagar No. 01
IVA POR PAGAR

12% /Q 500.00
s
109
31/05
2. Control
El departamento de produccin solicita 1200 yardas de tela A y 200 yardas de tela B, para la orden de produccin N 01.
Materiales
Orden de produccin N 01
--31/05/1X Q 46,320.00 Q 46,320.00
ALMACN
1000 yardas de tela A a Q 38.30 c/u = Q 38,300.00 200 yardas de tela A a 30.10 c/u = 6,020.00 200 yardas de tela B a 10.00 c/u = 2,000.00
31/05 Pago de la nmina N 01 del mes Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 6,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago.
NOTA: Se le sugiere que elabore 2 partidas: La primera, para registrar el pago de la nmina y la otra, para
registrar las cuotas patronales que siempre quedan pendientes de pago: hasta 20 das calendario del mes siguiente.
P# 12 SUELDOS Y SALARIOS
Nmina N 01 del mes.
--31/05/1X Q 10,000.00 6,000.00 Q 483.00 15,517.00
BONIFICACIN INCENTIVO RETENCIONES IGSS

4.83% / Q10,000.00
S
CAJA Y BANCOS
P# 13 GASTOS DE ADMINISTRACIN
Cuotas Patronales IGSS
12.67% / Q10,000.00
S
--31/05/1X Q 1,267.00 Q 1,267.00
CUENTAS POR PAGAR
31/05 Pago, con cheque N 51, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura N 32. Formulario SAT 1062 N 8376891.
Alquileres
--31/05/1X Q 5,000.00 2,500.00 2,500.00 1,200.00 Q 500.00
GASTOS DE VENTAS
Alquileres
Alquileres
IVA POR COBRAR

12% /Q 10,000.00
s
RETENCIONES ISR
5% /Q 1,000.00 Formulario SAT 1062 N 8376891.
S
CAJA Y BANCOS
Factura N 32, Sr. Israel Mndez. Cheque N 51.
10,700.00
110
31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje mximo legal en un mes.
2. Control
NOTA: En un Sistema Completo de Contabilidad de Costos, se trata de llevar la contabilidad al da y, por lo tanto,
no se espera hasta el final del ao para registrar los gastos incurridos por la empresa (como en este caso de las depreciaciones), sino que se registran mensualmente para preparar tambin estados financieros mes a mes.
Depreciacin Maquinaria
20% anual /Q 60,000.00 en un mes
s
--31/05/1X Q 1,833.33
Q 1,000.00 833.33
Depreciacin Mobiliario Fbrica

s
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

31/05 Regularice las cuentas del IVA.
1,000.00 833.33

--31/05/1X Q 60.00 Q 60.00

02/06 Devolucin a Textiles Capuano, S.A., de 80 yardas de tela "A", las cuales quedan como abono a la letra de cambio N 01 de nuestra deuda, junto con el IVA. Nota de devolucin N 01, nuestra; nota de crdito N 387.
P# 17 DOCUMENTOS POR PAGAR ALMACN

--02/06/1X Q 2,688.00 Q 2,400.00 288.00
Textiles Capuano, S.A. Nota de Crdito N 387.
IVA POR COBRAR

12% /Q 2,400.00
s
07/06
El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 80 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01.
P# 18 ALMACN PRODUCTOS EN PROCESO

Materiales
Orden de produccin N 01.
--07/06/1X Q 2,808.00 Q 2,808.00
80 yardas de tela A a Q 30.10 c/u = Q 2,408.00 40 yardas de tela B a Q 10.00 c/u = 400.00
10/06
Pago en efectivo en el Banco Internacional del ISR retenido al Sr. Israel Mndez por concepto del alquiler del mes pasado, segn formulario SAT 1052 N 4215831.
P# 19 RETENCIONES ISR
Formulario SAT 1052 N 4215831.
--10/06/1X Q 500.00 Q 500.00
CAJA Y BANCOS
Factura N 32, Sr. Israel Mndez.
111
15/06 Se pagan las cuotas patronales y laborales del IGSS, segn Recibo N 54303.
2. Control
P# 20 RETENCIONES IGSS CUENTAS POR PAGAR CAJA Y BANCOS

Recibo N 54303 del IGSS.
--15/06/1X Q 483.00 1,267.00 Q 1,750.00
23/06
Adquisicin de seguro a Seguros Caldern por Q 11,200.00, segn factura N 54207 y pliza N 598245-G. Cheque N 56.
P# 21 SEGUROS ANTICIPADOS
Seguros Caldern, Pliza N 598245-G.
--23/06/1X Q 10,000.00 1,200.00 Q 11,200.00
IVA POR COBRAR

12% /Q 10,000.00
s
CAJA Y BANCOS
Fact. N 54207 Seguros Caldern. Cheque N 56.
30/06 Pago de la nmina N 01 del mes Q 20,000.00 de sueldos y salarios y Q 6,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 22 --30/06/1X SUELDOS Y SALARIOS Q 10,000.00
Nmina N 01 del mes.
BONIFICACIN INCENTIVO RETENCIONES IGSS

4.83% / Q10,000.00
S
6,000.00 Q 483.00 15,517.00
CAJA Y BANCOS
12.67% / Q10,000.00
S
--30/06/1X Q 1,267.00 Q 1,267.00
CUENTAS POR PAGAR
30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estreo por Q 420.00 en factura N 9106.
P# 24 GASTOS DE VENTA
Publicidad
--28/05/1X Q 375.00 45.00 Q 420.00
IVA POR COBRAR

12% /Q 375.00
s
CAJA Y BANCOS
Radio Occidental Estreo, factura N 9106.
30/06 Pago, con cheque N 58, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura N 36. Formulario SAT 1062 N 8376892.
112
2. Control
Alquileres
--30/06/1X Q 5,000.00 2,500.00 2,500.00 1,200.00 Q 500.00
GASTOS DE VENTAS
Alquileres
Alquileres
IVA POR COBRAR RETENCIONES ISR

5% /Q 1,000.00 Formulario SAT 1062 N 8376892.
S
CAJA Y BANCOS
Factura N 36, Sr. Israel Mndez. Cheque N 58.
10,700.00
31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje mximo legal en un mes.
Depreciacin Maquinaria
s
--31/05/1X Q 1,833.33
Q 1,000.00 833.33
Depreciacin Mobiliario Fbrica

s
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO

30/06 Regularice las cuentas del IVA.
1,000.00 833.33
P# 27
--30/06/1X
No es necesario hacer Partida, porque slo est abierta a la fecha la cuenta: IVA POR COBRAR.
Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.
Registre:
Fecha de entrega:____________________
En los libros principales: Diario, Mayor y Balances (al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X); y en los libros auxiliares de Almacn y de Ordenes de Produccin (Hojas de Costos), las operaciones contables de la Fbrica de Blusas Gran Pay, propiedad de Industrias Gran Pay, S.A.
comprados al crdito Q 32,400.00. Autorizado. Determine el Capital
MES DE MAYO DE 201X:

DIA 01 Inicio de las operaciones con: efectivo y depsito en el Banco Libertad S.A. Q 633,500.00; maquinaria industrial Q 112,000.00; materiales, integrados por: 5,000 yardas de tela tipo "A" a Q 42.56 c/u; 8,000 yardas de tela tipo "B" a Q 38.08 c/u; 3,000 yardas de tela tipo C Q 20.16 c/u. Adeuda a Telas Dal S.A. por materiales
DIA 03 Compra de materiales a Amore, S.A., con trminos de pago 2/15, n/90 as: Fact. N 601 2,200 por yardas de tela tipo "A" a Q 56.00 c/u; Fact. N 602 por 1,100 yardas de tela tipo "B" a Q 44.80 c/u; y Fact. N 603 por 600 yardas de tela tipo C a Q 33.60. IVA pagado en efectivo.
113
DIA 03 Pago a Transportes Orizaba de Q 1,092.00 en Factura N 59802 por flete de la compra anterior. DIA 07 Segn requisicin de materiales N 01, produccin solicita 2,500 yardas de tela tipo "A", 1,400 yardas de tela B y 750 yardas de tela "C", para la orden N 01. DIA 10 Pago a Amore, S.A., de las Facturas N 601 y N 602. Cheque N 01. Recibo N 5932. DIA 16 Devolucin a Telas Dal, S.A. de 120 yardas de tela tipo "A", por haberse encontrado en mal estado, las cuales estaban en la existencia inicial del da 1, y quedan como abono a la deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA por Cobrar. Nota de crdito N 9923. DA 18 Compra a DHilos CMQ 3,360.00 de materiales indirectos, en factura N 58949. Cheque N 02. DIA 20 El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 30 yardas de tela tipo "A", 20 yardas de tela tipo "B" y 60 yardas de tela tipo C, que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01. DA 23 Venta de desperdicios a varios clientes por Q 5,600.00 en facturas de la N 01 a la N 05. DIA 24 Compra a Telas Dal, S.A. de 500 yardas de tela tipo A a Q 61.60 c/u; 900 yardas de tela tipo "B" a Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo C a Q 36.96. Pagando el 60% con cheque N 03 y por el 40% se firmaron 4 letras de cambio. El IVA est incluido y fue pagado tambin en efectivo. Factura N 32861. DIA 26 Adquisicin de seguro para la fbrica a Seguros Latinoamrica, S.A. por Q 34,800.00, que cubre un ao, segn cheque N 04, factura N 6083 y pliza N 58382-G. DIA 27 Segn requisicin de materiales N 02, el departamento de produccin solicita 650 yardas de tela tipo "A", 1000 yardas de tela tipo B y 600 yardas de tela tipo "C", para la orden de produccin N 02., y Q 1,500 de materiales indirectos. DIA 28 Pago de la nmina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. DIA 29 Abono a Telas Dal, S.A. de la deuda inicial, Q 8,000.00 con cheque N 05. Recibo N 33165. DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con cheque N 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones; la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura N 219. Formulario SAT 1062 N 123456. DA 31 Regularizacin de las cuentas del IVA.
2. Control
necesita acompaarlo a un pedido de materiales a Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., a precio C.I.F. El total se pag con el cheque N 08, Recibo N 4985. DA 07 Recibimos E-Mail de la casa Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., indicando que los materiales que les solicitamos ya fueron despachados por barco. DIA 10 Pago en efectivo el Banco Agro Mercantil del ISR retenido al Sr. Rolando Fuentes por concepto del alquiler del mes pasado, segn formulario SAT 1052, N 499584. DIA 11 Compra a Texcucho, S.A. de la factura N 2109 por 400 kilos de material X a Q 11.20 c/u y de la factura N 2110 por 700 kilos de material Y a Q 22.40 con trminos de pago 10/10, n/60. El IVA se pag en efectivo. DIA 12 Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Barrios los materiales que nos despach Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., segn comunicacin va E-mail. DIA 15 Pago de las cuotas patronales y laborales del IGSS, segn Recibo N 53114. Cheque N 09. DA 16 Venta de 40 kilos de material Y, al Seor Cipriano Flores a Q 33.60 cada uno, en factura N 06. DIA 17 Pago en efectivo a Texcucho, S.A. de la factura N 2109, en Recibo # 2341. DIA 27 Se retiran los materiales enviados por la Wood Wonder of New York, N.Y., U.S.A., de la Aduana de Puerto Barrios, consistentes en 1,000 kilos de tela clase AAA a Q 26.04 c/u, (Q 26,040.00 / 1,000 kilos) de conformidad con la Pliza de Importacin N 9833-G-5894, pagando adems en la Aduana, con Cheque N 10: Derechos Arancelarios de Importacin al Valor por Q 8,570.00, adems Almacenaje y 0tros Gastos Q 890.00 y el IVA correspondiente. DIA 28 Se cancela a Transdani Q 504.00 por flete de la compra anterior de Puerto Barrios a San Pedro Sac., S.M. DIA 29 Pago en efectivo a Texcucho, S.A.. de la factura N 2110, en Recibo N 2355, DIA 30 Se cancelan varios gastos de la fbrica en Factura N 3354 de Ferrosol por Q 1,344.00, cheque N 11. DIA 30 Pago de la nmina del mes por Q 28,000.00 de sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con cheque N 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones; la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura N 222. Formulario SAT 1062 N 123457. DIA 30 Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 10 kilos de material AAA, cargndoselos al almacenista responsable Sr. Pompilio Canastuj Miranda, quien firma el pagar N 01, y se le extiende la Factura N 07. DIA 30 Regularizacin de las cuentas del IVA.

