Mengapa Pengawasan Bisnis budget Slack Satuan Buat: Keterlibatan dalam Manajemen, Tekanan Sosial, dan Machiavellianism

Frank G. H. Hartmann Universitas Erasmus Victor S. Maas University of Amsterdam Abstraksi: Tulisan ini menyelidiki kecenderungan bisnis unit BU pengendali 'untuk en-gage dalam penciptaan slack anggaran. Secara khusus, kami menyelidiki apakah controller yang terlibat dalam pengambilan keputusan BU lebih rentan terhadap tekanan sosial untuk terlibat dalam penciptaan kendur dari kontroler yang tidak. Kami berharap, dan menemukan, peran penting dari kepribadian pengontrol. Hasil dari percobaan antara 136 akuntan manajemen pemerintah menunjukkan bahwa Machiavellianism membangun kepribadian yang berinteraksi dengan keterlibatan untuk menjelaskan tanggapan pengendali 'tekanan sosial untuk membuat anggaran-ary kendur. Controller skor tinggi pada Machiavellianism lebih cenderung menyerah pada tekanan dengan BU manajemen untuk membuat anggaran kendur ketika mereka telah terlibat dalam pengambilan keputusan. Sebaliknya, pengendali skor rendah pada Machiavellianism cenderung untuk menyerah pada tekanan untuk membuat kendur ketika mereka telah terlibat dalam pengambilan keputusan. Kata kunci: pengendali, anggaran kendur, etika; tekanan sosial, konflik kepentingan; Machiavellianism. Ketersediaan data: Data yang digunakan dalam penelitian ini tidak tersedia untuk umum karena confidenti-ality kesepakatan dengan peserta. PENDAHULUAN peran pengendali unit usaha BU biasanya terdiri dari dua set tanggung jawab. Di satu sisi, pengendali BU berkontribusi untuk mengendalikan perusahaan dengan melaporkan tentang kegiatan dan kinerja unit mereka ke lebih tinggi-tingkat manajemen. Di sisi lain, pengendali BU berkontribusi terhadap kinerja unit mereka dengan mendukung BU manajer strategis dan opFrank Hartmann berada di Rotterdam School of Management, Erasmus University. Makalah ini telah mendapatkan manfaat dari komentar dan saran dari dua tinjauan anonim dan editor, dan dari peserta seminar pada Konferensi 5 pada Arah Baru dalam Akuntansi Manajemen, tahun 2007 AAA MAS Rapat pertengahan tahun, tahun 2007 EAA Konferensi Tahunan, Simposium Tahunan 2009 AAA pada Penelitian Etika dalam Akuntansi, dan seminar di University of Amsterdam dan Universitas Pablo de Olavide. Kami juga berterima kasih kepada Jim Hunton, Michal Matfjka, Ken Merchant, David Naranjo-Gil, Paolo Perego, Marcel van Rinsum, Mike Shields, Roland Spekl, dan Stuebs Marty untuk membantu dan / atau komentar pada draft awal kertas. Publikasi Online: September 2010 27

erational pengambilan keputusan Indjejikian dan Matfjka 2006; Maas dan Matfjka 2009. Literatur menunjukkan kompatibilitas terbatas dua set tanggung jawab, seperti keterlibatan pengendali 'di BU membuat keputusan strategis dan operasional dapat mengurangi kemerdekaan mereka dari unit manajemen, yang dapat melemahkan kontrol korporat misalnya, Sathe 1982. Konsisten dengan pandangan ini, Indjejikian dan Matfjka 2006 membuktikan bahwa organisasi di perusahaan-perusahaan akan melemah apabila BU hanya berfokus pada pengambilan keputusan informasi untuk manajer BU dari pada memberikan informasi untuk kontrol perusahaan untuk lebih tinggi-tingkat manajemen . meskipun demikian downside potensial untuk keterlibatan pengendali BU dalam pengambilan keputusan manajerial, ada bukti bahwa keterlibatan tersebut meningkat misalnya, Siegel dan Sorenson 1999; Jarvenpaa 2007, yang pada gilirannya menunjukkan bahwa risiko downside keterlibatan controller dalam manajemen juga mungkin akan meningkat. Kami melakukan percobaan antara 136 manajemen profesional accoun-tants untuk menyelidiki apakah dan kapan keterlibatan BU pengendali 'dalam pengelolaan unit mereka mempengaruhi kecenderungan mereka untuk memungkinkan kendur dalam laporan BU anggaran. Kami mengusulkan bahwa pengendali dihadapkan dengan konflik kepentingan ketika mereka melihat kemungkinan untuk membuat kendur anggaran, sebagai ciptaan kendur mungkin bermanfaat untuk unit mereka tetapi dijalankan terhadap kepentingan organisasi secara keseluruhan. Kami mengharapkan dan menemukan bahwa keterlibatan dalam manajemen BU mempengaruhi sejauh mana kontroler BU melihat ini konflik kepentingan untuk membentuk suatu etika di-lemma, tetapi keterlibatan yang tidak selalu meningkatkan kemungkinan bahwa BU pengendali terlibat dalam penciptaan slack anggaran. Sebaliknya, hasil kami menunjukkan bahwa keterlibatan dalam manajemen mempengaruhi reaksi BU pengendali 'tekanan sosial dari para manajer unit lain untuk menciptakan slack anggaran dengan cara yang tergantung pada kepribadian mereka. Lebih khusus, tampak bahwa kepribadian membangun Machiavellianism, kecenderungan individu "untuk melepaskan diri dari pertimbangan etika dan melakukan tindakan yang keuntungan diri" Schepers 2003, 341, menentukan reaksi pengendali untuk berbagai kombinasi keterlibatan dan tekanan. Sedangkan kontroler skor tinggi pada Machia-vellianism lebih cenderung menyerah pada tekanan untuk membuat anggaran kendur ketika terlibat dalam pengambilan keputusan, pengendali kurang Machiavellian kurang rentan untuk membuat kendur dalam kondisi ini. Temuan kami berkontribusi pada literatur dalam setidaknya tiga cara. Pertama, kita berkontribusi untuk aliran baru-baru ini studi yang meneliti desain fungsi controllership dalam organisasi Indje-jikian dan Matfjka 2006, 2009; Maas dan Matfjka 2009 dengan menunjukkan bahwa tekanan sosial dan perbedaan kepribadian berinteraksi dengan desain fungsional dalam menentukan perilaku kontroler. Kedua, kita berkontribusi untuk literatur pada permainan anggaran bermain dengan memperluas temuan Davis et al. 2006 tentang peran akuntan manajemen dalam proses penganggaran dan penciptaan kendur. Akhirnya, kita berkontribusi untuk literatur tentang etika akuntansi dengan memeriksa Machiavellianism sebagai prediktor pengambilan keputusan etis akuntan manajemen ', sehingga bangunan pada karya sebelumnya oleh Wakefield 2008, Ghosh dan Crain 1996, dan Ghosh 2000. Kertas hasil sebagai berikut: Pada bagian berikutnya, kami memperkenalkan konstruksi, yang adalah pusat untuk analisis kami, dan kami mengembangkan hipotesis kami. Pada bagian ketiga, kami menyajikan desain percobaan. Hasil dari penelitian ini adalah disajikan di bagian keempat. Pada bagian kelima, kita membahas temuan kami, keterbatasan mereka, dan relevansi mereka untuk penelitian masa depan dan untuk praktek bisnis. PENGEMBANGAN HIPOTESIS BU Controller dan Penciptaan Slack Anggaran Setelah Webb 2002, 361, kita mendefinisikan slack anggaran sebagai sengaja biasing target kinerja yang diharapkan di bawah tingkat mereka. Sebuah keprihatinan bersama dalam

