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CONCILIACIN BANCARIA La conciliacin bancaria es una de las funciones que peridicamente debe llevar a cabo el auxiliar o asistente de contabilidad. Finalizado el tema, usted estar en capacidad de elaborar la conciliacin bancaria la cual comprende los siguientes pasos: 1. Efectuar la conciliacin bancaria en forma matemtica 2. Preparar las relaciones de datos pendientes de la conciliacin. 3. Realizar asientos de ajuste originados por la conciliacin. Concepto: La conciliacin bancaria es la comparacin que se hace entre el movimiento mensual de una cuenta corriente o de ahorros bancaria y el extracto de la misma enviado por el banco, y que tiene por finalidad: a. b. c. d. Determinar diferencias en los registros de las operaciones Corregir diferencias por errores y omisiones Establecer responsabilidades por dichos errores Mostrar el saldo real disponible para la empresa

Documentos necesarios Para la elaboracin de la conciliacin bancaria se requieren de los siguientes documentos: Conciliacin bancaria del mes inmediatamente anterior Movimiento mensual impreso de la cuenta bancaria Extracto bancario Notas bancarias (debitos y crditos)

La conciliacin bancaria debe contener entre otros: 1. Listados de: Cheques pendientes de cobro Consignaciones pendientes o en trnsito Notas crdito no contabilizadas por la empresa Notas debito no contabilizadas por la empresa

2. Saldo del extracto 3. Saldo del libro auxiliar de bancos Extracto bancario: es la informacin de los movimientos que tuvo la cuenta corriente durante el mes, que el banco enva mensualmente al propietario de la cuenta. El extracto contiene la siguiente informacin: 1. Nombre, numero de identificacin tributaria y oficina del banco 2. Cuenta habiente: persona natural o jurdica que tiene la cuenta corriente

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3. Fecha del extracto 4. Nmero de la cuenta corriente 5. Saldo final del mes anterior 6. Nmero y valor de cada cheque pagado, incluye las notas debito bancarias 7. Valor de cada consignacin, incluye las notas crdito bancarias 8. Da del depsito o del retiro 9. Saldo despus de cada movimiento de la cuenta 10. Cdigos de las anotaciones que puede hacer el banco Recuerde siempre: el extracto bancario es elaborado por el banco Algunas veces el extracto bancario trae anexas notas dbito y crdito bancarias. Procedimiento para elaborar la conciliacin bancaria El procedimiento para llevar a cabo la conciliacin bancaria es la siguiente:

1. Se compara la conciliacin del mes anterior con el extracto bancario del mes a
conciliar, para determinar si los cheques pendientes de cobro y las consignaciones pendientes del mes anterior que aparecen en la conciliacin ya fueron registradas en el extracto bancario. Para la informacin que aparezca tanto en la conciliacin anterior como en el extracto se coloca una marca de verificacin (cualquier signo); aquellos datos que no se encuentran en los dos documentos se les considera pendientes, y luego se relacionan por aparte.

2. Se compara la conciliacin del mes anterior con el movimiento contable de la cuenta


bancaria del mes a conciliar y se procede de la misma manera que el paso anterior. Se realiza los listados de las consignaciones pendientes o cheques sin cobrar.

3. Se compara el extracto bancario actual con el movimiento contable del mes a


conciliar para determinar cheques pagados por el banco, consignaciones realizadas durante el mes, notas bancarias dbitos y crditos. Se elaboran los listados de cheques pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas debito pendientes, notas crditos pendientes.

4. Se procede a totalizar cada una de las relaciones de datos pendientes: cheques


pendientes de cobro, consignaciones pendientes, notas dbito pendientes y notas crdito pendientes.

5. Luego se aplica cualquiera de los mtodos de conciliacin bancaria: simultneo, de


extracto a libros, de libro a extracto, o diferencia a justificar

6. Por ultimo se realizan los asientos de ajuste por las notas debito y crdito bancarias
pendientes, como por errores detectados en la contabilidad de la empresa. Clases de conciliaciones Realizados los anteriores pasos, a continuacin se procede a realizar la conciliacin bancaria matemtica partiendo de la siguiente ecuacin o igualdad:

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Saldo extracto + consignaciones pendientes cheques pendientes de cobro ____________________________ Saldo real del extracto Saldo libro auxiliar de bancos + Notas Crdito pendientes - Notas Debito pendientes _________________________ Saldo real del libro auxiliar de bancos

