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Legenda:
Texto em preto: Redao original (sem modificao)
Texto em azul: Dispositivos com nova redao
Texto em vermelho: Dispositivos includos
Texto em rosa: Situaes especiais
FAZ SABER que a Cmara Municipal aprovou e ele sanciona e promulga a seguinte Lei:
LIVRO I
DO SISTEMA TRIBUTRIO MUNICIPAL
TTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 1 Esta Lei institui o Cdigo Tributrio do Municpio, dispondo sobre fatos geradores,
contribuintes, responsveis, bases de clculo, alquota, lanamento e arrecadao de cada tributo,
disciplinando a aplicao de penalidades, a concesso de iseno e a administrao tributria.
I - impostos:
c) sobre a transmisso inter-vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por
natureza ou acesso fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio;
b) de fiscalizao de funcionamento;
b) iluminao pblica;
d) preveno de incndios;
TTULO II
DOS IMPOSTOS
CAPTULO I
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL URBANA
Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 4 O imposto sobre a propriedade territorial urbana tem como fato gerador a
propriedade, o domnio til ou a posse de terreno localizado na zona urbana do municpio.
Pargrafo nico. Considera-se ocorrido o fato gerador, para todos os efeitos legais, em 1
de janeiro de cada ano.
Art. 6 As zonas urbanas, para os efeitos deste imposto, so aquelas fixadas por lei, nas
quais existam pelo menos dois dos seguintes melhoramentos, construdos ou mantidos pelo Poder
Pblico:
II - abastecimento de gua;
comrcio ou indstria, mesmo que localizadas fora das zonas definidas nos termos do artigo
anterior.
Art. 8 Para os efeitos deste imposto, considera-se terreno o solo, sem benfeitoria ou
edificao, e o terreno que contenha:
Pargrafo nico. Considera-se no edificada a rea de terreno que exceder a 10 (dez) vezes
a rea construda, em lotes de rea superior a 500 (quinhentos) metros quadrados.
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 9 A base de clculo do imposto o valor venal do terreno, ao qual se aplica a alquota
de 1,5 % (um e meio por cento).
Art. 10. O valor venal dos imveis ser apurado com base nos elementos existentes no
Cadastro Imobilirio e segundo sistema de avaliao estabelecido em regulamento.
Art. 11. O valor venal dos terrenos ser apurado em funo dos seguintes elementos,
considerados em conjunto ou isoladamente, a critrio da Administrao Tributria:
III - o preo de terreno nas ltimas operaes de compra e venda realizadas nos respectivos
setores;
VII - quaisquer outros dados informativos obtidos pela Administrao Tributria e que
possam ser tecnicamente admitidos.
I - o valor dos bens imveis nele mantidos, em carter permanente ou temporrio, para
efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade;
III - o valor das construes ou edificaes, nas hipteses previstas nos incisos I, II, III e
IV, do art. 8.
I - valores por metro de frente de cada terreno segundo sua localizao e existncia de
equipamentos urbanos;
Art. 13. Os valores constantes dos mapas sero atualizados anualmente e revistos a cada
dois anos, antes do lanamento deste imposto.
Seo III
Da Inscrio
Art. 14. A inscrio no Cadastro Fiscal Imobilirio obrigatria, devendo ser promovida,
separadamente, para cada terreno de que o contribuinte seja proprietrio, titular do domnio til ou
possuidor, a qualquer ttulo, mesmo que sejam beneficiados por imunidade ou iseno.
Art. 16. O contribuinte obrigado a promover sua inscrio dentro do prazo de 30 (trinta)
dias, contados da:
Art. 17. At 30 (trinta) dias contados da data do ato, devem ser comunicadas Prefeitura:
III - pelo proprietrio, titular do domnio til ou pelo possuidor a qualquer ttulo, outras
alteraes verificadas com relao ao terreno que possa afetar a base de clculo deste imposto.
Art. 18. O contribuinte omisso ser inscrito de ofcio, observado o disposto no art. 29.
Seo IV
Do Lanamento
Art. 20. O imposto ser lanado em nome do contribuinte que constar da inscrio.
Art. 21. Nos casos de condomnio, o imposto ser lanado em nome de um, de alguns ou
de todos os co-proprietrios, nos dois primeiros casos, sem prejuzo da responsabilidade solidria
dos demais pelo pagamento do tributo.
Art. 22. O lanamento do imposto ser distinto, um para cada unidade autnoma, ainda que
contguas ou vizinhas e de propriedade do mesmo contribuinte.
Art. 23. Enquanto no extinto o direito da Fazenda Municipal, o lanamento poder ser
revisto, de ofcio, aplicando-se para a reviso, as normas previstas no art. 229.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 24. O imposto ser lanado independentemente da regularidade jurdica dos ttulos de
propriedade, domnio til ou posse do terreno, ou da satisfao de quaisquer exigncias
administrativas para a utilizao do imvel.
Seo V
Da Arrecadao
Art. 25. O pagamento do imposto ser feito nos vencimentos e em nmero de parcelas
indicados nos avisos de lanamento, conforme estabelecido no regulamento.
Art. 26. Nenhuma prestao poder ser paga sem a prvia quitao da antecedente. (artigo
revogado pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)
Seo VI
Das Penalidades
Art. 28. A falta de pagamento do imposto nos vencimentos fixados nos avisos de
lanamento, sujeitar o contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto,
cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada
mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para atualizao do valor do
crdito tributrio.
Art. 29. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 16 deste Cdigo, ser imposta a
multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor anual do imposto, multa que ser devida por um
ou mais exerccios, at a regularizao de sua inscrio.
Seo VII
Da Iseno
Art. 30. So isentos do pagamento do imposto os terrenos cedidos gratuitamente para uso
da Unio, do Estado ou do Municpio.
CAPTULO II
DO IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE PREDIAL URBANA
Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 32. O imposto sobre a propriedade predial tem como fato gerador a propriedade, o
domnio til ou a posse do imvel construdo, localizado na zona urbana do Municpio.
Art. 34. Para os efeitos deste imposto, considera-se zona urbana a definida nos arts. 6 e 7.
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 35. A base de clculo do imposto o valor venal do imvel, ao qual se aplicam as
seguintes alquotas:
Art. 36. O valor venal do imvel, englobando o terreno e as construes nele existentes,
ser obtido da seguinte forma:
Art. 38. Os valores constantes dos mapas sero atualizados anualmente e revistos a cada
dois anos, antes do lanamento deste imposto.
I - o valor dos bens mantidos, em carter permanente ou temporrio, no bem imvel, para
efeito de sua utilizao, explorao, aformoseamento ou comodidade;
III - o valor das construes ou edificaes, nas hipteses previstas nos incisos I a IV, do
art. 8.
Seo III
Da Inscrio
Art. 40. A inscrio no Cadastro Fiscal Imobilirio obrigatria, devendo ser promovida,
separadamente, para cada imvel construdo de que o contribuinte seja proprietrio titular do
domnio til ou possuidor, a qualquer ttulo, mesmo nos casos de imunidade ou iseno.
Art. 43. O contribuinte omisso ser inscrito de ofcio, observado o disposto no art. 49.
Seo IV
Do Lanamento
Seo V
Da Arrecadao
Art. 45. O pagamento do imposto ser feito nos vencimentos e em nmero de parcelas
indicados nos avisos de lanamento, conforme estabelecido no regulamento.
Art. 46. Nenhuma prestao poder ser paga sem a prvia quitao da antecedente.(artigo
revogado pela Lei Complementar n 108, de 28 de outubro de 2003)
Seo VI
Das Penalidades
Art. 48. A falta de pagamento do imposto, nos vencimentos fixados nos avisos de
lanamento sujeitar o contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor do imposto,
cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada
mediante a aplicao dos coeficiente aprovados pelo Governo Federal, para atualizao do valor dos
crditos tributrios.
Art. 49. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art.42 deste Cdigo, ser imposta a
multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor anual do imposto, multa que ser devida por um
ou mais exerccios, at a regularizao de regularizao de sua inscrio.
Seo VII
Da Iseno
Pargrafo nico. Os critrios para obteno da iseno prevista no inciso V sero definidos
e apurados por rgo competente da Prefeitura Municipal de Taubat. (pargrafo includo pela Lei
Complementar n 193, de 19 de junho de 2008)
CAPTULO III
DO IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE BENS IMVEIS
Seo I
Do Fato Gerador, da Incidncia, do Contribuinte e do Responsvel
Art. 52. O imposto sobre a transmisso de bens imveis, mediante ato oneroso inter-vivos,
tem como fato gerador:
II - a transmisso, a qualquer ttulo de direitos reais sobre imveis, exceto os direitos reais
de garantia;
II - dao em pagamento;
III - permuta;
b) nas divises para extino de condomnio de imvel, quando for recebida por qualquer
condmino quota-parte material cujo valor seja maior do que o de em quota-parte ideal;
IX - instituio de fideicomissos;
X - enfiteuse e subenfiteuse;
XIX - qualquer ato judicial ou extrajudicial inter-vivos no especificados neste artigo que
importe ou se resolva em transmisso, a ttulo oneroso, de bens imveis por natureza ou acesso
fsica, ou de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia;
III - na retrocesso;
IV - na retrovenda.
II - a permuta de bens imveis por outros quaisquer bens situados fora do territrio do
Municpio;
III - a transao em que seja reconhecido o direito que implique transmisso de imvel ou
de direitos a ele relativos.
Art. 54. O imposto devido pelo adquirente ou cessionrio do bem imvel ou do direito a
ele relativo.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Pargrafo nico. Nas permutas, cada contratante responsvel pelo imposto, sobre o valor
do bem adquirido.
Art. 55. Nas transmisses que se efetuarem sem o pagamento do imposto devido, ficam
solidariamente responsveis, por esse pagamento o transmitente e o cedente conforme o caso.