penganggaran adalah bahwa BU manajer memiliki insentif untuk menciptakan slack anggaran untuk memaksimalkan nilai yang diharapkan dari hadiah dari anggaran target pencapaian Webb 2002; Nouri dan Parker 1996, ketika sedang dalam manajer perusahaan dan pemilik bunga yang usulan anggaran mencerminkan unit 'kinerja potensial seakurat

mungkin Fisher dkk. 2000; Indjejikian dan Matfjka 2006. Untuk mengurangi anggaran seperti masalah yang berhubungan dengan lembaga, organisasi biasanya terlibat pengendali BU untuk bertindak sebagai pemantau independen dalam proses. Controller dibuat bertanggung jawab untuk mengumpulkan, mengorganisir, dan pelaporan data yang digunakan dalam negosiasi anggaran dan evaluasi kinerja. Proses ini memerlukan pertimbangan profesional yang substansial, misalnya ketika asumsi harus dibuat tentang perkembangan masa depan, atau metode penilaian harus dipilih untuk menghasilkan proposal anggaran Maines dkk. 2006; Collins et al. 1987. Akibatnya, satuan pengendali memiliki kebijaksanaan yang cukup besar dalam mewakili realitas ekonomi BU mereka. Mereka dapat menggunakan kebijaksanaan ini untuk mewakili situasi ekonomi BU untuk manajer tingkat yang lebih tinggi secara adil dan obyektif, tetapi mungkin juga penyalahgunaan kebijaksanaan ini untuk memberikan tingkat tinggi manajer dengan penilaian bias, yang membantu unit lokal dan manajer perusahaan mencapai tujuan anggaran mereka . Ada sedikit bukti sistematis pada faktor-faktor yang menyebabkan pengendali unit untuk terlibat dalam penciptaan anggaran kendur. Indjejikian dan Matfjka 2006 dan Maas dan Matfjka 2009 baik menunjukkan bahwa kendur anggaran tergantung pada posisi controller unit dalam hirarki organisasi. Davis et al. 2006 menyebutkan tekanan dari atasan sebagai anteseden kausal penciptaan kendur. Meskipun kita akan berpendapat bahwa kedua faktor memainkan peran, kita mengusulkan bahwa pengendali 'en-gagement dalam penciptaan anggaran slack juga dapat dipahami sebagai reaksi terhadap dilema etis. Kebijaksanaan yang tersedia, yang pengontrol dapat-tapi seharusnya tidak-pelecehan untuk kepentingan mereka BU, menyediakan seperti dilema, karena memaksa mereka untuk membuat trade-off antara loyalitas lokal dan perusahaan. Sementara beberapa studi telah melihat perilaku akuntan dalam dilema etika Stevens 2002; Shafer et al. 2004, sedikit yang diketahui tentang bagaimana menangani BU pengendali perdagangan-off tersebut. Kami mengusulkan bahwa keterlibatan pengendali 'dalam ciptaan kendur adalah hasil dari interaksi tiga-arah antara keterlibatan dalam manajemen, tekanan dari manajer BU, dan faktor Machiavellianism kepribadian. Di bawah ini, pertama-tama kita membahas relevansi dari tiga faktor untuk memahami penciptaan kendur. Kemudian kami menunjukkan pentingnya mempertimbangkan faktor-faktor ini secara bersamaan. Kontroler Keterlibatan dalam Manajemen Kontroler keterlibatan dalam manajemen adalah sejauh mana kontroler aktif peserta dalam operasional dan strategis unit proses pengambilan keputusan dan berbagi tanggung jawab atas hasil dari proses-proses Sathe 1982; Hopper 1980. Biaya dan manfaat yang terkait dengan keterlibatan controller dalam manajemen telah dibahas cukup luas dalam literatur. Hal ini umumnya diterima bahwa kualitas keputusan manajerial akan meningkatkan dengan keterlibatan aktif dari unit pengendali proses pengambilan keputusan Regel 2003; Colton 2001; Sathe 1983. Alasannya adalah bahwa kontroler lokal dapat membawa menanggung kombinasi unik dari pengetahuan khusus di bidang keuangan dan akuntansi, dan pengetahuan rinci dari BU dan kegiatan Chenhall dan Langfield-Smith 1998; Sathe 1982. Literatur juga telah menunjuk keterlibatan sisi negatifnya, bagaimanapun, menekankan keterlibatan yang mungkin untuk memperkuat hubungan antara controller dan unit dan manajer, memberikan ancaman potensial terhadap integritas dan objektivitas unit pelaporan San Miguel dan Govindarajan 1984; hopper 1980, Simon et al. 1954. Ancaman ini dapat dijelaskan oleh teori