Este forma de conciliacin matematica se conoce con el nombre de mtodo simultneo y consiste en determinar los saldos reales tanto del extracto como del libro de bancos, los cuales deben ser iguales. A partir del mtodo simultneo se originan otros mtodos denominados De extracto a libros, De libros a Extracto, Diferencia a justificar De extracto a libros: este mtodo es utilizado para determinar el saldo del libro de bancos a partir del saldo del saldo del extracto aplicando la siguiente ecuacin: Saldo Libros = saldo del extracto + consignaciones pendientes - cheques pendientes de cobro + Notas Debito pendientes Notas Crdito pendientes. De libros a extracto: este mtodo es utilizado para determinar el saldo del extracto a partir del saldo del libro de bancos, aplicando la siguiente ecuacin: Saldo extracto = Saldo del libro auxiliar + Notas Crdito pendientes Notas Debito pendientes + cheques pendientes de cobro consignaciones pendientes. Diferencia a justificar: en este mtodo se determina en primer lugar la diferencia entre los saldos tanto del extracto como del libro auxiliar de contabilidad. Saldo del extracto Menos: saldo del libro auxiliar Igual: diferencia a justificar Luego para la diferencia a justificar se aplica la siguiente ecuacin: Diferencia a justificar = cheques pendientes de cobro + N.C pendientes consignaciones Pendientes N.D pendientes. Ejercicio de aplicacin Almacn Cariositas Ltda. Conciliacin Banco Davivienda Cta. Cte. 453 520 126 mes: octubre ao 2010

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Saldo extracto Mas: consignaciones pendientes Menos: cheques pendientes de cobro Saldo real extracto

$138.000 12.000 (16.000) 134.000

Saldo libro bancos $140.000 Notas crdito pendientes 15.000 Notas debito pendientes (21.000) Saldo real libros 134.000

Los listados de la informacin pendiente de la conciliacin anterior son los siguientes: Consignaciones pendientes Fecha Septiembre 30 Cheques pendientes de cobro No Beneficiario 356 Doris Gmez Notas crdito no contabilizadas fecha concepto Septiembre 25 abono cliente

Valor $12.000

Valor $16.000 valor $15.000 valor $21.000

Notas debito no contabilizadas Fecha concepto Septiembre 20 cheque devuelto fondos insuficientes

Se deben registrar las notas bancarias pendientes de contabilizar por parte de la empresa. NC abono cliente $150.000 1110 1305 BANCOS CLIENTES DEBITOS 150.000 CREDITOS 150.000 CREDITOS 21.000

ND cheque devuelto por fondos insuficientes $ 21.000 DEBITOS 1305 CLIENTES 21.000 1110 BANCOS Remesas o consignaciones de otras plazas o ciudades.

Este tipo de consignaciones se clasifican en remesas negociadas y remesas al cobro. Las remesas negociadas se contabilizan como una consignacin de cheques locales o efectivo. DEBITOS CREDITOS 1110 BANCOS 268.000 1105 CAJA 268.000 Las remesas al cobro se registran en la cuenta 1115 REMESAS EN TRANSITO DEBITOS CREDITOS 1115 REMESAS EN TRANSITO 1.000.000 1105 CAJA 1.000.000 En el momento en que el banco tiene la confirmacin de la remesa al cobro genera la nota crdito bancaria y la empresa realiza el siguiente registro.

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DEBITOS 1110 1115 BANCOS REMESAS EN TRANSITO 1.000.000

CREDITOS 1.000.000

Tanto las remesas negociadas como al cobro generan el pago de comisiones. Los documentos que se registran en el libro auxiliar de bancos son: Cheques girados Consignaciones realizadas Notas dbito bancarias Notas crdito bancarias

La nota dbito bancaria disminuye la cuenta bancaria. La nota crdito bancaria aumenta la cuenta bancaria Ejercicios de contabilizacin de notas bancarias. Nota debito bancaria $50.000 por intereses. 5305 1110 Financieros Bancos DEBITOS 50.000 CREDITOS 50.000 DEBITOS 1110 2105 Bancos Bancos Nacionales 2.500.000 2.500.000 DEBITOS 5305 2408 1110 Financieros Impuesto sobre las ventas Bancos 100.000 16.000 116.000 DEBITOS 1110 1115 Bancos Remesas en transito 750.000 750.000 DEBITOS 5305 1110 Financieros Bancos 26.500 26.500 DEBITOS 1110 1305 Bancos Clientes 485.000 485.000 CREDITOS CREDITOS CREDITOS CREDITOS CREDITOS

Nota crdito bancaria $2.500.000 por prstamo bancario

Nota dbito bancaria $100.000 IVA 16% por chequera

Nota crdito bancaria $750.000 por confirmacin de remesas

Nota dbito bancaria $26.500 por comisiones por remesas

Nota crdito bancaria $485.000 abono cliente

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Nota dbito bancaria $600.000, abono obligacin bancaria DEBITOS 2105 1110 Bancos Nacionales Bancos 600.000 600.000 CREDITOS

Nota dbito bancaria $35.532 por gravamen a los movimientos financieros o cuatro por mil. DEBITOS 5115 1110 Impuestos Bancos 35.532 35.532 CREDITOS

Nota dbito bancaria $317.500 por cheque devuelto por fondos insuficientes. 1305 1110 Clientes Bancos DEBITOS 317.500 CREDITOS 317.500

Nota dbito bancaria $150.000 por intereses pagados por anticipado. DEBITOS 1705 1110 Gastos pagados por anticipado Bancos 150.000 150.000 CREDITOS

Nota dbito bancaria $8.500 por papelera e IVA $1.450 5305 2408 1110 Financieros Impuesto sobre las ventas por pagar Bancos DEBITOS 8.500 1.450 CREDITOS 9.950