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 56. A base de clculo do imposto o valor pactuado no negcio jurdico ou o valor
venal atribudo ao imvel ou ao direito transmitido, periodicamente atualizado pelo Municpio, se
este for maior.
4 Nas rendas expressamente constitudas sobre imveis, a base de clculo ser o valor
do negcio ou 30% (trinta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.
5 Na concesso real de uso, a base de clculo ser o valor do negcio jurdico ou 40%
(quarenta por cento) do valor venal do bem imvel, se maior.
8 Quando a fixao do valor venal do bem imvel ou direito transmitido tiver por base o
valor da terra nua estabelecido pelo rgo federal competente, poder o Municpio atualiz-lo
monetariamente.
Art. 57. O imposto ser calculado aplicando-se sobre o valor estabelecido como base de
clculo as seguintes alquotas:
II - demais transmisses 2% (dois por cento). (redao dada pela Lei Complementar
n 68, de 23 de dezembro de 1997)
Seo III
Do Lanamento
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Seo IV
Da Arrecadao
Art. 61. O imposto ser pago at a data do fato translativo, exceto nos seguintes casos:
IV - nas tornas ou reposies e nos demais atos judiciais, dentro de 30 (trinta) dias
contados da data de sentena que reconhecer o direito ainda que exista recurso pendente;
Art. 62. Nas promessas ou compromissos de compra e venda o imposto ser pago quando
do fato translativo, tomando-se por base o valor do imvel na data do mesmo, ficando o
contribuinte exonerado do pagamento do imposto sobre o acrscimo do valor, verificado no
momento da escritura definitiva.
Art. 64. O imposto uma vez pago, s ser restitudo nos casos de:
Art. 65. A guia para pagamento do imposto ser preenchida pelo interessado, conforme
dispuser o regulamento.
Seo V
Das Penalidades
Art. 66. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 100%
(cem por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por
cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios.
Art. 66. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 50%
(cinqenta por cento) sobre o valor do imposto, a cobrana de juros moratrios razo de 1% (um
por cento) ao ms calendrio ou frao e a atualizao monetria calculada mediante a aplicao
dos coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para a atualizao do valor dos crditos
tributrios. (redao dada pela Lei Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)
Pargrafo nico. Igual multa ser aplicada aos serventurios que descumprirem o previsto
no art. 59.
Pargrafo nico. Igual multa ser aplicada a qualquer pessoa que intervenha no negcio
jurdico ou declarao e seja conivente ou auxiliar na inexatido ou omisso praticada.
Seo VI
Art. 68. O imposto no incide sobre a transmisso de bens imveis ou direitos a eles
relativos quando:
1 O disposto nos incisos III e IV deste artigo no se aplica quando a pessoa jurdica
adquirente tenha como atividade preponderante a compra e venda desses bens ou direitos, locao
de bens imveis ou arrendamento mercantil.
CAPTULO IV
DO IMPOSTO SOBRE VENDAS A VAREJO DE COMBUSTVEIS LQUIDOS E GASOSOS
Seo I
Do Fato Gerador, da Incidncia, do Contribuinte e do Responsvel
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 70. O imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos tem como
fato gerador a venda a varejo de combustveis lquidos e gasosos, exceto leo diesel, efetuada em
estabelecimento localizado no territrio do Municpio.
I - combustveis todas as substncias, com exceo do leo diesel que, em estado lquido
ou gasoso, se prestem, mediante combusto, a produzir calor ou qualquer outra forma de energia;
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 76. A base de clculo do imposto o preo da venda a varejo dos combustveis, sobre
a qual ser aplicada a alquota de 3% (trs por cento).
Seo III
Do Lanamento
Art. 77. O valor do imposto a recolher dever ser apurado, declarado e pago mensalmente,
atravs de guia preenchida pelo contribuinte, conforme prazo e modelo institudo na
regulamentao.
Art. 78. O imposto devido por estabelecimento, cujo volume de negcios aconselha
tratamento fiscal mais simples e econmico, a critrio do fisco, poder ser calculado por estimativa,
observadas as seguintes normas relativas ao clculo e recolhimento do tributo:
III - findo o perodo para o qual se fez a estimativa ou deixando o sistema de ser aplicado
por qualquer motivo, ser apurado o valor real do imposto efetivamente devido pelo
estabelecimento, no perodo considerado;
Pargrafo nico. O fisco poder rever os valores estimados para determinado perodo e, se
for o caso, reajustar as parcelas subseqentes reviso.
Art. 79. A autoridade fiscal poder, ainda, arbitrar a base de clculo, sempre que:
II - houver fundada suspeita de que os documentos fiscais no refletem o valor real das
operaes de venda;
Seo IV
Da Arrecadao
Art. 80. O valor do imposto a recolher ser apurado mensalmente e pago atravs de guia
preenchida pelo contribuinte em modelo aprovado pelo Departamento de Finanas do Municpio, na
forma e nos prazos previstos em regulamento.
Seo V
Das Penalidades
Art. 81. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 50%
(cinqenta por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um
por cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para atualizao do valor dos crditos tributrios.
Art. 82. A falta de declarao das operaes tributveis ou declarao a menor, sujeitar o
infrator multa de 100% (cem por cento) sobre o valor atualizado monetariamente do imposto
devido, sem prejuzo das penalidades pela mora, previstas no artigo anterior.
Seo VI
Da Iseno
Art. 83. Fica isento do imposto sobre vendas a varejo de combustveis lquidos e gasosos, a
operao de venda a varejo de gs liquefeito de petrleo - GLP, destinado ao consumo domstico.
CAPTULO V
DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA
Seo I
Do Fato Gerador, do Contribuinte e do Responsvel
Art. 84. O imposto sobre servios de qualquer natureza tem como fato gerador a prestao,
por empresa ou profissional autnomo, com ou sem estabelecimento fixo, de servios, no
compreendidos na competncia estadual, especificados na seguinte Lista de Servios:
06 - planos de Sade, prestados por empresa que no esteja includa no item 5 desta Lista e
que se cumpram atravs de servios prestados por terceiros, contratados pela empresa ou apenas
pagos por esta, mediante indicao do beneficirio do plano;
07 - mdicos veterinrios;
18 - limpeza de chamins;
20 - assistncia tcnica;
26 - tradues e interpretaes;
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
27 - avaliao de bens;
32 - demolio;
35 - florestamento e reflorestamento;
50 - despachantes;
53 - leilo;
59 - diverses pblicas:
d) bailes, shows, festivais, recitais e congneres, inclusive espetculos que sejam tambm
transmitidos, mediante compra de direitos para tanto, pela televiso, ou pelo rdio;
e) jogos eletrnicos;
66 - colocao de tapetes e cortinas, com material fornecido pelo usurio final do servio;
72 - lustrao de bens mveis quando o servio for prestado para usurio final do objeto
lustrado;
79 - funerais;
80 - alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto
aviamento;
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
81 - tinturaria e lavanderia;
82 - taxidermia;
87 - advogados;
89 - dentistas;
90 - economistas;
91 - psiclogos;
92 - assistentes Sociais;
93 - relaes Pblicas;
1 Os servios includos na Lista ficam sujeitos ao imposto previsto neste artigo, ainda
que a sua prestao envolva o fornecimento de mercadorias, salvo nos casos dos itens 37, 41, 67, 68
e 69 da Lista de Servios.
III - no caso do servio a que se refere o item 99, da Lista de Servios, o Municpio em
cujo territrio haja parcela da estrada explorada. (inciso includo pela Lei Complementar n 78,
de 30 de dezembro de 1999)
I - os que, embora no mesmo local, ainda que idntico o ramo de atividade, pertenam a
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
Art. 88. Entende-se por estabelecimento prestador o utilizado de alguma forma, para a
prestao do servio, sendo, irrelevante a sua denominao ou a sua categoria, bem como a
circunstncia de o servio ser prestado, habitual ou eventualmente em outro local.
Art. 91. Toda pessoa fsica ou jurdica que utilizar servios prestados por empresa ou
profissional autnomo responsvel pelo pagamento do imposto relativo aos respectivos servios,
quando pagar, parcial ou totalmente, o preo do servio, sem exigir do prestador:
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 92. A base de clculo do imposto o preo do servio, ao qual se aplicam as alquotas
que se seguem:
I - 10% (dez por cento), aos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item
59, da Lista de Servios;
I -10% (dez por cento), aos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item 59,
da Lista de Servios e 5% (cinco por cento), quando se tratar de cinema. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
I - 5% (cinco por cento) dos preos dos servios de diverses pblicas, previstos no item
59, da Lista de Servios. (redao dada pela Lei Complementar n 62, de 28 de fevereiro de
1997)
II - 3% (trs por cento), aos preos dos servios previstos nos itens 2, 3, 5, 6, 8, 31, 32, 33,
34, 36, 39 e 57, da Lista de Servios;
II - 3% (trs por cento), aos preos dos servios previstos nos itens 6, 31, 32, 33, 34, 36 e
57, da Lista de Servios. (redao dada pela Lei Complementar n 89, de 29 de dezembro de
2000)
III - 2% (dois por cento), aos preos dos servios previstos no item 96, da Lista de
Servios, quando prestados por concessionrio de servios pblicos de transporte coletivo de
passageiro e 5% (cinco por cento) nos demais casos de transportes;
IV - 5% (cinco por cento), aos preos dos demais servios da Lista de Servios, excludos,
os casos em que o imposto calculado como dispem os pargrafos seguintes;
V - dois por cento aos preos dos servios previstos nos itens 2, 3, 5, 8, 44, 48 e 97 da Lista
de Servios; e (inciso includo pela Lei Complementar n 88, de 19 de dezembro de 2000)
VI - um por cento aos preos dos servios previstos no item 39 da Lista de Servios.