identitas sosial, yang menunjukkan bahwa partisipasi dalam kelompok identifikasi meningkatkan proses pengambilan keputusan individu dengan kelompok ini dan dengan hasil kelompok Tyler dan Blader 2003; Tajfel 1969. Keterlibatan dalam manajemen akan membuat keanggotaan BU aspek yang lebih menonjol dari identitas BU pengendali '. Hal ini pada gilirannya mengurangi 'pengendali com-komitmen terhadap identitas mereka sebagai Stryker profesional independen dan Burke 2000. Sebagai Gunz dan Gunz 2007, 856 berpendapat: "Para profesional lebih terlibat dalam proses strategis perusahaan pengambilan keputusan, identitas mereka lebih menonjol organisasi kemungkinan akan dibandingkan dengan

identitas profesional mereka. "Akibatnya, pengendali BU yang telah memberikan kontribusi untuk program unit aksi akan lebih mungkin merasa bahwa membangun kendur ke dalam anggaran untuk manfaat unit adalah sebuah tindakan yang adalah kepentingan pribadi mereka sendiri juga. Ini tidak berarti, bagaimanapun, bahwa satuan pengendali tentu akan lebih cenderung untuk pro-Duce proposal anggaran yang meremehkan potensi kinerja unit mereka ketika mereka telah terlibat dalam pengambilan keputusan manajerial. Alasannya adalah bahwa memungkinkan slack dalam anggaran dari "sendiri" unit mereka dapat dianggap sebagai lebih profesional dan tidak etis dari kendur memungkinkan dalam anggaran unit di lengan panjang. Sementara Unit pengendali terlibat mungkin berpendapat bahwa penciptaan slack anggaran harus dipertimbangkan, setidaknya sampai batas tertentu, untuk jatuh dalam "aturan permainan anggaran" Hofstede 1967, untuk pengendali yang terlibat akan ada konflik kepentingan yang menonjol. Con-sequently, keterlibatan dalam manajemen dapat membuat pengendali satuan bahkan lebih enggan untuk memungkinkan kendur dalam anggaran unit. Yah sadar akan godaan, dan fakta bahwa mereka telah dipercayakan untuk menolak dan tetap independen, pengendali yang terlibat sehingga mungkin membuktikan menjadi lebih ketat dalam mengamati pedoman profesional dan kode etik dari kontroler terlibat Maas dan Matfjka 2009; Shafer et al. 2002. Kami akan berdebat lebih lanjut di bawah bahwa efek keseluruhan keterlibatan controller dalam manajemen pada penciptaan kendur tergantung pada tekanan sosial dan derajat Machiavellianism. Tekanan Sosial Dalam tinjauan penelitian mereka dalam akuntansi tekanan sosial, DeZoort dan Lord 1997 membedakan antara tiga bentuk tekanan sosial. Kepatuhan tekanan tekanan untuk pergi bersama dengan permintaan eksplisit dari individu di tingkat manapun. Tekanan Ketaatan mengacu pada tekanan untuk menyerahkan kepada direc-pertanyaan dari figur otoritas. Kesesuaian tekanan mengacu pada tekanan dalam kelompok teman sebaya pada anggota individu dari kelompok-kelompok ini. Tekanan dari manajer BU pada kontroler BU untuk target kinerja sengaja bias yang terletak di persimpangan dari tiga jenis tekanan karena tekanan dari kedua unggul dan rekan-rekan untuk pergi bersama dengan request.1 eksplisit Davis et al. 2006 menunjukkan bahwa akuntan manajemen lebih cenderung untuk membuat anggaran kendur ketika dihadapkan dengan tekanan ketaatan dari atasan langsung yang CFO perusahaan dalam studi mereka. Hasil ini menegaskan temuan sebelumnya dalam psikologi sosial dan literatur audit yang menginduksi tekanan sosial kesesuaian, sebagai individu ingin menghindari konsekuensi negatif muncul menyimpang dalam kelompok sebaya, atau tidak setia kepada seseorang dalam posisi otoritas Tuhan dan DeZoort 2001. Literatur psikologi sosial, bagaimanapun, juga menunjukkan efek berlawanan dari tekanan sosial. Teori psikologi reaktansi Brehm 1966; Brehm dan Brehm 1981 di lar terutama perempuan berpendapat bahwa upaya untuk membujuk individu untuk bertindak dengan cara tertentu sering counterpro-ductive, karena mereka merupakan ancaman bagi rasa individu kebebasan

dan kontrol. Menurut perspektif ini, individu yang ditekan untuk bertindak dengan cara tertentu memandang kebebasan perilaku mereka menjadi berkurang. Tekanan ini membangkitkan reaktansi, yang merupakan negara yang bertujuan membangun kembali motivasi rasa kebebasan memilih dan tanggung jawab pribadi untuk hasil keputusan. Individu mengalami reaktansi menolak untuk pergi bersama dengan perilaku yang diminta, dan sering memutuskan untuk bertindak dalam cara yang persis berlawanan sebuah "bumerang efek" Brehm dan Brehm 1981, 38. Efek seperti ini sangat mungkin terjadi dalam reaksi didorong untuk melanggar pedoman profesional atau moral pelaku Brehm dan Brehm 1981; Grover 1993. Studi yang ada di dalam organisasi profesional memang menunjukkan bahwa tekanan dari manajer menyimpang dari pedoman profesional kadang-kadang menyebabkan individu untuk tegas menentang perilaku-quested kembali dan menempatkan penekanan yang diperbaharui pada peran mereka sebagai profesional yang independen

1 Sementara konseptual berbeda, tiga jenis tekanan yang tidak ortogonal dan mungkin bertepatan dan tumpang tindih dalam kenyataan misalnya, Cialdini dan Trost 1998.

Tuma dan Grimes 1981; Van de Vliert 1981. Secara keseluruhan, oleh karena itu, efek akhir dari slack-merangsang tekanan sosial dari manajer BU pada kontroler BU dan efek keterlibatan dalam manajemen tidak unambiguous.2 Kami akan berpendapat lebih jauh di bawah bahwa efek utama dari tekanan dan keterlibatan tergantung pada kepribadian controller. Machiavellianism Faktor ketiga dalam penelitian kami adalah karakteristik kepribadian Machiavellianism, yang ditandai dengan sinisme dan keyakinan umum yang berakhir menguduskan berarti Wakefield 2008; Cristie dan Geis 1970. Machiavellianism telah diakui dalam penelitian kepribadian sebagai ciri kepribadian yang cukup stabil Paulhus dan Williams 2002; McHoskey et al. 1998. Individu tinggi dalam Machs Machiavellianism tinggi memiliki kecenderungan lebih kuat daripada individu rendah di Machiavellian-isme Machs rendah untuk melepaskan diri dari pertimbangan etis dan oportunis mengambil tindakan yang menguntungkan diri mereka sendiri. Ketika dihadapkan dengan dilema etika, Machs tinggi lebih kalkulatif, dan kurang mengandalkan prinsip-prinsip etika atau konvensi sosial daripada Machs rendah dalam memutuskan tentang tindakan mereka Corzine dan Hozier 2005; Cristie dan Geis 1970. Jadi, sementara Machs tinggi menyerupai "benar hom-ines economici didorong oleh pendekatan kognitif dan rasional untuk masalah" Sakalaki et al. 2007, 1183, Machs rendah dikenal untuk bereaksi terhadap masalah yang lebih emosional dan harus didorong oleh insentif sosial dan pertimbangan etis. Machiavellianism telah dipelajari secara ekstensif, baik dalam psikologi dan di bidang lain seperti pemasaran misalnya, Hunt dan Chonko 1984, etika bisnis misalnya, Schepers 2003, dan ekonomi mis, Gunnthorsdottir dkk. 2002. Dalam akuntansi, Ghosh dan Crain 1996 menemukan bahwa tinggi Mach pembayar pajak lebih mungkin untuk mengecilkan pajak dan bahwa efek ini lebih kuat jika ada kemungkinan audit yang lebih kecil dirasakan. Selain itu, Ghosh 2000 menemukan bahwa Machs tinggi mampu menegosiasikan harga transfer lebih menguntungkan dalam pengaturan ditandai dengan konflik kepentingan antara divisi.

Akhirnya, Wakefield 2008 melakukan survei terhadap 198 akuntan hampir secara eksklusif CPA dan menemukan bahwa akuntan yang rata-rata kurang Machiavellian dari individuindividu dalam profesi lainnya. Namun, dia juga menemukan perbedaan dalam Machiavellianism dalam sampel akuntansi nya yang sesuai dengan varians yang ditemukan dalam studi sebelumnya dalam pengaturan non-akuntansi, yang menunjukkan bahwa skor Machiavellianism bervariasi besar di akuntan berlatih. Sejauh ini, tidak ada bukti tentang efek Machiavellianism pada keterlibatan manajemen accoun-tants 'dalam praktek akuntansi yang meragukan. Namun, penelitian yang tersedia di Machia-vellianism dalam pengaturan lain menunjukkan bahwa ini bukan efek langsung. Di satu sisi, Machs tinggi cenderung merasa kurang dibatasi oleh standar etika profesional, dan karena itu mungkin lebih cenderung untuk perkiraan anggaran bias. Di sisi lain, bagaimanapun, tinggi Mach-satunya unit pengendali akan melakukannya, jika mereka melihat perilaku tersebut secara jelas dalam kepentingan sendiri Sakalaki mereka dkk. 2007. Untuk Machs rendah, keputusan apakah akan terlibat dalam penciptaan kendur akan mencerminkan emosional mereka reaksi terhadap pengaturan sosial dan kecenderungan negatif mereka terhadap perilaku yang bertentangan dengan prinsip-prinsip profesional dan moral. Singkatnya, diskusi kami menunjukkan pentingnya masing-masing tiga faktor untuk keterlibatan memahami-ing BU pengendali 'dalam penciptaan slack anggaran. Argumen kami untuk keterlibatan dalam manajemen menunjukkan bahwa, di satu sisi, meningkatkan manfaat yang merasakan pengendali untuk memperoleh dari bangunan kendur ke dalam anggaran, sementara di sisi lain itu membuat penciptaan anggaran kendur pelanggaran yang lebih parah dari kepercayaan dan profesional tanggung jawab. Untuk tekanan sosial, argumen kami menunjukkan bahwa hal itu mungkin menyebabkan baik kesesuaian atau reaktansi. Akhirnya, kami berpendapat bahwa Machiavellianism menentukan cara di mana kontroler akan memutuskan tentang tindakan mereka, yang

2 Khususnya, dalam studi eksperimental oleh Davis et al. 2006, lebih dari setengah dari peserta dalam kondisi tekanan tinggi menolak tekanan ini dan dilaporkan jujur.

bisa baik dengan cara, dingin kalkulatif, perdagangan dari biaya pribadi dan manfaat, atau dengan cara lebih intuitif, menanggapi tekanan sosial dan etika. Kami mengusulkan bahwa pola yang jelas harapan mengenai perilaku BU pengendali 'hanya muncul ketika interaksi antara faktor-faktor yang dipertimbangkan. Interaksi antara Keterlibatan, Tekanan Sosial, dan Machiavellianism Tekanan sosial oleh manajer untuk terlibat dalam penciptaan anggaran kendur merupakan ancaman bagi kebebasan pengendali 'dan kemerdekaan profesional Shafer 2002. Tekanan karena itu dapat membangkitkan baik kesesuaian atau reaktansi. Kami mengharapkan respon tergantung pada 'pengendali Machiavellian-isme dan tingkat keterlibatan mereka di BU manajemen. Pertama, ada bukti substansial bahwa individu berbeda dalam kerentanan mereka terhadap tekanan sosial dan Brehm Brehm 1981; DeZoort dan Lord 1997 dan bahwa perbedaan ini sebagian dijelaskan oleh Machiavellianism. Cristie dan Geis 1970, 312 berpendapat bahwa "o alah satu konsekuensi kurangnya Machs tinggi 'kerentanan terhadap keterlibatan emosional secara umum adalah kurangnya kerentanan terhadap tekanan sosial semata mendesak kepatuhan, kerjasama, atau mengubah sikap." Studi empiris dalam bidang psikologi sosial memang dukungan yang rendah Machs lebih sensitif terhadap tekanan sosial dari Lamm Machs tinggi dan Myers 1976; Blumstein

1973. Hal ini tampaknya menunjukkan bahwa tekanan oleh manajer unit pengendali untuk terlibat dalam penciptaan slack anggaran akan lebih efektif untuk pengendali Mach rendah. Namun, alasan ini mengabaikan bahwa perkiraan kinerja sengaja biasing mungkin dianggap tidak etis atau tidak profesional oleh controller. Meskipun mungkin benar bahwa Machs rendah merasa lebih sulit untuk menolak tekanan sosial dari Machs tinggi, mereka juga akan lebih peduli tentang pelanggaran norma-norma profesional dan moral tersirat oleh tindakan Kleinman diminta et al. 2003; Schepers 2003; Reiss dan Mitra 1998. Untuk memahami efek dari tekanan pada kontroler Mach rendah dan tinggi, oleh karena itu kita harus melihat hubungan bahwa pengendali telah dengan BU mereka bekerja. Untuk pengendali Mach yang rendah, kami berharap bahwa keterlibatan dalam manajemen akan memiliki efek utama meningkatkan arti-penting dan memperkuat konflik kepentingan sejauh mana penciptaan kendur terasa seperti pelanggaran kepercayaan dan pedoman profesional. Ceteris paribus, tekanan untuk terlibat controller rendah terlibat Mach dalam penciptaan anggaran slack karena itu lebih mungkin untuk membangkitkan reaktansi dari tekanan untuk terlibat controller rendah terlibat Mach dalam tindakan tersebut. Keterlibatan dalam manajemen juga perubahan efek dari tekanan untuk pengendali Mach tinggi, tetapi dalam cara yang berbeda secara fundamental. Untuk kontroler Mach tinggi, efek utama dari keterlibatan adalah bahwa hal itu membuat mereka merasakan hasil dari proses penganggaran sebagai sesuatu yang kepentingan mereka sendiri. Karena sifat oportunistik dan kalkulatif pengambilan keputusan mereka, Machs tinggi akan relatif mudah dibujuk untuk bertindak dalam cara-cara tidak profesional atau tidak etis, tetapi hanya jika keuntungan pribadi bertindak sedemikian rupa yang jelas Sakalaki et al. 2007; Cristie dan Geis 1970. Mach Tinggi pengendali sehingga akan lebih rentan terhadap tekanan jika mereka adalah peserta aktif dalam pengambilan keputusan operasional dan strategis unit mereka. Dalam ketiadaan keterlibatan, kurangnya manfaat pribadi jelas pengajuan estimasi bias dan kemampuan mereka untuk melawan tekanan sosial akan membuat Mach pengendali tinggi relatif tidak sensitif terhadap upaya manajer lini untuk melibatkan mereka dalam penciptaan slack anggaran. Sebagai kesimpulan, kita berhipotesis bahwa hanya relatif Machiavellian BU kontroler akan lebih mudah membujuk orang untuk membuat kendur anggaran jika mereka terlibat dalam manajemen. Hal ini tercermin dalam hipotesis berikut: H1: Pengaruh tekanan sosial pada keterlibatan tinggi Mach BU pengendali 'dalam penciptaan slack anggaran akan lebih positif untuk pengendali BU yang terlibat dalam manajemen. H2: Pengaruh tekanan sosial pada keterlibatan rendah Mach BU pengendali 'dalam penciptaan slack anggaran akan kurang positif bagi pengendali BU yang terlibat dalam manajemen.

Bersama-sama, H1 dan H2 memprediksi interaksi tiga-arah antara tekanan sosial, keterlibatan dalam manajemen, dan mempengaruhi keterlibatan Machiavellianism Unit pengendali 'dalam penciptaan tunas-get kendur. Harapan kami grafis digambarkan pada Gambar 1, yang berfokus pada harapan yang berbeda untuk tinggi dan Mach Mach yang rendah pengendali. Dalam hal pengkodean yang digunakan pada Gambar 1, dua hipotesis di atas memprediksi bahwa kemiringan garis CH - DH lebih positif daripada kemiringan dari garis AH - BH dan bahwa kemiringan garis CL - DL kurang positif dari kemiringan garis AL - BL.

Desain Penelitian

METODE PENELITIAN Untuk menguji hipotesis kita melakukan percobaan menggunakan 2 2 antara desain faktorial subjek. Keterlibatan dalam manajemen dan tekanan sosial untuk terlibat dalam penciptaan kendur dimanipulasi dengan memvariasikan skenario eksperimental. Machiavellianism diukur dengan menggunakan skala Mach IV yang dikembangkan oleh Cristie dan Geis 1970, yang termasuk dalam keluar pertanyaan-naire. Skala ini berisi 20 item dan meminta peserta untuk sejauh mana mereka setuju dengan pernyataan yang menunjukkan kepribadian Machiavellian. Contohnya adalah: Cara terbaik untuk menangani orang adalah untuk memberitahu mereka apa yang mereka ingin dengar dan Itu yang paling aman untuk mengasumsikan bahwa semua orang memiliki gejala kejam. Semua 20 item dari skala IV Mach dapat ditemukan di Lampiran B. item mencetak gol pada skala Likert lima poin "Sangat tidak setuju" untuk "Sangat setuju", sejalan dengan psikologi penelitian terbaru Paulhus dan Williams 2002; et al McHoskey . 1998. Validitas dan reliabilitas skala Mach IV mapan dalam literatur yang masih ada Wakefield 2008; Gunnthorsdottir et al. 2002; Fehr et al. 1992. Peserta Para peserta dalam studi kami adalah mahasiswa yang terdaftar dalam program dua tahun paruh waktu pendidikan-nasional eksekutif di bidang keuangan dan control.3 Mahasiswa dalam program ini, yang ditawarkan di berbagai universitas di Belanda, sebelumnya telah memperoleh Master of Science dalam akuntansi atau keuangan-bidang terkait, dan diharuskan untuk memiliki minimal tiga tahun pengalaman kerja yang relevan. Secara total, 169 mahasiswa dari tiga universitas berbeda berpartisipasi dalam studi. Dari 169 siswa, 25 menunjukkan bahwa mereka saat ini tidak digunakan dalam akuntansi manajemen position.4 Karena hipotesis kita tentang proses keputusan akuntan manajemen, peserta ini dikeluarkan dari analisis. Selanjutnya, seperti yang dibahas di bawah ini, delapan dari-celana peserta yang tersisa gagal untuk memberikan jawaban yang benar ke salah satu cek manipulasi dan skor mereka dikecualikan juga. Oleh karena itu sampel akhir terdiri dari 136 siswa. Demografi par-para peserta dalam sampel akhir dalam Tabel 1. Tabel ini menunjukkan bahwa usia rata-rata peserta adalah 31,5 tahun. Mayoritas adalah laki-laki 86,0 persen. Peserta rata-rata memiliki 4,4 tahun pengalaman dalam manajemen akuntansi / kontrol fungsi, telah bekerja 3,5 tahun untuk majikan mereka saat ini, dan telah dalam posisi ini mereka untuk 2,2 tahun. Instrumen Penelitian dan Prosedur Para siswa berpartisipasi dalam percobaan selama jam kelas. Secara total kami menyelenggarakan tujuh sesi di tiga universitas yang berbeda. Semua sesi melanjutkan sesuai dengan jadwal yang sama. Salah satu penulis masuk kelas pada disepakati titik waktu dan memperkenalkan dirinya dan proyek penelitian tanpa menentukan tujuan yang tepat dari penelitian. Para siswa 3 penghargaan Program ini judul "Controller Registrasi" "Bersertifikat Controller", yang dapat dianggap sebagai setara Belanda CMA AS. Siswa cenderung menjadi karyawan penuh waktu perusahaan menengah dan besar. Majikan mereka umumnya membayar biaya program. 4 Sebagian besar siswa 25 bekerja sebagai auditor internal, konsultan, atau manajer umum.

Slack penciptaan GAMBAR 1 Hubungan hipotesis Tinggi Machs DH

Keterlibatan tinggi

CH AH BH Keterlibatan rendah

Rendah Machs Slack penciptaan

AL BL Keterlibatan rendah

Keterlibatan tinggi DL CL

Point A: Tekanan = rendah, Keterlibatan = Point B rendah: Tekanan = tinggi, Keterlibatan = C Titik rendah: Tekanan = rendah, Keterlibatan = Titik tinggi D: Tekanan = tinggi, Keterlibatan = tinggi L subskrip menunjukkan Machiavellianism rendah, H subskrip menunjukkan Machiavellianism tinggi. H1 memprediksi bahwa BH - AH DH - CH (yaitu, bahwa kemiringan dari garis AHBH kurang positif dari kemiringan garis CHDH). H2 memprediksi bahwa BL - AL DL - CL (yaitu, bahwa kemiringan dari garis ALBL lebih positif daripada kemiringan dari garis CLDL).

TABEL 1 Peserta data Demografis Gender: Male: 117 (86,0%), Wanita: 19 (14,0%) Berarti SD Min. Max. Umur 31,46 4,92 25,00 51,00 Tahun di posisi saat ini 2,23 1,59 0,20 10,00 Tahun bekerja untuk majikan saat ini

Tahun pengalaman dalam fungsi akuntansi manajemen 3,51 2,66 0,20 18,00 4,42 3,05 0,50 19,00

kemudian diminta untuk berpartisipasi dalam penelitian dengan mengisi dua kuesioner. Ini menekankan bahwa partisipasi bersifat sukarela. Hanya satu mahasiswa memilih untuk tidak berpartisipasi dan meninggalkan kelas. Para siswa yang berpartisipasi diminta untuk tidak berkomunikasi satu sama lain saat mereka mengisi kuesioner. Selanjutnya mereka diberi instrumen penelitian dan kuesioner keluar, yang mereka diisi berturut-turut. Peserta secara acak ditugaskan untuk kondisi pengobatan, sebagai versi yang berbeda dari bahan eksperimen secara acak didistribusikan. Dalam proses ini, perawatan diambil untuk mengalokasikan kondisi sama diatas sesi pengobatan. Instrumen penelitian berisi skenario yang khusus dikembangkan untuk penelitian ini. Skenario ini menggambarkan situasi di mana kontroler BU harus memutuskan apakah akan sengaja meremehkan kinerja unit yang diharapkan dalam proposal anggaran untuk meningkatkan hasil yang diharapkan dari mencapai target anggaran. BU dalam skenario adalah sebuah divisi dari sebuah perusahaan besar. Tim manajemen unit menerima bonus didasarkan pada sejauh mana Kembali BU on Investment ROI melebihi tingkat target. Controller BU, meskipun anggota tim manajemen pemerintah, dikeluarkan dari sistem insentif. Target ROI adalah didirikan secara tahunan melalui proses penganggaran partisipatif. Kasus ini menggambarkan bagaimana BU telah mengubah strategi baru dan terus berkomentar bahwa hasil dari perubahan ini adalah mengecewakan dan bahwa itu adalah sangat tidak mungkin bahwa unit akan memenuhi target ROI tahun ini. Pada bulan Oktober tahun ini, tim manajemen BU memiliki pertemuan tentang usulan anggaran untuk tahun berikutnya. Pada pertemuan ini manajer umum menunjukkan BU mengusulkan anggaran yang menunjukkan prediksi ROI realistis rendah 11 persen untuk tahun berikutnya, karena dia tidak ingin ketinggalan unit target, dan manajer BU untuk melewatkan bonus mereka, dua kali dalam berturut-turut. Kontroler harus memutuskan apakah ia akan menerima ini dan akan menghasilkan laporan yang berisi perkiraan realistis rendah pendapatan dan perkiraan yang terlalu tinggi terhadap biaya. Instrumen penelitian lengkap dapat ditemukan di Lampiran A.5 Manipulasi keterlibatan dalam pengelolaan dan tekanan sosial yang tertanam dalam skenario. Dalam skenario, "Splash" adalah nama BU, "Simons Wouter" adalah nama 5 Sejumlah faktor potensial yang relevan dikendalikan dengan membuat mereka eksplisit dalam skenario. Pertama, kasus ini menyebutkan bahwa controller dilaporkan kepada kedua manajer umum BU dan controller perusahaan dan bahwa manajer BU tidak dalam posisi untuk secara resmi berkas sanksi pada kontroler dalam kasus ia akan memilih untuk tidak menghasilkan laporan mendorong kendur. Kedua, disebutkan bahwa kontroler BU Wouter Simons "sadar bahwa kemungkinan bahwa kantor pusat perusahaan akan menemukan bahwa usulan ROI 11 persen didasarkan pada perkiraan realistis rendah diabaikan." Akhirnya, kasus ditentukan bahwa perusahaan dan unit bisnis orang Belanda dan aktif dalam industri makanan dan minuman dan bahwa perusahaan itu tidak terdaftar di bursa saham.

BU controller, dan "Gerard van Dinkel" adalah nama general manager BU. Selain bagian umum dari kasus ini, peserta dalam kondisi keterlibatan tinggi membaca pernyataan berikut: BU kontroler Wouter Simons selalu sangat aktif terlibat dalam manajemen BU strategis dan operasional. Dia juga memberikan kontribusi substansial untuk pengembangan, inisiasi dan implementasi strategi baru Splash itu. Peserta dalam kondisi keterlibatan rendah daripada membaca: BU kontroler Wouter Simons tidak pernah aktif terlibat dalam BU strategis dan operanasional manajemen. Baik telah ia memberikan kontribusi dengan cara apapun untuk pengembangan, inisiasi atau implementasi-pemikiran dari strategi baru Splash itu. Demikian pula, peserta dalam kondisi tekanan tinggi sosial baca: Gerard van Dinkel dan dua lainnya anggota tim manajemen BU menempatkan tekanan berat pada BU kontroler Wouter Simons untuk menyetujui proposal ROI 11%. Peserta dalam kondisi tekanan rendah sosial bukan membaca:

Para

0.000 Statistik deskriptif mengenai variabel dependen dalam percobaan kami dalam Tabel 2. 2,75.

Contoh penuh

Tekanan

TABEL 2 Statistik Deskriptif Variabel Dependent Keterlibatan

Subkelompok Mach Tinggi Keterlibatan

Rendah Mach Subkelompok Keterlibatan

Cronbach alpha adalah 0,69, yang menunjukkan reliabilitas skala diterima.

Hipotesis Pengujian Kami menguji hipotesis kami menggunakan analisis regresi moderator. Hasilnya pada Tabel 3. Hasil untuk model penuh dalam kolom 3 dari Tabel 3.

Machiavellianism pada skala Likert lima poin. Ini memberikan penyimpangan dari instrumen asli Cristie dan Geis

TABEL 3 Koefisien Regresi Hirarkis (P-nilai antara kurung)

0.036

Definisi Variabel

Hasil menunjukkan bahwa efek ini memang signifikan pada

GAMBAR 2 Hasil untuk Machs Tinggi Slack penciptaan

70.0

60.0

Keterlibatan

40.0 CH 30.0 20.0 10.0

0.0

GAMBAR 3 Hasil untuk Machs Rendah Slack penciptaan

70.0 60.0

50.0

40.0 BL Keterlibatan

20.0 10.0

0.0

dipengaruhi oleh aspek yang berbeda dari keadaan situasional. Tambahan Analisis Ini

DISKUSI DAN KESIMPULAN Studi kami melengkapi karya terbaru oleh Davis et al. Naranjo-Gil et al. Selain itu, fokus pada indikator-

Hal ini umumnya diyakini datang pada biaya kontrol korporat berkurang Namun, sebagai Dalam menafsirkan hasil studi ini, beberapa keterbatasan harus dipertimbangkan. 1996. Meskipun keterbatasan ini, kami percaya

studi kami menyediakan beberapa wawasan baru dan berharga ke dalam melalui mekanisme yang BU kontroler menjadi terlibat dalam permainan anggaran dan perkiraan kinerja biasing. Penelitian kami mengarah ke sejumlah jalan untuk penelitian masa depan.

Harap dicatat bahwa tidak ada jawaban yang benar atau salah. VeMaCo NV adalah sebuah perusahaan yang aktif dalam industri makanan dan minuman dan memiliki sekitar

3.500 karyawan terbagi atas lima unit bisnis. Belanda. Perusahaan ini tidak terdaftar di bursa saham. Dia / dia laporan baik umum manajer BU dan CFO VeMaCo itu. Semua manajer BU menerima bonus tahunan tergantung pada ROI BU menyadari untuk tahun itu. Splash adalah yang terkecil dari bus lima dan memiliki sekitar 400 karyawan. Wouter Simons telah Splash yang BU pengontrol untuk lima tahun. Selama tahun 2002 sampai 2004, Splash secara bertahap divestasi kegiatan di pasar soda. Sebaliknya, itu telah berubah fokus ke es krim dan makanan penutup.

Tabel A1 Splash ROI Target dan Realisasi selama Tahun 2000-2004

BU kontroler Wouter Simons menyadari bahwa satu-satunya cara untuk datang dengan proposal ROI untuk Dalam membuat penilaian Anda tentang kemungkinan ini silahkan juga perhatikan hal berikut: Kondisi dengan Keterlibatan dalam Manajemen Tinggi

Kondisi dengan High Tekanan Sosial Kondisi dengan Rendah Tekanan Sosial Silahkan menjawab pertanyaan berikut: 1. (Harap menunjukkan kesempatan

antara 0% dan 100%.) % 2. (Harap menunjukkan kemungkinan antara 0% dan 100%.)

1. Jangan pernah memberitahu siapa pun alasan sebenarnya Anda melakukan sesuatu kecuali hal ini berguna untuk melakukannya. 2. Cara terbaik untuk menangani orang adalah untuk memberitahu mereka apa yang mereka ingin dengar. 5. Hal ini paling aman untuk mengasumsikan bahwa semua orang memiliki gejala kejam. 8.

12. 13. 15. 18. 19. 20.

REFERENSI New York, NY: Academic Press. 1981. New York, NY: Academic Press. 2007. 1998. Boston, MA: McGraw-Hill. 1998.

2003. Mahwah, NJ: Lawrence Erlbaum Associates. 1987. 29-49. 2005.

2003. 1970. Studi di Machiavellianism. New York, NY: Academic Press. 2006. 1976. University Press. 1994. 1997. Jurnal

1992. Hillsdale, NJ: Erlbaum. 2000. 1996. 2000. 1998. 2002. 2007. 1999. 1984. 2006. 2009. Jurnal Akuntansi

1996. Jurnal Bisnis 2003. 1976. 2001. 2009. 2006. 2008. 1998. 1994. 2009. 1996.

2002. 2003. 1990. 1998. 2007. Jurnal 1984. Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall. 1983.

2002.

2004. 1999.

Efek dari reputasi dan etika pada anggaran kendur. 2000.

1996. 1981. 2003.

1996. Namun, pengguna dapat mencetak, men-download, atau artikel email untuk penggunaan individu. Baru! Klik kata di atas untuk melihat terjemahan alternatif. Singkirkan

Kamus
Bottom of Form

Google Terjemahan untuk:PenelusuranVideoEmailPonselObrolan Bisnis:Perangkat PenerjemahPeluang Pasar GlobalWebsite Translator Tentang Google TerjemahanMatikan terjemahan instanPrivasiBantuan Klik untuk terjemahan alternatif Seret dengan menahan tombol shift untuk menyusun ulang. Beri peringkat terjemahan

Tukar bahasa