DIA 02 Pago a Amore, S.A. de la fact. N 603 con cheque N 07. Recibo N 6023. DA 05 Compra al Banco Citigroup de giro bancario por US$3,255.00 al cambio de Q 8.00 por US$ 1, que se
114
2. Control
3.3 IMPORTACIN DE MATERIALES EN

3.3.2 Al crdito
M/E (Moneda extranjera = Divisas = US$)

Mes de mayo de 201X:
01 Inicio de las operaciones contables de la Fbrica La Ilusin S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 14,000.00; depsito monetario en el Banco de Occidente Q 192,000.00; maquinaria Industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fbrica Q 84,000.00; 500 yardas de tela A a Q 71.68 c/u. De IVA pag el porcentaje legal sobre los materiales, maquinaria y muebles y equipo: registre el crdito fiscal correspondiente. Se adeuda de los materiales a Textiles Mexicanos, S.A. de C.V., Q 26,640.00. Capital Autorizado: 100 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 300 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u.
P# 01 --1/05/1X CAJA Y BANCOS ALMACN IVA POR COBRAR MAQUINARIA INDUSTRIAL MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA CUENTAS POR PAGAR CAPITAL AUTORIZADO
Inicio de las operaciones contables de la Fbrica La Ilusin, S.A., segn resumen de inventario N 01.
Q 206,000.00 32,000.00 23,640.00 90,000.00 75,000.00 Q 26,640.00 300,000.00
04
Compra a Tejidos Modernos, S.A. de 500 yardas de tela A a Q 78.40 c/u, precio bruto en factura N 851, y 1000 yardas de tela B a Q 89.60, precio bruto en factura N 852, con trminos de pago 3/5, n/60. El IVA se pag totalmente en efectivo.
P# 02 ALMACN
500 yardas de tela A a Q 67.90 c/u = 1000 yardas de tela B a Q 77.60 c/u =
--4/05/1X Q 111,550.00
Q 33,950.00 77,600.00
IVA POR COBRAR PROVEEDORES

Tejidos Modernos, S.A.: Fact N 851 Q 33,950.00 Fact N 852 77,600.00
13,386.00 Q 111,550.00 13,386.00
CAJA Y BANCOS
05
Pago en efectivo a Transportes Paz de Q 168.00, por flete de la compra anterior, factura N 3841, reteniendo el 5% de ISR en forma SAT 1061 N 3750012.
P# 03 ALMACN
500 yardas de tela A a Q 0.10 c/u = 1000 yardas de tela B a 0.10 c/u =
--5/05/1X Q
Q 50.00 100.00
150.00 18.00 Q 160.50 7.50

Transportes Paz, factura N 3841.
RETENCIONES ISR
5% /Q 150.00 forma SAT 1061 N 3750012
s
115
06
2. Control
Recibimos de American Sport Inc., LAC, USA, factura comercial N 498431 por US$ 5,000.00, conocimiento de embarque N 30921 por US$ 100.00 y pliza de seguro N 209825 por US$ 100.00, que pag por nuestra cuenta. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00. NOTA: Cuando recibimos estos documentos que amparan una importacin, se sobreentiende que los materiales ya vienen en camino.
P# 04 MATERIALES EN TRNSITO
--6/05/1X Q 41,600.00
Factura Comercial N 498431 US$ 5,000.00 * Q 8.00 = Q 40,000.00 Conocim. Embarque N 30921 US$ 100.00 * Q 8.00 = Q 800.00 Pliza de Seguro N 20825 US$ 100.00 * Q 8.00 = Q 800.00
PROVEEDORES
American Sport Inc., LAC, USA.
41,600.00
07
Pago de la factura N 851 a Tejidos Modernos, S.A., recibo N 15654.
P# 05 PROVEEDORES
Tejidos Modernos, S.A., Factura N 851
--7/05/1X Q 33,950.00 Q 33,950.00
CAJA Y BANCOS
Recibo N 15654
12
Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Quetzal los materiales que nos despach American Sport Inc., LAC, USA, segn comunicacin de nuestro agente de aduanas en ese puerto.
P# 06 MATERIALES EN ADUANA
Aduana de Puerto Quetzal
--12/05/1X Q 41,600.00 Q 41,600.00
MATERIALES EN TRNSITO
American Sport Inc., LAC, USA
25
Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Quetzal, consistentes en 600 yardas de tela B a __________ c/u, de conformidad con la Pliza de Importacin Electrnica N 23445-GL-54, pagando adems con cheque N 03: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 10%, almacenaje (porque tard ms de 12 das en la bodega de la aduana) y otros gastos Q 2,240.00; y el IVA correspondiente. NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACN, es el costo de los materiales, calclelo as: -Valor CIF del material que est ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA Q 41,600.00
-Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importacin: 10% s/Q 41,600.00 = -Cualquier otro gasto relacionado con la importacin, como almacenaje y otros gastos = Lo que recibe la cuenta ALMACN: Q 4,160.00 2,240.00 48,000.00
Y como nicamente estamos importando una clase de material, tela clase B, dividimos esta cantidad de Q 48,000.00 dentro de las yardas importadas (600) y ese es el costo unitario de dicho material = Q 80.00. Ahora bien, si la importacin fuera de dos o ms diferentes clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO DE FACTURAS para repartir todos los costos incurridos en la importacin entre cada uno de los diferentes tipos de material. Y el costo unitario de cada material (que resulte del prorrateo) ser el que anotemos en su respectiva tarjeta kardex, sumndole adems (si hubiera) el costo del flete terrestre local (Partida # 8). El punto importante aqu es recordar que legalmente en una importacin, hasta que se retiran los materiales de la aduana es cuando se realiza el hecho de la compra (y hasta este momento hay que cargar la cuenta ALMACEN) y, por lo tanto, es cuando se genera el IVA POR COBRAR.
116
2. Control
P# 07 ALMACN
--25/05/1X Q 48,000.00 5,760.00 Q 41,600.00 12,160.00
IVA POR COBRAR MATERIALES EN ADUANA

Materiales procedentes de American Sport Inc., LAC, USA
CAJA Y BANCOS
Pliza de importacin N 23445-GL-54, as: Derechos Arancelarios al Valor:10%s/Q41,600 Q 4,160.00 Almacenaje y otros gastos 2,240.00 Lo del IVA: 12% s/Q 48,000.00 5,760.00 25
Pago en efectivo a Transfernando de Q 336.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Quetzal a San Pedro Sac., S.M., factura N 1321, reteniendo el ISR correspondiente en forma SAT 1062 N 485323.
P# 08 ALMACN
--25/05/1X Q 300.00 36.00 Q 321.00 15.00

Transfernando, factura N 1321.
RETENCIONES ISR
5% s/Q 300.00, forma SAT 1061 N 485323. 28
Se cancela la energa elctrica del el taller o fbrica en factura N 8931324 de la Empresa Elctrica Municipal de San Pedro Sac., S.M., por Q 672.00.
Energa elctrica
--28/05/1X Q 600.00 72.00 Q 672.00

