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Wegleitu n w ir d l et g z t mals z u g e s te llt . Details Se ite 2

Wegleitung 2010 zum Ausfllen der Steuererklrung Kantons- und Gemeindesteuern Direkte Bundessteuer

Steuerverwaltung des Kantons Bern

Wegleitung bitte aufbewahren! Die Wegleitung zum Ausfllen der Steuererklrung ist zu einem umfangreichen Nachschlagewerk von 70 Seiten angewachsen. Obwohl sich inhaltlich jedes Jahr nur wenig nderte, hat die Steuerverwaltung des Kantons Bern Jahr fr Jahr gegen eine halbe Million Wegleitungen mitgeschickt. Weniger Papier mehr Umweltschutz Aus kologischen und konomischen Grnden erhalten Sie hiermit fr das Steuerjahr 2010 zum letzten Mal eine Wegleitung zusammen mit der Steuererklrung. Ab dem nchsten Jahr werden wir auf die automatische Zustellung der Wegleitung verzichten, Ihnen dafr aber die Neuerungen gegenber dem Vorjahr und die aktuelle Hhe der Abzge bersichtlich mit dem der Steuererklrung beigelegten info Aktuelles aus Ihrer Steuerverwaltung mitteilen. Mchten Sie die Wegleitung beim Ausfllen der nchsten Steuererklrung wieder nutzen? Dann bewahren Sie bitte das vorliegende Exemplar auf. Es wird Ihnen zusammen mit dem erwhnten info auch im Folgejahr hilfreich sein. Knftig steht nur noch eine beschrnkte Anzahl von Papierexemplaren bei den Steuerverwaltungen der Gemeinden und bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern zur Verfgung. Die Wegleitung auf Papier kann auch bestellt werden mit dem Kontaktformular unter www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Wegleitung Wegleitung: elektronisch verfgbar Wer seine Steuererklrung mit TaxMe-Online oder der TaxMe-CD ausfllt, dem stehen alle notwendigen Angaben elektronisch zur Verfgung. Zudem beziehen viele Brgerinnen und Brger die ntigen Informationen direkt ber unsere Homepage. Auf www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Downloads & Publikationen ist selbstverstndlich die jeweils aktuelle Wegleitung verfgbar.

Inhaltsverzeichnis

Inhaltsverzeichnis

Stichwortverzeichnis ................................................................................5 Die Wegleitung soll Ihnen den Weg leiten ................................................7 In eigener Sache ........................................................................................8 Tipps ..........................................................................................................9 Mglichkeiten zum Ausfllen der Steuererklrung ...............................10

Allgemeine Erluterungen
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 1.7 2. 2.1 2.2 2.3 3. 4. 5. Wer hat eine Steuererklrung einzureichen? ........................................11 Personen mit Wohnsitz im Kanton Bern ...............................................11 Personen mit Liegenschaften und Geschftsbetrieben im Kanton Bern .................................................................................11 Ehegatten .........................................................................................11 Minderjhrige Kinder ..........................................................................11 Eingetragene Partnerschaften ............................................................11 Wohnsitzwechsel ...............................................................................12 Todesflle ..........................................................................................12 Hinweise zum Ausfllen der Steuererklrung .......................................12 Hinweise zum Ausfllen im Internet (TaxMe-Online) ..............................12 Hinweise zum Ausfllen mit der TaxMe-Software..................................13 Hinweise zum Ausfllen der amtlichen Formulare .................................13 Fristverlngerung und Gebhren .........................................................14 Besonderer Abzug bei Bedrftigkeit ....................................................14 Nach dem Ausfllen der Steuererklrung .............................................15

Erluterungen zu den einzelnen Formularen ................16


Formular 1 Fragebogen, verschiedene Angaben ............................................................17 Formular 2 Kinderabzug, auswrtige Ausbildung, Kinderbetreuungskosten, verschiedene Einknfte, Erwerbsunterbruch, AHV-Beitrge Nichterwerbsttiger ....................................................................................20 Formular 3 Wertschriftenverzeichnis und Rckerstattungsantrag Verrechnungssteuer ....................................................................................26

Inhaltsverzeichnis
Formular 4 Weitere Vermgenswerte, Versicherungen und Zinsen auf Sparkapitalien, Schulden und Schuldzinsen, Mitgliederbeitrge und Zuwendungen an politische Parteien ............................................................30 Formular 5 Abzge: Unterhaltsbeitrge, Renten und dauernde Lasten, Untersttzung, Vergabungen, Krankheits-, Unfalloder behinderungsbedingte Kosten .............................................................33 Formular 6 Berufskosten ..............................................................................................37 Formular 7 Grundstcke im Privatvermgen ..................................................................42 Formular 8 Beteiligungen, Erbschaften, Erbvorempfnge, Schenkungen .........................49 Formular 9 Einkommen und Geschftsvermgen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit ..........................................................................................52 Weitere Erluterungen zum Einkommen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit und zum Geschftsvermgen finden Sie in der Zusatzwegleitung fr selbststndig Erwerbsttige. Formular 10 Einkommen und Geschftsvermgen aus Land- und Forstwirtschaft............................................................................................52 Weitere Erluterungen zum Einkommen aus Land- und Forstwirtschaft und zum landwirtschaftlichen Betriebsvermgen finden Sie in der Zusatzwegleitung fr Land- und Forstwirtschaft.

Anhang
Abzge auf einen Blick ................................................................................53 Besteuerung von Renten .............................................................................54 Besteuerung von Kapitalleistungen ..............................................................54 Liegenschaftskosten ...................................................................................54 Ausscheidungskatalog ................................................................................54 Tarife Kantons- und Gemeindesteuern .................................................62 Berechnungsbeispiel .............................................................................63 Tarif Direkte Bundessteuer ....................................................................64 Auskunftsstellen ......................................................................................66 Bestellschein fr Formulare ....................................................................67 Bestellschein fr Wegleitungen und Merkbltter ...................................68 Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermgens ..................69

Stichwortverzeichnis

Stichwortverzeichnis
Seite A Abzug bei Bedrftigkeit .........................14 Abzge .......................................... 29, 53 Abzge auf einen Blick..........................53 Abzug fr Alleinstehende ......................19 Adressen...............................................66 AHV-Beitrge Nichterwerbsttiger ........25 AHV- und IV-Renten..............................24 Amerikanische Vermgenswerte...........28 Amtlicher Wert ......................................43 Arbeitszimmer ................................ 40, 41 Arbeitszimmerabzug .............................40 Ausscheidungskatalog ..........................54 Ausserkantonaler Arbeitgeber ...............18 Auswrtige Ausbildung .........................22 Auswrtiger Wochenaufenthalt .............39 Auswrtige Verpflegung ........................39 B Baugesellschaften .................................50 Baurechtszinsen ...................................46 Behinderungsbedingte Kosten..............36 Belege.......................................... 7, 9, 14 Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermgens .........69 Berechnungsbeispiel.............................63 Berufliche Vorsorge (2. Sule) ...............54 Berufskleider .........................................40 Berufskosten.................. 9, 37, 38, 40, 41 Bescheinigungen ....................... 9, 18, 36 Besonderer Abzug bei Bedrftigkeit .....14 Bestellscheine ................................ 67, 68 Besteuerung von Kapitalleistungen .......54 Besteuerung von Renten ......................54 Betriebs- und Verwaltungskosten .. 46, 47 D Dauernde Lasten und Renten ........ 33, 34 Direkte Bundessteuer .................... 64, 65 Dumontpraxis .......................................47 E Ehegatten .............................................11 Eingetragene Partnerschaften ...............11 Einkommen.............................. 22, 44, 52 Einknfte aus Erwerbsausfallentschdigungen .............................24 Einknfte, weitere..................................24 Seite Einreichung von Belegen ........................9 Entschdigungen ..................... 22, 23, 24 Erben- und Miteigentmergemeinschaften ...............................50 Erbschaften...........................................51 Erbvorempfnge .....................................4 Erluterungen zu Formularen ................16 Erwerbsausfallentschdigungen ...........24 Erwerbsunfhigkeit................................34 Erwerbsunterbruch ...............................25 F Fahrkosten ..................................... 38, 39 Ferienhaus ............................................45 Formulare ........................... 11, 13, 14, 16 Fragebogen ..........................................17 Fristverlngerung und Gebhren...... 7, 14 Frist zur Abgabe der Steuererklrung .......................... 7, 14 G Gebundene Selbstvorsorge (Sule 3a)............................ 18, 24, 54 Geschftsauto ......................... 23, 38, 39 Geschftsvermgen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit ......52 Grundstcke im Privatvermgen...........42 Grundstckkosten ................................46 K Kantons- und Gemeindesteuern...........62 Kantonswechsel ...................................12 Kapitalabfindungen fr wiederkehrende Leistungen.............18 Kapitalleistungen ...................... 18, 19, 54 Kapital- und Rentenversicherungen ......31 Kassenscheine und Obligationen ..........28 Kinder ...................................... 11, 20, 21 Kinderabzug..........................................21 Kinderbetreuungskosten .......................21 Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften ............ 13, 50 Konsortien...................................... 49, 50 Krankheits- und Unfallkosten ................35 L Leasingzinsen .......................................32 Leibrenten ................................ 24, 34, 54

Stichwortverzeichnis
Seite Liegenschaften/Geschftsbetriebe .......11 Liegenschaftskosten ...................... 47, 54 Lohnausweise .......................................18 Lotteriegewinne ....................................29 M Mahngebhr .........................................14 Mietwert ................................... 43, 44, 45 Minderjhrige Kinder .............................11 Miteigentmergemeinschaften (s. auch Erbengemeinschaften) .......50 Mitgliederbeitrge .......................... 32, 41 N Nebenerwerb (Berufskosten) ................41 Nettolohn ..............................................22 Nichteinreichen der Steuererklrung .....14 Nutzniessung ................................. 43, 44 Nutzungsrecht ......................................44 O Obligationen ............................. 27, 28, 31 ffentliche Verkehrsmittel ......................38 P Politische Parteien.................................32 R Regionen ..............................................66 Renten aus beruflicher Vorsorge ...........24 Renten aus Lebensversicherungen inklusive Leibrenten .........................24 Renten und dauernde Lasten ...............34 Rckerstattung auslndischer Quellensteuern ................................27 Rckerstattungsantrag .........................26 S Sule 3a ................................... 18, 28, 54 Schenkungen........................................51 Schulden und Schuldzinsen..................32 Spenden ...............................................35 Stockwerkeigentum ....................... 28, 47 Straflose Selbstanzeige.........................15 T Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militrversicherung........24 Tag- und Sitzungsgelder .......................23 Tantiemen .............................................23 Tarife .....................................................62 TaxMe-CD...................................... 10, 13 TaxMe-Online ........................... 10, 12, 13 Teilbesteuerung .....................................28 Teilsatzverfahren............................. 28, 68 Tipps ...................................................7, 9 Todesflle ..............................................12 Seite U brige Berufskosten .............................40 Umschulungskosten .............................40 Unterhaltsbeitrge.................................24 Untersttzungsbedrftigkeit ........... 34, 35 V Veranlagungsverfgung ................. 14, 15 Vereinfachtes Abrechnungsverfahren................................... 23, 25 Vergabungen ........................................35 Vermgen aus einer Erbschaft oder einem Vorempfang ..................28 Verpflegungskosten ..............................39 Verrechnungssteuer ....................... 28, 29 Verschiedene Einknfte .........................22 Versicherungen ........................ 24, 25, 31 Vertretungsvollmacht.............................14 Verwaltungskosten......................... 46, 47 Verwaltungsratshonorare ......................23 Vorempfnge ........................................51 W Waldertrag ............................................46 Weiterbildungskosten............................40 Weitere Vermgenswerte ......................30 Wertschriftenverzeichnis ................ 27, 28 Wertschriften von Minderjhrigen ..........27 Wohnrecht ............................... 42, 43, 44 Wohnsitz im Kanton Bern .............. 11, 12 Wohnsitzwechsel ........................... 12, 68 Z Zinsen auf Sparkapitalien ......................31 Zuzug oder Wegzug ins Ausland ..........12 Zweitwohnung ......................................45 Zweiverdienerabzug ..............................19

Die Wegleitung soll Ihnen den Weg leiten

Die Wegleitung soll Ihnen den Weg leiten


Die Wegleitung besteht aus drei Teilen: Allgemeine Erluterungen (Seiten 11 bis 15) Diese zeigen auf, wer eine Steuererklrung einzureichen hat und auf welche Punkte Sie beim Ausfllen der Steuererklrung besonders achten sollten. Erluterungen zu den einzelnen Formularen (Seiten 16 bis 52) Welches Formular muss von wem und wie ausgefllt werden? Hier finden Sie alle notwendigen Informationen. Anhang (Seiten 53 bis 70) Suchen Sie eine bersicht ber alle Abzge, Tarife, abziehbare Unterhaltskosten von Liegenschaften, Adressen usw.? Diese Seiten helfen Ihnen. Bitte beachten Sie Die Frist zur Abgabe der Steuererklrung ist auf dem Begleitschreiben vermerkt. Zusammen mit der Steuererklrung sind nur die ausdrcklich verlangten Belege einzureichen. Materielle nderungen gegenber dem Vorjahr sind wie immer am Rand mit einem blauen Balken markiert (siehe rechts). Bevor Sie mit dem Ausfllen der Steuererklrung beginnen, lesen Sie bitte auf Seite 9 unsere Tipps. Sie werden Ihnen die Arbeit erleichtern. Hinweise auf ein Merkblatt sind wie folgt gekennzeichnet: MB XY Fristverlngerung Ist es Ihnen aus einem Grunde nicht mglich, die Steuererklrung fristgerecht einzureichen? Dann knnen Sie unter Angabe Ihrer ZPV-Nummer, der Fall-Nr. und des ID-Codes (s. Begleitschreiben zur Steuererklrung) eine Fristverlngerung bis maximal 15. November 2011 eingeben. Online im Internet via > www.taxme.ch > Fristen & Fristverlngerung (kostenlose Fristverlngerung bis 15. September; CHF 10. bei Fristverlngerung bis 15. November) Telefonisch oder schriftlich bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern (Adressen siehe Seite 66, Kosten: CHF 20.) Adressen, Telefonnummern, ffnungszeiten Diese finden Sie auf Seite 66 der Wegleitung.

In eigener Sache

In eigener Sache
Wegleitung bitte aufbewahren! Die Wegleitung zum Ausfllen der Steuererklrung ist zu einem umfangreichen Nachschlagewerk von 70 Seiten angewachsen. Obwohl sich inhaltlich jedes Jahr nur wenig nderte, hat die Steuerverwaltung des Kantons Bern Jahr fr Jahr gegen eine halbe Million Wegleitungen mitgeschickt. Weniger Papier mehr Umweltschutz Aus kologischen und konomischen Grnden erhalten Sie hiermit fr das Steuerjahr 2010 zum letzten Mal eine Wegleitung zusammen mit der Steuererklrung. Ab dem nchsten Jahr werden wir auf die automatische Zustellung der Wegleitung verzichten, Ihnen dafr aber die Neuerungen gegenber dem Vorjahr und die aktuelle Hhe der Abzge bersichtlich mit dem der Steuererklrung beigelegten info Aktuelles aus Ihrer Steuerverwaltung mitteilen. Mchten Sie die Wegleitung beim Ausfllen der nchsten Steuererklrung wieder nutzen? Dann bewahren Sie bitte das vorliegende Exemplar auf. Es wird Ihnen zusammen mit dem erwhnten info auch im Folgejahr hilfreich sein. Knftig steht nur noch eine beschrnkte Anzahl von Papierexemplaren bei den Steuerverwaltungen der Gemeinden und bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern zur Verfgung. Die Wegleitung auf Papier kann auch bestellt werden mit dem Kontaktformular unter www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Wegleitung Wegleitung: elektronisch verfgbar Wer seine Steuererklrung mit TaxMe-Online oder der TaxMe-CD ausfllt, dem stehen alle notwendigen Angaben elektronisch zur Verfgung. Zudem beziehen viele Brgerinnen und Brger die ntigen Informationen direkt ber unsere Homepage. Auf www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Downloads & Publikationen ist selbstverstndlich die jeweils aktuelle Wegleitung verfgbar.

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Tipps

Tipps
Sie knnen sich das Ausfllen der Steuererklrung wesentlich erleichtern, wenn Sie die dafr notwendigen Unterlagen vorgngig zusammenstellen. Die folgende Liste gibt Ihnen eine bersicht ber hufig bentigte Unterlagen. q Lohnausweise smtlicher bezahlter Ttigkeiten inkl. Naturalbezge q Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen fr selbststndige Erwerbsttigkeit q Taggeldbescheinigungen (Arbeitslosenkasse, IV-, Kranken- und Unfallversicherung) q Rentenauszahlungsbelege (AHV/IV, Pensionskasse und brige Renten) q Bescheinigungen ber auswrtige bzw. zustzliche Ausbildungskosten der Kinder und Kosten fr die Kinderbetreuung durch Dritte q Zusammenstellung der erhaltenen bzw. bezahlten Unterhaltsbeitrge q Nachgefhrte Sparhefte mit den Zinsgutschriften q Bescheinigungen ber Spar-, Lohn-, Anlage-, Depositen- und andere Konten q Belege ber das Einkommen aus Wertschriften (Aktien, Obligationen, Anlagefonds usw.) q Belege fr Lotterie-, PMU- oder Totogewinne q Belege ber die Verwaltungskosten von Wertschriften und Kapitalanlagen q Abrechnungen ber geltend gemachte Schuldzinsen (Hypotheken, Kredite, Darlehen) q Zusammenstellung der Berufskosten q Zusammenstellung ber Mietzinseinnahmen und Liegenschaftsunterhalt q Bescheinigungen fr den Einkauf von Beitragsjahren in die 2. Sule (Pensionskasse / berufliche Vorsorge) q Bescheinigungen ber Einzahlungen in die Sule 3a q Bescheinigungen ber Rckkaufswerte von Lebensversicherungen q Aufstellung ber Versicherungsprmien (Krankenkasse, allfllige Prmienverbilligungen, Unfall-, Lebens- und Rentenversicherungen) q Aufstellung der Krankheitskosten q Belege fr Spenden, Vergabungen und Beitrge an politische Parteien q Tarifausweis des Alters- bzw. Pflegeheimes Einreichung von Belegen Sie erleichtern der Gemeinde und der Steuerverwaltung die Arbeit, indem Sie nur die in den Formularen 1, 3, 9 und 10 sowie in den Wegleitungen verlangten Belege bzw. Bescheinigungen einreichen. Sollte die Steuerverwaltung weitere Unterlagen bentigen, werden diese bei Ihnen nachverlangt. Bewahren Sie bitte smtliche Unterlagen auf, bis die Veranlagung rechtskrftig ist.

Mglichkeiten zum Ausfllen der Steuererklrung

Fall-Nr.: ID-Code:

8 Bezcsac7

15.02.2010

Mglichkeiten zum Ausfllen der Steuererklrung


Steuererklrung 2009 Kantons- und Gemeindesteuern, direkte Bundessteuer

Steuerverwaltung des Kantons Bern Region Bern-Mittelland Postfach 8334 3001 Bern Telefon 0848 844 411 Fax 031/633 62 62 E-Mail region.bemi@fin.be.ch www.be.ch/steuern

1234/5

Referenz (bitte bei Rckfragen erwhnen): 1234/5, US Gemeinde-Nr.: 2009 Steuerjahr: 12'345'678 ZPV-Nr.: 8 Fall-Nr.: Bezcsac7 ID-Code:

Herr und Frau Muster Frist Muster Emma Musterweg 15 1234 Musterhausen

Sehr geehrte Frau Muster Sehr geehrter Herr Muster Fllen Sie Ihre Steuererklrung online im Internet aus, ohne Softwareinstallation. Schnell, praktisch und sicher, denn smtliche Daten werden verschlsselt In der Dadurch ist die Sie die Steuererklrung 2009. bertragen.Beilage erhalten Datensicherheit gewhrleistet. Bitte beachten Sie folgende Hinwe . Detaillierte Informationen zum Ausfllen der Steuererklrung finden Sie in Die Stammdaten und wiederkehrenden Angaben der Vorjahre sind bereits vorge- der Wegleitu Zustellung das Ausfllen einfacher Sie schneller. TaxMe-Online im Internet unter ww geben; das macht verzichtet haben, finden und diese Informationen auchfhrt Sie . Zustzlichedie Erfassung Ihrer Steuerdaten.knnen Sie bei der zustndigen Steuerver schrittweise durch Formulare oder die Wegleitung oder im Steuerbro der Gemeinde bestellen. Ihren .persnlichen Identifikationscode finden Sie im Begleitschreiben, Ausser beim Ausfllen mit TaxMe-Online mssen die Formulare 1 und 3 unbedingt un das der(Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland nur das Formular 1). der WegSteuererklrung beigelegt ist (siehe unten und auch Seite 12 leitung).Steuerpflichtig ist, wer das 16. Altersjahr erreicht hat. . TaxMe-Online

15.02.2010

Steuererklrung 2009 Kantons- und Gemeindesteuern, direkte Bundessteuer


Sehr geehrte Frau Muster Sehr geehrter Herr Muster In der Beilage erhalten Sie die Steuererklrung 2009. Bitte beachten Sie folgende Hinweise:

. Detaillierte Informationen zum Ausfllen der Steuererklrung finden Sie in der Wegleitung. Falls Sie auf eine . Zustzliche Formulare oder die Wegleitung knnen Sie bei der zustndigen Steuerverwaltung Ihrer Region . Ausser beim Ausfllen mit TaxMe-Online mssen die Formulare 1 und 3 unbedingt unterschrieben sein . Steuerpflichtig ist, wer das 16. Altersjahr erreicht hat.
TaxMe-Online Zum Ausfllen Ihrer Steuererklrung im Internet starten Sie TaxMe-Online unter www.taxme.ch. Ihre Anmeldeinformationen zum Einloggen: ZPV-Nr.: 12'345'678 Fall-Nr.: 8 ID-Code: Bezcsac7 Einzureichen bei:
Steuerverwaltung Kniz Landorfstrasse 1 3098 Kniz

Zustellung verzichtet haben, finden Sie diese Informationen auch im Internet unter www.be.ch/steuern.

oder im Steuerbro der Gemeinde bestellen.

Zum Ausfllen Ihrer Steuererklrung im Internet starten Sie TaxMe-Onlin www.taxme.ch. Ihre Anmeldeinformationen zum Einloggen: ZPV-Nr.: 12'345'678 Fall-Nr.: 8 ID-Code: Bezcsac7 Einzureichen bei:
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Steuerverwaltung Ausprobieren! Kniz Landorfstrasse 1 3098 Kniz

(Steuerpflichtige mit Wohnsitz im Ausland nur das Formular 1).

Einreichefrist: 15.03.2010

Wir danken Ihnen fr die Mitarbeit.

Freundliche Grsse Steuerverwaltung des Kantons Bern Region Bern-Mittelland

BI VEGD12 12.09 (DT0206)

Einreichefrist: 1

Unter www.taxme.ch gibt es eine Demoversion von TaxMe-Online zum

Wir danken Ihnen fr die Mitarbeit.

Freundliche Grs

Die TaxMe-CD ist eine Software zum lokalen Erfassen der Steuerdaten von Steuerverwaltun natrlichen Personen (auch fr selbststndig Erwerbsttige und Landwirtinnen oder Landwirte geeignet). Anschliessend ausdrucken, unterschreiben und Region Bern-Mitte einBI VEGD12 12.09 (DT0206) senden (siehe auch Seite 13 der Wegleitung). Die TaxMe-CD wird lokal auf Ihrem PC installiert. Sie ist kostenlos erhltlich bei den Steuerbros der Gemeinden, an den Schaltern der Steuerverwaltung, bei der BEKB|BCBE und am Schalter der Gebudeversicherung GVB/AVB. Die CD wird von der Steuerverwaltung nicht verschickt. Sie knnen die aktuelle Version auch herunterladen unter > www.taxme.ch > TaxMe-CD > Download Auf dem herkmmlichen Weg in Papierform Nehmen Sie dafr die beiliegenden amtlichen Papierformulare. Ein Pluspunkt im Kanton Bern: Sie mssen lediglich die Angaben deklarieren. Ein Zusammenzhlen ist nicht mehr notwendig. Das macht unser System automatisch, wenn Sie Ihre Steuererklrung eingereicht haben. Siehe auch Seite 13 der Wegleitung. 10

Allgemeine Erluterungen

Allgemeine Erluterungen
1. 1.1 Wer hat eine Steuererklrung einzureichen? Personen mit Wohnsitz im Kanton Bern Die Steuererklrung ist von allen Personen auszufllen, die am Ende des Jahres 2010 ihren Wohnsitz im Kanton Bern hatten oder im Laufe des Jahres ins Ausland weggezogen sind. Eine Steuererklrung fr verstorbene Personen ist auszufllen, wenn diese im Zeitpunkt des Todes im Kanton Bern Wohnsitz hatten. Auskunft ber die auszufllenden Formulare gibt das Formular 1 der Steuererklrung. Personen mit Liegenschaften und Geschftsbetrieben im Kanton Bern Die Steuererklrung ist ausserdem einzureichen von Personen mit Wohnsitz im Ausland und Liegenschaften, Geschftsbetrieben oder Betriebssttten im Kanton Bern. Diese Personen fllen jene Formulare aus, die mit den steuerpflichtigen Werten zusammenhngen: Bei Personen mit Liegenschaften sind es die Formulare 1, 4 und 7. Bei Inhabern von Geschftsbetrieben und Betriebssttten sind es die Formulare 1, 4 und 9. Personen mit Wohnsitz in einem anderen Kanton und mit Liegenschaften, Geschftsbetrieben oder Betriebssttten im Kanton Bern mssen keine Steuererklrung einreichen. Im Normalfall erhlt die kantonale Steuerverwaltung direkt vom Wohnsitzkanton eine Kopie der interkantonalen Steuerausscheidung. Sollte das ausnahmsweise nicht der Fall sein, wird die steuerpflichtige Person zur Einreichung einer Kopie der Steuererklrung des Wohnsitzkantons aufgefordert. 1.3 Ehegatten Das Einkommen und Vermgen von Ehegatten ist in einer gemeinsamen Steuererklrung zu deklarieren. Bei Heirat im Verlaufe des Jahres ist fr das ganze Jahr eine gemeinsame Steuererklrung einzureichen. Bei Scheidung oder Trennung hat jeder Ehegatte fr das ganze Jahr eine eigene Steuererklrung auszufllen . Minderjhrige Kinder Das Einkommen und Vermgen von minderjhrigen Kindern (Stichtag 31.12.) ist in der Steuererklrung der Eltern zu erfassen. Wenn das minderjhrige Kind bereits einen Lehrlingslohn oder ein anderes Erwerbseinkommen erzielt hat, ist dieses Erwerbseinkommen in einer eigenen Steuererklrung des Kindes zu deklarieren. Minderjhrige Kinder werden deshalb bereits ab dem 16. Altersjahr aufgefordert, eine eigene Steuererklrung einzureichen. Wenn das minderjhrige Kind noch kein Erwerbseinkommen erzielt hat, ist die Steuererklrung nur zu unterzeichnen und leer einzureichen. Eine eigene Steuererklrung erhalten darber hinaus die minderjhrigen Vollwaisen. Eingetragene Partnerschaften Mit dem Bundesgesetz vom 18. Juni 2004 ber die eingetragene Partnerschaft gleichgeschlechtlicher Paare (Partnerschaftsgesetz) wurde der neue Zivilstand in eingetragener Partnerschaft geschaffen. Die Voraussetzungen und Wirkungen der eingetragenen Partnerschaft entsprechen weitgehend jenen der Ehegatten. Das gilt auch im Steuerrecht. Personen in eingetragener Partnerschaft 11

1.2

1.4

1.5

Allgemeine Erluterungen
fllen eine gemeinsame Steuererklrung aus. Einkommen und Vermgen werden zusammengerechnet. Es kommen die Abzge und Tarife fr verheiratete Personen zur Anwendung. Auf den Formularen und in der Wegleitung wird aus Grnden der besseren Lesbarkeit darauf verzichtet, neben den Ehegatten jeweils die Personen in eingetragener Partnerschaft explizit zu nennen. Personen in eingetragener Partnerschaft sind aber sinngemss immer mitgemeint, wenn von Ehegatten, Ehe, Ehefrau, Ehemann, Eheleuten, verheiratet, getrennt, geschieden, verwitwet usw. die Rede ist. Beim Zivilstand haben Personen in eingetragener Partnerschaft folgerichtig verheiratet anzukreuzen. Bei getrennten oder aufgelsten eingetragenen Partnerschaften lautet der Zivilstand getrennt oder geschieden. Ist der Partner verstorben, lautet der Zivilstand verwitwet. 1.6 Wohnsitzwechsel

1.6.1 Gemeindewechsel Beim Wechsel des Wohnsitzes von einer bernischen Gemeinde in eine andere bernische Gemeinde, ist der Wohnsitz am Ende des Jahres entscheidend. Die Steuerpflicht besteht fr das ganze Jahr in der Zuzugs-Gemeinde. 1.6.2 Kantonswechsel Beim Wechsel des Wohnsitzes von Kanton zu Kanton ist der Wohnsitz am Ende des Jahres entscheidend: Personen, die am 31. Dezember 2010 ihren Wohnsitz im Kanton Bern haben, sind fr das ganze Steuerjahr im Kanton Bern steuerpflichtig. Haben sie im anderen Kanton bereits Steuern bezahlt, erstattet der andere Kanton diese zurck. Personen, die am 31. Dezember 2010 ihren Wohnsitz in einem anderen Kanton haben, sind fr das ganze Steuerjahr in diesem Kanton steuerpflichtig. Haben sie im Kanton Bern bereits Steuern bezahlt, erstattet der Kanton Bern diese zurck. 1.6.3 Zuzug oder Wegzug ins Ausland Bei Zuzug aus dem Ausland in den Kanton Bern und bei Wegzug aus dem Kanton Bern ins Ausland besteht die Steuerpflicht im Kanton Bern nur fr die Dauer des Wohnsitzes im Kanton Bern. Steuerbar ist nur das whrend dieser Zeit erzielte Einkommen und nur das am Ende dieser Periode vorhandene Vermgen. 1.7 Todesflle Bei verstorbenen Personen ist die Steuererklrung fr die Zeit bis zum Todestag durch die Erbinnen bzw. Erben auszufllen. Beim Tod einer verheirateten Person werden die Eheleute bis zum Todestag gemeinsam veranlagt. Fr die Zeit nach dem Todestag wird der berlebende Ehegatte separat veranlagt. Hinweise zum Ausfllen der Steuererklrung Hinweise zum Ausfllen im Internet (TaxMe-Online) Die Steuererklrung wird am besten via Internet (www.taxme.ch) ausgefllt. Das Ausfllen der Steuererklrung erfolgt direkt im Internet-Browser (z.B. Internet Explorer, Mozilla Firefox). Es ist keine Softwareinstallation erforderlich. Um TaxMe-Online kennen zu lernen, steht auf der Homepage eine Demo-Version zur Verfgung. Den Identifikationscode (ID-Code) fr den Einstieg in TaxMe-Online erhalten Sie mit der Steuererklrung. Smtliche Daten werden verschlsselt bertragen (sog. Secure Socket Layer). Die Datensicherheit ist dadurch gewhrleistet. Das Ausfllen der Steuererklrung ist sehr einfach: Die Stammdaten (Name, Adresse usw.) und die wiederkehrenden Angaben der Vorjahre sind bereits vorgegeben, was das Ausfllen der Steuererklrung einfacher und schneller macht.