(inciso includo pela Lei Complementar n 88, de 19 de dezembro de 2000)
2 Os prestadores de servios especificados nos itens 7, 24, 50, 51, 52, 87, 88, 90 e 91, da
Lista de Servios, pagaro o imposto anualmente, calculado com a aplicao da alquota de
500%(quinhentos por cento) sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de
dezembro do ano anterior.
5 Quando os servios a que se referem os itens 1, 4, 7, 24, 29, 50, 51, 52, 87, 88, 89, 90,
91, 92 e 93, da Lista de Servios, forem prestados por sociedades, estas ficaro sujeitas ao imposto,
anualmente, na forma dos s 1, 2 e 3 deste artigo, calculado em relao a cada profissional
habilitado, scio, empregado ou no, que preste servio em nome da sociedade, embora assumindo
responsabilidade pessoal, nos termos da lei aplicvel.
7 Nos casos dos itens 37, 41, 67, 68 e 69 da Lista de Servios, o imposto ser calculado
excluindo-se a parcela que tenha servido de base de clculo para o imposto sobre circulao de
mercadorias.
I - ao valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios, quando produzidos fora
do local da prestao dos servios;
III - ao valor das mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da
prestao dos servios.
9 Na prestao dos servios a que se refere o item 97, da Lista de Servios, o imposto
ser calculado sobre o preo, deduzida a parcela correspondente alimentao, quando, no
includa no preo da diria ou na mensalidade.
10. Os prestadores de servios especificados nos itens 01, 04, 07, 24, 29, 87, 88, 89, 90,
91, 92 e 93, da Lista de Servios, com at 3 (trs) anos de registro profissional no respectivo rgo
de classe, tero reduzido em 50% (cinqenta por cento) as alquotas estipuladas nos 1, 2 e 3,
incidentes sobre o valor da Unidade Fiscal vigente no Municpio no ms de dezembro do ano
anterior. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
11. Na prestao dos servios a que se refere o item 99 da Lista de Servios, o imposto
calculado sobre a parcela do preo correspondente a proporo direta da parcela da extenso da
rodovia explorada, no territrio do Municpio, ou da metade da extenso de ponte que una dois
Municpios. (pargrafo includo pela Lei Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)
I - reduzida nos Municpios onde no haja posto de cobrana de pedgio, para 60%
(sessenta por cento) de seu valor, e
13. Para efeito do disposto nos s 11 e 12, considera-se rodovia explorada o trecho
limitado pelos pontos eqidistantes entre cada posto de cobrana de pedgio ou entre o mais
prximo deles e o ponto inicial ou terminal da rodovia. pargrafo includo pela Lei
Complementar n 78, de 30 de dezembro de 1999)
Art. 93. No sendo possvel apurar e renda bruta do empreiteiro, a mesma ser calculada de
acordo com a rea construda e 40% (quarenta por cento) do valor encontrado servir de base para o
calculo do imposto.
Art. 94. Ser arbitrado o preo do servio, mediante processo regular, nos seguintes casos:
2 Nos casos de arbitramento de preo para os contribuintes a que se refere o art. 92,
incisos I, II e III, a soma dos preos, em cada ms, no poder ser inferior soma dos valores dos
seguintes itens referentes ao ms considerado:
2 Nos casos de arbitramento de preo para os contribuintes a que se refere o art. 92,
incisos I, II, III e IV, a soma dos preos em cada ms no poder ser inferior soma dos valores dos
seguintes itens referentes ao ms considerado:
Seo III
Da Inscrio
Art. 95. O contribuinte deve promover sua inscrio no cadastro fiscal de prestadores de
servios antes do incio de suas atividades, fornecendo Prefeitura os elementos e informaes
necessrias para a correta fiscalizao do tributo, nos formulrios oficiais prprios.
1 Para cada local de prestao de servios o contribuinte deve fazer inscries distintas.
Art. 98. A Prefeitura exigir dos contribuintes a emisso de nota fiscal de servios e a
utilizao de livros, formulrios e ou outros documentos necessrios ao registro, controle e
fiscalizao dos servios ou atividades tributveis, sempre que tal exigncia se fizer necessria em
razo da peculiaridade da prestao.
Seo IV
Do Lanamento
Art. 99. O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza deve ser calculado pelo prprio
contribuinte, mensalmente nos casos do art. 92, incisos I, II e III.
Art. 99. O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza deve ser calculado pelo prprio
contribuinte, mensalmente, nos casos do art. 92, incisos I, II, III e IV. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
1 Nos casos de diverses pblicas, previstos no item 59, da Lista de Servios, do art. 84,
se o prestador do servio no tiver estabelecimento fixo e permanente no Municpio, o imposto ser
calculado diariamente.
2 O imposto ser calculado pela Fazenda Municipal, anualmente, nos casos dos s 1,
2, 3, 4 e 5 do art. 92.
31
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 101. Quando o contribuinte quiser comprovar com documentao hbil, a critrio da
Fazenda Municipal, a inexistncia de resultado econmico, por no ter prestado servios tributveis
pelo Municpio, deve fazer a comprovao no prazo estabelecido para o recolhimento do imposto.
Art. 102. O prazo para homologao do clculo do contribuinte, nos casos do art. 92,
incisos I, II e III, de 5 (cinco) anos, contados da data da ocorrncia do fato gerador, salvo se
comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao do contribuinte.
Art. 102. O prazo para homologao do clculo do contribuinte, nos casos do art. 92,
incisos I, II, III e IV de 5 (cinco) anos contados da data da ocorrncia do fato gerador, salvo se
comprovada a existncia de dolo, fraude ou simulao do contribuinte. (redao dada pela Lei
Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
Seo V
Da Arrecadao
Art. 106. Nos casos do art. 92, incisos I, II e III, o imposto ser recolhido mensalmente,
mediante o preenchimento de guias especiais, nos prazos estabelecidos em regulamento.
Art. 106. Nos casos do art. 92, incisos I, II, III e IV, o imposto ser recolhido mensalmente
mediante o preenchimento de guias especiais, nos prazos estabelecidos em regulamento. (redao
dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
Pargrafo nico. Nos casos de diverses pblicas previstos no inciso I, do art. 92, se o
prestador do servio no tiver estabelecimento fixo e permanente no Municpio, o imposto ser
recolhido antecipadamente por ocasio da averbao dos ingressos.
Art. 107. Nos casos dos 1, 2, 3, 4 e 5, do art. 92, o imposto ser recolhido
anualmente, na forma e prazos estabelecidos em regulamento.
Art. 108. O valor e/ou diferenas de imposto apurados atravs de levantamento fiscal,
sero recolhidos dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados do recebimento da notificao e ou
auto de infrao, sem prejuzo das penalidades cabveis.
Seo VI
Das Penalidades
Art. 109. Ao contribuinte a que se refere o art. 92, incisos I, II e III, que no cumprir o
disposto no art. 95 e seu 1 ser imposta a multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor
do imposto que no tenha sido recolhido desde o incio de suas atividades, at a data da
regularizao da inscrio voluntria ou de ofcio.
Art. 109. Ao contribuinte a que se refere o art. 92, incisos I, II, III e IV, que no cumprir o
disposto no art. 95 e seu 1 ser imposta a multa equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor
do imposto que no tenha sido recolhido desde o incio de suas atividades, at a data da
regularizao da inscrio voluntria ou de ofcio. (redao dada pela Lei Complementar n 15,
de 5 de novembro de 1991)
Art. 111. Ao contribuinte a que se refere o 5 do art. 92, que no cumprir o disposto no
art. 96, ser imposta a multa equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor anual do imposto,
at a data da atualizao voluntria ou de ofcio dos dados da inscrio.
33
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 112. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 97, ser imposta a multa
equivalente a 50% (cinqenta por cento) do valor do imposto devido no ltimo ms de atividade, ou
no ltimo ano, conforme seja o seu recolhimento mensal ou anual.
Art. 113. Ao contribuinte que no possuir a documentao fiscal a que se refere o art. 98,
ser imposta multa equivalente a 200% (duzentos por cento) do valor do imposto devido, por
documento, que seja apurado pela fiscalizao em decorrncia de arbitramento do preo,
observando-se o disposto no art. 94, incisos I, II, III e IV e seus s 1 e 2, no que couber.
Art. 114. O no pagamento do imposto nos prazos sujeitar o contribuinte multa de 20%
(vinte por cento) sobre o valor do imposto, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por
cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados
pelo Governo Federal, para atualizao dos crditos tributrios.
Seo VII
Da Iseno
Art. 115. So isentos do Imposto Sobre Servio de Qualquer Natureza, sob a condio de
que cumpram as exigncias da legislao tributria do Municpio:
I - as pessoas fsicas, cuja receita bruta anual no ultrapasse a 24 (vinte e quatro) vezes o
salrio mnimo vigente no Municpio, desde que a prestao de servios ocorra:
a) em seus domiclios, por conta prpria, sem portas abertas, nem reclames, placas ou
letreiros e sem aprendizes ou empregados, no sendo considerados como tais os filhos e o cnjuge;
TTULO III
DAS TAXAS
CAPTULO I
DAS TAXAS DECORRENTES DO EFETIVO EXERCCIO DO PODER DE POLCIA
ADMINISTRATIVA
Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 117. As taxas de licena tm como fato gerador o efetivo exerccio regular do poder de
polcia administrativa do Municpio, mediante a realizao de diligncias, exames, inspees,
vistorias e outros atos administrativos.
I - localizao;
II - fiscalizao de funcionamento;
VI - publicidade.
Art. 120. O contribuinte das taxas de licena a pessoa fsica ou jurdica que der causa ao
exerccio de atividade ou prtica de atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio,
nos termos do art. 117.