30
Empresa Elctrica Municipal San Pedro Sac., factura N 8931324 Al tomar inventario fsico de fin de mes, se determina faltante de 100 yardas de tela B, que se las comieron las ratas. (Recuerde que TODA BAJA DE INVENTARIO, causa IVA POR PAGAR):
P# 10 OTROS GASTOS
Faltante de materiales
--30/05/1X Q 9,016.00 Q 8,050.00 966.00
ALMACN
IVA POR PAGAR
30 Situamos giro bancario N 438958-GT a la orden de American Sport Inc., LAC, USA, para cancelar el saldo a su favor, recibo N 94342, estando el tipo de cambio a Q 8.10 X US$ 1.00
P# 11 PROVEEDORES
American Sport Inc., LAC, USA
--30/05/1X Q 41,600.00 520.00 Q 42,120.00
GASTOS FINANCIEROS
Prdida Cambiaria
US$ 5,200.00 X Q 0.10
CAJA Y BANCOS
Giro bancario N 438958-GT, recibo N 94342 US$ 5,200.00 X Q 8.10
117
31
2. Control
El departamento de produccin solicita 800 yardas de tela A y 1300 yardas de tela B, para la orden de produccin N 01.
Materiales
Orden de produccin N 01
--31/5/1X Q 155,610.00 Q 155,610.00
ALMACN
500 yardas tela A a 300 yardas tela A a 500 yardas tela B a 800 yardas tela B a Q 68.00 c/u = Q 34,000.00 64.00 c/u = 19,200.00 80.50 c/u = 40,250.00 77.70 c/u = 62,160.00
31
Compra de materiales indirectos a Tejidos Las Novedades, factura N 00376 por Q 1,120.00. P# 13 --31/05/1X ALMACN DE MATERIALES INDIRECTOS Q 1,000.00 IVA POR COBRAR 120.00 CAJA Y BANCOS Q 1,120.00
Tejidos Las Novedades, factura N 00376.
31
Pago de la Nmina del mes Q 20,200.00 en sueldos y salarios, y Q 8,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 14 --31/05/1X SUELDOS Y SALARIOS Q 20,200.00 BONIFICACIN INCENTIVO 8,000.00 RETENCIONES IGSS Q 975.66
4.83% s/Q 20,200.00
CAJA Y BANCOS
Liquidacin de la Nmina N 01 del mes.
27,224.34
12.67% s/Q 20,200.00
--31/05/1X Q 2,559.34 Q 2,559.34
CUENTAS POR PAGAR

31
El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 50 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01.
P# 16 ALMACN PRODUCTOS EN PROCESO

Materiales
Orden de Produccin N 01
--31/5/1X Q 6,308.00 Q 6,308.00
50 yardas de tela A a Q 64.00 c/u = Q 3,200.00 40 yardas de tela B a Q 77.70 c/u = Q 3,108.00
118
31 Pago de la factura N 852 a Tejidos Modernos, S.A., recibo N 15698.
2. Control
P# 17 PROVEEDORES
Tejidos Modernos, S.A.: Fact N 852
--31/05/1X Q 77,600.00 2,400.00 288.00 Q 80,288.00
GASTOS FINANCIEROS
Descuentos sobre Compras Perdidos
3% s/ Q 80,000.00
IVA POR COBRAR

12% s/ Q 2,400.00 del Descuento Perdido
CAJA Y BANCOS
31
Regularice las cuentas del IVA.

--31/05/1X Q 966.00 Q 966.00

05 Pago a la SAT de la retenciones del ISR efectuadas el mes anterior.
P# 19 RETENCIONES ISR CAJA Y BANCOS

Forma SAT 1052 N 8875843
--05/06/1X Q 22.50 Q 22.50
10
Pago al IGSS en Recibo N 984545 de las cuotas laborales y patronales del mes anterior.
P# 20 RETENCIONES IGSS CUENTAS POR PAGAR CAJA Y BANCOS

IGSS: Recibo N 984545.
--10/06/1X Q 975.66 2,559.34 Q 3,535.00
30
Pago de la Nmina del mes Q 20,200.00 en sueldos y salarios, y Q 8,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. P# 21 --30/06/1X SUELDOS Y SALARIOS Q 20,200.00 BONIFICACIN INCENTIVO 8,000.00 RETENCIONES IGSS Q 975.66 CAJA Y BANCOS Q 27,224.34
12.67% s/Q 20,200.00
--30/06/1X Q 2,559.34 Q 2,559.34
CUENTAS POR PAGAR

119
2. Control
Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.
Fecha de entrega:____________________
Registre:
En los libros principales: Diario, Mayor y Balances de Saldos (2 meses); y en los libros auxiliares de Almacn y de Ordenes de Produccin, las operaciones contables de la Fbrica Muecas Lucky, S.A. propiedad de Industrias Lucky, S.A.