2. 2.1

12

Allgemeine Erluterungen
TaxMe-Online fhrt Sie schrittweise durch die Erfassung Ihrer Steuerdaten. Sie knnen die Erfassung beliebig oft unterbrechen und spter wieder aufnehmen. Nach vollstndiger Erfassung der Daten erfolgt die Freigabe der Steuererklrung und es wird eine Freigabequittung ausgedruckt. Die Freigabequittung ist zu unterzeichnen und der Steuerverwaltung einzureichen. Der Freigabequittung sind nur die darauf bezeichneten Belege beizulegen. Die Online-Deklaration ist auch mglich bei selbststndig Erwerbsttigen, Landwirtinnen bzw. Landwirten und bei virtuellen Steuersubjekten (Erben- und Miteigentmergemeinschaften, Baugesellschaften und Konsortien, Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften). Auch bei unterjhriger Steuerpflicht ist die Online-Deklaration mglich. Im Internet steht Ihnen zudem das TaxMe-Portal zur Verfgung. Hier knnen Sie nach Ihrer Registrierung weitere Dienstleistungen zu den Steuern (Fristverlngerungen beantragen, Einzahlungsscheine nachbestellen, Kontodaten mutieren usw.) online abwickeln. 2.2 Hinweise zum Ausfllen mit der TaxMe-Software TaxMe-CD ist eine Software zum Erfassen der Steuerdaten von natrlichen Personen. Die TaxMe-CD installieren Sie lokal auf Ihrem Computer. Die Stammdaten (Name, Adresse usw.) knnen aus einer bereits erfolgten Installation des Vorjahres bequem importiert werden. Nach Abschluss der Dateneingabe wird die Steuererklrung ausgedruckt. Die Formulare 1 und 3 mssen unterschrieben werden. Der Steuererklrung sind nur die am Bildschirm angezeigten Belege beizulegen. Die TaxMe-CD erhalten Sie gratis beim Steuerbro Ihrer Gemeinde, an den Schaltern der Steuerverwaltung des Kantons Bern, in den Niederlassungen der BEKB|BCBE und am Schalter der Gebudeversicherung Bern (GVB). Sie steht auch auf der Homepage der Steuerverwaltung (www.taxme.ch) zum Download bereit. Die TaxMe-CD wird nicht verschickt. Die Deklaration mit der TaxMe-CD ist auch mglich fr selbststndig Erwerbsttige sowie Landwirtinnen und Landwirte. Fr virtuelle Steuersubjekte und fr Flle mit unterjhriger Steuerpflicht ist sie nicht geeignet. 2.3 Hinweise zum Ausfllen der amtlichen Formulare Verwenden Sie zum Ausfllen der Steuererklrung auf Papier ausschliesslich die Ihnen zugestellten amtlichen Formulare. Weil diese Formulare einen Strichcode mit persnlichen Informationen enthalten, knnen kopierte Formulare von anderen Personen nicht verwendet werden. Fehlende oder verloren gegangene Formulare knnen jederzeit bei der zustndigen Steuerverwaltung Ihrer Region mit dem Bestellschein auf Seite 67 nachbestellt werden. Beim Ausfllen der amtlichen Formulare auf Papier sind folgende Punkte besonders zu beachten: Es drfen ausschliesslich die Formularfelder beschriftet werden. Angaben ausserhalb der Formularfelder oder auf der Rckseite der Steuererklrung knnen wegen der maschinellen Verarbeitung der Steuererklrungen nicht bercksichtigt werden. Die entsprechenden Angaben gelten als nicht gettigt und die Deklaration ist im rechtlichen Sinne unvollstndig. Zustzliche Angaben knnen auf einem Zusatzblatt im A4-Format angebracht werden. Geben Sie auf diesem Dokument Name, Vorname, AHV-Versicherten- und ZPV-Nummer im Kopf an. Zudem ist anzugeben, auf welches Formular sich die ergnzenden Angaben beziehen. Oben rechts auf dem Zusatzdokument sollte ein Freiraum bleiben, auf welchem die Steuerverwaltung einen Barcodekleber anbringt. Die Steuererklrung (Formulare 1 und 3) ist von der steuerpflichtigen Person persnlich zu unterzeichnen. Bei Ehepaaren ist die Unterschrift beider Ehegatten erforderlich. Auf Formular 1 kann eine Person bezeichnet werden, an die allfllige Rckfragen zu richten sind. Soll die Steuerverwaltung den gesamten Schriftverkehr

13

Allgemeine Erluterungen
(Korrespondenz, Verfgungen, Rechnungen usw.) an eine bestimmte Person richten, ist mit der Steuererklrung eine schriftliche Vertretungsvollmacht einzureichen. Beachten Sie, dass auch in diesem Fall die Steuererklrung immer von der steuerpflichtigen Person selbst zu unterzeichnen ist. Reichen Sie nur die ausdrcklich verlangten Belege ein und bewahren Sie die nicht eingereichten Belege fr den Fall der spteren Einforderung durch die Steuerverwaltung auf. Wir empfehlen Ihnen, auch die Wegleitung aufzubewahren (siehe dazu Seite 8). So knnen Sie die detaillierte Veranlagungsverfgung einfacher berprfen und gegebenenfalls Einsprache erheben. Die amtlichen Formulare sind so konzipiert, dass mglichst wenige Berechnungen vorgenommen werden mssen. Das steuerbare Einkommen und Vermgen wird auf der detaillierten Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Wenn Sie bereits vorgngig diese Berechnung vornehmen mchten, steht Ihnen auf Seite 69 der Wegleitung ein vorbereitetes Formular zur Verfgung. Dieses Formular ist nicht einzureichen. 3. Fristverlngerung und Gebhren Die Frist zur Abgabe der Steuererklrung ist auf dem Begleitschreiben zur Steuererklrung vermerkt. Gesuche um Fristverlngerung knnen wie folgt eingereicht werden: auf dem Postweg an die Steuerverwaltung Ihrer Region online unter www.taxme.ch Die Bearbeitungsgebhr fr Fristverlngerungen betrgt 20 Franken. Wird das Gesuch online eingereicht, ist bei Fristverlngerungsgesuchen bis zum 15. September keine Gebhr geschuldet. Bei Fristverlngerungsgesuchen bis zum 15. November ist eine Gebhr von 10 Franken geschuldet. Fr Steuererklrungen, die nicht fristgerecht eingereicht werden, wird eine Mahngebhr von 50 Franken erhoben. 4. Besonderer Abzug bei Bedrftigkeit (Art. 41 StG) Kanton: Wenn im Zeitpunkt der Veranlagung bereits sicher feststeht, dass die Voraussetzungen fr einen Steuererlass erfllt sind, kann das steuerbare Einkommen durch einen besonderen Abzug auf Null gesetzt werden. Der besondere Abzug ist zulssig: bei rentenberechtigten Personen, die voraussichtlich dauerhaft in einem Pflege- oder Krankenheim oder in der Pflegeabteilung eines Altersheims leben, sofern die gesamten Einknfte nach Abzug der Heimkosten weniger als die vom Regierungsrat festgesetzte freie Quote (CHF 4'728.) zur Bestreitung der persnlichen Auslagen betragen; bei den brigen Personen, wenn die gesamten Einknfte das betreibungsrechtliche Existenzminimum voraussichtlich dauerhaft nicht bersteigen und keine Sozialhilfeleistungen bezogen werden. Zu den gesamten Einknften zhlen auch die steuerfreien Einknfte. Der besondere Abzug ist ausgeschlossen, wenn das in der Steuererklrung ausgewiesene Vermgen im Steuerjahr, fr das der Abzug geltend gemacht wird, bei Alleinstehenden mehr als 25'000 Franken und bei Verheirateten mehr als 40'000 Franken betrgt. Der besondere Abzug ist ebenfalls ausgeschlossen, wenn Eigentum oder Nutzniessung an Grundstcken vorliegt. Der vollstndig ausgefllte Antrag auf Veranlagung nach Art. 41 StG ist zusammen mit den Formularen 1 bis 5 der Steuererklrung beim Steuerbro der Wohnsitzgemeinde einzureichen. Nachtrglich eingereichte Antrge knnen nicht mehr bercksichtigt werden. Die zustndige Gemeinde prft die Berechtigung zum Abzug und stellt bei der kantonalen Steuerverwaltung Antrag. Die Gewhrung des Abzugs gilt auch fr die Folgejahre, sofern die Einkommens- und Vermgensver14

Allgemeine Erluterungen
hltnisse gemss der jhrlich einzureichenden Steuererklrung unverndert bleiben. Wird der besondere Abzug nicht gewhrt, kann nach rechtskrftigem Abschluss des Veranlagungsverfahrens ein Gesuch um Steuererlass eingereicht werden. In einem getrennten Erlassverfahren wird dann geprft, ob die Voraussetzungen fr einen Steuererlass erfllt sind. Im Rahmen der Veranlagung ist die Anfechtung ausgeschlossen. Bund: Kein besonderer Abzug mglich. Die Einkommenssteuer ist erst ab einem steuerbaren Einkommen von CHF 16'900. (Alleinstehende) bzw. CHF 29200. (Verheiratete) geschuldet.

5.

Nach dem Ausfllen der Steuererklrung Die Steuerverwaltung prft die eingereichte Steuererklrung und erlsst eine Veranlagungsverfgung, mit der das steuerbare Einkommen und das steuerbare Vermgen verbindlich festgesetzt werden. Gegen die Veranlagungsverfgung kann innert 30 Tagen Einsprache erhoben werden. Achtung: Diese Frist kann nicht erstreckt werden. Die Einsprache dient der umfassenden berprfung der Veranlagungsverfgung. Dabei knnen alle Fehler korrigiert werden, also auch solche, die nicht mit Einsprache geltend gemacht wurden. Das Einspracheverfahren ist kostenlos. Gebhren werden erhoben, wenn die steuerpflichtige Person Verfahrenspflichten schuldhaft verletzt hat und deshalb eine Ermessensveranlagung erfolgt ist, die im Einspracheverfahren korrigiert werden muss. Gebhren knnen ausserdem anfallen, wenn die steuerpflichtige Person Verfahrenspflichten schuldhaft verletzt hat und deshalb im Einspracheverfahren Beweismassnahmen (z.B. Bcheruntersuchungen) erforderlich sind, die Kosten hervorrufen.

Straflose Selbstanzeige Seit dem 1. Januar 2010 besteht die Mglichkeit der straflosen Selbstanzeige. Die steuerpflichtigen Personen knnen die Steuerbehrden auf Einkommen oder Vermgen hinweisen, welches in den vergangenen Jahren nicht oder nur teilweise deklariert worden ist. Ist die Hinterziehung der Steuerverwaltung nicht bereits anderweitig bekannt und wird die Steuerverwaltung bei der Feststellung der massgeblichen Verhltnisse vorbehaltslos untersttzt, bleibt die Hinterziehung straflos. Die Selbstanzeige ist nur einmal im Leben mglich. Bei jeder weiteren Selbstanzeige betrgt die Busse wie bisher ein Fnftel der hinterzogenen Steuer. Wer sich im Rahmen der straflosen Selbstanzeige selber anzeigen will, muss alle bisher nicht deklarierten Einkommens- und Vermgensbestandteile offen legen und vorbehaltlos mit der Steuerverwaltung kooperieren. Die Straffreiheit kann ausserdem nur gewhrt werden, wenn die Steuerverwaltung im Zeitpunkt der Selbstanzeige noch keine Kenntnis von der Hinterziehung hatte. Fr die Selbstanzeige gibt es keine Formvorschriften oder spezielle Formulare. Sie kann jederzeit in einem Schreiben an die Steuerverwaltung erfolgen oder auch als Beilage mit der (aktuellen) Steuererklrung eingereicht werden (wobei es nicht ausreichend ist, die bisher hinterzogenen Elemente einfach in der Steuererklrung aufzufhren; ein Hinweis auf die erstmalige Deklaration mit Begehren nach Straffreiheit muss explizit erfolgen). Auch die persnliche Vorsprache an den Schaltern der regionalen Bros der Steuerverwaltung ist mglich. Es ist nicht notwendig, die Selbstanzeige zu begrnden, jedoch sollten wenn immer mglich sachdienliche Unterlagen beigelegt werden. Von der Busse unabhngig ist die Erhebung der Nachsteuer. Die ordentliche Nachsteuer und der Verzugszins werden wie bisher fr hchstens zehn Jahre erhoben.

15

Erluterungen zu den einzelnen Formularen

Erluterungen zu den einzelnen Formularen


Die Formulare 1 bis 5 sind in jedem Fall (Ausnahme siehe Ziffer 1.2 der Allgemeinen Erluterungen auf Seite 11) auszufllen und einzureichen. Anhand des Fragebogens auf Formular 1 klren Sie ab, welche weiteren Formulare Sie noch ausfllen und einreichen mssen. Schreiben Sie Ihre Angaben ausschliesslich in die dafr vorgesehenen Formularfelder und lassen Sie die Rckseite der Formulare leer. Anmerkungen auf der Formularrckseite knnen aus technischen Grnden nicht bercksichtigt werden. Angaben ausserhalb der Formularfelder oder auf der Rckseite der Formulare gelten als nicht vorhanden. Bentigen Sie fr Ihre Angaben zustzlichen Platz, schreiben Sie diese auf ein leeres weisses Blatt, das Sie zusammen mit den Steuerformularen abgeben. Bitte versehen Sie dieses Zusatzblatt mit ZPV-, AHV-Versicherten-Nr. und Name. Bitte beachten Sie zustzlich die Anforderungen an Zusatzbltter gemss Seite 13 der Wegleitung. Bei zustzlichen Zusammenstellungen geben Sie den bertrag des Totals in die im entsprechenden Formular vorgesehene Rubrik ein.

Selbststndig Erwerbsttige / Landwirtinnen und Landwirte Selbststndig Erwerbsttige beachten die Ausfhrungen zu Formular 9 und die Landwirtinnen bzw. Landwirte diejenigen zu Formular 10.

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Formular 1 Formular 1
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen auszufllen. Bitte unterschreiben Sie das Formular. Bei Ehepaaren unterzeichnen Ehefrau und Ehemann.

Beispiel

Steuererklrung 2010
Natrliche Personen
ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7 Gemeinde: Muster-Gemeinde

Formular

Muster Adam Muster-Beispiel Eva

1961, M 1965, F

900001002000022

1.1 PRFEN SIE ANHAND DER FOLGENDEN FRAGEN, WELCHE FORMULARE SIE AUSFLLEN UND EINREICHEN MSSEN Die Formulare 1-5 mssen von allen Steuerpflichtigen eingereicht werden
(Teilweise steuerpflichtige Personen im Kanton Bern mit Wohnsitz im Ausland siehe Wegleitung, Ziffer 1.2)

Zutreffendes ankreuzen X

Haben Sie im Jahr 2010 Lohn und/oder Naturaleinkommen bezogen? Hatten Sie im Jahr 2010 Eigentum, Nutzniessung oder Wohnrecht an Liegenschaften oder anderen Grundstcken im In- oder Ausland und gehren diese zum Privatvermgen? Grundstcke im Geschftsvermgen: Formulare 9 oder 10 Waren Sie im Jahr 2010 an einer oder mehreren Kollektivgesellschaften, Kommanditgesellschaften, Baugesellschaften, einfachen Gesellschaften, Erbschaften/Erben- oder Miteigentmergemeinschaften beteiligt? Haben Sie im Jahr 2010 eine Schenkung erhalten oder ausgerichtet oder haben Sie im Jahr 2010 Vermgen aus Erbschaft erhalten? Haben Sie im Jahr 2010 bei einem/-er ausserkantonalen Arbeitgeber/-in gearbeitet oder hat Ihnen der/die Arbeitgeber/-in zwei gleiche Lohnausweise abgegeben? Haben Sie im Jahr 2010 Beitrge an die berufliche Vorsorge (2. Sule) bezahlt, die nicht auf einem Lohnausweis ausgewiesen sind? Haben Sie im Jahr 2010 Beitrge an anerkannte Formen der gebundenen Selbstvorsorge (Sule 3a) bezahlt? Haben Sie im Jahr 2010 Kapitalleistungen erhalten, die bisher noch nicht besteuert wurden oder die steuerfrei sind?

nein

X ja X ja X ja X ja
ja ja ja ja

Formular 6 ausfllen

nein

Formular 7 ausfllen

nein

Formular 8 ausfllen

nein

Formular 8 ausfllen
(Anzahl)

Mann Frau Mann Frau Mann Frau Mann Frau

X X

nein nein

Lohnausweis(e) beilegen
(Anzahl)

X nein X nein X X nein X nein X nein X nein


nein nein

Bescheinigung(en) beilegen
(Anzahl)

X ja 1
ja ja ja ja

Bescheinigung(en) beilegen Bescheinigung(en) beilegen

(Anzahl)

Waren Sie im Jahr 2010 selbststndig erwerbsttig (ohne Landwirtschaft)? Fhrten Sie im Jahr 2010 einen Landwirtschaftsbetrieb im Haupt-, Nebenoder Zuerwerb?

Formular 9 ausfllen

ja

Formular 10 ausfllen

1.2 VERSCHIEDENE ANGABEN UND UNTERSCHRIFT(EN)


verheiratet verheiratet Zivilstand am 31. 12. 2010 ledig geschieden verwitwet ungetrennt getrennt Sollte Ihr Zivilstand falsch aufgedruckt sein, bitte entsprechend korrigieren. Fr eingetragene Partnerschaften bitte Wegleitung beachten. Falls Sie verheiratet sind und in ungetrennter Ehe leben: Arbeitet die Ehefrau / der Ehemann regelmssig und in betrchtlichem Masse im Beruf oder Betrieb des andern mit? Falls Sie alleinstehend sind: Fhren Sie einen eigenen Haushalt allein, allenfalls mit eigenen Kindern, fr deren Unterhalt Sie sorgen, oder mit untersttzungsbedrftigen Personen?

X nein
nein

ja ja

Ich besttige/wir besttigen, dass alle erforderlichen Steuerformulare und Beilagen vollstndig und wahrheitsgetreu ausgefllt sind. Ort und Datum: Telefon G:

Bern, 1. 2. 2011
Telefon P:

Unterschrift(en) der steuerpflichtigen Person(en):


BI VABD13 11.09 (DT0001)

031/688 33 33

031/688 44 44

A. Muster

E. Muster

Allfllige Rckfragen sind zu richten an: (Stempel und Unterschrift)

Hinweis: Verfgungen und Rechnungen werden der steuerpflichtigen Person zugestellt, wenn der Steuerverwaltung nicht eine separate schriftliche Vertretungsvollmacht vorliegt.

1.1

Fragebogen Die Formulare 1 5 sind von allen steuerpflichtigen Personen (Personen ohne Wohnsitz im Kanton Bern: siehe Ziffer 1.2 der Allgemeinen Erluterungen) einzureichen. Durch die Beantwortung der Fragen auf dem Formular 1 knnen Sie feststellen, welche zustzlichen Formulare Sie auszufllen haben und fr welche Beitrge und Leistungen wir Bescheinigungen bentigen. 17

Formular 1
Hinweise zu den einzureichenden Bescheinigungen Lohnausweise Arbeitgeber im Kanton Bern sind gesetzlich dazu verpflichtet, die Lohnausweise ihrer Angestellten direkt bei der kantonalen Steuerverwaltung einzureichen. Lohnausweise sind deshalb der Steuererklrung nur beizulegen, wenn sie von einem ausserkantonalen Arbeitgeber ausgestellt wurden oder wenn Sie das fr die kantonale Steuerbehrde bestimmte Exemplar auch erhalten haben. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Lohnausweise pro Person. Informationen zum Lohnausweis finden Sie auf der folgenden Internet-Seite: > www.steuerkonferenz.ch. Beitrge an die berufliche Vorsorge (2. Sule, Pensionskasse) Beitrge an die berufliche Vorsorge sind abziehbar. Damit der Abzug bercksichtigt werden kann, reichen Sie bitte die Bescheinigungen der Pensionskasse (zum Beispiel fr Einkauf) mit der Steuererklrung ein. Fr ordentliche Beitrge, die bereits auf dem Lohnausweis ausgewiesen sind, werden keine Bescheinigungen bentigt. Anhand der eingereichten Bescheinigungen wird der Abzug bei der Veranlagung bercksichtigt. Der abgezogene Betrag wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Bescheinigungen pro Person. Beitrge an die gebundene Selbstvorsorge (Sule 3a) Welche Betrge sind abziehbar? Sind Sie bei einer 2. Sule versichert: pro Jahr max. CHF 6'566. Sind Sie nicht bei einer 2. Sule versichert: pro Jahr max. 20% des Erwerbseinkommens, jedoch max. CHF 32'832.. Diesen Abzug knnen Sie bis zum 69. (Frauen) bzw. 70. (Mnner) Altersjahr beanspruchen, wenn Sie ein Erwerbseinkommen erzielen, und zwar unabhngig von Ihrem Zivilstand. Unter Erwerbseinkommen ist die Gesamtheit des Einkommens einer steuerpflichtigen Person aus unselbststndiger und selbststndiger Erwerbsttigkeit zu verstehen. Dies ist der Bruttolohn nach Abzug der AHV/IV/EO/ALV-Beitrge bzw. bei Einkommen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit der Saldo der Erfolgsrechnung nach Abzug der persnlichen Beitrge an die AHV/IV/EO und nach Vornahme allflliger steuerlicher Berichtigungen. Damit der Abzug bercksichtigt werden kann, reichen Sie bitte die Bescheinigung der Versicherung oder der Bankstiftung mit der Steuererklrung ein. Ein Abzug ist auch mglich bei einem vorbergehenden Erwerbsunterbruch, wenn Ersatzeinknfte wie Erwerbsausfallentschdigung fr Militrdienst, Taggelder aus Arbeitslosen-, Kranken-, Unfallund Invalidenversicherung fliessen. Anhand der eingereichten Bescheinigungen wird der Abzug automatisch bei der Veranlagung bercksichtigt. Der abgezogene Betrag wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Bescheinigungen pro Person. Kapitalleistungen, die Sie im Jahr 2010 erhalten haben Kapitalabfindungen fr wiederkehrende Leistungen Kapitalabfindungen fr wiederkehrende Leistungen werden zum Rentensatz zusammen mit dem brigen Einkommen besteuert. Zu den Kapitalabfindungen fr wiederkehrende Leistungen gehren insbesondere Lidlhne. Leistungen aus einem Arbeitsverhltnis ohne Vorsorgecharakter knnen ebenfalls solche Kapitalabfindungen darstellen. Anhand Ihrer Belege wird die Steuer veranlagt. Die Berechnung wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Nennen Sie die Anzahl beigelegter Bescheinigungen pro Person. Kapitalleistungen aus Vorsorge Kapitalleistungen aus Vorsorge unterliegen einer separaten Besteuerung (Sonderveranlagung) mit einem privilegierten Tarif (Vorsorgetarif). Dies gilt auch dann, wenn die Kapitalleistung nicht an die Vorsorgenehmerin oder den Vorsorgenehmer, sondern an deren Erbinnen oder Erben ausbezahlt wird. Zu den Kapitalleistungen aus Vorsorge gehren:

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Formular 1
Kapitalleistungen aus der 2. Sule; Kapitalleistungen aus der gebundenen Selbstvorsorge (Sule 3a); Zahlungen bei Tod sowie im Fall von bleibenden krperlichen und gesundheitlichen Nachteilen (z.B. Zahlungen der AHV, SUVA, Risiko-, Haftpflicht- oder Restschuldversicherungen); Kapitalleistungen aus Leibrentenversicherung bei Rckkauf oder Prmienrckgewhr im Todesfall (Ausnahme siehe Ziffer 2.25) Besoldungsnachgenuss gemss Art. 338 OR Kapitalabfindungen aus einem Dienstverhltnis mit Vorsorgecharakter Kanton: Invaliditt oder vollendetes 55. Altersjahr Bund: Vollendetes 55. Altersjahr, dauernde Aufgabe der Erwerbsttigkeit, Vorsorgelcke usw. Anhand der Belege wird die Steuer veranlagt. Die Berechnung wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Diese wird Ihnen nach Vornahme der Veranlagung zugestellt. Zustzliche Informationen zur Besteuerung der Kapitalleistungen aus Vorsorge finden Sie auf Seite 54 der Wegleitung. Nicht unter den Begriff Kapitalleistungen im vorgenannten Sinne fallen Ergnzungsleistungen der AHV/IV oder Leistungen der Sozialdienste. 1.2 Verschiedene Angaben Zweiverdienerabzug Wenn Sie verheiratet sind, in ungetrennter Ehe leben und beide Eheleute erwerbsttig sind, haben Sie Anspruch auf einen Abzug fr Zweiverdiener. Bei Mitarbeit der Ehefrau oder des Ehemannes im Geschfts- oder Landwirtschaftsbetrieb des anderen Ehegatten ist der Abzug zulssig, wenn die Mitarbeit regelmssig und betrchtlich ist. Sie gilt als betrchtlich, wenn einer Drittperson dafr ein Lohn mindestens in Hhe des Abzugs bezahlt werden msste. Gemeinsam veranlagten Eheleuten wird der Abzug von Amtes wegen gewhrt, wenn beide eine eigene Erwerbsttigkeit ausben. Der Abzug betrgt: Kanton: 2% des gesamten Erwerbseinkommens (Nettolohn gemss Lohnausweis / steuerbares Einkommen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit gemss Formular 9) beider Eheleute, hchstens CHF 9'000.. Bund: 50% des niedrigeren Erwerbseinkommens (Nettoeinkommen), mindestens CHF 7'600., maximal CHF 12'500.. Bei betrchtlicher Mitarbeit eines Ehegatten im Beruf, Geschft oder Gewerbe des andern Ehegatten oder bei gemeinsamer selbststndiger Erwerbsttigkeit wird jedem Ehegatten die Hlfte des gemeinsamen Erwerbseinkommens zugewiesen. Eine abweichende Aufteilung ist vom Ehepaar nachzuweisen. Beim Bund und Kanton darf der Abzug das niedrigere Erwerbseinkommen (Nettoeinkommen) nicht berschreiten. Als Nettoeinkommen gilt jeweils das Bruttoeinkommen abzglich Berufskosten und Beitrge an AHV/IV/EO/ALV, Pensionskassen, Sule 3a und NBUV. Vorbergehendes Ersatzeinkommen (siehe Erluterungen zu Ziffer 2.23 auf dem Formular 2) gilt als Erwerbseinkommen. Die Hhe des Abzugs wird bei der Veranlagung automatisch berechnet und ist aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich. Abzug fr Alleinstehende mit eigenem Haushalt Kanton: Wenn Sie am 31.12.2010 allein einen eigenen Haushalt fhren, allenfalls mit eigenen Kindern, fr deren Unterhalt Sie sorgen, oder mit untersttzungsbedrftigen Personen (letzte Frage auf Formular 1), wird ein Abzug von CHF 2'300. und pro Kind zustzlich ein Abzug von CHF 1'200. bercksichtigt. Der zustzliche Abzug pro Kind wird bei getrennt lebenden oder geschiedenen Eltern jenem Elternteil gewhrt, der zum Kinderabzug berechtigt ist und in dessen Haushalt das Kind lebt. Liegt eine Wohngemeinschaft oder ein Konkubinat vor, ist kein Abzug mglich. Bund: Kein Abzug mglich. 19

Formular 2 Formular 2
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen (Ausnahme siehe iffer 1.2 der Allgemeinen Erluterungen) auszufllen und einzuZ reichen. itte schreiben Sie ausschliesslich in die Formularfelder und B verzichten Sie auf Bemerkungen auf der Rckseite der Formulare. Betrge nur in Franken angeben (keine Rappen).

Beispiel

Steuererklrung 2010
Natrliche Personen

Formular

Muster Adam Muster-Beispiel Eva


900001002000022

ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

2.1 KINDER
Anzahl Kinder am 31.12.2010 , fr die Sie einen Kinderabzug beantragen:
ZPV Vorname

(Anzahl angeben)
1/2 Bezahlte Kinderbetreu- Auswrtige bzw. Kinder- ungskosten 2010 an zustzliche Ausbilabzug Dritte dungskosten 2010 Einkommen des Kindes aus Erwerb, Rente, Stipendien 2010

Geburtsdatum - Ausbildung, Schule, voraussichtliches Ende - Vorname, Name, Adresse der betreuenden Person

013'653'222 Angela 013'788'555 Sven

13.4.93 KFM. Lehre in Thun 8.8.04 X Petra, Bundesgasse, 3001 Bern

1'200

4'250

10'200

Bitte Angaben ergnzen, wenn ntig korrigieren

2.2 VERSCHIEDENE EINKNFTE


2.21 Einknfte aus unselbststndiger Erwerbsttigkeit im Jahr 2010 Einknfte aus unselbststndiger Haupterwerbsttigkeit (Nettolohn) Einknfte aus unselbststndiger Nebenerwerbsttigkeit (Nettolohn) Entschdigungen, die im Nettolohn nicht enthalten sind Tag- und Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw. 2.22 Einknfte aus Renten und Pensionen im Jahr 2010 inkl. Waisenrenten fr minderjhrige Kinder (immer zu 100% einsetzen) AHV- und IV-Renten Renten (Pensionen) aus beruflicher Vorsorge SUVA-Renten und andere Unfallrenten aus Arbeitsverhltnis gebundener Vorsorge (Sule 3a) Haftpflicht/privater Unfallvers. Militrvers. Renten aus:* Leibrente andere Renten Renten aus Lebensversicherungen zu 100% einsetzen
* Zutreffendes bitte ankreuzen

Mann 105'397 5'637 3'000

Frau 14'500

Bitte Betrge nicht addieren.