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 121. A base de clculo das taxas de polcia administrativa do Municpio o custo
estimado da atividade despendida com o exerccio regular do poder de polcia.
35
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 122. O clculo das taxas decorrentes do exerccio do poder de polcia administrativa
ser procedido com base nas tabelas que acompanham cada espcie tributria a seguir, levando em
conta os perodos, critrios e alquotas nelas indicadas.
Seo III
Da Inscrio
Seo IV
Do Lanamento
Art. 124. As taxas de licena podem ser lanadas isoladamente ou em conjunto com outros
tributos, se possvel, nas dos avisos-recibos constaro, obrigatoriamente, os elementos distintivos de
cada tributo e os respectivos valores.
Seo V
Da Arrecadao
Art. 125. As taxas de licena sero arrecadadas antes do incio das atividades ou da prtica
dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio, observando-se a forma e os
prazos estabelecidos neste Cdigo.
Seo VI
Das Penalidades
Art. 126. O contribuinte que exercer quaisquer atividades ou praticar quaisquer atos,
sujeitos ao poder de polcia do Municpio e dependentes de prvia licena, sem a autorizao da
Prefeitura e sem o pagamento da respectiva taxa de licena, ficar sujeito multa de 20% (vinte por
cento) sobre o valor da taxa, cobrana de juros moratrios razo de 1% (um por cento) ao ms e
correo monetria calculada mediante a aplicao dos coeficientes aprovados pelo Governo
Federal, para atualizao do valor dos crditos tributrios.
Seo VII
Da Iseno
Art. 127. As isenes de taxas de licena s podem ser concedidas por lei especial,
fundamentada em interesse justificado.
36
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Seo VIII
Da Taxa de Licena para Localizao
Art. 128. Qualquer pessoa fsica ou jurdica que se dedique indstria, ao comrcio,
prestao de servios, ou a qualquer outra atividade, em carter permanente ou temporrio, s
poder instalar-se mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena para
localizao.
Art. 129. Constituem atividades distintas para efeito de Taxa de Licena para Localizao:
I - as que, embora no mesmo local, ainda que com idntico ramo, sejam exercidas por
diferentes pessoas fsicas ou jurdicas;
II - as que, embora sob a mesma responsabilidade e com o mesmo ramo, sejam exercidas
em prdios distintos ou locais diversos.
Pargrafo nico. No sero considerados como locais diversos dois ou mais imveis
contguos e com comunicao interna, nem os vrios pavimentos de um mesmo imvel.
Art. 130. A licena para localizao ser concedida desde que as condies de zoneamento,
higiene, segurana do estabelecimento sejam adequadas espcie de atividade a ser exercida,
observados os requisitos das legislaes edilcias e urbansticas do Municpio.
1 Ser obrigatria nova licena toda vez que ocorrerem modificaes nas caractersticas
do estabelecimento.
3 As licenas sero concedidas sob a forma de alvar, que dever ser fixado em local
visvel e de fcil acesso fiscalizao.
4 A taxa de localizao ser recolhida de uma s vez, antes do incio das atividades ou
da prtica dos atos sujeitos ao poder de polcia administrativa do Municpio.
Art. 131. A taxa de licena para localizao devida de acordo com a Tabela n 1, anexa a
esta Lei, e com os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando
cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.
Art. 132. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 128, ser imposta a multa de 1
(uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Seo IX
Da Taxa de Fiscalizao de Funcionamento
3 As licenas sero concedidas sob a forma de alvar que dever ser fixado em local
visvel e de fcil acesso fiscalizao.
Art. 135. Nenhum estabelecimento poder prosseguir sua atividade sem quitar o
pagamento da Taxa de Fiscalizao de Funcionamento.
Art. 137. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 133, ser imposta a multa de
1 (uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
Seo X
Da Taxa de Licena para Funcionamento em Horrio Especial
Art. 138. Poder ser concedida licena para funcionamento de estabelecimento fora do
horrio normal da abertura a fechamento, nos casos em que a lei permitir, mediante o pagamento de
uma Taxa de Licena Especial.
Pargrafo nico. As licenas sero concedidas sob forma de alvar, que dever ser fixado
em local visvel e de fcil acesso fiscalizao.
Art. 139. A licena especial para funcionamento em horrio especial s ser concedida se o
contribuinte tiver recolhido as Taxas de Licena de Localizao de Fiscalizao de Funcionamento.
Art. 140. A taxa de Licena para funcionamento dos estabelecimentos em horrio especial
ser cobrada por dia, ms ou ano, de acordo com a Tabela n 3, anexa a esta Lei, e com os perodos
nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando cabveis, as disposies das
Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.
Art. 141. Ao Contribuinte que no cumprir o disposto no art. 138, ser imposta a multa de
1 (uma) a 5 (cinco) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Seo XI
Da Taxa de Licena para o Exerccio da Atividade do Comrcio Ambulante
Art. 142. Qualquer pessoa que queira exercer o comrcio ambulante poder faz-lo
mediante prvia licena da Prefeitura e pagamento da taxa de licena de comrcio ambulante.
Art. 145. Esto isentos da taxa de licena para o exerccio do comrcio ambulante os
portadores de deficincia fsicas, os vendedores de livros, jornais e revistas e os engraxates.
Art. 146. A taxa de licena para o comrcio ambulante poder ser paga por dia, por ms ou
por ano.
Art. 147. A licena para o comrcio eventual ou ambulante poder ser cassada e
determinada a proibio do seu exerccio, a qualquer tempo, desde que deixem de existir as
condies que legitimaram a sua concesso, ou quando o contribuinte, mesmo aps a aplicao das
penalidades cabveis, no cumpriu as determinaes pela Prefeitura para regularizar a situao do
exerccio de sua atividade.
Art. 148. A taxa de licena de Comrcio Ambulante devida de acordo com a Tabela n 4,
anexa a esta Lei, e com os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se,
quando cabveis, as disposies das Sees I a VII, do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste
Cdigo.
Art. 149. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 142, ser imposta a multa de 1
(uma) a 3 (trs) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
Seo XII
Da Taxa de Licena para Execuo de Obras Particulares, Arruamentos, Loteamentos e
Desmembramentos
Art. 152. A licena s ser concedida mediante prvio exame a aprovao de plantas,
planos ou projetos de obras na forma da legislao aplicvel.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 153. A Licena ter perodo de validade fixado de acordo com a natureza, extenso e
complexidade da obra.
Art. 156. Ao contribuinte que no cumprir o disposto nos arts. 150 e 151, sero aplicadas
as penalidades previstas no Cdigo de Obras do Municpio e legislao pertinentes.
Seo XIII
Da Taxa de Licena de Publicidade
1 A Taxa de licena para a publicidade devida pelo contribuinte que tenha interesse
em publicidade prpria ou de terceiros.
Art. 159. Quanto propaganda falada, o local e o prazo sero designados a critrio da
Prefeitura.
Art. 160. Respondem pela observncia das disposies desta Seo todas as pessoas fsicas
ou jurdicas que direta ou indiretamente tenham interesse na publicidade.
Art. 161. O pedido de licena deve ser instrudo com a descrio detalhada do meio e da
forma de publicidade que sero utilizadas, sua localizao e demais caractersticas essenciais.
Art. 162. A Taxa de Licena de Publicidade poder ser paga por dia, por ms ou por ano.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 163. A publicidade deve ser mantida em bom estado de conservao e em perfeitas
condies de segurana, sob pena de multa equivalente a 100% (cem por cento) do valor da Taxa de
Licena para Publicidade e cassao da licena.
Art. 164. So isentas do pagamento da Taxa de Licena para Publicidade, se o seu conceito
no tiver carter publicitrio:
VII - placas indicativas, nos locais de construo, dos nomes de firmas, engenheiros e
arquitetos responsveis pelo projeto ou execuo de obras particulares ou pblicas.
Art. 165. A taxa de Licena para Publicidade devida de acordo com a Tabela n 6, e com
os perodos nela indicados, devendo ser lanada e arrecadada aplicando-se, quando cabveis, as
disposies das Sees I a VII do Captulo I, do Ttulo II, do Livro I, deste Cdigo.
Art. 166. Ao contribuinte que no cumprir o disposto no art. 157, ser imposta a multa de 1
(uma) a 3 (trs) vezes a Unidade Fiscal do Municpio do ms.
CAPTULO II
DAS TAXAS DE SERVIOS PBLICOS
Seo I
Do Fato Gerador e do Contribuinte
Art. 167. As taxas de servios pblicos tm como fato gerador a utilizao, efetiva ou
potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio.
III - divisvel, quando suscetvel de utilizao separadamente, por parte de cada um dos
seus usurios.
Pargrafo nico. Considera-se tambm lindeiro o bem imvel que tenha acesso, por ruas
ou passagens particulares, entradas de vila ou assemelhados, a via ou logradouros pblicos.
II - iluminao pblica;
IV - preveno de incndio.
Seo II
Da Base de Clculo e da Alquota
Art. 170. A base de clculo das taxas de servios pblicos o custo do servio.
Art. 171. O custo da prestao dos servios pblicos ser rateado pelos contribuintes de
acordo com critrios especficos.
Seo III
Do Lanamento
Art. 172. As taxas de servios podem ser lanadas isoladamente ou em conjunto com
outros tributos, se possvel, mas dos avisos-recebidos constaro, obrigatoriamente, os elementos
distintivos de cada tributo e os respectivos valores.
Seo IV
Da Arrecadao
Art. 173. O pagamento das taxas de servios pblicos ser feito nos vencimentos e locais
indicados nos avisos-recibos, conforme estabelecido em regulamento.
Seo V
Das Penalidades
Art. 174. O no pagamento das taxas de servios pblicos nos prazos sujeitar o
contribuinte multa de 20% (vinte por cento) sobre o valor da taxa, cobrana de juros moratrios
razo de 1% (um por cento) ao ms e correo monetria calculada mediante a aplicao dos
coeficientes aprovados pelo Governo Federal, para atualizao dos crditos tributrios.
