BOLETIN INFORMATIVO

NVE - 006/11
7 de Noviembre de 2011
II. ALCANCE: Esta resolucin alcanza a: 1. Todas las personas naturales, personas jurdicas, sea cual fuere la forma de asociacin que utilicen, 2. Entidades e instituciones pblicas, empresas pblicas y 3. Organismos del estado, Todos los enunciados en los incisos anteriores que efecten transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos). III. DOCUMENTOS DE PAGO: (Requisitos de los Documentos de Pago) Los Documentos de Pago tales como: 1. 2. 3. 4. 5. Bauchers, Comprobantes de Depsito, Ordenes de Transferencia, Notas de Dbitos, Notas de Crdito y otros vigentes, emitidos por las Entidades Financieras supervisadas por la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero

BANCARIZACION
En fecha 20 de Mayo de 2011 el servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emiti la RND 010-011-11 sobre RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO. Con el fin de informar a nuestros clientes, a continuacin presentamos un resumen de los principales aspectos de la mencionada Resolucin y comentarios sobre su aplicacin: I. OBJETO: 1. Aclara el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediacin financiera. 2. Establece los mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las Operaciones de compra o venta de bienes y contratacin o prestacin de servicios.

sern considerados como documentos soporte de las transacciones realizadas, siempre que contengan obligatoriamente, de forma ntida, legible, precisa y permanente la siguiente informacin mnima: a) NIT de la Entidad Financiera que emiti el Documento de Pago (Excepto en cheques) b) Denominacin del Documento de Pago c) Nmero de cuenta. d) Nmero correlativo e) Fecha de la Transaccin f) Importe de la Transaccin

venta, deber liquidar el Impuesto al Valor Agregado, sin derecho a compensar el dbito fiscal generado con crdito fiscal alguno, por dichas transacciones. 3. (Transacciones inexistentes para el IUE). Como efecto y aplicacin de la regla general, todas las transacciones por concepto de compras no respaldadas con un Documento de Pago, sern consideradas como no deducibles para la liquidacin del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, an si las mismas cuenten con las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior. 4. Los pagos efectuados a personas naturales por la prestacin de servicios y/o compra de bienes sin factura, nota fiscal o documento equivalente, as como pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior, deben contar necesariamente con el respaldo del Documento de Pago y el Formulario de pago del impuesto retenido. 5. (Transacciones inexistentes para el RCIVA) Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean contribuyentes dependientes y/o independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos de Pago, no tendrn derecho al cmputo del pago a cuenta previsto en los Artculos 8 y 9 del Decreto Supremo N 21531.

IV. TRANSACCIONES NO RESPALDADAS CON DOCUMENTOS DE PAGO: Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidacin de impuestos. Por lo tanto: 1. (Transacciones inexistentes para el IVA). Todas las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestacin de servicios y toda otra prestacin o insumos de cualquier naturaleza alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado, no respaldados con Documentos de Pago, aun cuando cuenten con la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente, sern considerados como inexistentes para la liquidacin de este impuesto, no correspondiendo el cmputo del crdito fiscal para el comprador. 2. Toda enajenacin, venta o prestacin de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable, que no se encuentre respaldada con Documentos de Pago, an se haya emitido la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente de

V. DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA (Contribuyentes Directos del RC-IVA) Estos contribuyentes debern conservar el original de la factura, nota fiscal o documento equivalente y copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el trmino de la prescripcin. (Contribuyentes del RC-IVA en relacin de dependencia) Los contribuyentes del RC-IVA en relacin de dependencia, cuando presenten a su Agente de Retencin el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o mayores a Bs50.000.(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), deben adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los Documento de Pago. El Agente de Retencin del RC-IVA al momento de recibir el Formulario 110, deber identificar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o iguales Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debiendo exigir la presentacin de la copia o fotocopia del Documento de Pago, de no adjuntar el dependiente dicho documento, rechazar la factura, nota fiscal o documento equivalente no correspondiendo ser considerada para el clculo del pago a cuenta del RC- IVA. VI. REGIMEN SANCIONATORIO Las personas naturales y jurdicas alcanzadas por la Resolucin Normativa de Directorio, que incumplan con la presentacin de la informacin a travs del Mdulo

Bancarizacin Da Vinci, en los plazos, medios y formas establecidos en la presente disposicin, sern pasibles a las sanciones establecidas en el Anexo 2, que forma parte de la presente Resolucin.

VII. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Los contribuyentes Newton, deben registrar de forma diaria la informacin de sus transacciones al contado o crdito (Compras y Ventas) y almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos sealados en el Anexo 1, la misma que ser requerida en cualquier momento por la Administracin Tributaria, entretanto el Servicio de Impuestos Nacionales no habilite el software del Mdulo Bancarizacin Da Vinci en la pgina Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo. Estos registros deben ser impresos considerando la informacin de forma diaria, progresiva y mensual, debiendo llevar firma y aclaracin de firma del titular o representante legal, no debern contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares que sean causales de la inhabilitacin del registro. Una vez que se encuentre habilitado el Registro Auxiliar - Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y envo de la

Informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente, en el plazo de 90 das siguientes a su habilitacin.

VIII. PREGUNTAS MAS FRECUENTES A continuacin respondemos a las preguntas ms frecuentas hechas por los contribuyentes a nuestra firma : 1. Desde cuando entra en vigencia esta resolucin? R.: a partir del periodo fiscal JUNIO de 2011. 2. Cuando se activ el portal con el Modulo BANCARIZACION? R.: Se activ en el mes de septiembre de 2011. 3. Desde cuando se enva los archivos a travs del portal Newton? R.: Los archivos de bancarizacin se envan a travs del portal Newton a partir de la gestin fiscal SEPTIEMBRE de 2011. 4. Cul es el tratamiento de los meses de Junio, Julio y agosto de 2011. R.: Los archivos de bancarizacin correspondientes a los meses de Junio, Julio y agosto de 2011 se deben regularizar y enviar por el portal hasta el 31 de diciembre de 2011. 5. Como se proceden contribuyentes NO NEWTON? los

R.: Los contribuyentes que no envan declaraciones a travs del portal Newton deben efectuar los respectivos archivos en formato EXCEL, respaldar con los documentos, imprimir y archiva en forma separad como informacin contable auxiliar para su presentacin a l Sin en cuanto se requiera. 6. Las entidades sin fines de lucro tambin presentan la informacin de bancarizacin? R.: Las entidades sin fines de lucro: ONGs, asociaciones Civiles, Fundaciones y otras estn contempladas en la presente resolucin y deben cumplir con todos los requisitos que enuncian en ella. 7. Se enva la informacin cuando se emite la factura o cuando se paga? R.: Se efecta la declaracin en el mes en que se ha producido el pago mediante la entidad financiera. Por ende la factura puede tener fecha anterior o posterior al pago.

IX. RESOLUCIONES REALACIONAS BANCARIZACION.

CON

consolidado de la Resolucin Normativa de Directorio N 100037-07, de 14 de diciembre de 2007, un prrafo sobre el deber formal: 4. Se modifica la Disposicin Transitoria Segunda de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera: Disposicin Transitoria Segunda.Una vez se encuentre habilitado el Registro Auxiliar Mdulo Bancarizacin Da Vinci, los contribuyentes debern regularizar la presentacin y envo de la informacin sealada en los Artculos 8 y 9 de la presente Resolucin, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente. El plazo para la regularizacin es hasta el 31 de diciembre de 2011.

El servicio de Impuestos Nacionales en forma posterior ha emitido dos Resoluciones complementarias la Resolucin 10-011-11 las mismas que resumimos a continuacin: RND 10.0023.11 RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO ( 19 de agosto de 2011) Esta Resolucin tiene tres artculos relacionados con: 1. Sustitucin del Art. 5 de la Resolucin 10-011-11, relacionado con: a. Documentos de pago emitidos por entidades financieras bancarias y no bancarias en el pas. b. Instrumentos de pago emitidos por entidades financieras del exterior. 2. Incorporacin y modificacin al Anexo 1 de la RND 10.0011.11, en lo referente a: A). Registro Auxiliar Compras Mayores a Bs50.000.B). Registro Auxiliar Ventas Mayores a Bs50.000.3. Modificacin del Pargrafo II del Artculo 12 de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera: II. Se incorpora como subnumeral 4.8 del Numeral 4 del Anexo

RND 10.0030.11 MODIFICACIONES A LA RND N 10.0037.07 GESTIN TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES ( 7 de octubre de 2011). Esta Resolucin modifica las multas por la no presentacin del mdulo de bancarizacin en los plazos establecidos, forma y lugar as como la presentacin incompleta. Los numerales 4.8 estn referidos a la informacin no enviada, enviada incompleta y con errores relacionada con el Modulo de Bancarizacion.

X.

CONCLUSION FINAL DE NVE Auditores SRL. 1. Esta resolucin entro en vigencia a partir del 1 de junio de 2011 y la informacin referente a los meses Junio a Agosto se puede enviar hasta el 31 de diciembre de 2011, sin embargo la informacin a partir del mes de septiembre se tiene que enviar en forma mensual hasta dos das despus del plazo de presentacin segn su NIT. 2. La no presentacin de esta informacin impedir que el contribuyente pueda gozar del crdito fiscal en forma proporcional y deducir los gastos para el pago del IUE. 3. Esta informacin es considerada Informacin contable auxiliar, es decir respaldara las transacciones contables, mayores a Bs. 50.000.-

Lic. Victor Hugo Miranda M. SOCIO PRINCIPAL

La Paz Bolivia