2.23 Einknfte aus Erwerbsausfallentschdigungen im Jahr 2010 Tage; Frau Netto-Leistungen aus Arbeitslosenversicherung ( Mann ( Mann Tage; Frau Netto-Erwerbsausfallentschdigungen Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militrversicherung 2.24 Erhaltene Unterhaltsbeitrge/Alimente im Jahr 2010 Erhaltene Unterhaltsbeitrge inkl. Anteil fr minderjhrige Kinder (Alimente) Name, Vorname, Adresse, Jahrgang der zahlenden Person: 2.25 Weitere, nicht anderweitig deklarierte Einknfte im Jahr 2010 Steuerbare Einknfte (Art: Burgernutzen Nicht steuerbare Einknfte (Art:

Tage) Tage)

1'200

) )

150

150

2.3 ERWERBSUNTERBRUCH, NICHTERWERBSTTIGE


Falls Sie im Jahr 2010 einen unbezahlten Erwerbsunterbruch hatten: Grund Datum von Datum bis Bezahlten Sie im Jahr 2010 als nichterwerbsttige Person AHV/IV/EO-Beitrge? CHF

Mann

Frau

BI VACD13 07.10 (DT0002)

2.1

Kinder In dieser Tabelle sind nur diejenigen Kinder anzufhren, fr deren Unterhalt Sie sorgen oder deren Ausbildungskosten Sie tragen. Genauere Angaben finden Sie in den nachfolgenden Erluterungen. Sollten nicht die Namen aller Kinder, fr deren Unterhalt Sie sorgen oder deren Ausbildungskosten Sie tragen, aufgedruckt sein, ergnzen Sie bitte die Liste. Die vorgedruckten Namen der Kinder, fr die Sie weder Unterhalts- noch Ausbildungskosten tragen, sind aus der Tabelle zu streichen.

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Formular 2
Kinderabzug Fr welche Kinder kann ein Kinderabzug vorgenommen werden? Ein Kinderabzug kann vorgenommen werden fr jedes Kind, das am Stichtag, dem 31. Dezember 2010, minderjhrig (d.h. weniger als 18 Jahre alt) oder volljhrig ist, sofern es noch in der beruflichen Erstausbildung (z.B. Berufslehre, Hochschulstudium) steht und untersttzungsbedrftig ist. Als untersttzungsbedrftig gelten Kinder, deren eigenes Einkommen (Nettolohn, Ersatzeinkommen, Stipendien usw., jedoch ohne Kinderalimente) CHF 24'000. pro Jahr nicht bersteigt. Wer kann den Kinderabzug vornehmen? Sofern das Kind die oben genannten Voraussetzungen erfllt, knnen folgende Personen pro Kind einen Kinderabzug geltend machen: a. bei minderjhrigen Kindern Eltern, die in rechtlich und tatschlich ungetrennter Ehe leben; der Elternteil, der das Kind betreut ; bei Konkubinatspaaren mit gemeinsamen Kindern, sofern Kinderalimente bezahlt werden, der Elternteil, der Kinderalimente erhlt. Werden keine Kinderalimente bezahlt und verfgen beide Elternteile ber steuerbares Einkommen, wird beiden der hlftige Kinderabzug gewhrt. Werden keine Kinderalimente bezahlt und verfgt nur ein Elternteil ber steuerbares Einkommen, kann dieser Elternteil den vollen Kinderabzug beanspruchen. b. bei volljhrigen Kindern, die in der beruflichen Erstausbildung stehen und untersttzungsbedrftig sind Eltern, die in rechtlich und tatschlich ungetrennter Ehe leben; der Elternteil, der fr das Kind sorgt; bei Eltern, die getrennt oder geschieden sind, knnen beide Elternteile je den hlftigen Kinderabzug geltend machen, wenn das Kind im Haushalt des einen Elternteils lebt und der andere Elternteil durch Unterhaltsbeitrge fr das Kind sorgt; das Kind einen eigenen Haushalt fhrt und beide Elternteile gemeinsam fr den Unterhalt aufkommen. Hhe des Kinderabzugs Der Abzug wird bei der Veranlagung automatisch bercksichtigt und ist aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich. Er betrgt pro Kind: Kanton: Einkommen Vermgen Bund: Einkommen CHF 6'300. CHF 17'000. CHF 6'100.

Abzug fr Kinderbetreuungskosten Kanton: Sie knnen Mehrkosten fr Kinderbetreuung durch Dritte abziehen, wenn diese fr Kinder unter 15 Jahren entstehen, die im gleichen Haushalt leben und zum Kinderabzug berechtigen. Sie mssen die Kosten fr die Kinderbetreuung durch Dritte nachweisen knnen. Voraussetzungen bei Verheirateten Der Abzug ist zulssig, wenn beide Elternteile erwerbsttig sind bzw. wenn ein nicht erwerbsttiger Elternteil dauernd erwerbsunfhig (Definition siehe Ziffer 5.2) ist. Voraussetzungen bei Alleinstehenden Der Abzug ist zulssig bei Erwerbsttigkeit oder bei dauernder Erwerbsunfhigkeit (Definition siehe Ziffer 5.2). Hhe des Kinderbetreuungsabzugs Pro Jahr und Kind knnen hchstens CHF 3'000. abgezogen werden. Personen, die nur zum hlftigen Kinderabzug berechtigt sind, knnen hchstens CHF 1'500. abziehen . 21

Formular 2
Achtung: Der Drittbetreuungsabzug kann nur bei Bekanntgabe der betreuenden Person gewhrt werden. Name und Adresse der betreuenden Person sind in Ziffer 2.1 in der dritten Spalte von links einzutragen. Bund: Kein Abzug mglich.

Abzug bei auswrtiger Ausbildung oder fr zustzliche Ausbildungskosten Was sind auswrtige bzw. zustzliche Ausbildungskosten? Als Ausbildungskosten werden alle Kosten anerkannt, die im Zusammenhang mit der Grundausbildung stehen. Die Ausbildung muss von der Schule organisiert sein. Zweitausbildungen und Zusatzausbildungen fallen grundstzlich nicht darunter. Der Abzug fr auswrtige bzw. zustzliche Ausbildungskosten betrgt: Kanton: Max. CHF 6'000. pro Kind. Personen, die nur zum hlftigen Kinderabzug berechtigt sind, knnen hchstens CHF 3'000. abziehen . Bund: Kein Abzug mglich. Der Abzug fr auswrtige Ausbildung ist grundstzlich nur mglich, wenn am Stichtag (31. Dezember) die Voraussetzungen fr den Kinderabzug gegeben sind. Im letzten Jahr der Ausbildung wird der Abzug fr Ausbildungskosten jedoch noch gewhrt, sofern das Kind bis zum Ausbildungsende kein eigenes (bzw. kein CHF 24'000. bersteigendes) Einkommen erzielt hat. Dies gilt unabhngig davon, wie viel das Kind nach Ausbildungsende verdient.

2.2. Verschiedene Einknfte 2.21 Einknfte aus unselbststndiger Erwerbsttigkeit Lohnausweis Ihr Arbeitgeber ist gesetzlich verpflichtet, Ihnen einen Lohnausweis ber smtliche Leistungen und geldwerten Vorteile auszustellen, die Ihnen aus dem Arbeitsverhltnis zugeflossen sind. Ihr Arbeitgeber hat neben dem Lohn auch alle Gehaltsnebenleistungen (z.B. Naturalleistungen wie unentgeltliche Kost und Logis, verbilligte Wohnung, Anteil fr privaten Gebrauch des Geschftsautos) aufzufhren. Nettolohn Darunter ist der Bruttolohn abzglich der Beitrge an die AHV/IV/EO/ALV, die Pensionskasse und die obligatorische Nichtbetriebsunfallversicherung (NBUV) zu verstehen. Im Lohnausweis finden Sie den Nettolohn in Ziffer 11. Einknfte aus unselbststndiger Haupt-, Teilzeit- und Nebenerwerbsttigkeit (Netto ohn) l Hier sind smtliche Einknfte aus einer Haupt-, Teilzeit- und Nebenerwerbsttigkeit aufzufhren. Eine Nebenerwerbsttigkeit liegt vor, wenn zustzlich zur Haupterwerbsttigkeit bei einem anderen Arbeitgeber in einem anderen Ttigkeitsfeld ein geringfgiges Zusatzeinkommen erzielt wird. Sind diese Voraussetzungen nicht erfllt, liegt eine (allenfalls teilzeitlich ausgebte) Haupterwerbsttigkeit vor. Geben Sie bitte smtliche Leistungen an auch diejenigen, fr die Sie keine Lohnbesttigung erhalten haben. Anzugeben sind insbesondere auch Entschdigungen fr Sonderleistungen, Abgangsentschdigungen, Provisionen, Zulagen, Dienstalters- und Jubilumsgeschenke, Gratifikationen, Auszahlung von Ferien, Bonusvergtungen, berzeitentschdigungen, Gewinn- und Umsatzbeteiligungen, Mitarbeiteraktien und Mitarbeiteroptionen , Teuerungszulagen, Entschdigung fr Kinderbetreuung, Bar- und Naturalentschdigungen sowie das Entgelt fr knstlerische, sportliche, literarische oder wissenschaftliche Ttigkeiten, Entschdigungen fr Hausverwaltungen, Abwarts- und Reinigungsarbeiten, das Erstellen von Gutachten, entgeltliche Leitung von Vereinen oder entgeltliche Mitarbeit in Vereinen, die Entschdigung fr die Ausbung eines Traineramtes (Fussball, Eishockey usw.).

22

Formular 2
Entschdigungen, die im Nettolohn nicht enthalten sind Normalerweise hat Ihr Arbeitgeber alle Entschdigungen bereits im Lohnausweis angegeben. Sollten einzelne Entschdigungen ausnahmsweise nicht aufgefhrt sein, sind sie hier zu deklarieren. In Frage kommen beispielsweise Naturalbezge und Naturalien (Wohnung, Kost, Logis usw.), Trinkgelder, Kinderzulagen, Barbeitrge fr Mittagessen am Arbeitsort usw. Bezahlen Sie zum Beispiel einen reduzierten oder gar keinen Mietzins, weil Sie Abwartsarbeiten an einer Liegenschaft verrichten, sind die Mietzinsermssigung oder der Mietzins, der fr diese Wohnung zu bezahlen wre, als Lohn anzugeben. Steht Ihnen das Geschftsauto auch fr den Privatgebrauch zur Verfgung, ist pro Monat ein Privatanteil von 0,8% des Kaufpreises (exkl. Mehrwertsteuer) als Einkommen anzugeben. Wird fr die private Nutzung des Geschftsautos eine Entschdigung bezahlt, ist der steuerbare Privatanteil um diese Entschdigung zu vermindern. Naturalien geben Sie zum ortsblichen Marktwert an. Die Bewertungsanstze knnen Sie dem Merkblatt N2/2007 entnehmen. Nachfolgend finden Sie einen Auszug aus diesem Merkblatt:
Erwachsene Anstze in CHF pro Volle Verpflegung Unterkunft (Zimmer) Volle Verpflegung und Unterkunft: Kinder Anstze in CHF pro Volle Verpflegung Unterkunft (Zimmer) Volle Verpflegung und Unterkunft: Tag bis 6 Monat Jahr Tag 21.50 11.50 33. Monat Jahr 645. 7740. 345. 4140. 990. 11880.

im Alter von Jahren ber 6 bis 13 ber 13 bis 18 Tag Monat Jahr Tag Monat Jahr 10.50 315. 3780. 6. 180. 2160. 16.50 495. 5940. 16. 480. 5760. 9. 270. 3240. 25. 750. 9000.

5.50 165. 1980. 3. 90. 1080. 8.50 255. 3060.

In diesem Feld sind ebenfalls anzugeben als Spesenvergtung bezeichnete Leistungen, denen keine entsprechenden Ausgaben gegenberstehen; die in den Spesenvergtungen enthaltenen Privatanteile; die vom Arbeitgeber direkt ausgerichteten Lebenshaltungskosten. Tag- und Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw. Anzugeben sind Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw. Von den Tag- und Sitzungsgeldern knnen Sie pro Sitzung von der erhaltenen Entschdigung einen Unkostenersatz von maximal CHF 80. in Abzug bringen, sofern Ihnen die Spesen nicht zustzlich vergtet wurden und sofern der Unkostenersatz von maximal CHF 80. pro Sitzung im Lohnausweis nicht bereits als Spesen ausgewiesen wird. Sind die Tag- und Sitzungsgelder um den Unkostenersatz vermindert worden, knnen keine weiteren Berufskosten mehr geltend gemacht werden. Verwaltungsratshonorare und Tantiemen sind hingegen vollstndig zu versteuern. Lhne, die Ihr Arbeitgeber mit der AHV im vereinfachten Abrechnungsverfahren abgerechnet hat Diese Lhne sind in Ziffer 2.21 nicht zu deklarieren. Informationen dazu finden Sie in Ziffer 2.25.

2.22 Einknfte aus Renten und Pensionen einschliesslich Waisenrenten fr minderjhrige Kinder Deklarieren Sie die Renten und Pensionen mit dem vollen Betrag. Fr Renten, die nicht zu 100% steuerbar sind, berechnet die Steuerverwaltung den steuerbaren Anteil der Rente von Amtes wegen. Die entsprechenden Prozentstze finden Sie auf Seite 54 der Wegleitung. Der steuerbare Anteil wird in der Veranlagungsverfgung ausgewiesen. 23

Formular 2
AHV- und IV-Renten Anzugeben sind die Renten der AHV-Ausgleichskasse und der Invalidenversicherung inklusive Zusatzrenten fr die Ehefrau, den Ehemann und die Kinder. Die Ergnzungsleistungen und Hilflosenentschdigungen sind steuerfrei (siehe dazu Ziffer 2.25). Renten (Pensionen) aus beruflicher Vorsorge Zu deklarieren sind Altersrenten, Invalidenrenten, Hinterlassenenrenten (Witwenoder Witwerrenten, Halbwaisen- und Waisenrenten), berbrckungsrenten und andere Renten, die Sie von einer Pensionskasse oder Vorsorgeeinrichtung erhalten haben. Renten aus gebundener Vorsorge (Sule 3a), Haftpflichtversicherung, privater Unfallversicherung, Militrversicherung Geben Sie diese Renten an und machen Sie ein Kreuz auf dem entsprechenden Formularfeld. Mehrere unterschiedliche Renten zhlen Sie zusammen und kreuzen die entsprechenden Formularfelder an. Renten der Militrversicherung sind steuerfrei, wenn die Rente vor dem 1. Januar 1994 zu laufen begonnen hat (in Ziffer 2.25 zu deklarieren). Renten aus Lebensversicherungen inklusive Leibrenten Hier sind die Renten aus Todesfall- und Invalidittsversicherungen sowie Leibrenten von Privaten oder von Versicherungen anzugeben.

2.23 Einknfte aus Erwerbsausfallentschdigungen Nettoleistungen aus Arbeitslosenversicherung sowie Erwerbsausfallentschdigungen Darunter fallen die eigentlichen Taggelder aus der Arbeitslosenversicherung, aber auch alle weiteren Leistungen wie Entschdigungen fr Kurzarbeit, Insolvenzentschdigungen, Lohnfortzahlungen whrend der Ausbildungszeit (z.B. Pari- und Gimafonds) usw., soweit sie nicht bereits im Lohnausweis bescheinigt sind. Erwerbsausfallentschdigungen fr Militr-, Zivil- und Zivilschutzdienst (EO) deklarieren Sie ebenfalls unter Ziffer 2.23, soweit die Entschdigungen nicht bereits im Lohnausweis enthalten sind. Steuerfrei sind die Soldzahlungen fr Militr-, Zivilund Feuerwehrdienst sowie fr Zivilschutzdienst . Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militrversicherung Diese sind in vollem Umfang anzugeben. Steuerfrei sind Kostenbeitrge der Invalidenversicherung fr medizinische und berufliche Eingliederungsmassnahmen, Hilfsmittel, Sonderschulen und Heimaufenthalte. Bei der Militrversicherung sind diejenigen Vergtungen steuerfrei, die reine Kostenbernahmen oder Schadenersatzleistungen (wie fr Heilbehandlungen, Hilfsmittel, Sachschden usw.) darstellen.

2.24 Unterhaltsbeitrge Erhaltene Unterhaltsbeitrge inklusive Anteil fr minderjhrige Kinder Unterhaltsbeitrge, die eine geschiedene, gerichtlich oder tatschlich getrennt lebende Person fr sich erhlt, sowie Unterhaltsbeitrge, die ein Elternteil fr die unter seiner Obhut stehenden Kinder erhlt, sind in vollem Umfang zu deklarieren. Dazu gehren auch die bernahme von Lebenshaltungskosten wie z.B. die Wohnungsmiete, Krankenkassenbeitrge oder Steuern sowie das unentgeltliche berlassen von Wohnraum (Mietwert). Werden im Konkubinat fr gemeinsame minderjhrige Kinder Alimente bezahlt, kann die leistende Person diese zum Abzug bringen. Der Leistungsempfnger oder die Leistungsempfngerin muss die Kinderalimente als Einkommen versteuern. Die Hhe der abzugsfhigen Alimente bestimmt sich nach der von der Vormundschaftsbehrde genehmigten Vereinbarung. 2.25 Weitere, nicht anderweitig deklarierte Einknfte Beispiele fr weitere, nicht anderweitig deklarierte steuerbare Einknfte: Einknfte aus Burgernutzen ; Schadenersatz (sofern nicht Auslagenersatz); Zahlungen aufgrund von Patenten, Urheberrechten und Lizenzen ; 24

Formular 2
Einknfte aus Vermietung und Verpachtung von beweglichen Sachen (z.B. Autos, Schiffe, Wohnwagen, Pferde und dergleichen); Ertrge bei Rckkauf einer Leibrentenversicherung whrend der Aufschubszeit, wenn die Versicherung nicht der Vorsorge dient. Als Ertrag gilt die Differenz zwischen Rckkaufsbetrag (inkl. berschussanteile) und geleisteten Prmien. Die Leibrente dient nur dann der Vorsorge, wenn (kumulativ) der Leibrentenvertrag vor Vollendung des 66. Altersjahres abgeschlossen worden ist, das Vertragsverhltnis im Zeitpunkt des Rckkaufs mindestens 5 Jahre gedauert hat und der Rckkauf ab dem vollendeten 60. Altersjahr der versicherten Person erfolgt. Familienzulagen (z.B. Kinderzulagen, Ausbildungszulagen), sofern sie nicht ber den Arbeitgeber ausbezahlt worden sind. Insbesondere sind hier Familienzulagen in der Landwirtschaft und fr selbststndig Erwerbsttige zu deklarieren; usw. Beispiele fr nicht steuerbare Einknfte: Stipendien ; Ergnzungsleistungen und Hilflosenentschdigungen; Genugtuungssummen; Schadenersatz (soweit Auslagenersatz); Untersttzungen aus ffentlichen oder privaten Mitteln; Renten der Militrversicherung, die vor dem 1. Januar 1994 zu laufen begonnen haben; Ertrge aus einer rckkaufsfhigen Kapitalversicherung, die mit periodischen Prmien finanziert wurde; Ertrge aus einer rckkaufsfhigen Kapitalversicherung, die mit Einmalprmie finanziert wurde, unter folgenden Bedingungen : Vor dem 1. Januar 1994 abgeschlossene Vertrge: bei den Kantons- und Gemeindesteuern immer steuerfrei; bei der direkten Bundessteuer steuerfrei, wenn bei der Auszahlung das Vertragsverhltnis mindestens 5 Jahre* gedauert oder die versicherte Person das 60. Altersjahr vollendet hat; Vor dem 1. Januar 1999 abgeschlossene Vertrge: bei den Kantons- und Gemeindesteuern immer steuerfrei; bei der direkten Bundessteuer steuerfrei, wenn bei der Auszahlung das Vertragsverhltnis mindestens 5 Jahre* gedauert und die versicherte Person das 60. Altersjahr vollendet hat; Nach dem 1. Januar 1999 abgeschlossene Vertrge: bei den Kantonsund Gemeindesteuern und der direkten Bundessteuer steuerfrei, wenn das Vertragsverhltnis vor Vollendung des 66. Altersjahres abgeschlossen wurde, der Vertrag mindestens 5 Jahre* gedauert und die versicherte Person bei Auszahlung das 60. Altersjahr vollendet hat; in der Schweiz erzielte Casinogewinne; Lhne, die Ihr Arbeitgeber mit der AHV-Ausgleichskasse im vereinfachten Abrechnungsverfahren abgerechnet hat. Das vereinfachte Abrechnungsverfahren ist nur fr Arbeitgeber mit wenigen Angestellten mglich (mit maximaler Lohnsumme von CHF 54'720.); der Bruttolohn pro Angestelltem darf ausserdem maximal CHF 20'520. betragen. Der Arbeitgeber zieht im vereinfachten Abrechnungsverfahren neben den Sozialversicherungsbeitrgen (AHV/IV/EO/ALV) auch eine Quellensteuer von 5% vom Bruttolohn ab. Darber stellt die AHV-Ausgleichskasse eine Besttigung aus. Fr Lhne, die im vereinfachten Abrechnungsverfahren abgerechnet wurden, werden keine zustzlichen Steuern erhoben, sie sind jedoch in Ziffer 2.25, nicht steuerbare Einknfte, zu deklarieren. Mit dem tiefen Quellensteuersatz sind auch alle Abzge, die mit diesem Lohn zusammenhngen, bereits bercksichtigt (z.B. Berufskosten, Zweiverdienerabzug usw.). Die im Formular 2 deklarierten Betrge sind nicht zu addieren. Sie werden mit der definitiven Veranlagung die detaillierten Berechnungsunterlagen erhalten. 2.3 Erwerbsunterbruch, AHV/IV/EO-Beitrge Nichterwerbsttiger Falls Sie einen unbezahlten Erwerbsunterbruch hatten, geben Sie bitte den Grund und die Dauer an. Nicht erwerbsttige Personen knnen die geleisteten AHV/IV/EO-Beitrge unter dieser Ziffer zum Abzug bringen.
* Bei fondsgebundenen Versicherungen muss das Vertragsverhltnis auf mindestens 10 Jahre abgeschlossen sein.

25

Formular 3 Formular 3
Bitte schreiben Sie nur in die Formularfelder und lassen Sie die Rckseite frei. In den Kolonnen F, G und I geben Sie die Betrge ausschliesslich in Franken an (keine Rappen). Ein allflliges Steuerverzeichnis der Bank oder eine separate Zusammenstellung ist beizulegen und der bertrag in die Ziffern 23 bzw. 24 vorzunehmen. Bitte versehen Sie die Beilagen mit ZPV-, AHV-Versicherten-Nr. und Name und beachten Sie die zustzlichen Anforderungen an Zusatzbltter gemss Seite 13 der Wegleitung. Beispiel

Steuererklrung 2010
Natrliche Personen

Formular

Muster Adam Muster-Beispiel Eva

ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

900001002000022

3.0 WERTSCHRIFTENVERZEICHNIS UND RCKERSTATTUNGSANTRAG VERRECHNUNGSSTEUER


Forderung (Nennwert) oder Stckzahl (Aktien) Whrung A
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

Bezeichnung der Vermgenswerte (Sparhefte, Spar-, Lohn-, Post-, Festgeldkonten, Geldmarktbuchforderungen, Kassenscheine, Obligationen, Aktien usw.) Kontonummer, Name der Schuldnerin/des Schuldners, Valorennummer usw. (Bei Festgeldkonten/Geldmarktbuchforderungen Zinsbescheinigungen beilegen) B

Obligationen, Festgeldkonten, Kassenscheine Erffnung Kauf/Konversion Datum C Verfall Verkauf Datum D

Bruttoertrge 2010

Vermgen: Steuerwert am 31.12.2010 Total (in Franken) I

in % Zinssatz % Der Verrechnungs- Der Verrechnungsoder oder steuer unterliegend steuer nicht unterliegend (in Franken) pro Stck Dividende (in Franken) E F G H

13100 BEKB Bern Lohnspark. 38.453.111 51340 Valiant Bank Bern, Sparh.49.834.20 0 PC-Konto 30-33256-2 9350 Jugendsparheft 49.456.33 (Raiffeisenbank Angela) 10'000 Obligation Nr. 1622576 Kanton Bern 50'000 Kassaobligation CS, Nr. 8503-2 50'000 Kassaobligation CS, Nr. 9614-3 10 Namenaktien XY AG, Baden, Val. 1.666.322 15 Inhaberaktien XY AG, Baden, Val. 1.666.321 105 Anlagefonds ZX (LUX) Invest, Val. 3.675.854

aufgelst

641

144 115 103

13'100 51'340 0 9'350 101.3 100 320 750 10'130 0 50'000 3'200 11'250 108'570

26.6.2004 26.6.2014 2.250 4.4.2005 4.4.2010 2.000 4.4.2009 4.4.2014 2.125 4.000 9.000 8.000

225 1'000 1'063 40 135 840

1034

28 29

Total der Ertrge und des Vermgens eintragen.

30 31 32

bertrag aus beiliegendem Steuerverzeichnis der Bank bertrag aus beiliegendem zustzlichem Verzeichnis bertrag aus Formular 3.1 bertrag ab separat eingereichtem Ergnzungsblatt USA (R - US 164) bertrag ab separat eingereichtem Ergnzungsblatt pauschale Steueranrechnung (DA-1) Lotteriegewinne Bargewinne mit Verrechnungssteuerabzug (Originalbescheinigung beilegen) Bargewinne ohne Verrechnungssteuerabzug (inkl. auslndische Lotteriegewinne) Naturalgewinne (zum Marktwert bewertet) Total Ertrge (Total Kolonne F/G) Total Vermgen (Kolonne l)

5'550

8'654

1202 256'940

41

51 52 53

3'028.90 Rckerstattungsantrag Verrechnungssteuer (35% von Total Kol. F) Abzge Nachweisbare Kosten fr Wertschriftenverwaltung Nachweisbare Einstze fr aufgefhrte Lotteriegewinne (nur fr direkte Bundessteuer) Geschftsertrag und -vermgen, wenn oben enthalten
Datum und Unterschrift(en) der steuerpflichtigen Person(en):

357 650

1.2.2011

A. Muster

E. Muster

BI VADD13 09.10 (DT0003)

Die Formulare 15 sind, wie erwhnt, von jeder steuerpflichtigen Person (Ausnahme siehe Ziffer 1.2 der Allgemeinen Erluterungen) auszufllen. Bitte unterschreiben Sie das Formular. Bei Ehepaaren unterzeichnen Ehefrau und Ehemann. Haben Sie keine Wertschriften oder Guthaben, unterschreiben Sie das Formular 3 und reichen es mit dem Hinweis keine (auf der ersten Zeile zu vermerken) ein. 26

Formular 3
Wertschriften von Minderjhrigen Personen, die am Stichtag (31. Dezember) minderjhrig sind, deklarieren keine eigenen Wertschriften. Das Formular 3 ist trotzdem zu unterschreiben und mit dem Vermerk keine zu ergnzen und einzureichen. Das Vermgen und der Ertrag daraus werden von der Inhaberin oder vom Inhaber der elterlichen Sorge versteuert. Die Ertrge und Vermgenswerte der minderjhrigen Kinder sind deshalb auf dem Formular 3 der Eltern bzw. des vertretenden Elternteils aufzufhren. Bei geschiedenen oder getrennt lebenden Eltern mit gemeinsamer, alternierender Obhut und bei Konkubinatspaaren mit gemeinsamer Obhut sind die Ertrge und Vermgenswerte der minderjhrigen Kinder von den Eltern je hlftig zu versteuern . Ausnahme: Minderjhrige Vollwaisen und Bevormundete deklarieren ihre Wertschriften auf dem eigenen Formular 3. Rckerstattung auslndischer Quellensteuern Folgende Antrge sind zusammen mit den Belegen direkt bei der Steuerverwaltung des Kantons Bern, Abteilung Veranlagungsuntersttzung, Verrechnungssteuer, Postfach 8334, 3001 Bern einzureichen: Ergnzungsblatt USA (R-US 164), Steuerrckbehalt USA; Ergnzungsblatt DA-1, pauschale Steueranrechnung; smtliche Antrge fr die Lnder, mit denen die Schweiz ein Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen hat. Diese Formulare knnen Sie auf der Internetseite www.be.ch/steuern herunterladen oder bei Ihrer Wohnsitzgemeinde bzw. der Steuerverwaltung des Kantons Bern beziehen. Was ist im Wertschriftenverzeichnis aufzufhren? Tragen Sie in das Formular Ihr Wertschriftenvermgen (inkl. Nutzniessungsvermgen) und die Ertrge aus diesem Vermgen ein, ebenso Vermgen und Vermgensertrge Ihrer Ehefrau oder Ihres Ehemannes und Ihrer minderjhrigen Kinder. Insbesondere bitten wir Sie, falls vorhanden, die Valorennummern anzugeben. Was sind Wertschriften oder Guthaben? Lohnkonten, Spar-, Depositen-, Inhaber- und Einlagehefte, Bank- und Postguthaben; Kassenscheine, Obligationen, Aktien, GmbH- und Genossenschaftsanteile, Genussund Partizipationsscheine, Optionen; Anteile an in- und auslndischen Anlagefonds mit oder ohne Ausschttung sowie Vermgen hnlicher Art; grundpfandgesicherte und andere Guthaben; private Darlehen; Prmiendepots bei Versicherungsgesellschaften; usw. Was gilt als Vermgensertrag? Zinsen, Dividenden (ohne Nennwertrckzahlungen) und Fonds-Ausschttungen (Einknfte aus Anteilen an kollektiven Kapitalanlagen); thesaurierte (reinvestierte) Fonds-Ertrge (z.B. bei SICAV); Gratisaktien, Gratisliberierungen, Boni, Liquidationsberschsse; Einknfte aus Verusserung oder Rckzahlung von Obligationen mit berwiegender Einmalverzinsung; verdeckte Gewinnausschttungen und andere geldwerte Leistungen; usw. Was gilt als Steuerwert?
Art des Vermgens Sparhefte, Festgeldkonten und Guthaben Obligationen/Kassenscheine Kotierte in- und auslndische Titel an schweizerischen Brsen an auslndischen Brsen Nicht kotierte inlndische Aktien, GmbHund Genossenschaftsanteile, Partizipations- und Genussscheine Nicht kotierte inlndische Obligationen/ Anleihen brige nicht kotierte in- und auslndische Titel Steuerwert per 31. Dezember 2010 Stand am 31.12.2010 gemss amtlicher Kursliste; allenfalls Nennwert gemss amtlicher Kursliste Kurs des letzten Handelstages des Jahres 2010 die Vorjahressteuerwerte die letzte bekannte ausserbrsliche Kursnotierung gemss den Bankenbulletins der letzte bekannte Wert (nderung vorbehalten)