Federal, para a atualizao do valor dos crditos tributrios. (redao dada pela Lei
Complementar n 62, de 28 de fevereiro de 1997)
Seo VI
Da Iseno
Art. 176. As isenes das taxas de servios pblicos, alm das previstas neste Cdigo, s
podem ser concedidas por lei especial, fundamentadas em interesse justificado.
Seo VII
Da Taxa de Limpeza e Conservao de Vias e Logradouros Pblicos
Art. 177. A taxa de limpeza e conservao de vias e logradouros pblicos tem como fato
gerador a utilizao efetiva ou a possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, de servios
municipais de limpeza e conservao de ruas, praas, jardins, parques, caminhos e outra vias ou
logradouros pblicos.
Art. 178. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente testada de frente dos imveis abrangidos pelo servio prestado.
Seo VIII
Da Taxa de Iluminao Pblica
Art. 179. A taxa de iluminao pblica tem como fato gerador a utilizao efetiva ou a
possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios prestados, por intermdio da Prefeitura,
de iluminao nas vias e logradouros pblicos.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Pargrafo nico. A taxa de iluminao pblica incide sobre os imveis com ou sem
edificao, beneficiados com os servios efetivamente prestados.
Art. 180. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente testada de frente dos imveis abrangidos pelo servio prestado.
Seo IX
Da Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo
Art. 181. A Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo tem como fato gerador a utilizao efetiva
ou a possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios de coleta e remoo de lixo
domiciliar.
Pargrafo nico. A Taxa de Coleta Domiciliar de Lixo incide sobre os imveis edificados,
beneficiados com os servios efetivamente prestados ou postos disposio.
Art. 182. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente rea quadrada edificada dos imveis abrangidos pelo servio prestado
ou posto disposio.
Seo X
Da Taxa de Preveno de Incndio
Art. 183. A taxa de preveno de incndios tem como fato gerador a utilizao efetiva ou a
possibilidade de utilizao, pelo contribuinte, dos servios de assistncia, combate e extino de
incndio ou de outros sinistros em imveis edificados.
Art. 184. A base de clculo da taxa o custo estimado despendido com a atividade,
dividido proporcionalmente rea quadrada dos imveis edificados.
(Seo de I a X, do Captulo II, do Ttulo III, do Livro I, revogadas pela Lei Complementar n
68, de 23 de dezembro de 1997)
TTULO IV
DA CONTRIBUIO DE MELHORIA
Art. 187. A base de clculo da Contribuio de Melhoria o custo da obra, sob forma de
rateio, disciplinado em regulamento.
Art. 188. A soma das contribuies individuais no poder exceder o total da despesa
realizada com a obra pblica.
LIVRO II
DAS NORMAS GERAIS
TTULO I
DA LEGISLAO TRIBUTRIA
III - a definio do fato gerador da obrigao tributria principal e do seu sujeito passivo;
2 No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II, deste artigo, a
atualizao do valor monetrio da respectiva base de clculo.
Art. 194. O contedo e o alcance dos decretos restringem-se aos das lei em funo das
quais sejam expedidos, determinados, com observncia das regras de interpretao estabelecidas
nesta Lei.
Art. 196. Entram em vigor no primeiro dia do exerccio seguinte quele em que ocorra sua
publicao os dispositivos de lei:
III - que extingam ou reduzam isenes, salvo se a lei dispuser de maneira mais favorvel
ao contribuinte.
c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da
sua prtica.
TTULO II
DA OBRIGAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
1 A obrigao principal surge com a ocorrncia do fato gerador, tem por objeto o
pagamento de tributo ou penalidade pecuniria e se extingue juntamente com o crdito dela
decorrente.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
CAPTULO II
DO FATO GERADOR
Art. 199. Fato gerador da obrigao principal a situao definida em lei como necessria
e suficiente sua ocorrncia.
Art. 200. Fato gerador da obrigao acessria qualquer situao que, na forma da
legislao aplicvel, imponha prtica ou a absteno de ato que no configure obrigao principal.
Art. 201. Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato gerador e
existentes os seus efeitos:
Art. 202. Para os efeitos do inciso II, do artigo anterior, e salvo disposio de lei em
contrrio, os atos ou negcios jurdicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados:
CAPTULO III
DO SUJEITO ATIVO
CAPTULO IV
DO SUJEITO PASSIVO
Seo I
Das Disposies Gerais
I - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o
respectivo fato gerador;
Art. 206. Sujeito passivo da obrigao acessria a pessoa obrigada s prestaes que
constituam o seu objeto.
Seo II
Da Solidariedade
I - as pessoas que tenham interesse comum na situao que constituam o fato gerador da
obrigao principal;
Seo III
Da Capacidade Tributria
II - de se achar a pessoa natural sujeita a medidas que importem privao ou limitao dos
exerccios de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administrao direta de seus bens
ou negcios;
III - de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.
Seo IV
Do Domiclio Tributrio
I - quanto s pessoas naturais, a sua residncia habitual, ou, sendo essa incerta ou
desconhecida, o centro habitual de sua atividade;
1 Quando no couber a aplicao das regras fixadas em qualquer dos incisos deste
artigo, considerar-se- como domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel o lugar da situao
dos bens ou da ocorrncia dos atos ou fatos que deram origem obrigao.
CAPTULO V
DA RESPONSABILIDADE TRIBUTRIA
Seo I
Da Disposio Geral
Art. 212. Sem prejuzo do disposto neste Captulo, a lei pode atribuir, de modo expresso, a
responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva
obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a esse em carter supletivo
do cumprimento total ou parcial da referida obrigao.
Seo II
Da Responsabilidade dos Sucessores
Art. 213. Os crditos tributrios relativos ao imposto predial e territorial urbano, as taxas
pela prestao de servios referentes a tais bens, ou as contribuies de melhoria sub-rogam-se na
pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do ttulo a prova da sua quitao.
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelos tributos devidos pelo de cujus
at a data da partilha ou adjudicao, limitada essa responsabilidade ao montante do quinho, do
legado ou da meao;
III - o esplio, pelos tributos devidos pelo de cujus at a data da abertura da sucesso.
Art. 215. A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso, transformao ou
incorporao de outra ou em outra responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas
pessoas jurdicas de direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo aplica-se aos casos de extino de pessoas
jurdicas de direito privado quando a explorao da respectiva atividade seja continuada por
qualquer scio remanescente, ou seu esplio, sob a mesma ou outra razo social, ou sob firma
individual.
Art. 216. A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer
ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou nome individual,
responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimentos adquiridos, devidos at a data do
ato:
Seo III
Da Responsabilidade de Terceiros
Seo IV
Da Responsabilidade por Infraes
I - quanto s infraes conceituadas por lei com o crimes ou contravenes, salvo quando
praticadas no exerccio regular de administrao, mandato, funo, cargo ou emprego, ou no
cumprimento de ordem expressa emitida por quem de direito;
a) das pessoas referidas no art. 217, contra aquelas por quem respondem;
TTULO III
DO CRDITO TRIBUTRIO
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 222. O crdito tributrio decorre da obrigao principal e tem a mesma natureza dessa.
Art. 223. As circunstncias que modificam o crdito tributrio, sua extenso ou seus
efeitos, ou as garantias ou os privilgios a ele atribudos ou que excluem sua exigibilidade no
afetam a obrigao tributria que lhe deu origem.
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LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
CAPTULO II
DA CONSTITUIO DE CRDITO TRIBUTRIO
Seo nica
Do Lanamento
2 O disposto neste artigo no se aplica aos impostos lanados por perodos certos de
tempo, desde que a respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato gerador se considera
ocorrido.
Art. 227. O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo s pode ser alterado em
virtude de:
II - recurso de ofcio;
III - iniciativa de ofcio da autoridade administrativa, nos casos previstos no art. 229.
I - lanamento por declarao quando for efetuado pelo fisco com base na declarao do
sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislao tributria, presta
autoridade fazendria informaes sobre matria de fato, indispensvel sua efetivao;
III - lanamento por homologao quando a legislao atribuir ao sujeito passivo o dever
de antecipar o pagamento do tributo, sem prvio exame da autoridade administrativa, operando-se o
52
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
lanamento pelo ato em que a referida autoridade, tomando conhecimento da atividade assim
exercida pelo obrigado, expressamente o homologue.
1 O pagamento antecipado pelo obrigado, nos termos do inciso III, deste artigo, extingue
o crdito, sob condio resolutria de ulterior homologao do lanamento.
4 Nas hipteses dos incisos I e III, deste artigo, a retificao da declarao por iniciativa
de prprio declarante, quando vise reduzir ou excluir tributo, s ser admissvel mediante
comprovao do erro em que se funde e antes de notificado o lanamento.
Art. 229. O lanamento efetivado e revisto de ofcio pela autoridade administrativa nos
seguintes casos:
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado declarao nos termos
do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da legislao tributria, o pedido de
esclarecimento formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em benefcio daquele, agiu
com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado por ocasio do
lanamento anterior;
CAPTULO III
DA SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO
Seo I
Das Disposies Gerais
I - moratria;
Seo II
Da Moratria
I - em carter geral;
Art. 232. A lei que conceda a moratria em carter geral ou autorize sua concesso em
carter individual especificar, sem prejuzo de outros requisitos:
c) as garantias que devem ser fornecidas pelo beneficiado no caso de concesso em carter
individual.
Art. 233. Salvo disposio de lei em contrrio, a moratria somente abrange os crditos
definitivamente constitudos data da lei ou do despacho que a conceder, ou cujo lanamento j
tenha sido iniciado quela data por ato regularmente notificado ao sujeito passivo.
