Definicin y Control Presupuestario:

El control presupuestario es un conjunto de procedimientos y recursos que usados con pericia y habilidad, sirven a la ciencia de la administracin para planear, coordinar y controlar, por medio de presupuestos, todas las funciones y operaciones de una empresa con el fin que obtenga el mximo rendimiento con el mnimo esfuerzo, adems el control de presupuesto permite que las actividades de la empresa sean planificadas con antelacin y referidas a un perodo de tiempo determinado.

stos presupuestos estarn integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que debern ser variables; los primeros por definicin se consideran improbables que se vean alterados durante el perodo presupuestado, pero los segundos estn sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos ltimos estaran, por ejemplo, los precios de la materia prima, es decir los precios inflacionarios.

En algunas industrias, por ejemplo, la elaboracin de productos alimenticios, las fluctuaciones en los precios de origen de las materias primas pueden causar enormes trastornos en el control del presupuesto. Algunos de estos componentes estn sujetos a las variaciones en calidad y cantidad, debido a los cambios climatolgicos. Los precios pueden fluctuar al alza en porcentajes muy importantes y esto hace que sea casi imposible mantener un presupuesto vlido para el departamento de produccin.

Fase de Control Presupuestario:

Aprobada la Ley de Presupuestos y publicada en el Boletn Oficial, su entrada en vigor significa la ejecucin o la aplicacin del plan presupuestario por el Gobierno, para lo cual se desarrollan unas iniciativas y se toman decisiones cuya finalidad esencial es obtener los recursos previstos en el plan y acometer los gastos pertinentes para as lograr los objetivos del plan.

El presupuesto administrativo de control de gasto se define como la serie compleja de actos y controles mediante los cuales se realiza el gasto Pblico. La gestin del presupuesto de gastos se realiza a travs de las siguientes fases:

 Aprobacin del gasto.

Compromiso del gasto.

Reconocimiento de la obligacin.

Ordenacin del pago.

Pago de material.
La ejecucin consiste as en la realizacin por la administracin de los ingresos y gastos pblicos conforme a lo ordenado por la Ley de Presupuestos. La intervencin y control presupuestario tiene una doble finalidad:

Poltica: Justificar el mandato dado por el legislativo al ejecutivo.

Econmica-financiera: Evitar los despilfarros en la administracin de los recursos.

Durante la ejecucin del presupuesto el gobierno aplica mecanismos de control para que las acciones y decisiones de ejecucin sean las correctas y adecuadas a la legalidad aplicable a cada caso (control interno), una vez que ha acabado la fase ejecutoria se abre un periodo durante el cual el Parlamento mediante rganos especializados (Tribunal de cuentas en el Estado o Cmara de Cuentas en la C.A) examina el modo en que el presupuesto fue aplicado y formula las valoraciones y juicios que tal ejecucin merece. As podemos observar varios tipos de control:

1. Control Parlamentario.

2. Control Externo.

3. Control Interno.

4. Control Previo.

5. Control Concomitante.

6. Control Posterior o Consecutivo.

Normas y Procedimiento:

Las normas bsicas del Sistema de Presupuesto constituyen disposiciones legales y tcnicas que tienen por objeto la implantacin de este Sistema en las entidades y rganos pblicos. Estas normas no son limitativas, y no excluyen a los servidores pblicos del cumplimiento de las disposiciones legales y normativa que regulan la gestin pblica.

De conformidad con el artculo 36 apartado 2 de la Ley General y Presupuestaria, dispone que el procedimiento por el que se regir la elaboracin de Presupuesto Generales del Estado se establezca por el orden del Ministerio de Economa y Hacienda quien dictara las normas para la elaboracin de presupuestos, en la misma se encarga de los criterios generales a lo que se ha de ajustar la asignacin de recursos pblicos del Estado, mbito institucional de los presupuestos, y la composicin y funciones de los rganos participantes en su proceso de elaboracin. De acuerdo al:

Articulo 1. Criterios generales de Presupuestacin: Ley Orgnica de administracin financiera del sector Publico Ley Anual de Presupuesto y sus disposiciones generales.

Otros Instrumentos legales Los presupuestos generales del estado para el 2010 se orientarn a la consecucin de los objetivos de la poltica econmica del Gobierno y adecuarn sus ingresos y gastos al cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. El presupuesto del Estado para el 2010 deber ajustarse al lmite de gasto no financiero que establezca el Gobierno de forma consistente con el objetivo de estabilidad aprobado para dicho ejercicio en el Estado.

El procedimiento para elaborar un presupuesto es un procedimiento secuencial de toma de decisiones que implica una serie de pasos ordenados, que se relacionan con la etapa de planeacin en administracin de ventas. Adems, incluye la secuencia de hechos inherentes al mtodo de objetivo y tarea del presupuesto de ventas. Para elaborar un presupuesto es necesario:

1. Anlisis de la situacin: Los gerentes de ventas deben conocer los hechos. Deben dar un paso a la magnitud de las diferencias presupuestadas en el pasado con las reales y establecer las razones de esa diferencia. Ajustar con precisin los presupuestos de ventas y de gastos de ventas es un arte cuya prctica se beneficia con los errores del pasado.

2. Identificacin de problemas y oportunidades: Los problemas y las oportunidades que se presentan en la administracin de ventas surgen del anlisis de la situacin. Estas amenazas y desafos potenciales y reales tienen que evaluarse y dirigirse a determinar que probabilidad de ocurrir y cul ser la gravedad de su impacto.

3. Elaboracin de un pronstico de ventas: El pronstico de ventas es una mezcla de la imagen ampliada que ha suministrado el sistema de informacin de marketing y los estimativos hechos por los vendedores. Se expresa en unidades y dinero, de manera que las ltimas comparaciones frente a los resultados reales pueden ayudar si las varianzas que se observan se deben a diferencias de cantidades o precio.

Evaluacin del presupuesto:

La evaluacin presupuestaria es el conjunto de procesos es el conjunto de procesos de anlisis para determinar una base continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos a un

momento dado, y su comparacin con el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), as como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales

En la Fase de Evaluacin Presupuestaria, las entidades del Sector Pblico deben determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la gestin presupuestaria del Pliego mediante el anlisis y medicin de la ejecucin de los ingresos, gastos y metas presupuestarias as como de las variaciones observadas, sealando sus causas, en relacin con los programas, proyectos y actividades aprobados en el correspondiente Presupuesto.25. La evaluacin presupuestaria debe realizarse considerando el logro de los objetivosinstitucionales y la ejecucin de los ingresos, gastos y metas presupuestarias.

La Ley establece la obligatoriedad de informar. En este sentido, los pliegos presupuestarios se encuentran obligados a remitir la DireccinNacional del Presupuesto Pblico, la informacin presupuestaria, de conformidad con los procedimientos establecidos en las directivas que normen las fases del procesopresupuestario del Sector Pblico.

El incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley de Gestin Presupuestaria, la Ley Anual de Presupuesto, as como en los reglamentos y directivas emitidas por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, da lugar a sanciones administrativas, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal.

DEFINICIN DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA

La Evaluacin Presupuestaria es el conjunto de procesos de anlisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los avances fsicos y financieros obtenidos a un momento dado, y su comparacin con el Presupuesto Institucional Modificado (PIM), as como su incidencia en el logro de los objetivos institucionales.

Para los efectos de la realizacin de los procesos a que se refiere el prrafo anterior, las disposiciones que contiene el presente Captulo, se aplican a la Evaluacin Semestral del Ao Fiscal 2005.

FINES DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA

La Evaluacin Presupuestaria Institucional tiene los siguientes fines:

a. Determinar el grado de "Eficacia" en la ejecucin presupuestaria de los ingresos y gastos, as como el cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en las actividades y proyectos para el perodo en evaluacin. b. Determinar el grado de "Eficiencia" en el cumplimiento de las metas presupuestarias, en relacin a la ejecucin presupuestaria de los gastos efectuados durante el perodo a evaluar. c. Explicar las desviaciones presentadas en el comportamiento de la ejecucin de ingresos y egresos comparndolas con la estimacin de recursos financieros y la previsin de gastos contemplados en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) as como en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) y determinar las causas que las originaron. d. Lograr un anlisis general de la gestin presupuestaria del pliego al primer semestre del presente ao, vinculada con la produccin de bienes y servicios que brinda a la comunidad. e. Formular medidas correctivas, a fin de mejorar la gestin presupuestaria institucional durante el II semestre, con el objeto de alcanzar las metas previstas para el ejercicio fiscal 2005 en los sucesivos procesos presupuestarios.

ETAPAS DE LA EVALUACIN PRESUPUESTARIA

La elaboracin de la Evaluacin Presupuestaria debe efectuarse de conformidad a la Directiva N016-2005-EF/76.01, en los Formatos del EV-1/GL al EV-13/GL.

Dicha evaluacin se compone de tres (03) etapas, las cuales deben desarrollarse secuencialmente y formar parte del mismo proceso, siendo stas las siguientes:

PRIMERA ETAPA : "Anlisis de la Gestin Presupuestaria en trminos de Eficacia y Eficiencia".

SEGUNDA ETAPA : "Identificacin de los problemas presentados".

TERCERA ETAPA : "Determinacin de las medidas correctivas internas y formulacin de sugerencia a los Sistemas Administrativos".

PRIMERA ETAPA: "ANLISIS DE LA GESTION PRESUPUESTARIA EN TERMINOS DE EFICACIA"

La etapa de "Anlisis de la Gestin Presupuestaria en trminos de Eficacia y Eficiencia" consiste en comparar, para el caso del anlisis de eficacia y eficiencia, la informacin de la ejecucin presupuestaria de los ingresos, egresos y logros de las metas presupuestarias, registrada durante el perodo a evaluar, con la informacin contenida en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).

MTODO DE ANLISIS DE LA GESTIN PRESUPUESTARIA

Los procesos de anlisis de la gestin presupuestaria deben permitir medir la eficacia y eficiencia del pliego: en la ejecucin de los ingresos y egresos, en el empleo de los recursos asignados, as como en la ejecucin de las metas presupuestarias establecidas para el primer semestre.

SEGUNDA ETAPA: "IDENTIFICACIN DE LOS PROBLEMAS PRESENTADOS"

La presente etapa consiste en identificar los problemas que ocurrieron durante la ejecucin presupuestaria, detectados durante el proceso de anlisis de la gestin presupuestaria en trminos de eficacia y eficiencia, a nivel de pliego, actividad, proyecto y componente, segn corresponda.

RESPECTO AL INDICADOR DE EFICACIA:

El coeficiente de eficacia, para la evaluacin presupuestaria semestral, debe tender a 0.5. En el caso de no llegar a dicho valor, debe sealarse las causas que motivaron tal resultado.

RESPECTO AL INDICADOR DE EFICIENCIA:

El coeficiente de eficiencia mostrar (para el caso de aquellas metas cuyo avance al primer semestre pueda ser cuantificable) el resultado de la ptima utilizacin de los recursos pblicos asignados a cada meta presupuestaria respecto de las previsiones de gastos contenidos en el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y en el Presupuesto Institucional Modificado (PIM). El resultado diferente de cero por ciento (0%), debe ser explicado en trminos de las causas que motivaron el mismo.

TERCERA ETAPA: "DETERMINACION DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS INTERNAS Y FORMULACION DE SUGERENCIAS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS"

OBJETIVO DE LA TERCERA ETAPA

La presente etapa consiste en determinar las soluciones tcnicas pertinentes o los correctivos necesarios para evitar o superar los inconvenientes y deficiencias observadas durante el perodo evaluado, en base a los resultados de las etapas anteriores.

Para dicho efecto se debe considerar, entre otros, los siguientes criterios:

Grado de factibilidad de cumplimiento de las metas presupuestarias de apertura. Grado de realismo de los gastos estimados para el cumplimiento de metas al primer semestre del presente ao.

La discusin interna inicia de abajo hacia arriba en la estructura organizacional, pasando por los diferentes niveles de decisin hasta llegar a la Junta Directiva, quien finalmente lo autoriza.

Esta discusin conlleva el verificar las justificaciones de las solicitudes de recursos, as como valorar la verdadera capacidad institucional de llevar a cabo lo planeado. La aprobacin externa le compete a las autoridades legislativas (en el caso de las municipales son los consejos deliberantes y en caso de provincia, a la legislatura) mediante la sancin de una norma, ordenanza, ley, etc.