27

Formular 3
Kassenscheine und Obligationen: Ausgabe- und Verfalljahr sind immer in den Kolonnen C und D anzugeben. Aufgelste Sparhefte: Fhren Sie die Zinsen des Jahres 2010 noch auf und bezeichnen Sie dieses Sparheft in der Kolonne D als aufgelst. Vermgen aus einer Erbschaft oder einem Vorempfang ist in Kolonne A mit E zu bezeichnen, aus einer Schenkung mit S und Geschftsvermgen mit G. Teilbesteuerung: Der Kanton und der Bund sehen fr die Teilbesteuerung von Ertrgen aus qualifizierenden Beteiligungen verschiedene Methoden vor. Die entsprechenden Einknfte sind im Zusatzformular 3.1 zu deklarieren. Der Saldo ist in Zeile 25 des Formulars 3 zu bertragen. Kanton: Teilsatzverfahren. Fr Einknfte aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften wird der fr das steuerbare Gesamteinkommen massgebliche Steuersatz um 50% reduziert, sofern die Beteiligungsquote mindestens zehn Prozent betrgt. Bund: Teilbesteuerungsverfahren. Einknfte aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften oder Genossenschaften sind im Umfang von 60% steuerbar, wenn die Beteiligungsquote mindestens zehn Prozent betrgt. Bei Beteiligungen im Geschftsvermgen sind die Einknfte daraus im Umfang von 50% steuerbar. Amerikanische Vermgenswerte, deren Ertrag um den zustzlichen Steuerrckbehalt USA gekrzt worden ist, fhren Sie im Ergnzungsblatt USA, R-US 164, auf. Das Total bertragen Sie im Wertschriftenverzeichnis (Formular 3) in die dafr vorgesehene Zeile. Pauschale Steueranrechnung: Auslndische Dividenden und Zinsen, fr die Sie die pauschale Steueranrechnung verlangen, fhren Sie im Ergnzungsblatt DA-1 auf. Das Total bertragen Sie im Wertschriftenverzeichnis (Formular 3) in die dafr vorgesehene Zeile. Betrgt der Anteil der nicht rckforderbaren auslndischen Steuern weniger als CHF 50., ist keine Rckerstattung mglich und daher auch kein separater Antrag auszufllen. Die Deklaration in Formular 3 gengt. Der Verrechnungssteuer unterliegende Bruttoertrge sind in Kolonne F aufzufhren . Der Verrechnungssteuer nicht unterliegende Ertrge fhren Sie in Kolonne G auf. Darunter fallen zum Beispiel: Ertrge auslndischer Titel; Kundenguthaben, deren Zinsen nicht um die eidgenssische Verrechnungssteuer gekrzt wurden; Zinsen von Privatdarlehen; Vergtungszinsen der Steuerverwaltung; usw. Stockwerkeigentum Rckforderungsberechtigt ist nicht der einzelne Stockwerkeigentmer, sondern die Eigentmergemeinschaft. Sie hat ihren Antrag auf Rckerstattung der Verrechnungssteuer bei der Eidgenssischen Steuerverwaltung, Eigerstrasse 65, 3003 Bern, einzureichen. Die einzelnen Stockwerkeigentmerinnen und Stockwerkeigentmer deklarieren ihren Anteil des Bruttoertrages in der Kolonne G Der Verrechnungssteuer nicht unterliegend. Der Anteil am Erneuerungsfonds ist in der Kolonne I Vermgen anzugeben. Was ist steuerfrei und im Wertschriftenverzeichnis nicht aufzufhren? Ihre Guthaben bei Einrichtungen der 2. Sule (Pensionskasse / berufliche Vorsorge) und der gebundenen Selbstvorsorge (Sule 3a) sowie auf Freizgigkeitskonten sind bis zur Flligkeit der Leistungen steuerfrei und nicht im Wertschriftenverzeichnis aufzufhren. In der Schweiz erzielte Casinogewinne sind nicht im Formular 3 zu deklarieren, sondern im Formular 2, Ziffer 2.25 Nicht steuerbare Einknfte. 28

Formular 3
Rckerstattung der Verrechnungssteuer Der Abzug der Verrechnungssteuer an der Quelle entbindet Sie nicht von der Pflicht, das gesamte Vermgen und die gesamten Vermgensertrge anzugeben. Es mssen folgende Voraussetzungen fr den Anspruch auf Rckerstattung der Verrechnungssteuer erfllt sein: Wohnsitz (unbeschrnkte Steuerpflicht) im Inland bei Flligkeit der steuerbaren Leistung und Recht zur Nutzung des Vermgenswertes bei Flligkeit der steuerbaren Leistung. Der Rckerstattungsanspruch erlischt wenn: die Deklarationspflicht nicht vor der rechtskrftigen Veranlagung der Kantons- und Gemeindesteuern erfllt wird; der Antrag nicht innerhalb von 3 Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem der verrechnungssteuerbelastete Ertrag fllig wurde, gestellt wird. Eine gewhrte Fristverlngerung zum Einreichen der Steuererklrung beeinflusst diese Verwirkungsfrist nicht. Lotteriegewinne Unter Lotteriegewinne fallen Lotterie-, Swiss-, Lotto-, Euro-Millions-, Sport-Toto-, PMU-, Wettbewerbs-, Bar- und Naturalgewinne (z.B. Edelmetalle, Schmuck, Reisen, Autos und Fahrrder, Gebrauchsgegenstnde und Einrichtungen aller Art) usw. Kanton: Diese Gewinne werden beim Kanton und bei der Gemeinde nach Abzug einer Pauschale von 5% zu einem festen Satz von je 10% besteuert. Die allfllige Kirchensteuer betrgt 8% der Kantonssteuer. Betragen die Gewinne nach Abzug der Pauschale von 5% weniger als CHF 5'000., sind sie steuerfrei. Sind mehrere Personen gemeinsam an einem Gewinn beteiligt, so gilt die Freigrenze fr jede beteiligte Person. Bund: Diese Gewinne werden nach Abzug nachweisbarer Einstze (hchstens bis zum Betrag der entsprechenden Gewinne) zusammen mit dem brigen Einkommen besteuert. Die gesamte Steuerbelastung fr Kanton, Gemeinde, Kirche und Bund bleibt immer unter 35%. Legen Sie bitte immer die Originalbelege bei. Abzge Wertschriftenverwaltung Welche Kosten sind abziehbar? Kosten fr die Verwahrung von Wertpapieren und anderen Wertsachen in offenen Depots oder Schrankfchern (Depotgebhren, Safegebhren); Kosten fr die Einforderung der Vermgensertrge (Inkassospesen, Affidavitspesen, z.B. bei Couponeinlsungen); Spesen fr Kontokorrent-, Anlage-, Sparkonten; usw. Welche Kosten sind nicht abziehbar? Kosten fr den Erwerb und die Verusserung von Wertschriften (Kommissionen, Courtagen, Stempelabgaben wie Emissionsabgaben und Umsatzabgaben, Gebhren); Provisionen; Kosten der Vermgensumlagerung; Kommissionen bei Treuhandanlagen; Kosten fr die Steuerberatung; Kosten fr eigene Bemhungen; EC-Karten-, Kreditkartengebhren; Kosten fr das Ausfllen der Steuererklrung und das Erstellen der Steuerverzeichnisse von Banken; Kosten der Finanz-Anlageberatung; Performanceorientierte Honorare; Kursabsicherungskosten; Kosten fr die Vermgensverwaltung (aktives Depotmanagement); usw.

29

Formular 4 Formular 4
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen auszufllen und einzureichen. Bitte legen Sie diesem Formular keine Beilagen bei und schreiben Sie ausschliesslich in die Formularfelder. Die Rckseite des Formulars lassen Sie frei. Betrge nur in Franken angeben (keine Rappen). Beispiel

Steuererklrung 2010
Muster Adam Muster-Beispiel Eva
ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

Formular

Natrliche Personen

900001002000022

4.1 WEITERE VERMGENSWERTE (Barschaft, Fahrzeuge, Wertgegenstnde, Sammlungen usw.)


Art des Vermgenswertes Anschaffungsjahr Anschaffungspreis Steuerwert am

AUDI A3 VW GOLF Gemlde


bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Total weiterer Vermgenswerte

2009 2008 2009

30'178 25'426 10'000

31.12.2010

12'675 6'865 10'000

29'540

4.2 VERSICHERUNGEN UND ZINSEN AUF SPARKAPITALIEN


Kapital- und Rentenversicherungen
Versicherungsgesellschaft, Art der Versicherung
Prmie 2010 Abschluss Jahr Ablauf Jahr Versicherungssumme Steuerwert am 31.12.2010

Rentenanstalt, gemischte Versicherung Providentia, Kapitalversicherung Rentenanstalt, reine Risikoversicherung


bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Bezahlte Prmien fr private Kranken- und Unfallversicherung (nach Abzug allflliger Prmienverbilligung) Zinsen auf Sparkapitalien Total Versicherungsprmien und Zinsen auf Sparkapitalien

2'800 450 55

1989 1984 2010

2011 100'000 2011 40'000 2014 20'000

80'000 32'000 0

6'200 3'528 12'978

Total Steuerwert

112'000

4.3 SCHULDEN UND SCHULDZINSEN


Name, Vorname oder Name der Firma und Adresse der Glubigerin/des Glubigers Amortisation 2010 Zinsen 2010 ohne Amortisation und ohne Leasingraten Schuldbetrag am

31.12.2010

UBS Bern

Hypothek Thunstrasse 3, Bern

2'500

12'800 750

320'000 30'000 180 12'500

Beispiel Hanna, Bahnhofstrasse 1, Biel Darlehen Swisscom, Bern Holz AG, Thun Telefonrechnung Dezember 2010 Handwerkerrechnung

bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Total Schuldzinsen und Schulden

13'550

362'680

4.4 MITGLIEDERBEITRGE UND ZUWENDUNGEN AN POLITISCHE PARTEIEN


Partei Betrag 2010

BI VAED13 11.09 (DT0004)

4.1

Weitere Vermgenswerte Weitere Vermgenswerte sind zum Beispiel: Bargeld; Edelmetalle wie Gold, Silber usw.; Autos (keine Leasingfahrzeuge); Schiffe; Wohnwagen und dergleichen; Pferde; Sammlungen aller Art; Kunst- und Schmuckgegenstnde.

30

Formular 4
Als Steuerwert am 31.12.2010 gilt jeweils der Verkehrswert. Bei Privatfahrzeugen ergibt sich der Steuerwert aus der nachstehenden Tabelle. Geben Sie die Fahrzeuge auch an, wenn der Steuerwert null ist. Anschaffungsjahr Wert in Prozenten des Kaufpreises 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 65 42 27 18 12 8 5 0
und frher

Fr Liebhaberfahrzeuge gilt immer der Verkehrswert. 4.2 Versicherungen und Zinsen auf Sparkapitalien Kapital- und Rentenversicherungen Bei rckkaufsfhigen Kapitalversicherungen ist die Versicherungssumme analog Vertrag zu deklarieren. Der Steuerwert (Rckkaufswert inkl. berschussbeteiligungen) ist gemss Bescheinigung der Versicherungsgesellschaft anzugeben. Beispiele fr rckkaufsfhige Versicherungen mit Steuerwert: gemischte Versicherung; lebenslngliche Todesfallversicherung; Leibrentenversicherung mit Rckgewhr, solange die Renten nicht bezahlt werden. Beispiele fr nicht rckkaufsfhige Versicherungen ohne Steuerwert: reine Todesfall-Risikoversicherung (temporre Todesfallversicherung); Erwerbsunfhigkeitsversicherung; private Unfallversicherung. Bezahlte Prmien fr private Kranken- und Unfallversicherung Zu deklarieren sind die tatschlich bezahlten Prmien. Allfllig erhaltene Prmienverbilligungen sind in Abzug zu bringen. Zinsen auf Sparkapitalien Die Angaben zu den Zinsen auf Ihren Sparkapitalien haben Sie zusammen mit anderen Vermgenswerten bereits auf Formular 3 eingetragen (Kolonne F und G). Sie knnen sie dort zusammenzhlen (nur Sparkapitalien gemss nachfolgender Aufzhlung) und in das Formular 4, Ziffer 4.2, bertragen. Sparkapitalien sind: Bankguthaben jeder Art (Spar-, Einlage-, Depositen- und Kontokorrentguthaben); Postguthaben; in- und auslndische Obligationen (Anleihensobligationen, Pfandbriefe, Kassenobligationen); Hypothekar- und andere Darlehensforderungen. Total Versicherungsprmien und Zinsen auf Sparkapitalien (Begrenzung der Abzge) Zhlen Sie die angegebenen Versicherungsprmien und Zinsen auf Sparkapitalien zusammen, da sich der Abzug nach dem Total der Versicherungsprmien und der Zinsen auf Sparkapitalien richtet. Der teuerlich zulssige Abzug fr Vers sicherungsprmien und Zinsen auf Sparkapitalien wird im Rahmen des Veranlagungsverfahrens automatisch ermittelt. Der Versicherungsabzug ist wie folgt begrenzt: a. bei Personen mit Pensionskasse oder Beitrgen in eine Sule 3a Alleinstehende Verheiratete Kanton: fix CHF 2'300. + 700. pro Kind* fix CHF 4'600. + 700. pro Kind* Bund: hchstens CHF 1'700. + 700. pro Kind* hchstens CHF 3'300. + 700. pro Kind*

* Kind, fr das der Kinderabzug geltend gemacht werden kann. Bei hlftigem Kinderabzug ist der Betrag zu halbieren . Fr die Bundessteuer erhht sich der Abzug auch fr jede untersttzte Person, fr die der Untersttzungsabzug (siehe Formular 5, Ziffer 5.2) zulssig ist.

31

Formular 4
b. bei Personen ohne Pensionskasse und ohne Beitrge in eine Sule 3a Alleinstehende Verheiratete Kanton: hchstens CHF 3'400. + 700. pro Kind* hchstens CHF 6'800. + 700. pro Kind* Bund: hchstens CHF 2'550. + 700. pro Kind* hchstens CHF 4'950. + 700. pro Kind*

Personen mit Pensionskasse oder Beitrge in die Sule 3a knnen nebst dem kleinen Versicherungsabzug (siehe Buchstabe a.) die Pensionskassenbeitrge und die Beitrge in die Sule 3a zum Abzug bringen. Betrgt die Summe dieser Abzge weniger als der grosse Versicherungsabzug (siehe Buchstabe b. oben), wird der Abzug durch das Veranlagungssystem automatisch wie folgt berechnet: zulssiger Versicherungsabzug = grosser Versicherungsabzug minus Beitrge an Pensionskasse und Sule 3a. Beispiel: Verheiratetes Ehepaar, einzig die Frau hat Beitrge von CHF 1'500. an die Sule 3a entrichtet. grosser Versicherungsabzug Kanton abzglich Beitrge an Sule 3a zulssiger Versicherungsabzug 4.3 CHF 6'800. CHF 1'500. CHF 5'300.

Schulden und Schuldzinsen Selbststndig Erwerbsttige sowie Landwirtinnen und Landwirte ziehen die Schuldzinsen auf den Geschftsschulden und die entsprechenden Schulden auf den Formularen 9 oder 10 ab. Unselbststndig Erwerbsttige und Rentnerinnen oder Rentner knnen im Jahr 2010 fllig gewordene Schuldzinsen abziehen. Der Schuldzinsenabzug ist begrenzt. Maximal abziehbar sind Schuldzinsen im Umfang der steuerbaren Bruttovermgensertrge (das sind z.B. Ertrge aus Wertschriften, Eigenmietwert, Einknfte aus Vermietung usw.) zuzglich CHF 50'000.. Der Abzug aufgelaufener, aber noch nicht flliger privater Schuldzinsen ist nicht zulssig (sog. Marchzinsen). Leasingzinsen nicht abziehbar Beim Leasing von Privatvermgen (Auto, Video usw.) knnen Sie keine Schuldzinsen abziehen, weil es sich dabei um ein miethnliches Verhltnis handelt. Diese Zinsen knnen Sie auch dann nicht abziehen, wenn Ihnen die Leasinggesellschaft einen Schuldzinsenausweis ausstellt. Mitgliederbeitrge und Zuwendungen an politische Parteien Kanton: Sie knnen tatschlich geleistete Mitgliederbeitrge und Zuwendungen an die im Kanton oder in bernischen Gemeinden ttigen politischen Parteien bis hchstens CHF 5'100. abziehen. Bei Ehepaaren in ungetrennter Ehe knnen beide Ehegatten den Abzug beanspruchen. Bund: Kein Abzug mglich.

4.4

32

Formular 5 Formular 5
Dieses Formular ist von allen steuerpflichtigen Personen (Ausnahme siehe Ziffer 1.2 der Allgemeinen Erluterungen) auszufllen und einzureichen. Bitte legen Sie diesem Formular keine Beilagen bei und schreiben Sie ausschliesslich in die Formularfelder. Die Rckseite des Formulars lassen Sie frei. Betrge nur in Franken angeben (keine Rappen).

Steuererklrung 2010
Muster Adam Muster-Beispiel Eva
ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7
900001002000022

Formular

Beispiel

Natrliche Personen

5.1 BEZAHLTE UNTERHALTSBEITRGE INKL. ANTEIL FR MINDERJHRIGE KINDER (ALIMENTE) UND BEZAHLTE RENTEN UND DAUERNDE LASTEN
Empfnger/-in Name, Vorname, Wohnort ZPV-Nummer Leistungen 2010

5.2 LEISTUNGEN AN UNTERSTTZUNGSBEDRFTIGE ERWERBSUNFHIGE PERSONEN


Name, Vorname, Wohnort Geburtsdatum Verwandtschaftsverhltnis Begrndung des Abzuges effektiv erbrachte Leistungen 2010

Hans Muster, Bern


5.3 VERGABUNGEN
Name und Sitz der Institution

12.12.34 Vater

dauernd pflegebedrftig

5'400

Zahlungsdatum

Betrag 2010

Glckskette Lausanne AIDS-Hilfe Schweiz Dargebotene Hand, Telefonseelsorge HEKS Zrich


bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Total Vergabungen

10. 2.2010 28. 4.2010 20.11.2010 20.12.2010

100 50 20 100

270

5.4 KRANKHEITS- UND UNFALLKOSTEN


Rechnungsdatum Rechnungsstellerin/Rechnungssteller Rechnungsbetrag 2010 abzgl. Leistungen Dritter (Krankenkasse usw.) selbst getragene Kosten 2010

3.4.2010 Dr. Meier, Arztrechnung 30.6.2010 Dr. Zahn, Zahnarztrechnung


bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Total selbst getragene Krankheits- und Unfallkosten

910 9'555

219

691 9'555

10'246

5.5 BEHINDERUNGSBEDINGTE KOSTEN


Rechnungsdatum Rechnungsstellerin/Rechnungssteller Rechnungsbetrag 2010 abzgl. Leistungen Dritter (Krankenkasse usw.) selbst getragene Kosten 2010

31.12.2010 Pflegeheim Sonnenwies, 3001 Bern


bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste abzglich Hilflosenentschdigung abzglich Lebenshaltungskosten bei Aufenthalt in einem Pflegeheim Total behinderungsbedingte Kosten gemss obiger Aufstellung oder behinderungsbedingter Pauschalabzug fr:
BI VAFD13 11.09 (DT0005)

72'000

20'000

52'000

20'000 32'000

5.1

Bezahlte Unterhaltsbeitrge inklusive Anteil fr minderjhrige Kinder (Alimente) und bezahlte Renten und dauernde Lasten Unter Ziffer 5.1 knnen abgezogen werden: Unterhaltsbeitrge an die geschiedene, gerichtlich oder tatschlich getrennt lebende Ehefrau bzw. den geschiedenen, gerichtlich oder tatschlich getrennt lebenden Ehemann sowie Unterhaltsbeitrge fr minderjhrige Kinder (Alimente). Nur im Steuerjahr bezahlte Unterhaltsbeitrge sind abziehbar. 33

Formular 5
Werden fr den geschiedenen, gerichtlich oder tatschlich getrennt lebenden Ehegatten Mietzinsen, Krankenkassenprmien, Steuern oder andere Lebenshaltungskosten bezahlt, knnen diese Zahlungen als Unterhaltsleistungen abgezogen werden. Wird eine Liegenschaft (Haus oder Wohnung) zur unentgeltlichen Nutzung berlassen, kann der Mietwert als Unterhaltsbeitrag abgezogen werden. Werden im Konkubinat fr gemeinsame minderjhrige Kinder Alimente bezahlt, kann die leistende Person diese zum Abzug bringen. Die Hhe der abzugsfhigen Alimente bestimmt sich nach der von der Vormundschaftsbehrde genehmigten Vereinbarung. Nicht abgezogen werden knnen: Unterhaltsleistungen an volljhrige Kinder (sie werden beim volljhrigen Kind nicht besteuert). Allenfalls ist ein (halber) Kinderabzug mglich (siehe Seite 21 der Wegleitung). Unterhaltsleistungen, die als Kapital in einem Mal oder in Raten bezahlt werden. Werden in einem Jahr Unterhaltszahlungen in Abzug gebracht (auch nur pro rata, bis Volljhrigkeit), kann der Kinderabzug in dieser Steuererklrung nicht zustzlich beansprucht werden. Fr Unterhaltsbeitrge im Zusammenhang mit Konkubinatspaaren gelten die Bestimmungen von Ziffer 2.24, zweiter Absatz der Wegleitung zum Formular 2. Abzug fr bezahlte Renten und dauernde Lasten Bezahlte Leibrenten und andere Renten sind nur zu 40% abzugsfhig und drfen nur in diesem Umfang angegeben werden. Die dauernden Lasten sind zu 100% abziehbar, wenn sie auf besonderen gesetzlichen, vertraglichen oder durch letztwillige Verfgung begrndeten Verpflichtungen beruhen. Wann sind solche Renten nicht abziehbar? Leisten Sie eine Rentenzahlung zur Erfllung einer familienrechtlichen Unterhaltspflicht, knnen Sie diese nicht abziehen. Abzug fr Leistungen an untersttzungsbedrftige erwerbsunfhige Personen Fr welche Personen knnen Sie einen solchen Abzug beanspruchen? Der Abzug ist zulssig fr jede untersttzungsbedrftige erwerbsunfhige oder beschrnkt erwerbsfhige Person, zu deren Unterhalt Sie mindestens in Hhe des Abzuges beitragen. Untersttzungsbedrftigkeit liegt vor, wenn das Einkommen und Vermgen einer Person nicht ausreicht, um ihren Unterhaltsbedarf zu decken. Untersttzungsbedrftig ist eine Person, wenn ihr Reineinkommen (vor Sozialabzgen) weniger als CHF 16'000. (Alleinstehende) bzw. CHF 24'000. (Verheiratete) betrgt. Allfllige (steuerfreie) Ergnzungs- und Frsorgeleistungen sind zum deklarierten Reineinkommen hinzuzurechnen. Betrgt ihr Reinvermgen mehr als CHF 50'000., wird die Untersttzungsbedrftigkeit hingegen verneint. Kinder gelten als untersttzungsbedrftig, sofern die Eltern fr den Unterhalt des Kindes nicht aufkommen knnen. Erwerbsunfhigkeit liegt vor, wenn jemand auf Grund von krperlichen oder geistigen Gebrechen oder wegen seines Alters keine Erwerbsttigkeit ausben kann, die es erlauben wrde, den Lebensunterhalt selbst zu bestreiten. Personen, die arbeitslos sind oder eine Aus- oder Weiterbildung absolvieren, gelten als erwerbsfhig; minderjhrige Kinder und Personen im Rentenalter gelten als erwerbsunfhig. Pflegebedrftige Nachkommen oder Eltern (nur Kanton): Der Abzug ist auch zulssig, wenn Sie Leistungen an Nachkommen oder Eltern erbringen, die dauernd pflegebedrftig sind oder auf Ihre Kosten in einem Heim oder an einem Pflegeplatz untergebracht werden. bersteigen die Leistungen die Hhe des Untersttzungsabzugs, kann der Restbetrag unter Umstnden als behinderungsbedingte Kosten in Abzug gebracht werden. 34

5.2

Formular 5
Der Abzug betrgt pro Person: Kanton: CHF 4'500. Bund: CHF 6'100.

Geben Sie den effektiven Betrag der erbrachten Leistungen an. Der deklarierte Betrag wird bei der Veranlagung automatisch auf den zulssigen Abzug gekrzt. Der bercksichtigte Betrag wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Bei Untersttzungsleistungen sind die Untersttzungsbedrftigkeit und die Erwerbsunfhigkeit sowie die tatschlich geleisteten Zahlungen (in der Regel mittels Bank- oder Postberweisungs-Belegen) auf Verlangen umfassend nachzuweisen. Dies gilt auch bei Untersttzungsleistungen an Personen, die im Ausland wohnen. Nicht mehr akzeptiert werden fr diesen Abzug: Barbezge von Banken fr solche Leistungen ins Ausland; Bargeldbergaben durch Familienangehrige und Bekannte usw. an solche Personen mit Wohnsitz im Ausland. Die Steuerverwaltung behlt sich vor, fr diesen Abzug entsprechende Belege einzufordern. Abzug fr Vergabungen Der Abzug fr Vergabungen ist zulssig bei Spenden an juristische Personen mit Sitz in der Schweiz, die wegen Gemeinntzigkeit oder wegen Verfolgung ffentlicher Zwecke steuerbefreit sind. Steuerlich abziehbar sind auch Spenden an Bund, Kantone, Gemeinden und deren Anstalten. Als Spenden gelten freiwillige Leistungen von Geld oder anderen Vermgenswerten, die zusammen mindestens CHF 100. betragen. Nicht als Spenden gelten freiwillige Arbeitsleistungen (Zeitspenden). Der Abzug fr Vergabungen ist auf 20 Prozent des Reineinkommens begrenzt. Bitte deklarieren Sie die effektiv geleisteten Spenden. Falls ntig, wird der deklarierte Betrag automatisch gekrzt. In der Veranlagungsverfgung wird der gekrzte Betrag ersichtlich sein. Spenden mssen auf Verlangen mittels Quittung nachgewiesen werden. 5.4 Abzug fr Krankheits- und Unfallkosten Wann knnen Krankheits- und Unfallkosten abgezogen werden? Krankheits- und Unfallkosten knnen Sie abziehen, wenn Sie im Jahr 2010 Kosten fr sich oder fr Personen, die von Ihnen unterhalten werden, selbst getragen haben. Abziehbar ist der Anteil der Kosten, der 5 % des Reineinkommens bersteigt. Fr den Abzug der Krankheitskosten ist immer das Datum der Rechnung massgebend. Pro Kostenereignis sind die Leistungen der Krankenkasse abzuziehen (Nettoprinzip). Dies heisst, dass die Abrechnung der Krankenkasse vorliegen muss, damit Sie die Krankheitskosten geltend machen knnen. Als abzugsberechtigte Kosten gelten: Auslagen fr Arzt, Zahnarzt und Arznei, Brillen und Kontaktlinsen, fr rztlich verordnete Spital- und Kuraufenthalte und Heilbehandlungen (ohne Schnheitschirurgie usw.) sowie fr die Pflege der kranken Person und andere durch Krankheit bedingte Mehrauslagen. Bei Heimaufenthalten werden die Krankheitskosten wie folgt ermittelt: Heimkosten, die die Pflegestufe 0 (Grundtaxe) bersteigen, gelten als Krankheitskosten und knnen unter dieser Ziffer geltend gemacht werden. Bitte beachten Sie, dass nur die selbstgetragenen Kosten zum Abzug gebracht werden drfen. Fr Personen mit Pflegestufe 3 und hher, gelten die Ausfhrungen in Ziffer 5.5. Geben Sie die gesamten Kosten an. Der deklarierte Betrag wird bei der Veranlagung automatisch auf den zulssigen Abzug gekrzt. Der bercksichtigte Betrag wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Kinder, fr die kein Kinderabzug mehr gewhrt werden kann, machen ihre Krankheits- und Unfallkosten selbst geltend. In diesem Fall knnen die Eltern fr die Kosten des Kindes keinen Abzug vornehmen. Bei Zliakie kann anstelle der effektiven Kosten eine Pauschale von CHF 2500. pro Jahr geltend gemacht werden. Diese ist in der Spalte Rechnungsstellerin/Rechnungssteller mit dem Vermerk ZliakiePauschale und im Feld selbstgetragene Kosten mit dem obgenannten Betrag einzutragen. 35

5.3

Formular 5
5.5 Abzug fr behinderungsbedingte Kosten Das Behindertengleichstellungsgesetz sieht vor, dass behinderungsbedingte Kosten ohne Selbstbehalt abgezogen werden knnen. Behinderungsbedingte Kosten knnen Sie dann abziehen, wenn Sie die im Jahr 2010 entstandenen Kosten fr sich oder fr behinderte Personen, die von Ihnen unterhalten werden, selbst getragen haben. Ein Mensch mit Behinderung ist eine Person, der es eine voraussichtlich dauernde krperliche, geistige oder psychische Beeintrchtigung erschwert oder verunmglicht, alltgliche Verrichtungen vorzunehmen, soziale Kontakte zu pflegen, sich fortzubewegen, sich aus- und fortzubilden oder eine Erwerbsttigkeit auszuben. Die Beeintrchtigung muss dauernd sein. Die Dauerhaftigkeit ist gegeben, wenn keine wesentliche Besserung des Zustandes mehr zu erwarten ist. Fehlt es an der Dauerhaftigkeit der Beeintrchtigung, sind die diesbezglichen Aufwendungen als Krankheits- oder Unfallkosten geltend zu machen. In jedem Falle als behindert gelten: Bezger von Leistungen gemss IVG; Bezger von Hilflosenentschdigung gemss AHVG, UVG oder MVG; Bezger von Hilfsmitteln gemss AHVG oder MVG; Spitex-Patienten, fr die ein Pflege- und Betreuungsaufwand von mindestens 60 Minuten pro Tag anfllt; Heimbewohner, die nach bernischem Einstufungssystem in Pflegestufe 3 oder hher eingereiht sind. Andere Personen mssen ihre Behinderung nachweisen. Als behinderungsbedingt gelten smtliche Kosten, die durch die Behinderung verursacht sind. In Frage kommen z.B. Kosten fr ambulante Pflege, fr heilpdagogische Therapien, fr Haushaltshilfen und Kinderbetreuung, fr Transporte zum Arzt, zur Therapie oder zur Tagessttte und fr Aufenthalte in Heimen oder Tagesstrukturen. Kostenbestandteile, die Lebenshaltungskosten oder Luxusausgaben darstellen, sind nicht abziehbar. Unter Lebenshaltungskosten sind Aufwendungen zu zhlen, die zur Befriedigung persnlicher Bedrfnisse dienen; darunter fallen die blichen Kosten fr Nahrung, Kleidung, Unterkunft, Gesundheitspflege, Freizeit und Vergngen, die auch bei einer nichtbehinderten Person anfallen. Luxusausgaben liegen dann vor, wenn die Aufwendungen den Rahmen blicher und notwendiger Massnahmen bersteigen und nur aus Grnden der persnlichen Annehmlichkeit und Bedrfnisse anfallen. Von den behinderungsbedingten Kosten werden nur diejenigen steuerlich zum Abzug zugelassen, die die steuerpflichtige Person selbst bezahlt hat. bernehmen Dritte (ffentliche, berufliche, private Versicherungen und Institutionen) einen Teil oder smtliche Kosten, mssen diese Leistungen angerechnet werden. Behinderungsbedingte Kosten sind im Jahr der Rechnungsstellung (Datum der Rechnung) abziehbar. Belege (Rechnungen, rztliche Bescheinigungen usw.) sind aufzubewahren und nur auf Verlangen einzureichen. Anstelle der effektiven Kosten knnen folgende Pauschalen deklariert werden: Bezger einer Hilflosenentschdigung leichten Grades CHF 2'500. Bezger einer Hilflosenentschdigung mittleren Grades CHF 5'000. Bezger einer Hilflosenentschdigung schweren Grades CHF 7'500. Nierenkranke mit Dialysenotwendigkeit CHF 2'500. Gehrlose und Blinde CHF 2'500. Diese Pauschalen knnen auch dann vollumfnglich beansprucht werden, wenn wegen der Behinderung Leistungen Dritter (z.B. Hilflosenentschdigung) geflossen sind. Bei behinderten Heimbewohnern gelten die gesamten Heimkosten abzglich einer Pauschale fr Lebenshaltungskosten von CHF 20'000.- (Alleinstehende) bzw. CHF 30'000.- (Ehepaare) als behinderungsbedingte Kosten. Bitte legen Sie bei der erstmaligen Geltendmachung von behinderungsbedingten Heimkosten eine Kopie des Tarifausweises bei. Behinderte Heimbewohner knnen die oben aufgefhrten Pauschalen nicht geltend machen, sondern nur die tatschlichen behinderungsbedingten Kosten, die zustzlich zu den Heimkosten anfallen. 36

Formular 6 Formular 6
Bitte schreiben Sie nur in die Formularfelder und lassen Sie die Rckseite frei. Geben Sie die Betrge ausschliesslich in Franken an (keine Rappen). Falls Sie die Berufskosten auf einem separaten Blatt zusammengestellt haben, nehmen Sie den bertrag in die entsprechende Ziffer des Formulars 6 vor. Versehen Sie das Blatt mit ZPV-, AHV-Versicherten-Nr. und Name und beachten Sie die weiteren Anforderungen an Zusatzbltter gemss Seite 13 der Wegleitung. Beispiel

Steuererklrung 2010
Natrliche Personen

Formular

Muster Adam Muster-Beispiel Eva


900001002000022

ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

6.0 BERUFSKOSTEN 2010 (Erluterungen siehe Wegleitung)


Ausgebter Beruf 2010 Arbeitsort / Beschftigungsgrad 6.1 Fahrkosten Fahrrad, Motorfahrrad Kosten fr ffentliche Verkehrsmittel (Bahn, Bus, Tram) Kosten fr privates Motorfahrzeug (Auto oder Motorrad mit weissem Kontrollschild) Bitte den Grund angeben: Bentzung Fahrzeug auch whrend der Arbeitszeit
Arbeitsort Arbeitstage km pro Tag Ansatz pro km

Mann Mann

Schreiner Aarberg / 100%

Frau

Frau

Kaufm. Angestellte Bern / 100% Mann Frau 700

Mann Frau

Aarberg

220

40

0.70

6'160 6'160 700 Frau

Total Fahrkosten 6.2 Auswrtige Verpflegung


Arbeitstage Ansatz pro Tag

Mann Frau
6.3 Auswrtiger Wochenaufenthalt Ort:

220

15.

Mann 3'200 Mann

Frau

Fahrkosten fr Rckkehr an Wohnort mit ffentlichen Verkehrsmitteln Kosten fr Verpflegung Kosten fr Unterkunft Total Kosten Wochenaufenthalt 6.4 Weiterbildungs- und Umschulungskosten, die mit dem Beruf zusammenhngen Art der Weiterbildung: Schule, Ort: Schulgelder, Kurskosten, Prfungsgebhren Fachliteratur, Schulbcher Weitere Auslagen fr Schul-/Kursbesuch abzglich Leistungen Dritter (Arbeitgeberin/Arbeitgeber, ALV, Stipendien) Netto Weiterbildungskosten 6.5 brige Berufskosten Ich beanspruche den Pauschalabzug fr brige Berufskosten (3% des Nettolohnes, mindestens CHF 2'000.--, hchstens CHF 4'000.--). Wenn ja, wird der Abzug automatisch berechnet. Oder Abzug der effektiven Kosten gemss nachfolgender Aufstellung: Kosten fr Berufskleider/-werkzeuge, Fachliteratur Kosten fr Arbeitszimmer abzgl. Privatanteil CHF = Nettokosten: Kosten fr PC Bruttokosten CHF Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde Total brige Berufskosten 6.6 Berufskosten Nebenerwerb Effektive Kosten sind oben enthalten Ich beanspruche den Pauschalabzug fr die Berufskosten des Nebenerwerbs. Wenn ja, wird der Abzug automatisch berechnet. (20% des Nettolohnes, mindestens CHF 800.--, hchstens CHF 2'400.--)
BI VAGD13 07.10 (DT0006)

Mann

Frau

Mann X
ja

Frau X
ja

120 Mann
ja

Frau
ja ja

ja

6.0

Berufskosten Wer fllt dieses Formular aus? Dieses Formular ist von allen Personen auszufllen, die im Jahr 2010 als Arbeitnehmerin oder als Arbeitnehmer Lohn bezogen haben (unselbststndige Erwerbsttigkeit). Ebenfalls anzugeben ist der Beschftigungsgrad der steuerpflichtigen Personen. Personen, die selbststndig erwerbsttig sind oder im Betrieb des Ehegatten ohne Lohnzahlung mitarbeiten, fllen dieses Formular nicht aus. In diesen Fllen werden die Berufskosten als Geschftsaufwand auf Formular 9 oder 10 geltend gemacht.

37

Formular 6
Welche Berufskosten sind abziehbar? Abziehbar sind alle Kosten, die in unmittelbarem Zusammenhang mit dem Erwerbseinkommen stehen. Bedingung ist, dass die Kosten von der steuerpflichtigen Person selbst getragen wurden und nicht vom Arbeitgeber (z.B. bernahme der Kosten auswrtiger Verpflegung, Zurverfgungstellen eines Geschftsautos oder eines Generalabonnements). Die Berufskosten knnen hchstens bis zum Betrag des Nettolohnes bercksichtigt werden. Fr die direkte Bundessteuer knnen nur die im Formular 6 deklarierten Berufskosten bercksichtigt werden. Fr die Kantons- und Gemeindesteuern werden ebenfalls die im Formular 6 deklarierten Berufskosten bercksichtigt. Bei Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern, die ihre Berufskosten selbst tragen, erhht sich der Abzug automatisch auf 20% des Nettolohnes, maximal CHF 7'200., sofern die effektiven Kosten tiefer sind. Werden Berufskosten vom Arbeitgeber getragen, werden Pauschalspesen ausgerichtet oder drfen Sie das Geschftsauto fr den Arbeitsweg bentzen, besteht kein Anspruch auf diese Gesamtpauschale. In diesen Fllen knnen nur die selbst getragenen tatschlichen Kosten geltend gemacht werden. Der pauschalierte Abzug fr brige Berufskosten ist zulssig. Hat Ihr Arbeitgeber mit der AHV-Ausgleichskasse im vereinfachten Abrechnungsverfahren abgerechnet, drfen Sie fr Berufskosten im Zusammenhang mit diesem Erwerbseinkommen keinen Abzug machen, da diese Kosten bereits mit dem tiefen Quellensteuersatz von 5% bercksichtigt sind. Weitere Informationen finden Sie in Ziffer 2.25. 6.1 Fahrkosten Als Fahrkosten gelten die Kosten, die Ihnen fr die Fahrt vom Wohnort zum Arbeitsort notwendigerweise entstehen (auch im Verkehr innerorts oder im Vorortsverkehr innerhalb einer Agglomeration). Kosten fr den Arbeitsweg knnen jedoch nur unter der Bedingung geltend gemacht werden, dass die Entfernung zwischen Wohn- und Arbeitsort betrchtlich ist (in der Regel mehr als 1,5 km einfache Wegstrecke) und Sie deshalb auf die Bentzung eines ffentlichen oder privaten Verkehrsmittels angewiesen sind. Bei ganzjhriger Erwerbsttigkeit ist in der Regel von 220 Arbeitstagen auszugehen. Fahrrad, Motorfahrrad und Motorrad mit gelbem Kontrollschild Bentzen Sie fr Ihren Arbeitsweg ein Fahrrad, Motorfahrrad oder ein Motorrad mit gelbem Kontrollschild, knnen Sie dafr CHF 700. einsetzen. ffentliche Verkehrsmittel Bentzen Sie fr Ihren Arbeitsweg ein ffentliches Verkehrsmittel (z.B. Bahn, Tram, Bus), setzen Sie die angefallenen Kosten ein. Sie mssen die Auslagen fr die Bentzung des ffentlichen Verkehrsmittels nachweisen knnen. Privatauto / Motorrad mit weissem Kontrollschild Bentigen Sie fr Ihren Arbeitsweg ein Privatauto oder ein Motorrad, geben Sie bitte den Grund an. Die Kosten fr die Bentzung eines privaten Motorfahrzeugs drfen Sie nur geltend machen, wenn Ihnen fr die Fahrt vom Wohnort zur Arbeitssttte kein ffentliches Verkehrsmittel zur Verfgung steht; Ihnen die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels infolge Krankheit oder Gebrechlichkeit nicht zugemutet werden kann; die Entfernung des Wohnortes oder der Arbeitssttte von der nchsten Haltestelle betrchtlich ist; Ihnen infolge ungnstigen Fahrplanes oder aus anderen beachtlichen Grnden die Bentzung eines ffentlichen Verkehrsmittels nicht zugemutet werden kann. Trifft keine dieser Voraussetzungen zu, drfen Sie nur die Kosten abziehen, die fr die Bentzung der ffentlichen Verkehrsmittel anfallen wrden. Motorrad mit weissem Kontrollschild Der Ansatz fr ein Motorrad betrgt pro Kilometer vom Wohn- zum Arbeitsort CHF .40.

38

Formular 6
Auto Die Teilpauschale fr ein Auto betrgt pro Kilometer vom Wohn- zum Arbeitsort CHF .70 (bei einer gesamten Fahrleistung bis 20'000 km pro Jahr) CHF .60 (bei einer gesamten Fahrleistung ber 20'000 km pro Jahr) CHF .50 (bei einer gesamten Fahrleistung ber 30'000 km pro Jahr) Fr die Hin- und Rckfahrt ber Mittag drfen Sie hchstens CHF 3'200. (diese Summe entspricht dem Abzug fr auswrtige Verpflegung) im Jahr als Kosten abziehen. Die Parkplatzkosten sind bereits im Kilometeransatz enthalten. Wer hhere Fahrkosten hat, kann anstelle des Kilometeransatzes die tatschlichen, nachgewiesenen Kosten geltend machen. Geschftsauto Drfen Sie das Geschftsauto fr den Arbeitsweg unentgeltlich bentzen, knnen keine Fahrkosten geltend gemacht werden. Steht Ihnen das Geschftsauto auch fr Privatfahrten zur Verfgung, haben Sie pro Monat einen Privatanteil von 0,8 % des Kaufpreises (exkl. Mehrwertsteuer) als Einkommen zu versteuern (siehe Erluterungen zu Formular 2). Der Abzug der Fahrkosten ist in diesem Fall ausgeschlossen, da Sie als Arbeitnehmerin bzw. Arbeitnehmer keine Fahrkosten zu tragen haben. Der steuerbare Privatanteil deckt nur den Wert der privaten Fahrten (ohne Arbeitsweg) ab. Auswrtige Verpflegung Verpflegen Sie sich auswrts, knnen Sie die Mehrkosten abziehen, die durch die auswrtige Verpflegung erwachsen. Der Abzug ist auch bei durchgehender Schicht- oder Nachtarbeit zulssig. Bei unregelmssiger Arbeitszeit ist der Abzug ebenfalls mglich, sofern eine der beiden Hauptmahlzeiten nicht zur blichen Zeit zu Hause eingenommen werden kann. Welche Anstze gelten? Als Kosten fr auswrtige Verpflegung knnen folgende Betrge eingesetzt werden: CHF 15. pro Arbeitstag, im Jahr max. CHF 3'200.; CHF 7.50 pro Arbeitstag, im Jahr max. CHF 1'600., wenn die Verpflegung durch den Arbeitgeber verbilligt wird (Kantine, Personalrestaurant, LunchChecks usw.). Werden die Kosten durch Spesenentschdigungen (fr Verpflegung auf Dienstreise) abgegolten, ist kein Abzug mglich. Auswrtiger Wochenaufenthalt Bleiben Sie an den Arbeitstagen am Arbeitsort und mssen dort bernachten, kehren aber regelmssig fr die Zeit der arbeitsfreien Tage an den steuerrechtlichen Wohnsitz zurck, so knnen Sie folgende Kosten geltend machen: Fahrkosten Zustzlich zu den Fahrkosten nach Ziffer 6.1 knnen die Fahrkosten fr die regelmssige Heimkehr an den steuerrechtlichen Wohnsitz geltend gemacht werden. Die Kosten fr das private Fahrzeug sind nur abziehbar, wenn die Bentzung ffentlicher Verkehrsmittel nicht zumutbar ist. Verpflegungskosten Anstelle der Kosten fr auswrtige Verpflegung (Ziffer 6.2) knnen folgende Betrge eingesetzt werden: CHF 30. pro Arbeitstag, im Jahr max. CHF 6'400.; CHF 22.50 pro Arbeitstag, im Jahr max. CHF 4'800., wenn eine der beiden Hauptmahlzeiten durch den Arbeitgeber verbilligt wird (Kantine, Personalrestaurant, Lunch-Checks usw.). Kosten der Unterkunft Als notwendige Mehrkosten fr die auswrtige Unterkunft knnen Sie die ortsblichen Auslagen fr ein Zimmer, ein Studio oder eine Einzimmerwohnung abziehen.

6.2

6.3

39

Formular 6
6.4 Weiterbildungs- und Umschulungskosten Grundsatz: Es knnen nur selbst getragene Kosten in Abzug gebracht werden, nicht jedoch solche, die vom Arbeitgeber getragen werden (z.B. Pari- und Gimafonds usw.). Die Weiterbildungs- und Umschulungskosten mssen im Jahr der Bezahlung geltend gemacht werden. Der Nachweis, dass Kosten nicht vom Arbeitgeber bernommen werden, ist von der Arbeitnehmerin bzw. vom Arbeitnehmer zu erbringen. Weiterbildungskosten sind Kosten, die der Auffrischung oder der Vertiefung der Berufskenntnisse dienen und die zur Ausbung Ihres gegenwrtigen Berufes notwendig sind. Sie knnen Weiterbildungskosten jedoch nur abziehen, wenn Sie im gleichen Steuerjahr ein Erwerbseinkommen erzielt haben. Wiedereinstiegskosten sind den Weiterbildungskosten gleichgestellt. Umschulungskosten sind Kosten, die fr eine Berufsumstellung notwendig sind und nicht von Dritten (Arbeitgeber, Arbeitslosenversicherung, Invalidenversicherung usw.) getragen werden oder nicht durch Stipendien gedeckt sind. Die Berufsumstellung muss durch ussere Umstnde (z.B. Be riebs m truk urierung, t u s t Krankheit, Unfall) veranlasst und/oder rztlich verordnet worden sein. Welche Kosten knnen Sie nicht abziehen? Kosten, die Ihnen vom Arbeitgeber rckvergtet werden, und reine Ausbildungskosten knnen Sie nicht als Weiterbildungs- und Umschulungskosten geltend machen. Beispiele: Allgemeinbildung (z.B. Liebhaberei, Unterhaltung, Freizeitbeschftigung usw.); Erwerben von notwendigen Kenntnissen und Erweitern von Fhigkeiten zur Ausbung eines Berufes (z.B. erste Berufsausbildung, Lehre, Matura, Studium usw.); Erlernen neuer Fhigkeiten und Erwerben von Kenntnissen, die in keinem direkten Zusammenhang mit der bereits ausgebten Erwerbsttigkeit stehen (z.B. Schreiner zum Polizisten, Handwerker zum Broangestellten). 6.5 brige Berufskosten brige Berufskosten sind Auslagen fr Berufswerkzeuge (inkl. EDV-Hard- und Software), Fachliteratur, das private Arbeitszimmer, Berufskleider, besonderer Schuh- und Kleiderverschleiss bei Schwerarbeit usw., die fr die Berufsausbung erforderlich sind. Sie knnen fr Ihre brigen Berufskosten den Pauschalabzug oder die tatschlichen Kosten geltend machen. Beanspruchen Sie den Pauschalabzug, kreuzen Sie ja an. Dieser Abzug wird bei der Veranlagung automatisch berechnet und betrgt 3% des ausgewiesenen Nettolohnes, jedoch mindestens CHF 2'000., hchstens CHF 4'000.. Die Hhe des Abzuges wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Wenn Sie die tatschlichen Kosten geltend machen, fllen Sie die dafr vorgesehenen Zeilen aus. Kanton: Wird fr die brigen Berufskosten der pauschale Abzug geltend gemacht, knnen die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde zustzlich abgezogen werden. Bund: Der pauschale Abzug fr die brigen Berufskosten umfasst auch die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde. Werden anstelle der Pauschale die tatschlichen brigen Berufskosten geltend gemacht, sind auch die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde abziehbar. Kosten fr Berufskleider / -werkzeug, Fachliteratur Bei den Kosten fr Berufskleider knnen Sie nur die Kosten fr spezielle Berufskleidung (z.B. berkleider, Spezialschuhe), nicht jedoch die Kosten fr reprsentative Kleidung abziehen. Sogenannte Standeskosten und Re prsentationskosten, die eine steuerpflichtige Person mit Rcksicht auf ihr Amt, ihre Stellung im Geschft oder in der Gesellschaft glaubt, auf sich nehmen zu mssen, werden nicht zu den Berufskosten gerechnet. So knnen Sie weder die Mehrkosten, die Sie mit Rcksicht auf Ihre berufliche Stellung fr bessere Bekleidung aufwenden, noch die Ausgaben, die Sie fr Einladungen usw. tragen, zum Abzug bringen.

40

Formular 6
Kosten fr Arbeitszimmer Die Kosten fr ein Arbeitszimmer in der Privatwohnung sind abziehbar, wenn Sie keine oder keine zumutbare Mglichkeit haben, Berufsarbeiten am Arbeitsplatz zu erledigen und Sie infolge fehlender oder ungeeigneter Rume am Arbeitsplatz dazu veranlasst worden sind, Arbeiten in Ihrer Privatwohnung auszufhren. Das Zimmer muss hauptschlich und regelmssig fr die Berufsarbeit bentzt werden. Fr die hufige und regelmssige Erledigung der berufsbedingten Arbeiten in der Wohnung muss ein besonderer Raum zur Verfgung stehen, der hchstens in untergeordnetem Ausmass auch fr andere Zwecke genutzt wird. Fr die Gewhrung des Arbeitszimmerabzuges gengt somit die Tatsache allein nicht, dass Sie zu Hause berufsbedingte Arbeiten ausfhren. Die Anzahl der Zimmer Ihrer Wohnung oder Ihres Hauses muss ber Ihren familiren Wohnbedarf hinaus gehen. Berechnung der Kosten fr das Arbeitszimmer: eigene Wohnung / eigenes Haus: Raumeinheit (RE) des Arbeitszimmers und Ansatz in Franken pro Raumeinheit (ARE) gemss Bewertungsprotokoll (kann bei der Gemeinde bezogen werden). ARE x RE des Arbeitszimmers Beispiel: CHF 2'000. (ARE) x 0,8 (RE) = CHF 1'600. gemietete Wohnung / gemietetes Haus: Mietzins (ohne Nebenkosten) Anzahl Zimmer + 2 (Anteil Kche, Bad usw.) Beispiel 5-Zimmerwohnung:
CHF 2'100 (Mietzins ohne NK) 1 1 2'100 = => Arbeitszimmer = Mietzinsanteil = = CHF 300 5 (Anzahl Zimmer) + 2 7 7 7

Die anteilmssigen Kosten fr Heizung, Licht und Reinigung betragen in jedem Fall rund CHF 150. bis CHF 350. pro Jahr. Kosten fr PC Die Kosten fr einen PC mit Software knnen Sie abziehen, wenn Sie diesen hauptschlich und regelmssig fr die Berufsarbeit verwenden mssen und Ihnen vom Arbeitgeber PC und Software nicht zur Verfgung gestellt werden. Von den Gesamtkosten fr PC und Software mssen Sie mindestens 25% als Privatanteil ausscheiden. Den verbleibenden Nettoanteil von hchstens 75% knnen Sie in dem Steuerjahr geltend machen, in dem Sie den PC sowie die Software angeschafft haben. Ein Abzug fr die Kosten von PC und Software ist immer nur im Anschaffungsjahr zulssig. Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde Sie knnen die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde abziehen, sofern die Mitgliedschaft mit der Erwerbsttigkeit in Zusammenhang steht. Zu den Mitgliederbeitrgen an Berufsverbnde zhlen auch Beitrge an den Pari- und Gimafonds (Bund: Der pauschale Abzug fr die brigen Berufskosten umfasst auch die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde. Werden anstelle der Pauschale die tatschlichen brigen Berufskosten geltend gemacht, sind auch die Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde abziehbar, siehe dazu vorstehende Ziffer 6.5). Berufskosten Nebenerwerb Sind Sie hauptberuflich unselbststndig oder selbststndig erwerbsttig und ben Sie zustzlich eine unselbststndige Nebenerwerbsttigkeit (Definition von Nebenerwerbsttigkeit siehe Ziffer 2.21, Seite 22) aus, knnen Sie den Abzug der Berufskosten dieser Ttigkeit beanspruchen. Als Auslagen fr den Nebenerwerb knnen Sie entweder die effektiven Kosten abziehen oder eine Pauschale von 20% des gesamten mit Lohnausweisen belegten Nebenerwerbseinkommens, mindestens CHF 800., jedoch hchstens CHF 2'400., geltend machen. Der Abzug darf nicht hher sein als das ausgewiesene Nebenerwerbseinkommen. Beanspruchen Sie den Pauschalabzug, wird dieser bei der Veranlagung automatisch berechnet. Die Hhe des Abzugs wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Beanspruchen Sie die Gesamtpauschale von maximal CHF 7'200. gemss Ziffer 6.0, ist kein zustzlicher Abzug fr Nebenerwerbskosten mglich. 41

6.6

Formular 7 Formular 7
Bitte schreiben Sie nur in die Formularfelder und lassen Sie die Rckseite frei. Geben Sie die Betrge ausschliesslich in Franken an (keine Rappen). Senden Sie smtliche Grundstckformulare zurck, auch wenn die aufgedruckten Werte stimmen und Sie fr den Unterhalt den Pauschalabzug beanspruchen. Falls Sie die Grundstckkosten auf einem separaten Blatt zusammengestellt haben, nehmen Sie bitte den bertrag in die Ziffer 7.2 vor. Versehen Sie das Blatt mit ZPV-, AHV-VersichertenNr. und Name und beachten Sie die zustzlichen Anforderungen an Zusatzbltter gemss Seite 13 der Wegleitung.

Beispiel

Steuererklrung 2010
Muster Adam Muster-Beispiel Eva
ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

Formular

Natrliche Personen

900001002000022

7.0 GRUNDSTCK IM PRIVATVERMGEN


Grundstcknummer Kanton/Land Lagebezeichnung Amtlicher Wert* 7.1

7700-12-001965-898-001-7 BE 13678 Bern Gemeinde Kaufpreis bei Neuerwerb Thunstrasse 3 Evtl. korrigierter amtlicher Wert 350'000

Baujahr

1950

314'000 16'500

Einknfte im Jahr 2010 Mietwert* (fr ein Jahr) Evtl. korrigierter Mietwert Mietertrag aus vermieteten Wohnhusern und Wohnungen (inkl. Nebenrume und Garagen, ohne Nebenkosten) Bruttoertrag aus Vermietung von mblierten (Ferien-)Wohnungen Anzahl Wohnungen: Bruttoertrag aus Vermietung oder Verpachtung von Geschftsrumen, Fabriken, Geschftsgebuden, landw. Heimwesen Pachtzinsen aus parzellenweiser Verpachtung, Wald, unbebauten Grundstcken Zinsen aus Baurechten, Quellenrechten usw. Nettoertrag aus Waldbewirtschaftung (effektive Ertrge oder pauschal 6% des amtlichen Wertes) Leistungen Dritter (Subventionen, Versicherungsleistungen usw. fr: ______________________________________)
* Vorbehalten bleiben allfllige sptere Neubewertungen auf den gleichen Stichtag oder noch nicht verarbeitete Handnderungen.

7.2

Grundstckkosten im Jahr 2010 Liegenschaftssteuer Baurechtszinsen (Empfnger/-in: __________________________________________________________________)


Wenn keine weiteren Kosten geltend gemacht werden, wird von Amtes wegen der Pauschalabzug bercksichtigt.
(Ausnahme: Bei Grundstcken mit vorwiegend geschftlicher oder gewerblicher Nutzung knnen nur die tatschlichen Kosten abgezogen werden.)

350

Unterhalt
Rechnungsdatum Ausfhrende Firma, Art der Arbeit Rechnungsbetrag netto bezahlt Anteil wertvermehrend, Mobiliar, Diverses Anteil Unterhalt

30.11.2010 Holz AG, Bern

Malerarbeiten Schlafzimmer

4'800

4'800

bertrag aus beiliegender zustzlicher Liste Total Betriebs- und Verwaltungskosten (sofern im Mietzins enthalten bzw. nicht mit Nebenkosten verrechnet): Prmien fr Versicherung gegen Sachschden und Haftpflicht fr das Grundeigentum (Kehricht- und Abwasserentsorgung, Strassenbeleuchtung und -reinigung, StrassenWiederkehrende Grundgebhren und Schwellenunterhalt, Wasser/Strom) In Miethusern die Ausgaben fr Abwart und Reinigung, Beleuchtung und Heizung von Gemeinschaftsrumen Kosten fr die Liegenschaftsverwaltung durch Dritte Total Betriebs- und Verwaltungskosten

4'800 1'200 500 1'700

Begrndungen zu den Korrekturen amtl. Wert/Eigenmietwert und/oder zu den abgezogenen Kosten (was wurde gebaut, renoviert?):

1. Wohnrechtsbelastung H. Muster, 76-jhrig, 6x MW CHF 6'000 (36'000) = CHF 314'000

BI VAHD13 07.10 (DT0007)

7.0

42

Grundstcke im Privatvermgen Haben Sie ein dingliches Recht an einem Grundstck (Eigentum, Nutzniessung, Nutzungsrecht oder Wohnrecht) und befindet sich dieses im Privatvermgen, fllen Sie das Formular 7 aus. Das gilt sowohl fr Grundstcke im In- als auch im Ausland. Das Formular ist selbst dann auszufllen, wenn das Grundstck im Jahr 2010 verussert oder das Recht daran aufgegeben wurde.

Formular 7
Fr jedes Grundstck Ihres Privatvermgens erhalten Sie ein separates Formular. Deklarieren Sie nie mehrere Grundstcke auf dem selben Formular. Prfen Sie die aufgedruckten Angaben. Falsche oder ungltige Werte sind durchzustreichen. In jedem Fall ist die vollstndige und korrekte Grundstcknummer einzusetzen (siehe Beispiel Formular 7). Bei Unklarheiten oder fehlenden Angaben wenden Sie sich an die Infolinie (031 633 60 01). Bezglich der aufgedruckten Werte bleiben allfllige sptere Neubewertungen auf den gleichen Stichtag oder noch nicht verarbeitete Handnderungen und Neuzuweisungen vom Privatvermgen zum Geschftsvermgen oder umgekehrt vorbehalten. Diese Situationen knnen sich auf die Veranlagung fr die Liegenschaft auswirken. Haben Sie fr ein Grundstck kein Formular erhalten, melden Sie sich bitte bei der Steuerverwaltung Ihrer Region (Adressen siehe Seite 66) oder beim Steuerbro bzw. bei der Steuerverwaltung Ihrer Wohnsitzgemeinde. Besitzen Sie Grundstcke, die zum Geschftsvermgen (Gewerbe/Landwirtschaft) gehren, fhren Sie diese im Formular 9 oder 10 auf. Amtlicher Wert Der amtliche Wert fr das Steuerjahr 2010 (Bestand und Zustand am Stichtag 31.12.2010) ist auf dem Formular vorgedruckt. Ist eine allfllige Neubewertung auf den Stichtag noch nicht erfolgt, weicht der aufgedruckte Wert vom massgebenden Steuerwert ab. Bitte vermerken Sie das im Feld Evtl. korrigierter amtlicher Wert auf dem entsprechenden Formular 7. Fr ausserkantonale Grundstcke ist der Steuerwert des Kantons massgebend, in dem das Grundstck liegt. Bei Grundstcken im Ausland sind als amtlicher Wert 70% des Kaufpreises anzugeben. Der amtliche Wert ist grundstzlich von der Eigentmerin oder vom Eigentmer des Grundstcks zu versteuern. Bei einer Nutzniessung oder einem Wohnrecht gelten die nachfolgenden Regeln. Beachten Sie, dass solche Rechte grundstzlich nur noch bercksichtigt werden knnen, wenn sie im Grundbuch eingetragen sind.
Berechtigte Person versteuert: belastete/-r Grundeigentmer/-in versteuert:

Nutzniessung
Amtlichen Wert des Grundstcks

Wohnrecht
Amtlichen Wert des Grundstcks abzglich Wert des Wohnrechts*

* Besitzen Sie ein Grundstck, das mit einem Wohnrecht belastet ist, drfen Sie einen Abzug fr die Wertverminderung vornehmen. Der Abzug fr die Wertverminderung betrgt je nach Alter der begnstigten Person (bei mehreren ist das Alter der jngsten Person massgebend) ein Mehrfaches des jhrlichen Mietwertes, der fr die Kantonssteuer massgebend ist. das 20-fache fr das 18-fache fr das 16-fache fr das 13-fache fr das 9-fache fr das 6-fache fr das 4-fache fr 3141516171bis bis bis bis bis bis ber 30-jhrige Personen 40-jhrige Personen 50-jhrige Personen 60-jhrige Personen 70-jhrige Personen 80-jhrige Personen 80-jhrige Personen

Beispiel: Alter des Wohnberechtigten am 31.12.2010: 68 Jahre Mietwert Amtlicher Wert 9 x CHF 5'500. Amtlicher Wert nach Bercksichtigung der Wohnrechtsbelastung

CHF

5'500.

CHF 250'000. CHF 49'500. CHF 200'500. 43

Formular 7
Der um den Abzug fr die Wertverminderung reduzierte amtliche Wert ist im Feld Evtl. korrigierter amtlicher Wert anzugeben. Die Berechnung ist unter den Begrndungen am Ende des Formulars darzustellen. Sind beim Druck des Formulars allfllige Eigentumsnderungen oder andere nderungen noch nicht verarbeitet, knnen diese nicht bercksichtigt werden. In einem solchen Fall weicht der aufgedruckte Wert vom massgebenden Steuerwert ab. Bitte nehmen Sie die notwendige Korrektur im Feld Evtl. korrigierter amtlicher Wert vor und begrnden Sie die nderung am Ende des Formulars. 7.1 Einknfte im Jahr 2010 Geben Sie smtliche Ertrge und Mietwerte jedes privaten Grundstcks in den entsprechenden Feldern an. Mietwert Bei selbst genutzten Liegenschaften ist der Mietwert als Einkommen zu versteuern. Der Mietwert (Kanton) ist im entsprechenden Formularfeld aufgedruckt. Sind beim Druck des Formulars allfllige Eigentumsnderungen oder andere nderungen noch nicht verarbeitet, weicht der aufgedruckte Wert vom massgebenden Mietwert ab. Bitte vermerken Sie das auf dem entsprechenden Formular 7. Fr ausserkantonale Grundstcke ist der Mietwert des Kantons massgebend, in dem das Grundstck liegt. Bei Grundstcken im Ausland sind 6% des amtlichen Wertes anzugeben. Die Mietwerte fr Kanton und Bund sind verschieden. Der fr die direkte Bundessteuer massgebende Wert wird von der Steuerverwaltung von Amtes wegen berechnet (siehe Formular Mietwertblatt) und Ihnen mit der Veranlagungsverfgung erffnet. Nutzniessung oder Nutzungsrecht Bei Nutzniessung oder Nutzungsrecht sind der Mietwert bzw. der Mietzins von der berechtigten Person zu 100% zu versteuern. Wohnrecht Beim Wohnrecht ist der Mietwert von der berechtigten Person zu 100% zu versteuern. Wird ein Wohnrechtszins geleistet, ist der Mietwert gemss Ziffer 7.1 in diesem Umfang zu reduzieren. Der Wohnrechtszins ist beim Eigentmer bzw. bei der Eigentmerin in Ziffer 7.1 als Einkommen zu deklarieren. Beachten Sie, dass solche Rechte nur noch berck ichtigt werden knnen, s wenn sie im Grundbuch eingetragen sind. Sollte kein Mietwert aufgedruckt sein, setzen Sie den Ihnen mit dem Formular Mietwertblatt mitgeteilten Wert (Kanton) im Feld Evtl. korrigierter Mietwert ein. Eventuell korrigierter Mietwert Der Mietwert kann entsprechend der Nutzungsdauer korrigiert werden, wenn im Verlaufe des Steuerjahres 2010 das Grundstck neu erworben oder verkauft wurde, eine Nutzniessung, ein Wohnrecht oder ein Nutzungsrecht neu begrndet wurde oder weggefallen ist, eine Ferienwohnung teilweise vermietet wurde. Stellen Sie die Berechnung des korrigierten Mietwertes unter den Begrndungen am Ende des Formulars dar. Beispiel Mietwert bei Kauf oder Verkauf: Kauf/Verkauf Grundbucheintrag: 1.8.2010 Nutzen und Gefahr: 1.9.2010 Mietwert Kanton pro Jahr CHF 12'000. Kufer Mietwert: ab bergang von Nutzen und Gefahr (1.9.2010 bis 31.12.2010), d.h. fr 4 Monate CHF 4'000. (412 von CHF 12'000.)

44

Formular 7
Verkufer Mietwert: bis zum bergang von Nutzen und Gefahr (1.1.2010 bis 31.8.2010), d.h. fr 8 Monate CHF 8'000. (812 von CHF 12'000.). Zweitwohnung / Ferienhaus Sind Sie Eigentmerin oder Eigentmer einer selbst genutzten Zweitwohnung oder eines Ferienhauses, haben Sie den vollen Mietwert auch dann anzugeben, wenn Sie die Wohnung zwar nicht stndig selbst bentzten, sie aber gleichwohl zu Ihrer Verfgung hielten (Verzicht auf Vermietung). Stand die Wohnung hingegen deshalb leer, weil trotz stndigen nachweisbaren Bemhungen, sie zu vermieten, keine Mieterin und kein Mieter gefunden werden konnte, so ist im Feld Evtl. korrigierter Mietwert 0 einzusetzen. Ein Beispiel zur teilweisen Vermietung finden Sie nachfolgend unter Bruttoertrag aus Vermietung von mblierten (Ferien-)Wohnungen. Mietertrag aus vermieteten Wohnhusern und Wohnungen (inkl. Ne en ume und Garagen, ohne Nebenkosten) b r Geben Sie hier smtliche Bruttomietzinseinnahmen (aber ohne Nebenkosten) Ihrer vermieteten Wohnhuser und Wohnungen an. Den Mietzins der Hauswartin oder des Hauswartes deklarieren Sie brutto, das heisst vor dem Abzug des Hauswartslohnes. Diese Kosten knnen Sie unter Betriebs- und Verwaltungskosten abziehen. Geben Sie den Bruttoertrag aus Nutzniessung zu 100% an. Bruttoertrag aus Vermietung von mblierten (Ferien-)Wohnungen Fhren Sie hier smtliche Bruttomietzinseinnahmen Ihrer vermieteten Ferienwohnungen sowie die Anzahl der vermieteten Wohnungen auf. Teilweise Vermietung von mblierten Einfamilienhusern / Chalets oder Stockwerkeigentum Beispiel: Mietwert gemss Mietwertblatt pro Jahr Abzug fr Vermietung whrend 3 Monaten 3 12 von CHF 6'000. Zu deklarierender Mietwert Effektive Mietzinseinnahmen 2010 (im Formular anzugeben) fr 3 Monate * 20% Pauschalabzug fr vermehrte Unkosten (inkl. Putzmaterial, Verwaltung, Tourismusfrderungsabgabe usw.) und Abnutzung der Wohnungseinrichtung Steuerbarer Mietzins 2010 CHF 6'000. CHF 1'500. CHF 4'500. CHF 3'000.

CHF

600.

CHF 2'400.

* Dieser Abzug ist pro Haus bzw. Wohnung bis max. CHF 3'000. zulssig und wird von Amtes wegen gewhrt (ein hherer tatschlicher Abzug ist nachzuweisen und zu begrnden). Es ist immer der Bruttomietzins anzugeben, in diesem Beispiel CHF 3'000.. Der Pauschalabzug von 20% oder die nachgewiesenen hheren Kosten werden Ihnen automatisch fr die vermehrten Unkosten und die Abnutzung der Wohnungseinrichtung gewhrt. Der bercksichtigte Betrag wird Ihnen mit der Veranlagungsverfgung aufgezeigt. Bruttoertrag aus Vermietung oder Verpachtung von Geschftsrumen, Fabriken, Geschftsgebuden, landwirtschaftlichen Heimwesen Werden mehrere Grundstcke als Einheit vermietet oder verpachtet, mssen Sie den Zins nicht aufteilen. Geben Sie den Zins als Ganzes auf einem Formular an.

45

Formular 7
Waldertrag Als Nettoertrag aus Waldbewirtschaftung sind die effektiven Ertrge gemss detaillierter Aufzeichnung oder pauschal 6% des amtlichen Wertes anzugeben. Leistungen Dritter (Subventionen, Versicherungsleistungen usw.) Wenn Sie von dritter Seite Beitrge (Subventionen, Versicherungsleistungen usw.) fr Gebudeunterhalt oder Investitionen erhalten haben, geben Sie diese Beitrge bitte hier an. Die Leistungen Dritter sind auch anzugeben, wenn sie nicht als Einkommen aufzurechnen sind (z.B. weil sie unter Ziffer 7.2 von den Unterhaltskosten abgezogen wurden). Grundstckkosten 2010 Sie knnen die Liegenschaftssteuern und allfllige Baurechtszinsen sowie die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten abziehen, fr die Ihnen im Steuerjahr Rechnung gestellt wurde und die Sie als Grundeigentmerin, Grundeigentmer, Nutzniesserin, Nutzniesser oder Wohnberechtigte, Wohnberechtigter auch tatschlich selbst getragen haben. Entscheidend ist das Datum der Rechnungsstellung: Abziehbar sind Kosten, die innerhalb der Steuerperiode in Rechnung gestellt worden sind. Liegt fr bereits abgeschlossene und klar abgrenzbare Arbeiten eine Teilrechnung mit detaillierten Angaben vor, kann der Teilrechnungsbetrag abgezogen werden. Nicht abziehbar sind hingegen Akontozahlungen. Kosten, die durch Leistungen Dritter (Versicherungsleistungen, Subventionen usw.) vergtet werden, sind nicht abziehbar. Die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten knnen Sie auf zwei Arten abziehen. Sie machen entweder die tatschlichen Kosten geltend oder nehmen einen Pauschalabzug vor. Sie knnen bei jedem einzelnen Grundstck whlen, ob Sie den Pauschalabzug oder den Abzug der tatschlichen Kosten vornehmen. Ausnahme: Bei Grundstcken des Privatvermgens mit vorwiegend geschftlicher oder gewerblicher Nutzung durch Dritte knnen Sie nur die tatschlichen Kosten abziehen. Als vorwiegend geschftlich genutzt gilt ein Grundstck, wenn der Mietertrag aus den Geschftsrumlichkeiten hher ist als jener aus dem Wohnteil. Der Pauschalabzug fr die Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten wird Ihnen bei der Veranlagung automatisch gewhrt, wenn Sie nicht die tatschlichen Kosten geltend machen. Diese Pauschale betrgt bei Gebuden, die am 31.12.2010 bis 10 Jahre alt waren, ber 10 Jahre alt waren, 10% des Bruttogebudeertrages, 20% des Bruttogebudeertrages.

7.2

Tragen Sie das Baujahr des Gebudes auf Formular 7 ein. Der bercksichtigte Betrag wird aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein. Ungeachtet des gewhlten Abzuges knnen Sie in jedem Fall die Liegenschaftssteuern und allfllige Baurechtszinsen abziehen. Baurechtszinsen Bezahlten Sie Baurechtszinsen, so knnen Sie diese als dauernde Lasten zum Abzug bringen, sofern es sich beim Baurecht um eine Grunddienstbarkeit oder um ein selbststndiges und dauerndes Baurecht handelt. Letztere sind fr mindestens 30 und hchstens 100 Jahre vereinbart, werden grundbuchrechtlich wie ein selbststndiges Grundstck behandelt und sind wie Grundstcke bertragbar. Geben Sie den Namen und die Adresse der empfangenden Person an. Unterhalt Als Unterhalt gelten Massnahmen, die der Werterhaltung dienen. Werterhaltende Massnahmen sind der Ausgleich einer Abnutzung (Reparatur, Instandstellung) oder der Ersatz einer Installation im gleichwertigen Rahmen. Werden an bestehenden Gebuden bauliche Energiesparmassnahmen getroffen, sind die entsprechenden Kosten gleich wie Unterhaltskosten abziehbar.

46

Formular 7
Kosten, die durch Leistungen Dritter (Versicherungsleistungen, Subventionen usw.) vergtet werden, sind nicht abziehbar. Ziehen Sie diese Leistungen vom Rechnungsbetrag ab. Nicht abziehbar sind Anlagekosten (wertvermehrende Aufwendungen wie Verbesserungen, Neueinrichtungen) und Kosten fr Vorkehrungen, die blosse Einkommensverwendung darstellen und weder wertvermehrend noch werterhaltend sind (z.B. Rasenmhen, Gartenreinigungs- und Gartenrumungsarbeiten, Aufwand fr Blumen- und Gemsekulturen). Wer bisher eine im Unterhalt vernachlssigte Liegenschaft gekauft und den unterbliebenen Unterhalt innert fnf Jahren seit dem Erbwerb nachgeholt hatte, konnte die entsprechenden Kosten sowohl bei den kantonalen wie auch bei den Bundessteuern nur teilweise zum Abzug bringen (sog. Dumontpraxis). Seit dem 1. Januar 2009 ist die Dumontpraxis im Kanton Bern aufgehoben. Unterhaltskosten, die im Jahr 2010 in Rechnung gestellt worden sind, knnen auch bei neu erworbenen, vernachlssigten Liegenschaften vollumfnglich abgezogen werden. Die Wartefrist von 5 Jahren entfllt. Gleich verhlt es sich bei Kosten fr Energiesparmassnahmen an bestehenden Gebuden. Betriebs- und Verwaltungskosten Die abziehbaren Betriebskosten entnehmen Sie bitte dem Formular. Sofern Sie fr die gesamten Unterhalts-, Betriebs- und Verwaltungskosten den Pauschalabzug gewhlt haben, knnen Sie keine zustzlichen Betriebs- und Verwaltungskosten abziehen. Als Betriebskosten sind abziehbar die periodisch anfallenden Ausgaben, (z.B. Grundgebhren) die mit der Nutzung der Gebude zusammenhngen, soweit diese nicht weiterverrechnet werden. Nicht darunter fallen bei selbstgenutztem Eigentum die (privaten) Verbrauchskosten fr Wasser, Warmwasseraufbereitung, Gas, Strom, Heizung, Beleuchtung, Abwasser, Abfallentsorgung usw. sowie die Prmien fr Hausratversicherung (siehe dazu auch Formular 7 bzw. Ausscheidungskatalog, Seite 61). Verwaltungskosten Haben Sie den Abzug der tatschlichen Unterhaltskosten gewhlt, knnen Sie die tatschlichen Kosten fr die Liegenschaftsverwaltung durch Dritte abziehen. Geben Sie die tatschlichen Auslagen fr die Vermietung (z.B. Inserate, Inkassospesen) und die Verwaltung an. Nicht abzugsfhig sind rein kalkulatorisch berechnete Kosten der Eigenverwaltung. Werden Auslagen fr die Abwartin oder den Abwart geltend gemacht, sind deren bzw. dessen Name und Adresse unter Begrndungen am Ende des Formulars anzugeben. Sofern Sie den Pauschalabzug fr die gesamten Liegenschaftskosten gewhlt haben, sind die Verwaltungskosten darin enthalten und knnen nicht zustzlich abgezogen werden. Stockwerkeigentum Bei Stockwerkeigentum bestimmen sich die abziehbaren Kosten nach den gleichen Regeln wie bei gewhnlichem Eigentum. Als Unterhaltskosten gelten insbesondere die Aufwendungen fr den Unterhalt der Wohnung der Stockwerkeigentmerin oder des Stockwerkeigentmers (Sonderrecht) und die Beitrge an den Erneuerungs- und Reparaturfonds fr den Unterhalt des gemeinschaftlichen Eigentums. Fr die Gemeinschaftskosten gemss Verwaltungsabrechnung gilt (Kosten, die der Stockwerkeigentmergemeinschaft in Rechnung gestellt worden sind und in die Verwaltungsabrechnung einfliessen; nicht abschliessende Aufzhlung):

47

Formular 7

Bezeichnung der Kosten Kosten fr Unterhalt der gemeinschaftlichen Gebudeteile wie Treppenhaus, Lift, Einstellhalle, Brandmelder Beitrge an Reparatur- und Erneuerungsfonds Abziehbar, aber ohne wertvermehrende Kostenanteile Abziehbar Einlagen in einen Reparatur- oder Erneuerungsfonds von Stockwerkeigentumsgemeinschaften sind abzugsfhig, sofern diese Mittel nur zur Bestreitung von Unterhaltskosten fr die Gemeinschaftsanlagen (Sanierungs- und Erneuerungsarbeiten oder bliche Reparaturarbeiten) gemss dem vorliegenden Reglement verwendet werden. Wird der Erneuerungsfonds zur Bezahlung von Unterhaltskosten bentzt, sind die entsprechenden Kosten nicht abziehbar. Werden Beitrge in den Reparatur- und Erneuerungsfonds abgezogen, ist der Pauschalabzug fr Liegenschaftskosten ausgeschlossen. Abziehbar sind Prmien fr Gebudeversicherung und Grundeigentmerhaftpflicht. Nicht abziehbar sind hingegen Prmien fr Hausratversicherung. Abziehbar Abziehbar Abziehbar sind jhrliche Grundgebhren. Nicht abziehbar sind die verbrauchsabhngigen Kosten. Nicht abziehbar Nicht abziehbar

Versicherungsprmien

Reinigungskosten Verwaltungskosten Kosten fr Strom und Wasser Heizkosten Kosten fr Radio/TV

Zur Deklaration der Bankguthaben der Stockwerkeigentmergemeinschaft (z.B. Erneuerungsfonds) und zur Rckerstattung der Verrechnungssteuer bei Stockwerkeigentum siehe Informationen zum Formular 3, Seite 28.

48

Formular 8 Formular 8
Bitte schreiben Sie nur in die Formularfelder und lassen Sie die Rckseite frei. Geben Sie die Betrge ausschliesslich in Franken an (keine Rappen). Sie brauchen keine Kopie der Steuererklrung fr Personengesellschaften, Erben- und Miteigentmergemeinschaften (Formulare 20 ff.) beizulegen. Beispiel

Steuererklrung 2010
Natrliche Personen

Formular

Muster Adam Muster-Beispiel Eva

ZPV-Nr.: 014'745'111 Fall-Nr.: 7

900001002000022

8.1 KOLLEKTIV-, KOMMANDIT- UND EINFACHE GESELLSCHAFTEN (SELBSTSTNDIGE ERWERBSTTIGKEIT)


Ich war im Jahr 2010 an folgenden Gesellschaften beteiligt:
ZPV-Nr., Firma, Name, Geschftssitz Kanton / Land Zutreffendes bitte ankreuzen

Kollektiv-

Kommandit-

einfache Gesellschaft(en)
Anteil Einkommen in CHF Anteil Vermgen in CHF

Noch nicht verrechnete Verluste Kanton Bund

8.2 BAUGESELLSCHAFTEN UND KONSORTIEN


Ich war im Jahr 2010 an folgenden Gesellschaften beteiligt:
ZPV-Nr., Firma, Name, Geschftssitz Kanton / Land Noch nicht verrechnete Verluste Kanton Bund Anteil Einkommen in CHF Anteil Vermgen in CHF

8.3 ERBEN- UND MITEIGENTMERGEMEINSCHAFTEN


Ich war im Jahr 2010 an folgenden
ZPV-Nr., Name des/der Verstorbenen oder der Miteigentmer/-innen (bzw. Bezeichnung des Miteigentums) Zutreffendes bitte ankreuzen Kanton / Land

X Erbengemeinschaften und/oder
Federfhrende Person, Vertreter/-in

Miteigentmergemeinschaften beteiligt
Anteil Einkommen in CHF Anteil Vermgen in CHF

02'586'222 Beispiel Fritz, Biel

Bern

Beispiel Hanna, Biel

2'350

176'250

8.4 ERBSCHAFTEN
Ich habe im Jahr 2010 Vermgen aus Erbschaft erhalten:
Name, Vorname, Adresse des/der Verstorbenen Todesdatum Datum der Erbteilung Erhaltener Erbteil in CHF

8.5 SCHENKUNGEN/VOREMPFNGE
Ich habe im Jahr 2010 eine oder mehrere Schenkungen oder Vorempfnge erhalten: *
Name, Vorname, Adresse des/der Schenkenden/Vorempfanggebers/-in Verwandtschaftsverhltnis Datum der Schenkung Betrag in CHF

Beispiel Hanna, Biel

Mutter

1. 2. 2010

10'000

Ich habe im Jahr 2010 eine oder mehrere Schenkungen oder Vorempfnge ausgerichtet: *
Name, Vorname, Adresse des/der Empfngers/-in Verwandtschaftsverhltnis Datum der Schenkung Betrag in CHF

BI VAID13 11.09 (DT0008)

* Falls ntig, wird Ihnen zur Veranlagung der Schenkungssteuer noch ein spezieller Fragebogen zugestellt

Vorbemerkungen Formular 8 dient der Erfassung der Anteile an: Kollektiv-, Kommandit- und einfachen Gesellschaften (Ziffer 8.1); Baugesellschaften und Konsortien (Ziffer 8.2); Erben- und Miteigentmergemeinschaften (Ziffer 8.3). Ausserdem sind im Formular 8 erhaltene Erbschaften (Ziffer 8.4) und erhaltene oder ausgerichtete Schenkungen (Ziffer 8.5) zu deklarieren. Bitte prfen und korrigieren Sie wenn notwendig die auf den Formularen vorgedruckten Angaben. 49

Formular 8
8.1 Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften (selbststndige Erwerbsttigkeit) Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften mit Sitz im Kanton Bern erhalten eine eigene Steuererklrung. Im Formular 22 dieser Steuererklrung sind die Anteile der beteiligten Personen aufgefhrt. Diese sind in Ziffer 8.1 zu bertragen. Die Steuererklrung fr Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften wird von der Vertreterin oder dem Vertreter der Gesellschaft ausgefllt. Es ist Aufgabe dieser Person, die Steuererklrung der Steuerverwaltung des Kantons Bern einzureichen und gleichzeitig allen Beteiligten eine Kopie der Steuererklrung zukommen zu lassen. Anschliessend haben die einzelnen Beteiligten den bertrag in die eigene Steuererklrung vorzunehmen. Befindet sich die Gesellschaft nicht im Kanton Bern, ist ebenfalls der Anteil an Einkommen und Vermgen der Gesellschaft zu ermitteln und in Ziffer 8.1 zu bertragen. Beizulegen ist eine Kopie der Jahresrechnung. Bestehen aus den Vorjahren noch nicht verrechnete Verluste, sind diese ebenfalls in Ziffer 8.1 geltend zu machen. Sie werden mit dem anteiligen Einkommen der Gesellschaft verrechnet. 8.2 Baugesellschaften und Konsortien Baugesellschaften und Konsortien mit Sitz im Kanton Bern erhalten eine eigene Steuererklrung. Im Formular 23 dieser Steuererklrung sind die Anteile der beteiligten Personen aufgefhrt. Diese sind in Ziffer 8.2 zu bertragen. Die Steuererklrung fr Baugesellschaften und Konsortien wird von der Vertreterin oder dem Vertreter der Gesellschaft ausgefllt. Es ist Aufgabe dieser Person, die Steuererklrung der Steuerverwaltung des Kantons Bern einzureichen und gleichzeitig allen Beteiligten eine Kopie der Steuererklrung zukommen zu lassen. Anschliessend haben die einzelnen Beteiligten den bertrag in die eigene Steuererklrung vorzunehmen. Diese Personen gelten als selbststndig Erwerbsttige. Tipp: Zum Ausfllen der Steuererklrung fr Baugesellschaften und Konsortien bestehen separate Erluterungen. Befindet sich die Gesellschaft nicht im Kanton Bern, ist ebenfalls der Anteil an Einkommen und Vermgen der Gesellschaft zu ermitteln und in Ziffer 8.2 zu bertragen. Beizulegen ist eine Kopie der Jahresrechnung. Bestehen aus den Vorjahren noch nicht verrechnete Verluste, sind diese ebenfalls in Ziffer 8.2 geltend zu machen. Sie werden mit dem anteiligen Einkommen der Gesellschaft verrechnet. 8.3 Erben- und Miteigentmergemeinschaften Bernische Erben- und Miteigentmergemeinschaften erhalten eine eigene Steuererklrung. Im Formular 21 dieser Steuererklrung sind die Anteile der beteiligten Personen aufgefhrt. Diese sind in Ziffer 8.3 des Formulars 8 zu bertragen. Die Steuererklrung fr Erben- und Miteigentmergemeinschaften wird der von der Erbengemeinschaft bestimmten Person zugestellt. Es ist Aufgabe dieser Person, die Steuererklrung der Steuerverwaltung des Kantons Bern einzureichen und gleichzeitig allen Beteiligten eine Kopie der Steuererklrung zukommen zu lassen. Anschliessend haben die einzelnen Beteiligten den bertrag in die eigene Steuererklrung vorzunehmen. Tipp: Zum Ausfllen der Steuererklrung fr Erben- und Miteigentmergemeinschaften bestehen separate Erluterungen, die der Steuererklrung beigelegt sind. Bei einer im Grundbuch eingetragenen Nutzniessung oder bei einem amtlichen Wert unter CHF 5'000. werden keine Formulare fr Erben- und Miteigentmergemeinschaften verschickt. Bei ausserkantonalen Erbengemeinschaften (Erblasser mit ausserkantonalem Wohnsitz) und ausserkantonalen Miteigentmergemeinschaften ist ebenfalls der Anteil an Einkommen und Vermgen zu ermitteln und in Ziffer 8.3 zu bertragen. Beizulegen ist eine Kopie der Jahresabrechnung.

50

Formular 8
8.4 Erbschaften In Ziffer 8.4 sind die im Steuerjahr angefallenen Erbschaften anzugeben. Die angefallenen Erbschaften sind auch dann anzugeben, wenn die Erbteilung noch nicht erfolgt ist. Bei erfolgter Erbteilung ist das Datum der Erbteilung anzugeben. Die Deklaration in Ziffer 8.4 dient einzig Kontrollzwecken. Fr die korrekte Veranlagung der Einkommens- und Vermgenssteuer sind das geerbte Vermgen und die daraus fliessenden Ertrge zustzlich wie folgt zu deklarieren: Alleinerbinnen bzw. Alleinerben deklarieren das geerbte bewegliche Vermgen sowie die Ertrge daraus in Formular 3 und 4 und die geerbten Liegenschaften in Formular 7. An Erbengemeinschaften beteiligte Personen deklarieren ihren Anteil am geerbten Vermgen sowie die Ertrge daraus in Ziffer 8.3 des Formulars 8. Fr die korrekte Veranlagung der Erbschaftssteuer wird Ihnen falls erforderlich eine Erbschaftssteuer-Anzeige zugestellt. Ehegatten, Nachkommen, Stiefkinder, Pflegekinder und Personen in registrierten Partnerschaften schulden im Kanton Bern keine Erbschaftssteuer. Alle brigen begnstigten Personen schulden eine Erbschaftssteuer: wenn bernische Liegenschaften geerbt werden oder wenn bewegliches Vermgen geerbt wird und die verstorbene Person Wohnsitz im Kanton Bern hatte. 8.5 Schenkungen und Vorempfnge In Ziffer 8.5 sind die im Steuerjahr erhaltenen und ausgerichteten Schenkungen und Vorempfnge anzugeben. Die Deklaration in Ziffer 8.5 dient einzig Kontrollzwecken. Fr die korrekte Veranlagung der Einkommens- und Vermgenssteuer sind das geschenkt erhaltene Vermgen und die daraus fliessenden Ertrge zusammen mit dem brigen Einkommen und Vermgen zu deklarieren. Das bewegliche Vermgen ist somit in Formular 3 und 4 und die Liegenschaften in Formular 7 anzugeben. Fr die korrekte Veranlagung der Schenkungssteuer wird Ihnen falls erforderlich eine Schenkungs- und Vorempfangsanzeige zugestellt. Ehegatten, Nachkommen, Stiefkinder, Pflegekinder und Personen in registrierten Partnerschaften schulden im Kanton Bern keine Schenkungssteuer. Alle brigen begnstigten Personen schulden eine Schenkungssteuer: wenn bernische Liegenschaften geschenkt werden oder wenn bewegliches Vermgen geschenkt wird und die schenkende Person Wohnsitz im Kanton Bern hat.

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Formulare 9 und 10 Formular 9


9. Einkommen und Geschftsvermgen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit Die Erluterungen zum Einkommen aus selbststndiger Erwerbsttigkeit und zum Geschftsvermgen finden Sie in der Zusatzwegleitung fr selbststndig Erwerbsttige. Bei selbststndiger Erwerbsttigkeit (haupt- oder nebenberuflich, mit oder ohne kaufmnnische Buchhaltung) fllen Sie zwingend das Formular 9 aus. ben Sie mehrere selbststndige Erwerbsttigkeiten aus, fllen Sie fr jede einzelne Ttigkeit ein Formular 9 aus. Der Steuererklrung beizulegen sind die rechtsgltig unterschriebene Bilanz, die Erfolgsrechnung, deren Abschluss in das Kalenderjahr 2010 fllt, und eine Kopie der Privat- und Kapitalkonten.

Formular 10
10. Einkommen und Geschftsvermgen aus Land- und Forstwirtschaft Die Erluterungen zum Einkommen aus Land- und Forstwirtschaft und zum landwirtschaftlichen Betriebsvermgen finden Sie in der Zusatzwegleitung fr Land- und Forstwirtschaft. Fllen Sie bei selbststndiger Erwerbsttigkeit in Land- und Forstwirtschaft (haupt- oder nebenberuflich, mit oder ohne kaufmnnische Buchhaltung) zwingend das Formular 10 aus. ben Sie mehrere selbststndige Erwerbsttigkeiten aus, fllen Sie fr jede einzelne Ttigkeit ein Formular 9 oder 10 aus. Der Steuererklrung beizulegen sind die rechtsgltig unterschriebene Bilanz, die Erfolgsrechnung, deren Abschluss in das Kalenderjahr 2010 fllt, und eine Kopie der Privat- und Kapitalkonten.

52

Anhang Anhang
Abzge 2010 auf einen Blick Die folgenden Abzge werden durch die Steuerverwaltung berechnet bzw. auf das zulssige Maximum gekrzt.
Seite Ziffer Abzge A A 1.1 Allgemeiner Abzug Abzug fr Verheiratete Sule 3a mit Pensionskasse (2. Sule) ohne Pensionskasse (2. Sule) Abzug fr Alleinstehende mit eigenem Haushalt Zustzlich je Kind Zweiverdienerabzug Kanton Einkommen Vermgen in CHF in CHF 5'000. 5'000. 17'000. 6'566. 32'832. 2'300. 1'200. 2% des Gesamteinkommens, max. 9'000. 6'300. bis 3'000. bis 6'000. Bund Einkommen in CHF 2'500. 6'566. 32'832.

18

19

1.2

19

1.2

21 21 22 31

2.1 2.1 2.1 4.2

32 34 35 38

4.4 5.2 5.3 6.0 6.1

Kinderabzug je Kind Kinderbetreuungskosten je Kind Abzug fr auswrtige Ausbildung je Kind Versicherungsabzug: Verheiratete mit Pensionskasse oder Sule 3a ohne Pensionskasse oder Sule 3a je Kind je untersttzungsbedrftige Person Alleinstehende mit Pensionskasse oder Sule 3a ohne Pensionskasse oder Sule 3a je Kind je untersttzungsbedrftige Person Mitgliederbeitrge und Zuwendungen an politische Parteien Untersttzungsabzug Vergabungen Berufskosten Gesamtpauschale Fahrkosten: Fahrrad, Motorfahrrad und Motorrad mit gelbem Kontrollschild Auto: bis 20'000 km ber 20'000 km ber 30'000 km Motorrad mit weissem Kontrollschild Auswrtige Verpflegung: pro Tag pro Jahr pro Tag (mit Verbilligung) pro Jahr (mit Verbilligung) Verpflegungskosten bei auswrtigem Wochenaufenthalt: pro Tag pro Jahr pro Tag (mit Verbilligung) pro Jahr (mit Verbilligung) brige Berufskosten Berufskosten Nebenerwerb Abzug fr kleine bis mittlere Einkommen Wenn das steuerbare Einkommen +10% des steuerbaren Vermgens den folgenden Betrag nicht bersteigt

50% des niedrigeren Einkommens, mind. 7'600. max. 12'500. 17'000. 6'100.

4'600. bis 6'800. 700. 2'300. bis 3'400. 700. bis 5'100. 4'500. mind. 100. max. 20% des Reineinkommens 20%, max. 7'200.

bis 3'300. bis 4'950. 700. 700. bis 1'700. bis 2'550. 700. 700. 6'100. mind. 100. max. 20% des Reineinkommens

38 39

700. .70 je km .60 je km .50 je km .40 je km 15. 3'200. 7.50 1'600. 30. 6'400. 22.50 4'800. 3%, mind. 2'000. max. 4'000. 20%, mind. 800. max. 2'400.

700. .70 je km .60 je km .50 je km .40 je km 15. 3'200. 7.50 1'600.

39

6.2

39

6.3

43 41

6.5 6.6 A

30. 6'400. 22.50 4'800. 3%, mind. 2'000. max. 4'000. 20%, mind. 800. max. 2'400.
Legende: A = Diese Abzge sind aus den Formularen nicht ersichtlich und werden bei der Veranlagung automatisch bercksichtigt. Die vorgenommenen Abzge werden aus der Veranlagungsverfgung ersichtlich sein.

Abzug

Alleinstehende bis CHF 15'000. CHF 1'000. Verheiratete bis CHF 20'000. CHF 2'000. Dieser Abzug wird um CHF 500. fr jedes Kind erhht, fr das der Kinderabzug zulssig ist. Ist nur der hlftige Kinderabzug zulssig, reduziert sich der Zusatzabzug je Kind um die Hlfte. Dieser Abzug wird je CHF 2'000. Mehreinkommen um CHF 150. (Alleinstehende) bzw. CHF 300. (Verheiratete) reduziert.

53

Anhang
Besteuerung von Renten
Rentenart Beitragsleistungen Keine eigenen Beitrge Eigene Beitrge (Bund mindestens 20%) Beitrge ab Beitrge vor 1987 1987 Kanton Bund Bund 100% 100% 80% 100% 40% ab vor 01.01.1994 01.01.1994 100% steuerfrei, sofern sie nicht auf Grund einer Revision neu festgesetzt wurde 100% 100% 100% Rentenbeginn Steuerbarer Anteil 100% Berufliche Vorsorge (Pensionen)

vor ab

01.01.2002 01.01.2002

Leibrenten und Einknfte aus Verpfrndung Militrversicherung

Haftpflichtversicherung Private Unfallversicherung Risikoversicherung

Aus Haftpflicht von Dritten

Besteuerung von Kapitalleistungen aus Vorsorge Zu den Kapitalleistungen aus Vorsorge zhlen: Kapitalleistungen der beruflichen Vorsorge (2. Sule) Kapitalleistungen der gebundenen Selbstvorsorge (Sule 3a) Kapitalleistungen aus Vorsorge werden wie folgt besteuert: Kantons- und Gemeindesteuern: Vorsorgetarif nach Artikel 44 StG Direkte Bundessteuer: 1/5 des Tarifs in Artikel 36 DBG Kapitalleistungen der beruflichen Vorsorge sind steuerbar mit dem Erwerb eines festen Anspruchs. Wann dieser feste Anspruch auf eine Kapitalleistung entsteht, ergibt sich aus dem Reglement der leistungspflichtigen Vorsorgeeinrichtung. Bei Pensionierung ist dies der erste Tag nach Beendigung des Arbeitsverhltnisses. Bei Beendigung des Arbeitsverhltnisses per 31.12. wird die Kapitalleistung demnach im Folgejahr besteuert. Mehrere Kapitalleistungen des gleichen Jahres werden zusammengerechnet. Erhalten beide Ehegatten Kapitalleistungen aus Vorsorge, werden auch diese zusammengerechnet. 2. Sule Kanton: 100%, separate Besteuerung zu einem besonderen Tarif (Art. 44 StG) Bund: 100%, separate Besteuerung zu 15 des Tarifs nach Art. 36 DBG Sule 3a Kanton: 100%, separate Besteuerung zu einem besonderen Tarif (Art. 44 StG) Bund: 100%, separate Besteuerung zu 15 des Tarifs nach Art. 36 DBG Liegenschaftskosten (Ausscheidung von Mehrwerten) Der Ausscheidungskatalog informiert Sie ber die abziehbaren Liegenschaftskosten; insbesondere werden die abzugsfhigen werterhaltenden Unterhaltskosten von den nicht abzugsfhigen wertvermehrenden Auslagen abgegrenzt. Zur Anwendbarkeit des Ausscheidungskatalogs fr Liegenschaften im Geschftsvermgen siehe Merkblatt 5, Ziffer 7. Ausscheidungskatalog bersicht Gebude aussen Aussenwnde Fassaden, Fenster, Balkone, Storen und Fensterlden Brandmauer Wintergarten Schadenbehebung Gerstungen 1 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5

54

Anhang
Dcher Flach- und Giebeldcher, Spenglerarbeiten, Blitzableiter Dachstockausbau Hausbock und Schwamm Gerstungen Gebude innen Wnde im Innern, Decken Maler- und Tapeziererarbeiten, Wand- und Deckenverkleidungen, Tren Treppen, Treppenhaus, Gelnder Aufzug, Lift Bodenbelge Innenrume Aussen (Balkone, Terrassen) Kche, Bad, Waschkche Kcheneinrichtungen Kchengerte Badezimmer / sanitre Einrichtungen Waschmaschine, Tumbler Heizungen, Lftungen Wrmeerzeugung, Heizkessel Umstellen der Energie, Alternativsysteme Zustzliche thermische Installation Kaminanlagen Heizltank / Tankraum Chemine, Kachelofen (Hafnerarbeiten), Chemineofen Anschluss an Fernwrmeheizung Warmwasseraufbereitung (Boiler) Lftung, Klimaanlage, Dampfabzug Sanitre und elektr. Installationen, Brandverhtung Leitungen im allgemeinen Sanitre und Heizungs-Verteilung Elektrische Installationen Individuelle Empfangsanlagen fr Funk, Radio, TV Brandverhtung Alarmanlage Schwimmbad innen / Sauna / Solarium Schwimmbad Beheizung Sauna Solarium Umgebung Umgebungs- und Gartenarbeiten Kanalisationen und Hauszuleitungen Serviceabonnemente Verschiedenes Abbruch- und Rumungsarbeiten Anwalts-, Handnderungskosten, Notariatskosten Architekten- und Ingenieurhonorare Baubewilligungen Eigenleistungen, Eigenarbeit Erschliessungsbeitrge Naturereignisse / Schden durch Dritte Vermessung, Parzellierung Werkzeuge Kosten fr Betrieb und Verwaltung Grundgebhren (wiederkehrend) Verbrauchsabhngige Auslagen Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten 2 2.1 2.2 2.3 2.4

3 3.1 3.2 3.3 4 4.1 4.2 5 5.1 5.2 5.3 5.4 6 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.6 6.7 6.8 6.9 7 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.6 8 8.1 8.2 8.3 8.4 9 9.1 9.2 10 11 11.1 11.2 11.3 11.4 11.5 11.6 11.7 11.8 11.9 12 12.1 12.2 12.3 55

Anhang
Massnahmen Investitionen, die dem Energiesparen oder dem Umweltschutz (E) dienen, knnen wie Unterhalt zum Abzug gebracht werden. Im Zusammenhang mit einem Neubau erfolgte Investitionen zur rationellen Energieverwendung bzw. zur Nutzung erneuerbarer Energien sind nicht abziehbar. E Abziehbarer Unterhalt

Gebude aussen
1 Aussenwnde Grundrissvernderungen Die Kosten fr den Abbruch von bestehenden Gebudeteilen (z.B. Fassaden) und den Neuaufbau an einem anderen Standort (horizontale Grundrissvernderung) gelten als Anlagekosten oder ggf. als Einkommensverwendung. Fassaden, Fenster, Balkone, Storen und Fensterlden a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Malerarbeiten c. Fassadenreinigung (Hochdruck) d. Dichtungen von Fugen und Abschlssen zur Vermeidung unerwnschter Luftwechsel Fassadenrenovationen a. Neuanstrich, Ersatz einer bestehenden Verkleidung b. Neuverkleidung durch Eternit, Aluminium usw. oder anderes statt Bemalung bzw. berdecken einer vorbestandenen Verkleidung c. Renovationsarbeiten an Naturstein-Fassaden (Sandstein) d. Fassadenisolationsarbeiten (mind. 3 cm) inkl. Verkleidung, Anpassen der Fensterbnke und Halterungen e. hinterlftete Wrmedmmung Isolationen Als Isolationsmassnahme gilt steuerlich nur, was die beheizten Rume gegen aussen abgrenzt (Dach, Dachboden, Aussenwnde, Kellerdecke) der Wrmedmmung in erster Linie dient und eine Wirkung hat, die bezogen auf das Gesamtgebude erheblich ist (Gerstkosten, Projektierungsaufwendungen und Honorare nur anteilsmssig) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neuisolation Einfach-, Doppel- und Mehrfachverglasungsfenster, Tren a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Aussentren / Garagetore (siehe Pkt. 3.1.5) Windfang a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neubau von unbeheizten Windfngen (ohne Schaffung von berdimensionalem zustzlichem Raum) Sonnenstoren a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau c. Ersatz mit neuem elektrischem Antrieb Fensterlden und Rollden a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau c. Rolllden anstelle von Fensterlden Balkone, Terrassen (Bodenbelge siehe Pkt. 4.2) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau Verglasung Brandmauer a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Erstellen von Brandmauern: im Zusammenhang mit Anbauten auf Verlangen der Feuerpolizei Wintergarten a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau Schadenbehebung a. Bekmpfung von Holzschdlingen b. Behebung von Feuchtigkeitsschden c. Behebung von Folgeschden nach usseren Einwirkungen wie Erddruck, Bodensenkung usw. Gerstungen Gerstkosten sind proportional nach den Anteilen Unterhalts- und Anlagekosten aufzuteilen Dcher Grundrissvernderungen Die Kosten fr den Abbruch von bestehenden Dchern und den Neuaufbau an einem anderen Standort (vertikale Grundrissvernderung) gelten als Anlagekosten oder ggf. als Einkommensverwendung Flach- und Giebeldcher, Spenglerarbeiten und Blitzableiter a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Verbessern der thermischen Isolation

1.1 1.1.1

/1 /1 1 /1 1 /1
1 1 1 2

1.1.2

/1 /3 /1 /1 /1

E E

1.1.3

/1 /1 /1 /1 /1

1.1.4 1.1.5 1.1.6

/1 1 /2
1

1.1.7

/1 /1 1 /1
1 1 1

1.1.8 1.2

/1 /1

/2 /1

1.3 1.4

/1 /1 1 /1
1 1

1.5

2.1 2.1.1

/1 /1

56

Anhang
Massnahmen 2.1.2 2.1.3 2.1.4 Flachdcher a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Umkehrdach auf bestehendes Dach (Wrmedmmung) Giebeldcher / Estricheinbau Erstellen eines Dachstuhls inklusive Bedachung ber ein undichtes Flachdach Spenglerarbeiten a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau und Erweiterung infolge Um-, An- und/oder Aufbau c. Dachrinnen: Reparatur oder gleichwertiger Ersatz Unterdach a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. vorher kein Unterdach c. gleichwertiger Ersatz des Unterdaches kombiniert mit zustzlicher thermischer Isolation d. Erstmaliges Anbringen eines Unterdaches kombiniert mit zustzlicher thermischer Isolation Blitzableiter a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinbau und Erweiterung Dachstockausbau Einbau von Zimmern oder Wohnungen Hausbock und Schwamm Kosten fr deren Bekmpfung (Holzbehandlung) Gerstungen Gerstkosten sind proportional nach den Anteilen Unterhalts- und Anlagekosten aufzuteilen E Abziehbarer Unterhalt
1

/1 /1

/1 1 /1
1

2.1.5

/1 1 /1 1 /1
1 1

2.1.6 2.2 2.3 2.4

/1

/1

Gebude innen
3 Wnde im Innern, Decken Grundrissvernderungen Die Kosten fr den Abbruch von bestehenden Wnden und/oder Decken und den Neuaufbau an einem anderen Standort (horizontale und/oder vertikale Grundrissvernderung) gelten als Anlagekosten oder ggf. als Einkommensverwendung. Maler- und Tapeziererarbeiten, Wand- und Deckenverkleidungen, Tren a. Auffrischen / Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. im Zusammenhang mit Umbauarbeiten und Anbauten c. Anbringen einer inneren Isolation an Fassadenwnden oder Kellerdecken Wand- und Deckenverkleidungen als Ersatz fr fllige Gipser- und Malerarbeiten a. Verkleidung aus Holz oder schallhemmend inklusive Malerarbeiten b. Verkleidung aus Pavatex- oder Spanplatten inklusive Malerarbeiten Plattenarbeiten, Fliesen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. in Kche oder Badezimmer anstelle von Malerarbeiten Trennwnde erstellen alt 1 Zimmer, neu 2 Zimmer Tren, Kipptore (Garagen) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Ersatz mit Komfortverbesserung d. Ersatz mit aut. Torantrieb (Ersetzen eines einfachen Garagentores durch ein automatisches) Treppen, Treppenhaus, Gelnder a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersatz mit Qualittssteigerung (z.B. Ersatz einer Holztreppe durch eine Betontreppe) Aufzug, Lift a. Reparatur, gleichwertiger Ersatz b. Erstmaliger Einbau c. Ersatz mit Komfortverbesserung Bodenbelge Innenrume a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz (auch Parkett/Platten anstelle Teppich) b. Ersatz mit Komfortverbesserung c. neu verlegen, wenn frher nicht bewohnbar d. neu verlegen auf Zement- oder anderem Unterlagsboden infolge grsserer Umbauarbeiten oder Anbauten e. Parkett neu schleifen und neu versiegeln Aussen (Balkone, Terrassen) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Abdichten des Terrassenbodens und Verlegen von Platten auf die Abdichtung c. Isolieren und Abdichten des Terrassenbodens d. Auftragen einer Bodenfarbe auf Zementboden

/1 1 /1
1 2 1

3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.1.5

/3 /1 /1 /3

1 2

/1 2 /3 1 /2
1 1 1

3.2 3.3

/1 /2

/1 2 /3
1

4 4.1

1 2

/1 /3 /1

4.2

/1 /3 1 /1
1 2

57

Anhang
Massnahmen E Abziehbarer Unterhalt

5 5.1 5.1.1 5.1.2

5.2

5.3

5.4

Kche, Bad, Waschkche Kcheneinrichtungen (im amtlichen Wert enthalten) Reparatur / gleichwertiger Ersatz Kchenkombination inklusive Folgekosten a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersatz mit Komfortverbesserung (z.B. Chromstahl oder Steinabdeckung anstelle von Kunststoff/Kunstharzbeschichtung) c. Kchenkombination anstelle bisheriger frei stehender Einrichtung Kchengerte (im amtlichen Wert enthalten) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Ersatz mit Komfortverbesserung (z.B. Ersatz Backofen durch Kombigert, Ersatz Khlschrank durch Gert mit grsserem Volumen und Tiefkhlfach) Badezimmer / sanitre Einrichtungen (im amtlichen Wert enthalten) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersatz mit Komfortverbesserung (z.B. Einbau Dusch-WC) c. zustzliche Einrichtungen (z.B. zustzliche Dusche, zustzliches Lavabo oder Doppellavabo anstelle eines Lavabos) Waschmaschine, Tumbler (im amtlichen Wert enthalten) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. erstmalige Anschaffung Heizungen, Lftungen Wrmeerzeugung, Heizkessel Reparatur / gleichwertiger Ersatz, inkl. Installationen Ersatz mit Erweiterung Durchlauferhitzer a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neuanschaffung Fest installierte Elektroheizungen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neuinstallation Umstellen der Energie, Alternativsysteme Umstellen auf Holz-, Gas- oder andere Systeme (bei gleich bleibendem Heizvolumen) Ersetzen einer Warmluftetagenheizung, von l-, Holz- und Kohleofen durch eine Zentralheizung Spezielle Installationen (rationelle Energienutzung) Einbau von Wrmepumpen, Wrme-Rckgewinnungsanlagen, Anlagen zur Nutzung erneuerbarer Energien wie Holzfeuerungsanlagen, Anlagen zur Nutzung der Sonnen- und Windenergie, Geothermie, Photovoltaikanlagen, Biogasanlagen, inkl. Installationskosten soweit fr den Eigengebrauch und bei gleichbleibendem Heizvolumen (jedoch ohne Anlagen zur Beheizung von Schwimmbdern, Gewchshusern und dergleichen) Zustzliche thermische Installation im Allgemeinen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersatz bestehender Heizkrperventile durch Thermostatventile Ersteinbau einer automatischen Regulierung der Wrmeproduktion Ersteinbau eines elektronischen Wrmekostenverteilers Verbesserung der Wrmedmmung (Kessel, Warmwasserspeicher, Leitungen, Verteiler und Armaturen) in unbeheizten Rumen Einbau von Messeinrichtungen zur Verbrauchsmessung der flssigen Brennstoffe (ldurchlaufzhler) Einbau von Betriebsstundenzhler bei Heizkessel, Brenner und Umwlzpumpen Ersteinbau von Thermostatventilen (z.B. DANFOSS) Ersatz bestehender Heizkrperventile durch Thermostatventile Wandstrahler und Deckenstrahler (inkl. Zusatzheizgert) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neuanschaffung Kaminanlagen Reparatur / gleichwertiger Ersatz Kaminsanierung (inkl. Kamineinstze) im Zusammenhang mit dem Ersatz eines Wrmeerzeugers Heizltank /Tankraum Ersatz / Tanksanierung (Verkleidung) Ersteinbau inkl. Tankraum Bisher im Erdreich, neu Einrichtung im Keller, ltank, Auffangwanne (in Stahl oder Kunststoff) inklusive deren Abdichtung a. bei neu kleinerem oder gleichbleibendem Inhalt b. bei neu grsserem Inhalt c. Ausserbetriebsetzung des alten Tanks (Auffllen, Grabarbeiten, Instandstellung des Grundstcks / Gartens usw.) d. Renovation Tankraum und Ergnzungen im Zusammenhang mit einschlgigen Vorschriften (berlaufsicherung, Leckwarngerte) e. Vorschriftsgemsses Neuerstellen bzw. Einrichten des Tankraumes

/1 /1 /3 /3

2 1

/1 /3 /1 /3

1 2

/1

6 6.1 6.1.1 6.1.2 6.1.3 6.1.4 6.2 6.2.1 6.2.2 6.2.3

1 /1 Anteil 1

/1 /1 /1 /2

1 1

/1

6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.3.6 6.3.7 6.3.8 6.3.9 6.4 6.4.1 6.4.2 6.5 6.5.1 6.5.2 6.5.3

E E E E E E

/1 /1 1 /1 1 /1
1 1

/1 /1 1 /1 1 /1 1 /1
1 1 1

/1 /1 /1

/1

1 /1 Anteil 1 /1 1

/1

58

Anhang
Massnahmen 6.6 6.6.1 6.7 6.8 6.8.1 Chemine, Kachelofen (Hafnerarbeiten), Chemineofen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Umbau einfaches Chemine in Warmluftchemine c. Ersteinbau inkl. Kamineinsatz Anschluss an Fernwrmeheizung Ausserbetriebnahme einer bestehenden Heizungsanlage und Anschliessen an ein Fernwrmenetz (inkl. Anschlussgebhr) Warmwasseraufbereitung (Boiler) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinrichtung und zustzliche Einrichtung c. Ersatz durch grsseres Modell d. Neueinrichtung zustzlich zum bestehenden Heizkessel fr die Warmwasseraufbereitung im Sommer e. Entkalken der Warmwasseranlage Einbau von Erfassungsgerten zur verbrauchsabhngigen Warmwasserkostenabrechnung Lftung, Klimaanlage, Dampfabzug a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinrichtung Sanitre und Elektrische Installationen, Brandverhtung Leitungen im allgemeinen (Wasser, Heizung, Elektrisch, Gas, Telefon, TV usw.) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinrichtungen / Erweiterungen Entkalken alter Leitungen einmalige Anschlussgebhren Sanitre und Heizungs-Verteilung Wasser-Enthrtungsanlagen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Chemikalien fr Wasserenthrter Heizkrper (Radiatoren) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Neueinrichtungen / Erweiterungen Elektrische Installationen (z.B. Elektrotableau) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz (ohne Beleuchtungskrper = Mobiliar) b. Neueinrichtungen / Erweiterungen c. Unterputzverlegung (ohne Erweiterung) Individuelle Empfangsanlagen fr Funk, Radio, TV, usw. (Antennen, Satellitenschsseln) als Hauptanlage a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Anschluss an Gemeinschaftsanlage a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. erstmalige Installation c. Anschlussgebhr d. Empfangs- und Grundgebhren von Kabel- und Rundfunknetzbetreibern Brandverhtung berwachungs- und Lschanlagen a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Alarmanlage a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau / Erweiterung der Anlage c. Kosten der berwachung / Wartung (Abonnement) d. Leitungsgebhr fr direkte Alarmierung Schwimmbad innen / Sauna / Solarium Schwimmbad a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Betriebskosten (Filter, Pumpe, Chemikalien) Beheizung a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Sauna (im amtlichen Wert enthalten) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Solarium (fest eingebaut) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau E Abziehbarer Unterhalt
1

/1 /1 /1

E E

6.8.2 6.9

/1 Anteil 1 /1 1 /1
1 1

/1

7 7.1 7.1.1 7.1.2 7.1.3 7.2 7.2.1

/1 1 /1
1 1

/1 /1

7.2.2 7.3

/1 1 /1
1 1

7.4 7.4.1

/1 /1 /1 /1

7.5

7.6

8 8.1

/1 1 /1
1 1

8.2 8.3 8.4

/1 /1 /1

59

Anhang
Massnahmen 9 9.1 Umgebung Umgebungs- und Gartenarbeiten Grundsatz Bei selbstgenutzten Liegenschaften (Einfamilienhaus, Stockwerkeigentum, Wohnung im Mehrfamilienhaus mit alleiniger und ausschliesslicher Benutzung des Gartens durch den Besitzer) gelten alle Kosten die der Kommoditt dienen, wie z.B. jhrlich wiederkehrende Rumungs- und Reinigungsarbeiten, Rasenunterhalt, Schneerumung, Aufwand fr Blumen- und Gemsegrten sowie zur Gewinnung von Baumfrchten und Beeren als Einkommensverwendung und sind nicht abziehbar. Bei Mehrfamilienhusern gelten Rasenmhen, Schneerumung usw. als Unterhalt, sofern die Gartenanlage smtlichen Bewohnern zur Verfgung steht und die Kosten nicht den Mietern ber die Nebenkostenabrechnung weiterbelastet wird. Gartenanlage a. Garten erstmals neu anlegen, inkl. die erstmalige Anlage von nicht begehbaren Feuchtbiotopen als auch von Trockenbiotopen b. Erstmaliges Ansetzen von Bumen, Struchern und Pflanzen c. Pflege und Ersatz derjenigen Pflanzen, die das Jahr berdauern (inkl. Abfuhr des Schnittgutes) d. Zaun- und Mauerreparaturen (innerhalb des Gartens) e. Wegausbesserungen (innerhalb des Gartens) f. Reparatur und Ersatz von Biotopen in gleicher Ausfhrung Terraingestaltung / Neugestaltung a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ausgraben, Auffllen, Planieren usw. Feste Einfriedung (inkl. Sttz- und Gartenmauer, sofern diese der Einfriedung dient) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau (Neuanlage) / Erweiterung c. Instandstellung mit Qualittsverbesserung Zufahrt / Vorplatz a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz (bei gleich bleibender Flche) b. erstmaliger Belagseinbau (Teerung, Pflastersteine, Zementplatten usw.) c. mit Zement-Verbundsteinen oder Beton- und Teerasphaltbelgen Ersatz bei vergleichbarer Qualitt bisher gekofferter Kiesplatz bisher Naturplatz ohne Kofferung d. mit Natursteinpflsterung anstelle von Zementverbundsteinen Bodenverbesserung Entwssern, Humusieren, Sttzen usw. Gartensitzplatz a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau / Anteil Erweiterung infolge Um- und/oder Anbau oder fr Neubauten Schwimmbad aussen (im amtlichen Wert enthalten) a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Abdeckung gleichwertiger Ersatz Erstinstallation Ersatz mit Komfortverbesserung d. Betriebskosten (Filter, Pumpe, Chemikalien) Beheizung Schwimmbad a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Schwimmteich (im amtlichen Wert enthalten) / Biotop a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau Kanalisationen und Hauszuleitungen inklusive Aushub und Erdarbeiten a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz b. Ersteinbau c. Erweiterung infolge Anbau/Umbau d. Reinigung (Kanalsplung) und entleeren e. Anschluss an Entsorgungsnetz mit gleichzeitigem Stilllegen von bestehenden Gruben, Klranlagen und hnlichem f. Ersatz/Erneuerung von bestehenden Gruben, Klranlagen und hnlichem g. Ersatz / Erneuerung / Vergrsserung von bestehenden Gruben, Klranlagen und hnlichem: Aufteilung der Kosten nach Volumen bestehend (= Unterhalt) / neu (= Anlagekosten) h. einmalige Anschlussgebhren Wasser- und Hauszuleitung a. Anschliessen an ein anderes, gemeinschaftliches Verteilnetz b. Anschlussgebhr Trennsystem a. Reparatur / gleichwertiger Ersatz der Kanalisationsleitung im Zusammenhang mit dem Anschliessen ans Trennsystem (inklusive Grabarbeiten) b. Anschliessen des Oberflchenwassers ans Trennsystem (inklusive Grabarbeiten) c. einmalige Anschlussgebhr Drainage (Entwsserung des Bodens oder Sumpflandes) E Abziehbarer Unterhalt

9.1.1

/1 1 /1 1 /1 1 /1
1 1

9.1.2 9.1.3

/1

/1 Anteil
1 1

9.1.4

/1

/1 /4 1 /2
1 1

9.1.5 9.1.6 9.1.7

/1 /1

/1 Anteil 1 /1
1 1

9.1.8 9.1.9 9.2 9.2.1

/1 /1

/1 1 /1 1 /2
1 1 /1 Anteil

9.2.2 9.2.3

/1 /1

9.2.4

60

Anhang
Massnahmen 10 Serviceabonnemente Servicearbeiten an Installationen dienen dem Unterhalt. Die Kosten fr Serviceabonnemente knnen daher als Liegenschaftsunterhalt in Abzug gebracht werden. Verschiedenes Abbruch- und Rumungsarbeiten Kosten sind proportional nach den Anteilen Unterhalts- / Anlagekosten aufzuteilen. Kosten fr nicht ausgefhrte Projekte stellen Einkommensverwendung dar und sind deshalb nicht abzugsfhig. Anwaltskosten, Handnderungskosten, Notariatskosten a. Anwalts-, Notariats- oder Gerichtskosten, Vermittlungsprovisionen und allfllig weitere Kosten in direktem Zusammenhang mit Kauf oder Verkauf von Grundeigentum b. Anwalts- und Prozesskosten im Zusammenhang mit Mietangelegenheiten (Ertrge) c. Handnderungs- und Pfandrechtsabgaben, Kosten fr die Errichtung von Grundpfandschulden Architekten- und Ingenieurhonorare Soweit sie Arbeiten an Gebuden betreffen, sind Architekten-, Ingenieur- und brige Honorare (z.B. Kosten fr energietechnische Analysen und Energiekonzepte) proportional nach den Kostenanteilen Unterhalts- / Anlagekosten aufzuteilen. Kosten fr nicht ausgefhrte Projekte stellen Einkommensverwendung dar und sind deshalb nicht abzugsfhig. Baubewilligungen Eigenleistungen, Eigenarbeit (ohne Materialkosten) Selbststndig Erwerbsttige sofern als Einnahmen verbucht und nicht wertvermehrend Erschliessungsbeitrge Erschliessungsbeitrge an Gemeinden fr Strassen, Trottoir usw., inkl. erste Teerung der Strassen und Zufahrten (Perimetergebhren) Naturereignisse / Schden durch Dritte Naturereignisse, Schden durch Dritte (z.B. lunfall) soweit Ersatz-, Reparatur- und Instandstellungskosten, nach Abzug Leistungen Dritter (z.B. Versicherungsleistungen) Vermessung, Parzellierung a. Kosten fr Vermessung, Parzellierung, Grundbuchgebhren, Gterzusammenlegung, Feldregulierung, Baulandumlegung b. Wiederherstellung von Grundstckgrenzen, Nachvermessungen Werkzeuge Werkzeuge aller Art, Heimwerkgerte usw. Kosten fr Betrieb und Verwaltung Betriebskosten Als Betriebskosten sind abziehbar die periodisch anfallenden Ausgaben die mit der Nutzung des Gebudes zusammenhngen und soweit diese nicht weiter verrechnet werden. Nicht darunter fallen bei selbstgenutzten Liegenschaften die privaten Verbrauchskosten fr Wasser, Warmwasseraufbereitung, Gas, Strom, Heizung, Beleuchtung, Abwasser und Abfallentsorgung usw. Grundgebhren (wiederkehrend) Abwasserreinigung (ARA) Kehrichtentsorgung Strassenbeleuchtung und -reinigung Strassen- und Schwellenunterhalt Wasser / Strom Verbrauchsabhngige Auslagen Beleuchtung, allg. Kosten Energiekosten (Elektrisch, Gas, l usw.) Kehrichtsackgebhr (Gebhrenmarken) Strassenreinigung Wasserzins Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten Als Heizungs- und Warmwasseraufbereitungskosten gelten Aufwendungen, die mit dem Betrieb der Heizungsanlage oder der zentralen Warmwasseraufbereitungsanlage zusammenhngen, insbesondere Energiekosten. E Abziehbarer Unterhalt

/1

11 11.1 11.2

/1

11.3

11.4 11.5 11.6 11.7 11.8

1 /1
1

/1

/1

11.9

12

selbstgenutzt

vermietet (ohne Weiterverrechnung)

12.1

/1 /1 1 /1 1 /1 1 /1
1

/1 /1 1 /1 1 /1 1 /1
1 1 1 1

12.2

/1 /1 1 /1 1 /1 1 /1 /1

12.3

61

Tarife Kantons- und Gemeindesteuern Einkommen

Fr das Steuerjahr 2010 ist der folgende Tarif anwendbar:

Alleinstehende (Tarif 1) Steuerbares Einkommen


1)

Verheiratete und Einelternfamilien 1) (Tarif 2) Fr je weitere CHF 100. Einkommen 1.95 2.90 2.90 3.65 3.65 4.25 4.25 4.25 4.55 4.55 4.55 4.55 5.15 5.15 5.15 5.70 5.70 5.70 5.70 5.85 5.85 5.85 6.00 6.00 6.00 6.00 6.10 6.10 6.10 6.10 6.20 6.20 6.20 6.20 6.30 6.30 6.40 6.40 6.50 Steuerbares Einkommen 100 3'000 5'000 6'000 10'000 15'000 20'000 25'000 29'900 35'000 40'000 50'000 54'700 60'000 70'000 79'500 90'000 95'000 100'000 104'300 110'000 120'000 129'100 130'000 140'000 150'000 159'100 160'000 170'000 175'000 180'000 190'000 200'000 209'100 250'000 259'100 309'100 350'000 439'100 Einfache Steuer pro Jahr 1.55 46.50 79.50 96.00 212.00 357.00 544.50 732.00 915.75 1'114.65 1'309.65 1'699.65 1'882.95 2'118.80 2'563.80 2'986.55 3'506.30 3'753.80 4'001.30 4'214.15 4'516.25 5'046.25 5'528.55 5'580.75 6'160.75 6'740.75 7'268.55 7'321.65 7'911.65 8'206.65 8'501.65 9'091.65 9'681.65 10'218.55 12'672.55 13'218.55 16'318.55 18'936.15 24'638.55 Fr je weitere CHF 100. Einkommen 1.55 1.65 1.65 2.90 2.90 3.75 3.75 3.75 3.90 3.90 3.90 3.90 4.45 4.45 4.45 4.95 4.95 4.95 4.95 5.30 5.30 5.30 5.80 5.80 5.80 5.80 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 5.90 6.00 6.00 6.20 6.40 6.40 6.50

Einfache Steuer pro Jahr 1.95 58.50 116.50 145.50 291.50 474.00 686.50 899.00 1'107.25 1'111.80 1'566.80 2'021.80 2'235.65 2'508.60 3'023.60 3'512.85 3'541.35 4'111.35 4'681.35 4'926.45 5'259.90 5'844.90 6'377.25 6'431.25 7'031.25 7'631.25 7'865.25 8'237.35 8'847.35 9'152.35 9'378.05 9'458.65 10'078.65 10'698.65 11'529.45 13'835.25 16'569.45 16'991.85 25'529.45

Als Einelternfamilien gelten ledige, getrennte, geschiedene und verwitwete Personen, die mit Kindern oder untersttzungsbedrftigen Personen im gleichen Haushalt leben und deren Unterhalt zur Hauptsache bestreiten.

100 3'000 5'000 6'000 10'000 15'000 20'000 25'000 29'900 30'000 40'000 50'000 54'700 60'000 70'000 79'500 80'000 90'000 100'000 104'300 110'000 120'000 129'100 130'000 140'000 150'000 153'900 160'000 170'000 175'000 178'700 180'000 190'000 200'000 213'400 250'000 293'400 300'000 433'400

Vermgen
Fr steuerpflichtige Personen, deren Vermgenssteuer 30% des Vermgensertrages bersteigt, ermssigt sich die Vermgenssteuer auf diesen Betrag, hchstens jedoch auf 2,4 des steuerbaren Vermgens (Art. 66 StG).

Fr das Steuerjahr 2010 ist der folgende Tarif anwendbar:


Steuerbares Vermgen 94'000 100'000 185'000 200'000 395'000 500'000 700'000 Einfache Steuer pro Jahr 43.05 47.25 106.75 118.75 274.75 385.00 595.00 Fr je weitere CHF 1000. Vermgen 0.70 0.70 0.80 0.80 1.05 1.05 1.05 Steuerbares Vermgen 745'000 800'000 1'000'000 1'265'000 2'500'000 3'456'000 5'883'000 Einfache Steuer pro Jahr 642.25 711.00 961.00 1292.25 2959.50 4250.10 7647.90 Fr je weitere CHF 1000. Vermgen 1.25 1.25 1.25 1.35 1.35 1.40 1.30

62

Berechnungsbeispiel Berechnungsbeispiel fr zu bezahlende Steuern


Annahme: Tarif Alleinstehende (fr Tarifanstze siehe Seite 62)

Einkommenssteuer Steuerbares Einkommen Steuerbares Vermgen Steueranlagen (Annahmen)

CHF 54'200. CHF 259'000. Kanton 3,06 Gemeinde 1,74 Kirche 0,2 CHF 2'021.80 CHF 191.10 CHF 2'212.90
Fr Verheiratete und Einelternfamilien1) findet der Tarif fr Verheiratete Anwendung.

Steuerbares Einkommen CHF 50'000. einfache Steuer Fr die weiteren CHF 4'200. 42 x CHF 4.55 Total einfache Steuer

Kantonssteuer Einfache Steuer CHF 2'212.90 x 3,06 CHF 6'771.50 Gemeindesteuer Einfache Steuer CHF 2'212.90 x 1,74 CHF 3'850.40 Kirchensteuer Einfache Steuer CHF 2'212.90 x 0,2 CHF 442.60 Total Einkommenssteuern Kanton, Gemeinde und Kirche CHF 11'064.50 Steuerbares Vermgen CHF 200'000. einfache Steuer Fr die weiteren CHF 59'000. 59 x CHF .80 Total einfache Steuer Kantonssteuer Einfache Steuer CHF 165.95 x 3,06 Gemeindesteuer Einfache Steuer CHF 165.95 x 1,74 Kirchensteuer Einfache Steuer CHF 165.95 x 0,2 Total Vermgenssteuern Kanton, Gemeinde und Kirche Total zu bezahlende Steuern (Einkommens- und Vermgenssteuer)* * zuzglich direkte Bundessteuer auf Einkommen CHF CHF CHF CHF CHF CHF CHF 118.75 47.20 165.95 507.80 288.75 33.20 829.75

Aufgrund von Rundungsdifferenzen kann die Veranlagung geringfgig von der Berechnung nach den Tabellen Seite 62 bis 65 abweichen.

CHF 11'894.25

63

Tarif Direkte Bundessteuer Alleinstehende

(Tarif 1, Art. 214 Abs. 1 DBG)

Steuerbares Einkommen Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je Steuerbares weitere Einkommen CHF 100 Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je Steuerbares weitere Einkommen CHF 100 Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je weitere CHF 100

16900 17000 17100 17200 17300 17400 17500 17600 17700 17800 17900 18000 18500 19000 19500 20000 20500 21000 21500 22000 22500 23000 23500 24000 24500 25000 25500 26000 26500 27000 27500 28000 28500 29000 29700 29800 30000 30500 31000 31500 32000 32500 33000 33500 34000 34500 35000

25.40 26.15 26.95 27.70 28.45 29.25 30.00 30.80 31.55 32.30 33.10 33.85 37.70 41.55 45.40 49.25 53.10 56.95 60.80 64.65 68.50 72.35 76.20 80.05 83.90 87.75 91.60 95.45 99.30 103.15 107.00 110.85 114.70 118.55 123.95 124.70 126.45 130.85 135.25 139.65 144.05 148.45 152.85 157.25 161.65 166.05 170.45

0.77 t 0.88 t

35500 36000 36500 37000 37500 38000 38500 38900 39000 40000 41000 42000 43000 44000 45000 46000 47000 48000 49000 50000 51000 51900

174.85 179.25 183.65 188.05 192.45 196.85 201.25 204.75 205.65 232.05 258.45 284.85 311.25 337.65 364.05 390.45 416.85 443.25 469.65 496.05 522.45 546.20

0.88 t 2.64 t

97700 100000 105000 110000 115000 120000 125000 127000 127100 140000 150000 160000 166100 166200 400000 700000 712400

2938.35 3140.75 3580.75 4020.75 4460.75 4900.75 5340.75 5516.75 5525.55 6944.55 8044.55 9144.55 9815.55 9826.55 40688.15 80288.15 81924.95

8.80
t

11.00
t

13.20
t

712500 81937.50 750000 86250.00 800000 92000.00 1000000 115000.00 2.97


t

11.50
t

52000 548.85 53000 578.55 54000 608.25 55000 637.95 60000 786.45 65000 934.95 68200 1029.95 68300 70000 71000 72000 73000 73500 73600 75000 80000 85000 90000 95000 97600 1032.95 1133.90 1193.30 1252.70 1312.10 1341.80 1347.75 1440.15 1770.15 2100.15 2430.15 2760.15 2931.75

5.94
t

6.60
t

64

Tarif Direkte Bundessteuer Verheiratete und Einelternfamilien


(Tarif 2, Art. 214 Abs. 2 DBG)

Steuerbares Einkommen Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je Steuerbares weitere Einkommen CHF 100 Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je Steuerbares weitere Einkommen CHF 100 Franken

Steuer fr 1 Jahr Franken

Fr je weitere CHF 100

29200 29300 29400 29500 29600 29700 29800 29900 30000 30500 31000 31500 32000 32500 33000 33500 34000 34500 35000 36000 37000 38000 39000 40000 41000 42000 43000 44000 45000 46000 47000 47800 47900 48000 49000 50000 51000 52000 53000 54000 54800 54900 55000 57000 59000 61000

25.00 26.00 27.00 28.00 29.00 30.00 31.00 32.00 33.00 38.00 43.00 48.00 53.00 58.00 63.00 68.00 73.00 78.00 83.00 93.00 103.00 113.00 123.00 133.00 143.00 153.00 163.00 173.00 183.00 193.00 203.00 211.00 212.00 214.00 232.00 254.00 274.00 294.00 314.00 334.00 350.00 352.00 355.00 415.00 475.00 535.00

1.00 t 2.00 t

63000 65000 67000 69000 70800 70900 72000 73500 73600 75000 77000 79000 81000 83000 85000 85100 87000 89000 91000 93000 95000 97300 97400 100000 102000 104000 106000 108000 108100 110000 115000 116900

595.00 655.00 715.00 775.00 829.00 832.00 876.00 936.00 940.00 996.00 1076.00 1156.00 1236.00 1316.00 1396.00 1400.00 1495.00 1595.00 1695.00 1795.00 1895.00 2010.00 2015.00 2171.00 2291.00 2411.00 2531.00 2651.00 2657.00 2790.00 3140.00 3273.00

3.00 132900 4677.00 t 134600 4864.00 134700 4875.00 135000 4911.00 136400 5079.00 4.00 5.00
t t

11.00
t

12.00
t

136500 140000 150000 200000 300000 400000 500000 600000 700000 800000 843500

5091.00 5546.00 6846.00 13346.00 26346.00 39346.00 52346.00 65346.00 78346.00 91346.00 97001.00

13.00
t

843600 97014.00 11.50 900000 103500.00 t 1000000 115000.00

6.00
t

7.00
t

117000 3280.00 120000 3520.00 123900 3832.00 124000 3840.00 125000 3930.00 3.00 129200 4308.00
t

8.00
t

9.00
t

129300 4317.00 132800 4667.00

10.00
t

65

Auskunftsstellen
Steuerverwaltung des Kantons Bern Zentrale Telefonnummer 031 633 60 01 (Mo Fr 8 12 und 13 17 Uhr) ber diese Nummer erreichen Sie alle Stellen der Steuerverwaltung des Kantons Bern (ohne Steuerverwaltungen der Stdte Bern, Biel und Thun, siehe unten). Besprechungstermine ausserhalb der ffnungszeiten bitte telefonisch vereinbaren. Adresse und Telefonnummer gelten auch fr Amtliche Bewertung / Grundstckgewinnsteuer / Erbschafts-, Schenkungs- und Nachsteuer / Veranlagungsuntersttzung. Standortadresse Postadresse Website Brnnenstrasse 66, 3018 Bern Mo Fr 8 17 Uhr (durchgehend) Postfach 8334, 3001 Bern www.be.ch/steuern bzw. www.taxme.ch

Weitere Informationen > www.be.ch/taxinfo fr steuerrechtliche Fachinformationen der Steuerverwaltung des Kantons Bern > www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Downloads & Publikationen Hier finden Sie smtliche Merkbltter (oder schriftlich mit dem Bestellschein auf Seite 68 der vorliegenden Wegleitung)

Regionen Bern-Mittelland: Postfach 8334, 3001 Bern Telefon 031 633 60 01, Fax 031 633 62 62, E-Mail region.bemi@fin.be.ch Emmental-Oberaargau: zum Kyburger, Poststr. 9, 3401 Burgdorf Telefon 031 633 60 01, Fax 031 633 93 30, E-Mail region.eo@fin.be.ch Jura bernois: Rue du Chteau 30c, 2740 Moutier Telefon 031 633 60 01, Fax 031 633 96 01, E-Mail region.jb@fin.be.ch Oberland: Allmendstrasse 18, Postfach, 3602 Thun Telefon 031 633 60 01, Fax 031 633 94 00, E-Mail region.ol@fin.be.ch Seeland: Bahnhofplatz 10, 2501 Biel Telefon 031 633 60 01, Fax 031 633 91 00, E-Mail region.sl@fin.be.ch

Stdtische Steuerverwaltungen Bern: Schwarztorstrasse 31, 3000 Bern 14 Telefon 031 321 61 11, Fax 031 321 66 13, E-Mail steuerverwaltung@bern.ch Biel: Rschlistrasse 14, 2501 Biel Telefon 032 326 23 23, Fax 032 326 13 94, E-Mail steuerverwaltung@biel-bienne.ch Thun: Thunerhof, Hofstettenstrasse 14, 3602 Thun Telefon 033 225 82 01, Fax 033 225 82 82, E-Mail steuern.inkasso@thun.ch

66

Bestellschein fr Formulare
Die Bestellung ist bei der Steuerverwaltung Ihrer Region einzureichen. Wir knnen nur persnlich identifizierte Formulare ausstellen, daher bentigen wir Ihre AHV-Versicherten-Nummer und, falls bekannt, Ihre ZPV-Nummer (auf den Formularen ersichtlich). AHV-Nr.
(Versicherten-Nr.)

Name Vorname Adresse

ZPV-Nr.

E-Mail

PLZ / Ort
Bitte in Blockschrift ausfllen

Bitte das Feld fr gewnschte Formulare ankreuzen. deutsch Formular 1 Formular 2 Formular 3 Fragebogen Kinder, verschiedene Einknfte, Erwerbsunterbruch Wertschriftenverzeichnis franzsisch

Formular 3.1 Zusatzblatt zu Wertschriftenverzeichnis fr qualifizierende Beteiligungen Formular 4 Formular 5 Vermgen, Versicherungsabzug, Schulden, Parteibeitrge Abzug fr Unterhaltsbeitrge, Renten und dauernde Lasten, Untersttzungsleistungen, Vergabungen, Krankheits-, Unfall- oder behinderungsbedingte Kosten Berufskosten Grundstck im Privatvermgen Gemeinde: Grundstck im Privatvermgen Gemeinde: Grundstck im Privatvermgen Gemeinde:

Formular 6 Formular 7*

Grundstck-Nr.:

Formular 7*

Grundstck-Nr.:

Formular 7*

Grundstck-Nr.:

Formular 8

Beteiligungen, Erbschaften, Schenkungen

Formular 9** Selbststndige Erwerbsttigkeit Geschftsinhaber/-in: Geschftssitz im Kanton: Branche: Formular 10 Land- und Forstwirtschaft ** Bitte Gemeinde und Grundstcknummer angeben. ** Bitte notwendige Detailangaben ausfllen. 67 Mann Gemeinde: Frau

Bestellschein fr Wegleitungen und Merkbltter


Die Wegleitungen und Merkbltter finden Sie auf der Website der Steuerverwaltung unter www.be.ch/steuern > Steuererklrung > Downloads & Publikationen Fr schriftliche Bestellungen: Steuerverwaltung des Kantons Bern, Produktion und Spedition, Postfach 8334, 3001 Bern, Fax 031 633 67 47

Name Vorname Adresse PLZ / Ort


Bitte in Blockschrift ausfllen

deutsch Wegleitung fr Natrliche Personen Zusatz-Wegleitung fr selbststndig Erwerbsttige Zusatz-Wegleitung fr Land- und Forstwirtschaft Erluterungen fr Erbengemeinschaften und Miteigentmergemeinschaften Erluterungen fr Baugesellschaften und Konsortien MB 1 MB 2 MB 3a MB 3b MB 4 MB 5 MB 6 MB 7 MB 8 MB 9 MB 10 MB 11 N2/2007 Wohnsitzwechsel Todesfall Grundstcke und Geschftsbetriebe ausserhalb des Wohnsitzkantons (teilweise steuerpflichtig) Bernische Grundstcke und Geschftsbetriebe bei Wohnsitz im Ausland (teilweise steuerpflichtig) Lebensversicherungen Grundstckkosten Trennung/Scheidung/Konkubinat Einkommen: Spezialflle Besondere Berufskosten von vorbergehend in der Schweiz ttigen leitenden Angestellten, Spezialistinnen und Spezialisten (Expatriates) Verrechnungssteuer Separate Besteuerung von Liquidationsgewinn bei Aufgabe der selbststndigen Erwerbsttigkeit Besteuerung von Ertrgen aus qualifizierenden Beteiligungen Teilsatzverfahren Naturalbezge von Arbeitnehmenden

franzsisch

Satz Merkbltter Nr. 111 zu CHF 10.

Bei Bestellung eines Satzes aller Drucksachen wird Ihnen eine Rechnung zugestellt. Einzelne Drucksachen werden gratis abgegeben.

68

Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermgens


Dieses Formular kann freiwillig ausgefllt werden. Bitte Formular behalten und nicht mit der Steuererklrung einreichen. Einknfte und Vermgen

Ziffer

Einkommen 2010 Kantons- und Gemeindesteuern

Einkommen 2010 Direkte Bundessteuer

Vermgen am 31.12.2010 Kantons- und Gemeindesteuern

2.21 2.21 2.21 2.21

Einknfte aus unselbststndiger Haupterwerbsttigkeit (Nettolohn) Einknfte aus unselbststndiger Nebenerwerbsttigkeit (Nettolohn) Entschdigungen, die im Nettolohn nicht enthalten sind Tag- und Sitzungsgelder, Verwaltungsratshonorare, Tantiemen usw.

Formular 2 Formular 9 Formular 10

9210 Steuerbarer Erfolg aus selbststndiger Erwerbsttigkeit (Kanton) 9220 Steuerbarer Erfolg aus selbststndiger Erwerbsttigkeit (Bund) 28 Steuerbares Eigenkapital aus selbststndiger Erwerbsttigkeit 9210 Steuerbarer Erfolg aus Land- und Forstwirtschaft (Kanton) 9220 Steuerbarer Erfolg aus Land- und Forstwirtschaft (Bund) 28 Steuerbares Eigenkapital aus Land- und Forstwirtschaft 2.22 2.22 2.22 2.22 2.22 2.23 2.23 2.23 2.24 2.25 31 31 32 4.1 4.2 7.0 7.1 7.1 7.1 7.1 7.1 7.1 7.1 8.1 8.2 8.3 A AHV- und IV-Renten Renten (Pensionen) aus beruflicher Vorsorge (steuerbarer Anteil s. Wegleitung) SUVA- und andere Unfallrenten aus Arbeitsverhltnis Renten aus Sule 3a, Haftpflicht/privater Unfallvers. oder Militrvers. (steuerb. Anteil s. Wegl.) Renten aus Lebensversicherungen inkl. Leibrenten (steuerbarer Anteil s. Wegleitung) Netto-Leistungen aus Arbeitslosenversicherung Netto-Erwerbsausfallentschdigungen Taggelder aus Kranken-, Invaliden-, Unfall- oder Militrversicherung Erhaltene Unterhaltsbeitrge inkl. Anteil fr minderjhrige Kinder (Alimente) Weitere, nicht anderweitig deklarierte steuerbare Einknfte Wertschriftenertrge und Lotteriegewinne (Total Kolonne F) Wertschriftenertrge und Lotteriegewinne (Total Kolonne G) Wertschriftenvermgen (Total Kolonne I) Weitere Vermgenswerte (Barschaft, Fahrzeuge usw.) Kapital- und Rentenversicherungen, Steuerwert Amtlicher Wert Mietwerte (Mietwert Kanton und Bund verschieden) Mietertrag aus vermieteten Wohnhusern und Wohnungen Bruttoertrag aus vermieteten Ferienwohnungen Bruttoertrag aus Vermietung oder Verpachtung von Geschftsrumen usw. Pachtzinsen Zinsen aus Baurechten, Quellenrechten usw. Nettoertrag aus Waldbewirtschaftung Kollektiv-, Kommandit- und einfache Gesellschaften (selbststndige Erwerbsttigkeit) Baugesellschaften und Konsortien Erben- und Miteigentmergemeinschaften Total Einknfte und Vermgen

Formular 8

Formular 7

Form. 4

Formular 3

Formular 2

69

Berechnung des steuerbaren Einkommens und Vermgens


Aufwendungen und allgemeine Abzge
Ziffer
Formular 1

1.1 1.1 1.2 2.1 2.3 51 52 53 4.2 4.3 4.4 5.1 5.5 6.1 6.2 6.3 6.4 6.5 6.5 6.6 6.0 7.2 7.2 7.1 7.2 7.2 B

Beitrge an die berufliche Vorsorge (2. Sule), die nicht im Nettolohn bercksichtigt sind und nicht als Aufwand verbucht wurden Beitrge Sule 3a gemss Bescheinigung Zweiverdienerabzug (Berechnung siehe Wegleitung) Abzug fr bezahlte Kinderbetreuungskosten (siehe Wegleitung) Als Nichterwerbsttige/-r bezahlte AHV/IV/EO-Beitrge Nachweisbare Kosten fr Wertschriftenverwaltung Einstze fr Lotteriegewinne (Kanton siehe Wegleitung) Ertrge und Vermgen aus Geschftswertschriften, wenn im Formular 3 enthalten Versicherungsprmien und Zinsen auf Sparkapitalien (siehe Wegleitung) Schuldzinsen und Schulden (Maximalabzug siehe Wegleitung) Mitgliederbeitrge und Zuwendungen an politische Parteien

Einkommen 2010 Kantons- und Gemeindesteuern

Einkommen 2010 Direkte Bundessteuer

Vermgen am 31.12.2010 Kantons- und Gemeindesteuern

Formular 4

Formular 3

Form. 2

Bezahlte Unterhaltsbeitrge (Alimente) sowie Renten und dauernde Lasten (s. Wegl.) Selbst getragene behinderungsbedingte Kosten (siehe Wegleitung) Total Fahrkosten Auswrtige Verpflegung Total Kosten Wochenaufenthalt Netto Weiterbildungskosten Total brige Berufskosten Mitgliederbeitrge an Berufsverbnde Berufskosten Nebenerwerb Pauschalabzug anstelle der effektiven Kosten (Kanton: Ziffer 6.1 bis 6.6 leer lassen) Liegenschaftssteuer Baurechtszinsen Vermietete Ferienwohnungen: Pauschalabzug fr Abnutzung der Einrichtung (s. Wegl.) Effektive Unterhaltskosten Total Betriebs- und Verwaltungskosten Pauschale Unterhaltskosten anstelle der effektiven Kosten (siehe Wegleitung) Total Aufwendungen und allgemeine Abzge Berechnung des steuerbaren Einkommens bzw. Vermgens
Einkommen 2010 Kantons- und Gemeindesteuern Einkommen 2010 Direkte Bundessteuer Vermgen am 31.12.2010 Kantons- und Gemeindesteuern

Formular 7

Formular 6

Form. 5

Total A (Einknfte und Vermgen) abzglich Total B (Aufwendungen und allgemeine Abzge) C 5.3 5.4 Reines Einkommen bzw. Vermgen Vergabungen (siehe Wegleitung) Selbst getragene Krankheits- und Unfallkosten (siehe Wegleitung) Allgemeiner Abzug (siehe Wegleitung) Abzug fr Verheiratete (siehe Wegleitung) Alleinstehende mit eigenem Haushalt (gem. Form. 1, Ziff. 1.2 und Wegleitung) Kinderabzug (gem. Form. 2, Ziff. 2.1 und Wegleitung) Abzug fr auswrtige bzw. zustzl. Ausbildungsk. (gem. Form. 2, Ziff. 2.1 und Wegl.) Leistungen an untersttzungsbed. erwerbsunfhige Personen (gem. Form. 5, Ziff. 5.2)

Form. 5

Sozialabzge

D E F

Steuerbares Einkommen ohne Abzug fr kleine bis mittlere Einkommen Abzug fr kleine bis mittlere Einkommen (siehe Wegleitung) Steuerbares Einkommen bzw. Vermgen
Hinweis: Allenfalls enthaltene Lotteriegewinne (Formular 3, Ziffer 28 bis 30) werden beim Kanton und der Gemeinde zu einem festen Satz besteuert (siehe Wegleitung).

Notizen

www.be.ch/steuern

www.be.ch/steuern Der Webauftritt: bersichtlich und benutzerfreundlich


Der Internetauftritt der Steuerverwaltung des Kantons Bern erscheint seit Dezember 2009 in neuem Kleid. Mit erweiterten Inhalten und einer benutzerfreundlichen Seitennavigation antworten wir auf die aktuellen Anforderungen unserer Steuerpflichtigen informativ, kompetent und bersichtlich. Die Anpassung erfolgt im Rahmen von einem umfassenden Relaunch und einer Standardisierung der Webauftritte des Kantons Bern. Kompakt und rasch lesbar fhren wir Sie durch die komplexe Welt der Steuern: Unser Internetauftritt ist in fnf Hauptkapitel gegliedert. Die Themen TaxMe, Steuererklrung, Steuern berechnen und Steuern bezahlen bilden den Steuerprozess der Steuerpflichtigen ab. Zu jeder einzelnen Etappe Ihres Steuerdossiers finden Sie alle wichtigen Antworten, verstndlich und praxisbezogen. Zudem beantwortet ein stark ausgebauter Ratgeber viele weitere Fragen zum Thema Steuern.

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Kontakt Wollen Sie die Steuerverwaltung kontaktieren telefonisch oder per Mail? Hier finden Sie die notwendigen Adressen und Kontakte.

Notizen

Hauptauflage November 2010