Art. 234. A concesso da moratria em carter individual no gera direito adquirido e ser
revogada, de oficio, sempre que se apure que o beneficiado no satisfazia ou deixou de satisfazer s
condies, ou no cumpria ou deixou de cumprir os requisitos para a concesso do favor, cobrando-
se o crdito acrescido de juros de mora:
Pargrafo nico. No caso do inciso I, deste artigo, o tempo decorrido entre a concesso da
moratria e sua revogao no se computa para efeito da prescrio do direito cobrana do
crdito; no caso do inciso II, deste artigo, a revogao s pode ocorrer antes de prescrito o referido
direito.
CAPTULO IV
DA EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO
Seo I
Das Modalidades de Extino
I - o pagamento;
III - a transao;
IV - a remisso;
V - a prescrio e a decadncia;
Seo II
Do Pagamento
Pargrafo nico. O crdito pago por cheque somente se considera extinto com o resgate
desse pelo sacado.
55
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 240. A correo monetria incidir mensalmente sobre o crditos fiscais decorrentes
de tributos ou penalidades no liquidados na data de seus vencimentos.
Art. 241. As multas incidentes sobre os crditos tributrios vencidos e no pagos sero
calculadas em funo dos tributos corrigidos monetariamente.
Seo III
Do Pagamento Indevido
Art. 242. O sujeito passivo tem direito independentemente de prvio protesto, restituio
total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do pagamento, nos seguintes casos:
Art. 243. A restituio de tributos que comportem, por sua natureza, transferncia do
respectivo encargo financeiro somente ser feita a quem prove haver assumido o referido encargo,
ou, no caso de t-lo transferido a terceiro, estar por esse expressamente autorizado a receb-la.
I - nas hipteses dos incisos I e II, do art. 242, da data da extino do crdito tributrio;
II - na hiptese do inciso III, do art. 242, da data em que se tornar definitiva a deciso
administrativa ou passarem julgado a deciso judicial que tenha reformado, anulado, revogado ou
rescindido a deciso condenatria.
Art. 247. O pedido de restituio ser indeferido se o requerente criar obstculo ao exame
de sua escrita ou documentos, quando isso se torne necessrio verificao da procedncia da
medida, a juzo da administrao.
Seo IV
Das Demais Modalidades de Extino
Art. 249. A importncia do crdito tributrio pode ser consignada judicialmente pelo
sujeito passivo, nos casos:
III - de exigncias, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de tributo idntico
sobre um mesmo fato gerador.
Art. 250. A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em
cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com
crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica.
Pargrafo nico. Sendo vincendo o crdito do sujeito passivo, a lei determinar, para os
efeitos deste artigo, a apurao do seu montante, no podendo, porm cominar reduo maior que a
correspondente ao juro de 1% (um por cento) ao ms pelo tempo a decorrer entre a data da
compensao e a do vencimento.
57
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 251. A lei pode facultar, nas condies que estabelea, aos sujeitos ativo e passivo da
obrigao tributria, celebrar transao que, mediante concesses mtuas, importe em terminao
de litgio e conseqente extino de crdito tributrio.
Pargrafo nico. A lei indicar a autoridade competente para autorizar a transao em cada
caso.
Art. 252. A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, remisso total ou parcial do crdito tributrio, atendendo:
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.
Art. 253. O direito de a Fazenda Pblica constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5
(cinco) anos, contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;
II - da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
Pargrafo nico. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o
decurso de prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio do crdito
tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao
lanamento.
1 A prescrio interrompe-se:
IV - por qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento
do dbito pelo devedor.
CAPTULO V
DA EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO
Seo I
Das Disposies Gerais
I - a iseno;
II - a anistia.
Seo II
Da Iseno
Art. 256. A iseno, ainda quando prevista em contrato, sempre decorrente de lei que
especifique as condies e requisitos exigidos para a sua concesso, os tributos a que se aplique e,
sendo caso, o prazo de sua durao.
Pargrafo nico. A iseno, pode ser restrita a determinada regio do territrio da entidade
tributante, em funo de condies a ela peculiares.
Art. 257. A iseno, salvo se concedida por prazo certo e em funo de determinadas
condies, pode ser revogada ou modificada por lei a qualquer tempo, observado o disposto no
inciso III, do art. 196.
Art. 258. A iseno, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei ou contrato para sua
concesso.
Pargrafo nico. O despacho referido neste artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.
Seo III
Da Anistia
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou contravenes e aos que, mesmo sem essa
qualificao, sejam praticados com dolo, fraude ou simulao pelo sujeito passivo ou por terceiro
em benefcio daquele;
I - em carter geral;
59
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
II - limitadamente:
d) sob condio do pagamento de tributo no prazo fixado pela lei que a conceder, ou cuja
fixao seja atribuda pela mesma lei autoridade administrativa.
Art. 261. A anistia, quando no concedida em carter geral, efetivada, em cada caso, por
despacho da autoridade administrativa, em requerimento com o qual o interessado faa prova do
preenchimento das condies e do cumprimento dos requisitos previstos em lei para sua concesso.
Pargrafo nico. O despacho neste referido artigo no gera direito adquirido, aplicando-se,
quando cabvel, o disposto no art. 234.
TTULO IV
DAS IMUNIDADES
III - o patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, observados os requisitos do art. 264;
3 O disposto nos incisos II e III, deste artigo, compreende somente o patrimnio, a renda
e os servios, relacionados com as finalidades essenciais das entidades nelas mencionadas.
4 O disposto neste artigo no exclui a atribuio por lei, s entidades nele referidas, da
condio de responsveis pelos tributos que lhes caiba reter na fonte, e no dispensa da prtica de
atos previstos em lei, assecuratrios do cumprimento de obrigaes tributrias por terceiros.
Art. 264. O disposto no inciso III, do art. 262, subordina-se observncia dos seguintes
requisitos pelas entidades nele referidas:
TTULO V
DAS PENALIDADES
CAPTULO I
DISPOSIES GERAIS
Art. 265. As infraes aos dispositivos deste Cdigo, sem prejuzo das penalidades j
previstas nele e em outros cdigos e leis municipais, sero punidas, no que couber, com:
I - multa;
Art. 267. No se proceder contra funcionrio ou contribuinte que tenham agido de acordo
com interpretao fiscal constante de deciso em qualquer instncia administrativa, ainda que,
posteriormente, venha ela a ser modificada.
Art. 268. A omisso do pagamento de tributo e a fraude fiscal sero apuradas em processo
regular, garantida ampla defesa ao contribuinte.
Art. 270. Apurando-se, no mesmo processo, infrao a mais de uma disposio deste
Cdigo pelo mesmo contribuinte, ser-lhe aplicada somente a pena correspondente infrao mais
grave.
Art. 272. No caso de reincidncia, as infraes aos dispositivos deste Cdigo sero
acrescidas de 100% (cem por cento).
CAPTULO II
DAS MULTAS
Art. 274. Na imposio de multa, e para gradu-la em seus nveis mnimos, mdio ou
mximo, sero levados em conta os seguintes fatores:
I - gravidade da infrao;
I - iniciar atividade ou praticar ato sujeito taxa de licena, antes da concesso desta;
III - apresentar ficha de inscrio cadastral, livros, documentos ou declaraes relativas aos
bens e atividades sujeitos tributao municipal, com omisses, dados inverdicos ou falta de
escriturao;
VII - negar-se a exibir livros e documentos de escrita fiscal que interessar fiscalizao;
IX - negar-se a prestar informaes ou, por qualquer outro modo, tentar embaraar, iludir,
dificultar ou impedir a ao dos agentes do Fisco a servio dos interesses da Fazenda Municipal;
Art. 276. As multas de que trata o artigo anterior sero aplicadas sem prejuzo de outras
penalidades por motivo de fraude ou sonegao de tributos.
Art. 277. Ressalvados os casos previstos no art. 314 deste Cdigo, sero punidos com:
I - multa de importncia igual ao valor do tributo, nunca inferior porm a 1 (uma) Unidade
Fiscal do Municpio do ms, os que cometerem infrao capaz de elidir total ou parcialmente o
pagamento do tributo, aps a regular apurao da falta e desde que no fique aprovada a existncia
de dolo ou fraudes;
2 Considera-se consumada a fraude, nos casos do item III, mesmo antes de vencidos os
prazos de cumprimento das obrigaes tributrias.
d) omisso de registro nos livros e demais documentos exigidos de bens e atividades que
constituam fato gerador de qualquer obrigao tributria com o Municpio.
CAPTULO III
DA PROIBIO DE TRANSACIONAR COM O MUNICPIO
III - celebrar contratos ou termos de qualquer natureza em que for parte o Municpio ou
seus rgos de administrao indireta;
CAPTULO IV
DA SUJEIO A REGIME ESPECIAL DE FISCALIZAO
Art. 279. O contribuinte que houver cometido infrao punida em grau mximo, ou
reincidir na violao s normas estabelecidas neste Cdigo e em outras leis e regulamentos
municipais, poder ser submetido a regime especial de fiscalizao, na forma estabelecida em
regulamento.
CAPTULO V
DA SUSPENSO OU CANCELAMENTO DE ISENES
Art. 280. As pessoas fsicas ou jurdicas que gozarem de isenes de tributos municipais e
infringirem disposies deste Cdigo ou de outras leis e regulamentos municipais ficaro privadas
do benefcio por um exerccio, no caso de reincidncia, definitivamente.
Pargrafo nico. A pena prevista neste artigo ser aplicada em face de representao nesse
sentido, devidamente comprovada, feita em processo prprio, depois de aberto ao interessado prazo
para defesa.
Art. 281. As isenes previstas neste Cdigo sero obrigatoriamente canceladas quando:
III - comprovada a utilizao de fraude ou simulao pelo beneficirio ou por terceiro para
a sua obteno.