01 Inicio de las operaciones contables de la Fbrica Lucky, S.A., con los valores siguientes: Efectivo Q 334,500.00; depsito monetario en el Banco de los Trabajadores Q 122,000.00; maquinaria industrial Q 123,200.00; muebles y equipo de la fbrica Q 44,800.00; 1,000 yardas de tela A a Q 11.20 c/u. Se adeuda de los materiales a Texsal, S.A. de C.V. Q 5,700.00. Capital Autorizado: 30 acciones preferentes de Q 1,000.00 c/u y 600 acciones comunes de Q 1,000.00 c/u. 03 Compra de materiales a Tejidos Rub, S.A., con un precio bruto de Q 78,960.00 con el IVA incluido (que fue pagado totalmente en efectivo) con trminos de pago 5/10, n/60, as: 500 yardas de tela clase A a Q 12.32 c/u, factura N 801. 1000 yardas de tela clase B a Q 22.40 c/u, factura N 802. 1500 yardas de tela clase C a Q 33.60 c/u, factura N 803. 03 Pago en efectivo a Guate Expresso de Q 268.80, por flete de la compra anterior, factura N 6528. 06 Pago con cheque N 23001 de las facturas. Ns 801 y 803 de Tejidos Rub, S.A., recibo. N 43632. 08 Compra a Vintex, S.A. de 400 yardas de tela clase A a Q 13.44 c/u; 1,100 yardas de tela clase "B" a Q 26.88 c/u; y 600 yardas de tela C a Q 35.84 c/u. Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se firmaron 2 letras de cambio. El IVA est incluido y fue pagado todo en efectivo. Factura N 4514. 09 Recibimos de Cloth Austin Inc., Texas, USA, factura comercial N 984331 por US$ 4,500.00, conocimiento de embarque N 9231 por US$ 150.00 y pliza de seguro N 918252 por US$ 50.00, que pag por nuestra cuenta. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00.
24
Se retiran los materiales de la Aduana del Aeropuerto La Aurora, consistentes en 1,000 yardas de tela C, de conformidad con la Pliza de Importacin Electrnica N 54451-GL-44, pagando adems con cheque N 23003: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 10%, almacenaje y otros gastos Q 1,000.00; y el IVA correspondiente. Pago en efectivo a Transfernando de Q 560.00, por flete de la compra anterior, de Guatemala a San Pedro Sac., S.M., factura N 1268, reteniendo el ISR (5%) en forma SAT 1062 N 322323. Venta de desperdicios a varios clientes por Q 11,200.00 en facturas N 01 a la N 08. El departamento de produccin solicita 1,000 yardas de tela A, 1,500 yardas de tela B y 1,800 yardas de tela C, para la orden de produccin N 01. Se cancela la energa elctrica del taller o fbrica en factura N 3213824 de la Empresa Elctrica Municipal, por Q 1,008.00. El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 50 yardas de tela "A", 40 yardas de tela "B" y 120 yardas de tela C, que no fueron utilizados en la Orden de Produccin N 01. Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 100 yardas de tela A, 50 yardas de tela B y 100 yardas de tela C, las cuales se las comieron las ratas Compra al crdito a Fashion, S.A. de 500 yardas de tela C a Q 47.04 c/u, en fact. N 5989.
24
25
26
28
28
29
30
10 Ya se encuentran en la Aduana del Aeropuerto La Aurora los materiales que nos despach Cloth Austin Inc., Texas, USA, segn comunicacin de nuestro agente de aduanas. 15 Pago con cheque N 23002 de la factura N 802 de Tejidos Rub, S.A.. Rec. N 43993.
31 Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 32,000.00, de sueldos y salarios y Q 10,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicacin (o distribucin) de las nminas y planillas es: : Q 8,000.00 para la orden N 1, y Q 2,500.00 bonificacin Q 8,000.00 para la orden N 2, y Q 2,500.00 bonificacin Q 5,000.00 mano de obra indirecta, Q 2,000.00bonificac. Q 5,000.00 sueldos de vendedores, Q1,000.00bonificac. Q 6,000.00 sueldos de oficinas. Q 2,000.00 bonificacin.
120
II Unidad: Materiales Se le sugiere en este da elaborar 3 partidas: 1 Para registrar la liquidacin o pago de las nminas
y planillas del mes:
P# XX --31/05/1X
2. Control
31 Pago del alquiler del edificio por Q 2,800.00 en efectivo. El Taller ocupa el 45% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas, el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Jaime Maldonado. Factura N 198. Formulario SAT 1062 N 322324. 31 Regularizar las cuentas del IVA..
SUELDOS Y SALARIOS Q 32,000.00 BONIFICACIN-INCENTIV 10,000.00 RETENCIONES IGSS Q 1,545.60

4.83% s/Q 20,200.00 05
Junio 201X:
Pago a la SAT de las retenciones del ISR (sobre alquileres y fletes) efectuadas el mes anterior. Pago al IGSS de las cuotas laborales y patronales del mes anterior.
CAJA Y BANCOS
Liquidacin (pago) de las nminas y planillas del mes.
40,454.40
10
2 Para registrar la aplicacin o distribucin a la

produccin (es decir, a cada una de las 2 rdenes de produccin, la N 02 y la N 02) de esas nminas y planillas: (Tome nota que lo que corresponde de bonificacin-incentivo de la mano de obra directa e indirecta, se registra lo de ambas, en GASTOS INDIRECTOS:
P# XX --31/05/1X
16 Venta de 10 yardas de tela C, al Seor Luis Ochoa a Q 56.00 cada una, en factura N 09. 17 Devolucin a Fashion, S.A. de 50 yardas de tela "C", que se encontraron deterioradas, las cuales quedan como abono a nuestra deuda que tenemos con ellos, juntamente con el IVA por Cobrar. Nota de devolucin N 01, nuestra. Nota de Crdito N 3492, Situamos giro bancario N 3289581-GT a la orden de Cloth Austin Inc., Texas, USA, para cancelar el saldo a su favor, recibo N 113428, estando el tipo de cambio a Q 7.80 X US$ 1.00 Compra de materiales indirectos a Tejidos Uf!, factura N 00376 por Q 1,120.00. El departamento de produccin solicita 800 yardas de tela A, 500 yardas de tela B y 1,300 yardas de tela C, para la orden de produccin N 02. Y Q 650.00 de materiales indirectos.
19
PRODUCTOS EN PROCESO Q 16,000.00

Orden de Produccin # 01 Q 8,000.00 Orden de Produccin # 02 8,000.00
21
GASTOS INDIRECTOS
Mano de Obra Indirecta Q 5,000.00 Bonificacin-incentivo 7,000.00
12,000.00
22
GASTOS DE VENTA
Sueldos Bonificacin-incentivo Sueldos Bonificacin-incentivo Q 5,000.00 1,000.00 Q 6,000.00 2,000.00
6,000.00
GASTOS ADMINISTRACIN 8,000.00 SUELDOS Y SALARIOS BONIFICACIN-INCENTIVO

Para registrar la aplicacin (distribucin) de nminas y planillas del mes.
Q 32,000.00 10,000.00
26 El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 50 yardas de tela "A" y 40 yardas de tela "B", que no fueron utilizados en la orden de produccin N 02; y Q 100.00 de materiales indirectos. 28 Pago del alquiler del edificio por Q 2,240.00 en efectivo. El Taller ocupa el 45% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Jaime Maldonado. Factura N 199. Formulario SAT 1062 N 322325. 29 Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 37,000.00, de sueldos y salarios y Q 12,500.00 de bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicacin (o distribucin) de las nminas y planillas es as: Q 9,500.00 para la orden N 1, y Q 2,500.00 bonificacin Q 9.500.00 para la orden N 2, y Q 3,000.00 bonificacin Q 6,000.00 mano de obra indirecta, Q 2,500.00bonificac. Q 5,500.00 sueldos de vendedores, Q 2,000.00bonificac. Q 6,500.00 sueldos de oficinas. Q 2,500.00 bonificacin. 30 Regularizar las cuentas del IVA.
3 Para registrar las cuotas patronales del IGSS

pendientes de pago calculadas, segn la anterior distribucin de los sueldos y salarios):
P# XX --31/05/1X
GASTOS INDIRECTOS
12.67% s/Q 21,000.00 de Mano de Obra Directa e Indirecta
Q 2,660.70
GASTOS DE VENTA
633.50 760.20 Q 4,054.40
12.67% s/Q 5,000.00 de Sueldos de Venta
GASTOS ADMINISTRACIN
12.67% s/Q 6,000.00 de Sueldos Admon.
CUENTAS POR PAGAR

Para registrar las cuotas patronales del IGSS, pendientes de pago.
121
2. Control
Ejercicio N II -
47:
15
Resuelva en su texto paralelo, para el da _______________________ en limpio y en orden: Inventario y Balance General de Apertura. Partidas en el Libro Diario y traslados en forma tcnica al Libro Mayor. Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X y al 30 de junio de 201X. Tres (3) rdenes de Produccin. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (Libro Auxiliar Almacn). Prorrateo de Facturas.
Pago con cheque N 123004 de la factura N 103 de Lanas Modernas, S.A., Recibo N 94999. El departamento de produccin solicita: 2,100 unidades de material A, 600 unidades de material B y 1,050 unidades de material C, para la orden de produccin N 401, en donde se fabricarn 1,000 blusas para nia. Se importan los siguientes materiales de Lanas Colombianas, segn factura #9489435 de fecha 20 de abril de 2006, que llegaron a la Aduana del Aeropuerto La Aurora, hoy:
2,000 unidades de material A a Q 2.688 c/u, cada unidad pesa 3 kilos.
17
20
Mayo 201X: 01 Reinicio de las operaciones contables de la

Fbrica de Tejidos Penlope, S.A., con: Efectivo Q 124,835.00; Depsito monetario en el Banco del Estudiante, S.A. Q 374,100.00; Maquinaria industrial Q 100,800.00; muebles y equipo de la fbrica Q 28,000.00. Materiales integrados as, con el IVA incluido: 2,500 unidades de material A a Q 2.24 c/u, 1,000 unidades de material B a Q 3.92 c/u, 500 unidades de material C a Q 2.80 c/u; Materiales indirectos Q 11,200.00. Produccin en proceso de la Orden de Produccin N 401, en donde se fabricarn 1,000 blusas para nia por Q 1,500.00 (Registre este inventario de Produccin en Proceso en la cuenta ALMACN DE PRODUCTOS EN PROCESO). Se adeuda de la maquinaria a Mayatrac, S.A. Q 30,000.00. Capital Autorizado ? 03 Compra de materiales a Lanas Modernas, S.A., con el IVA incluido (que fue pagado en efectivo) y un precio bruto de Q11,000.00, con trminos de pago 2/10, n/30, as: 1,000 unidades de material A a Q 2.80 c/u, factura N 101. 1,000 unidades de material B a Q 4.76 c/u, factura N 102. 1,000 unidades de material C a Q 3.472 c/u, factura N 103. Pago a Garca Expresso de Q 336.00, IVA incluido, por flete de la compra anterior, factura N 22560 Pago con cheque N 123003 de las facturas Ns 101 y 102 de Lanas Modernas, S.A., recibo N 94834.
1,000 unidades de material B a Q 5.040 c/u, cada unidad pesa 2 kilos. 500 unidades de material C aQ 3.584 c/u, c/unidad pesa 2 kilos. Los gastos ocasionados fueron: Flete terrestre Q 4,625.00; Prima de seguro Q 3,052.00 y D.A.I. 15% sobre el valor CIF. 22 El departamento de produccin solicita para la orden de produccin N 402, en donde se fabricarn 2,000 playeras para caballero: 2,200 unidades de material A, 1,200 unidades de material B y 600 unidades de material C.
25 Compra al Banco de Cuscatln, de giro bancario por US$ 4,000.00 al cambio de Q 8.00 por US$ 1, el que se necesita acompaarlo a un pedido de materiales que se est haciendo a la Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., a precio C.I.F. El total se pag con el cheque # 891, recibo # 4985. 28 Venta de desperdicios a varios clientes por Q 33,600.00 en facturas N 701 a la N 708. Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 48,000.00 de sueldos y salarios, y Q 29,000.00 de bonificacin-incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicacin de las nminas y planillas es as: Q 12,000.00 para la orden de produccin N 401, y Q 7,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 10,000.00 para la orden de produccin N 402, y Q 6,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 8,000.00 mano de obra indirecta,, y Q 5,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 10,000.00 sueldos de vendedores, y Q 6,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 8,000.00 sueldos de oficinas, y Q 5,000.00 de bonificacin-incentivo.
30
03
07
122
30 Pago del alquiler del edificio por Q 4,480.00 en efectivo. El Taller ocupa el 40% de las instalaciones; la Sala de Ventas, el 30% y las Oficinas, el resto; reteniendo ISR al Sr. Artemio Mndez. Factura N 942. Formulario SAT 1062 N 43201264. Al practicar inventario fsico de fin de mes se detect un faltante de 30 unidades de material B y un sobrante de 12 unidades de material C. Regularizar las cuentas del IVA. 24
2. Control
20
Compra de materiales indirectos a Tejidos Susy, factura N 59894 por Q 2,240.00.

El departamento de produccin solicita: 500 unidades de material A para la orden de produccin N 401; 300 unidades de material B para la orden de produccin N 402; 800 unidades de material D para la orden de produccin N 403 (en donde se fabricarn 1,500 faldas para dama); y Q 1,500.00 de materiales indirectos. Pago de publicidad al sistema de cable Canal 55, por Q 840.00, factura N 23165. Se cancela energa elctrica del taller en factura N 1303243 de la Empresa Elctrica Municipal de San Pedro Sac., S.M., por Q 1,120.00. Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 59,000.00 de sueldos y salarios, y Q 35,000.00 de bonificacin-incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. La aplicacin de las nminas y planillas es as: Q 15,000.00 para la orden de produccin N 401, y Q 8,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 12,000.00 para la orden de produccin N 402, y Q 7,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 10,,000.00 mano de obra indirecta,, y Q 6,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 12,000.00 sueldos de vendedores, y Q 8,000.00 de bonificacin-incentivo. Q 10,000.00 sueldos de oficinas, y Q 6,000.00 de bonificacin-incentivo. Reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan pendientes de pago. Venta de 10 unidades de material C, al Seor Pedro Ramos a Q 10.00 cada una, en factura N 709. Pago del alquiler del edificio por Q 4,480.00 en efectivo. El Taller ocupa el 40% de las instalaciones, la Sala de Ventas el 30% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Artemio Mndez. Factura N 958. Formulario SAT 1062 N 432265. Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 100 unidades de material A, que se las canturri un chucho. Regularizar las cuentas del IVA.
22
31
31
25
Junio 201X:
01 Recibimos de Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., factura comercial N 423143 por US$ 3,900.00, conocimiento de embarque N 221445 por US$ 100.00 y pliza de seguro N 85251 por US$ 100.00, por 1000 unidades de material D. Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00. Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Quetzal los materiales que nos despach Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., segn comunicacin de nuestro agente de aduanas en ese puerto. Pago en el Banco G&T de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior, en formulario SAT 1052 N 9853234. Pago al IGSS de las cuotas laborales y patronales del mes anterior, en Recibo N 5094831. Venta de desperdicios por Q 224.00 en factura N 650 a Rapitodo, S.A. Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Quetzal enviados por Cotton Milenium of Miami, Fla., U.S.A., de conformidad con la pliza de importacin electrnica N 298501-GF-59, pagando adems con cheque N 893: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 15%, almacenaje y otros gastos Q 3,360.00; y el IVA correspondiente. Pago en efectivo a Transfernando de Q 672.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Quetzal a San Pedro Sac., S.M., factura N 2124, reteniendo el ISR correspondiente en forma SAT 1062 N 43201265. 29 28
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05
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14
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30
123
2. Control
Ejercicio N II -
48:
Resuelva en su texto paralelo, para el da _______________________ en limpio y en orden: Inventario y Balance General de Apertura. Partidas en el Libro Diario y traslados en forma tcnica al Libro Mayor. Balance de Saldos al 31 de mayo de 201X y al 30 de junio de 201X. rdenes de Produccin. Tarjetas kardex de inventario perpetuo (Libro Auxiliar Almacn). Prorrateo de Facturas.
28. Se retiran de la aduana, los materiales enviados por Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, as: 3,500 yardas de tela A a Q 9.00 c/u, cada yarda pesa libra. 1,000 yardas de tela B a Q 10.00 c/u, cada yarda pesa de libra. 200 yardas de tela C a Q 12.10 c/u, cada yarda pesa 3 libras. Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 35 quintales en total. Liquidando en pliza de importacin 495834-GW594: Derechos Arancelarios al Valor Q 12,800.00 y Varios Gastos al Peso por Q 14,000.00, ms el IVA correspondiente, con el cheque N 104. 31. Se paga en la nmina del mes Q 24,200.00 de sueldos y salarios, y Q 7,500.00 de bonificacinincentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Registre las cuotas patronales que quedan pendientes de pago, de acuerdo a la aplicacin siguiente: Orden de produccin N 451: 600 horashombre a Q 7.00 cada hora, y Q 2,500 de bonificacin-incentivo. Orden de produccin N 452: 400 horashombre a Q 7.00 cada hora, y Q 2,000.00 de bonificacin-incentivo. Mano de obra indirecta Q 5,500.00, y Q 1,500.00 de bonificacin-incentivo; sueldos de venta Q 8,000.00, y Q 1,000.00 de bonificacin-incentivo, y sueldos de administracin Q 3,700.00, y Q 500.00 de bonificacin-incentivo.

01. Inicio de las operaciones contables de la Fbrica Pants Miguelense, S.A., con: Efectivo Q 52,000.00; depsito en el Banco Internacional Q 383,000.00; inventario de materiales, as: 3,000 yardas de tela clase A a Q 10.64 cada yarda y 2,000 yardas de tela clase B a Q 11.76 cada yarda; maquinaria Q 165,400.00. Adeuda a Telas Tpicas, S.A. Q 20,000.00. Determine el Capital Autorizado. 03. Envo de giro bancario N 333 a Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, por US$ 3,000.00 como anticipo a un pedido de materiales, pagndolo con cheque N 101. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00. 04. Compra de 3,000 yardas de tela C a Textiles Centroamericanos, S.A., en factura N 6091 a Q 17.92 cada yarda, con trminos de pago 12/15, n/60. Todo el IVA se pag en efectivo. 07. Pago del alquiler del edificio al Lic. Walter Paredes, NIT 572341-0, Q 7,280.00, con cheque N 102. El taller ocupa el 35% de las instalaciones, la sala de ventas el 40%; las oficinas el resto. Se retuvo ISR en forma SAT N 1061 # 39483894.
Junio de 201X:
02. Se trasladan al taller en requisicin de materiales N 01, 4,200 yardas de tela A; 1,300 yardas de tela B y 500 yardas de tela C; y Q 1,000.00 de materiales indirectos. 10. Pago de la Factura N 94958 de Gasolinera Esso por Q 1,064.00 de combustibles, que se distribuyen as: 40% para el Taller, 30% para la Sala de Ventas y el resto para las oficinas. 14. Se detecta un faltante de 80 yardas de tela A, responsabilidad del bodeguero Sr. Jaime Castan, quien nos firma el Pagar N 01. 18. Se presentan y enteran en Banrural el valor de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior por concepto del alquiler del Lic. Walter Paredes, en forma SAT 1062 # 4958421. 19. Se cancelan las cuotas patronales y laborales del IGSS del mes anterior, planilla y recibo N 534324.
11. Se recibe por correo electrnico: Factura comercial N 5542 por US$ 1,800.00; conocimiento de embarque N 48957 por flete US$ 800.00; y otros comprobantes por US$ 600.00 que Cloth Special Inc., Miami, Fla., USA, pag por nuestra cuenta. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00 12. Compra de Q 2,240.00, de materiales indirectos, Fact. No. 63104 a Ferretera El Candado. 13. Avisan por E-Mail que el pedido de Cloth Special Inc., lleg a la aduana Express Areo de la capital. 24. Se cancela a Textiles Centroamericanos, S.A., la factura N 6091, en cheque N 103.
124
2. Control
Ejercicio N II -
49:
Resuelva en su texto paralelo, para el da _______________________ en limpio y en orden, los mismos libros que el Ejercicio anterior N II- 48.
01. Inicio de las operaciones contables de la Fbrica de Muebles David, S.A., con: Efectivo Q 58,000.00; depsito en el Banco Crdito Hipotecario Nacional Q 412,000.00; inventario de materiales, as: 2,000 yardas de lana clase A a Q 10.64 cada yarda y 1,800 yardas de tela clase B a Q 12.32 cada yarda; maquinaria Q 112,000.00. Adeuda a Telas Milenium, S.A. Q 35,000.00. Determine el Capital Autorizado. 03. Envo de giro bancario N 666 a Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, por US$ 3,900.00 como anticipo a un pedido de materiales, pagndolo con cheque N 01. Tipo de cambio Q 8.10 por US$ 1.00.
400 yardas de tela C a Q 20.00 c/u, cada yarda pesa 3 libras. Los materiales vienen en bultos que tienen un peso bruto de 34 quintales en total. Liquidando en pliza de importacin 43432-GW-912: Derechos Arancelarios al Valor Q 16,600.00 y Varios Gastos al Peso por Q 32,000.00, ms el IVA correspondiente, con el cheque N 04. 30. Se paga la nmina del mes por Q 30,000.00, y Q 5,000 de bonificacin-incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Registre las cuotas patronales que quedan pendientes de pago, de acuerdo a la aplicacin siguiente: Orden de Produccin N 1: 1,000 horas-hombre a Q 8.00 cada hora, y Q 2,000.00 de bonificacin. Orden de Produccin N 2: 600 horas-hombre a Q 8.00 cada hora, y Q 1,200.00 de bonificacin.
05. Compra de 3,000 yardas de tela C a Artexco, R.L., en Fact. N 9321 a Q 22.40 cada yarda, con trminos de pago 8/20, n/90. El IVA se pag en efectivo. 06. Pago del alquiler del edificio al Sr. Francisco Palencia, NIT 958493-K, Q 4,480.00, con cheque N 02. El taller ocupa el 45% de las instalaciones; la Sala de Ventas, el 30% ; las oficinas, el resto. Se retuvo el ISR en forma SAT N 1061 # 3946545.
31. Regularizar las cuentas del IVA.
Mano de Obra Indirecta Q 4,200.00 y Q 800.00 bonificacin; Sueldos de Venta Q 5,000.00, y 500.00 de bonificacin-incentivo; y Sueldos Administracin Q 8,000.00, y Q 500.00 bonificacin.
de Q de de
Mes de junio de 201X:

02. Se trasladan al taller en Requisicin de Materiales N 01, 3,000 yardas de lana A y 800 yardas de tela B, para la Orden de Produccin N 01; y 600 yardas de tela C para la Orden N 2; y Q 800.00 de materiales indirectos.
14. Se recibe por correo electrnico: Factura comercial N 7777 por US$ 2,800.00; conocimiento de embarque N 83953 por flete US$ 1,000.00; y otros comprobantes (seguros) por US$ 200.00, que Wood Sensations Inc. Atlanta, Georgia, USA, pag por nuestra cuenta. Tipo de cambio Q 8.00 por US$ 1.00 15. Avisan por E-Mail que el pedido de Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, lleg a la aduana La Aurora de la capital. 19. Se cancela a Artexco, RL., la factura N 9321, en cheque N 03. 22. Compra de Q 1,120.00, de materiales indirectos, factura N 31345 a Ferretera La Piocha. 29. Se retiran de la aduana, los materiales enviados por Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, as: 2,000 yardas de lana A a Q 9.00 c/u, cada yarda pesa libra. 600 yardas de tela B a Q 10.00 c/u, cada yarda pesa 1 libra.
05. Se presentan y enteran en BANRURAL el valor de las retenciones del ISR efectuadas el mes anterior por concepto del alquiler del Sr. Francisco Palencia, en forma SAT 1062 # 593983. 10. Pago de la Factura N 45583 de Gasolinera Esso Maya,, por Q 672.00 de Combustibles, los cuales
fueron distribuidos as: 60% para el Taller, 20% para la Sala de Ventas y el resto para las oficinas. 14. Se detecta un faltante de 30 yardas de lana A, responsabilidad del bodeguero Sr. Narciso Navarro, quien nos firma el Pagar N 01. 18. Se venden desperdicios por Q 884.00 en factura N 01. 19. Se venden 20 yardas de tela A a Q 12.32 cada yarda en factura N 02. 19. Se cancelan las cuotas patronales y laborales del IGSS del mes anterior, planilla y Recibo N 3234742.
30. Regularizar las cuentas del IVA.
125

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I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Unas palabras de introduccin a la I Unidad

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Bueno... qu debemos hacer los guatemaltecos para progresar materialmente?

1) La inestabilidad de precios de los productos agrcolas en el mercado internacional

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

1.2 DEFINICIONES DE INDUSTRIA

2) Las limitaciones del mercado interno

3) Sintetice con su profesor una definicin propia de INDUSTRIA:

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

2. La Contabilidad de Costos a.3) De origen animal:

1.3 TIPOS DE INDUSTRIA

Las industrias se dividen en dos grandes grupos:

b.1) Industrias de ensamble

a.1) De origen mineral:

a.2) De origen vegetal:

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Por ejemplo: Las industrias: Licorera, panificadora, de pastas o fideos, de dulces

medicinal, de pinturas; industria qumica, en general.

Primer proceso Segundo proceso

Tercer proceso Cuarto

PROCESO FINAL queda el producto terminado

b.2) Industrias por procesos

b.3) Industrias de tipo combinado

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

1.4 EVOLUCIN HISTRICA DE LA INDUSTRIA

1) La industria familiar o Domstica

Muchas veces no emplea personas asalariadas, sino familiares o aprendices.

2) Escriba el nombre de las Asociaciones que existen en

2) Comente la respuesta con su profesor.

3) Comente la respuesta con su profesor.

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

2) Comente la respuesta con su profesor.

Para saber ms:

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

En grupos, no mayores de 6 integrantes, para el______:

1) Visiten una fbrica de su localidad e investiguen con

2) En su texto paralelo dejen constancia de sus

3) Presenten un reporte de la visita a su profesor, en

1) Escriban los tres factores de la produccin, que Ud.

4) Socialicen, con creatividad, la experiencia en clase.

1.5 LA INDUSTRIA EN GUATEMALA

2) Cada uno de estos tres factores, genera sus propios

Sabe qu es un mapa conceptual?

1.6 LOS FACTORES DE LA PRODUCCIN

produccin son los diferentes recursos escasos que

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

Con qu objeto? con el objeto de facilitar a los diversos

interesados tomar decisiones, en relacin con dicha empresa.

2.1 DEFINICIN DE CONTABILIDAD

PRODUCE INFORMACIN FINANCIERA

PARA LA TOMA DE DECISIONES

En otros pases, sencillamente como:

Informacin para los negocios

Informacin financiera para ayudar a los negocios a tomar decisiones.

"La Contabilidad es una tcnica

Para qu sirve? que se utiliza para producir informacin

sistemtica y estructuralmente, expresada en unidades monetarias (Quetzales),

I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos

...y ahora un ejercicio...

Determinar correctamente el COSTO UNITARIO de los artculos que se producen

3. Los proveedores de la fbrica: _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________.

3. Los proveedores de la fbrica: _______________________ _ _ _ _______________________.

_________________.

_______________.

_______________.

_______________.

2. 3. 4. 5. 6.__