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PASCAL DNOS

Diplm dexpertise-comptable et Commissaire aux Comptes DESS en Banques et Finances

GUIDE PRATIQUE DE LA SARL


ET DE LEURL
Cration et gestion de la SARL, de lEURL, de la SELARL, de la SELU et de lEARL Modles prts lemploi sur CD-Rom
www.editions-organisation.com/livres/denos

Troisime dition

ditions dOrganisation, 1996, 2002, 2004 ISBN : 2-7081-3148-6

Guide pratique de la SARL et de lEURL

3. La protection sociale du grant

Nos conseils
Le grant doit bien rchir au choix de son statut social : statut de salari (grant minoritaire ou galitaire), ou statut de travailleur indpendant (grant majoritaire). Diffrents critres doivent tre pris en compte : ge, tat de sant, composition de la famille Le statut de salari ne doit plus tre considr comme le plus avantageux. En effet, le rgime des non-salaris offre des prestations de plus en plus proches de celles du rgime des salaris (indemnits journalires de maladie pour les artisans, indemnit journalire de maternit) pour un cot souvent moindre.

Le rgime social auquel est affili le grant dpend de son statut : le grant minoritaire ou galitaire qui peroit une rmunration est assimil un salari : il est affili obligatoirement au rgime gnral de la Scurit sociale. le grant majoritaire, mme non rmunr, est assimil un travailleur indpendant (artisan, commerant, profession librale) : il est affili obligatoirement au rgime gnral de Scurit sociale des travailleurs non salaris.

3.1. Quand un grant est-il assimil un salari ?


Le grant est assimil un salari sil est minoritaire ou galitaire, cest--dire sil ne possde pas plus de la moiti du capital social. En cas de grance collgiale, les grants ne doivent pas possder ensemble plus de la moiti du capital social. Les grants de fait ne sont pas pris en considration.
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Les parts appartenant en toute proprit ou en usufruit au conjoint et aux enfants mineurs non mancips dun grant sont considres comme lui appartenant (cependant, les parts dtenues en nue-proprit ou en indivision ne sont pas prises en compte).

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Le statut du grant de la SARL

Les parts du conjoint associ de la SARL en rmunration dun apport en industrie ne sont pas prises en compte. Les parts du concubin ne sont pas prises en compte.
Zoom N 33

Le grant ne doit pas exercer un contrle majoritaire sur la SARL

Ce grant exerce un contrle majoritaire et ne peut donc tre assimil un salari (il contrle 85 % de la SARL : 20 % directement et 65 % indirectement).

Le grant minoritaire ou galitaire non rmunr ne bnficie daucune couverture sociale puisquil ne relve ni du rgime des non-salaris, ni du rgime gnral des salaris. Il peut pallier labsence de couverture sociale en exerant une autre activit qui lui ouvre droit aux prestations sociales (salari, travailleur indpendant). Il ne peut pas bnficier de lassurance maladie de son conjoint salari. Il peut souscrire une assurance personnelle. noter : le grant majoritaire, mme sil nest pas rmunr, doit cotiser au rgime des non-salaris tant que la socit nest pas dissoute. Un grant non associ est assimil un salari sauf sil appartient un collge de grants majoritaire ou si son conjoint ou ses enfants mineurs dtiennent plus de la moiti du capital social. Un grant de fait, mme sil est minoritaire, est toujours assimil un travailleur indpendant (rgime des non-salaris). Enfin, loption de la SARL de famille pour le rgime fiscal des socits de personnes ne remet pas en cause le statut de salari du grant minoritaire ou galitaire (les bnfices de la SARL sont alors imposs limpt sur le revenu comme ceux dune entreprise individuelle).

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3.2. Que doit choisir le grant : le statut de salari ou le statut de travailleur indpendant ?
Le grant attache beaucoup dimportance sa couverture sociale. Le statut de grant minoritaire ou galitaire lui permet de bnficier de la protection sociale du salari, et notamment du rgime de retraite obligatoire des cadres (le grant minoritaire a le statut de cadre). Quant au grant majoritaire, il est assimil un travailleur indpendant ; il bnficie de prestations moins avantageuses (pas de couverture chmage, retraite beaucoup plus faible que celle dun cadre salari, garantie de ressources en cas dinterruption dactivit uniquement pour les artisans) mais les cotisations sont sensiblement plus faibles ( protection sociale forte correspond un cot lev). Le moindre cot des cotisations du rgime des travailleurs indpendants prsente lavantage de ne pas affecter la capacit bnficiaire de lentreprise, de laisser plus de trsorerie disponible. Le grant peut grer comme bon lui semble lconomie ralise en matire de cotisations sociales : consacrer la trsorerie dgage au dveloppement de lentreprise, ou la recherche dune protection sociale plus complte, et donc plus scurisante. ce titre, la SARL peut adhrer des rgimes facultatifs dassurance afin de faire bnficier le grant de prestations complmentaires ; elle peut galement effectuer des placements dont la rentabilit peut savrer suprieure celle dgage par les cotisations aux rgimes de retraite obligatoires des cadres salaris. Afin daider le grant dans son choix, nous prsentons les cotisations et les prestations du rgime des travailleurs indpendants au regard de celles du rgime des salaris. Nous indiquons galement les diffrentes possibilits pour amliorer la protection sociale du grant.

3.2.1. Lassiette des cotisations


La base de calcul des cotisations dpend du statut du grant et du rgime fiscal de la SARL :

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Le statut du grant de la SARL

BASE DE CALCUL DES COTISATIONS Rgime dimposition de la SARLa Grant majoritaire Impt sur les socits Travailleur indpendant Les cotisations sont calcules : uniquement sur la rmunration que verse la SARL au grant ; les dividendes que reoit le grant en contrepartie de ses droits sociaux ne sont pas pris en compte. Impt sur le revenub Travailleur indpendant Les cotisations sont calcules : sur la fraction des bnfices, distribus ou non, qui revient au grant au prorata de ses parts sociales ; et major de la rmunration que peroit le grant.

Grant minoritaire ou galitaire rmunr Grant minoritaire ou galitaire non rmunr Associs qui exercent une activit

Salari Les cotisations sont calcules sur le salaire brut. Il na pas lobligation davoir une couverture sociale. Il ne cotise donc pas. Les associs qui exercent une activit dans la SARL sans tre grant ont le statut de salari (sauf en labsence de lien de subordination). Les cotisations sont calcules sur le salaire brut. Les associs qui nexercent pas dactivit dans la SARL ne cotisent pas car ils nont pas lobligation davoir une couverture sociale.

Associs qui nexercent pas dactivit


a. b.

Voir limposition des rsultats de la SARL page 231 pour une meilleure comprhension. SARL de famille ou EURL impose lIR.

Dans la majorit des cas, les cotisations sont calcules sur la rmunration brute du grant. Cependant, quand la SARL opte pour limpt sur le revenu (SARL de famille), toute la quote-part de bnfice de la SARL qui revient au grant majoritaire est soumise cotisations, mme si elle nest pas prleve par le grant (sous forme de rmunration ou de dividendes). La situation est semblable celle dune entreprise individuelle.
Pour le grant majoritaire dune SARL soumise limpt sur le revenu, les cotisations sont calcules sur la quote-part de bnce que le grant dclare limpt sur le revenu
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augment

des dficits des annes antrieures et des amortissements rputs diffrs ; des abattements pour adhsion aux centres de gestion ; des allgements fiscaux pour entreprises nouvelles ; des cotisations facultatives aux contrats dassurance groupe loi Madelin , ou des rgimes facultatifs.

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Pour le grant majoritaire dune SARL soumise limpt sur le revenu, les cotisations sont calcules sur la quote-part de bnce que le grant dclare limpt sur le revenu diminu sans tenir compte des cotisations personnelles obligatoires dassurance maladie, dassurance vieillesse et dallocations familiales. des plus ou moins-values professionnelles nettes long terme provenant de la cession des lments de lactif immobilis dans lentreprise.

Pour le grant dune SARL impose limpt sur le revenu, les cotisations sont calcules sur un revenu net de charges sociales alors que le revenu pris en compte dans les autres cas est un revenu brut.

3.2.2. Les cotisations sociales payer


Pour chaque risque couvert, le grant doit payer des cotisations. Nous prsentons par type de risque les bases et les taux de ces cotisations page 117 tant pour le statut de salari (grant minoritaire ou galitaire) que celui de travailleur indpendant (grant majoritaire). Nous vous indiquons galement les modalits de paiement de ces cotisations. Vous pourrez ainsi prvoir vos cotisations selon votre statut. Vous pourrez aussi comparer les cotisations dun salari (grant minoritaire) avec celles dun travailleur indpendant (grant majoritaire). Vous pouvez aussi calculer vos cotisations de manire globale et prcise en vous reportant aux tableaux pages 391 et suivantes : si votre activit est dj lance (en rgime de croisire), vous pourrez valuer vos cotisations payer et envisager lopportunit dadopter le statut de salari si vous tes grant majoritaire partir des tableaux page 391 ; si vous envisagez de crer une activit, vous pourrez prvoir les cotisations payer pour btir votre plan de financement partir des tableaux page 393.

Cf. p. 117

Cf. p. 391

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Cf. p. 393

Le statut du grant de la SARL

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Pour mettre jour cette partie et obtenir des informations complmentaires www.canam.fr pour lassurance maladie-maternit. www.urssaf.fr dans la rubrique documentation le dossier Chiffres et repres pour les cotisations dallocations familiales, la CSG, CRDS et CFP. www.cancava.fr pour lassurance vieillesse des artisans (AVA). www.organic.fr pour lassurance vieillesse des commerants et industriels. www.cnavpl.fr pour lassurance vieillesse des professions librales. www.cnbf.fr pour lassurance vieillesse des avocats. www.arrco.fr pour la retraite complmentaire des salaris, rubrique Informations sur le rgime ARRCO puis Les cotisations de retraite complmentaire Arrco . www.agirc.fr pour la retraite complmentaire des cadres, Nos rponses vos questions puis rubrique Entreprises .

TABLEAU COMPARATIF DES TAUX ET BASES DE COTISATIONS SOCIALES ENTRE UN GRANT MAJORITAIRE (STATUT DE TRAVAILLEUR INDPENDANT) ET UN GRANT MINORITAIRE DE SARL (STATUT DE SALARI) Plafond annuel de la Scurit sociale : 29712 Risque couvert Maladie et maternit Grant majoritaire Rgime des travailleurs indpendants Grant minoritaire Rgime des salarisa

Taux et baseb Taux et base 6,50 % dans la limite du plafond 13,55 % sur la totalit du salaire annuel de la Scurit sociale et brut 5,90 % pour la fraction du revenu net professionnel comprise entre le plafond et 5 fois le plafond Cotisation minimalec 5,40 % de la totalit du revenu pro- 5,40 % sur la totalit du salaire brut fessionnel net (pas de cotisation minimale)d Pour les artisans, les industriels 16,35 % dans la limite du plafond de la Scurit sociale et les commerants 16,35 % dans la limite du plafond 1,6 % sur le salaire brut suprieur au plafond de la Scurit de la Scurit socialee sociale Pour les professions librales 9 % dans la limite du plafond 1,60 % sur le salaire brut compris entre 1 fois et 4 fois le plafond

Allocations familiales Assurance vieillesse de base

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TABLEAU COMPARATIF DES TAUX ET BASES DE COTISATIONS SOCIALES ENTRE UN GRANT MAJORITAIRE (STATUT DE TRAVAILLEUR INDPENDANT) ET UN GRANT MINORITAIRE DE SARL (STATUT DE SALARI) Plafond annuel de la Scurit sociale : 29712 Assurance vieillesse complmentaire obligatoire Pour les commerants (retraite complmentaire des conjoints) : 2,50 % du revenu professionnel net dans la limite de 1/3 du plafond de la Scurit sociale et, 3,95 % de la part du revenu comprise entre le tiers et la totalit du plafond de la Scurit socialee Pour les artisans 6 % du revenu professionnel net dans la limite de 4 fois le plafond de la Scurit socialee Pour les professions librales Cotisation variable selon la profession Pas de cotisation ARRCO et ARGICf 7,50 % de cotisations ARRCO dans la limite du plafond de Scurit sociale 20 % de cotisation AGIRC et 0,28 % de cotisation CET pour le salaire brut compris entre le plafond et 8 fois le plafond AGFFf 2,2 % sur le salaire brut compris entre une fois et 4 fois le plafond de la Scurit sociale

APECg

0,06 % sur le salaire brut compris entre 1 fois et 4 fois le plafond de la Scurit sociale

Invalidit-dcs

Le risque invalidit dcs est pris Pour les artisans en compte dans le taux maladie2 % du revenu professionnel net maternit de 13,55 % dans la limite du plafond de la Assurance-dcs complmentaire Scurit socialeh pour les cadres de 1,50 % calcul Pour les commerants sur le salaire brut dans la limite 1,5 % dans la limite du plafond de la du plafond de la Scurit sociale Scurit sociale Assurance veuvage de 0,10 % Pour les professions librales sur la totalit du salaire brut Cotisation variable selon la profession 7,50 % sur la totalit du revenu 7,50 % sur 95 % du salaire brut professionnel major des cotisations obligatoires de Scurit sociale du grant majoritairej 0,50 % sur la totalit du revenu 0,50 % sur 95 % du salaire brut professionnel major des cotisations obligatoires de Scurit sociale de lentrepreneur individuelj Pas de cotisation Pas de cotisationm Pas de cotisationl Taux variable selon lentreprise calcul sur la totalit du salaire brut
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CSGi

CRDSk

ASSEDIC Accidents du travail

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Le statut du grant de la SARL

a. b.

La cotisation est globale. Elle se rpartit entre une part salariale et une part patronale. La cotisation est majore de 0,5 % pour les artisans et les commerants car ils bncient dindemnits journalires (voir page 123). c. La cotisation minimale est calcule sur un revenu gal 40 % du plafond de la Scurit sociale. d. Pour la premire et la seconde anne dactivit, une cotisation forfaitaire est perue titre provisionnel. Elle est calcule sur une fois et demie le salaire annuel de base retenu pour le calcul des prestations familiales. La cotisation est rgularise lorsque les revenus rels sont connus. Aucune cotisation nest due si le revenu professionnel est infrieur au salaire annuel de base annuel retenu pour le calcul des prestations familiales. e. La cotisation minimale est calcule sur un revenu gal 200 fois le SMIC. Les commerants et les artisans ont la possibilit de valider des trimestres par un versement complmentaire en cours dactivit. f. Le grant minoritaire cotise en tant que cadre lARCCO (Association des Rgimes de Retraites Complmentaires), lAGIRC (Association gnrale des Institutions de Retraites des Cadres), la CET (Contribution exceptionnelle temporaire) et lASF (cotisation sociale destine alimenter la structure nancire cre pour nancer labaissement 60 ans de lge de la retraite dans les rgimes AGIRC et ARRCO). g. APEC : Association pour lEmploi des Cadres. h. La cotisation minimale est calcule sur un revenu gal 20 % du plafond de la Scurit sociale. i. CSG (contribution sociale gnralise). j. Major galement des cotisations volontaires de son conjoint participant effectivement lactivit sans tre rmunr. k. CRDS (contribution pour le remboursement de la dette sociale). l. Pour bncier de lassurance chmage, lASSEDIC doit admettre la distinction entre le contrat de travail rmunr du grant minoritaire et son mandat social. Si lASSEDIC nadmet pas la distinction, le grant ne cotise pas et ne bncie pas dindemnits ASSEDIC. m. Les prestations en nature prises en charge au taux de la maladie sans cotisation supplmentaire. Les artisans, commerants et professions librales ont toutefois la possibilit de souscrire auprs du rgime gnral une assurance volontaire accidents du travail. En contrepartie dune cotisation modique, cette assurance leur offre une couverture 100 % et une rente en cas dincapacit permanente, partielle ou totale.

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Ralisez vos propres simulations Vous trouverez sur le site www.canam.fr un module de calcul des cotisations sociales et de limpt sur le revenu dus par le chef dentreprise selon le statut social choisi. Ce module vous propose un calcul comparatif du revenu disponible selon votre rgime dimposition.

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Cas N 19

Comparaison des cotisations sociales moyennes entre un grant majoritaire et un grant minoritaire de SARL en rgime de croisire Monsieur Augias a dvelopp son activit de conseil sous forme dune SARL dont il est le grant majoritaire. Il envisage de transformer son entreprise en SAS an de bncier du statut de salari et, par voie de consquence, dune meilleure couverture sociale. Cependant, il souhaite prendre en considration le surcot quentranerait ce changement de rgime. Les prvisions de rsultat, avant cotisations sociales personnelles, CSG et CRDS, de sa SARL sont les suivantes :
Anne N N+1 N+2 N+3 Rsultat en Euro 30490 60980 91469 121959

Cf. p. 391

En exploitant les tableaux page 391, nous obtenons en Euros :


COTISATIONS Indpendant N N+1 N+2 N+3 30490 60980 91469 121959 7304 12983 19903 264 36 Salari 12960 24498 36346 48195 TAUX MOYEN Indpendant 24,0 % 21,3 % 21,8 % 21,7 % Salari 42,5 % 40,2 % 39,7 % 39,5 %

ANNE

RSULTAT

GAIN DE TRSORERIE 5656 11515 16443 21759

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En rgime de croisire, les prlvements obligatoires sont nettement moins levs avec le statut de travailleur indpendant. La diffrence tant dautant plus forte que le revenu est lev.

valuer les gains de trsorerie que permet le choix du statut de travailleur indpendant.

Le statut du grant de la SARL

Cas N 20

Comparaison des cotisations sociales moyennes entre un grant majoritaire et un grant minoritaire de SARL pendant les annes qui suivent la cration Monsieur Admte souhaite tablir un plan de trsorerie de lactivit de conseil quil souhaite dvelopper. Il prvoit un rsultat moyen, avant cotisations sociales, de 30500 . valuer les dcaissements de cotisations sociales pendant les premires annes dactivit selon quil envisage le statut de grant majoritaire ou de grant minoritaire.

En exploitant les tableaux page 393, nous obtenons :


PLAN DE FINANCEMENT COTISATIONS DCAISSER EN EUROS Anne 1 Grant majoritaire de SARL Grant minoritaire de SARL Gain de trsorerie solde annuel en cumul 3691 12960 9270 9270 Anne 2 7222 12920 5739 15008 Anne 3 7631 12960 5330 20338 Anne 4 6886 12960 6074 26412

En rgime de croisire, les prlvements obligatoires sont nettement moins levs avec le statut de travailleur indpendant. De plus, pendant la premire anne, cest une cotisation minimale qui sapplique dfaut de connatre le revenu professionnel (voir tableau page 118). Elle est ensuite rgularise en deuxime anne. Ceci constitue un dcalage de trsorerie intressant. Attention ! ne pas se laisser piger par la faiblesse apparente des cotisations la premire anne dactivit. Pensez provisionner ces montants (vous pouvez placer largent correspondant).

3.2.3. Les prestations sociales


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Zoom N 36

Pour mettre jour cette partie et obtenir des informations complmentaires consultez www.canam.fr rubrique Prsentation du rgime .

Cf. p. 393

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3.2.3.1. Lassurance maladie maternit


Les prestations en nature La nature des soins pris en charge, la base de remboursement et les taux de remboursement pour le grant majoritaire sont identiques ceux des salaris.
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Assurance maladie complmentaire Comme les remboursements maladie du rgime des travailleurs indpendants sont identiques ceux du rgime gnral des salaris, les mutuelles doivent vous proposer pour la souscription dune assurance maladie complmentaire des tarifs identiques ceux des salaris.

Les prestations en espces 1. Assurance maternit


Lindemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit

Lindemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit est verse aux femmes qui sarrtent de travailler pendant 30 jours conscutifs au moins. Elle nest pas oblige de se faire remplacer pour bnficier de la prestation. 1216 pour 30 jours dinterruption. 1824 pour 45 jours dinterruption. 2432 pour 60 jours dinterruption. En cas dadoption, lindemnit maximum slve 1216 pour une dure maximum de 30 jours darrt (adoption simple)
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1824 pour une dure maximum de 45 jours darrt (adoptions multiples).

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REMBOURSEMENTS MALADIE ET MATERNIT Les remboursements maladie et maternit du rgime des travailleurs indpendants sont identiques ceux du rgime gnral des salaris Nature des soins Soins importants Affectations de longue dure (diabte, cancer) Hospitalisation, pharmacie, soins de ville Hospitalisation pour actes thrapeutiques importantsa (appendicite) ou sjour suprieur 30 jours Soins courants Honoraires des praticiens Mdicaments vignette blanche et autres mdicaments Honoraires des auxiliaires mdicaux et frais danalyse Mdicaments vignette bleue Maternit Examens pr et postnatals obligatoires Examens et soins engags pendant les 4 derniers mois de grossesse Frais daccouchement
a. b. Actes suprieurs ou gaux 50. Sauf mdicaments vignette bleue rembourss 35 %.

Taux de remboursement 100 % 100 %

70 % 65 % 60 % 35 % 100 %b

Lallocation de repos maternel

Lallocation de repos maternel sajoute lindemnit journalire forfaitaire dinterruption dactivit. Elle slve 2432 (verse pour moiti la fin du 7e mois de grossesse et aprs laccouchement). En cas dadoption, elle slve 1216 . Les femmes salaries bnficient dindemnits journalires qui sont verses pendant 4 mois (pendant 6 mois si la femme a plus de deux enfants). Ces indemnits slvent au maximum par jour 1/30 du plafond mensuel net de Scurit sociale.
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2. Indemnits journalires en cas de maladie ou daccident


Artisans et commerants

Les artisans et les commerants bnficient dindemnits journalires en cas darrt de travail pour cause de maladie ou daccident.

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Dure de versement de lindemnit journalire : 360 jours par an de date date1. Le dlai de carence est fix 3 jours en cas dhospitalisation et 7 jours en cas de maladie ou daccident. Montant de lindemnit journalire : lindemnit journalire est calcule sur la base du revenu moyen soumis cotisation des 3 dernires annes dans la limite du plafond de la Scurit sociale. Lindemnit journalire est comprise entre un montant minimum de 16,21 alors quil nest que de 7,80 au rgime gnral des salaris et un montant maximum de 40,53 gal celui du rgime gnral des salaris.
Professions librales

Les professions librales qui exercent en tant que travailleurs indpendants ne bnficient daucune indemnit journalire en cas dinterruption dactivit sauf sils exercent titre accessoire une activit salarie.

3.2.3.2. Les allocations familiales


Les prestations sont identiques entre le rgime des travailleurs indpendants et celui des salaris. Pour un niveau de cotisations sensiblement gal, le niveau des prestations est identique entre les deux rgimes.

3.2.3.3. La retraite
Pour la retraite de base Les travailleurs indpendants2 et les salaris bnficient des mmes prestations : pour lassur : la pension est gale 50 % du revenu annuel moyen des 25 meilleures annes3 limites au plafond de la Scurit sociale ds lge de 60 ans pour une carrire de 160 trimestres4 (40 ans dactivit) ;

1. partir du 361e jour dincapacit de travail, le rgime invalidit des professions artisanales peut prendre le relais et verser une pension en cas dincapacit au mtier ou en cas dinvalidit totale et dnitive. Pour les salaris, le versement de prestations en espces intervient partir du 4e jour darrt de travail. 2. La retraite de base des professions librales nest pas aligne sur celle des salaris. La cotisation comporte une part proportionnelle et une part forfaitaire. 3. La priode de rfrence est porte progressivement des 10 meilleures annes aux 25 meilleures annes raison dune anne supplmentaire par an depuis le 1/1/1994. 4. La dure dassurance est porte progressivement de 150 160 trimestres raison dun trimestre supplmentaire par an depuis le 1/1/1994.

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Le statut du grant de la SARL

pour le conjoint survivant : sil a au moins 55 ans et sous certaines conditions de ressources, la pension est gale 52 % de la pension principale. Pour un revenu suprieur au plafond de la Scurit sociale, le salari cotise plus que le travailleur indpendant1 pour bnficier dune protection identique. Le rendement pour le salari est donc moins lev. Pour la retraite complmentaire Les travailleurs indpendants cotisent des rgimes obligatoires de retraite complmentaire qui sont des rgimes par rpartition (voir page 126). Ils peuvent aussi cotiser des rgimes facultatifs par rpartition ou par capitalisation afin damliorer leur retraite. 1. Artisans La retraite complmentaire obligatoire est calcule comme pour les salaris, en fonction du nombre de points acquis au cours de la carrire. Ce nombre de points est obtenu en divisant le montant des cotisations par le revenu de rfrence. Le montant de la pension est obtenu en multipliant le nombre de points ainsi calculs par la valeur du point. Le revenu de rfrence et la valeur du point sont fixs par la CANCAVA. Par ailleurs, une allocation de rversion est verse au conjoint survivant non remari de lartisan (lallocation de rversion est identique pour les conjoints de salaris) partir de 55 ans pour les femmes ou de 65 ans pour les hommes. Elle est calcule sur la base de 60 % des points du conjoint dcd plus 10 % par enfant charge. Les artisans peuvent galement cotiser des rgimes facultatifs par capitalisation grs par les caisses de retraite des artisans, pour le compte de la Mutuelle nationale de retraite des artisans ou encore par des compagnies dassurances ou des mutuelles. 2. Industriels et commerants Les prestations servies visent amliorer le statut du conjoint :
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Cf. p. 126

du vivant de lassur, le rgime complmentaire obligatoire des conjoints permet de majorer de 50 % la retraite du commerant ;
1. Cotisation de 1,60 % sur la tranche de revenus suprieure au plafond de la Scurit sociale (voir page 117).

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en cas de dcs du commerant, la pension de rversion du conjoint est gale 75 % de la retraite du titulaire sans condition de ressources si le conjoint survivant est g dau moins 65 ans. Pour les salaris, le taux de la pension de rversion est limit 54 % et la pension de rversion est soumise condition de ressources. Les commerants peuvent galement cotiser un rgime complmentaire facultatif par rpartition gr par lOrganic avec libre choix des classes de cotisation, ou des rgimes facultatifs par capitalisation grs par des compagnies dassurances ou des mutuelles. 3. Professions librales Les rgimes complmentaires obligatoires sont spcifiques chaque profession. Les cotisations et les prestations servies varient beaucoup en fonction de la profession. Les professions librales peuvent galement cotiser des rgimes complmentaires facultatifs par capitalisation grs par des compagnies dassurances, des mutuelles, ou par les organismes dassurance vieillesse eux-mmes.

Zoom N 38

Retraite par rpartition ou retraite par capitalisation Dans les rgimes de retraite par rpartition, les actifs daujourdhui cotisent pour payer la retraite des retraits daujourdhui. Les rgimes de retraite par rpartition vous prmunissent contre lrosion montaire. Mais leur rendement dpend du rapport dmographique entre cotisants et bnciaires. En France, le rapport dmographique ne va pas cesser de se dgrader dans les annes qui viennent. Dans les rgimes de retraite par capitalisation, vous investissez aujourdhui en bourse an de nancer votre retraite de demain. Les rgimes de retraite par capitalisation vous prmunissent contre lvolution la baisse du rendement des rgimes par rpartition, en acceptant le risque du march nancier.
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Le statut du grant de la SARL

Zoom N 39

Cumul emploi et retraite Que vous soyez salari ou travailleur indpendant, vous ne pouvez bncier de la retraite de base que si vous cesser lactivit au titre de laquelle vous demandez la liquidation de votre pensiona. Cependant, vous ne perdez pas votre droit au travail : vous pouvez dmarrer une nouvelle activit aprs lentre en jouissance de votre pension.
a. Pour une activit salarie, le retrait doit rompre tout lien professionnel avec lex-employeur. Les sections professionnelles des chirurgiens-dentistes, auxiliaires mdicaux, experts-comptables, artistes et professeurs (CREA), architectes et ingnieurs (CIPAV) autorisent la poursuite de lactivit malgr la liquidation de la pension

3.2.3.4. Linvalidit-dcs
GRANT MAJORITAIRE DE SARL Rgime des travailleurs indpendants GRANT MINORITAIRE DE SARL Rgime des salaris

Prestations invalidit Linvalidit doit tre totale et dfinitive. La capacit de travail ou de gain doit tre rduite dau moins deux tiers. La pension varie, suivant le degr dinvalidit, entre 30 et 50 % du salaire annuel moyen des 10 meilleures annes : elle ne peut pas tre infrieure au montant de lallocation aux vieux travailleurs salarisb ; elle ne peut tre suprieure 30 ou 50 %, suivant le degr dinvalidit, du plafond de Scurit sociale ; une majoration pour tierce personne peut sy ajouter gale 20 % du salaire de rfrence.

Artisans La pensiona est gale 50 % du revenu annuel moyen des dix meilleures annes : elle ne peut pas tre infrieure au montant de lallocation aux vieux travailleurs non salarisb ; elle ne peut tre suprieure 50 % du plafond de Scurit sociale ; une majoration pour tierce personnec peut sy ajouter. Commerants La pension est gale 6228 par an quand ils justifient dune invalidit totale et dfinitive. Une majoration pour tierce personnec peut sy ajouter.

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GRANT MAJORITAIRE DE SARL Rgime des travailleurs indpendants

GRANT MINORITAIRE DE SARL Rgime des salaris

Prestations dcs Artisans Le capital dcs est gal : 20 % du plafond de Scurit sociale sil est en activit ; 8 % du plafond de Scurit sociale sil est retrait. Commerants Le capital dcs slve 2800 . Le capital dcs est gal 90 fois le gain journalier de base : il ne peut tre infrieur 1 % du plafond de la Scurit sociale ; il ne peut tre suprieur trois fois le plafond mensuel de la Scurit sociale. Les cadres bnficient en plus dun capital dcs gal trois fois le plafond annuel de la Scurit sociale. Lassurance veuvage permet de servir une allocation au conjoint suivant.

a. b. c.

Les artisans peuvent bncier dune pension pour invalidit totale et dnitive ou dune pension temporaire pour incapacit totale au mtier pendant une dure maximale de trois ans. 2688 au 01/01/2000. La majoration pour tierce personne est identique celle dont peuvent bncier les salaris.

3.2.4. La dclaration des revenus du grant majoritaire aux organismes sociaux


Vous remplissez une seule dclaration qui alimente les diffrents organismes sociaux en charge de votre protection sociale. Cette dclaration doit tre dpose au plus tard le 1er mai. Vous devez remplir cette dclaration partir de la dclaration fiscale des bnfices de votre entreprise. Les rfrences la dclaration fiscale figurent sur cet imprim.
Zoom N 40

La dclaration commune de revenus en ligne La dclaration commune de revenus des professions indpendantes non agricoles (DCR) permet dtablir la base de calcul de toutes les cotisations obligatoires dues pour leur activit indpendante aux caisses dassurance maladie, dassurance vieillesse et aux URSSAF (allocations familiales), ainsi que la base de calcul de
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la contribution sociale gnralise (CSG) et de la contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS). Cette dclaration permet galement de dterminer le rgime dassurance maladie habilit rembourser les dpenses de soins (rgime de lactivit principale) des personnes exerant simultanment une activit indpendante et une activit salarie ou agricole. Le site net-entreprises (www.net-entreprises.fr) est le portail ofciel propos aux entreprises ou leur mandataire par les organismes de protection sociale pour effectuer gratuitement des dclarations sociales en ligne.

Cas N 21

Dclaration des revenus du grant majoritaire aux organismes sociaux Madame Dion exerce son activit dans le cadre dune SARL dont elle est la grante. Elle dtient 80 % des parts sociales. La SARL dgage un rsultat scal de 50000 . Elle est impose au rel normal. La rmunration du grant slve 20000 . Les cotisations facultatives des assurances volontaires slvent 3000 . Vous tablissez la Dclaration commune des revenus des professions indpendantes en envisageant trois hypothses Hypothse n 1 : la SARL est impose lIS et le grant est majoritaire Hypothse n 2 : la SARL est impose lIRa et exerce une activit commerciale. Elle est impose au rel normal. Hypothse n 3 : la SARL est impose lIRa et exerce une activit librale. Elle relve de la dclaration contrle. Voir dclaration remplie page 396.
a. SARL de famille ayant opt pour lIR ou EURL impose lIR.

3.2.5. Limite de dduction des assurances volontaires


Afin damliorer sa protection sociale, le grant majoritaire peut adhrer des rgimes facultatifs. Les cotisations sociales sont en principe dductibles du bnfice imposable de la SARL. Cependant, si les cotisations sont trop importantes, elles ont plus la nature dun placement financier en franchise dimpt que dune juste protection sociale complmentaire. Cest la raison pour laquelle les cotisations sont dductibles dans certaines limites.

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Guide pratique de la SARL et de lEURL

Les cotisations aux rgimes obligatoires sont intgralement dductibles : assurance maladie-maternit, allocations familiales, invalidit-dcs, assurance vieillesse obligatoire de base et complmentaire. En revanche, les primes verses au titre des contrats Madelin (contrats dassurance groupe : prvoyance, retraite, chmage), et les cotisations verses aux rgimes dassurance vieillesse facultatifs pour les commerants et les professions librales, sont dductibles dans certaines limites. 1. Contrats Madelin Les cotisations verses dans le cadre des contrats Madelin sont dductibles dans la limite dun plafond de 10 % du bnfice imposable, retenu dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la Scurit sociale. De plus, sur la fraction du bnfice comprise entre le plafond annuel de la scurit sociale et 8 fois le montant de ce plafond, une dduction supplmentaire de 15 % est accorde. Le montant maximal de dduction pour 2004 est gal 23768 . Un plancher annuel de dduction gal 10 % du plafond annuel de la Scurit sociale est institu (2971 pour 2004). 2. Rgimes facultatifs Les cotisations verses au titre de ces rgimes seront dductibles dans la limite de 3,75 % du bnfice imposable. Toutefois, la dduction ne pourra excder 3 % de 8 fois le plafond annuel de la Scurit sociale (7131 pour 2004). Un plancher annuel de dduction gal 7 % du plafond annuel de la Scurit sociale est institu (2080 pour 2004). 3. Cotisation facultative au titre de la perte demploi subie Elle est dductible hauteur de 1,875 % du bnfice imposable dans la limite de 8 fois le plafond annuel de la Scurit sociale (4457 pour 2004). Un plancher annuel de dduction gal 2,5 % du plafond annuel de la Scurit sociale est galement institu (743 pour 2004).

Le rgime dassurance chmage est rserv aux salaris. Le grant de SARL en est donc exclu puisquil a la qualit de mandataire social.

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3.3. Comment se couvrir contre le chmage ?

Le statut du grant de la SARL

Cependant, le grant minoritaire ou galitaire peut tre titulaire dun contrat de travail et avoir ainsi le statut de salari (voir Cumul des fonctions de grant et de salari page 108). Il peut alors bnficier du rgime dassurance chmage, mais les cas sont trs rares. dfaut de pouvoir tre assujetti au rgime dassurance chmage, le grant de SARL peut adhrer lun des deux rgimes dassurance chmage volontaires mis en place par les syndicats patronaux : la Garantie Sociale des Chefs et dirigeants dentreprise (GSC), et lAssociation pour la Protection des Patrons Indpendants (APPI).

3.3.1. Grant minoritaire ou galitaire afli aux ASSEDIC

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Grant minoritaire et ASSEDIC Faites une demande de renseignements lASSEDIC pour savoir si le grant minoritaire ou galitaire peut bncier des allocations chmage, et si la SARL doit cotiser au rgime dallocations chmage.

Si le grant minoritaire ou galitaire cumule son mandat social de grant avec un contrat de travail, il peut tre affili aux ASSEDIC sil exerce rellement son emploi dans un tat de subordination. LASSEDIC peut toujours invoquer le caractre fictif du contrat pour refuser au grant qui a cotis le bnfice des allocations chmage (cest lASSEDIC den apporter la preuve). LASSEDIC a refus le bnfice des allocations chmage des grants minoritaires ou galitaires qui avaient cotis tort dans les situations suivantes : dans une petite entreprise, il ne peut pas y avoir de relle sparation entre la fonction de direction du grant (mandat social), et sa fonction technique (contrat de travail). Il nexerce donc pas son emploi dans un tat de subordination ; quand la fonction technique entre dans lobjet social de la SARL, elle fait partie intgrante de la fonction de grant. Le contrat de travail est alors fictif (exemple : responsable des ventes dans une socit dont lobjet est la distribution de produits) ;

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un grant minoritaire qui est le seul dans la socit dtenir les connaissances techniques ne peut pas tre dans un tat de subordination, et ne peut donc pas avoir le statut de salari. Le grant peut faire une demande de renseignements lASSEDIC qui devra rpondre au vu des lments communiqus : si le grant nest pas considr comme salari pour le rgime dallocations chmage : la SARL ne doit pas cotiser ; et elle peut obtenir le remboursement des cotisations patronales et ouvrires indment verses dans la limite des cinq dernires annes et sur prsentation de justicatifs ; si le grant est considr comme salari pour le rgime dallocations chmage : la SARL doit cotiser et le grant bnciera des allocations chmage (lASSEDIC est engage par sa rponse) ; et elle doit payer les cotisations patronales et ouvrires non verses durant les cinq dernires annes.

3.3.2. Grant afli aux rgimes spciaux aux chefs dentreprises


Le grant qui ne bnficie pas du rgime dassurance chmage, peut saffilier, sous certaines conditions, lun des deux rgimes facultatifs crs spcialement par les syndicats patronaux : La Garantie Sociale des Chefs et dirigeants dentreprise (GSC) cr par le CNPF et la CGPME. 9, rue Brunel 75017 Paris Tl. : 01.45.72.63.10. LAssociation pour la Protection des Patrons Indpendants (APPI) cre par le Syndicat national de la petite et moyenne entreprise. 25, bd de Courcelles 75008 Paris Tl. : 01.45.63.92.02. Le grant majoritaire peut dduire les cotisations ces rgimes facultatifs de son revenu imposable. Les prestations qui lui seraient verses en contrepartie sont soumises limpt sur le revenu.

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Le statut du grant de la SARL

Pour le grant minoritaire ou galitaire, si la cotisation est prise en charge par la SARL, elle est dductible des bnfices imposables de la SARL, et elle constitue pour le grant un supplment de rmunration imposable limpt sur le revenu. Si le grant la paie personnellement, elle nest pas admise en dduction de son revenu imposable, mais les prestations qui lui seraient verses en contrepartie ne sont pas soumises limpt sur le revenu.

4. Le statut du conjoint du grant


Zoom N 42

Si le conjoint souhaite travailler dans la SARL dont son poux est grant, il doit tre associ ou salari Assister librement le grant en dehors de tout statut est une situation ambigu qui prsente beaucoup trop de risques. Si le conjoint est salari de la SARL, il doit rellement travailler et tre dans un tat de subordination comme tout salari. dfaut, vous risquez un redressement scal et une remise en cause de la protection sociale.

Le conjoint du grant dune SARL qui souhaite travailler dans lentreprise peut tre salari, associ, ou assister librement son poux en dehors de tout statut.

4.1. Le conjoint sans statut assistant le grant


Le conjoint ne reoit dans cette situation aucune rmunration de la socit et na pas droit aux bnfices puisquil ne dtient aucune part sociale.

4.1.1. La couverture sociale


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Le conjoint bnficie des prestations du rgime social auquel est assujetti son poux en tant quayant droit (rgime des salaris ou des travailleurs indpendants).

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