64
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
TTULO VI
DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA
CAPTULO I
DA FISCALIZAO
V - os inventariantes;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em razo de seu cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Art. 286. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a divulgao, para
qualquer fim, por parte da Fazenda Pblica ou de seus funcionrios, de qualquer informao, obtida
em razo de ofcio, sobre a situao econmica ou financeira dos sujeitos passivos ou de terceiros e
sobre a natureza e o estado dos seus negcios ou atividades.
Art. 287. A Fazenda Pblica Municipal poder prestar e receber assistncia das Fazendas
Pblicas da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e de outros Municpios para a fiscalizao dos
tributos respectivos e permuta de informaes, na forma estabelecida, em carter geral ou
especfico, por lei ou convnio.
65
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
CAPTULO II
DA DVIDA ATIVA
Art. 289. Constitui dvida ativa tributria do Municpio a proveniente de impostos, taxas,
contribuintes de melhoria e multas tributrias de qualquer natureza, correo monetria e juros de
mora, regularmente inscritos na repartio administrativa competente, depois de esgotado o prazo
fixado para pagamento pela legislao tributria ou por deciso final proferida em processo regular.
Art. 290. A dvida ativa regularmente inscrita goza de presuno de certeza e liquidez:
1 A presuno a que se refere este artigo relativa e pode ser ilidida por prova
inequvoca, a cargo de sujeito passivo ou de terceiro a quem a aproveite.
II - o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de calcular os juros de
mora e demais encargos previstos em lei ou contrato;
IV - a indicao, se for o caso, de estar a dvida sujeita atualizao monetria, bem como
o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o clculo;
Pargrafo nico. As duas vias a que se refere este artigo so independentes uma da outra,
podendo a Administrao, quando o interesse da Fazenda assim o exigir, providenciar
imediatamente a cobrana judicial da dvida, mesmo que no tenha dado incio ao procedimento
amigvel.
Art. 293. Aplicam-se essas disposies dvida ativa no tributria, na forma da legislao
competente.
CAPTULO III
DA CERTIDO NEGATIVA
Art. 294. A prova de quitao do crdito tributrio ser feita, exclusivamente, por certido
negativa, regularmente expedida pelo rgo administrativo competente.
Art. 295. A prova da quitao de determinado tributo ser feita por certido negativa,
expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias
identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade, e indique o perodo a
que se refere o pedido.
Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido
requerida e ser fornecida dentro de 30 (trinta) dias da data de entrada do requerimento na
repartio.
Art. 297. Ter os mesmos efeitos de certido negativa aquela que consigne a existncia de
crditos tributrios no vencidos, em curso de cobrana executiva, em que tenha sido efetivada a
penhora ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
TTULO VII
DO PROCEDIMENTO TRIBUTRIO
CAPTULO I
DAS DISPOSIES GERAIS
Art. 298. Este Ttulo regula as disposies gerais do procedimento tributrio, as medidas
preliminares, os atos iniciais de exigncia do crdito tributrio do Municpio, decorrentes de
impostos, taxas, contribuies de melhoria, penalidades e demais acrscimos, a consulta, o processo
administrativo tributrio e a responsabilidade dos agentes fiscais.
Seo I
Dos Prazos
Art. 299. Os prazos sero contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia do incio e
incluindo-se o do vencimento.
Seo II
Da Cincia dos Atos e Decises
II - por carta registrada com aviso de recebimento (AR), datado e firmado pelo destinatrio
ou algum do seu domiclio;
1 Quando o edital for de forma resumida dever conter todos os dados necessrios
plena cincia do intimado.
II - quando por carta, na data do recibo de volta e, se essa for omitida, 15 (quinze) dias
aps a entrega da carta no correio;
III - quando por edital, 30 (trinta) dias aps a data de afixao ou da publicao.
Seo III
Da Notificao de Lanamento
Art. 304. A notificao de lanamento ser expedida pelo rgo que administra o tributo e
conter, obrigatoriamente:
Art. 305. A notificao de lanamento ser feita na forma do disposto nos arts. 301 e 302.
CAPTULO II
DO PROCEDIMENTO
Art. 308. O processo ser organizado em forma de auto forense e em ordem cronolgica e
ter suas folhas e documentos rubricados e numerados.
CAPTULO III
DAS MEDIDAS PRELIMINARES
Seo I
Do Termo de Fiscalizao
Art. 309. A Autoridade que presidir ou proceder a exames e diligncias lavrar, sob sua
assinatura, termo circunstanciado do que apurar, consignando a data de incio e final, o perodo
fiscalizado, os livros e documentos examinados e o que mais possa interessar.
Seo II
Da Apreenso de Bens, Livros e Documentos
Art. 310. Podero ser apreendidos os bens mveis, inclusive mercadorias, livros ou
documentos em poder do contribuinte, do responsvel ou de terceiros, que constituam prova
material de infrao estabelecida na legislao tributria.
Art. 311. Da apreenso lavrar-se- auto com os elementos do auto de infrao, observando-
se, no que couber, o disposto no art. 319.
Pargrafo nico. Do auto de apreenso constaro a descrio dos bens, mercadorias, livros
ou documentos apreendidos, a indicao do lugar onde ficaro depositados e do nome do
depositrio, podendo a designao recair no prprio detentor, se for idneo, a juzo do autuante.
Art. 313. Se o autuado no provar o preenchimento das exigncias legais para liberao
dos bens apreendidos no prazo de 60 (sessenta) dias, a contar da data da apreenso, sero os bens
levados a leilo.
CAPTULO IV
DOS ATOS INICIAIS
Seo I
Da Notificao Preliminar
a) 100% (cem por cento) se regularizada a situao dentro do prazo de que se trata este
artigo;
70
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
b) 50% (cinqenta por cento) se regularizada a situao dentro do prazo de 30 (trinta) dias
da sua lavratura.
Art. 315. No caber notificao preliminar, devendo o sujeito passivo ser imediatamente
autuado:
IV - quando incidir em nova falta de que poderia resultar evaso de receita, antes de
decorrido um ano, contado da ltima notificao preliminar.
Seo II
Do Auto de Infrao e Imposio de Multa
Art. 316. Verificando-se violao da legislao tributria por ao ou omisso, ainda que
no importe em evaso fiscal, lavrar-se auto de infrao e imposio de multa correspondente.
Art. 317. O auto ser lavrado com preciso e clareza, sem entrelinhas, emendas ou rasuras,
e dever:
VII - conter intimao ao infrator para pagar os tributos, multas e acrscimos devidos, ou
apresentar defesa e provas nos prazos previstos;
Art. 318. O auto poder ser lavrado cumulativamente com o auto de apreenso.
Art. 319. No sendo possvel a intimao na forma do inciso IX, do art. 317, aplica-se o
disposto no art. 301.
CAPTULO V
DA CONSULTA
Art. 321. A consulta ser formulada atravs da petio dirigida ao Prefeito, com
apresentao clara e precisa de todos os elementos indispensveis ao entendimento da situao de
fato e com a indicao dos dispositivos legais aplicados, instruda, se necessrio, com os
documentos.
Art. 322. Nenhum procedimento fiscal ser instaurado contra o contribuinte responsvel
relativamente espcie consultada, a partir da apresentao da consulta, at o vigsimo (20) dia
subseqente data da cincia da resposta.
Art. 323. O prazo para a resposta consulta formulada ser de 60 (sessenta) dias.
II - por quem estiver sob procedimento fiscal instaurado para apurar fatos que se
relacionem com a matria consultada;
III - por quem tiver sido intimado a cumprir obrigao relativa ao fato objeto da consulta;
IV - quando o fato j tiver sido objeto de deciso anterior, ainda no modificada, proferida
em consulta ou litgio em que tenha sido parte o consulente;
Pargrafo nico. Nos casos previstos neste artigo, a consulta ser declarada ineficaz e
determinado o arquivamento.
72
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 325. Quando a resposta consulta for no sentido da exigibilidade de obrigao, cujo
fato gerador j tiver ocorrido, a autoridade julgadora, ao intimar o consulente para cincia da
deciso, determinar o cumprimento da mesma, fixando o prazo de 20 (vinte) dias.
Art. 326. O consulente poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao de eventual
crdito tributrio, efetuando seu pagamento ou depsito obstativo, cujas importncias sero
restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da notificao do interessado.
Art. 328. A soluo dada consulta ter efeito normativo quando adotada em circular
expedida pela autoridade fiscal competente.
CAPTULO VI
DO PROCESSAMENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTRIO
Seo I
Das Normas Gerais
Art. 335. Podero ser restitudos os documentos apresentados pela parte, mediante recibo,
desde que no prejudiquem a deciso, exigindo-se a sua substituio por cpias autenticadas.
Art. 336. Quando, no decorrer de ao fiscal, forem apurados novos fatos, envolvendo a
parte ou outras pessoas, ser-lhes- marcado igual prazo para apresentao de defesa, no mesmo
processo.
Seo II
Da Impugnao
III - as provas do alegado e a indicao das diligncias que pretenda sejam efetuadas com
os motivos que as justifiquem;
Art. 342. Recebido o processo com a rplica, a autoridade julgadora determinar de ofcio
a realizao das diligncias que entender necessrias, fixando o prazo de 15 (quinze) dias para sua
efetivao, e indeferir as prescindveis.
Pargrafo nico. Se na diligncia forem apurados fatos de que resultem crdito tributrio
maior do que o impugnado, ser reaberto o prazo para nova impugnao, devendo do fato ser dado
cincia ao interessado.
Art. 344. Recebido o processo pela autoridade julgadora, essa decidir sobre a procedncia
ou improcedncia da impugnao, por escrito, com redao clara e precisa, dentro do prazo de 30
(trinta) dias.
Art. 345. A intimao da deciso ser feita na forma dos arts. 301 e 302.
74
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
Art. 346. O impugnante poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do crdito
tributrio, efetuando o seu pagamento ou o seu depsito obstativo, cujas importncias, se indevidas,
sero restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da intimao da deciso.
Art. 347. A autoridade julgadora recorrer de ofcio, no prprio despacho, sempre que a
deciso exonerar o contribuinte ou o responsvel do pagamento de tributo, multa e demais
acrscimos legais.
Seo III
Do Recurso
Art. 348. Da deciso de primeira instncia caber recurso voluntrio Junta de Recurso
Fiscais, dentro do prazo de 20 (vinte) dias, contados da intimao.
Pargrafo nico. O recurso poder ser interposto contra toda a deciso ou parte dela.
Art. 351. A intimao ser feita na forma dos arts. 301 e 302.
Art. 352. O recorrente poder fazer cessar, no todo ou em parte, a onerao do crdito
tributrio, efetuando o seu pagamento ou seu depsito obstativo, cujas importncias, se indevidas,
sero restitudas dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da intimao da deciso.
Seo IV
Da Execuo das Decises
Pargrafo nico. Tornar-se- definitiva, desde logo, a parte da deciso que no tenha sido
objeto de recurso, nos casos de recurso voluntrio parcial.
Art. 356. Os processos somente podero ser arquivados com o respectivo despacho.
Pargrafo nico. Os processos encerrados sero mantidos pela administrao, pelo prazo
de 5 (cinco) anos da data do despacho de seu arquivamento, aps o que sero inutilizados.
CAPTULO VII
DA RESPONSABILIDADE DOS AGENTES FISCAIS
Art. 357. O agente fiscal que, em funo do cargo exercido, tendo o conhecimento de
infrao da legislao tributria, deixar de lavrar e encaminhar o auto competente ser responsvel
pecuniariamente pelo prejuzo causado Fazenda Pblica Municipal, desde que a omisso e a
responsabilidade sejam apurados enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Art. 358. Nos casos do artigo anterior e seus pargrafos, ao responsvel, e, se mais de um
houver, independentemente uns dos outros, ser cominada a pena de multa de valor igual metade
da aplicvel ao contribuinte, responsvel ou infrator, sem prejuzo da obrigatoriedade do
recolhimento do tributo, se esse j no tiver sido recolhido.
1 A pena prevista neste artigo ser imposta pelo responsvel pela unidade administrativa
de finanas, por despacho no processo administrativo que apurar a responsabilidade do funcionrio,
a quem sero assegurados amplos direitos de defesa.
TTULO VIII
DAS DISPOSIES FINAIS
Art. 362. Os clubes esportivos podero abater at 50% (cinqenta por cento) do valor do
Imposto Territorial Urbano, Imposto Predial Urbano e das Taxas de Servios Pblicos lanados em
relao aos imveis efetivamente ocupados em suas finalidades estaturias, desde que desenvolvam,
no mnimo, 2 (duas) modalidades esportivas atravs de equipes por eles mantidas e se sujeitem
fiscalizao do rgo competente da Municipalidade.
Art. 363. A Unidade Fiscal do Municpio de Taubat (UFMT), a partir de janeiro de 1991,
fica fixada em Cr$ 6.614,00 (seis mil e seiscentos e quatorze cruzeiros), para servir de clculo dos
tributos e penalidades especificas nesta e em outras leis.
Pargrafo nico. O valor da Unidade Fiscal de que trata o presente artigo, ser atualizado,
mensalmente mediante a aplicao de ndice oficial de correo monetria estabelecido pelo
Governo Federal.
Pargrafo nico. O valor da Unidade Fiscal de que trata o presente artigo, ser atualizado,
mensalmente, mediante a aplicao do ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC IBGE,
divulgado no ms da atualizao e, quando o referido ndice restar extinto ou no for divulgado, o
Poder Executivo, mediante Regulamento, estabelecer outro indexador que reflita a variao dos
preos. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
Art. 364. O nmero de parcelas dos tributos previstos nos arts. 25, 45, 173 e 189 ser
fixado em regulamento e expresso em BTN (ou outro ndice ou ttulo que venha a substitu-lo) e
pago nas datas indicadas nos avisos de lanamentos ou carns.
Art. 364. O nmero de parcelas e descontos para pagamento vista dos tributos previstos
nos arts. 25, 45 e 173, ser fixado em regulamento e seus valores atualizados, a cada ms, pelo
ndice Nacional de Preos ao Consumidor INPC IBGE acumulado no ano e divulgado no ms do
pagamento. (redao dada pela Lei Complementar n 15, de 5 de novembro de 1991)
Art. 364. O nmero de parcelas e os descontos para pagamento vista dos tributos
previstos nos arts. 25, 45 e 173, sero fixados em regulamento e expressos em quantidade de
UFESP Unidade Fiscal do Estado de So Paulo (ou outro ndice ou ttulo que venha a substitu-
la), devendo as parcelas serem pagas nas datas indicadas nos avisos de lanamentos ou carns.
(redao dada pela Lei Complementar n 47, de 20 de agosto de 1993
Art. 366. Esta Lei entrar em vigor na data de sua publicao, revogadas as disposies em
contrrio, e em especial a Lei n 988, de 30 de dezembro de 1966, e ter eficcia a partir de 1 de
janeiro do prximo exerccio.
77
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
TABELA I
ITENS UFMT
I INDSTRIA
Com rea ocupada at 1.000m 150%
mais de 1.000 m at 5.000 m 300%
mais de 5.000 m at 10.000 m 500%
mais de 10.000 m at 20.000 m 700%
mais de 20.000 m 1.000%
II - COMRCIO
Com rea ocupada at 20 m 30%
mais de 20 m at 50 m 40%
mais de 50 m at 100 m 50%
mais de 100 m at 200 m 100%
mais de 200 m at 500 m 300%
mais de 500 m at 1.000 m 500%
mais de 1.000 m, por 1.000 m ou frao 1.000%
IV - ESTACIONAMENTO DE VECULOS
Com rea ocupada at 300 m 100%
mais de 300 m at 500 m 150%
mais de 500 m at 1.000 m 200%
mais de 1.000 m, por 1.000 m ou frao 300%
VI - PROFISSIONAIS LIBERAIS
Com estabelecimento fixo 50%
Sem estabelecimento fixo 30%
79
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
X - ESCOLAS
Com rea ocupada at 100m 100%
Com mais de 100m at 200m 200%
Com mais de 200m at 500m 300%
Com mais de 500m, por 500m ou frao 500%
TABELA II
TAXA DE FISCALIZAO
DE FUNCIONAMENTO ALQUOTA SOBRE A UFMT
ITENS UFMT
I - INDSTRIA
Com rea ocupada at 1.000m ........................ 150%
mais de 1.000m at 5.000m .......................... 300%
mais de 5.000m at 10.000m ......................... 500%
mais de 10.000m at 20.000m ....................... 700%
mais de 20.000m ............................................ 1.000%
II - COMRCIO
Com rea ocupada at 20m ........................... 30%
mais de 20m at 50m ................................... 40%
mais de 50m at 100m ................................. 50%
mais de 100m at 200m .............................. 100%
mais de 200m at 500m .............................. 300%
mais de 500m at 1.000m ........................... 500%
mais de 1.000m, por 1.000m ou frao ...... 1.000%
IV - ESTACIONAMENTO DE VECULOS
Com rea ocupada at 300m ........................... 100%
mais de 300m at 500m ................................. 150%
mais de 500m at 1.000m .............................. 200%
mais de 1.000m, por 1.000m ou frao .......... 300%
VI - PROFISSIONAIS LIBERAIS
Com estabelecimento fixo ............................. 50%
Sem estabelecimento fixo .............................. 30%
82
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
X - ESCOLAS
Com rea ocupada at 100m ............................ 100%
Com mais de 100m at 200m ......................... 200%
Com mais de 200m at 500m ......................... 300%
Com mais de 500m, por 500m ou frao ....... 500%
XV - OUTRAS ATIVIDADES NO
ESPECIFICADAS NA TABELA ......................... 50%
84
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
TABELA III
TABELA IV
a) NO ALIMENTCIOS
Por dia ............................................... 3%
Por ms ............................................... 15%
Por ano ............................................... 150%
b) ALIMENTCIOS (INDUSTRIALIZADOS)
Por dia ............................................... 2%
Por ms ............................................... 12%
Por ano ............................................... 120%
e) ARTIGOS DE FESTA:
Por dia ............................................... 5%
Por ms ............................................... 30%
Por ano ............................................... 300%
86
LEI COMPLEMENTAR N 2, DE 17 DE DEZEMBRO DE 1990
TABELA V
ESPECIFICAO ALQUOTA
I - Para as construes de:
1. Barraces, prdios residenciais de um ou mais pavimentos, galpes,
garagens e posto de lubrificao, prdios industriais, comerciais ou
profissionais de um ou mais pavimentos e obras no especificadas
nesta tabela, por metro quadrado de rea til de piso coberto..................................... 0,50%
2. Drenos, sarjetas, muros divisrios, por metro linear .................................................. 0,20%
3. Muros frontais, com gradil ou no, por metro linear ................................................... 5,00%
4. Obras pequenas ou acrscimos de reas de difcil medio
no especificadas nesta tabela...................................................................................... 20,00%
TABELA VI
ESPECIFICAO ALQUOTA
I - Alto falante, rdio, vitrola e congneres, por aparelho e por ano quando
permitido no interior de estabelecimento comercial, industrial ou profissional.................... 50%
II - Anncios:
III - Emblema, escudo ou figura decorativa, por unidade e por ano ....................................... 50%
VI - Painel:
VII - Propaganda:
VIII - Vitrina: